Presupuesto Maestro

INGENIERÍA EN INFORMÁTICA

MATERIA: COSTOS EMPRESARIALES

MAESTRO: M.C. JOSE RUBEN BACAB SANCHEZ

CALKINI, CAMPECHE 2011

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE CALKINI, EN EL ESTADO DE

CAMPECHE

3.1.- PRESUPUESTO MAESTRO

La mayoría de la gente asocia la palabra presupuesto con limitaciones al gasto. Por ejemplo, los gobiernos suelen aprobar presupuestos de gastos para sus diversas dependencias y entonces esperan que éstas mantengan sus gastos dentro de los límites prescritos. Por el contrario, la mayoría de las organizaciones empresariales usan los presupuestos para enfocar la atención en las operaciones de la compañía y las finanzas, no sólo para limitar el gasto. Los presupuestos destacan los problemas potenciales y las ventajas por adelantado, lo que permite a los administradores emprender acciones para evitar problemas o usar las ventajas con inteligencia

Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.

Es la representación monetaria de un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización

Funciones del presupuesto

•Al ser la representación monetaria del plan, permite el control financiero de la organización.•Permite monitorear la ejecución monetaria y física del avance de lo programado y tomar medidas correctivas en el tiempo.•Permite conocer las necesidades de efectivo en el tiempo (capital de trabajo) y determinar las estrategias para cubrir déficit o colocar superávit.•Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.•Facilitan que los miembros de la organización conozcan el desempeño de las tareas programadas.

Un presupuesto es una herramienta que ayuda a los administradores en sus funciones de planeación y de control.

Los presupuestos ayudan a los administradores a planear el futuro.

Sin embargo, los administradores también los usan para evaluar lo que ha sucedido en el pasado; los utilizan como punto de referencia (una medida del desempeño estimado o deseado) contra el campo de fútbol o en la sala de juntas, y los presupuestos proporcionan los estándares para evaluar y “calificar” a los “jugadores” de la compañía.

Ventajas de los presupuestos

EL presupuesto es una expresión cuantitativa de un plan de acción. Un presupuesto es un ejemplo de un plan formal de una empresa; algunas veces los planes son informales, incluso no están escritos. Algunos de ellos pueden funcionar en una organización pequeña, pero, conforme ´ésta crece, la planeación improvisada resulta insuficiente. Entonces es necesario un plan más formal (un sistema de presupuestos).

Entre los beneficios principales de la elaboración de presupuestos se pueden mencionar los siguientes tres:

1. Estimulan a los administradores a pensar hacia delante al formalizar sus responsabilidades para la planeación.

2. Proporcionan expectativas definitivas que son el mejor marco de referencia para juzgar el desempeño subsiguiente.

3. Ayudan a los administradores a coordinar sus esfuerzos, de manera que los planes de las sub-unidades de una organización alcancen los objetivos de la compañía última como un todo.

Formalización de la planeación. La elaboración de presupuestos fuerza a los administradores a pensar hacia adelante (anticiparse y prepararse para las condiciones cambiantes). El proceso de elaboración del presupuesto hace de la planeación una responsabilidad explícita de la administración.

Marco para juzgar el desempeño. Las metas presupuestadas y el desempeño son, por lo general, una mejor base para juzgar los resultados reales que el desempeño anterior

Comunicación y coordinación. Los presupuestos les dicen a los empleados lo que se espera de ellos. A nadie le gusta deambular sin saber lo que el jefe espera o desea alcanzar. Un buen proceso de elaboración del presupuesto comunica de arriba hacia abajo y de abajo hacia arriba.

Los planes y los presupuestos a largo plazo le dan dirección y metas para el futuro a la compañía, en tanto que los planes y los presupuestos de corto plazo sirven de guía para las operaciones diarias.

Los administradores que ponen atención sólo a los presupuestos de corto plazo pronto perderán de vista las metas de largo plazo. De forma similar, los administradores que sólo ponen atención al presupuesto de largo plazo podrían terminar administrando mal las operaciones diarias. Debe haber un punto medio que les permita poner atención a sus presupuestos de corto plazo mientras mantienen un ojo en el largo plazo. Aquí entra el presupuesto maestro.

El presupuesto maestro es un análisis exhaustivo del primer año del plan a largo plazo; resume las actividades planeadas de todas las subunidades de una organización (ventas, producción, distribución y finanzas).

También califica los objetivos de ventas, las actividades causantes de costos, las compras, la producción, el ingreso neto, la posición de efectivo y cualquier otro objetivo que la administración especifique. El presupuesto maestro expresa los montos en la firma de estados financieros pronosticados y de programaciones (o cédulas) operativas de aporte. Estas programaciones proporcionan la información que es demasiado detallada para aparentar los estados financieros reales.

La preparación paso a paso de los diversos segmentos del presupuesto maestro exige consideraciones cuidadosas por parte de la gerencia.

En las decisiones relacionadas con:La fijación de precios, Líneas de productos, Programación de la producción, Gastos de capital, investigación y desarrollo

SISTEMA CONVENCIONAL DE PRESUPUESTO MAESTRO

Se basa en gran parte en el presupuesto maestro del periodo anterior. Los resultados reales que se lograron en el periodo anterior más las expectativas del periodo próximo.

PRESUPUESTO DE BASE CERO

En un sistema de presupuesto de base cero, el gerente de un centro de responsabilidad debe justificar cada actividad planeada y su costo total estimado como si fuera la primera vez que va a realizarse.

ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

El punto de partida de un presupuesto es la formulación de metas a largo plazo de la gerencia. La gerencia debe decidir dónde le gustaría que la compañía estuviera en el futuro. El presupuesto se utiliza como un carro para movilizar la compañía en la dirección deseada.

El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronóstico de ventas. El proceso termina con la elaboración del estado de ingresos presupuestado, el presupuesto de caja y el balance general presupuestado.

PARTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de venta

Presupuesto de producción

Inventario final de materiales directos

Materiales directos Mano de obra directa

Gastos indirectos de fabricación

Costos de manufactura (costos de los artículos vendidos)

Inventario final de artículos

terminados

Gastos de ventasGastos administrativos

Presupuesto de caja

Estado de ingresos presupuestado

Estado de Flujo de caja presupuestado

Balance general presupuestado

PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO OPERATIVO

PRESUPUESTO DE VENTASPRESUPUESTO DE COMPRASPRESUPUESTO DEL COSTO DE VENTASPRESUPUESTO DE GASTOS OPERATIVOSESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADOS

PRESUPUESTO FINANCIEROPRESUPUESTO DE CAPITALPRESUPUESTO DE EFECTIVOBALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

PRESUPUESTO DE VENTAS

La base sobre la cual descansan el presupuesto de ventas y las demás partes del presupuesto maestro es el pronóstico de ventas.

Cada compañía elabora el pronóstico de ventas como establece la gerencia, el establecimiento de políticas de mercado elaborado en forma coordinada, etc..

Por ejemplo, Se tiene el siguiente pronóstico de ventas y el siguiente presupuesto de ventas para un trimestre, a un precio promedio de ventas de $ 33*.

* Tomado de Polimeni Ralph et al. CONTABILIDAD DE COSTOS. CONCEPTOS Y APLICACIONES PARA LA TOMA DE DECISIONES GERENCIALES. 3ra. Edición. México 2003.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Las cantidades del presupuesto de producción deben estar estrechamente relacionadas con las del presupuesto de ventas y los niveles de inventario deseado.

El presupuesto de producción es el presupuesto de ventas ajustado por los cambios en el inventario.

Se tiene la información siguiente: Se desea tener un inventario terminado para el 1 de enero de 2140 unidades, 31 de enero de 2050 unidades, 28 de febrero de 2175 unidades, 31 de marzo de 2215 unidades. Los inventarios de materiales directos deben establecerse a un nivel del 60% de las exigencias de producción del mes siguiente.

Información necesaria:Presupuesto de ventas, unidadesInventario final, unidadesInventario inicial, unidades

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS

Éste es uno de los primero presupuestos de costos en prepararse, puesto que las cantidades por comprar y los programas de entrega deben establecerse rápidamente para que los materiales directos estén disponibles cuando se necesiten.

Por ejemplo, se ha establecido que el inventario de materiales directos sea igual al 60% de los requerimientos de producción del mes siguiente.Por otro lado la hoja de costos estándares de la compañía indica que para cada unidad de producto terminado se requiere una unidad de materiales directos. El precio acordado para los materiales directos es de $ 8.50 por unidad hasta el 1 de marzo y posterior a ella será de $9 la unidad.

Información necesaria:1.- Presupuesto de producción, unidades2.- Inventario final, unidades3.- Inventario inicial, unidades4.- Precio de compra por unidad

Compra de materiales directos requeridos Formula:= Presupuesto de producción x Materiales directos requeridos por unidad+ Inventario final deseado, unidades - Inventario inicial, unidades= compra de material directo X Precio de compra por unidad

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS

Este presupuesto es una herramienta útil en la planeación de las actividades operacionales.

Se requiere una unidad de materiales directos por cada unidad de producto terminado. El costo unitario es de 48.5 para enero y febrero y de $9 para marzo.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Se requieren 2 horas de mano de obra directa para terminar una unidad de producto. La tarifa estándar por hora es de $ 3 al 1 de enero se espera que aumente a $3.5 al 1 de febrero

Información necesaria:1.- Presupuesto de producción, unidades2.- Horas de mano de obra directa, unidades3.- Tasa por hora de mano de obra, unidades

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Por lo general, el jefe de departamento prepara los presupuestos del departamento correspondientes al periodo presupuestado.

Información necesaria:1.- Presupuesto de horas de mano de obra directa2.- Costos fijos3.- Costos variables

Presupuesto de costos indirectos de fabricación:= Costos indirectos fijos totales+ (Total de horas presupuestadas de mano de obra directa x Tasa de costos variables por hora de mano de obra directa)

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES

Se emplea el método PEPS para el inventario.

Formula:Costo del inventario final presupuestado= Inventario final (unidades) x costo estándar por unidad

PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS ARTÍCULOS VENDIDOS

Formula: Presupuesto de costo de los artículos vendidos= Presupuesto de consumo de materiales directos+ Presupuesto de mano de obra directa + Presupuesto de costos indirectos de fabricación + Inventario inicial de artículos terminados - Inventario final de artículos terminados

Información necesaria:1.- Presupuesto de consumo de materiales directos2.- Presupuesto de mano de obra directa3.- Presupuesto de costos indirectos de fabricación4.- inventario inicial de artículos terminados5.- Inventario final de artículos terminados

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA

Están formados por diferentes partidas, algunas fijas y otras variables. Los principales gastos fijos son salarios y depreciaciones; los principales gastos variables como comisiones y publicidad se basan en cifras de dólares o pesos por conceptos de ventas, variando con éstas últimas.

Los gastos variables de ventas por comisiones de 3% de las ventas brutas, publicidad 1% de las ventas brutas, cuentas incobrables 2% de las ventas a crédito. Ventas a crédito de 92115 para enero, 96925 para febrero, 102060 para marzo.

Información necesaria:1.- Ventas en dólares2.- Gastos fijos3.- Gastos variables

PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS

Información necesaria:1.- Gastos fijos

Formula:Presupuesto de gastos administrativos= suma de los gastos fijos

ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADO

El resultado final de todos los presupuestos operativos, como ventas, costo de los artículos vendidos, gastos de ventas y administrativos, se resume en el estado de ingresos presupuestado. Allí se presenta el resultado neto de las operaciones del periodo presupuestado.

PRONÓSTICO DE ENTRADAS DE CAJA

El 10% de la venta a crédito del mes se recaba en el mismo mes, el 80% de las ventas a crédito del último mes se recaudan en este mes, el 8% de hacen dos meses se cobran este mes y el 2% son cuentas incobrables.

Las ventas totales de diciembre es de 95040, enero de 97515, febrero 103125, marzo 109560. Las ventas de contado son, diciembre de 4200, enero de 5400, febrero de 6200, marzo de 7500.

PRONÓSTICO DE SALIDAS DE CAJA

En la preparación del presupuesto de caja, el saldo inicial de caja se agrega a las entradas de caja estimadas para mostrar la cantidad esperada de dinero disponible cada mes. De esta cantidad se deducen las salidas esperadas de caja para determinar el superavit o el deficit de caja al final del mes.

ESTADO PRESUPUESTADO DE LOS FLUJOS DE CAJA

Información necesaria:1.- Saldo inicial en caja2.- entradas presupuestadas en caja para el periodo3.- Salidas presupuestadas de caja para el periodo

Formula: Saldo final en caja= Saldo inicial en caja+ Entradas presupuestadas de caja para el periodo - Salidas presupuestadas de caja para el periodo

El saldo inicial en caja es de 20137. Las compras de materiales directos se han convertido a una base de caja. ISR es para enero de 7183, febrero de 5706, marzo de 6453. compras de equipo son para enero de 22000, febrero 10000, marzo de 7500. La gerencia desea mantener un saldo en caja de 20000 para propósitos operacionales.

Un estado de flujo de caja presenta el cambio durante el periodo en caja y en los equivalentes de caja. Las entradas de caja y los pagos en efectivo se clasifican en un estado de flujos de caja según las actividades operacionales, de inversión y financieras.