8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
1/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 1
Li m u
Pht trin kinh t lun l mc tiu hng u ca mi quc gia. thc
y qu trnh pht trin kinh t ca t nc, Vit Nam chng ta ang cn phic mi trng u t thun li v c ch chnh sch sao cho ph hp, r rng v
n nh. p ng mc tiu , Lut thu gi tr gia tng (GTGT) c quc
hi nc CHXHCN Vit Nam kha XI thng qua ti k hp th 11 v c hiu
lc thi hnh t ngy 01/01/1999 thay th cho Lut thu Doanh thu. Vic nh
nc ta thay lut thu doanh thu bng lut thu GTGT l hon ton ph hp vi
xu th ci cch thu cc nc trn th gii. Thu GTGT c coi l phngphp thu tin b nht hin nay, c nh gi cao do t c mc tiu ln ca
chnh sch thu nh: to c ngun thu ln cho Ngn sch nh nc(NSNN),
n gin, trung lp.
Qua 12 nm thc hin, Lut thu GTGT v c bn pht huy c cc
mt tch cc i vi i sng kinh t x hi, gp phn khuyn khch u t, n
nh sn xut kinh doanh ca doanh nghip v trnh qun l ca cc ngnhthu.
Tuy nhin, thc tin thi hnh lut thu GTGT cng ny sinh nhiu kh
khn vng mc cn gii quyt nh: vn ha n, khu tr thu, hon thu
GTGT, thu sut thu GTGT ... Tuy c sa i b sung v gii quyt c
phn no nhng vng mc trn song so vi nhim v v yu cu pht trin
kinh t hin nay th lut thu GTGT ngy cng hon thin v ph hp vi tnhhnh kinh t t nc ta.
Nhn thc c tm quan trng ca thu GTGT, vi vn kin thc
c trang b trng hc cng vi qu trnh tm hiu thc t ti cng ty TNHH
Mai Anh em chn ti Thu GTGT v vic thc hin Lut thu GTGT
cng ty TNHH Mai Anh lm ti lun vn ca mnh.
Bi lun vn ca em gm 3 phn chnh nh sau:
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
2/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 2
Phn 1: Mt s vn chung v Thu v Thu GTGT ti cng ty TNHH
Mai Anh.
Phn 2 : Tnh hnh thc hin Lut thu GTGT ti cng ty TNHH Mai Anh.
Phn 3: Mt s kin ngh v gii php hon thin vic thi hnh lut php v
thu GTGT ti cng ty TNHH Mai Anh.
Do phm vi kin thc rng m thi gian li khng nhiu nn bi lun vn
ca em vn cn nhiu thiu st, em rt mong nhn c s gp , gip ca
cc thy c gio bi lun vn ca em c hon thin hn.
Em xin chn thnh cm n sgip nhit tnh ca Thc sng Th
Nga cng cc anh ch trong phng k ton ca cng ty TNHH Mai Anh gip
em hon thnh bi lun vn ny.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
3/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 3
PHN 1: MT S VN CHUNG V THU V LUT THU GTGT
I.Khi qut chung v thu
1. Khi qut v thu:
Thu l mt phm tr kinh t xut hin,tn ti v pht trin cng vi s
hnh thnh pht trin ca nh nc. S xut hin ca nh nc i hi phi c
c s vt cht m bo iu kin cho nh nc tn ti v thc hin chc nng
ca mnh. Nh vy, thu ra i l mt tt yu khch quan xut pht t nhu cu
p ngchc nng ca nh nc. Nh nc s dng thu nh mt cng c quan
trng iu tit v m nn kinh t, thu khng nhng l ngun thu quan trng
ch yu ca ngn sch nh nc ( NSNN) m cn c nh hng to ln n cng
cuc pht trin nn kinh t.
Do , thu l khon ng gp mang tnh bt buc gn lin vi quyn lc
chnh tr ca nh nc bng cc sc lnh do nh nc quy nh. N c th
hin thng qua cc lut v vn bn di lut c c quan quyn lc cao nht
ban hnh m v mi ngi v cc t chc nht nh phi np vo NSNN .
Khon np thu khng mang tnh hon tr trc tip, mt phn ca s ny c
tr ngi dn di dng cc tr cp x hi, phc li cng cng v cc qu tiu
dng x hi khc.
2. Khi nim v thu
Theo quy nh ca Lut thugi tr gia tng th thu gi tr gia tng l mt
loi thu gin thu nh trn khong gi tr tng thm ca hng ha, dch v phtsinh trong qu trnh t sn xut, lu thng n tiu dng v c np vo Ngn
sch Nh nc theo mc tiu th hng ha, dch v.
Thu l mt hnh thc ng vin c xa nht ca Ti chnh nh nc ca
bt k nh nc no khi xut hin th s xut hin thu. Tuy nhin, vi mi nh
nc khc nhau th bn cht ca thu li ph thuc vo bn cht ca nh nc,
ng thi khi xut hin thu th s xut hi mi quan h gia nh nc v nginp thu.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
4/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 4
Xt v gc nh nc : Thu l khon thu ca nh nc, khon thu
mang tnh bt buc khng hon tr trc tip c php lut quy nh.
Xt v gc ngi np thu : Thu l khon ng gp mang tnh cht
php lut cao nht ca nh nc, buc cc t chc kinh t v mi ngi dn phinp mt phn thu nhp ca mnh vo NSNN nh nc p ng nhu cu chi
tiu ca b my nh nc.
Xt v mt ni dung vt cht: Thu l mt khon tin, hin vt m ngi
dn v cc t chc kinh t c ngha v ng gp cho nh nc dng vo vic
chi tiu ca nh nc.
Xt v thc cht: Thu l mt hnh thc phn phi c nh nc s
dng ng vin mt phn thu nhp c cc t chc kinh t v cc c nhn
trong x hi np vo NSNN.
3. c im v thu:
Thu l mt bin php ti chnh ca ca Nh nc mang tnh quyn lc,
tnh cng ch v tnh php l cao.
Thu tuy l bin php ti chnh mang tnh bt buc, song s bt buc lun
c xc lp trn nn tng ca cc vn kinh t - x hi ca ngi np thu.
Do , thu bao gi cng cha ng cc yu t thc t v kinh t - x hi.
Thu l mt khon thu khng mang tnh hon tr trc tip. Ngha l khon
ng gp ca cng dn bng hnh thc thu khng i hi phi hon tr ng
bng s lng ng gp.
4. Vai tr ca thu trong nn kinh t th trng:
Vai tr ca thu c xc nh theo cc mc tiu c bn sau :
Thu l ngun thu ch yu ca Ngn sch nh nc.
Thu l mt trong nhng cng c quan trng ca Nh nc trong vic
qun l v iu tit v m, thc y sn xut pht trin, m rng lu thng hng
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
5/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 5
ha nng cao hiu qu kinh t trong cc hot ng ca cc doanh nghip ni
ring v ton b nn kinh t ni chung.
Thu gp phn thc hin cng bng x hi, bnh ng gia cc tng lp
kimh t v cc tng lp dn c.
Nh nc dng thu thc hin cc chc nng kinh t x hi ca mnh
i vi t nc. Thc hin nhng mc tiu cng chnh l thc hin vai tr
c bn ca thu.
5. Chc nng ca thu:
Thu l mt cng c quan trng ng vin mt phn thu nhpca dn
vo Ngn sch nh nc.
Thu l mt cng c iu tit kch thch sn xut, iu chnh cung
cu x hi. Thu l cng c gii quyt ng n mi quanh li ch gia nh
nc tp th v ngi lao ng.
Nh nc s dng thu kim tra v gim st v mt kinh t i vi cc
hot ng kinh doanh ca cc thnh phn kinh t.Thu c tc dng m rng kinh t i ngoi, ng thi bo v li ch sn
xut trong nc.
Thu l cngc sc bn iu ha thu nhp gia cc tng lp dn c.
6. Phn loi thu
Thu c phn loi theo nhiu tiu thc khc nhau, nhng thng thngcn c vo mi quan h gia ngi chu thu v ngi np thu, ngi ta phn
thu lm hai loi :
Thu ginthu : l loi thu c cng vo gi, l mt b phn cu thnh
nn gi c hng ha nh: thu GTGT, thu tiu th c bit, thu xut khu.
Thc cht loi thu ny ngi np thu theo lut ch l ngi np thay cho
ngi tiu dng nhng hng ha, dch v hoc ti sn do mnh cung cp, phn
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
6/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 6
thu c ngi tiu dng hon tr qua gi mua hng hoc dch v ti sn
ca ngi cung cp.
Thu trc thu: l loi thu thu trc tip nh vo thu nhp ca cc t chc
kinh t, c nhn nh thu thu nhp doanh nghip,thu thu nhp c nhn. Khcvi thu gin thu , i vi thu trc thu ngi chu thu ng thi l ngi np
thu cho nh nc. Chnh v vy thu trc thu c nhiu u im v cng bng
hn, ph hp vi kh nng ca tng i tng, thu nhp cao th np thu cao,
thu nhp thp th np thu t.
7. Cc yu t cu thnh sc thu
Mi sc thu i hi c cc c trng ring nhng v c bn u c
cu thnh t cc yu t sau :
Tn gi ca cc sc thu.
i tng chu thu, i tng thuc din khng chu thu.
i tng np thu.
Cn c v phng php tnh thu.
Thu sut mc thu -biu thu.
K khainp thu.
Ch min gim thu, quyt ton thu, hon thu.
Trch nhim, ngha v ca i tng np thu, c quan qun l thu.
II. Thu GTGT v s cn thitphi p dng thu GTGT nc ta:
1.S ra i v pht trin ca thu ca thu GTGT:
Thu GTGT cn c ngun gc t thu doanh thu. T sau i chin th gii
ln th nht ( 1914 1918), thu doanh thu c nghin cu, p dng nhm
ng vin s ng gprng ri ca ton th qun chng nhn dn cho nhu cu
chi tiu ca nh nc. Thu doanh thu c p dng Php t nm 1917. Thik u thu doanh thu ch nh giai on cui cng ca qu trnh lu thng
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
7/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 7
hng ha vi mc thu sut thp. u nm 1920, thu doanh thu c iu
chnh nh vo tng khu ca qu trn sn xut. Qua thc t, cch nh thu ny
bc l r nhc im l thu tnh chng cho, trng lp. V khc phc
nhc im ny nm 1936, Php tin hnh ci tin thu doanh thu t vic nhthu vo tng khu sang nh thu 1 ln vo cng on cui cng ca qu trnh
sn xut. Vic ny khc phc c nhc im l nh thu trng lp nhng
vic ny li lm cho vic thu thu b chm tr so vi trc y v ch khi hng
ha i vo lu thngth Nh nc mi thu c thu. Qua nhiu ln sa i v
b sung, t ngy 01/01/1968 thu GTGT c p dng chnh thc i vi sn
xut,bn l hng ha v cung ng dch v Php.
Vit Nam, thu GTGT c p dng ln u tin ti Min Nam theo sc
thu 035 TT/SLU ngy 12/12/1972. Ngy 05/07/1993 c chnh ph cho
php, B Ti Chnh quyt nh s 486TC/Q/TCT ban hnh thu GTGT
thc hin th im ti mt s c s kinh doanh: Cng ty dt H ng, Cng ty
dt kim ng Xun, nh my dt ng .
Tuy nhin, vic thc hin th im khng mang li kt qu do hot ngsn xut kinh doanh ca cc doanh nghip trong x hi c mi quan h cht ch
vi nhau, t qu trnh cung cp nguyn vt liu n qu trnh tiu th sn phm.
V vy, thu GTGT khng th thc hin ring r mt s khu hay mt s
doanh nghip.
gp phn hon thin h thng chnh sch thu sao cho ph hp vi s vn
ng v pht trin ca nn kinh t th trng, to iu kin m rng hp tc vicc nc trong khu vc v Th Gii, ng thi ph hp vi xu th ci cch
thu nc ta v trn Th Gii. Tik hp th 11, Quc hi kha IX, t ngy
02/04 n ngy 10/05/1997 thng qua lut thu GTGT v c hiu lc thi hnh
k t ngy 01/01/1999 thay th cho lut thu doanh thu. Qua 5 nm thc hin,
lut thu GTGT c Quc hi kha XI ngy 17/06/2003 sa i, b sung v
c hiu lc thi hnh t ngy 01/01/2004.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
8/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 8
2. S cn thit phi p dng thu GTGT Vit Nam:
M u cho tin trnh ci cch thu giai on II, mt trong hai lut thu
c nh nc ban hnh l Lut thu GTGT thay cho Lut thu Doanh thu trc
y l mt bctin mi trong h thng thu nc ta. Vic ban hnh v thchin thu GTGT l cn thit v:
-Thu GTGT c th khc phc c nhc im ca thu ca thu
Doanh thu nh trng lp, thu thu trn thu, nhiu mc thu sut, cha khuyn
khch mnh xut khu v u t cng ngh mi.
-Thu GTGT c p dng khng nhng m bo c mc thu thu n
nh cho NSNN m cn gp phn thc y sn xut kinh doanh, l c s tng
thu cho NSNN.
-Thu GTGT thu c i vi hng ha nhp khu to s bnh ng trong
kinh doanh gia cc doanh nghip nhp khu v doanh nghip sn xut kinh
doanh trong nc. Cc doanh nghip sn xut kinh doanh trong nc c iu
kin pht huy li th ca mnh.
Khi p dng Lut thu GTGT thc y cc doanh nghip thc hin tt
hn vic hnh ton k ton v thc hin mua bn hng ha, dch v c ha n,
chng t, hn ch vic tht thu thu.
Thu GTGT gp phn vo vic hon thin h thng chnh schthu
nc ta ph hp vi thng l quc t, ph hp vi nn kinh t th trng, to
iu kin tham gia v m rng quan h hp tc kinh t quc t nhanh chnghi nhp vi kinh t khu vc v th gii.
III. Ni dung c bn ca Lut thu GTGT:
1. Khi nim thu GTGT:Thu ga tr gia tng c ngun gc t thu doanh thu v Php l nc u
tin trn th gii ban hnh Lut thu gi tr gia tng vo nm 1954. Thu gi tr
gia tng theo ting Php gi l: Taxe Sur La Valeur Tee ( vit tt l TVA ).
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
9/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 9
Ting Anh gil Value Added Tax ( vit tt l VAT), dch ra ting Vit l thu
gi tr gia tng. Khai sinh t nc php, thu gi tr gia tng c p dng
rng ri nhiu nc trn th gii. Tnh n nay c khong 130 quc gia trn
th gii p dng thu gi tr gia tng.GTGT l phn gi tr tng thm mi c to ra trong qu trnh sn xut
kinh doanh hng ha, dch v. N c xc nh bng chch lch gia tng gi
tr sn xut hng ha, dch v tiu th vi tng gi tr hng ha, dch v mua vo
tng ng. Do , thu GTGT l thu thu trn phn gi tr tng thm ca hng
ha, dch v pht sinh trong qu trnh sn xut, lu thng n tiu dng v c
np vo NSNN theo mc tiu th hng ha, dch v.Nu xt v hnh thc, thu GTGT do cc nh sn xut kinh doanh np h
ngi tiu dng thng qua vic tnh gp thu ny vo gi bn hng ha, dch v
m ngi tiu dng phi tr cho ngi bn. Hay ni cch khc, Thu GTGT l
loi thu gin thu nh vo thu nhp ca ngi tiu dng nhm ng vin mt
phn thu nhp thng quas ng gp ca ngi tiu dng.
Tuy nhin, xt v bn cht th ngi chu thu l ngi tiu dng bao gmc tiu dng cho sn xut.
2. c im ca thu GTGT:
Thu GTGT thc cht l mt sc thu nh vo vic tiu dng hng ha,
dch v nhng thu c khu bn hng, n mang tnh gin thu. Tuy nhin trn
thc t rt kh phn bit c u l ngi tiu dng trung gian, u l ngi
tiu dng cui cng. V th, c c hnh vi mua hng l phi tnh thu.
Thu GTGT c tnh trung lp kinh t cao bi n khng b nh hng vo
kt qu kinh doanh ca ngi np thu, m ch l mt khon cng thm vo gi
bn ca ngi cung cp hng ha, dch v.
Thu GTGT khng chu nh hng bi qu trnh t chc v phn chia cc
chu trnh kinh t. Ngha l, d chu trnh kinh t c b phn on nhiu hay tcng khng nh hng n s thu GTGT thu c.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
10/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 10
Thu GTGT c kh nng em li s thu thng xuyn, n nh cho
NSNN. iu ny tnh ch ng ca Nh nc trong quan im ng vin vo
ngn sch ca mnh cng nh iu tit v m nn kinh t.
3. Vai tr ca thu gi tr gia tng trong qun l Nh nc v kinh t
Thu l cng c rt quan trng Nh nc thc hin chc nng qun l
v m i vi nn kinh t. Nn kinh t nc ta ang trong qu trnh vn hnh
theo c ch th trng c s qun l ca Nh nc, do thu gi tr gia tng c
vai tr rt quan trng v c th hin nh sau:
-Thu gi tr gia tng thuc loi thu gin thu v c p dng rng ri
i vi mi t chc, c nhn c tiu dng sn phm hng ho hoc c cung
ng dch v, nn to c ngun thu ln v tng i n nh cho ngn sch
Nh nc.
Thu tnh trn gi bn hng ho, dch v nn khng phi i su xem xt,
phn tch v tnh hp l, hp l ca cc khon chi ph, lm cho vic t chc
qun l tng i d dng hn cc loi thu trc thu.
`-i vi hng xut khu khng nhng khng np thu gi tr gia tng m
cn c khu tr hoc c hon li s thu gi tr gia tng u vo nn c tc
dng gim chi ph, h gi thnh sn phm, y mnh xut khu, to iu kin
cho hng xut khu c th cnh tranh thun li trn th trng quc t.
-Thu gi tr gia tng cng vi thu nhp khu lm tng gi vn i vi
hng nhp khu, c tc dng tch cc bo h sn xut kinh doanh hng ni a.-To iu kin thun li cho vic chng tht thu thu t hiu qu cao.
Tuy vy, khu bn l cui cng gi tr tng thm thng khng ln, s thu
thu khu ny khng nhiu.
-Thu gi tr gia tng thng c t thu sut, bo m s n gin, r rng.
-Nng cao tnh t gic trong vic thc hin y ngha v ca ngi
np thu. Vic kim tra thu gi tr gia tng cng c mt thun li v buc
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
11/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 11
ngi mua, ngi bn phi np v lu tr chng t, ho n y nn vic thu
th tng i st vi hot ng kinh doanh, t tp trung c ngun thu
thu gi tr gia tng vo Ngn sch Nh nc ngay t khu sn xut v thu thu
khu sau, cn kim tra c vic tnh thu, np thu khu trc nn hn chc tht thu v thu.
-Tng cng cng tc hch ton k ton v thc y vic mua bn hng
ho c ho n chng t, vic tnh thu u ra c khu tr tnh thu u vo
l bin php kinh t gp phn thc y c ngi mua v ngi bn cng thc
hin tt hn ch ho n, chng t.
-Vic khu tr thu np uvo cn c tc dng khuyn khch hini ho, chuyn mn ho sn xut, tng cng u t mua sm trang thit b mi
h gi thnh sn phm.
-Thu gi tr gia tng c ban hnh gn lin vi vic sa i, b sung
mt s loi thu khc nh: thu tiu th c bit, thu xut nhp khu,...gp
phn lm cho h thng chnh sch thu ca Vit Nam ngy cng hon thin, ph
hp vi s vn ng v pht trin ca nn kinh t th trng, tng ng vi hthng thu trong khu vc v trn th gii, gp phn y mnh vic m rng hp
tc kinh t v thu ht vn u t nc ngoi vo Vit Nam.
Nhn chung trong cc loi thu gin thu, thu gi tr gia tng c coi l
phng php thu tin b nht hin nay, c nh gi cao do t c cc mc
tiu ln ca chnh sch thu, nh to c ngun thu ln cho Ngn sch Nh
nc, n gin, trung lp...
4.i tng chu thu GTGT:
Theo quy nh ti iu 2 Lut thu GTGT v iu 2 Ngh nh s
158/2003/N/CP ca Chnh ph th: i tng chu thu GTGT l hng ha,
dch v dng cho sn xut, kinh doanh v tiu dng Vit Nam( bao gm c
hng ha, dch v mua ca t chc, c nhn nc ngoi) tr cc i tng
khng chu thu
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
12/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 12
5. i tng khng chu thu GTGT:
C 25 loi hng ho, dch v thuc i tng khng chu thu GTGT c
phn lm cc nhm sau:
Nhm 1: Hng ho dch v thit yu phc v nhu cu ca cng ng
V d: Dch v phc v cng cng v v sinh, thot nc ng ph v
khu dn c, duy tr vn th, vn hoa, cng vin, cy xanh ng ph,
chiu sang cng cng, dchv tang l. Cc dch v nu ti im ny khng
phn bit ngun kinh ph chi tr.
Nhm 2: Hng ho, dch v ang khuyn khch hoc cn c khuyn
khch.
V d: Xut bn, nhp khu, pht hnh bo, tp ch, bn tin huyn ngnh,
sch chnh tr, sch gio khoa, gio trnh, sch vn bn php lut, sch
khoa hc k thut, sch in bng ch dn tc thiu s v tranh, nh, p
phch tuyn truyn c ng, k c di dng bng hoc a ghi ting, ghi
hnh, d liu in t, in tin.Bo, tp ch, bn tin chuyn ngnh, bao gm c hot ng truyn trang
bo, tp ch, bn tin chuyn ngnh.
Nhm 3: i tng np thu chuyn quyn s dng t
V d: Nh thuc s hu nh nc do nh nc bn cho ngi ang
thu. Chuyn quyn s dng t.
Nhm 4: Khong sn khai thc cha ch bin em xut khu
V d: Sn phm xut khu l ti nguyn, khong sn khai thc cha ch bin.
C s sn xut kinh doanh khng c khu tr v hon thu GTGT u vo
ca hng ha, dch v s dng cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v thuc
i tng khng chu thu GTGT quy nh ti iu ny m phi tnh vo gi tr
hng ha, dch v, nguyn gi ti sn c nh hoc chi ph kinh doanh.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
13/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 13
6.i tng np thu GTGT:
Theo quy nh ti iu 3 Lut thu GTGT v iu 3 Ngh nh s
158/2003/N/CP ca Chnhph quy nh chi tit thi hnh Lut thu GTGT th
tt c cc t chc, c nhn c hot ng sn xut kinh doanh hng ha, dch vchu thu GTGT Vit Nam, khng phn bit ngnh ngh, hnh thc, t chc
kinh doanh ( gi chung l c s kinh doanh) v t chc, c nhn khc c nhp
khu hng ha, dch v thuc i tng chu thu GTGT t nc ngoi( gi
chung l ngi nhp khu) u l i tng np thu
7. Cn c tnh thu GTGT:
Theo quy nh ti iu 6 Lut thu GTGT s 02/1997/GH9 ngy
10/05/1997 iu 5 Ngh nh s 158/2003/N/CP ngy 10/12/2003 th cn c
tnh thu GTGT l gi tnh thu v thu sut.
7.1 Gi tnh thu GTGT:
c quy nh chi tit i vi cc loi hng ha, dch v ti iu 7 Lut
thu GTGT s 02/1997/QH9 ngy 10/05/1997 v iu 6 Ngh nh s
158/2003/N/CP ngy 10/12/2003.
Gi tnh thu l mt cn c quan trng xc nh s thu GTGT phi
np, gi tnh thu GTGT cha c th c ghi trn ha n bn hng ca ngi
bn hng, cung cp dch v hoc ngi nhp khu. Gi tnh thu GTGT ca
hng ha, dch v c xc nh c th nh sau:
i vi hng ha, dch v do c s sn xut, kinh doanh bn ra l gi bncha c thu GTGT. i vi hng ha, dch v chu thu tiu th c bit l gi
bn c thu tiu th c bit nhng cha c thu GTGT.
i vi hng ha nhp khu, l gi nhp khuti ca khu cng vi thu
nhp khu (nu c) cng thu tiu th c bit( nu c). Gi nhp khu ti ca
khu lm cn c tnh thu GTGT c xc nh theo cc quy nh v v gi tnh
thu hng ha nhp khu.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
14/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 14
Trng hp hng ha nhp khu c min, gim thu nhp khu th gi
tnh thu GTGT l gi hng ha nhp khu cng vi thu nhp khu xc nh
theo mc thu c min gim.
i vi dch v do pha nc ngoi cung ng cho cc i tng tiu dng Vit Nam, Gi tnh thu GTGT l gi dch v phi thanh ton cho pha nc
ngoi.
i vi hng ha, dch v dng trao i, biu tng ( tr sn phm hng
ha dng khuyn mi, qung co), tiu dng ni b( khng phc v cho sn
xut kinh doanh hng ha, dch v thuc i tng khng chu thu GTGT) th
phi tnh thu GTGT u ra, gi tnh thu GTGT c xc nh theo gi tnhthu ca hng ha, dch v cng lo hoc tng ng ti thi im pht sinh
cc hot ng ny.
i vi cc hot ng cho thu ti sn nh: nh xng, kho tng, bn bi.
Gi tnh thu GTGT l gi cho thu cha c thu. Trng hp cho thu theo
hnh thc tr tin thu theo tng k hoc tr trc tin thu cho mt thi hn th
thu GTGT tnh trn s tin thu tng k hoc thu trc.
i vi trng hp thu gin khoan, my mc, thit b, phng tin vn
ti ca nc ngoi( loitrong nc cha sn xut c) cho thu li, gi tnh
thu c tr gi thu gi thu phi tr cho ngi nc ngoi.
i vi hng ha bn theo phng thc trgp, gi tnh thu l gi bn
tr mt ln cha c thu ca GTGT ca hng ha, dch v ( khng bao gm
li tr gp), khng tnh theo s tintr gp tng k.
i vi gia cng hng ha, gi tnh thu l gi gia cng cha c thu( bao
gm tin cng, tin nhin liu, tin vt liu ph v chi ph khc gia cng).
i vi hot ng xy dng, lp t l gi xy dng, lp t cha c thu
GTGT ca cng trnh, hng mc cng trnh.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
15/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 15
i vi hot ng u t xy nh bn, xy dng c s h tng
chuyn nhng ca cc n v c Nh nc giao t, gi tnh thu l gi bn
nh, c s h tng gn vi t tr tin s dng t phi np NSNN.
i vi cc hot ng i l, mi gii mua, bn hng ha, dch v hnghoa hng th gi cha c thu lm cn c tnh thu l tin hoa hng thu t cc
hot ng ny.
i vi hng ha, dch v c tnh c th c dng chng t thanh ton
nh: Tem bu chnh, v cc vn ti, v s s kin thit ghi gi thanh ton l gi
c thu, cn gi cha c thu c xc nh nh sau:
Gi cha c thu =Gi thanh ton ( tin bn v, bn tem)
1 + thu sut ca hng ha, dch v
i vi dch v i l tu bin, dch v mi gii, y thc xut nhp khu
v dch v khc hng tin cng hoc hoa hng, gi tnh thu l tin cng hoc
hoa hng c hngcha c thu.i vi hot ng vn ti, bc xp th gi tnh thu l gi cc vn
chuyn, bc xp cha c thu. i vi hot ng vn ti quc t th doanh thu
vn ti quc t khng chu thu.
i vi dch v du lch l hnh, hp ng k vi khch hng theo gi trn
gi th gi trn gi l gi tnh thu. Trng hp gi trn gi bao gm c cc
khon khng chu thu ( n tham quan, l ph sn bay) th cc khon ny c
gim tr trong gi tnh thu.
i vi dch v cm , gi tnh thu l tin thu t hot ng ny, bao
gm tin li phi thu t cho vay, cm v chnh lch thu c t bn hng
cm ( bng doanh thu bn hng pht mi tr s tin cho vay, tr s tin phi
tr khch hng( nu c).
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
16/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 16
i vi dch v in, gi tnh thu khng bao gmtin giy in. Nu c s in
thc hin hp ng in, gi thanh ton bao gm c tin cng in v giy in th gi
tnh thu bao gm c tin giy.
i vi sch bo, tp ch bn theo ng gi pht hnh ( gi ba) theo quynh ca Lut xut bn th gi l gi tinh thu, cn nu khng bn theo gi
ba th gi bn ra l gi tnh thu.
7.2 Thu sut
C 3 mc thu sut khc nhau: 0%, 5%, 10% c p ng i vi tng
loi hng ha, dch v sn xut kinh doanhtrong nc hoc nhp khu. Vic quy
nh cc mc thu sutkhc nhau nhm th hin chnh sch iu tit thu nhp v
hng dn tiu dng i vihng ha, dch v khc nhau.Trong iu kin hin
nay, khi mt bng kinh doanh ca cc ngnh ngh cha ng nht, th vic phn
bit cc mc thu sut l cn thit.
7.2.1. Thu sut 0%: HHDV xut khu v c coi nh xut khu v mt s
dch v khc
- Hng ho XK, bao gm xut khu ra nc ngoi, k c u thc xut khu,
bn cho cc doanh nghip ch xut v cc trng hp c coi l xut khu.
- Dchv cung cp cho doanh nghip ch xut s dng cho sn xut kinh
doanh ca doanh nghip, tr cc dch v s dng cho tiu dng c nhn (dch
v vn chuyn a n CBCNV, cung cp sut n cho CBCNV ca doanh
nghip chxut...)- Vn ti quc t
7.2.2. Thu sut 5%: HHDV thit yu phc v cho nhu cu ca cng ng (15
nhm)
7.2.2.1. Nc sch phc v sn xut v sinh hot, khng bao gm cc loi nc
ung ng chai, ng bnh v cc loi nc gii kht khc p dng mc thu
sut 10%.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
17/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 17
7.2.2.2. Phn bn, qung sn xut phnbn, thuc phong tr su bnh v cht
kch thch tng trng vt nui, cy trng
7.2.2.3. Thc n gia sc, gia cm v thc n cho vt nui khc
7.2.2.4. Dch v o p, no vt knh, mng, ao h phc v sn xut nng
nghip, nui trng, chm sc, phong tr su bnh cho cy trng, s ch, bo
qun sn phm nng nghip
7.2.2.5. Sn phm trng trt, chn nui, thu sn, hi sn cha qua ch bin
hoc ch qua s ch lm sch, phi, sy kh, bc v, tch ht, ct lt, p mui,
bo qun lnh v cc hnh thcbo qun thng thng khc khu kinh doanh
thng mi
7.2.2.6. M cao su s ch nh m c rp, m t, m bn, m cm; nha thng
s ch; li; dy ging v si an li nh c
7.2.2.7. Thc phm ti sng; nng sn cha qua ch bin khu kinh doanh
thng mi, tr g, mng
7.2.2.8. ng, ph phm trong sn xut ng, bao gm g ng, b ma, bbn
7.2.2.9. Sn phm bng ay, ci, tre, song, my, na, l, rm, v da, s da,
bo ty v cc sn phm th cng khc sn xut bng nguyn liu tn dng t
nng nghip
7.2.2.10. My mc, thit b chuyn dng phc v cho sn xut nng nghip
7.2.2.11. Thit b, dng c y t gm my mc v dng c chuyn dng cho y t
nh: Cc loi my soi, chiu, chp dng khm, cha bnh; cc thit b, dng
c chuyndng m...
7.2.2.12. Gio c dng ging dy v hc tp bao gm cc loi m hnh, hnh
v, bng, phn, thc k, compa v cc loi thit b, dng c chuyn dng cho
ging dy, nghin cu th nghim khoa hc
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
18/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 18
7.2.2.13. Hot ng vn ho, trin lm, th dc th thao; biu din ngh thut,
sn xut phim, nhp khu, pht hnh v chiu phim
7.2.2.14. chi tr em, sch cc loi, tr sch khng chu thu GTGT nu ti
phn trn
7.2.2.15. Dch v khoa hc v cng ngh l cc hoat ng phc v vic nghin
cu khoa hc v pht trin cng ngh; cc hot ng lin quan n s hu tr
tu; cc dch v v thng tin, t vn, o to, bi dng, ph bin, ng dng tri
thc khoa hc v cng ngh v kinhy nghim thc tin, khng bao gm tr chi
trc tuyn v dch v gii tr trn internet.
7.2.3. Thu sut 10%: HHDV thng thng cn li
8.Phng php tnh thu:
C s np thu GTGT theo mt trong hai phng php: phng php
khu tr v phng php trc tip:
8.1 Phng php khu tr:
a/ i tng p dng: L cc n v, t chc kinh doanh, doanh nghipthnh lp theo lut Doanh nghip nh nc, Lut Doanh nghip, Lut Hp tc
x, doanh nghip c vn u t nc ngoi v cc n v t chc kinh doanh
khc thc hin y cc ch s sch k ton v ha n chng t theo
quy nh, tr cc i tng p dng tnh thu theo phng php trc tip.
b/ Xc nh thu GTGT phi np:
S thu GTGT
phi np=
Thu GTGT
u ra-
Thu GTGT u vo
c khu tr
Trong :
+ Thu GTGT u ra = gi tnh thu ca hng ha, dch v chu thu x
thu sut thu GTGT ca hng ha, dch v .
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
19/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 19
C s kinh doanh tnh thu theo phng php khu tr, khi bn hng ha,
dch v phi tnh v thu thu GTGT hng ha, dch v bn ra. Khi lp ha n
bn hng ha, dch v phi ghi r gi bn cha c thu, thu GTGT v tng s
tin phi thanh ton.Trng hp ha n ch ghi gi thanh ton, khng ghi gi cha c thu
v thu GTGT th thu GTGT ca hng ha, dch v bn ra phi tnh trn gi
thanh ton ghi trn ha n chng t.
+ Thu GTGT u vo= tng s thu GTGT ghi trn ha n GTGT mua
hng ha, dch v( bao gm c TSC) dng cho sn xut, kinh doanh hng ha
nhp khu hoc chng t np thu GTGT thay cho pha nc ngoi ca B TiChnh.
Nu hng ha, dch v mua vo c dng chng t c th ghi gi thanh
ton l gi c thu GTGT th c s c th cn c vo gi trn xc nh gi
cha c thu GTGT c khu tr.
c/ Xc nh thu GTGT u vo c khu tr:
Thu GTGT ca hng ha, dch v mua vo dng cho sn xut kinh
doanh hng ha, dch v chu thu GTGT th c khu tr ton b.
Thu GTGT u vo ca hng ha, dch v mua vo dng ng thi
sn xut kinh doanh hng ha, dch v chu thu v khng chu thu GTGT th
ch c khu tr s thu u vo tng ng ca hng ha, dch v dng cho
sn xut kinh doanh hng ha, dch v chu thu GTGT, cn s thu GTGT uvo khng c khu tr s tnh vo chi ph ca hng ha, dch v khng chu
thu GTGT.
Hng ha mua vo b tn tht do thin tai, ha hon hoc do mt, xc nh
trch nhim do c nhn hoc t chc phi bi thng th thu GTGT u vo
ca s hng ha, dch v ny c tnh vo gi tr ca hng ha tn tht hoc
phi bi thng khng c tnh vo thu GTGT u vo khu tr khi kkhai thu GTGT phi np.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
20/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 20
Thu GTGT u vo ca hng ha, dch v c khu tr pht sinh trong
thng no th c k khai khu tr khi xc nh s thu phi np ca thng ,
khng phn bit hng ha, dch v xut dng hay cn trong kho, Trng
hp khng k khai kp trong thngth c k khai khu tr vocc thng tipsau nhng ti a khng qu 3 thng k t thi im k khai ca thng pht sinh.
i vi TSC mua vo s dng ring cho sn xut kinh doanh hng ha ,
dch v khng chu thu GTGT, th thu GTGT ca TSC c tnh ngay vo
nguyn gi ca TSC. Cn i vi TSC mua vo s dng cho sn xut kinh
doanh hng ha, dch v chu thu GTGT th thu u vo ca TSC c khu
tr nh i vi hng ha, vt t khc.Trng hp khng hch ton ring c th c khu tr theo theo t l
% doanh s ca hng ha, dch v chu thu GTGT so vi tng doanh s bn ra
trong k.
Thu GTGT u vo
vo phi np=
Doanh s hng ha chu thux Thu GTGT
Tng doanh s bn ra trong ku
d/iu kin khu tr thu:
C ho n GTGT ca hng ho, dch v mua vo hoc chng t np thu
GTGT hng ho khu nhp khu, chng t np thu GTGT i vi trng
hp mua dch v.
C chng t thanh ton qua ngn hng i vi hng ho, dch v mua vo, tr
trng hp tng gi tr hng ho, dchv mua vo tng ln c gi tr di 20
triu ng.
-i vi hng ho, dch v mua tr chm, tr gp c gi tr trn 20 triu ng,
c s kinh doanh cn c vo hp ng mua bn hng ho, dch v, ho n
GTGT v chng t thanh ton qua ngn hng ca hng ho, dch v mua tr
chm, tr gp k khai, khu tr thu GTGT u vo. Trng hp cha c
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
21/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 21
chng t thanh ton qua ngn hng do cha n thi im thanh ton theo hp
ng th c s kinh doanh vn c k khai, khu tr thu GTGT u vo. n
thi im thanh ton theo hp ng nu khng c chng t thanh ton qua ngn
hng th khng c khu tr thu GTGT u vo, c s kinh doanh phi kkhai, iu chnh li s thu GTGT u vo khu tr.
-Hng ho, dch v mua vo theo phng thc b tr gia gi tr hng ho,
dch v mua vo vi gi tr hng ho, dch v bn ra cng c ci l thanh ton
qua ngn hng, trng hp sau khi b tr m phn gi tr cn li c thanh
ton bng tin c gi tr t 20 triu ng tr ln th ch c khu tr thu i
vi trng hp c chng t thanh ton qua ngn hng.-Trng hp mua hng ha, dch v ca 1 nh cung cp c gi tr di 20
triu ng, nhng mua nhiu ln trong cng ngy c tng gi tr trn 20 triu
ng th c khu tr thu i vi trng hp c chng t thanh ton qua ngn
hng.
8.2 Phng php trc tip
a/ i tng p dng
C nhn sn xut kinh doanh l ngi Vit Nam
T chc, c nhn nc ngoi kinh doanh ti Vit Nam khng theo Lut
u t nc ngoi ti Vit Nam, cha thc hin y cc iu kinv k ton,
ha n, chng t lm cn c tnh thu theo phng php khu tr.
b/ Phng php tnh thu GTGT:
Thu GTGT phi np =GTGT ca hng ha chu
thux
Thu sut ca hng
ha dch v .
GTGT ca hng ha
dch v=
Doanh s ca hng ha
dchv bn rax
.Gi vn ca hng
ha dch v bn ra
.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
22/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 22
+/ Doanh s ca hng ha, dch v bn ra l gi bn thc t bn mua phi
thanh ton cho bn bn, bao gm c thu GTGT v cc khon ph thu, ph thu
thm m bn mua phi tr.
+/ Gi vn ca hng ha, dch v bn ra c xc nh bng gi tr cahng ha, dch v( gi mua bao gm c thu GTGT) m c s sn xut, kinh
doanh dng vo sn xut, kinh doanh ca hng ha, dch v chu thu GTGT
bn ra trong k.
c/GTGT i vi mt s trng hp v ngnh ngh kinh doanh:
i vi hot ng sn xut, kinh doanh bn hng th GTGT l chnh lch
gia doanh s bn ra vi doanh smua vo dng cho sn xut kinh doanh.
Trng hp c s kinh doanh khng hch ton ring c doanh s hng
ha, vt t mua vo tng ng vi doanh s bn ra th:
Gi vn hng ha
bn ra=
Tr gi tnu
k+
Tr gi mua
trong k-
Tr gi tn
cui k
i vi kinh doanh ngoi t gi tr gia tng ca hot ng ny xc nh
nh sau:
GTGT = Doanh s bn ra trong k - Doanh s mua vo tng ng
Trong : Doanh s mua vo tng ng = s ngoi t bn x t gi mua vo
thc t.
IV. Th tc k khai thu, np thu
1. K khai thu
- Cc c s kinh doanh hng ha dch v chu thu GTGT th phi c
trch nhim lp v gi cho c quan thu t khai tnh thu GTGT tng thng km
theo Bng k hng ha dch v mua vo, bn ra theo mu quy nh.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
23/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 23
- i vi cc c s kinh doanh NK, mi ln pht sinh hot ng NK, c
s phi c trch nhim k khai, np t khai thu GTGT theo tng ln NK cng
vi vic k khai thu NK cho c quan Hi quan thu thu ti ca khu NK
- i vi cc c s kinh doanh bun chuyn phi k khai v np thuGTGT theo tng chuyn hng cho c quan thu ni mua hng trc khi vn
chuyn hng i tiu th
C s kinh doanh nhiu loi hng ha dch v c mc thu sut GTGT
khc nhau phi k khai thu GTGT theo tng mc thu sut quy inh i vi
tng loi hng ha, dch v, nu c s kinh doanhkhng xc nh dc theo
tng mc thu sut th phi tnh v np thu theo mc thu sut cao nhtcahng ha, dch v m c s c sn xut, kinh doanh.
2. Np thu
- i vi cc c s kinh doanh thc hin np thu hng thng theo thng bo
ca c quan thu thi thi hn np thu khng qu ngy 25 cua thng tip theo.
- i vi c s kinh doanh c s thu phi np hng thng ln th c s phi
tm np thu theo nh k 10 15 ngy/ln v trong thi hn quy nh (theo
thng bo ca c quan thu) c s phi np s thu phi np trong thng
3. Hon thu
Theo lut thu GTGT th cc c s sn xut kinh doanh, ngi nhp khu
c hon thu GTGT trong cc trng hp sau:
a. Cc c s kinh doanh thuc i tng np thu GTGT theo phng phpkhu tr hon thu trong cc trng hp sau:
- C s kinh doanh trong 3 thng tr nn c s thu ly k s thuGTGT u vo c khu tr ln hn s thu u ra.
- Cc c s kinh doanh trong thng c hng xut khu, nu c s thuGTGT u vo cha c khu tr t 200 triu ng tr ln th s c xt
hon thu theo tng thng.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
24/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 24
b. C s kinh doanh mi thnh lp thuc i tng ng k np thu GTGTtheo phng php khu tr nhng cha c doanh thu bn hng, cha c thu
GTGT u ra khu tr vi thu GTGT u vo ca ti sn c nh, vt t,
nu thi gian u t t 1 nm tr ln th s c xem xt hon thu u vo theotng nm. S thu GTGT u vo ca ti sn c nh, vt t c hon c gi tr
ln t 200 triu ngtr ln th s c xt hon thu theo tng qu.
c. C s kinh doanh quyt ton thu khi sp nhp, gii th, chia tch...c sthu GTGT np tha thc quyn ngh hon thu.
d. C s kinh doanh c quyt nh hon thu ca c quan Nh nc c thmquyn.
e. T chc c nhn Vit nam s dng tin vin tr nhn o, vin trkhng hon li ca t chc, cc nhn nc ngoi mua hng ha dch v ti
Vit Nam.
V. Yu cu qun l v nhim v ca k ton thu
1. Yu cu qun l thu GTGT
Thu GTGT l mt phn quan trng v khng ngng vn ng cng vi qu
trnh vn ng ca ng vn kinh doanh, do vy vic qun l thu GTGT yu
cu phi ton din trn cc mt sau:
- Qun l thu GTGT u vo: y l s tin m doanh nghip tr thay cho
ngi tiu dng, s c khu tr vi thu GTGT u ra khi bn hng ha, dch
v. Nu tiu chun hon thu theo quy nh th khon thu GTGT u vony s c Nh nc honli, do vy phi qun l cht ch khaonr thu ny
trnh tht thot, thit hi cho doanh nghip.
- Qun l thu GTGT u ra: y l s tin m doanh nghip thu t ngi
tiu dng khi bn cc sn phm hng ha, dch v, s thu ny s c khu tr
vi thu GTGT u vo, nu thu GTGT u ra ln hn thu GTGT u vo th
phn ln hn s phi np vo Ngn sch. Do , khon thu ny cng phi
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
25/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 25
c qun l cht ch trnh trng hp k thiu, k sai nhm trn thu gy
tht thot cho ngn sch.
- Qun l s thu GTGT c hon li: y l s tin m Nh nc hon li
cho doanh nghip trong mt s trng hp nh nu phn I, trn thc t thy l 1 vn rt ng ni, vic hon thu theo quy nh hin nay i khi l
mt k h mt s doanh nghipli dng bn rt ngn sch.
V vy yu cu qun l khon thu ny l v cng cn thit v i hi phi
c theo di thng xuyn, cht ch v phi thc s khch quan.
Qun l s thu GTGT phi np Ngn sch: y l ngun thu thng xuyn
ca Ngn sch cho nn vic qun l ngun thu ny l ng nhin v ht sc
cn thit.
2.Nhim v k ton thu GTGT
2.1. M t cng vic nhn vin k ton thu ni chung
2.1.1. Trch nhim
- Trc tip lm vic vi c quan thu khi c pht sinh.
- Kim tra i chiu ha nGTGT vi bng k vi bng k thu u vo,u ra ca tng c s.
- Kim tra i chiu bng k khai h s xut khu- Hng thng lp bo co tng hp ca thu GTGT u ra ca ton Cng ty,
phn loi theo thu sut.- Hng thng lp Bo co tng hp ca thu GTGT u vo ca ton Cng ty
theo t l phn b u ra c khu tr.
- Theo di bo co tnh hnh np Ngn sch, tn ng Ngn sch, hon thuca Cng ty.
- Cng phi hp vi k ton tng hp i chiu s liu bo co thu ca ccc s gia bo co vi quyt ton.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
26/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 26
- Lp h s u i i vi d n u t mi, ng k pht sinh mi hoc iuchnh gim khi c pht sinh.
- Lp h s hon thu khi c pht sinh.- Lp bo co tng hp thu khi theo nh k hoc t xut (nhm thu sut,
n v c s).
- Kim tra ha n u vo (s dng n cc tm) nh s th t d truytm, pht hin loi ha n khng hp php thng bo n c s c lin
quan.
- Hng thng ng chng t bo co thu ca c s, ton Cng ty.- Kim tra bo co tnh hnh s dng ha n thu bo co Ccthu.- Lp bng k danh sch lu tr, bo qun ha n thu GTGT theo thi gian,
th t s quyn khng h hng, tht thot.
- Kim tra i chiu bin bn tr, nhn hng iu chnh doanh thu bo cothu kp thi khi c pht sinh.
- Cp nht kp thi cc thng tin v Lut thu, son thng bo cc nghip vquy nh ca Lut thu c lin quan n hot ng sn xut kinh doanh ca
Cng ty c s bit thc hin.
- Lp k hoch thu GTGT, thu nhp doanh nghip, np ngn sch.- Yu cu chp hnh nguyn tc bo mt.- Cp nht theo di vic giao nhn ha n (m s giao v k nhn).- Theo di tnh hnh giao nhn ha n ca cc n v c s.- Hng thng, qu, nm bo co tnh hnh s dng ha n trong k.- Cp nht v lp giy bo cng n ca cc n v c s.
2.1.2. Quyn hn
- xut hng x l cc trng hp ha n cn iu chnh hoc thanhhy theo quy nh ca Lut thu hin hnh.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
27/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 27
-Nhn xt, nh gi khi c chnh lch s liu gia bo co thu v quyt
ton.
- Hng dn k ton c s thc hin vic k khai boco thu theo ng
quy nh.
- Cc cng vic khc c lin quan n thu.
2.1.3. Mi lin h cng tc
- Trc thuc Phng k ton Cng ty: nhn s ch o, phn cng, iu
hnh trc tip ca ph trch phng.
- Khi cung cp s liu lin quan n nghip v do mnh ph trch uphi c s ng ca Ban gim c hoc K ton trng.
- Quan h vi cc n v ni b thuc Cng ty trong phm vi trch nhim
ca mnh m nhim hon thnh tt cng tc.
-Nhn hoc trao i thng tin vi k ton c s ni b.
2.2. Nhm v ca k ton thu GTGT ni ring
- Th nht: theo di thu GTGT u vo v u ra pht sinh trong thng.
Vic theo di 2 khon thu ny u phi cn c vo ha n GTGT.
- Th hai: lp bng k thu hng thng bao gm:
+ Bng k ha n, chng t hng ha, dch v mua vo.
+ Bng k ha n, chng t hng ha, dch v bn ra.
Cn c lp cc bng k trn l ha n GTGT.
- Th ba: K khai thu phi np hng thng.
Hng thng, k ton tng hp s thu GTGT u vo, thu GTGT u ra,
xc nh s thu GTGT phi np hoc cha c khu tr, trn c s lp t
khai thu GTGT, km vi bng k ha n, chng t hng ha dch v mua vo,
bn ra np cho c quan thu.- Th t: vo s k ton v lp bo co k ton thu
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
28/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 28
Hng ngy, khi cc nghip v kinh t pht sinh, k ton cn c vo ha
n GTGT hoc bng k ha n, chng t hng ha, dch v mua vo, bn ra
v cc chng t gc khc nh: phiu thu, phiu chi, giy bo n, giy bo c
vo cc s chi tit ti khon 133, 3331, n cui thng k ton tng hp sliu trn cc s chi tit ln s ci ti khon 133, 3331 hoc tng hp s liu
trn s tng hp ri ln s ci. S liu trn s ci c s dng ln bo co
thu hng nm.
Trn y l ton b nhim v ca k ton thu GTGT, tuy nhin trn thc
t k ton thu GTGT cn phi lm nhiu nhim v khc nh: lp giy xin chi
tin ngn hng np thu, lp cc bo co ni b gi Ban gim c Chod phi thc hin ton b cng vic k ton thu GTGT hoc ch lm mt phn
trong th yu cu mi cn b k ton phi c mt trnh chuyn mn vng
vng, c phm cht o c tt, khch quan, trung thc bi v k ton thu
GTGT rt kh nhng cng rt d, i hi cn b k ton thu phi bit dung ha
gia ch v quy nh ca nh nc vi yu cu ca ch doanh nghip.
VI. Phng php k ton thu GTGT1. Chng t k ton
Cc chng t c s dng trong k ton thu GTGT gm c:
- Ha n GTGT.- Bng k ha n, chng t hng ha, dch v mua vo.- Bng k ha n, chng t hng ha, dch v bn ra.- T khai thu GTGT.- Quyt ton thu GTGT-
Cc ha n, chng t trn u c mu thng nht ca B ti chnh, tuy
nhin cc doanh nghip vn c th ng k vi c quan thu t in ha ntheo mu ca ring mnh cho ph hp vi hot ng ca n v, cc ha n m
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
29/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 29
doanh nghip t in gi l ha n c th, khng mt doanh nghip no ging
doanh nghip no.
2. Ti khon k ton
K ton thu GTGT c phn nh trn ti khon 133 Thu GTGT
c khu tr v ti khon 3331 Thu GTGT phi np. Kt cu ca 2 ti
khon ny nh sau:
2.1. Ti khon 133 Thu GTGT c khu tr
* Ni dung: ti khon ny dng phn nh s thu GTGT u vo c
khu tr, khu tr v cn c khu tr.
Kt cu:
N TK 133 C
S pht sinh tng: s thu GTGT
u vo dc khu tr tng trong k
S pht sinh gim: s thu GTGT
u vo c khu tr gim trong
k:
- Khu tr thu GTGT- Hon thu GTGT- Phn b thu GTGT
SDCK: S thu GTGT u vo cn
c khu tr n cui k.
TK 133 c 2 ti khon cp II:
-TK 1331- Thu GTGT u vo c khu tr ca hng ha, dch v:phn nh thu GTGT u vo c khu tr ca vt t, hng ha dch v mua
ngoi dng cho hot ng sn xut kinh doanh hng ha, dch v chu thuGTGT theo phng php khu tr.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
30/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 30
-TK 1332- Thu GTGT u vo c khu tr ca TSC: phn nh thuGTGT u vo c khu tr khi mua sm TSC dng vo hot ng sn xut
kinh doanh sn phm hng ha, dch v chu thu GTGT theo phng php
khu tr.* Nguyn tc hch ton:
- TK 133 ch c s dng cho n v np thu GTGt theo phng php khu
tr.
- Vt t, hng ha, ti sn mua vo s dng ng thi cho hot ng chu thu
v khng chu thu GTGT th ch c phn nh thuGTGT u vo c khu
tr vo TK 133 i vi vt t, hng ha mua vo s dng cho hot ng chu
thu GTGT.
Trong trng hp khng bc tch c gi tr vt t, hng ha s dng cho
hot ng chu thu v khng chu thu th ton b thu GTGT u vo vn
c phn nh vo TK 133, cui k k ton xc nh s thu GTGT u vo
c khu tr theo t l doanh thu chu thu GTGT trn tng doanh thu bn
hng. Phn thu GTGT u vo khng c khu tr c phn b vo gi vn
hng bn (nu sn phm c tiu th ht) hoc phn nh vo TK 1421 Chi
ph tr trc.
-Thu GTGT u vo pht sinh trong thng no th c k khai, khu trvi thu GTGT u ra ca thng , nu thu GTGT u vo ln hn thu
GTGT u ra phi np th khu tr theo s nh hn, s cn li khu tr tip theo
k sau. Nu sau 3 k lin tip khng khu tr ht th Ngn sch s hon thu.
-Nu mua hng ha, dch v khng c ha n GTGT theo quy nh hocc ha n nhng khng ghi r thu GTGT hoc ha n khng hp l th
khng c khu tr thu GTGT u vo.
2.2. Ti khon 3331- Thu GTGT phi np.
* Ni dung: dng phn nh s thu GTGt u ra, thu GTGT ca hngnhp khu phi np, s thu GTGT c khu tr, np v cn phi np.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
31/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 31
Kt cu:
N TK 3331 C
S pht sinh gim: khu tr thu
GTGT:
- Thu GTGT c min gim.- S thu GTGT np vo
NSNN.
- S thu GTGT
S pht sinh tng: s thu GTGT
tng phi np trong k
SDCK: S thu GTGT np thavo NSNN
SDCK: S thu GTGT cn phi npn cui k
TK 3331 c 2 ti khon cp III:
- Tk 33311- Thu GTGT u ra ca hng ha, dch v: dng phn nh sthu GTGT u ra phi np, s thu GTGT c khu tr, np v cn
phi np ca hng ha, dch v tiu th trong k.
- TK 33312- THu GTGT phi np ca hng nhp khu: dng phn nh sthu GTGT ca hng nhp khu phi np, np v cn phi np vo
NSNN.
* Nguyn tc hch ton:
Doanh nghip ch ng tnh thu, k khai thu phi np hng thng v
np thu ng thi gian quy nh theo thng bo cu c quan thu.
3. Trnh t k ton:
3.1. i vi n v np thu GTGT theo phng php khu tr
a. Hch ton thu GTGT u vo
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
32/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 32
Quy trnh hch ton thu GTGT u vo c th hin trn s sau:
(6)
333(12) 133
(5)
(1)
111,112,141,
(4)
152,153,156
(2)
621,622.627,641,642,811
(3)
Ghi ch:
(1): Thu GTGT u vo
(2): Tr gi mua cha c thu ca vt t, hng ha, TSC nhp kho
(3): Tr gi mua ch c thu ca vt t, hng ha a vo s dng ngay(4): Tng gi thanh ton
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
33/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 33
(5): Thu GTGT hng nhp khu phi np c khu tr
(6): Thu GTGT c gim tr hoc c hon tr nhn
b. Hch ton thu GTGT u ra
Quy trnh hch ton thu GTGT u ra c th hin trn s sau:
511,512,338(7) 111,112,131
(1)
711,515
(2)
3331(1)
133 3)
(5)
(6)
(7)
Ghi ch:
(1): Doanh thu bn hng, cung cp dch v.
(2): Thu nhp khc, doanh thu hot ng ti chnh.
(3): Thu GTGT u ra.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
34/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 34
(4): Tng gi thanh ton.
(5): Khu tr thu GTGT.
(6): Thu GTGT gim tr hon tr.
(7): Np thu GTGT vo ngn sch.
3.2. i vi n v np thu GTGT theo phng php trc tip.
Qu trnh hch ton vn thc hin nh i vi np thu GTGT theo
phng php khu tr nhng trong qu trnh hch ton khng xut hin ti
khon 133 v 33311. Do gi tr hng ha phn nh trn cc ti khon 156,
151, 157, 511, 512, 515, 711 l gi c thu GTGT.Cui k sau khi hch ton s thu phi np, k ton hch ton theo s
sau:
111,112 3331 511
Np thuGTGT
Thu GTGT phinp i vi
Hot ng SXKD
voNSNN
515
Thu GTGT phinp i vi
hot ng TC
711
Thu GTGT phinp i vi
hot ng khc
4. T chc s k ton
Theo mi hnh thc k ton khc nhau, s sch k ton s dng trong k
ton thu GTGT cng khc nhau. Quy trnh ghi s din ra nh sau:
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
35/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 35
Ch : Cn c xc nh s thu GTGT u vo c khu tr l s tin
thu GTGT ghi trn ha n GTGT khi mua vt t, hng ha, dch v, chng t
np thu GTGT khu nhp khu (i vi hng ha nhp khu), chng t np
thu GTGT thay cho pgias nc ngoi theo quy nh ca php lut (trng hpnp h thu cho t chc, c nhn nc ngoi nhng khng thnh lp php nhn
ti Vit Nam)
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
36/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 36
K TON THU GI TR GIA TNG U VO
152,153,1
54,156,21
1,217241,611,6
31,632,64
2
133 33311
Thu
GTGT u
vo phtsinh
Thu
GTGT
c
khu
tr
142,242,154
11,112,331
Khi mua vt t,
hng ha, dch v,
TSC
Thu
GTGT
u vo
khng
c
khu tr
111,112
33312
Thu
GTGT
c
hon li
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
37/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 37
Thu
GTGT
ca
hng
nhp
khu
phi np
NSNN
nuc
khu tr
Khi nhp
khu hng
ha, vt t,
TSC
Thu GTGT
ca hng
mua tr
li,gim
gi,c
chit khu
thng mi
152,153,211
Hng mua tr li ngi bn hoc gim gi
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
38/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 38
K TON THU GTGT U VO
K ton thu GTGT u vo ca vt t, hng ha mua ni a:
111,112,331 1331 33311
ThuGTGTu vo
ThuGTGTu voca
TSC
ckhu tr
152,153,156,611
Tnggithanhton
Gimuakhngc
thuGTGT
Nunhpkho
142,242,241,154,642
Nu a ngayvo sdng
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
39/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 39
K ton thu GTGT u vo ca hng ha dch v mua ngoi:
111,112,141,331
1331
ThuGTGTu vo
152,153,156,611
Tnggithanh
ton
Gimuakhng
cthuGTGT
Nu lao v, dchv mua ngoi
lin quan nhng ha,vt tmua vo nhp kho
154.631,642,811
Tnh trc tip vochi ph
sn xut kinhdoanh
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
40/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 40
K TON THU GTGT U VO CA TSC U T, MUA SM SA
CHA:
33312 1332 33311
Thu GTGT ca TSCnhp khu
(nu c khu tr)
Thu GTGTu vo ca
TSC ckhu tr
111,112,141,331,341
111,112
Tng gi
thanh ton
ThuGTGT
u vo Thu GTGT
c hon
2411 211
Gi mua khng
c thu GTGT
TSCmua v
phi qualp t
Nu TSC mua v angay vo s dng
2412,2413
Chi ph
u tXDCB
SCLTSCpht sinh
TSC do
XDCB honthnh bn
giao vo sdng
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
41/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 41
142,242,335,154,642
Kt chuyn chi
ph SCL TSCDhon thnh
Trng hp hng ha, dch v mua vo khng c ha n GTGT hoc c ha n
GTGT nhng khng ng quy nh ca php lut th doanh nghip khng c
tnh khu tr thu GTGT u vo nh: ha n GTGT khng ghi thu GTGT (tr
trng hp hng ha, dch v c th), khng ghi hoc ghi khng ng m s
thu, ha n b gi, ha n b ty xa, ha n khng, ha n ghi gi tr khng
ng thc t ca hng ha, dch v mua bn trao i.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
42/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 42
1331 3331
Khu tr thu
GTGT
111,112
Thu GTGT c hon ThuGTGT
phi np
711
Thu GTGT mingim c nhnc
hon li bng tin
Thu GTGT c min gim tr vo sthu
phi np
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
43/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 43
K TON THU GTGT U VO C KHU TR V KHNG
C KHU TR
111,112,331 133 33311
Tng gi
thanh ton
Thu GTGT
u vo
Thu GTGT u
vo c khu
tr trong k
142,242,154,631,642
Thu GTGT u
vo khng c
khu tr
152,153,154,156,
632,642,811
Gi mua
khng
c thu GTGT
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
44/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 44
Lu : thu GTGT u vo ca vt t, hng ha, dch v mua v dng ng
thi cho hot ng SXKD hng ha, dch v thuc i tng chu thu GTGT v
khng thuc i tng chu thu GTGT, nhng doanh nghip khng hch ton
ring thu GTGT u vo c khu tr. Trng hp ny thu GTGT c khu
tr theo t l gia doanh thu, dch v chu thu GTGT trn tng doanh thu bn
hng ha, cung cp dch v pht sinh trong k.
Thu GTGT khng c khu tr c phn nh vo cc ti khon lin quan
ty theo tng trng hp c th: thu GTGT u vo khng c khu tr ca vt
t, hng ha, dch v ghi n TK 632/ c TK 133 , pht sinh ln phi phn b dn:
ghi n TK 142, 242/ ghi c TK 133
K TON THU GTGT C HON
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
45/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 45
152,153,154,156,211,142
242,241,631,632,642 133 (1331,1332)
111,11
2,131
Thu GTGT
u vo
pht sinh
111,112
Mua vt t,
hng ha,TSC trong
nc
Thu GTGT
cNgn
sch hon
li bng tin
33312
Thu GTGT
ca hng
nhp
khu phi
np NSNNc khu
tr
Nhp khu
vt t, hng
ha, TSC
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
46/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 46
Ch :
1. Thu GTGT c hon khi nhn c tin ca NSNN, ghi n TK 111, 112/c TK 133.
2. Doanh nghip thuc i tng np thu theo phng php khu tr c phphon thu trong cc trng hp sau:
- Doanh nghip trong 3 thng lin tc tr ln (khng phn bit theo qu ca nmdng lch cng nh nin k ton) c s thu u vo cha c khu tr
ht. Trng hp ny p dng cho c doanh nghip c u t mi, u t chiu
su.
- Doanh nghip trong thng c hng ha, dch v xut khu, nu c s thuGTGT u vo ca hng ha xut khu pht sinh trong thng cha c khu
tr t 200 triu ng tr ln th c xt hon thu theo thng. Doanh nghip
c hng ha xut khu thuc i tng hon thu thu GTGT phi cc iu
kin, th tc theo quy nh.
3. Doanh nghip u t mi ng k kinh doanh, ng k np thu theophng php khu tr ang trong giai on u t, cha i vo hot ng phtsinh thu u ra. V thi gian u t t mt nm tr ln th doanh nghip vn
phi lp t khai thu hng thng v c xt hon thu u vo theo tng nm
dng lch. S thu GTGT u vo ca ti sn u t c hon c gi tr ln
t 200 triu ng tr ln th c xt hon thu theo tng qu (3 thng lin tc
khng phn bit theo nm).
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
47/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 47
K TON THU GTGT CA HNG MUA TR LI, C GIM GI
HOC C CHIT KHU THNG MI
111,112,331 152,153,156,211,217,611
Tng gi
thanh ton
Gi mua cha c
thu GTGT
Gi tr hng mua tr
li, c gim
gi hoc c chit
khu thng mi
133
Thu GTGT
u vo
Thu GTGT cahng mua tr li.
c gim gi,
c chit khu
thng mi
Khi hng mua tr li cho ngi bn
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
48/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 48
c gim gi hng mua, c chit khu thng mi
K TON THU GTGT U VO CA VT T, HNG HA, TSC
MUA VO B TN THT
133 111,334,338
Thu GTGT ca vt
t, hng ha, TSC
mua vo b tn tht,
b hng do thin tai
S thu bi
thng
632
Ha hon, tai nn bt
ng, mt trm xc
nh c t chc c
nhn c trch nhim
phi bi thng
Nu c
tnh vo chi
ph
Ch : thu GTGT u vo cahng ha, vt t, TSC mua vo b tn tht do
thin tai, ha hoan, tai nn bt ng, b mt trm, nu xc nh c t chc, c
nhn c trch nhim bi thng th thu GTGT u vo ca s hng ha ny
c tnh vo gi tr hng ha tn tht phi bi thngkhng c khu tr.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
49/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 49
K TON THU GTGT U RA
511,515 111,112,131
Doanh thu khng c
thu GTGT
Tng gi
thanh ton
3311
Thu GTGT u ra
711
Thu nhp khc
khng c thu GTGT
Ch :
- khi bn hng ha, dch v phi s dng ha n GTGT
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
50/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 50
K TON THU GTGT U RA CA HNG HA, DCH V CHU THU
TTB KHU SN XUT, KINH DOANH TRONG NC PHI NP
NSNN:
3332 511 111,112,131
Thu
TTB
phi np
trong k
Gi bn
c thu
TTB
nhng
cha c
thu
GTGT
Doanh
thu bn
hng,
cung
cp
dch v
pht
sinh
Tng
gi
thanh
ton
33311
Thu
GTGT
u ra
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
51/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 51
Ch :
Gi tnh thu GTGT i vi hng ha, dch v chu thu TTB l gi bn
c thu TTB nhng cha c thu GTGT.
Gi tnh thu TTB i vi hng ha sn xut trong nc l gi bn cadoanh nghip cha c thu TTB v cha c thu GTGT.
Gi TTB i vi dch v l gi cung ng dch v ca doanh nghip cha c
thu TTB v thu GTGT
K TON THU GTGT HNG BN B TR LI
111,112,131 33311
Tng stin phitr li
chongimua 5212
Thu GTGTu ra
Doanhthukhngc thuGTGT
511
Cui k kt
chuyn doanhthu hng bn
b tr li phtsinh trong k
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
52/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 52
Ch :
Khi mua hng ha, ngi bn xut ha n, ngi mua nhn hng
nhng sau ngi mua pht hin hng ha khng ng quy cch, cht lng phi
tr li ton b hay mt phn hng ha, khi xut hng tr li cho ngi bn, ngi
mua phi lp ha n, trn ha n hng ha tr li ngi bn do khng ng quy
cch cht lng, tin thu GTGT. Ha n ny l cn c bn bn, bn mua iu
chnh doanh s mua, bn, s thu GTGT k khai.
Nu ngi mua l i tng khng c ha n, khi tr li hng ha, bn mua
v bn bn phi lp bin bn hoc tha thun bng vn bn nu r loi hng ha, s
lng, gi tr hng tr li theo gi khng c thu GTGT, tin thu GTGt theo ha
n bn hng, l do tr hng km theo ha n tr cho bn bn. Bin bn ny c
lu gi cng vi ha n bn hng lm cn c iu chnh k khai doanh s bn,
thu GTGT ca bn bn.
Nu ngi mua xut hng v lp ha n, ngi mua cha nhn hng
nhng pht hin hng ha khng ng quy cch cht lng yu cu tr li ton b
hoc mt phn hng ha, khi tr li hngbn mua, bn bn phi lp bin bn ghi r
hng ha, s lng, gi tr cha c thu GTGT, tin thu GTGT, l do tr hng
theo ha n bn hnagf ng thi km theo ha n gi tr bn bn bn bn
lp li ha n GTGT cho s lng hng ha nhn v lm cn c bn bn iu
chnh doanh s v thu GTGt u ra.
Doanh nghip p dng phng php trc tip, khi pht sinh hng bn b tr
li ghi: N TK 5212/ c TK 111,112,131 (theo doanh thu bn hng b tr li c c
thu GTGT).
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
53/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 53
K TON CHIT KHU THNG MI V GIAM GI HNG BN
1. Chit khu thng mi
111,112,131 33311
S tin chitkhu
thng mi cho
ngi bn
Thu GTGT
u ra (nu c)
5211
Doanh thu khngc
thu GTGT
2. Gim gi hng bn
111,112,131 33311
S tingim gichongibn
ThuGTGTu ra
5213 511
Doanh thu
khng cthuGTGT
Cui k, ktchuyn s gimgi hng bnpht inh trongk
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
54/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 54
Ch :
Hng ha, dch v c gim gi ghi trn ha n th trn ha n phi ghi r: t l %
hoc mc gim gi, gi bn cha c thu GTGT (gi bn gim gi), thu GTGT,
tng gi thanh ton c thu GTGT. Nu vic gim gi p dng cn c vo s
lng, doanh s hng bn, dch v thc t t mc nht nh th s tin gim gi
ca hng ha bn c tnh iu chnh trn ha n bn hng ha, dch v ca
ln mua cui k hoc k tip sau. Trn ha n phi ghi r s ha n v s tin
c gim gi. Nu khch hng khng tip tc mua hng ha th c s kinh doanh
lp phiu chi tin chi khch hng ng quy nh.
i vi doanh nghip xut bn hng ha, cung ng dch v v lp ha n do
hng ha v dch v khng m bo cht lng quy cch phi iu chnh (tng,
gim) gi bn th bn bn v bn mua phi lp bin bn hoc c tha thun bng
vn bn ghi r s lng, quy cch hng ha, mc gi tng gim theo ha n bn hng,
l do tng gim, ng thi bn lp ha n iu chnh mc gi c iu chnh.
K TON THU GTGT I VI SN PHM HNG HA DNG TRAO
I
Doanh nghip p dng phng php khu tr
1. Trng hp xut thnh phm, hng ha thuc i tng chu thu GTGT trao
i ly TSC, vt t, hng ha khng tng t dng vo hot ng sn xut
kinh doanh hng ha, dch v chu thu GTGT.
a. Tr gi hng xut kho a i i
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
55/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 55
155,156 632
Theo phng php k khaithng xuyn
611,631
Theo phng php kim k nhk
b. ng thi ghi
511 131 152,153,156,211,611
Doanh thuhng bn ai i cha cthu GTGT
Tr gi hngnhn a i i(gi cha cthu GTGT)
33311 133
Thu GTGTu ra
Thu GTGT
u vo
111,112
S tin thuthm
S tin tr thm
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
56/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 56
2. Trng hp xut thnh phm, hng ha thuc i tng chu thu GTGT trao
i ly TSC, vt t, hng ha khng tng t dng vo hot ng sn xut
kinh doanh hng ha, dch v khng thuc i tng chu thu GTGT
a. Tr gi hng xut kho a i i
155,156 632
Theo phng php k khaithng xuyn
611,631
Theo phng php kim k nhk
b. ng thi ghi:
511 131 152,153,156,211,611
Thu bn hng
a i traoi ( cthu GTGT)
Tr gi hng
nhp kho dotrao i ( cthu GTGT)
111,112
S tin trthm
S tin thu thm
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
57/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 57
Ch :
Khi xut hng trao i phi lp ha n bn hng thng thng
Doanh thu hng a i i bao gm c thu GTGT u ra: tr gi hng nhn c
do trao i bao gm c thu GTGT u vo.K TON THU GTGT DCH V CHO THU HOT NG TI SN
Trng hp cho thu hot ng TSC hu hnh, TSC v hnh hoc bt ng
sn u t (gi chung l cho thu hot ng ti sn), thu tin trc cho thu nhiu
k, doanh thu ca k k ton c xc nh bng tng s tin cho thu hot ng
ti sn thu chia cho s k thu tin trc cho thu hot ng ti sn. Trong ,
doanh thu cho thu hot ng TSC hu hnh, TSC v hnh phn nh vo bn cTK 5113 (doanh thu cung cp dch v), doanh thu cho thu hot ng bt ng sn
u t phn nh vo bn c TK 5118 (doanh thu khc).
511(5113,5118) 3387 111,112
nh k tnh vkc doanh thucho thu hot
ng ti sn(tng k)
Doanh thunhn trccha c
thuGTGT
Tngstin
thcnhn
Tr li doanh thu nhn trc
33311
Thu GTGTca dch vcho thu ti sn
khng thchin
ThuGTGt tnhtrn doanh
thu nhntrc chac thuGTGT
S tin phi tr li khch hng v hpng cho thu khng c thc hin
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
58/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 58
K TON THU GTGT I VI SN PHM, HNG HA TIU DNG NI
B, KHUYN MI, QUNG CO
1. Trng hp sn phm hng ha thuc i tng chu thu GTGT tnh theo
phng php khu tr xut kho tiu dng ni b, khuyn mi, qung co, phc
v cho hot ng sn xut kinh doanh hng ha, dch v thuc i tng chu thu
GTGT tnh theo phuwong php khu tr.
a. Phn nh gi tr hng xut kho tiu dng ni b
155,156 632
Theo phng php k khaithng xuyn
611,631
Theo phng php kim k nhk
b.ng thi ghi doanh thu bn hng ni b511- chi tit doanh thuni b
154,642
Doanh thu bn hng ni b(ghi theo chi ph sn xut hogi vn
ca hng bn tiu dng ni
b)
211
Nu dng sn phm sn xutra lm TSC
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
59/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 59
Ch :
i vi sn phm hng ha, xut tiu dng ni b, khuyn mi, qung co
phc v cho sn xut kinh doanh hng ha, dch v thuc i tng chu thu
GTGT tnh theo phng php khu tr, doanh nghip phi lp ha n GTGt, trn
ha n GTGT ghi r l hng tiu dng ni b phc v sn xut kinh doanh hay
khuyn mi, qung co khng thu tin, doanh nghip dng ha n lm chng
t thanh ton.
Doanh thu tnh thu nhp chu thu TNDN i vi sn phm doanh nghip lm ra
dng trang b thng cho ngi lao ng c xc nh theo gi bn ca sn
phm, hng ha cng loi ho tng ng ti thi im trang b hoc thng cho
ngi lao ng
i vi hng, ha dch v do doanh nghip lm ra dng phc v cho qa trnh
SXKD
2. Trng hp xut sn phm, hng ha thuc i tng chu thu GTGT tnh theo
phng php khutr c dng tiu dng ni b, khuyn mi, qung co phc
v cho hot ng sn xut kinh doanh hng ha, dch v khng thuc i tngchu thu GTGT hoc chu thu GTGT tnh theo phng php trc tip th phi tnh
thu GTGT u ra.
a. Phn anh gi tr hng xut kho tiu th ni b
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
60/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 60
155,156 632
Theo phng php k khaithng xuyn
611,631
Theo phng php kim k nhk
b. ng thi ghi doanh thu bn hng ni b
511 154,211,642
Doanh thu ghitheo chi phsn xut sn
phm
hoc gi vnca hng hatiu dng ni
b
ghi theo chi phsn xut sn
phm hoc givn hng ha +
thu GTGT cahng ha tiudng ni b
33311
Thu GTGT
u ra
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
61/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 61
K TON S DNG SN PHM, HNG HA BIU TNG
Trng hp s dng sn phm, hng ha chu thu GTGT tnh theo phng php
khu tr biu tng cc n v, cc nhn bn ngoi c trang tri bng qu khen
thng phc li th s thu GTGT u ra phi np NSNN khng c khu tr.
1. Phn nh gi tr hng xut kho biu tng155,156 632
Theo phng php k khaithng xuyn
611,631
Theo phng php kim k nhk
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
62/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 62
2. ng thi ghi doanh thu bn hng:
511 431
Doanh thu
khng cthu
n v p dng phng
phap khu tr
Tng gi
thanh ton
3331
ThuGTGT
u ra
Doanh thuc thuGTGT
n v p dng phngphp trc tip Tng githanh ton
Ch :
Khi doanh nghip xut sn phm, hng ha biu tng cho n v, cc nhn bn
ngoi bng qu khen thng phc li phi lp ha n GTGT hoc ha n bn
hng, trn ha n ghi y cc ch tiu v tnh thu GTGT nh ha n xut bn
hng cho khch hng.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
63/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 63
Gi tnh thu GTGT ca sn phm, hng ha xut biu tng c xc nh theo
gi tnh thu GTGT ca sn phm, hng ha cng loi hoc tng ng ti cng
thi im pht sinh cc hot ng ny.
K TON S DNG SN PHM, HNG HA CHU THU GTGT
TRANG B, THNG CHO NGI LAO NG
1. Phn nh gi hng xut kho trang b, thng cho ngi lao ng
155,156 632
Theo phng php k khai
thng xuyn
611,631
Theo phng php kim knh
k
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
64/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 64
2. ng thi ghi doanh thu bn hng
511 334
Doanh thu
khng c
thu
n v p dng phng
phap khu tr
Tng gi
thanh ton
3331
Thu
GTGT
u ra
Doanh thu
c thu
GTGT
n v p dng phng
php trc tip
Tng gi
thanh ton
Ch :
Gi tnh thu GTGT i vi sn phm, hng ha xut trang b, thng cho ngi
lao ng c xc nh theo gi tnh thu GTGT ca sn phm, hng ha cng loi
hoc tng ng ti cng thi im pht sinh cc hot ng ny.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
65/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 65
Doanh thu tnh thu nhp chu thu TNDN i vi sn phm hng ha xut
trang b, thng cho ngi lao ng c xc nh l tin bn sn phm, hng
ha cng loi hoc tng ng ti cng thi im trang b, thng cho ngi lao
ng
Khi xut sn phm hng ha trang b, thng cho ngi lao ng, n v phi
lp ha n GTGT, ha n phi ghi y cc ch tiu v tnh thu GTGT nh
ha n xut bn hng cho khch hng.
K TON TNG HP THU GTGT HNG BN NI A PHI NP NSNN
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
66/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 66
133 33311 111,112,131
Thu GTGT c khu tr
Thu GTGT ura
511,515
111,112,131
Thu GTGT cahng bn tr li,gim gi hng bn,chit khu thngmi
Doanh thu bnhng v doanhthu hot ng tichnh pht sinh
Tng githanh ton
521
Thu GTGT np NSNN
Thu nhp khcpht sinh
Gi thanhton
711 711
Thu GTGT phinp c gim
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
67/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 67
K TON THU GTGT PHI NP DOANH NGHIP
NP THU GTGT TNH THEO PHNG PHP TRC TIP
Cc doanh nghip np thu GTGT tiinhs theo phng php trc tip, cui k s thu GTGT
phi np theo phng php trc tip ghi:111,1
12
3331 511
Thu GTGT phi
np i vi hp
ng SXKD
Np thu GTGT vo
NSNN
515
Thu GTGT phi
np i vi hp
ng ti chnh
711
Thu GTGT phi
np i vi hot
ng khc
Ch : Cc doanh nghip np thu GTGT tnh theo phng php trc tip, khi bn hng phi
lp ha n bn hng thng thng, khng s dng TK 133 v cui thng mi phn nh sthu GTGT phi np.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
68/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 68
K TON THU GTGT HNG NHP KHU PHI NP NSNN
111,112,311 1388 331 152,153,1
56,211,61
1Khi m
L/C
K/c s tin L/C
tr ngi bn
Phi tr ngi
bn v gi tri
hng mua NK
333
Khi np thu
NK vo NSNN
Thu NK phi
np vo
NSNN (nu
c)
33312
Thu GTGT hng NK phi
np
NSNN
Khi np
thu
GTGT
hng
NK vo
NSNN
133 33311
Thu GTGT
hng NK phi
np NSNN (nu
c khu tr)
Thu GTGT
hng nhp
khu c
khu tr
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
69/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 69
Ch :
Gi tnh thu GTGT i vi hng ha nhp khu l gi NK tai ca khu + Thu
NK
2. i vi hng NK thuc i tng ng thi chu 3 loi thu: thu NK, thuTTB, thu GTGT
331 152,153,156,211,611
Phi tr ngi bn v gi tr hng
NK
3333
Thu NK np NSNN
3332
Thu TTB ca hng NK phi npNSNN
33312
Thu GTGT ca hng NK phi np
NSNN (nu khng c khu tr)
133
Thu GTGT ca hng NK phi np
NSNN (nu khng c khu tr)
Ch : Gi tnh thu GTGT i vi hng ha NK l gi NK ti ca khu + Thu
NK + Thu TTB
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
70/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 70
Trng hp hng ha NK c min gim thu NK th gi tnh thu GTGT l
gi hng ha NK + Thu NK xc nh theo mc thu np sau khi c min
gim.
1331 3331
Khu tr thu GTGT
111,112
Thu
GTGT
c hon
Thu GTGT
phi np
711
Thu
GTGT
min gim
c nhnc hon
li bng
tin
Thu GTGT c min
gim tr vo thu phi
np
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
71/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 71
PHN II: THC TRNG CNG TC K TON THU TI CNG TY
TNHH MAI ANH
I. Khi qut v Cng ty TNHH Mai Anh.
1. Gii thiu v Cng ty
Tn cng ty : Cng ty TNHH Mai Anh.
Tn giao dch : Cng ty TNHH Mai Anh
Tr s : S 280 Nguyn Vn Linh Phng D Hng Knh Qun LChn -Thnh ph Hi Phng.
T : 031 3518669
Fax : 031 3518618
Cng ty TNHH Mai Anh c thnh lp ngy 12 thng 9 nm 2007 theo
giy php kinh doanh s 0203003446 ca S k hoch v u t thnh ph HiPhng. Qu trnh xy dng v pht trin ca cng ty t c nhng thnh
qu nht nhv gp phn khng nh vo s pht trin chung ca ton thnh
ph.
Cng Ty TNHH Mai Anh l cng ty c t cch php nhn k t ngy
c cp giy chng nhn kinh doanh, c t chc v hot ng theo quy nh
ca lut doanh nghip,iu l ca cng ty v cc quy nh khc ca php lut clin quanh, hch ton kinh t c lp, t ch v ti chnh, t chu trch nhim v
kt qu sn xut kinh doanh. Cng ty khng ngng m rng cc lnh vc kinh
doanh nhm p ng nhucu th trng v tim nng sn c ca mnh.
2.c im kinh doanh ca cng ty TNHH Mai Anh.
Cng ty TNHH Mai Anh hot ng trong nhiu lnh vc thng mi, dch
v. Mt hng ch yu l kinh doanh cc loi ph tng t v c i ng t vn
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
72/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 72
dch v. Ccmt hng ny c cng ty nhp ti th trng uy tn Hi Phng,
Hi Dng, Vnh Phc, H Ni.
Cng ty lun coi cht lng sn phm, dch v l nn tng cho s ln
mnh ca cng ty , lm c iu ban lnh o cng ty khng ngngu t cc phng tin hin i p ng nhu cu ca khch hng mt cnh
nhanh chng kp thi m bo cht lng trong mi hon cnh. Chnh Nh c
chin lc pht trin r rng m hin nay cng ty xy dng cho mnh mt
thng hiu c uy tn khng ch trong thnh ph Hi phng m cn rng khp
trong c nc.
3.C cu t chc b my qun l ca cng ty TNHH Mai Anh.Xut pht t thc tin hot ng kinh doanh ca cng ty cng nh m
bo c hiu qu , ng php lut, pht huy c vai tr ca cc cn b cng
nhn vin ca cng ty .
Cng ty t chc b my qun l theo m hnh trc tuyn theo chc nng
m hnh sau:
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
73/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 73
3.1 Gim c.
Gim c l ngi i din php nhn ca cng ty trong mi giao dch,
chu trch nhim chung v cc mt hot ng ca ton cng ty. Gim c l
ngi a ra cc k hoch v t chc trin khai cho cc b phn thc hin nhm
t mc tiu ra ca doanh nghip.
Gim c c quyn quyt nh b nhim, min nhim khen thng, k
lut cn b, quyt nh tin lng, cc cng tc hnh chnh, quyt nh tham gia
k kt cc hp ng.
3.2 Ph Gim c
Ph gim c chu trch nhim chung v cc mt giao dch bn hng thaymt gim c thc hin cc hp ng, gim st v bo co cho gim c v cc
hot ng trong cng ty.
Ph Gim c tham gia ph trch qun l qu, cn i cc khon thu chi
trong cng ty.
Gim c
Ph Gim c
Phngk thut
Phngkinhdoanh
Phng kton
Phngt chchnhchnh
Phnggiaodch
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
74/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 74
3.3 Phng k ton.
Do hot ng kinh doanh ca cng ty trn a bn rng, phn tn , s
lng cc n v trc thuc nhiu, mt hng kinh doanh c quy m ln, v th
phc v tt cng tc qun l DN, b my k ton ca cng ty c t chcvi chc nng v nhim v sau.
B my k ton tham mu gip vic cho gim c gim st , qun l iu
hnh ti chnh v c s vt chtk thut ca cng ty. Hng dn kim tra cc
phng ban , cc n v trc thuc thc hin mi quy nh ca nh nc v hch
ton, k ton ghi chp s sch thng k ban u, m bo thng tin bng s liu
y , trung thc, chnh xc kp thi. Thu nhn x l v cung cp ton bthng tin v ti sn, vt t, 0074in vn... cho gim c, ng thi kim tra gim
st hng dn ton b hot ng kinh t ti chnh ca cng ty theo ng php
lut ca nh nc.
3.4 T chc cng tc k ton ti cng ty TNHH Mai Anh.
3.4.1 T chc b my k ton ti cng ty TNHHMai Anh.
Cng nh t chc b my qun l, c cu k ton ca cng ty c t
chc tng i gn nh. Bmy k tonbao gm 4 ngi: k ton trng v 3
k tonvin thc hin cc chc nng v nhim v khc nhau.
K ton trng: chu trch nhim theo div lp k hoch ti chnh, thc
hinh t chc hch ton k ton, trc tip kim tra cc nghip v kinh t pht
sinh, theo di v phn nh tnh hnh bin ng tng gim ca cng ty, tin hnh
cp nht chg t, s sch ph hp vi ch hin hnh. ng thi lp bo
co ti chnh nh k.
K ton vin: Chu trch nhim ch yu v ghi chp, theo di, kim tra
cc giao dch ti ngn hng, xc nhn n nhm h tr cho k ton trng trong
cng tc sot cc chng t, s d ti khon.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
75/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 75
3.4.2 - T chc h thngk ton ti cng ty
Cng ty TNHH Mai Anh c m hnh kinh doanh rng, ghi chp kp
thi theo trnh t thi gian v ghi chp theo h thng gia hch ton tng hp v
hch ton chi tit v cc nghip v kinh t pht sinh, cng ty p dng hnh thck ton nht k chung, cc ti khon ph hp vi hot ng kinh doanh ca
cng ty.
* c trng c bn ca hnh thc nht k chung l: tt c cc nghip
v kinh t pht sinh u phi ghi vo s nht k theo trnh t thi gian pht sinh
v theo ni dung kinh t ca nghip v . Sau ly s liu trn s nht k
ghi s ci theo tng nghip v kinh t pht sinh.* Quy trnh hch ton theo hnh thcNht k chung
- Hng ngy cn c vo chng t gc, k ton tin hnh kim tra tnh hp
l, hp l, hp phpv tnh chnh xc ca cc nghip v kinh t pht sinh. Sau
khi kim tra, k ton ghi cc nghip v vo nht k chung. Cn c s liu
ghi trn nht k chung, cc nghip v kinh t pht sinh c ghi vo s chi tit
ti khon.
- Cui thng, tng hps liu t s chi tit lm cn c lp s tng hp chi
tit.
- Cng vi , ti thi im cui thng k ton tin hnh cng s liu trn
s ci, lp bng cn i ti khon.
- m bo tnh chnh xc s liu, k ton tin hnh i chiu, khp sliu ghi trn s ci v bng tng hp chi tit.
- Cui k k ton, t bng cn i ti khon lm cn c lp bo co ti
chnh.
* Nguyn tc ghi s k ton theo hnh thc nht k chung l: Tng s pht
sinh n v tng s pht sinh c trn bng cn i s pht sinh phi bng tng s
pht sinh n tng s pht sinh c trn s nht k chung.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
76/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 76
Ghi ch: Ghi hng ngy
Ghi nh k
Quan h i chiu
S : Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton
Nht k chung
3.4.3. Hnh thc k ton nht k chung bao gm cc loi s ch yu sau:
- S nht k chung
- S ci
- Cc s chi tit
3.4.4 T chc h thng bo co
Chng t gc
Nht k chung
S ci ti khon
S chi tit
S tng hp
Bo co tichnh
Bng cn i ti
khon
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
77/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 77
- Bng cn i k ton
- Bo co lu chuyn tin t
- Bo co kt qu kinh doanh
- Thuyt minh bo co ti chnh
II. TNH HNH THC HIN CNG TC THU GTGT TI CNG TY
TNHH MAI ANH.
1. Cc mc thu sut c p dng:
Cng ty TNHH Mai Anh hin ang p dng cc mc thu sut: 10%
y l mc thu sut p dng ch yu vi cc mt hng ca Cng ty
i vi hng ha dch v mua vo:
-Ph tng xe t
-Vt t
i vi hng ha dch v u ra.
-Ph tng xe t
- Lp rp ph tng xe t.
2. Hch ton ban u.
Cng ty p dng tnh thu GTGT theo phng php khu tr do vy Cng ty
thc hin y ha n, chng t theo quy nh ca Nh nc:
- Ha n GTGT mu s 01 GTKT- T khai thu GTGT mu s 01 GTGT- Bng k, ha n chng t ca hng ha, dch v mua vo v bn ra
theo mu quy nh ca Bti chnh v cc chng t, ha n c th
khc.
*K ton thu GTGT u vo.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
78/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 78
Ti khon s dng: TK 133 Thu GTGT c khu tr
TK ny s dng cho nhng i tng khu tr thu, thuc nhm TK phi thu.
TK 133 c 2 TK cp 2:
TK 1331 Thu GTGT c khu tr ca hng ha, dch v
TK 1332 Thu GTGT c khu tr ca TSC
Mt s chng t phn nh mt s nghip v ch yu ca cng tylin quan n thu GTGT u vo gm:
- Ha n GTGT do ngi bn cp khi mua nguyn vt liu nhp kho.- Ha n GTGT do ngi cung cp dch v vn chuyn giao khi thu vn
chuyn.
- Ha n dch v vin thng.- Ha n tin in.- Ha n GTGT v mu ha n.
Di y l mt s chng t phn nh mt s nghip v ch yu ca Cng
ty lin quan n thu GTGT:
2.1. Chng t u vo
V D: Ngy 1/10/2010 . Ho n GTGT s 0027392 vi ni dung mua
vt t hng ho( dung dch ni tht t)ca cng ty TNHH TM & DV Hp
Thygi cha thu 3.454.546, thu sut 10%.
V D: Ngy 01/10/2010. Ho n GTGT s 003210 vi ni dung mua
ph tng t ca cng ty TNHH TM & DV Ton Cu gi cha thu 5.500.000,
thu sut 10%.V D: Ngy 05/10/2010. Ho n GTGT s 0080987 vi ni dung mua
knh ca doanh nghip t nhn Trung Kin gi cha thu 10.500.000, thu sut
10%.
V d: Ngy 28/10/2010 . Ho n GTGT s 0054908 vi ni dung mua
lp t ca cng ty Thanh Bnh Pht vi s tin cha thu 4.909.092, thu sut
10%.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
79/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 79
HO N
GI TR GIA TNG
Lin 2 Giao ngi mua
Ngy 01 thng 10 nm 2010
Mu s:01 GTKT -3LL
KK/3LL
0027392
n v bn hng: Cng ty TNHH TM & DV Hp Thu ...........................................................................
a ch: .......................................................................................................................................................
S ti khon: ...............................................................................................................................................
in thoi: ..............................:MS: 0 1 0 1 2 7 5 2 4 0
H tn ngi mua hng: .............................................................................................................................Tn n v: Cng ty TNHH Mai Anh .......................................................................................................
S ti khon: .............................................................................................................................................
Hnh thc thanh ton:......TM..
MS: 0 2 0 0 4 3 1 9 0 2
STT Tn hng ho, dch vn v
tnhS lng n gi Thnh tin
1 2 3 4 5 6
1 Vt t, hng ho(dung dch) l 30 115.152 3.454.546
Cng tin hng : 3.454.546
Thu sut GTGT : 10% Tin thu GTGT : 345.455
Tng cng tin thanh ton : 3.800.001
Stin vitbngch: ba triu tm trm 1 ngchn.
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
80/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 80
HO N
GI TR GIA TNG
Lin 2 Giao ngi mua
Ngy 01 thng 10 nm 2010
Mu s:01 GTKT -3LL
DU/2010B
0003210
n v bn hng: Cng ty TNHH TM & DV Ton Cu ..........................................................................
a ch: .......................................................................................................................................................
S ti khon: ...............................................................................................................................................
in thoi: ..............................:MS: 0 1 0 4 5 5 3 6 4 0
H tn ngi mua hng: .............................................................................................................................
Tn n v: Cng ty TNHH Mai Anh .......................................................................................................
S ti khon: .............................................................................................................................................Hnh thc thanh ton:......TM..
MS: 0 2 0 0 4 3 1 9 0 2
STT Tn hng ho, dch vn v
tnhS lng n gi Thnh tin
1 2 3 4 5 6
1 Ph tng t ci 01 5.500.000 5.500.000
Cng tin hng : 5.500.000
Thu sut GTGT : 10% Tin thu GTGT : 550.000
Tng cng tin thanh ton : 6.050.000
Ngi mua hng
(K,ghi r h tn)
Ngi bn hng
(K, ghi r h tn)
Th trngn v
(K,ng du,ghi r h tn)
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
81/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 81
Stin vitbngch: Su triu, khng trm nm mi ngn ngchn.
Ngi mua hng
(K,ghi r h tn)
Ngi bn hng
(K, ghi r h tn)
Th trngn v
(K,ng du,ghi r h tn)
HO N
GI TR GIA TNG
Lin 2 Giao ngi mua
Ngy 05 thng 10 nm 2010
Mu s:01 GTKT -3LL
KX/2010B
0080987
n v bn hng: Cng ty TNHH Trung Kin ...........................................................................................
a ch: .......................................................................................................................................................S ti khon: ................................................................................................................................................
in thoi: ..............................:MS: 0 2 0 0 5 6 7 5 1 9
H tn ngi mua hng: ..............................................................................................................................
Tn n v: Cng ty TNHH Mai Anh ........................................................................................................
S ti khon: ..............................................................................................................................................
Hnh thc thanh ton:......TM..
MS: 0 2 0 0 4 3 1 9 0 2
STT Tn hng ho, dch vn v
tnhS lng n gi Thnh tin
1 2 3 4 5 6
1 Knh ci 01 10.500.000 10.500.000
Cng tin hng : 10.500.000
Thu sut GTGT : 10% Tin thu GTGT : 1.050.000
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
82/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 82
Tng cng tin thanh ton : 11.550. 000
Stin vitbng ch: Mi mttriu, nm trm nm mi ngn ngchn.
Ngi mua hng
(K,ghi r h tn)
Ngi bn hng
(K, ghi r h tn)
Th trngn v
(K,ng du,ghi r h tn)
HO N
GI TR GIA TNG
Lin 2 Giao ngi mua
Ngy 01 thng 10 nm 2010
Mu s:01 GTKT -3LL
MY/2010B
0054908
n v bn hng: Cng ty TNHH Thanh Bnh Pht ..................................................................................
a ch: .......................................................................................................................................................
S ti khon: ...............................................................................................................................................
in thoi: ..............................:MS: 0 2 0 1 0 9 3 3 7 1
H tn ngi mua hng: .............................................................................................................................
Tn n v: Cng ty TNHH Mai Anh .......................................................................................................
S ti khon: .............................................................................................................................................Hnh thc thanh ton:......TM..
MS: 0 2 0 0 4 3 1 9 0 2
STT Tn hng ho, dch vn v
tnhS lng n gi Thnh tin
1 2 3 4 5 6
1 lp t ci 01 4.909.092 4.909.092
Cng tin hng : 4.909.092
8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050
83/122
Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng
Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 83
Thu sut GTGT : 10% Tin thu GTGT : 490.908
Tng cng tin thanh ton : 5.400.000
Stin vitbngch: nm triu bn trm ngn ngchn.
Ngi mua hng
(K,ghi r h tn)
Ngi bn hng
(K, ghi r h tn)
Th trngn v
(K,ng du,ghi r h tn)
Cng ty TNHH Mai Anh
S 280 Nguyn Vn Linh L ChnHP
S NHT K CHUNG
Nm 2010
Ngyghis
Chng tDin gii
ghiSC
TKS pht sinh
SH NT N C
.. .. .. .. . . ..
01/10 PC352 01/10Mua vt t ca cng tyHp Thu thanh ton =
TM
152 3.454.546
133 345.455
111 3.800.001
01/10 PC353 01/10Mua ph tng t cacng ty Ton Cu tr =
TM
152 5.500.000
133 550.00