Universitas Kristen Maranatha
v i
ABSTRACT
Sales is an element that plays an important role for the company, because of
this activity the company earns revenue. Good internal control of sales activity is
necessary, for execution of sales activities can be done effectively and efficiently, so
that internal controls can be run well, it would require an internal audit, which is a
part of the independent monitor, assess, and evaluate operational activities company.
This research was conducted at PT. Agronesia-Inkaba Bandung. The research
method used by writer is descriptive analysis method. Data collection technique used
observation, interviews, review of documents, and questionnaires. The sampling
technique used was purposive sampling. Statistical analysis by calculating the
correlation coefficient rank spearman correlation coefficient value of 0.827, this
value indicates that the existence of a strong relationship between internal audit in
effectiveness internal control of sales. Based on the calculation of determination
coefficient obtained value of 61.15%, this means that amounted to 61.15% variable
X can explain the variable Y and the remaining 38.85% influenced by other factors.
Based on the results of significance of Spearman rank correlation of 0.000 <0.05,
mean accepted, it can be concluded that sufficient internal audit contributes to the
effectiveness of internal control of sales at PT. Agronesia-Inkaba Bandung.
Keywords: Internal Auditing, Internal Control Sales
Universitas Kristen Maranatha
vii
ABSTRAK
Penjualan merupakan unsur yang memegang peranan penting bagi perusahaan,
karena dari aktivitas inilah perusahaan memperoleh pendapatan. Pengendalian
internal yang baik terhadap aktivitas penjualan sangat diperlukan, agar pelaksanaan
aktivitas penjualan tersebut dapat dilakukan secara efektif dan efisien, agar
pengendalian internal tersebut dapat berjalan dengan baik, maka diperlukan audit
internal, yaitu suatu bagian yang independen yang mengawasi, menilai, dan
mengevaluasi kegiatan operasional perusahaan.
Penelitian ini dilakukan pada PT. Agronesia-Inkaba Bandung. Metode
penelitian yang digunakan penulis adalah metode analisis deskriptif. Teknik
pengumpulan data dilakukan dengan observasi, wawancara, penelahaan terhadap
dokumen, dan kuesioner. Teknik sampling yang digunakan adalah purposive
sampling. Analisis statistik dengan perhitungan koefisien korelasi rank spearman
menghasilkan nilai koefisien korelasi sebesar 0,827, nilai ini menunjukkan bahwa
terdapat hubungan yang sangat kuat antara audit internal dengan efektivitas
pengendalian internal penjualan. Berdasarkan hasil perhitungan koefisien
determinasi diperoleh nilai sebesar 61,15%, ini berarti bahwa sebesar 61,15%
variabel X dapat menjelaskan variabel Y dan sisanya sebesar 38,85% dipengaruhi
faktor-faktor lain. Berdasarkan hasil signifikansi korelasi Rank Spearman sebesar
0,000 < 0,05, berarti diterima, dapat disimpulkan bahwa audit internal yang
memadai berperan dalam menunjang efektivitas pengendalian internal penjualan
pada PT. Agronesia-Inkaba Bandung.
Kata kunci: Audit Internal, Pengendalian internal penjualan
Universitas Kristen Maranatha
v i i i
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL………………………………………………………. i
HALAMAN PENGESAHAN…………………………………………….. ii
SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI………………………. iii
KATA PENGANTAR…………………………………………………….. iv
ABSTRACT………………………………………………………………… vi
ABSTRAK………………………………………………………………..... vii
DAFTAR ISI………………………………………………………………. viii
DAFTAR GAMBAR……………………………………………………... xiv
DAFTAR TABEL………………………………………………………… xv
DAFTAR LAMPIRAN…………………………………………………… xxi
BAB I PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Penelitian……………………………………… 1
1.2. Indentifikasi Masalah…………………………………………… 5
1.3. Maksud dan Tujuan Penelitian…………………………………. 5
Universitas Kristen Maranatha
i x
1.3.1. Maksud Penelitian…………………………………… .. 5
1.3.2. Tujuan Penelitian……………………………………… 5
1.4. Kegunaan Penelitian…………………………………………..... 6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, DAN
PENGEMBANGAN HIPOTESIS
2.1. Tinjauan Pustaka………………………………………………. .. 7
2.1.1. Audit…………………………………………………... 7
2.1.1.1. Pengertian Audit……………………………. 7
2.1.1.2. Jenis-jenis Audit……………………………. 8
2.1.2. Perbedaan antara Auditor Eksternal dan Internal......... 9
2.1.3. Audit Internal………………………………………… 9
2.1.3.1. Pengertian Audit Internal…………………... 9
2.1.3.2. Fungsi Audit Internal……………………….. 11
2.1.3.3. Tujuan Audit Internal……………………… . 12
2.1.3.4. Ruang Lingkup Audit Internal……………… 12
2.1.3.5. Wewenang dan Tanggung Jawab Audit Internal 13
2.1.3.6. Unsur-unsur Audit Internal………………... . 13
2.1.3.7. Kualifikasi Audit Internal…………………… 14
Universitas Kristen Maranatha
x
2.1.3.8. Program Audit Internal………………………. 18
2.1.3.9. Pelaksanaan Audit Internal………………….. 18
2.1.3.10. Laporan Audit Internal…………………… .. 22
2.1.3.11. Pemantauan Tindak Lanjut Audit Internal… 23
2.1.4. Pengertian Efektivitas…………………………………. 23
2.1.5. Pengendalian Internal…………………………………. 24
2.1.5.1. Pengertian Pengendalian Internal…………… 24
2.1.5.2. Tujuan Pengendalian Internal………………. 24
2.1.5.3. Komponen-komponen Pengendalian Internal 25
2.1.5.4. Keterbatasan Pengendalian Internal………... 30
2.1.6. Penjualan………………………………………………. 31
2.1.6.1. Pengertian Penjualan………………………… 31
2.1.6.2. Jenis-jenis Penjualan………………………… 32
2.1.6.3. Prosedur Penjualan…………………………. 33
2.1.6.4. Fungsi-fungsi dalam Siklus Penjualan……… 35
2.1.6.5. Siklus Penjualan……………………………… 39
2.1.6.6. Pengendalian Internal Penjualan…………… 40
2.1.7. Peranan Audit Internal dalam Menunjang Efektivitas
Universitas Kristen Maranatha
x i
Pengendalian Internal Penjualan………………………... 42
2.2. Kerangka Pemikiran……………………………………………... 43
2.3. Pengembangan Hipotesis……………………………………….... 45
BAB III METODE PENELITIAN
3.1. Objek Penelitian………………………………………………….. 46
3.1.1. Sejarah Perusahaan……………………………………. 46
3.1.2. Struktur Organisasi dan Uraian Tugas Perusahaan…… 55
3.1.2.1. Struktur Organisasi………………………….. 55
3.1.2.2. Job Description………………………………. 57
3.2. Metode Penelitian……………………………………………….. 62
3.2.1. Jenis Penelitian………………………………………… 63
3.2.2. Teknik Pengumpulan Data……………………………. 63
3.2.3. Operasional variabel…………………………………… 64
3.2.4. Populasi dan Sampel…………………………………… 66
3.2.4.1. Populasi……………………………………… 66
3.2.4.2. Sampel……………………………………….. 66
3.2.5. Analisis Data…………………………………………… 66
3.2.5.1. Teknik Pengembangan Instrumen…………. … 66
Universitas Kristen Maranatha
x i i
3.2.5.2. Analisis Validitas dan Reliabilitas……………. 67
3.2.5.3. Teknik Pengujian Hipotesis…………………… 69
3.2.5.4. Korelasi Rank Spearman………………………. 70
3.2.5.5. Koefisien Determinasi…………………………. 73
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1. Hasil Penelitian………………………………………………….. 74
4.1.1. Peranan Audit Internal………………………………… 74
4.1.2. Efektivitas Pengendalian Interanal Penjualan………… 89
4.1.3. Hasil Uji Validitas…………………………………….. 105
4.1.3.1. Variabel Independen (Audit Internal)……… 105
4.1.3.2. Vaiabel Dependen (Efektivitas Pengendalian Internal
Penjualan……………………………………………. 107
4.1.4. Hasil Uji Reliabilitas………………………………….. 108
4.1.5. Hasil Uji Korelasi Rank Spearman…………………… 109
4.1.6. Koefisien Determinasi………………………………… 112
4.2. Pembahasan……………………………………………………… 112
4.2.1. Peranan Audit Internal………………………………… 112
4.2.1.1. Kualifikasi Audit Internal PT. Agronesia-Inkaba
Universitas Kristen Maranatha
x i i i
Bandung…………………………………….. 112
4.2.1.2. Program Audit Internal…………………….. 114
4.2.1.3. Laporan Hasil Audit Internal………………. 116
4.2.1.4. Tindak Lanjut……………………………… 118
4.2.2. Efektivitas Pengendalian Internal Penjualan………… 119
4.2.2.1. Lingkungan Pengendalian…………………. 119
4.2.2.2. Perkiraan Risiko…………………………… 122
4.2.2.3. Aktivitas Pengendalian…………………….. 124
4.2.2.4. Informasi dan Komunikasi………………… 126
4.2.2.5. Pemantauan………………………………… 127
4.2.2.6. Pencapaian Tujuan Pengendalian Internal atas
Penjualan…………………………………….. 127
BAB V SIMPULAN DAN SARAN
5.1. Simpulan………………………………………………………. 129
5.2. Saran……………………………………………………………... 132
DAFTAR PUSTAKA……………………………………………………….. 133
LAMPIRAN…………………………………………………………………. 135
DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS (CURRICULUM VITAE)……. 152
Universitas Kristen Maranatha
x i v
Universitas Kristen Maranatha
x i v
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 1 Kerangka Pemikiran……………………………………………. 45
Gambar 2 Struktur Organisasi PT. Agronesia……………………………. 56
Gambar 3 Struktur Organisasi PT. Agronesia Divisi Industri Teknik Karet
Inkaba…………………………………………………………. 57
Universitas Kristen Maranatha
x v
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel I Perbedaan antara Auditor Eksternal dan Internal……………… 9
Tabel II Perbandingan Konsep Kunci Pengertian Audit Internal…........... 11
Tabel III Sejarah Pendirian Perusahaan………………………………….... 47
Tabel IV Wilayah Pemasaran…………………………………………........ 55
Tabel V Matriks Operasional Variabel…………………………………... 65
Tabel IV Perusahaan Mempunyai Fungsi Auditor Internal yang Independen
yang Berguna Bagi Pelaksanaan Perusahaan………. ………….. 74
Tabel VII Auditor Internal dalam Melaksanakan Tugas dan Tanggung Jawab
Mempertahankan Sikap Mental Independen………………. ….. 75
Tabel VIII Auditor Internal Mendapat Dukungan dari Manajemen dalam
Melaksanakan Tugas dan Tanggung Jawabnya……………. ….. 75
Tabel IX Orang yang Melaksanakan Audit Internal Merupakan Fungsi yang
Terpisah dari Fungsi Operasional Utama Perusahaan................... 76
Tabel X Auditor Internal dalam Melaksanakan Tugasnya Tidak
Dibatasi………………………………………………………….. 77
Universitas Kristen Maranatha
x v i
Tabel XI Auditor Internal Memiliki Latar Belakang Pendidikan Tentang
Internal Auditor dan Akuntansi…………………………………. 77
Tabel XII Auditor Internal Memiliki Pengetahuan yang Memadai dalam
Bidangnya………………………………………………………. 78
Tabel XIII Auditor Internal Diberi Wewenang Penuh untuk Melakukan Aktivitas
Pemeriksaannya di Semua Bidang dalam Perusahaan………….. 79
Tabel XIV Auditor Internal Memberikan Informasi dan Saran yang Mudah
Dimengerti………………………………………………………. 79
Tabel XV Auditor Internal Selalu Mengadakan Audit atas Catatan Akuntansi,
Kebenaran, serta Ketelitian Data……………………………….. 80
Tabel XVI Auditor Internal Telah Menyusun Program Internal Auditing Secara
Menyeluruh dalam Perusahaan…………………………………. 81
Tabel XVII Auditor Internal Telah Melaksanakan Prosedur Pemeriksaan yang
Tercantum dalam Program Internal Auditing…………………... 82
Tabel XVIII Program Audit Dibuat Secara Tertulis dan Sistematis………….. 82
Tabel XIX Program Audit Dilaksanakan Secara Periodik………………….. 83
Tabel XX Program Audit Memberikan Evaluasi Terhadap Pengendalian Internal
untuk Penjualan………………………………………………… 84
Tabel XXI Laporan Hasil Audit Menyajikan Temuan-temuan Auditor Internal
atas Hasil Audit yang Dilaksanakan…………………………… 84
Universitas Kristen Maranatha
x v i i
Tabel XXII Laporan Hasil Audit Disusun Secara Objektif, Singkat, dan Jelas 85
Tabel XXIII Laporan Hasil Audit Menyajikan Saran-saran dan Rekomendasi 86
Tabel XXIV Laporan Hasil Audit Diselesaikan dan Disampaikan Tepat Waktu 86
Tabel XXV Setiap Saran dan Rekomendasi Perbaikan yang Diajukan oleh Auditor
Internal Mendapat Perhatian dari Manajemen Perusahaan……… 87
Tabel XXVI Pihak Manajemen Konsisten dalam Melaksanakan Kegiatan Tindak
Lanjut……………………………………………………………. 88
Tabel XXVII Auditor Internal Melakukan Pemantauan, Selama Dilakukan
Perbaikan Terhadap Temuan…………………………………….. 88
Tabel XXVIII Perusahaan Memiliki Pernyataan Kode Rtik yang Dikomunikasikan
kepada Seluruh Karyawan………………………………………. 89
Tabel XXIX Perusahaan Memberikan Masa Percobaan bagi Karyawan Baru,
sebelum Menjadi Karyawan Tetap……………………………… 90
Tabel XXX Pegawai Mempunyai Pengetahuan dan Keahlian yang Cukup…. 90
Tabel XXXI Perusahaan Mempunyai Struktur Organisasi yang Menggambarkan
Pemisahan Fungsi, Wewenang dan Tanggung Jawab yang Jelas 91
Tabel XXXII Dewan Komisaris Selalu Melakukan Peninjauan ke Perusahaan
Secara Rutin untuk Menilai Aktivitas Manajemen……………… 92
Tabel XXXIII Perusahaan Telah Menetapkan Wewenang dan Tanggung Jawab bagi
Setiap Karyawan………………………………………………… 92
Universitas Kristen Maranatha
x v i i i
Tabel XXXIV Perusahaan Melakukan Perputaran Jabatan dalam Kurun Waktu
Tertentu…………………………………………………………. 93
Tabel XXXV Manajemen Perusahaan Selalu Memonitor Teknologi Baru dan
Aplikasi serta Perkembangan dari Perusahaan Lain…………… 94
Tabel XXXVI Perusahaan Dapat Mengenali Risiko yang Papat Terjadi Mengenai
Tindakan Kolusi Pegawai……………………………………… 94
Tabel XXXVII Perusahaan Mengadakan Penilaian terhadap Kinerja Penjualan dan
Penagihan Piutang……………………………………………… 95
Tabel XXXVIII Terdapat Pemisahan Fungsi Pencatatan, Penerimaan Kas, Kredit,
Penyimpanan dan Pengiriman Barang di dalam Perusahaan…… 96
Tabel XXXIX Barang yang Akan Dikirim ke Customer telah Diperiksa Baik
Kuantitas maupun Kualitasnya…………………………………. 96
Tabel XL Perusahaan Dilengkapi Alarm Pencurian dan Kebakaran, serta
Terdapat Pemadam Kebakaran di Setiap Ruangan…………….. 97
Tabel XLI Transaksi Penjualan Diklasifikasikan dan Dicatat dalam Buku
Penerimaan Kas………………………………………………… 98
Tabel XLII Setiap Penerimaan Penjualan Dicocokan Terlebih Dahulu dengan
Transaksi yang Terjadi…………………………………………. 98
Tabel XLIII Setiap Transaksi Penjualan dan Penagihan Piutang Disertai Dokumen
dan Catatan yang Memadai…………………………………….. 99
Universitas Kristen Maranatha
x i x
Tabel XLIV Setiap Formulir Dibuat Rangkap untuk Keperluan Dokumentasi…100
Tabel XLV Setiap Dokumen dan Catatan yang Digunakan Diberi Nomor Urut 100
Tabel XLVI Perusahaan Melakukan Pemantauan dan Pelaksanaan Pengendalian
Internal atas Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang……….. 101
Tabel XLVII Pemantauan yang Berkaitan dengan Pengendalian Internal
Dilaksanakan Secara Terus Menerus oleh Manajemen Perusahaan 102
Tabel XLVIII Perusahaan Mempunyai Suatu Standar Pelaporan yang Dijadikan
Patokan dalam Menyusun Laporan Keuangan……………….. 102
Tabel XLIX Laporan Keuangan Perusahaan Disajikan Tepat pada Saat Dibutuhkan
untuk Pengambilan Keputusan……………………………….. 103
Tabel L Pengendalian Internal Penjualan yang Efektif telah Dilaksanakan
Secara Periodik dan Berkesinambungan oleh Manajemen……. 104
Tabel LI Semua Pegawai Mematuhi dan Menjalankan Semua Kegiatan yang
telah Ditetapkan oleh Perusahaan……………………………… 104
Tabel LII Prosedur Penjualan telah Dilaksanakan Sesuai dengan Prosedur yang
telah Ditetapkan oleh Perusahaan……………………………… 105
Tabel LIII Hasil Uji Validitas Variabel X………………………………… 106
Tabel LIV Hasil Uji Validitas Variabel Y………………………………… 107
Tabel LV Hasil Uji Reliabilitas…………………………………………… 109
Universitas Kristen Maranatha
x x
Tabel LVI Hasil Korelasi Antar Variabel………………………………….. 110
Tabel LVII Nilai Koefisien Korelasi Rank Spearman………………………. 110
Tabel LVIII Hasil Model Summary………………………………………….. 112
Universitas Kristen Maranatha
x x i
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
Lampiran A Data Kuesioner……………………………………………… 135
Lampiran B Daftar Pertanyaan Kuesioner……………………………….. 139
Lampiran C Output SPSS Uji Reliabilitas dan Validitas………………… 144