ABSTRACT - repository.maranatha.edu fileUniversitas Kristen Maranatha vii ABSTRAK Penjualan merupakan unsur yang memegang peranan penting bagi perusahaan, karena dari aktivitas inilah

Universitas Kristen Maranatha

v i

ABSTRACT

Sales is an element that plays an important role for the company, because of

this activity the company earns revenue. Good internal control of sales activity is

necessary, for execution of sales activities can be done effectively and efficiently, so

that internal controls can be run well, it would require an internal audit, which is a

part of the independent monitor, assess, and evaluate operational activities company.

This research was conducted at PT. Agronesia-Inkaba Bandung. The research

method used by writer is descriptive analysis method. Data collection technique used

observation, interviews, review of documents, and questionnaires. The sampling

technique used was purposive sampling. Statistical analysis by calculating the

correlation coefficient rank spearman correlation coefficient value of 0.827, this

value indicates that the existence of a strong relationship between internal audit in

effectiveness internal control of sales. Based on the calculation of determination

coefficient obtained value of 61.15%, this means that amounted to 61.15% variable

X can explain the variable Y and the remaining 38.85% influenced by other factors.

Based on the results of significance of Spearman rank correlation of 0.000 <0.05,

mean accepted, it can be concluded that sufficient internal audit contributes to the

effectiveness of internal control of sales at PT. Agronesia-Inkaba Bandung.

Keywords: Internal Auditing, Internal Control Sales


vii

ABSTRAK

Penjualan merupakan unsur yang memegang peranan penting bagi perusahaan,

karena dari aktivitas inilah perusahaan memperoleh pendapatan. Pengendalian

internal yang baik terhadap aktivitas penjualan sangat diperlukan, agar pelaksanaan

aktivitas penjualan tersebut dapat dilakukan secara efektif dan efisien, agar

pengendalian internal tersebut dapat berjalan dengan baik, maka diperlukan audit

internal, yaitu suatu bagian yang independen yang mengawasi, menilai, dan

mengevaluasi kegiatan operasional perusahaan.

Penelitian ini dilakukan pada PT. Agronesia-Inkaba Bandung. Metode

penelitian yang digunakan penulis adalah metode analisis deskriptif. Teknik

pengumpulan data dilakukan dengan observasi, wawancara, penelahaan terhadap

dokumen, dan kuesioner. Teknik sampling yang digunakan adalah purposive

sampling. Analisis statistik dengan perhitungan koefisien korelasi rank spearman

menghasilkan nilai koefisien korelasi sebesar 0,827, nilai ini menunjukkan bahwa

terdapat hubungan yang sangat kuat antara audit internal dengan efektivitas

pengendalian internal penjualan. Berdasarkan hasil perhitungan koefisien

determinasi diperoleh nilai sebesar 61,15%, ini berarti bahwa sebesar 61,15%

variabel X dapat menjelaskan variabel Y dan sisanya sebesar 38,85% dipengaruhi

faktor-faktor lain. Berdasarkan hasil signifikansi korelasi Rank Spearman sebesar

0,000 < 0,05, berarti diterima, dapat disimpulkan bahwa audit internal yang

memadai berperan dalam menunjang efektivitas pengendalian internal penjualan

pada PT. Agronesia-Inkaba Bandung.

Kata kunci: Audit Internal, Pengendalian internal penjualan


v i i i

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL………………………………………………………. i

HALAMAN PENGESAHAN…………………………………………….. ii

SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI………………………. iii

KATA PENGANTAR…………………………………………………….. iv

ABSTRACT………………………………………………………………… vi

ABSTRAK………………………………………………………………..... vii

DAFTAR ISI………………………………………………………………. viii

DAFTAR GAMBAR……………………………………………………... xiv

DAFTAR TABEL………………………………………………………… xv

DAFTAR LAMPIRAN…………………………………………………… xxi

BAB I PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang Penelitian……………………………………… 1

1.2. Indentifikasi Masalah…………………………………………… 5

1.3. Maksud dan Tujuan Penelitian…………………………………. 5


i x

1.3.1. Maksud Penelitian…………………………………… .. 5

1.3.2. Tujuan Penelitian……………………………………… 5

1.4. Kegunaan Penelitian…………………………………………..... 6

BAB II TINJAUAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, DAN

PENGEMBANGAN HIPOTESIS

2.1. Tinjauan Pustaka………………………………………………. .. 7

2.1.1. Audit…………………………………………………... 7

2.1.1.1. Pengertian Audit……………………………. 7

2.1.1.2. Jenis-jenis Audit……………………………. 8

2.1.2. Perbedaan antara Auditor Eksternal dan Internal......... 9

2.1.3. Audit Internal………………………………………… 9

2.1.3.1. Pengertian Audit Internal…………………... 9

2.1.3.2. Fungsi Audit Internal……………………….. 11

2.1.3.3. Tujuan Audit Internal……………………… . 12

2.1.3.4. Ruang Lingkup Audit Internal……………… 12

2.1.3.5. Wewenang dan Tanggung Jawab Audit Internal 13

2.1.3.6. Unsur-unsur Audit Internal………………... . 13

2.1.3.7. Kualifikasi Audit Internal…………………… 14


x

2.1.3.8. Program Audit Internal………………………. 18

2.1.3.9. Pelaksanaan Audit Internal………………….. 18

2.1.3.10. Laporan Audit Internal…………………… .. 22

2.1.3.11. Pemantauan Tindak Lanjut Audit Internal… 23

2.1.4. Pengertian Efektivitas…………………………………. 23

2.1.5. Pengendalian Internal…………………………………. 24

2.1.5.1. Pengertian Pengendalian Internal…………… 24

2.1.5.2. Tujuan Pengendalian Internal………………. 24

2.1.5.3. Komponen-komponen Pengendalian Internal 25

2.1.5.4. Keterbatasan Pengendalian Internal………... 30

2.1.6. Penjualan………………………………………………. 31

2.1.6.1. Pengertian Penjualan………………………… 31

2.1.6.2. Jenis-jenis Penjualan………………………… 32

2.1.6.3. Prosedur Penjualan…………………………. 33

2.1.6.4. Fungsi-fungsi dalam Siklus Penjualan……… 35

2.1.6.5. Siklus Penjualan……………………………… 39

2.1.6.6. Pengendalian Internal Penjualan…………… 40

2.1.7. Peranan Audit Internal dalam Menunjang Efektivitas


x i

Pengendalian Internal Penjualan………………………... 42

2.2. Kerangka Pemikiran……………………………………………... 43

2.3. Pengembangan Hipotesis……………………………………….... 45

BAB III METODE PENELITIAN

3.1. Objek Penelitian………………………………………………….. 46

3.1.1. Sejarah Perusahaan……………………………………. 46

3.1.2. Struktur Organisasi dan Uraian Tugas Perusahaan…… 55

3.1.2.1. Struktur Organisasi………………………….. 55

3.1.2.2. Job Description………………………………. 57

3.2. Metode Penelitian……………………………………………….. 62

3.2.1. Jenis Penelitian………………………………………… 63

3.2.2. Teknik Pengumpulan Data……………………………. 63

3.2.3. Operasional variabel…………………………………… 64

3.2.4. Populasi dan Sampel…………………………………… 66

3.2.4.1. Populasi……………………………………… 66

3.2.4.2. Sampel……………………………………….. 66

3.2.5. Analisis Data…………………………………………… 66

3.2.5.1. Teknik Pengembangan Instrumen…………. … 66


x i i

3.2.5.2. Analisis Validitas dan Reliabilitas……………. 67

3.2.5.3. Teknik Pengujian Hipotesis…………………… 69

3.2.5.4. Korelasi Rank Spearman………………………. 70

3.2.5.5. Koefisien Determinasi…………………………. 73

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

4.1. Hasil Penelitian………………………………………………….. 74

4.1.1. Peranan Audit Internal………………………………… 74

4.1.2. Efektivitas Pengendalian Interanal Penjualan………… 89

4.1.3. Hasil Uji Validitas…………………………………….. 105

4.1.3.1. Variabel Independen (Audit Internal)……… 105

4.1.3.2. Vaiabel Dependen (Efektivitas Pengendalian Internal

Penjualan……………………………………………. 107

4.1.4. Hasil Uji Reliabilitas………………………………….. 108

4.1.5. Hasil Uji Korelasi Rank Spearman…………………… 109

4.1.6. Koefisien Determinasi………………………………… 112

4.2. Pembahasan……………………………………………………… 112

4.2.1. Peranan Audit Internal………………………………… 112

4.2.1.1. Kualifikasi Audit Internal PT. Agronesia-Inkaba


x i i i

Bandung…………………………………….. 112

4.2.1.2. Program Audit Internal…………………….. 114

4.2.1.3. Laporan Hasil Audit Internal………………. 116

4.2.1.4. Tindak Lanjut……………………………… 118

4.2.2. Efektivitas Pengendalian Internal Penjualan………… 119

4.2.2.1. Lingkungan Pengendalian…………………. 119

4.2.2.2. Perkiraan Risiko…………………………… 122

4.2.2.3. Aktivitas Pengendalian…………………….. 124

4.2.2.4. Informasi dan Komunikasi………………… 126

4.2.2.5. Pemantauan………………………………… 127

4.2.2.6. Pencapaian Tujuan Pengendalian Internal atas

Penjualan…………………………………….. 127

BAB V SIMPULAN DAN SARAN

5.1. Simpulan………………………………………………………. 129

5.2. Saran……………………………………………………………... 132

DAFTAR PUSTAKA……………………………………………………….. 133

LAMPIRAN…………………………………………………………………. 135

DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS (CURRICULUM VITAE)……. 152


x i v


x i v

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 1 Kerangka Pemikiran……………………………………………. 45

Gambar 2 Struktur Organisasi PT. Agronesia……………………………. 56

Gambar 3 Struktur Organisasi PT. Agronesia Divisi Industri Teknik Karet

Inkaba…………………………………………………………. 57


x v

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel I Perbedaan antara Auditor Eksternal dan Internal……………… 9

Tabel II Perbandingan Konsep Kunci Pengertian Audit Internal…........... 11

Tabel III Sejarah Pendirian Perusahaan………………………………….... 47

Tabel IV Wilayah Pemasaran…………………………………………........ 55

Tabel V Matriks Operasional Variabel…………………………………... 65

Tabel IV Perusahaan Mempunyai Fungsi Auditor Internal yang Independen

yang Berguna Bagi Pelaksanaan Perusahaan………. ………….. 74

Tabel VII Auditor Internal dalam Melaksanakan Tugas dan Tanggung Jawab

Mempertahankan Sikap Mental Independen………………. ….. 75

Tabel VIII Auditor Internal Mendapat Dukungan dari Manajemen dalam

Melaksanakan Tugas dan Tanggung Jawabnya……………. ….. 75

Tabel IX Orang yang Melaksanakan Audit Internal Merupakan Fungsi yang

Terpisah dari Fungsi Operasional Utama Perusahaan................... 76

Tabel X Auditor Internal dalam Melaksanakan Tugasnya Tidak

Dibatasi………………………………………………………….. 77


x v i

Tabel XI Auditor Internal Memiliki Latar Belakang Pendidikan Tentang

Internal Auditor dan Akuntansi…………………………………. 77

Tabel XII Auditor Internal Memiliki Pengetahuan yang Memadai dalam

Bidangnya………………………………………………………. 78

Tabel XIII Auditor Internal Diberi Wewenang Penuh untuk Melakukan Aktivitas

Pemeriksaannya di Semua Bidang dalam Perusahaan………….. 79

Tabel XIV Auditor Internal Memberikan Informasi dan Saran yang Mudah

Dimengerti………………………………………………………. 79

Tabel XV Auditor Internal Selalu Mengadakan Audit atas Catatan Akuntansi,

Kebenaran, serta Ketelitian Data……………………………….. 80

Tabel XVI Auditor Internal Telah Menyusun Program Internal Auditing Secara

Menyeluruh dalam Perusahaan…………………………………. 81

Tabel XVII Auditor Internal Telah Melaksanakan Prosedur Pemeriksaan yang

Tercantum dalam Program Internal Auditing…………………... 82

Tabel XVIII Program Audit Dibuat Secara Tertulis dan Sistematis………….. 82

Tabel XIX Program Audit Dilaksanakan Secara Periodik………………….. 83

Tabel XX Program Audit Memberikan Evaluasi Terhadap Pengendalian Internal

untuk Penjualan………………………………………………… 84

Tabel XXI Laporan Hasil Audit Menyajikan Temuan-temuan Auditor Internal

atas Hasil Audit yang Dilaksanakan…………………………… 84


x v i i

Tabel XXII Laporan Hasil Audit Disusun Secara Objektif, Singkat, dan Jelas 85

Tabel XXIII Laporan Hasil Audit Menyajikan Saran-saran dan Rekomendasi 86

Tabel XXIV Laporan Hasil Audit Diselesaikan dan Disampaikan Tepat Waktu 86

Tabel XXV Setiap Saran dan Rekomendasi Perbaikan yang Diajukan oleh Auditor

Internal Mendapat Perhatian dari Manajemen Perusahaan……… 87

Tabel XXVI Pihak Manajemen Konsisten dalam Melaksanakan Kegiatan Tindak

Lanjut……………………………………………………………. 88

Tabel XXVII Auditor Internal Melakukan Pemantauan, Selama Dilakukan

Perbaikan Terhadap Temuan…………………………………….. 88

Tabel XXVIII Perusahaan Memiliki Pernyataan Kode Rtik yang Dikomunikasikan

kepada Seluruh Karyawan………………………………………. 89

Tabel XXIX Perusahaan Memberikan Masa Percobaan bagi Karyawan Baru,

sebelum Menjadi Karyawan Tetap……………………………… 90

Tabel XXX Pegawai Mempunyai Pengetahuan dan Keahlian yang Cukup…. 90

Tabel XXXI Perusahaan Mempunyai Struktur Organisasi yang Menggambarkan

Pemisahan Fungsi, Wewenang dan Tanggung Jawab yang Jelas 91

Tabel XXXII Dewan Komisaris Selalu Melakukan Peninjauan ke Perusahaan

Secara Rutin untuk Menilai Aktivitas Manajemen……………… 92

Tabel XXXIII Perusahaan Telah Menetapkan Wewenang dan Tanggung Jawab bagi

Setiap Karyawan………………………………………………… 92


x v i i i

Tabel XXXIV Perusahaan Melakukan Perputaran Jabatan dalam Kurun Waktu

Tertentu…………………………………………………………. 93

Tabel XXXV Manajemen Perusahaan Selalu Memonitor Teknologi Baru dan

Aplikasi serta Perkembangan dari Perusahaan Lain…………… 94

Tabel XXXVI Perusahaan Dapat Mengenali Risiko yang Papat Terjadi Mengenai

Tindakan Kolusi Pegawai……………………………………… 94

Tabel XXXVII Perusahaan Mengadakan Penilaian terhadap Kinerja Penjualan dan

Penagihan Piutang……………………………………………… 95

Tabel XXXVIII Terdapat Pemisahan Fungsi Pencatatan, Penerimaan Kas, Kredit,

Penyimpanan dan Pengiriman Barang di dalam Perusahaan…… 96

Tabel XXXIX Barang yang Akan Dikirim ke Customer telah Diperiksa Baik

Kuantitas maupun Kualitasnya…………………………………. 96

Tabel XL Perusahaan Dilengkapi Alarm Pencurian dan Kebakaran, serta

Terdapat Pemadam Kebakaran di Setiap Ruangan…………….. 97

Tabel XLI Transaksi Penjualan Diklasifikasikan dan Dicatat dalam Buku

Penerimaan Kas………………………………………………… 98

Tabel XLII Setiap Penerimaan Penjualan Dicocokan Terlebih Dahulu dengan

Transaksi yang Terjadi…………………………………………. 98

Tabel XLIII Setiap Transaksi Penjualan dan Penagihan Piutang Disertai Dokumen

dan Catatan yang Memadai…………………………………….. 99


x i x

Tabel XLIV Setiap Formulir Dibuat Rangkap untuk Keperluan Dokumentasi…100

Tabel XLV Setiap Dokumen dan Catatan yang Digunakan Diberi Nomor Urut 100

Tabel XLVI Perusahaan Melakukan Pemantauan dan Pelaksanaan Pengendalian

Internal atas Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang……….. 101

Tabel XLVII Pemantauan yang Berkaitan dengan Pengendalian Internal

Dilaksanakan Secara Terus Menerus oleh Manajemen Perusahaan 102

Tabel XLVIII Perusahaan Mempunyai Suatu Standar Pelaporan yang Dijadikan

Patokan dalam Menyusun Laporan Keuangan……………….. 102

Tabel XLIX Laporan Keuangan Perusahaan Disajikan Tepat pada Saat Dibutuhkan

untuk Pengambilan Keputusan……………………………….. 103

Tabel L Pengendalian Internal Penjualan yang Efektif telah Dilaksanakan

Secara Periodik dan Berkesinambungan oleh Manajemen……. 104

Tabel LI Semua Pegawai Mematuhi dan Menjalankan Semua Kegiatan yang

telah Ditetapkan oleh Perusahaan……………………………… 104

Tabel LII Prosedur Penjualan telah Dilaksanakan Sesuai dengan Prosedur yang

telah Ditetapkan oleh Perusahaan……………………………… 105

Tabel LIII Hasil Uji Validitas Variabel X………………………………… 106

Tabel LIV Hasil Uji Validitas Variabel Y………………………………… 107

Tabel LV Hasil Uji Reliabilitas…………………………………………… 109


x x

Tabel LVI Hasil Korelasi Antar Variabel………………………………….. 110

Tabel LVII Nilai Koefisien Korelasi Rank Spearman………………………. 110

Tabel LVIII Hasil Model Summary………………………………………….. 112


x x i

DAFTAR LAMPIRAN

Halaman

Lampiran A Data Kuesioner……………………………………………… 135

Lampiran B Daftar Pertanyaan Kuesioner……………………………….. 139

Lampiran C Output SPSS Uji Reliabilitas dan Validitas………………… 144

ABSTRACT - repository.maranatha.edu fileUniversitas Kristen Maranatha vii ABSTRAK Penjualan merupakan unsur yang memegang peranan penting bagi perusahaan, karena dari aktivitas inilah

Documents