dept of acct dept of acct -- umyumy
AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH: AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH: TeoriTeori dandan PraktikPraktik KontemporerKontemporer
YayaYaya R., R., MartawiredjaMartawiredja A.E., A.E., AbdurahimAbdurahim A. A. (2009). (2009). SalembaSalemba EmpatEmpat
BAB 6
SISTEM OPERASIONAL PERBANKAN SYARIAH
BAB 6BAB 6
SISTEM OPERASIONAL SISTEM OPERASIONAL PERBANKAN SYARIAHPERBANKAN SYARIAH
dept of acct dept of acct -- umyumy
Memahami berbagai alternatif skema operasional bank syariah yang dapat digunakan dalam hal penghimpunan, penyaluran dan penyediaan jasa layanan keuangan lain kepada nasabah. Dapat mengembangkan penalarannya
dengan memilih skema yang ada secara tepat untuk berbagai jenis transaksi yang dibutuhkan oleh nasabah
Tujuan InstruksionalPembelajaran
TujuanTujuan InstruksionalInstruksionalPembelajaranPembelajaran
dept of acct dept of acct -- umyumy
• Bank adalah badan usaha yang menghimpundana masyarakat dalam bentuk simpanandan menyalurkannya kepada masyarakatdalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuklainnya dalam rangka meningkatkan tarafhidup rakyat banyak. (UU no 21 th 2008)
• Bank terdiri atas dua jenis yaitu bank konvensional dan bank syariah.
DefinisiDefinisi
dept of acct dept of acct -- umyumy
• Bank konvensional adalah bank yang menjalankan kegiatan usahanya secarakonvensional yang terdiri atas Bank UmumKonvensional dan Bank Perkreditan Rakyat
• Bank syariah adalah bank yang menjalankankegiatan usahanya berdasarkan prinsipsyariah yang terdiri atas Bank Umum Syariahdan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah
DefinisiDefinisi
dept of acct dept of acct -- umyumy
• Bank Umum Syariah (BUS) adalah bank syariah yang kegiatannya memberikan jasadalam lalu lintas pembayaran
• Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) adalah bank syariah yang dalam yang melaksanakan kegiatan usahanya tidakmemberikan jasa dalam lalu lintaspembayaran
DefinisiDefinisi
dept of acct dept of acct -- umyumy
• Unit Usaha Syariah (UUS) adalah unit kerja darikantor pusat Bank Umum Konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantor atauunit yang melaksanakan kegiatan usahaberdasarkan prinsip syariah, atau unit kerja dikantor cabang dari suatu bank yang berkedudukan di luar negeri yang melaksanakankegiatan usaha secara konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantorcabang pembantu dan atau unit syariah (UU no 21 th 2008)
DefinisiDefinisi
dept of acct dept of acct -- umyumy
Prinsip syariah adalah prinsip hukum Islamdalam kegiatan perbankan berdasarkanfatwa yang dikeluarkan oleh lembagayang memiliki kewenangan dalampenetapan fatwa di bidang syariah.
Prinsip Syariah (uu no 21/2008)Prinsip Syariah (uu no 21/2008)
dept of acct dept of acct -- umyumy
• perbankan syariah dalam melakukan kegiatan usahanya berasaskan prinsip syariah, demokrasi ekonomi, dan prinsip kehati-hatian
azas operasional bank syariahazas operasional bank syariah
dept of acct dept of acct -- umyumy
• perbankan syariah bertujuan menunjang pelaksanaan pembangunan nasional dalam rangka meningkatkan keadilan, kebersamaan, dan pemerataan kesejahteraan rakyat (pasal 3 UU no 21 th 2008)
Tujuan Bank SyariahTujuan Bank Syariah
dept of acct dept of acct -- umyumy
SISTEM OPERASIONAL BANK SYARIAH
BANK SYARIAH
Sebagai pengelola dana /penerima
dana titipan
Sebagai pemilik
dana/penjual/ pemberi sewa
Sebagai penyedia jasa keuangan
Nasabah
pemilikdan
penitipdana
Nasabah mitra, penge-lola investasi, pembeli, penyewa
Instrumen penyaluran dana lain yang dibolehkan
1. Pnghimpunandana
5. Penydiaanjasa
3. Menerima pendapatan
Bagi hasil, margin, fee
4. menyalurkan pendapatan
Bagi hasil / bonus
Jasa adminstrasitabungan, ATM, transfer, kliring, Letter of Credit, Bank Garansi, transaksi valutaasing dsb.
2.Penyaluran dana
dept of acct dept of acct -- umyumy
FUNGSI BANK SYARIAH
MANAGER INVESTASI
Penghimpunan dana :Prinsip wadiahPrinsip mudharabah
INVESTOR Penyaluran danaPrinsip jual beli (murabahah, salam, istishna dsbPrinsip bagi hasil (mudharabah, musyarakah)Prinsip sewa (ijarah)
JASA LAYANAN Produk jasaWakalah, Kafalah, Sharf, QardhHawalah, Rahn dsb
SOSIALDana kebajikanPenghimpunan dan penyaluran Qardhul HasanPenghimpunan dan penyaluran ZIS
TA
MW
ILM
AA
LFungsi Aplikasi produk
dept of acct dept of acct -- umyumy
Produk dan jasa Bank Syariah
Penghimpunan Penyaluran Jasa keuangan
Prinsip wadiah Giro Tabungan
Prinsip mudharabah Deposito Tabungan
Prinsip jual beli Murabahah Istishna Salam
Prinsip bagi hasil Mudharabah Musyarakah
Wakalah(kliring,transfer)
Kafalah(BG)
Hiwalah(AP)
Rahn Qardh Sharf
Prinsip Sewa Ijarah IMBT
dept of acct dept of acct -- umyumy
Penghimpunan dana
Prinsipwadiah
• Wadiah yad amanah• Wadiah yad dhamanah
PrinsipMudharabah
• Mudharabah mutlaqah(Investasi Tidak Terikat / Unrectricted Investment)
• Mudharabah Muqayyadah(Investasi Terikat / Restricted Investment)
dept of acct dept of acct -- umyumy
Prinsip wadiah
• Akad titipan pihak yang mempunyaibarang dengan pihak yang diberikepercayaan untuk menjagakeselamatan, keamanan serta keutuhanbarang
• Berdasarkan jenisnya :– Wadiah yad amanah (tangan amanah)– Wadiah yad dhamanah (tangan
penanggung= menggunakan harta danmenjamin kembali scr utuh)
• Aplikasi dalam perbankan => giro dantabungan
dept of acct dept of acct -- umyumy
PrinsipMudharabah
• Akad antara pemilik dana dan pengeloladana untuk memperoleh keuntungan => dibagi sesuai nisbah yang disepakati padaawal akad
• Berdasarkan kewenangan yang diberikankepada mudharib– Mudharabah mutlaqah (Investasi Tidak
Terikat / Unrestricted Invesment)• Aplikasi dalam perbankan =>
deposito, tabungan– Mudharabah Muqayyadah ( Investasi
Terikat / Restricted Invesment
dept of acct dept of acct -- umyumy
Penyaluran dana
Prinsip bagi hasil • Pembiayaan Mudharabah• Pembiayaan Musyarakah
Prinsip jual beli • Murabahah• Istishna, Istishna Paralel• Salam, Salam Paralel
Ujroh • Ijarah, Ijarah MuntahiyaBitamlik
dept of acct dept of acct -- umyumy
Prinsip Bagi Hasil - Mudharabah
• Mudharabah (bank sebagai shahibul maal)– Akad antara pemilik modal dan pengelola modal
untuk memperoleh keuntungan => dibagi sesuainisbah yang disepakati awal akad
– Prinsip pembagian hasil usaha => revenue sharing atau Profit Sharing
dept of acct dept of acct -- umyumy
Skema Mudharabah
Shahibul maal MudharibKemitraan usaha
70%
100%
30%Laba
Rugi0%
100% modal Skill mengelolausaha
Pengambalian modal oleh mudharib
BANK
dept of acct dept of acct -- umyumy
Prinsip Bagi Hasil - Musyarakah
• Musyarakah– Akad untuk usaha patungan untuk
membiayai usaha yang halal dan produktif– Diaplikasikan => pembiayaan proyek
dept of acct dept of acct -- umyumy
Skema Musyarakah
Shahibul maal 1 Shahibul mal 2Kemitraan usaha
60%
70%
40%
Laba
Rugi
30%
30 %70 %syirkah
Mengembalikan modal bank
Mitra
Menerima pengembalianmodal dari mitra
dept of acct dept of acct -- umyumy
Prinsip jual beli - Murabahah• Murabahah
– Akad jual beli antara bank dengan nasabah– Bank membeli barang (yang diperlukan
nasabah) dan menjual kepada nasabahsebesar harga pokok ditambah dengankeuntungan yang disepakti
– Aplikasi => dapat diterapkan untuk barangkonsumsi maupun produksi
dept of acct dept of acct -- umyumy
Prinsip jual beli – Salam• Salam
– Akad jual beli barang pesanan (muslam fiih) antarapembeli (muslam) dengan penjual (muslam ilaih)
– Spesifikasi (jenis, macam ukuran, jumlah, mutu) danharga barang disepakati diawal akad dan pembayarandilakukan dimuka secara penuh
– Apabila bank bertindak sebagai pembeli, kemudianmemesan kepada pihak lain untuk menyediakan barang=> salam Paralel
– Diaplikasikan => produksi agribisnis atau industri sejenislainnya
dept of acct dept of acct -- umyumy
Prinsip jual beli – Istishna
• Istishna– Akad jual beli (mashnu’) antara pemesan (mustashni’) dengan
penerima pesanan (shani)– Spesifikasi (jenis, macam, ukuran, mutu dan jumlah) dan harga
barang pesanan disepakati diawal akad dengan pembayarandilakukan sesuai kesepakatan (dimuka, cicilan dan dibelakang)
– Apabila bank bertindak sebagai shani kemudian menunjuk pihaklain untuk membuat barang => Istishna Paralel
– Diaplikasikan => manufaktur, industri kecil – menengah dankonstruksi
dept of acct dept of acct -- umyumy
Prinsip Sewa – Ijarah & IMBT• Ijarah
– Akad sewa menyewa barang antara bank (muaajir) dengan penyewa (mustajir). Setelah masa sewaberakhir barang sewaan dikembalikan kepada muaajir
• Ijarah Muntahiyah Bit Tamlik– Akad sewa menyewa barang antara bank (muaajir)
dengan penyewa (mustajir) yang diikuti janji bahwapada saat yang ditentukan kepemilikan barang sewaanakan berpindah kepada mustajir
dept of acct dept of acct -- umyumy
Jasa perbankan• Rahn
– Akad penyerahan barang / harta (marhun) dari nasabah(rahin) kepada bank (murtahin) sebagai jaminan sebagianatau seluruh hutang
– Rahnu bisa sebagai pelengkap (akad atas collateral) danbisa sebagai produk sendiri (jasa gadai syari’ah)
• Wakalah– Akad pemberian kuasa dari pemberi kuasa (muwakil)
kepada penerima kuasa (wakil) untuk melaksanakan suatutugas (taukil) atas nama pemberi kuasa
dept of acct dept of acct -- umyumy
Jasa perbankan• Kafalah
– Akad pemberian jaminan (makful alaih) yang diberikansatu pihak kepada pihak lain dimana pemberi jaminan(kafiil) bertanggung jawab atas pembayaran kembali suatuhutang yang menjadi hak penerima jaminan (makful)
– Sering digunakan untuk transaksi sejenis Bank Garansi
• Sharf– Akad jual beli suatu valuta dengan valuta lainnya
dept of acct dept of acct -- umyumy
Jasa perbankan• Hawalah (anjak piutang)
– Akad perpindahan piutang nasabah (muhil) kepada bank (muhal ‘alaih) dari nasabah lain (muhal)
– Muhil minta muhal ‘alaih untuk membayarterlebih dahulu piutang yang timbul dari jual beli
– Pada saat piutang jatuh tempo => muhal akanmembayar ke muhal ‘alaih
– Muhal ‘alaih memperoleh imbalan sebagai jasapemindahan
dept of acct dept of acct -- umyumy
Produk penyaluran danaNo
Produk Prinsip syariah
1 Pembiayaan modal kerja Mudharabah, Musyarakah
2 Pembiayaan proyek Mudharabah, musyarakah
3 Pengadaan barang investasi (jualbeli barang)
Murabahah
4 Produksi agribisnis / sejenis Salam, salam paralel
5 Manufactur, kontruksi Istishna, Istishna Paralel
6 Penyertaan Musyarakah
7 Leter of Credit - Ekspor(pembiayaan ekspor)
Mudharabah, musyarakah, murabahah (Al-Ba’I)
8 LC - Impor Murabahah, Salam / Istishna dan Murabahah, Mudharabah
9 Surat berharga (Obligasi) Mudharabah, Ijarah
dept of acct dept of acct -- umyumy
Produk jasa perbankan
No
Produk Prinsip syariah
1 Dana Talangan dan Talangan Haji Qardh
2 Anjak piutang Hiwalah
3 Transfer, inkaso, kliring Wakalah
4 Pinjaman sosial Qardhul Hasan
5 Safe deposit Wadi’ah Amanah, Ijarah (sewa)
6 Penukaran valas (bank notes) Sharf
7 Gadai (jaminan) Rahn
8 Pay roll Ujrah, wakalah
9 Bank garansi Kafalah
dept of acct dept of acct -- umyumy
Fungsi Sosial
• Penyaluran Dana Zakat• Penyaluran dana kebajikan
– Qardhul hasan– Santunan kebajikan– Pengeluaran sosial lainnya
dept of acct dept of acct -- umyumy
Larangan Bagi BUS & UUS1. melakukan kegiatan usaha yang bertentangan
dengan Prinsip Syariah;2. melakukan kegiatan jual beli saham secara
langsung di pasar modal; 3. melakukan penyertaan modal, kecuali
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 20 tentang kegiatan BUS dan UUS
4. melakukan kegiatan usaha perasuransian, kecuali sebagai agen pemasaran produk asuransi syariah.
dept of acct dept of acct -- umyumy
Larangan Bagi BPRS1. melakukan kegiatan usaha yang bertentangan dengan
Prinsip Syariah;2. menerima simpanan berupa Giro dan ikut serta dalam lalu
lintas pembayaran;3. melakukan kegiatan usaha dalam valuta asing, kecuali
penukaran uang asing dengan izin Bank Indonesia;4. melakukan kegiatan usaha perasuransian, kecuali sebagai
agen pemasaran produk asuransi syariah;5. melakukan penyertaan modal, kecuali pada lembaga yang
dibentuk untuk menanggulangi kesulitan likuiditas Bank Pembiayaan Rakyat Syariah; dan
6. melakukan usaha lain di luar kegiatan usaha sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 tentang kegiatan BPRS.
dept of acct dept of acct -- umyumy
Larangan Bagi BPRS
5. melakukan penyertaan modal, kecuali pada lembaga yang dibentuk untuk menanggulangi kesulitan likuiditas Bank Pembiayaan Rakyat Syariah; dan
6. melakukan usaha lain di luar kegiatan usaha sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 UU th 2008 tentang kegiatan BPRS.
dept of acct dept of acct -- umyumy
SekianTerima Kasih
Wassalamu’alaikum wr wb