SISTEM & PROSEDURReviu Laporan Keuangan
Pemerintah Daerah
Oleh :
Deddi Nordiawan, SE, Ak., MM
Jakarta, 31 Juli 2008
Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com
Sistematika Penulisan
Perencanaan Reviu Pemahaman atas entitas yang direviu Penilaian atas sistem pengendalian intern
(SPI) Penyusunan program kerja reviu
Pelaksanaan Reviu Penelusuran Angka Prosedur Analitis Permintaan Keterangan
Pelaporan Reviu
Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com
Langkah-Langkah Teknis
1. Pemahaman entitas Menentukan informasi apa yang diperlukan untuk memahami lingkungan
entitas pelaporan Menentukan apakah informasi tersebut ada di file yang disimpan di kantor tim
reviu atau tidak Melakukan proses pengumpulan informasi yang diperlukan untuk memahami
lingkungan entitas pelaporan Melakukan analisa atas data yang diperoleh untuk memastikan kebenaran data
yang diperoleh Melakukan penilaian risiko atas entitas yang direviu, dan Mengisi form pemahaman entitas untuk mendokumentasikan proses
pemahaman atas entitas yang direviu yang telah dilakukan
Contoh Dokumen Pemahaman Entitas
Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com
Langkah-Langkah Teknis
2. Penilaian atas SPI
Permendagri No 13/2006 pasal 313 : dalam rangka meningkatkan kinerja transparansi dan akuntabilitas pengelolaan keuangan daerah, kepala daerah mengatur dan menyelenggarakan sistem pengendalian intern di lingkungan pemerintahan daerah yang dipimpinnya.
Kriteria dalam melakukan penilaian atas SPI (berdasarkan Permendagri 13/2006 ) : terciptanya lingkungan pengendalian yang sehat; terselenggaranya penilaian risiko; terselenggaranya aktivitas pengendalian; terselenggaranya sistem informasi dan komunikasi; dan terselenggaranya kegiatan pemantauan pengendalian.
Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com
Langkah-Langkah Teknis
Langkah-Langkah Penilaian SPI : Tim reviu mengumpulkan informasi mengenai penilaian SPI yang telah
dilakukan sebelumnya. Informasi diperoleh dari file permanen tahun sebelumnya (apabila pernah melakukan reviu
atau audit di tahun sebelumnya) ; Jika penilaian atas SPI belum pernah dilakukan, Tim Reviu melakukan penilaian atas kelima unsur pengendalian internal seperti yang dimaksudkan dalam pasal 313 Permendagri 13/2006
Tim Reviu melakukan penilaian SPI dengan berfokus pada analisa unsur ketiga (aktivitas pengendalian) melalui analisa SOP dan risiko-risikonya
Tim reviu melakukan analisa atas SOP yang ada untuk mendapatkan pemahaman yang komprehensif atas SOP tersebut.
Seharusnya dilakukan secara lengkap & menyeluruh namun jika telah dilakukan melalui proses audit reguler/reviu periode sebelumnya, tim reviu dapat melakukan analisa yang hanya difokuskan pada prosedur-prosedur yang memiliki potensi menyebabkan Laporan Keuangan menjadi salah saji
Melakukan pengembangan atas SOP menjadi sub sistem–sub sistem yang sesuai dengan Peraturan Kepala Daerah atau peraturan perundangan lain
Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com
Mengidentifikasikan risiko yang mungkin timbul di setiap proses yang terjadi di setiap sub sistem
Mengidentifikasikan sistem pengendalian yang harus ada untuk menghindari risiko yang ditemukan
Melakukan analisa atas risiko yang telah ditetapkan dan efeknya terhadap akun-akun yang terdapat di laporan keuangan
Mengisi tabel penilaian sistem pengendalian intern
Contoh Tabel Penilaian SPI
Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com
Langkah-Langkah Teknis
3. Pembuatan program kerja reviu Menentukan prioritas apa yang perlu dilakukan dalam tahap
pelaksanaan (atas risiko yang ditemukan selama proses penilaian atas SPI dan pemahaman entitas),
Menentukan batas materialitas dalam proses reviu yang dilakukan saat ini, dan
Membuat Program Kerja Reviu (PKR) sebagai dasar pelaksanaan reviu di lapangan
Contoh Program Kerja Reviu
Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com
Langkah-Langkah Teknis
1. Penelusuran angka
Bagan Alur Penelusuran Angka (Kebalikan Proses Penyusunan Laporan Keuangan)
menentukan langkah kerja reviu apa saja yang memerlukan teknik reviu
berupa penelusuran angka
melakukan pencocokan saldo antara angka di
laporan keuangan dengan angka di
neraca saldo konsolidasi
melakukan pencocokan saldo antara angka di
neraca saldo konsolidasi dan neraca saldo SKPD dan PPKD
Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com
Langkah-Langkah Teknis
2. Prosedur Analitis
menentukan langkah kerja reviu apa saja yang memerlukan teknik reviu berupa prosedur analitik
menilai kewajaran hubungan antar akun
menilai kewajaran angka suatu akun
dengan angka di tahun sebelumnya
Contoh
Contoh
Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com
Langkah-Langkah Teknis
3. Permintaan keterangan Menentukan langkah kerja reviu apa saja yang memerlukan teknik
reviu berupa Permintaan keterangan, Menentukan pihak yang berwenang untuk dimintai keterangan, Menentukan apakah keterangan yang diberikan sudah dapat
menjelaskan seluruh aspek yang ditanyakan oleh tim reviu, dan Menyiapkan jurnal penyesuaian yang akan diusulkan kepada
entitas Jika terdapat kemungkinan penyajian laporan keuangan terpengaruh oleh hasil permintaan keterangan
Bagan Alir
Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com
Kertas Kerja Reviu (KKR)Merupakan dokumen yang digunakan oleh tim reviu untuk
mendokumentasikan seluruh proses yang dilakukan sesuai dengan Program Kerja Reviu (PKR) yang telah ditetapkan
KKR secara garis besar terbagi menjadi dua bagian yaitu:1. KKR untuk mendokumentasikan langkah-langkah reviu2. KKR Neraca, KKR Laporan Realisasi Anggaran dan KKR Laporan
Arus Kas
Contoh Kertas Kerja Reviu
Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com
Pemberian Index pada Kertas Kerja Reviu (KKR)
Pemberian index di KKR merupakan cara untuk mempermudah pihak lain dalam melihat kertas kerja tim reviu
Yang perlu di perhatikan dalam pemberian index: Kertas kerja pendukung diberikan indeks sesuai dengan kertas kerja
induk dengan nomor setelah indeks induk Indeks ditempatkan di sudut kanan atas atau kanan bawah dari kerta
kerja reviu Penulisan kode indeks sebaiknya menggunakan tinta berwarna untuk
memudahkan melihat kode indeks tersebut
Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com
Pihak-Pihak Terkait
Kepala Daerah (selaku pihak yang memberikan tugas) Menerima Laporan Hasil Reviu yang diberikan oleh tim reviu
Tim Reviu (sebagai pelaksana reviu) Meminta PPKD melakukan koreksi seperti yang dinyatakan dalam kertas kerja Membuat Laporan Hasil Reviu dan memberikan kepada Kepala Daerah selaku pihak
yang memberikan tugas
PPKD (selaku pihak yang direviu) Menyetujui atau menolak usulan penyesuaian/koreksi seperti yang diusulkan oleh
tim reviu
Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com
Langkah-Langkah Teknis
1. Pernyataan Telah Direviu (PTD)Jika diperlukan, Tim Reviu memberikan usulan koreksi kpd PPKD atas laporan
seuai dg SAP
Menilai apakah koreksi yg diusulkan dapat diterima/tidak
oleh PPKD
PTD yang dihasilkan dalam langkah ke-2
merupakan salah satu unsur dari LHR
PTD tanpa paragraf penjelas
PTD dengan paragraf penjelas
diterima
ditolak
Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com
Langkah-Langkah Teknis
2. Laporan Hasil Reviu (LHR) Ketua tim reviu menyiapkan konsep LHR yang menjelaskan secara
keseluruhan proses reviu yang dilaksanakan Pengendali teknis (supervisor) mereviu konsep LHR Pembantu Penanggung Jawab/Pengendali Mutu mereviu konsep LHR
yang sudah direviu oleh pengendali teknis (supervisor) Inspektur mereviu Konsep LHR yang diberikan oleh pembantu
penanggung jawab/pengendali mutu
Contoh LHR
Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com