BPS Reforma Fiscal 2014

REFORMA 2014

LIC. ALVARO E. CORDON ALVAREZ

IETU

• SE DEJAN SIN EFECTOS RESOLUCIONES Y DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS

• SE GENERA UNA TRANSICION , MANTENIENDO LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES

IDE

• METODOLOGIA DE TRANSICION CON REGIMEN DE SERVICIOS FINANCIEROS.

• CONSTANCIAS DE RETENCIONES DE CIERRE DE AÑO A MAS TARDAR 10 ENERO 2014

• ANUAL EL 15 DE FEBRERO DE 2014 POR LO NO RECAUDADO

• DIFRERENCIAS DEPAGO SERA CREDITO FISCAL DEL SAT

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PERSONAS MORALES

• QUEDAN SIN EFECTOS TODAS LAS DISPOSICIONES LEGALES, REGLAMENTARIAS, ADMINISTRATIVAS, RESOLUCIONES, CONSULTAS, INTERPRETACIONES, AUTORIZACIONES, O PERMISOS DE CARÁCTER GENERAL O QUE SE HUBIERAN OTORGADO A TITULO PARTICULAR, QUE CONTRAVENGAN O SE OPONGAN A LO PRECEPTUADO EN ESTA LEY

ART NOVENO TRANS.

DEDUCCIONES

• ELIMINA DED. MAQUINARIA 100 % EN CONSUMO DE GAS NATURAL Y PREVENCION Y CONTROL DE CONTAMINACION

• AGREGA DEPRECIACION 100 % PARA GENERACION DE ENERGIA DE FUENTES RENOVABLES

• ELIMINA DEDUCCION ANTICIPADA 100 % PARA GASTOS DE EXPLORACION MINERIA. AHORA 10 % ANUAL

PENSIONES Y JUBILACION

• PLANES DE PENSIONES Y JUBILACIONES– 47 % 2014 DEDUCIBLE – 53 % DEDUCIBLE SI MANTIENE NIVEL AÑO

ANTERIOR 2013 2014

APORTACION 2,000,000 2,000,000 2,000,000

ING EXTOS 400,000 520,000 300,000

DEDUCIBLE

100 % 2,000,000

53 % 1,060,000

47 % 940,000

DEDUCCIONES

• PAGOS EXENTOS A LOS TRABAJADORES – APORTACIONES 47 % DEDUCIBLE– 53 % DEDUCIBLE MANTENIENDO NIVEL DE

PRESTACIONES DEL AÑO ANTERIOR• APLICA A TODA PRESTACION EXENTA• VALES DE DESPENSA CON MONEDEROS

AUTORIZADOS POR EL SAT

PREV. SOCIAL EXENTA

2013 2014 2014 2014

PREST. SOCIAL EXENTA

10,000,000 10,000,000 9,999,999 100,000

100 % DED 10,000,000

53 % DED 5,300,000

47 % DED 4,699,999 47,000

NO DEDUCIBLE

4,700,000

5,300,001 53,000

SALARIOS

• EROGACIONES ARRIBA DE 2000, POR TRANSFERENCIA ELECTRONICA DE LA CUENTA DEL CONTRIBUYENTE

• CUENTAS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS• SI ES CHEQUE, SERA NOMINATIVO Y CON

RFC DE QUIEN LO EXPIDE• VALE DE DESPENSA CON MONEDERO

SALARIOS

• TENER CONSTANCIA DE RETENCION DE SALARIOS, ASIMILADOS, ETC

• EN CASO DE RECALCULAR SE TENDRA QUE MODIFICAR TODO EN IMSS, INFONAVIT, ESTATAL ETC

• FIEL DE LOS TRABAJADORES

DEDUCCION

• ESTIMULO A QUIEN CONTRATO MAYORES DE EDAD DE 65 AÑOS, CONSISTENTE EN 25 % DEL SALARIO QUE SIRVE DE BASE PARA CALCULAR LAS RETENCIONES DE ISR

DESARROLLADORES INMOBILIARIOS

• PUEDEN DEDUCIR EN EL EJERCICIO QUE ADQUIEREN EL COSTO TOTAL DEL TERRENO A DESARROLLAR

• ACUMULARAN EL 3 % A PARTIR DEL SEGUNDO AÑO HASTA EL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR A LA ENAJENACION

• MODIFICACION ES QUE EN EL CUARTO AÑO SI NO HA ENAJENADO, ACUMULARA LA TOTALIDAD DEL TERRENO ACTUALIZADO.

DEDUCCION

• NO DEDUCIBLES LAS CUOTAS DE SEGURO SOCIAL PAGADAS DE LOS TRABAJADORES

• PAGOS A PARTES RELACIONADAS – NO DEDUCIBLES ENTRE PARTES EXTRANJERAS

TENIENDO:• CONTROL • INGRESO / DEDUCCION• GRAVADO O NO

DEDUCCIONES

• DONATIVOS– GOBIERNO Y ORG DESC. 4% ANTES 7%– INVENTARIO DETERIORADO SOLO DE PRODUCTOS

BASICOS ( SUBSISTENCIA HUMANA ) PRIMERO OFRECERLO A DONACION

– EN GENERAL EL 7 % DE LA UTILIDAD FISCAL • COSTO DE VENTAS

– ELIMINAN UEPS Y SISTEMA DE COSTEO DIRECTO– SE DETERMINARA POR COSTEO ABSORBENTE.

DEDUCCIONES

• AUTOMOVILES– DE 175 MIL A 130 MIL COMO MOI– RENTA DE 250 A 200 PESOS DIARIOS

• RESTAURANTES– ANTES 12.5 % AHORA 8.5 % DEDUCIBLE.

• COSTO DE OBRA ESTIMADO CONTINUA

DEDUCCIONES

• SE ELIMINA EL REGIMEN DE SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION

• REGIMEN SIMPLIFICADO– TRANSICION HASTA 31 DE DICIEMBRE DE 2013– SE CREA FIGURA DE SISTEMAS COORDINADOS

• VENTAS A PLAZO TRANSICION DE 2013

• SE ELIMINA EL REGIMEN DONDE PARTICIPARON:– AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O DE

PASAJEROS• EL SAT OTORGARA FACILIDADES DE

COMPROBACION A LOS DE AUTOTRANPORTE TERRESTRE DE CARGA FEDERAL, FORANEO Y DE TURISMO HATA POR UN 4 % DE SUS INGRESOS .

• SE PODRA ESTABLECER RETENCIO SONBRE LAS EROGACIONES SIN QUE EXCEDA DEL 17 %

REGIMEN SIMPLIFICADO

REGIMEN SIMPLIFICADO

• PARTICIPA LAS DE DERECHO AGRARIO• LAS QUE SE DEDIQUEN EXCLUCIVAMENTE A

ACTIVIDADES PESQUERAS.• EMPRESAS INTEGRADORAS• LAS SOCIEDADES COPERATIVAS DE

AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O PASAJEROS

• ENTRAN DOS NUEVOS CAPITULOS: COORDINADOS Y REGIMEN DE AGRICOLAS, GANADERAS, PESQUERAS Y SILVICOLA

INFORMATIVAS

• SE ELIMINAN PARA 2017:– RETENCION 10 %– CLIENTES PROVEEDORES– RETENCION ISR GENERAL– PAGOS A RESIDENTES DEL EXTRANJERO– DONATIVOS OTORGADOS– DIVIDENDOS PAGADOS

• LAS INFORMATIVAS DE 2013 A 2016 SE PRESENTAN EN LOS TERMINOS DE LA LEY QUE SE ABROGA

PTU

• RECONOCER LAS AFECTACIONES QUE POR LAS DEDUCCIONES ANTES MENCIONADAS EN EL CALCULO DE LOS IMPUESTOS

• LA PTU PAGADA EN EL EJERCICIO DISMINUYE LA BASE DE ISR

CUFIN Y CUCA

• DISPOSICION TRANSITORIA DE 2013 Y DE 2014

• COSTO FISCAL DE ACCIONES– NUEVA MECANICA – NO INCLUYE PERDIDAS FISCALES PENDIENTES

DE AMORTIZAR, DIFERENCIAS DE CUFIN,UFIN NEGATIVA Y PERDIDAS FISCALES ANTERIORES A LA ENTRADA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PERSONAS FISICAS

DEDUCCIONES

• ELIMINACION DE LA CUOTA OBRERA AL IMSS QUE PAGA EL PATRON

• ELIMINAN LA DEDUCCION INMEDIATA DE HONORARIOS CON INGRESOS INFERIORES A 840,000 PESOS

• OBLIGACION DE EXPEDIR COMPROBACION POR PAGOS EN PARCIALIDADES

DEDUCCIONES

• POSIBILIDAD DE LLEVAR CONTABILIDAD SIMPLIFICADA– P.F. CON INGRESOS MENORES A 2,000,000

CUMPLIR CON REGLAS DE INCORPORACION• OBLIGACION DE PRESENTAR CLIENTES Y

PROVEEDORES

REPECOS

• DESAPARECE EL REGIMEN DE REPECOS• APARECE NUEVO REGIMEN DE

TRANSICION– APLICA A PERSONA FISICA CON ACTIVIDAD

EMPRESARIAL, ENAJENACION DE BIENES, O PRESTACION DE SERVICIOS, POR LOS QUE NO SE REQUIERA TITULO PROFESIONAL

– QUE INGRESOS NO EXCEDAN DE 2,000,000

• ESQUEMA DE FLUJO DE EFECTIVO

• PAGOS BIMESTRALES DEFINITIVOS

• SE APLICA POR 10 AÑOS

REPECOS

• AMPLIACION DE TARIFA

• DE 500,000 A 750,000 30%• DE 750,000 A 1,000,000 32 %• DE 1,000,000 A 3,000,000 34%• MAS DE 3,000,000 35%

SALARIOS

ARRENDAMIENTO

• INGRESOS MENORES DE 10 SALARIOS MINIMOS MENSUALES (19,500 PESOS )

• SERAN PAGOS PROVISIONALES TRIMESTRALES

DIVIDENDOS

• NUEVO GRAVAMEN DEL 10 %• SERA SOLO SOBRE LOS DIVIDENDOS DE

PERSONAS MORALES RESIDENTES EN MEXICO

• GENERADOS DE 2014 EN ADELANTE• EL ISR LO RETIENE LA PERSONA QUE LO

DISTRIBUYE

OTROS INGRESOS

• POR DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES DEL EXTRANJERO, SE ACUMULARAN A LOS DEMAS INGRESOS

• SE PAGARA EL IMPUESTO DEL 10 % CON CARÁCTER DEFINITIVO

DECLARACION ANUAL

• DESAPARECE LA OPCION DE PRESENTARLA VIA EL DICTAMEN FISCAL

• GASTOS MEDICOS, HOSPITALARIOS Y DENTALES, TRANSPORTE ESCOLAR, DEBEN PAGARSE CON TARJETA DE CREDITO O CHEQUE

DECLARACION ANUAL

• DONATIVOS – ENTRE PARTES RELACIONADAS, NEUTRALIZA

EFECTO FISCAL.– A FAVOR DEL ESTADO SE LIMITA AL 4 % DE LOS

INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR.

DECLARACION ANUAL

• INTERESES HIPOTECARIOS – QUE LA DEUDA NO SEA MAYOR A 750,000

UDIS– ANTERIORMENTE (1,500,000 UDIS)

• DEDUCCIONES PERSONALES LIMITADAS– 10 % DEL INGRESOS ANUAL TOTAL. (INCLUYE

EXENTOS)– 4 SALARIOS MINIMOS (94,500 APROX )

DECLARACION ANUAL

• SE TOMARA EL IMPORTE QUE SEA MENOR

• LA LIMITANTE ANTERIOR NO APLICA A DONATIVOS

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

FRONTERA

• SE ELIMINA TASA DEL 11 % EN REGION FRONTERIZA

• NO PASAN LAS PROPUESTAS DE:– VENTA, RENTA, HIPOTECA DE CASA

HABITACION– SERVICIOS DE ENSEÑANZA– ESPECTACULOS PUBLICOS

VARIAS DE IVA

• SIGUE EXENTO EL TRANSPORTE PUBLICO DE PERSONAS, UNICAMENTE EL PRESTADO EN AREAS URBANAS, SUBURBANAS O ZONA METROPOLITANA

• ELIMINA TASA 0 % A SERVICIOS DE HOTELERIA Y CONEXOS A TURISTAS EXTRANJEROS PARA CONGRESOS Y CONVENCIONES

VARIOS

• DAN UN PERIODO DE TRANSICION A LOS CONTRATOS YA FIRMADOS ANTES DEL 8 DE SEPTIEMBRE QUE SE PRESTEN EN EL PRIMER SEMESTRE DEL AÑO

IVA

• GRAVAR CON IVA LAS IMPORTACIONES TEMPORALES INMEX, DEPOSITO FISCAL, AUTOMOTRIZ, RECINTO FISCALIZADO Y RECINTO FISCALIZADO ESTRATEGICO

• TEMA DE CERTIFICACION

ELIMINAN 0%

• MASCOTAS Y PRODUCTOS ROCESADOS PARA SU ALIMENTACION

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

REFRESCOS

• GRAVAMEN AL PRODUCTOR E IMPORTADOR– BEBIDAS SABORIZADAS– CONCENTRADOS, POLVOS, JARABES– CUANDO CONTENGAN AZUCARES

MONOSACARIDOS Y DISACARIDOS EXCEPTO POLISACARIDOS

• CUOTA 1.00 PESO POR LITRO

ALIMENTO CHATARRA

• 8 % ALIMENTOS CON 275 KILOCALORIAS O MAYOR POR CADA 100 GRAMOS

• COMISION,AGENCIA, REPRESENTACION, CORREDURIA, CONSIGNACION Y DISTRIBUCION, RELACIONADOS CON LA VENTA DE ESTOS PRODUCTOS

ALIMENTO CHATARRA

• APLICA A BOTANAS, CONFITERIA, CHOCOLATES, FLANES, DULCES DE FRUTA Y DE LECHE, CREMA DE CACAHUATE Y AVELLANAS, A ALIMENTOS PREPARADOS CON BASE EN CEREALES, HELADOS, NIEVES Y PALETAS DE AGUA

• DEFINEN CADA TIPO DE PRODUCTO

OBLIGACION

• INFORMATIVA TRIMESTRAL DE LOS PRINCIPALES 50 CLIENTES Y PROVEEDORES

• SI NO TIENEN ETIQUETA SE GRAVAN• TRATANDOSE DE OPERACIONES CELEBRADAS

CON ANTERIORIDAD A UNA TASA MENOR, APLICARA LA TASA VIGENTE EN ESA FECHA , ANTES DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL DECRETO, Y EL PAGO SE APLIQUE DENTRO DE LOS DIEZ DIAS SIGUIENTES

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

DOMICILIO

• CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO SE LOCALICE EN SU DOMICILIO, O SE AUSENTE , SE PODRA UBICAR COMO DOMICILIO EL QUE SE PROPORCIONE AL SISTEMA FINANCIERO

• EL CAMBIO DEBERA PRESENTARSE DENTRO DE LOS DIEZ DIAS SIGUIENTES.

• SI ESTA EN REVISION, CON 5 DIAS DE ANTICIPACION AL CAMBIO

OBLIGACIONES

• OBLIGACION DE INSCRIBIRSE EN EL RFC CUANDO SE ABRA UNA CUENTA BANCARIA

• PODRA SACAR LA FIEL UN REPRESENTANTE LEGAL A LAS PERSONAS FISICAS QUE ESTEN IMPEDIDAS MATERIALMENTE– INCAPACES,MENORES DE EDAD, MEXICANOS

EN EXTRANJERO

BUZON TRIBUTARIO

• SE USA EN PAIS COMO ESPAÑA DONDE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA LO UTILIZA YA HACE VARIOS AÑOS

• APROVECHAMIENTO DE TECNOLOGIAS DISPONIBLES

• AHORRO DE TIEMPO Y DINERO

BUZON TRIBUTARIO

• SISTEMA DE COMUNICACIÓN ENTRE AUTORIDADES Y CONTRIBUYENTE

• LO TENDRAN QUE VER MINIMO CADA TERCER DIA

• MEDIANTE REGLAS SE DARAN OPCIONES DE COMUNICACIÓN.

• FIZCALIZACION VIA EL BUZON TRIBUTARIO

BUZON TRIBUTARIO

• PREVIO A LA NOTIFICACION ELECTRONICA, AL CONTRIBUYENTE LE SERA ENVIADO UN AVISO MEDIANTE EL MECANISMO ELEGIDO POR EL CONTRIBUYENTE

• EL SISTEMA GENERARA ACUSE DE RECIBO, MENCIONANDO FECHA Y HORA DE LA RECEPCION DE LOS DOCUMENTOS

• SI QUIERES MODIFICAR O DESTRUIR EL BUZON SERA DELITO FISCAL Y SERA PRISION DE TRES MESES A TRES AÑOS

BUZON TRIBUTARIO

• ENTRA EN VIGOR – PERSONAS MORALES 30 DE JUNIO 2014– PERSONAS FISICAS 1 DE ENERO DE 2015

• SI NO SE PUEDE LLEVAR A CABO EL PAE, SE LE COMUNICARA POR BUZON TRIBUTARIO

OBLIGACIONES

• DEVOLUCIONES– SE ELIMINA PLAZO DE 25 DIAS POR

DICTAMINACION– SERAN PLAZOS DE:

• 40 DIAS SIGUIENTE A LA SOLICITUD• 20 DIAS PARA SOLICITA AUTORIDAD DOCUMENTOS • 20 PARA ENTREGA • 10 MAS PARA ACLARACION• 10 MAS PARA ENTREGA

OBLIGACIONES

• RESPONSABILIDAD SOLIDARIA– SE AUTORIZA AL ALBACEA, Y AL

REPRESENTANTE DE LA SUCESION TESTAMENTARIA

– A LOS SOCIOS EN LA PROPORCION A SU CAPITAL SOCIAL.• SI TIENE CONTROL EFECTIVO• OMITE CAMBIO DOMICILIO• NO LLEVE CONTABILIDAD O ABANDONE DOMICILIO

CONTROL EFECTIVO

• IMPONER DISICIONES EN LAS ASAMBLEAS GENERALES

• MANTENER DERECHOS DE VOTO POR MAS DE 500 % DEL CAPITAL SOCIAL

• DIRIGIR LA ADMINISTRACION, ESTRATEGIA O POLITICAS

• SEA POR MEDIO DE PROPIEDAD DE VALORES, POR CONTRATO O CUALQUIER OTRA FORMA

ENTIDADES FINANCIERAS

• PROPORCIONAR INFORMACION A LAS AUTORIDADES FISCALES SOBRE SUS CUENTAHABIENTES Y VERIFICAR QUE ESTOS, ESTEN DADOS DE ALTA EN RFC

• TODOS A CUMPLIR• CUALQUIER CUENTA QUE SEA SUCEPTIBLE

DE SER INGRESOS SE TIENE QUE TENER REGISTRADA SAT

CONTABILIDAD

• LA CONTABILIDAD SE LLEVARA EN MEDIOS ELECTRONICOS CONFORME CFF Y RCFF

• INCLUYE ASIENTOS CONTABLES DIGITALES, QUE DEBERAN PROPORCIONARSE MENSUALMENTE AL SAT

• SE ESPERAN REGLAS AL RESPECTO VIA MISCELANEA

• REVISIONES ELECTRONICAS.• CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES SOLIDARIOS,

TERCEROS

COMPROBANTES

• PAGO EN UNA SOLA EXHIBICION• SI NO ES EN UNA:

– COMPROBANTE POR EL TOTAL– COMPROBANTE POR CADA PAGO INDICANDO

FOLIO DEL TOTAL Y LOS DATOS DE LA OPERACIÓN

– SEÑALAR LA FORMA DE PAGO• EFECTIVO, CHEQUE, TARJETAS CREDITO O DEBITO

SERVICIOS O MONEDEROS ELECTRONICO QUE AUTORICE EL SAT

DICTAMEN FISCAL

• SE ELIMINA EL OBLIGADO Y QUEDA EL OPTATIVO

• 100 MILLONES DE INGRESO• 79 MILLONES DE ACTIVO• 300 EMPLEADOS• SIGUE EN VIDA LA SECUENCIAL.• SE RECOMIENDA EL SEGUIMIENTO DE

AUDITORIA FINANCIERA, REVISION FISCAL

PRE LIQUIDACION

• CON LA INFORMACION LA AUTORIDAD NOS PODRA ENVIAR VIA BUZON UNA PRE-LIQUIDACION

• SE TENDRAN 15 DIAS PARA MANIFESTAR LO QUE A DERECHO CONVENGA Y PROPORCIONE LA INFORMACION

• SI ACEPTA LA PRELIQUIDACION PODRA PAGAR EL PAGO TOTAL PODRA GOZAR MULTA REDUCIDA 20 %

PRE LIQUIDACION

• SI RECIBEN PRUEBAS, LA AUTORIDAD CONSIDERARA QUE HAY ELEMENTOS ADICIONALES, POR LO CUAL:– SEGUNDO REQ. A LOS 10 DIAS Y CONTARA CON

10 DIAS PARA ATENDERLO AL CONTRIBUYENTE– PODRAN COMPULSAR A UN TERCERO

• UNA VEZ ATENDIDO LA AUTORIDAD CONTARA CON 40 DIAS PARA EMITIR Y NOTIFICAR LA RESOLUCION

MEDIDAS DE APREMIO

• CUANDO LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES SOLIDARIOS O TERCEROS IMPIDAN DE CUALQUIER FORMA O MEDIO EL INICIO O DESARROLLO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACION

• SE SEGUIRA EL SIGUIENTE ORDEN:– USO DE LA FUERZA PUBLICA– IMPONER LA MULTA– PRACTICAR EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO DE

BIENES O DE LA NEGOCIACION DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE SOLIDARIO

ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO

• PRIMERO SE UTILIZA LAS FRACC. I Y II ANTERIORES• SALVO EN LOS SIGUIENTES CASOS:

– NO PUEDAN INICIAR O DESARROLLARSE LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD

– CUANDO EXISTA RIESGO INMINENTE QUE EL CONTRIBUYENTE OCULTE, ENAJENE O DILAPIDE SUS BIENES

– CUANDO PACTIQUE VISITAS EN PUESTOS FIJOS O SEMIFIJOS Y NO PUEDA IDENTIFICAR QUE ESTAN INSCRITOS EN RFC O NO EXHIBAN COMPROBANTES

ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO

• SE SUJETARA AL SIGUIENTE ORDEN:– BIENES INMUEBLES– CUENTAS POR COBRAR– DERECHOS DE AUTOR– OBRAS ARTISTICAS, COLECCIONES, CIENTIFICAS, JOYAS– MEDALLAS ARMAS– DINERO Y METALES PRECIOSOS– DEPOSITOS BANCARIOS– LA NEGOCIACION

• SI NO SON LOCALIZADOS SE EMBARGAN LAS CUENTAS BANCARIAS

REVISION ELECTRONICA

• LA REVISION DE GABINETE SE NOTIFICARA POR BUZON TRIBUTARIO

• CON LA INFORMACION DE CONTABILIDAD, PODRA PRACTICAR REVISIONES A LOS CONTRIBUYENTES, SOLIDARIOS RESPONSABLES O TERCEROS CON ELLOS RELACIONADOS, BASANDOSE EN LA INFORMACION PROPORCIONADA

• CUANDO SE EJERZAN FACULTADES SE PODRA NOTIFICAR POR CUALQUIER MEDIO

DETERMINACION PRESUNTIVA

• ANTES SE ENCONTRABA ESTE ARTICULO EN ISR EN ARTICULO 90 Y 91

• SE PASA AL CFF AL ART 58 LA FACULTAD DE DETERMINAR LA UTILIDAD FISCAL A LOS CONTRIBUYENTES

• PREGUNTA AL ESTAR EN CODIGO PODRIA SER PARA IVA ?????????????

PLAZO PARA GARANTIA

• PARA GARANTIZAR LOS CREDITOS FISCALES DETERMINADOS POR LA AUTORIDAD SERA DENTRO DE LOS 30 DIAS SIGUIENTES, SE PAGUE O NO A AQUEL EN QUE SURTIO EFECTOS PARA SU LIQUIDACION

• CUANDO ES POR UN CREDITO MOTIVADO POR LA NO PRESENTACION DE UNA DECLARACION PERIODICA, EL PAGO DEBERA SER A PARTIR DEL TERCER DIA SIGUIENTE A LA NOTIFICACION

CORRECION SITUACION FISCAL

• PODRAN PEDIR PAGO EN PARCIALIDADES, EN CUALQUIER ETAPA DE LAS FACULTADES DE REVISION

• HASTA ANTES DE QUE SE DETERMINE EL CREDITO FISCAL• LA AUTORIDAD PODRA AUTORIZAR EL PAGO DE LAS

CONTRIBUCIONES YA SEA EN DIFERIDO O EN PARCIALIDADES:– VERIFICAR QUE EL 40 % DEL MONTO ADEUDADO REPRESENTE

MAS DE LA UTILIDAD FISCAL DEL ULTIMO EJERCICIO FISCAL. SE RECIBIRA LA SOLICITUD Y SE EMITIRA UNA RESOLUCION

DEFRAUDADORES

• LA AUTORIDAD QUEDA FACULTADA PARA:• DEJAR SIN EFECTOS LOS SELLOS O FIRMAS

DIGITALES EN CASOS DE:– COMPRA DE FACTURAS– OMITIR DECLARACIONES 3 O MAS

CONSECUTIVAS– OMITIR 6 EN UN EJERCICIO FISCAL PREVIO REQ.– DESAPARICION DEL CONTRIBUYENTE DURANTE

EL PAE

OPERACIÓN INEXISTENTE

• SERA INEXISTENTE, CUANDO SIN CONTAR CON LOS ACTIVOS, PERSONAL, INFRAESTRUCTURA, O CAPACIDAD MENTAL

• O BIEN QUE EL CONTRIBUYENTE NO SE ENCUENTRE LOCALIZADO

OPERACIÓN INEXISTENTE

• LOS CONTRTRIBUYENTES PODRAN MANIFESTAR ANTE EL SAT EN PLAZO DE 15 DIAS HABILES LO QUE A SU DERECHO CONVENGA

• EL SAT VALORARA EN LOS 5 DIAS SIGUIENTES• NOTIFICARA VIA BUZON TRIBUTARIO• LOS NO DESVIRTUADOS PUBLICARA EN DOF

Y PAGINA DEL SAT

ACUERDOS CONCLUSIVOS

• CUANDO SE TENGAN:– REVISION DE GABINETE – VISITA DOMICILIARIA– REVISION ELECTRONICA

• PODRAN OPTAR POR LA ADOPCION DE ACUERDO CONCLUSIVO QUE PODRA SER POR PARTE O TODO DE LO ACTUADO DE LA AUTORIDAD

ACUERDO CONCLUSIVO

• SE TRAMITARA A TRAVEZ DE LA PRODECON• SE VERA EN EL ESCRITO CON QUE NO ESTA

DE ACUERDO Y SE PLANTEARA LA POSICION DE PRODECON RESPECTO DE LOS MISMOS

• PRODECON SOLICITARA A LA AUTORIDAD REVISORA QUE EN LAPSO DE 20 DIAS MANIFIESTE SI ACEPTA O NO LOS TERMINOS DEL ACUERDO CONCLUSIVO

ACUERDO CONCLUSIVO

• UNA VEZ QUE CONTESTA AUTORIDAD, PRODECON CUENTA CON 20 DIAS PARA CONCLUIR PROCEDIMIENTO

• SI SE ACEPTA SE LLEGA AL ACUERDO• EL ACUERDO CONCLUSIVO SUSPENDE LOS PLAZOS

LEGALES• SE OTORGA EL 100 % DE CONDOONACIION DE

MULTA• NO PROCEDERA MEDIO DE DEFENSA ALGUNO EN

CONTRA DEL ACUERDO

GUARDA DE DOCUMENTOS

• DEBERA CONSERVARSE LA DOCUMENTACION POR CINCO AÑOS

• TRATANDOSE DE ACTAS DE PERSONAS MORALES, CONTRATOS DE A EN P, ASI COMO DECLARACIONES DE PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO Y DE CONTRIBUCIONES FEDERALES

• GUARDARSE TODO EL TIEMPO QUE SUBSISTA LA SOCIEDAD O CONTRATO DE QUE SE TRATE

FACULTADES

• PUBLICACIONES DE CONTRIBUYENTES INCUMPLIDOS (NOMBRE, RAZON SOCIAL, RFC)

• ACUERDOS DE TERMINAR (CONCLUSIVOS)– CONDONACION 100 % DE LAS MULTAS VIA

PRODECON

FACULTADES

• CONGELAMIENTO DE CUENTAS BANCARIAS – CUANDO NO SE LOCALICE AL CONTRIBUYENTE– ESTABLECE PLAZOS DE CONGELACION Y

LEVANTAMIENTO• PRE-LIQUIDACION

– EMISION DE RESOLUCION PROVISIONAL DETERMINANDO POSIBLES ADEUDOS FISCALES

– NOTIFICACION VIA ELECTRONICA

AHÍ VIENE EL LOBO

• PUBLICACION DE LISTAS DE CONTRIBUYENTES QUE UTILICEN INDEBIDAMENTE COMPROBANTES FISCALES

• SE PRESUMIRA QUE LAS OPERACIONES NUNCA EXISTIERON

• CARECERAN DE VALOR FISCAL LOS COMPROBANTES

FACULTADES

• VIGILANCIA EXTREMA SOBRE DONATARIAS Y SUS DEDUCCIONES A QUIEN DE EL DONATIVO

• FACULTA AL MP, JUECES, Y MAGISTRADOS DE DETERMINAR QUIENES SON LOS RESPONSABLES DE LOS DELITOS FISCALES POR OMISION (GARANTES DE LA COMISION DE DELITOS)

RESPONSABILIDAD PENAL EN PROPUESTA

• SE PROPONIA QUE FUERAN RESPONSABLES LOS PROFESIONISTAS CONTABLES O JURIDICOS O SUS AUXILIARES, Y AGENTES ADUANALES

RESPONSABLES DE DELITOS

• ART 95 FRACC IX • DERIVADO DE UN CONTRATO O CONVENIO

QUE IMPLIQUE , DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD INDEPENDIENTE, PROPONGAN, ESTABLEZCAN O LLEVEN A CABO POR SI O POR INTERPOSITA PERSONA, ACTOS OPERACIONES O PRACTICAS, DE CUYA EJECUCION DIRECTAMENTE DERIVE LA COMISION DE UN DELITO FISCAL

RECURSO DE REVOCACION

• EL RECURSO DE REVOCACION SE REDUCE EL PLAZO DE 45 A 30 DIAS

• SE PRESENTARA VIA EL BUZON TRIBUTARIO. 15 DIAS A PARTIR DE LA PRESENTACION DEL RECURSO

• HABRA REGLAS MISCELANEAS

PAE

• PAE SE REDUCE A 4 MESES SI NO HAY MEDIO DE DEFENSA, Y HASTA 3.6 AÑOS CUANDO SI SE INTERPONGA.

• EL PAE SE LLEVARA A CABO HASTA POR 2/3 PARTES DEL CREDITO FISCAL

• SE BUSCARA LLEVAR A ACABO EL EMBARGO CUANDO:– HAYA DESOCUPADO EL DOMICILIO FISCAL

PAE

– SE OPONGAN A LA PRACTICA DE LA NOTIFICACION.

– TENGA CREDITOS QUE DEBIERON ESTAR GARANTIZADOS Y NO LO ESTAN.

• SE LEVANTARA ACTA CIRCUNSTANCIADA DE LOS HECHOS PORQUE SE REALIZA EL EMBARGO PRECAUTORIO.

• NORMALMENTE IRAN SOBRE LAS CUENTAS BANCARIAS .

PRESCRIPCION

• EL CREDITO FISCAL SE EXTINGUE EN CINCO AÑOS

• SE SUSPENDERA CUANDO EL CONTRIBUYENTE HUBIERA ABANDONADO SU DOMICILIO FISCAL SIN HABER PRESENTADO EL AVISO DE CAMBIO CORRESPONDIENTE

• EN NINGUN CASO PODRA EXCEDER DE 10 AÑOS APARTIR DE QUE EL CREDITO FISCAL PUDO SER LEGALMENTE EXIGIDO

PRSCRIPCION

• POR TRANSITORIO INDICA QUE LOS CREDITOS DE 2005 SU PRESCRIPCION SERA DE 10 AÑOS

CFDI

• NO HAY OPCION. TODOS EN 2014 TRABAJAREMOS CON CFDI

• HABRA FORMATOS DE CONSTANCIAS DE RETENCION

• LA REPRESENTACION IMPRESA, SOLO PRESUME LA EXISTENCIA DE LOS CFDI.

• DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES DEBERAN EXISTIR CFDI

CFDI

• POR MISCELANEA DIRAN QUE REGLAS HABRA PARA EL TRANSPORTE DE MERCANCIAS

• COMPROBANTES DE VEHICULOS DEBERAN SER EN MONEDA NACIONAL

• SE ENTIENDE AUTOMOVIL EL QUE ES HASTA DE 15 PASAJEROS

• SE INDICARA EN EL FUTURO FORMA EN QUE SE REALIZO EL PAGO. INCLUYE MONEDEROS ELECTRONICOS