Audyt FATCA

w w w . t o m c z a k . p l

Audyt procedur FATCA dr Karolina Kocemba

2

Konspekt

1. Ustalenie zakresu obowiązków ciążących na instytucji;

2. Zarządzanie ryzykiem;

3. Audyt wewnętrzny reguł FATCA.

Podstawa prawna zawiązania FATCA

• Umowa cywilnoprawna pomiędzy Rządem Stanów Zjednoczonych a Zagraniczną Instytucją Finansową;

• Umowa międzyrządowa zawierana pomiędzy władzami amerykańskimi a władzami poszczególnych Państwa.

3

Zasada równoczesnego podlegania regulacji

Wykonywanie obowiązków wynikających z umowy

cywilnoprawnej, nie wyłącza konieczności wykonywania równolegle zobowiązań wynikających z umowy międzyrządowej.

4

Umowa międzyrządowa

• W dniu 7 października 2014 roku Rząd Polski podpisał z Rządem Stanów Zjednoczonych Umowę w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA (dalej „Umowa”);

• Umowa ta nie została jak dotychczas ratyfikowana i tym samym nie jest wiążącym aktem prawnym;

• Brak jest także dokonanych odpowiednich zmian w ustawodawstwie polskim oraz przepisów wykonawczych;

• Nie wdrożony został także system raportowania instytucji finansowych polskim organom państwowym celem ich dalszej wymiany z rządem USA

5

Czy jesteśmy podmiotem zobowiązanym ?

6

Instytucja finansowa

Instytucja depozytowa

Zakład ubezpieczeń

Podmiot inwestujący

Instytucja powiernicza

Odwrócenie zasady

• Raportującą polską instytucją finansową jest każda polska instytucja finansowa, która nie jest nieraportującą polską instytucją finansową;

• Nieraportująca polska instytucja finansowa oznacza każdą polską instytucję finansową lub inny podmiot z siedzibą w Polsce, który wskazano w Załączniku II do Umowy jako nieraportującą instytucję finansową lub instytucję, która została uznana za współpracującą zagraniczną instytucję finansową lub za zwolnionego uprawnionego odbiorcę zgodnie z odpowiednimi przepisami Departamentu Skarbu USA

7

Jakie obowiązki na nas ciążą?

• Zakres obowiązków opisany jest co do zasady w art. 2 Umowy;

– Identyfikacja osób i rachunków;

– Monitorowanie rachunków; sprawozdawczość;

– Egzekucja sankcji – pobór podatku względnie zamknięcie konta.

• Obowiązki te wchodzą w życie stopniowo;

• Brak regulacji wewnątrz krajowych umożliwiających wykonywanie tych obowiązków;

8

Kolizja i nachodzenie się obowiązków

• Istniejące już procedury Know Your Client;

• Monitorowanie rachunków oraz transakcji pod kątem procedur AML – przeciwdziałania praniu brudnych pieniędzy i terroryzmowi;

• Wykonywanie obowiązków płatnika oraz w zakresie wymiany informacji w sprawach podatkowych w stosunku do organów podatkowych polskich;

9

Kto jest za nie odpowiedzialny?

10

Identyfikacja osób i rachunków

Zbieranie danych

Przegotowywanie raportów

Przesyłanie raportu/komunika

cja z IRS lub MF

Pobór sankcji

Zamknięcie rachunku

Implementacja procedur

• Weryfikacja stanu obecnego;

• Opracowanie procedur wewnętrznych z uwzględnieniem przepisów wewnętrznych regulacji prawa polskiego i postanowień Umowy Międzyrządowej;

• Weryfikacja wewnętrznych regulacji prawnych instytucji, w tym regulaminów świadczenia usług, stosowanych wzorców umownych, itp. pod kątem uwzględnienia wymogów FATCA;

• Wdrożenie tych zmian w relacji z klientami; polityka informacyjna wobec klientów;

• Szkolenie pracowników/ agentów/ pośredników co do nałożonych na nich obowiązków.

11

Rola audytu w zarządzeniu ryzykiem FATCA

Audyt jest narzędziem:

identyfikowania ryzyk;

kontroli procesu zarządzania zidentyfikowanym ryzykiem

12

Rodzaje ryzyk

Ryzyko

Prawne Finansowe Reputacyjne

13

Rola audytu przy identyfikacji ryzyk

• Audyt pozwala na działanie prewencyjne, w zakresach

działalności dotychczas nie identyfikowanych jako ryzykowne;

• Pozwala nie tylko na identyfikację ryzyka ale też na sprawdzenie sprawności działania organizacji;

• Ostatecznie też pozwala na ustalenie standardu funkcjonowania organizacji.

14

Dostępne narzędzia

• Sprawozdawczość; badanie częstotliwości występowania

określonych ryzyk;

• Check listy – procedury;

• Badanie opinii – wewnątrz i na zewnątrz organizacji; zbieranie tzw. feed back’ów.

15

Organizacja audytu

• Faza przygotowawcza – Ustalenie zakresu; – Przygotowanie odpowiednich narzędzi kontrolnych; – Przygotowanie zespołów; – Ustalenie procedury oraz harmonogramu;

• Faza realizacyjna – Zbieranie informacji i dokumentów; – Analiza zebranych materiałów;

• Konkluzje – Raport; – Zalecenia; – Omówienie zaleceń

16

Harmonogram czyli deadline’y

•1 lipca 2014 roku – wejście w życie FATCA;

•7 października 2014 roku – podpisanie Umowy;

•20 marca 2015 r. – podpisanie ustawy ratyfikacyjnej;

•2 czerwca 2015 r. – wejście w życie ustawy ratyfikującej;

•30 września 2015 roku – ostateczny termin wejścia w życie Umowy;

•30 września 2016 roku – termin rezerwowy do ratyfikacji Umowy.

17

Stan obecny

Biorąc powyższe pod uwagę, od dnia podpisania Umowy Departament Stanu Stanów Zjednoczonych zamierza traktować każdą polską instytucję finansową jak to określenie zostało zdefiniowane w Umowie, jako niepodlegającą podatkowi u źródła i działającą zgodnie z sekcją 1471 Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych w takim okresie w jakim Rzeczpospolita Polska będzie podejmować kroki niezbędne w prawie wewnętrznym do wejścia w życie Umowy.

18

Zespół FATCA

Dr Karolina Kocemba Aplikant radcowski Katarzyna Lamczyk

Radca prawny Karolina Lisicka Adwokat Michał Tomczak

Tomczak i Partnerzy

Poszukujesz informacji na temat FACTA?

Skontaktuj się z nami:

kancelaria@tomczak.pl

T: 22 33 96 500

F: 22 33 96 501

www.fatca.tomczak.pl

T o m c z a k i P a r t n e r z y S p ó ł k a A d w o k a c k a P o d w a l e 3 / 9

0 0 - 2 5 2 W a r s z a w a

w w w . t o m c z a k . p l

T : 2 2 3 3 9 6 5 0 0

F : 2 2 3 3 9 6 5 0 1

k a n c e l a r i a @ t o m c z a k . p l