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CURSOCURSO : DERECHO TRIBUTARIO I: DERECHO TRIBUTARIO I
CICLO/SECC.CICLO/SECC. : VII / 49N: VII / 49N
CATEDRÁTICOCATEDRÁTICO : DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ: DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ
ASISTENTESASISTENTES :: CESAR VILLEGAS LEVANOCESAR VILLEGAS LEVANO
ROSA MARIA FLOREZ Z.ROSA MARIA FLOREZ Z.
TEMASTEMAS : *: * ESTADO Y TRIBUTO:ESTADO Y TRIBUTO: **LA ACTIVIDAD FINANCIERA DELLA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.ESTADO.
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ESTADO Y TRIBUTOESTADO Y TRIBUTO::RUBÉN D. SANABRIA ORTIZ
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Al término de l !l"e el l#mno:Al término de l !l"e el l#mno:
1. Conocerá los elementos, características, clases
de Estado y estructura del Estado actual.2. Analizará y explicará la Funcin Financiera delEstado actual !o"tencin recursos, #asto p$"licoy la atencin de ser%icios p$"licos&.
3. 'eterminará la $rel!i%n& (ue se da entreEstado y )ri"uto como soporte econmico.*. 'istin#uirá la relacin +urídicotri"utaria (ue se
da entre el Estado y las personas.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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NECESIDADES COLECTI'AS
TRIBUS
(ROTO)ESTADO
SOCIEDADES MODERNAS*RU(OS OR*ANI+ADOS
ESTADO TRIBUTO
EL ESTADO: *NESISEL ESTADO: *NESIS
A-AECE
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ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DELELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL
ESTADO REPÚBLICAESTADO REPÚBLICA
ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DELELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL
ESTADO REPÚBLICAESTADO REPÚBLICA
ELEMENTOS CONFIGURATIVOS
ELEMENTOS CONFIGURATIVOS
FENOTIPO SOCIAL
FENOTIPO SOCIAL
LA SOBERANLA SOBERANAA.!.!CONSECUENCIA DE LA INTEGRACI"NDE TODOS SUS ELEMENTOS.
ELEMENTO HUMANO : LA NACI"N #LA SOCIEDAD$
ELEMENTO %URDICO : EL DERECHO #NORMAS %URDICAS$ELEMENTO FUNCIONAL : LA ORGANIZACI"N POLTICA
ELEMENTO GEOGRÁFICO : EL TERRITORIO
ELEMENTO ECON"MICO : EL &TRIBUTO'&TRIBUTO' #EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA$#EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA$
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
*ENOTI(OS:
RECUERDEN
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•ESTADO &IMPERIO'
#IMPERIAL$
•ESTADO &REINO'#MONAR(U)A$
•ESTADO &REPUBLICA'
#DE DERECHO$#DEMOCRACIA$• ESTADOS &MI+TURADOS'
#MONAR(U)A CONSTITUCIONAL$
CLASES DE ESTADOS:CLASES DE ESTADOS:
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
RECUERDEN
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ESTADO RE(1BLICA -N!i%n/
*RU(O 2UMANO EL:$IUS IM(ERIUM&
$(ODER IM(ERIO&$(ODER DE *OBIERNO&
$IUS TRIBUTUM& O$(ODER TRIBUTARIO&
-3oder 3r o4li5rno" tri4#tr/
LIMITACIONES:CONSTITUCIÓN (OL6TICA DEL ESTADO
'E5EA8
)A A 78
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
RECUERDEN
-E E4)A5ECE8
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TERRITORIO Y NACI"NTERRITORIO Y NACI"N #,!-$#,!-$
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TRIBUNAL CONSTITUCIONALTRIBUNAL CONSTITUCIONAL
CONTRALORA
%. N. E.DEF. DEL
PUEBLO
ORGANISMOSAUT"NOMOS
ESTRUCTURA POLESTRUCTURA POLTICATICA #4$#4$
DIVISIDIVISI""N DE &FUNCIONES / PODERES'N DE &FUNCIONES / PODERES'
FUNCI"N/FUNCI"N/PODER PODER
E%ECUTIVAE%ECUTIVA
FUNCI"N/FUNCI"N/PODER PODER
%UDICIAL%UDICIAL
FUNCI"N/FUNCI"N/PODER PODER
LEGISLATIVOLEGISLATIVO
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SERVICIOSSERVICIOSPÚBLICOSPÚBLICOS
(0 1020 356785E E;71<
DEFENSA
NACIONAL
SEGURIDADINTERNA
SALUD
EDUCACI"N
%USTICIA
ORDENPÚBLICO
VIALIDAD
OTROSSERVICIOSPUBLICOS
SERVICIOS (UE DEBE ATENDER ELSERVICIOS (UE DEBE ATENDER ELESTADO MODERNOESTADO MODERNO
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.RECUERDEN
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EL GASTO PÚBLICOEL GASTO PÚBLICO
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INGRESOS DEL ESTADOINGRESOS DEL ESTADO#R0=5;28=
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TRIBUTOS Y PRESTAMOS TRIBUTOS Y RENTAS PROPIAS
RENTAS PROPIAS Y PRESTAMOSRENTAS PROPIAS? TRIBUTOS
Y PRESTAMOS
POSIBILIDADES DE RECURSOSPOSIBILIDADES DE RECURSOS
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BALANCE DE INGRESOS Y GASTOSBALANCE DE INGRESOS Y GASTOSDEL ESTADODEL ESTADO
#E P50;@0;7< P>28=28=
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PRESI"N TRIBUTARIA :PRESI"N TRIBUTARIA :R0=86 08;70670 06750 0 7
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ER
C
B
P
IR
IE
N
RE
T
RE
-7/ -7/
-8/ -8/
DAR -9/
HACER-8/
N O H A C E R
C O N S E N T I R
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOSOBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOSCONTRIBUYENTES? RESPONSABLES Y TERCEROSCONTRIBUYENTES? RESPONSABLES Y TERCEROS
#,$ OBLIGACION SUSTANCIAL: CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES#-$ OBLIGACION FUNCIONAL: ! SU%ETO OBLIGADO DE HECHO # @05=781
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LA RELACI"N %URDICALA RELACI"N %URDICA
TRIBUTARIATRIBUTARIAD050=< P>28=<
#COACTIVA$
CIVILCIVILD050=< P581<
SU%ETO ACTIVO#C70670$
SU%ETO PASIVO#
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GÉNESIS DEL TRIBUTOGÉNESIS DEL TRIBUTOTRIBUTO #CONCEPTO$: VINCULO &%US FILOS"FICO!ECON"MICO':
&SOPORTE ECON"MICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:POSIBILIDAD COACTIVA'
TRIBUTO #CONCEPTO$: VINCULO &%US FILOS"FICO!ECON"MICO':
&SOPORTE ECON"MICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:POSIBILIDAD COACTIVA'
RELACI"NOBLIGACI"N
) CONTRIBUCIONES
) TASAS TRIBUTOS
'INCULADOS :
) REAL
DIRECTO
INDIRECTO)(ERSONAL
IM(UESTOTRIBUTO NO'INCULADO:LEY
TRIBUTARIAHIP"TESISHIP"TESIS
TRIBUTO RELACI"N DEBER TRIBUTO RELACI"N DEBER
OTROS
PAGO
E+TINCIONECONOMICAS(Sustanciales)- DAR FUNCIONALESFUNCIONALES::-RETENER ! PERCIBIR
DEUDA
• MATERIALMATERIAL : ! HECHO GEN!IMPONIBLE! MATERIA IMPONIBLE
ELEMENTOS ESPECIFICOS
• PERSONALPERSONAL :- ACREEDOR - DEUDOR
• TEMPORATEMPORAL : - INMEDIATO- PERIODICO
MONTO? BASE IMPONIBLEALICUOTA O PORCENTA%E• CUANTIACUANTIA :
! ESPACIAL Y %URISDICCIONAL
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
OBLIGACIONES
FORMALES
- HACER - NO HACER !CONSENTIR
CUM(LIMIENTO
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Al término de l !l"e el l#mno e" !om3etente 3r:Al término de l !l"e el l#mno e" !om3etente 3r:
1. Conocer los elementos, características, clasesde Estado y estructura del Estado actual.
2. Analizar y explicará la Funcin Financiera delEstado actual !o"tencin recursos, #asto p$"licoy la atencin de ser%icios p$"licos&.
3. 'eterminar la $rel!i%n& (ue se da entre Estadoy )ri"uto como soporte econmico.*. 'istin#uir la relacin +urídica tri"utaria (ue se da
entre el Estado y las personas.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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CUESTIONARIOCUESTIONARIO
9. >C#?le" "on l" #n!ione" del E"tdo Moderno@7. >C#?le" "on lo" elemento" !oni5#rtio" de #n E"tdo
Re34li!@8. >En #é !on"i"te l A!tiidd Finn!ier del E"tdo@. >En #é !on"i"te l Rel!i%n #rHdi! Tri4#tri@J. >C#?le" "on l" limit!ione" l (oder Tri4#trio@K. >
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SENTENCIAS DEL TC Y ( = Senten!i del TC. E3. N 7GJK)7)AA) Lim
El tri4#to !omo re!#r"o del E"tdo
'e acuerdo a nuestra Constitucin, la potestad tri"utaria es la >acultad
del Estado para crear, modi>icar o dero#ar tri"utos, así como para
otor#ar "ene>icios tri"utarios. Esta potestad se mani>iesta a tra%?s de
los distintos ni%eles de o"ierno u r#anos del Estado @ central,re#ional y local. 4in em"ar#o, es del caso sealar (ue esta potestad no
es irrestricta o ilimitada.
Senten!i: Set Sl Ciil de Lim. E3. N 9)79)AA
E"tr#!t#r #rHdi! del 2e!o Im3oni4le.El )C sustenta (ue, en materia de impuesto a la renta, el le#islador se
encuentra o"li#ado, al esta"lecer el BecBo imponi"le.
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LECTURAS SU*ERIDASLECTURAS SU*ERIDAS
1. 4ana"ria rtiz, u"?n !2icacin de los ecursos -$"licos !p. 6369&
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BIBLIO*RAF6ABIBLIO*RAF6A
9. De #no, Mn#el -9KGK/ C#r"o de FinnP" Dere!oFinn!iero. Ro"rio, Ed. Molo!ino.
7. Del (oPo, Antenor *r!H *onP?le", Alredo -9KK/ Im3#e"to"en el (er. Lim, Ed. *#H del Contri4#ente.
8. *r!H Bel"#n!e, 2or!io A. -78/. $L" !ien!i" de l"
innP" 34li!" l !tiidd inn!ier del E"tdo&. EnTrtdo de Tri4#t!i%n. B#eno" Aire", Tomo I, 33. 9)7.. MrtHn, o"é M. RodrH5#eP U"é, *#illermo. -9KKG/ Dere!o
Tri4#trio *enerl. Edi!ione" De3lm, B#eno" Aire" 0Ar5entin. ..
. Sn4ri OrtiP, R#4én -79/ Dere!o Tri4#trio e IlH!ito"
Tri4#trio". Lim, Ed. *r?i! 2oriPonte, 33. 77)99.G. 'l!?r!el, L#i" -9K8/ 2i"tori de l C#lt#r Anti5# del (er.Lim, Im3rent del M#"eo N!ionl.
. 'ille5", 2é!tor -78/ C#r"o de FinnP", Dere!o Finn!iero Tri4#trio. B#eno" Aire", Ed. De3lm, 33. 9)J.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.