RAPORT SPECIAL
Informaţii Specializate
NOU!
Cele mai controversate10 monografii contabileale anului 2014
Acesta nu este un Raport special GRATUIT! Preţul de vanzare este de 49 lei.
Dvs. beneficiaţi GRATUIT de acest raport in calitate de client Rentrop&Straton.
Lucrare editata de: RENTROP & STRATON
Grup de Editura si Consultanţa in Afaceri
Presedinte: George Straton
Director General: Florin Campeanu
Director Creaţie-Producţie: Cristina Straton
Director Economic: Mariana Neţoiu
Toate drepturile rezervate. Nicio parte din aceasta lucrare nu poate fi reprodusa, arhivata
sau transmisa sub nicio forma si prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice,
fotocopiere, inregistrare audio sau video, fara permisiunea in scris din partea editorului.
Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere ocazionata vreunei
persoane fizice sau juridice care acţioneaza sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii
materialelor publicate in aceasta lucrare.
Serviciul Clienţi: tel.: 021.209.45.45; fax: 021.408.28.99; e-mail: [email protected].
Cuprins Raport Special
– Cele mai controversate 10 monografii contabile ale anului 2014 –
1. Monografie contabila pentru ajustarea TVA aferenta stocului de marfa
2. Monografie contabila pentru societate cu activitate de productie sticle
(vaze, pahare)
3. Inregistrarea in contabilitate a unei plati cu cardul personal al patronului,
aferente unei facturi ale firmei
4. Carduri Shell. Inregistrari contabile
5. Facturi cu TVA la achizitii intracomunitare
6. Evidenta contabila la un anticariat. Aplicarea regimul special pentru
bunuri second hand
7. Reducere de pret in comertul cu amanuntul. Documente si inregistrari
contabile
8. Mese de protocol oferite la un fast food din produse proprii. Functiunea
contului 711
9. Monografie contabile pentru primire bilet la ordin de la o societate
intrata in insolventa
10. Productie de ciuperci. Inregistrari contabile
Cele mai controversate 10 monografii contabile ale anului 2014
Rentrop&Straton – Informatii specializate 1
1. Monografie contabila pentru ajustarea TVA aferenta stocului de marfa
Intrebare:
Firma neplatitoare de TVA in acest moment,cu cod CAEN 4774, doreste sa devina platitoare
de TVA prin optiune deoarece valoarea facturilor cu TVA aferente cheltuielilor este mai mare decat
a marfurilor vandute cu TVA.
Dupa ce se inregistreaza ca platitoare de TVA trebuie sa faca ajustare la TVA pentru marfa
aflata in stoc, si pentru un mijloc fix respectiv dioptron- in valoare de 161.200 lei cu amortizare de
96 luni?
Din pretul de vanzare afisat in magazin se va extrage TVA? (pretul contine deja TVA)
Care este monografia contabila cu ajustarea TVA aferenta stocului de marfa si a utilajului
achizitionat?
Mentionez ca o parte din stoc (proteze) a fost achizitionat cu TVA de 9 %, iar cealalta parte
cu TVA de 24%.
Raspuns:
Potrivit prevederilor pct. 53 din Normele de aplicare a art. 148 din Codul fiscal, persoana
impozabila poate sa ajusteze taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura
stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform
art. 149 din Codul fiscal, activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de
inventariere, in situatia in care persoana impozabila castiga dreptul de deducere a taxei.
Ajustarea in acest caz reprezinta exercitarea dreptului de deducere si se evidentiaza in
decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea
sau, dupa caz, intr-un decont de taxa ulterior.
La inregistrarea in scopuri de TVA se ajusteaza taxa deductibila aferenta:
• bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare;
• activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe
baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire. In
cazul activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta
valorii ramase neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa.
• achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, pentru care exigibilitatea de taxa
a intervenit inainte de data trecerii la regimul normal si al caror fapt generator de taxa,
respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
• Inregistrare ajustare TVA aferenta stocurilor si activelor ca urmare a inregistrarii ca platitor
de TVA:
4426 = 3xx, 2xx
TVA deductibila Clasa 2 si 3
Cele mai controversate 10 monografii contabile ale anului 2014
Rentrop&Straton – Informatii specializate 2
• Pentru marfa din stoc:
Achizitiile au fost efectuate in perioada in care societatea nu a fost inregistrata ca platitor de
TVA prin urmare, costul de achizitie cuprinde si TVA facturat de furnizor.
Determinare TVA din valoarea contabila a stocurilor
• (Valoare stoc (inclusiv TVA) /1,24) x 24% sau
• (Valoare stoc (inclusiv TVA) /1,09) x 9%
• Inregistrare in contabilitate a TVA calculata prin scaderea valorii stocului cu valoarea TVA ce a fost inclus initial:
4426 = 371
TVA deductibila Marfuri
In cazul in care marfa este evidentiata in contabilitate la pretul cu amanuntul se inregistreaza
si TVA aferenta pretului de achizitie si adaosului comercial:
371 = 4428
Marfuri TVA neexigibila
Ca urmare a inregistrarii ca platitor de TVA, pretul de vanzare va creste cu valoarea TVA
aferenta adaosului comercial.
Mijlocul fix cu durata de amortizare este bun de capital avand o durata de viata mai mare de
5 ani.
Pentru calculul TVA de ajustat in acest caz se vor avea in vedere urmatoarele:
Potrivit art. 149 din Codul Fiscal, perioada de ajustare incepe de la data de 1 ianuarie a anului
in care bunurile au fost achizitionate sau fabricate, taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, in
conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza,
pe o perioada de 5 ani,
Ajustarea deducerii se face in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza
ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare,
incluzand anul in care apare modificarea destinatiei de utilizare.
• TVA inclusa in costul de achizitie 161.200/1,24 x 24% = 31.200 lei
• la data inregistrarii ca platitor de TVA se determina partea din perioada de ajustare ramasa,
perioada de ajustare fiind de 5 ani.
De exemplu daca achizitia a avut loc in anul 2012, iar inregistrarea ca platitor de TVA are loc
in anul 2014 perioada de ajustare este de 5 ani 2012 – 2016 inclusiv iar perioada de ajustare ramasa
este de 3 ani ( 2014- 2016).
Cele mai controversate 10 monografii contabile ale anului 2014
Rentrop&Straton – Informatii specializate 3
• TVA de ajustat:
31.200 x 3 ani/5 ani = 18.720 lei
4426 = 213 18.720 lei
TVA deductibila Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii
Decontul de TVA
- valoarea ajustarii se declara in Decontul 300 la randul 30 Regularizari taxa dedusa
2. Monografie contabila pentru societate cu activitate de
productie sticle (vaze, pahare)
Intrebare
O societate are ca activitate producerea articolelor din sticla (vaze,pahare,etc). Care este
monografia contabila? Ce documente primare trebuie intocmite pentru aceasta productie de sticla?
Raspuns
Achizitia de materii prime si materiale
• pe baza de factura sau bon fiscal:
% = 401 - pret de achizitie
301 Furnizori
Materii prime
302
Materiale consumabile
303
Materiale de natura obiectelor de inventar
4428
TVA neexigibila
• Plata – chitanta sau OP:
401 = 5121/5311
Furnizori Conrturi la banci in lei/Casa in lei
• Deducerea TVA:
4426 = 4428
TVA deductibila TVA neexigibila
Colectarea lunara a cheltuielilor aferente procesului de productie, dupa natura lor.