PRESUPUESTO MAESTRO PRESUPUESTO Es la cuantificación de los planes futuros de acción propuestos por la dirección de una organización El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos. PRESUPUESTO MAESTRO Es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto de programas de operación y estados financieros. Cuantifica los objetivos de ventas, las actividades de los factores de costos, las compras, la producción, la utilidad neta, la posición financiera y cualquier otro objetivo que especifique la administración. Según Burbano (2006). El presupuesto maestro es una expresión utilizada en algunas organizaciones cuando se habla de los planes operativos y financieros a futuro para un periodo de (1) año, los cuales se materializan en el presupuesto anual. COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO Presupuesto Operativo: Respaldan presupuestos financieros Ej: unid. vendidas, cantidad de empleados, etc. Presupuesto Financiero: Cuantifican expectativas con respecto a la utilidad, estados financieros, etc. Pasos básicos del Presupuesto Operativo 1. Preparar el presupuesto de ingresos. 2. Preparar el presupuesto de producción (en unidades). 3. Preparar el presupuesto de uso directo de materiales y el presupuesto de compras de materiales directos. 4. Preparar el presupuesto de mano de obra de fabricación directa. 5. Preparar el presupuesto de gastos de personal de producción. 6. Preparar el presupuesto final de inventarios. 7. Preparar el costo de los bienes vendidos de presupuestado. 8. Preparar el presupuesto de gastos (período) operativo. 9. Preparar la declaración de estimaciones de ingresos
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Es la cuantificación de los planes futuros de acción propuestos por la dirección de unaorganizaciónEl presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio
para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.
PRESUPUESTO MAESTRO
Es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto de programas deoperación y estados financieros.
Cuantifica los objetivos de ventas, las actividades de los factores de costos, lascompras, la producción, la utilidad neta, la posición financiera y cualquier otroobjetivo que especifique la administración.
Según Burbano (2006).
El presupuesto maestro es una expresión utilizada en algunas organizaciones cuando sehabla de los planes operativos y financieros a futuro para un periodo de (1) año, loscuales se materializan en el presupuesto anual.
COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO
Presupuesto Operativo: Respaldan presupuestos financieros Ej: unid. vendidas,cantidad de empleados, etc.
Presupuesto Financiero: Cuantifican expectativas con respecto a la utilidad,estados financieros, etc.
Pasos básicos del Presupuesto Operativo
1. Preparar el presupuesto de ingresos.2. Preparar el presupuesto de producción (en unidades).
3. Preparar el presupuesto de uso directo de materiales y el presupuesto de comprasde materiales directos.
4. Preparar el presupuesto de mano de obra de fabricación directa.5. Preparar el presupuesto de gastos de personal de producción.6. Preparar el presupuesto final de inventarios.7. Preparar el costo de los bienes vendidos de presupuestado.8. Preparar el presupuesto de gastos (período) operativo.9. Preparar la declaración de estimaciones de ingresos
2. Preparar el presupuesto de caja.3. Preparar el balance presupuestado.4. Preparar la declaración presupuestada de flujos de efectivo.
BENEFICIO DEL PRESUPUESTO MAESTRO
• Define objetivos básicos de la empresa.
• Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
• Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de laempresa.
• Facilita el control de las actividades.
• Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
• Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
LIMITACION DEL PRESUPUESTO MAESTRO
• Solo es una estimación
• No debe sustituir a la administración.
• Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
• Poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
• Están basados en estimaciones y pronósticos, no permitiendo la consideración dehechos imprevisibles como cambios de preferencia del mercado o accionessorpresivas de la competencia.
• Su objetivo no es minimizar el riesgo, si una actividad es riesgosa, lo que hará el presupuesto es simplemente reflejar ese riesgo.
SISTEMA CONVENCIONAL DEL PRESUPUESTO MAESTRO
Un sistema convencional de presupuesto maestro es esencialmente un sistema de presupuesto incremental.
En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se hace énfasis en el costo deentradas específicas.
ELABORACION DEL PRESUPUESTO MAESTRO El presupuesto se utiliza como un vehículo para movilizar la compañía en direccióndeseada.
Una vez elaborado un presupuesto, este sirve como herramienta útil en el control de loscostos.
Constituye el núcleo fundamental del proceso presupuestario, ya que de él dependentodos los demás presupuestos, tanto operativos como financieros.
Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. X Precio de venta por unid.
Presupuesto Operativo.
Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurológica de laEmpresa.
Presupuesto de Gasto.
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su
influencia en el gasto Financiero.
Presupuesto de Mano de Obra.
Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz desatisfacer los requerimientos de producción planeada.
Presupuesto de Gastos de Fabricación.
Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del procesode producción, son gastos que deben cargar al costo del producto.
Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y suinfluencia en el gasto financiero.
Formula de PGV= Gastos fijos totales por ítem + Ventas en dólares x Tasa de gastos
variables (%) por item Presupuesto Financiero.
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar alfinal un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa.
PUNTO DE EQUILIBRIO
El Punto De Equilibrio: o Punto de Ruptura o Punto de Quiebra es el punto donde el
importe de las ventas netas absorbe los costos variable y los costos fijos, es decir, es el
momento económico donde se produce un equilibrio entre los ingresos y los costos
totales, en ese punto se ha dejado de tener pérdida y no se ha empezado a tener
beneficio.
Para calcular el punto de equilibrio es necesario tener bien identificado el
comportamiento de los costos; de otra manera es sumamente difícil determinar la
ubicación de este punto.
El análisis del Punto de Equilibrio es un método de Planeación Financiera, que tiene por
objeto, proyectar el nivel de ventas netas que necesita una empresa, para no perder no
ganar, en una economía con estabilidad de precios, para tomar decisiones y alcanzar
objetivos (Perdomo Moreno 2001).
Para ejemplificar lo anterior, veamos el siguiente ejemplo: Supongamos un Restaurante
con capacidad de 20 mesas (80 clientes) y que en el mismo se produce una venta
promedio mensual de 30 000.00 soles, en cuyo período son ocupadas unas 300 mesas.
El costo fijo de la instalación es de unos 5 000.00 soles mensuales y el costo variable
alcanza los 18 000.00 soles cada mes. La pregunta a responder es: ¿Cuál debe ser el por
ciento de ocupación del Restaurante para alcanzar el Punto de Equilibrio?
El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experienciaen cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, yotras entidades públicas.
La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de 15.000en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso delmismo en múltiples de 100 a un interés de 8,06% anual. La gerencia desea pagar los
préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital,
suponer que el impuesto a la renta fue de 18.000.
Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente:
• Presupuesto de ventas.
• Presupuesto de producción.
• Presupuesto adicionales:
• Consumo y compra de materiales directos.
• Costos de mano de obra directa.
• Gastos de fabricación.
• Niveles de inventarios.
• Presupuesto costo de venta.
• Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros.
• Estado de Ganancias y pérdidas proyectadas.
• Presupuesto financiero.
• Balance General Proyectado
Presupuesto de venta
El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de esta maneratendremos el estimado de ventas.
Costo de venta (756.600)Utilidad bruta en ventas…………….188.400
Gastos de VentasSueldos de vendedores 10.000Comisiones de vendedores 22.000Publicidad 3.500Gastos de representación 5.500Total gastos de Ventas………………. (41.000)Utilidad Neta en ventas………………147.400 Gastos de AdministraciónSueldos de administración 35.000Suministros de oficina 1.500Otros gastos de oficina 2.500Total gastos de Administración……………………………………. (39.000)
Utilidad Neta en Operación………………………………...108.400
(-) Gastos de financiamiento………………………………………….(710)Utilidad en operación………………………………………..107.690
(-) Impuesto a la renta……………………………………………….(18.000)Utilidad neta……………………………………………………89.690Presupuesto Financiero
• La ecuación entrega un resultado preciso del punto de equilibrio.
Limitaciones
• Es poco realista asumir que el aumento de los costos es siempre lineal, ya que no
todos los costos cambian en forma proporcional a la variación en el nivel de producción.
• No todos los costos pueden ser fácilmente clasificables en fijos y variables.• Se asume que todas las unidades producidas se venden, lo que resulta poco
probable (aunque sería lo ideal mirado del punto de vista del Productor).• Es poco probable que los costos fijos se mantengan constantes a distintos niveles
de producción, dadas las diferentes necesidades de las empresas.