Ppn & Ppn Pm-koreksi

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PAJAK PENJUALAN BARANG MEWAH PPN dan PPnBM

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PAJAK PENJUALAN BARANG MEWAHPPN dan PPnBMUU No.42Tahun 2009Tentang Pengenaan PPN dan PPnBM atas BKP dan JKP yang dikonsumsi di dalam negeri

1

DefinisiPajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah Pajak atas konsumsi BKP atau JKP di dalam daerah pabean atau di dalam negeri.Daerah Pabean adalah wilayah republik Indonesia yang meliputi wilayah darat, perairan, dan ruang udara diatasnya, serta tempat-tempat tertentu di zona ekonomi eksklusif dan landas kontinen yang di dalamnya berlaku undang-undang kepabeanan.

2

Istilah-istilah penting PPN dan PPnBMBARANG KENA PAJAK (BKP) adalah barang berwujud yang menurut sifat atau hukumnya dapat berupa barang bergerak atau tidak bergerak yang dikenakan pajakJASA KENA PAJAK (JKP) adalah setiap kegiatan pelayanan berdasarkan suatu perikatan atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang atau fasilitas tersedia untuk dipakai

3

PAJAK MASUKAN (PM) adalah PPN yang seharusnya sudah dibayar oleh PKP karena perolehan BKP dan atau penerimaan JKP dan atau Impor BKPPAJAK KELUARAN (PK) adalah PPN yang wajib dipungut oleh PKP yang melakukan penyerahan BKP dan atau penyerahan JKP dan atau Ekspor BKP

4

FAKTUR PAJAK adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh PKP yang melakukan penyerahan BKP atau JKPPEMUNGUT PAJAK PERTAMBAHAN NILAI adalah bendahara Pemerintah dan melaporkan pajak yang terutang oleh PKP atas penyerahan BKP atau penyerahan JKP kepada Bendaharawan Pemerintah.

5

OBJEK PPNPENYERAHAN BARANG KENA PAJAKPENYERAHAN JASA KENA PAJAKIMPOREKSPORPEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEANPEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN

6

SUBJEK PPNPENGUSAHA KENA PAJAKPENGUSAHA KECIL YANG MEMILIH MENJADI PKPORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG MELAKUKAN PEMBANGUNAN RUMAHNYA SENDIRI DENGAN PERSYARATAN TERTENTU

7

KEWAJIBAN PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)Melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKPMemungut PPn dan PPnBMMenyetor PPN dan PPnBM terutangMelaporkan PPN dan PPnBM

8

PENGECUALIAN OBJEK PPNBarang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari sumbernya.Barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat banyakMakanan dan minuman yang di sajikan di hotel, restoran, rumah makan, warung dan sejenisnya meliputi makanan dan minuman baik yang dikonsumsi ditempat maupun tidak, termasuk makanan dan minuman yang diserahkan oleh usaha jasa boga atau kateringUang, emas batangan dan surat berharga

9

PENGECUALIAN OBJEK PPNjasa pelayanan kesehatan medis;jasa pelayanan sosial;jasa pengiriman surat dengan perangko;jasa keuanganjasa asuransi;jasa keagamaan;jasa pendidikan;jasa kesenian dan hiburanjasa penyiaran yang tidak bersifat iklan;

10

PENGECUALIAN OBJEK PPNjasa angkutan umum di darat dan di air serta jasa angkutan udara dalam negeri yang menjadi bagianyang tidak terpisahkan dari jasa angkutan udara luar negeri;jasa tenaga kerja; jasa perhotelan; jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan secara \ umum

11

PENGECUALIAN OBJEK PPNjasa penyediaan tempat parkirjasa telepon umum dengan menggunakan uanglogam; jasa pengiriman uang dengan wesel pos; danjasa boga atau katering.

12

PENGECUALIAN SUBJEK PPNPengusaha yang termasuk Pengusaha Kecil dan memenuhi kriteria tertentu :Peredaran bruto pertahun lebih kecil atau sama dengan Rp 600 juta Pedagang Eceran yang tidak memenuhi syarat sebagai PKP

13

PENGHITUNGAN PPN

PPN Terutang = 10 % X DPPEkspor = 0% x DPP

14

DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP)DASAR PENGENAAN PAJAK UMUM

HARGA JUAL ; UNTUK PENYERAHAN BKPPENGGANTIAN ;UNTUK PENYERAHAN JKPNILAI IMPOR ; UNTUK IMPOR BKPNILAI EKSPOR ; UNTUK EKSPOR BKP

15

PENGHITUNGAN NILAI IMPORCIF + BM + BMT +PUNGUTAN PABEAN LAINNYA

CIF = Cost insurance freigtBM = Bea MasukBMT = Bea Masuk Tambahan

16

DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP)DASAR PENGENAAN PAJAK KHUSUS

NILAI LAINREAL ESTATEJASA PERSEWAAN RUANGANMEMBANGUN SENDIRI TIDAK DALAM KEGIATAN USAHA/PEKERJAAN

17

DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP)MEMBANGUN SENDIRIDASAR PENGENAAN PAJAK ATAS KEGIATAN INI ADALAH 40% DARI SELURUH PENGELUARAN PADA BULAN YANG BERSANGKUTAN TERMASUK PPN.SEHINGGA PPN DIHITUNG DENGAN CARA: 10% X 40% X JUMLAH SELURUH PENGELUARAN DALAM SATU BULAN

18

CONTOH SOAL PPNPKP A bulan Januari 2011 menjual tunai barang kena pajak dengan harga jual Rp 10.000.000. Berapa PPN nyaPKP B melakukan penyerahan Jasa Kena Pajak dengan memperoleh Penggantian sebesar Rp 20.000.000 Berapa PPN nyaPKP C mengimpor barang kena pajak dengan harga U$ 13,200, asuransi 2% dari harga dan ongkos angkut U$ 34. Bea masuk 10% dari CIF, BMT Rp 27.000.000 dan pungutan pabean lainnya 2% dari CIF.Kurs Rp 10.000

19

CONTOH SOAL PPN MEMBANGUN SENDIRIPada Bulan Desember 2012 Bapak Andi memulai membangun sebuah rumah untuk tempat tinggal pribadinya. Luas keseluruhan dari rumah tersebut adalah sebesar 200 m2, biaya-biaya yang dikeluarkan oleh Bapak Andi dalam upaya membangun rumah tersebut sampai dengan selesainya bangunan tersebut adalah sebagai berikut: pembelian tanah sebesar Rp 200.000.000, pembelian bahan baku bangunan keseluruhan Rp 180.000.000, biaya upah mandor dan pekerja bangunan Rp. 70.000.000. Hitunglah besar PPN

20

KREDIT PPN MASAPM yang telah dibayar oleh PKP pada saat perolehan atau impor BKP atas penerimaan JKP dapat dikreditkan dengan PK yang dipungut PKP pada saat menyerahkan BKP atau JKPKetentuan tentang pengkreditan PM adalah :Syarat utamanya ada Faktur PajakDilakukan pada Masa Pajak yang samaPaling lambat dilakukan 3 bulan setelah masa pajak dengan syarat belum dibiaya-kan dan atau belum ada pemeriksaan

21

Contoh soalPT.Maharani telah dikukuhkan sebagai PKP dan berikut ini informasi berkaitan dengan PM yang telah dibayar dan PK yang dipungut :Januari 2007 :Pajak yang telah dibayar saat perolehan BKP .. Rp 6.000.000Pajak keluaran yang telah dipungut Rp 3.000.000Februari 2007 :Pajak yang telah dibayar saat perolehan BKP . Rp 6.000.000Pajak keluaran yang telah dipungut .. Rp 7.000.000Maret 2007 :Pajak yang telah dibayar saat perolehan BKP .. Rp 6.000.000Pajak keluaran yang telah dipungut Rp 12.000.000

Hitunglah PPn kurang bayar/PPN lebih bayar setiap bulannya

22

Penyelesaian Soal Masa pajak JANUARI 2007PK .. Rp 3.000.000PM dapat dikreditkan .. Rp 6.000.000PPN Lebih Bayar (LB). Rp 3.000.000PPN LB akan dikompensasi ke Masa pajak berikutnya sebesar Rp 3.000.000 di Februari 2007

23

MASA PAJAK FEBRUARI 2007 :PK . Rp 7.000.000PM dapat dikreditkan Rp 6.000.000PPN Kurang Bayar (KB) Rp 1.000.000Kompensasi Januari 07.. Rp 3.000.000PPN LB Rp 2.000.000

24

..Masa MARET 2007PK .Rp 12.000.000PM Rp 6.000.000PPN KB .. Rp 6.000.000Kompensasi Peb 07.. Rp (2.000.000)PPN KB . Rp. 4.000.000

25

PPnBMDikenakan dalam rangka keseimbangan pembebanan pajak antara masyarakat dengan penghasilan tinggi dan masyarakat penghasilan rendah serta dalam upaya mengendalikan pola konsumsi yang tidak produktif, maka penyerahan dan atau impor barang berwujud yang tergolong mewah, selain dikenakan PPN juga dikenakan PPnBM yang hanya dipungut pada sumbernya yaitu pabrikan atau saat impor.

26

OBJEK & SUBJEK PPnBMOBJEK = penyerahan dan atau impor barang berwujud yang tergolong mewahSUBJEK = PKP yang menghasilkan BKP tergolong mewah didalam daerah Pabean dalam lingkungan perusahaannya dan PKP yang melakukan impor barang mewah

27

SAAT TERUTANG PPnBMPPnBM dikenakan HANYA SATU KALI SAJA , yaitu pada saat penyerahan BKP yang tergolong mewah oleh pengusaha yang menghasilkan BKP tersebut atau pada saat impor BKP yang tergolong mewah.

28

TARIF PPnBMSerendah rendahnya 10% dan setinggi tingginya 75%Atas ekspor BKP yang tergolong mewah dikenakan pajak dengan tarif 0% (Nol Persen)Kelompok tarif PPnBM ditetapkan oleh Peraturan Pemerintah.

29

CONTOH SOAL PPNPT. Cahaya membeli BKP Barang Mewah Langsung dari pabrik seharga Rp 500.000.000 tarif barang Mewah 20% kemudian barang tersebut dijual lagi seharga Rp 750.000.000 di dalam negeri. Hitunglah PPN dan PPnBM dan PPN kurang bayar/lebih bayar2. PT ABC importir mengimpor BKP Barang Mewah tarif 30% seharga Rp 300.000.000 Hitung : Hitunglah PPN dan PPnBM

30