7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 1/23
Pengantar Pajak
Pertambahan Nilai (PPN)
1
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 2/23
2
Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Karakteristik Umum:Pajak Tidak Langsung;
Pajak Objektif;
Multi Stage Levy;
Nn Kumulatif;
Indirect Substraction/Invoice/Credit Method;
Tarif Tunggal;!ikenakan atas knsumsi dalam negeri"
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 3/23
#
PPN adalah Pajak Tak Langsung
Negara
PPN
Penjual
Penanggung Jawab
PemikulBeban Pajak
Pembeli/Penerima
PPN
BKP/JKP
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 4/23
$
Multi Stage Levy
Industribenang
Industri Tekstil
IndustriGarmen
Pedagang Besar & Eceran
Konsumen
PPN PPNPPN
PPN
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 5/23
%
&etde Penghitungan
Substraction
Method :
arga Jual ! "###arga Beli ! $##%PP ! ##PPN "# ' ! #
Indirect
Substraction:
arga jual!"###PPN ! "#'("### ! "##
arga Beli ! $##PPN!"#'($##!$#
PPN terutang!#
Addition Method :
Bia)a *ewa ! +#Gaji ! +#Bia)a lain ! ,#-aba .saa ! 0#
Jumla ! ##
PPN "#' ! #
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 6/23
'
&KN*+& PPN
PKP ,ang men,erahkan -KP atau .KP /ajib membuat0aktur Pajak Keluaran untuk memungut PPN;
PKP ,ang membeli -KP atau menerima .KP memba,arajak terutang ,aitu PPN &asukan;
Pada akhir masa ajak PKP&3 jika: PK4P& ba,ar ke kas Negara aling lambat tgl 1% bulan
berikutn,a;
P&4PK kmensasi ke masa berikutn,a"
Pada akhir masa ajak PKP /ajib melarkanemungutan dan emba,arann,a aling lambat tgl 25hari setelah akhir masa ajak"
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 7/23
6
Unsurunsur suatu Pen,erahan terkena
PPN
-KP atau .KP;
Pen,erahan -KP atau .KP;
!aerah Pabean;
Kegiatan Usaha atau Pekerjaan;
Pengusaha Kena Pajak"
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 8/23
15
-arang Kena Pajak 7 -KP
Pada rinsin,a semua barang daat
dikenakan ajak;
Penge8ualian diatur dalam Pasal $ a,at1 UU PPN 16'$ dan ditetakan melalui
PP;
-KP ,ang tidak dikenakan ajak dirin8i
dalam PP 1$$ tahun 2555"
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 9/23
11
.+ KN P.K 7 .KP
.asa adalah setia kegiatan ela,ananberdasarkan suatu erikatan atau erbuatanhukum ,ang men,ebabkan suatu barang ataufasilitas atau kemudahan atau hak tersedia
untuk diakai3 termasuk jasa ,ng dilakukanuntuk menghasilkan barang karena esananatau emesanan dengan bahan dan atasetunjuk dari emesan;
+eluruh .asa adalah .KP ke8uali ,ang terin8isebagai .asa Tidak Kena PPN dalam PP Nmr1$$ tahun 2555"
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 10/23
12
PN9N -KP
Pen,erahan ak tas -KP karena erjanjian;Pengalihan -KP karena erjanjian se/a beli dan
erjanjian leasing;Pen,erahan -KP ada Pedagang Perantara atau
melalui juru lelang;Pemakaian sendiri atau emberian <uma<uma;Persediaan -KP dan kti=a ,ang menurut tujuan semula
tidak untuk dierjualbelikan3 ,ang masih tersisa adasaat embubaran erusahaan3 seanjang PPN atas
erlehan akti=a tersebut menurut ketentuan daatdikreditkan;Pen,erahan -KP dari Pusat ke <abang atau sebalikn,a;Knsin,asi"
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 11/23
1#
-ukan Pen,erahan -KP
Pen,erahan -KP ada &akelar3 sesuai
Kitab UndangUndang ukum !agang;.aminan Utang Piutang;
Pen,erahan Pusat ke <abang3 atau
sebalikn,a3 dalam hal sudah adaemusatan"
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 12/23
1$
PN9N .KP
+etia emberian .KP;
Pemakaian +endiri .KP;
Pemberian <uma<uma .asa Kena
Pajak"
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 13/23
1%
! P-N
!aerah Pabean adalah /ila,ah eublik
*ndnesia ,ang meliuti /ila,ah darat3 erairan
dan ruang udara di atasn,a serta temattemat
tertentu di >na knmi ksklusif dan LandasKntinental ,ang didalamn,a berlaku Undang
Undang Nmr 15 tahun 166% tentang
Keabeanan;
9ang dikenakan PPN adalah en,erahan .KP,ang dilakukan di /ila,ah eublik *ndnesia"
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 14/23
1?
Kegiatan Usaha atau Pekerjaan
Kegiatan Usaha atau ekerjaan
mengandung engertian dalam rangka
kegiatan usaha seharihari engusaha
,ang bersangkutan;
Pen,erahan rduk bukan hasil industri
(insidentil) tidak terkena PPN"
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 15/23
1@
Pengusaha Kena Pajak
dalah Pengusaha ,ang melakukan en,erahan-KP atau en,erahan .KP (tidak termasukPengusaha Ke8il ,ang batasann,a ditetakanleh &enteri Keuangan);
Kriteria Pengusaha Ke8il:&en,erahkan -KP dan7atau .KP AB ?55 juta ruiah 7
tahun
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 16/23
1'
!+ PNCNN PPN
arga .ual;
Penggantian;
Nilai *mr;
Nilai ksr;
Nilai Lain ,ang ditetakan denganKeutusan &enteri Keuangan;
ubungan *stime/a 4 harga asar/ajar"
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 17/23
25
.enis 0aktur Pajak
0aktur Pajak +tandar;
0aktur Pajak +ederhana;
!kumen Tertentu +ebagai 0aktur Pajak+tandar"
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 18/23
21
+,arat +ah 0aktur Pajak +tandar
&inimal memuat:Nama3 alamat3 NPDP enjual dan embeli;.enis barang atau jasa3 jumlah harga jual atau
enggantian dan tngan harga;
PPN dan PPn-& ,ang diungut;Kde3 nmr seri dan tanggal embuatan 0P;Nama3 jabatan dan tanda tangan ,ang berhak"
Nmr +eri: % huruf3 # digit kde KPP3 min" @
digit nmr seri"-entuk dan Ukuran disesuaikan dengankeentingan PKP"
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 19/23
22
+,arat +ah 0aktur Pajak +ederhana
&inimal memuat:Nama3 alamat3 NPDP embuat;.enis E kuantum barang atau jasa3 jumlah harga jual
atau enggantian termasuk PPN7terisah;
tanggal embuatan 0P;
!ibuat untuk knsumen akhir; untuk embeli,ang tidak diketahui identitasn,a dengan jelas;
-isa berbentuk: bn kntan3 faktur enjualan3kar8is3 kuitansi3 segi kas register dansejenisn,a"
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 20/23
2#
Nta etur
!ibuat leh embeli
+,arat:&en8antumkan nmr urut3 nmr dan tanggal faktur
,ang diretur;Nama3 alamat dan NPDP embeli E enjual;
&a8am3 jenis3 kuantum3 harga jual -KP;
PPN E PPn-&;
Tanggal Pembuatan 0aktur;
Tanda Tangan Pembeli"
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 21/23
2$
Pengkreditan Pajak &asukan
&eskiun belum berrduksi sudah bisa
mengkreditkan PPN &asukan;
Kriteria:Tidak 8a8at;
-erhubungan langsung dengan kegiatan usaha
(untuk kegiatan rduktif)"
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 22/23
2%
P& ,ang tidak daat dikreditkan
Perlehan -KP7.KP sebelum engusahadikukuhkan;
Tidak berhubungan langsung dengan kegiatanusaha;
Perlehan kendaraan sedan3 jee3 statin/agn3 =an dan kmbi;
P& berua 0aktur Pajak +ederhana;P& karena +KP;Perlehan -KP atau .KP ,ang atas
en,erahann,a dibebaskan engenaan PPN"
7/21/2019 Pengantar PPN
http://slidepdf.com/reader/full/pengantar-ppn 23/23
2?
Pemanfaatan -KP tak ber/ujud atau .KP
dari Luar !aerah Pabean
+aat mulai emanfaatan;
Tarif 15F;
Orang Pribadi atau badan ,ang menerima/ajib NPDP;
!isetr ke kas negara;
++P bisa dikreditkan"