73.DuongThiTruc_1364010050

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

1/122

Kho lun ttnghip TrngiHc Dn Lp HiPhng

Sinh vin: Dng ThTrc - Lp QTL 302K 1

Li m u

Pht trin kinh t lun l mc tiu hng u ca mi quc gia. thc

y qu trnh pht trin kinh t ca t nc, Vit Nam chng ta ang cn phic mi trng u t thun li v c ch chnh sch sao cho ph hp, r rng v

n nh. p ng mc tiu , Lut thu gi tr gia tng (GTGT) c quc

hi nc CHXHCN Vit Nam kha XI thng qua ti k hp th 11 v c hiu

lc thi hnh t ngy 01/01/1999 thay th cho Lut thu Doanh thu. Vic nh

nc ta thay lut thu doanh thu bng lut thu GTGT l hon ton ph hp vi

xu th ci cch thu cc nc trn th gii. Thu GTGT c coi l phngphp thu tin b nht hin nay, c nh gi cao do t c mc tiu ln ca

chnh sch thu nh: to c ngun thu ln cho Ngn sch nh nc(NSNN),

n gin, trung lp.

Qua 12 nm thc hin, Lut thu GTGT v c bn pht huy c cc

mt tch cc i vi i sng kinh t x hi, gp phn khuyn khch u t, n

nh sn xut kinh doanh ca doanh nghip v trnh qun l ca cc ngnhthu.

Tuy nhin, thc tin thi hnh lut thu GTGT cng ny sinh nhiu kh

khn vng mc cn gii quyt nh: vn ha n, khu tr thu, hon thu

GTGT, thu sut thu GTGT ... Tuy c sa i b sung v gii quyt c

phn no nhng vng mc trn song so vi nhim v v yu cu pht trin

kinh t hin nay th lut thu GTGT ngy cng hon thin v ph hp vi tnhhnh kinh t t nc ta.

Nhn thc c tm quan trng ca thu GTGT, vi vn kin thc

c trang b trng hc cng vi qu trnh tm hiu thc t ti cng ty TNHH

Mai Anh em chn ti Thu GTGT v vic thc hin Lut thu GTGT

cng ty TNHH Mai Anh lm ti lun vn ca mnh.

Bi lun vn ca em gm 3 phn chnh nh sau:

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

2/122



Phn 1: Mt s vn chung v Thu v Thu GTGT ti cng ty TNHH

Mai Anh.

Phn 2 : Tnh hnh thc hin Lut thu GTGT ti cng ty TNHH Mai Anh.

Phn 3: Mt s kin ngh v gii php hon thin vic thi hnh lut php v

thu GTGT ti cng ty TNHH Mai Anh.

Do phm vi kin thc rng m thi gian li khng nhiu nn bi lun vn

ca em vn cn nhiu thiu st, em rt mong nhn c s gp , gip ca

cc thy c gio bi lun vn ca em c hon thin hn.

Em xin chn thnh cm n sgip nhit tnh ca Thc sng Th

Nga cng cc anh ch trong phng k ton ca cng ty TNHH Mai Anh gip

em hon thnh bi lun vn ny.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

3/122



PHN 1: MT S VN CHUNG V THU V LUT THU GTGT

I.Khi qut chung v thu

1. Khi qut v thu:

Thu l mt phm tr kinh t xut hin,tn ti v pht trin cng vi s

hnh thnh pht trin ca nh nc. S xut hin ca nh nc i hi phi c

c s vt cht m bo iu kin cho nh nc tn ti v thc hin chc nng

ca mnh. Nh vy, thu ra i l mt tt yu khch quan xut pht t nhu cu

p ngchc nng ca nh nc. Nh nc s dng thu nh mt cng c quan

trng iu tit v m nn kinh t, thu khng nhng l ngun thu quan trng

ch yu ca ngn sch nh nc ( NSNN) m cn c nh hng to ln n cng

cuc pht trin nn kinh t.

Do , thu l khon ng gp mang tnh bt buc gn lin vi quyn lc

chnh tr ca nh nc bng cc sc lnh do nh nc quy nh. N c th

hin thng qua cc lut v vn bn di lut c c quan quyn lc cao nht

ban hnh m v mi ngi v cc t chc nht nh phi np vo NSNN .

Khon np thu khng mang tnh hon tr trc tip, mt phn ca s ny c

tr ngi dn di dng cc tr cp x hi, phc li cng cng v cc qu tiu

dng x hi khc.

2. Khi nim v thu

Theo quy nh ca Lut thugi tr gia tng th thu gi tr gia tng l mt

loi thu gin thu nh trn khong gi tr tng thm ca hng ha, dch v phtsinh trong qu trnh t sn xut, lu thng n tiu dng v c np vo Ngn

sch Nh nc theo mc tiu th hng ha, dch v.

Thu l mt hnh thc ng vin c xa nht ca Ti chnh nh nc ca

bt k nh nc no khi xut hin th s xut hin thu. Tuy nhin, vi mi nh

nc khc nhau th bn cht ca thu li ph thuc vo bn cht ca nh nc,

ng thi khi xut hin thu th s xut hi mi quan h gia nh nc v nginp thu.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

4/122



Xt v gc nh nc : Thu l khon thu ca nh nc, khon thu

mang tnh bt buc khng hon tr trc tip c php lut quy nh.

Xt v gc ngi np thu : Thu l khon ng gp mang tnh cht

php lut cao nht ca nh nc, buc cc t chc kinh t v mi ngi dn phinp mt phn thu nhp ca mnh vo NSNN nh nc p ng nhu cu chi

tiu ca b my nh nc.

Xt v mt ni dung vt cht: Thu l mt khon tin, hin vt m ngi

dn v cc t chc kinh t c ngha v ng gp cho nh nc dng vo vic

chi tiu ca nh nc.

Xt v thc cht: Thu l mt hnh thc phn phi c nh nc s

dng ng vin mt phn thu nhp c cc t chc kinh t v cc c nhn

trong x hi np vo NSNN.

3. c im v thu:

Thu l mt bin php ti chnh ca ca Nh nc mang tnh quyn lc,

tnh cng ch v tnh php l cao.

Thu tuy l bin php ti chnh mang tnh bt buc, song s bt buc lun

c xc lp trn nn tng ca cc vn kinh t - x hi ca ngi np thu.

Do , thu bao gi cng cha ng cc yu t thc t v kinh t - x hi.

Thu l mt khon thu khng mang tnh hon tr trc tip. Ngha l khon

ng gp ca cng dn bng hnh thc thu khng i hi phi hon tr ng

bng s lng ng gp.

4. Vai tr ca thu trong nn kinh t th trng:

Vai tr ca thu c xc nh theo cc mc tiu c bn sau :

Thu l ngun thu ch yu ca Ngn sch nh nc.

Thu l mt trong nhng cng c quan trng ca Nh nc trong vic

qun l v iu tit v m, thc y sn xut pht trin, m rng lu thng hng

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

5/122



ha nng cao hiu qu kinh t trong cc hot ng ca cc doanh nghip ni

ring v ton b nn kinh t ni chung.

Thu gp phn thc hin cng bng x hi, bnh ng gia cc tng lp

kimh t v cc tng lp dn c.

Nh nc dng thu thc hin cc chc nng kinh t x hi ca mnh

i vi t nc. Thc hin nhng mc tiu cng chnh l thc hin vai tr

c bn ca thu.

5. Chc nng ca thu:

Thu l mt cng c quan trng ng vin mt phn thu nhpca dn

vo Ngn sch nh nc.

Thu l mt cng c iu tit kch thch sn xut, iu chnh cung

cu x hi. Thu l cng c gii quyt ng n mi quanh li ch gia nh

nc tp th v ngi lao ng.

Nh nc s dng thu kim tra v gim st v mt kinh t i vi cc

hot ng kinh doanh ca cc thnh phn kinh t.Thu c tc dng m rng kinh t i ngoi, ng thi bo v li ch sn

xut trong nc.

Thu l cngc sc bn iu ha thu nhp gia cc tng lp dn c.

6. Phn loi thu

Thu c phn loi theo nhiu tiu thc khc nhau, nhng thng thngcn c vo mi quan h gia ngi chu thu v ngi np thu, ngi ta phn

thu lm hai loi :

Thu ginthu : l loi thu c cng vo gi, l mt b phn cu thnh

nn gi c hng ha nh: thu GTGT, thu tiu th c bit, thu xut khu.

Thc cht loi thu ny ngi np thu theo lut ch l ngi np thay cho

ngi tiu dng nhng hng ha, dch v hoc ti sn do mnh cung cp, phn

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

6/122



thu c ngi tiu dng hon tr qua gi mua hng hoc dch v ti sn

ca ngi cung cp.

Thu trc thu: l loi thu thu trc tip nh vo thu nhp ca cc t chc

kinh t, c nhn nh thu thu nhp doanh nghip,thu thu nhp c nhn. Khcvi thu gin thu , i vi thu trc thu ngi chu thu ng thi l ngi np

thu cho nh nc. Chnh v vy thu trc thu c nhiu u im v cng bng

hn, ph hp vi kh nng ca tng i tng, thu nhp cao th np thu cao,

thu nhp thp th np thu t.

7. Cc yu t cu thnh sc thu

Mi sc thu i hi c cc c trng ring nhng v c bn u c

cu thnh t cc yu t sau :

Tn gi ca cc sc thu.

i tng chu thu, i tng thuc din khng chu thu.

i tng np thu.

Cn c v phng php tnh thu.

Thu sut mc thu -biu thu.

K khainp thu.

Ch min gim thu, quyt ton thu, hon thu.

Trch nhim, ngha v ca i tng np thu, c quan qun l thu.

II. Thu GTGT v s cn thitphi p dng thu GTGT nc ta:

1.S ra i v pht trin ca thu ca thu GTGT:

Thu GTGT cn c ngun gc t thu doanh thu. T sau i chin th gii

ln th nht ( 1914 1918), thu doanh thu c nghin cu, p dng nhm

ng vin s ng gprng ri ca ton th qun chng nhn dn cho nhu cu

chi tiu ca nh nc. Thu doanh thu c p dng Php t nm 1917. Thik u thu doanh thu ch nh giai on cui cng ca qu trnh lu thng

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

7/122



hng ha vi mc thu sut thp. u nm 1920, thu doanh thu c iu

chnh nh vo tng khu ca qu trn sn xut. Qua thc t, cch nh thu ny

bc l r nhc im l thu tnh chng cho, trng lp. V khc phc

nhc im ny nm 1936, Php tin hnh ci tin thu doanh thu t vic nhthu vo tng khu sang nh thu 1 ln vo cng on cui cng ca qu trnh

sn xut. Vic ny khc phc c nhc im l nh thu trng lp nhng

vic ny li lm cho vic thu thu b chm tr so vi trc y v ch khi hng

ha i vo lu thngth Nh nc mi thu c thu. Qua nhiu ln sa i v

b sung, t ngy 01/01/1968 thu GTGT c p dng chnh thc i vi sn

xut,bn l hng ha v cung ng dch v Php.

Vit Nam, thu GTGT c p dng ln u tin ti Min Nam theo sc

thu 035 TT/SLU ngy 12/12/1972. Ngy 05/07/1993 c chnh ph cho

php, B Ti Chnh quyt nh s 486TC/Q/TCT ban hnh thu GTGT

thc hin th im ti mt s c s kinh doanh: Cng ty dt H ng, Cng ty

dt kim ng Xun, nh my dt ng .

Tuy nhin, vic thc hin th im khng mang li kt qu do hot ngsn xut kinh doanh ca cc doanh nghip trong x hi c mi quan h cht ch

vi nhau, t qu trnh cung cp nguyn vt liu n qu trnh tiu th sn phm.

V vy, thu GTGT khng th thc hin ring r mt s khu hay mt s

doanh nghip.

gp phn hon thin h thng chnh sch thu sao cho ph hp vi s vn

ng v pht trin ca nn kinh t th trng, to iu kin m rng hp tc vicc nc trong khu vc v Th Gii, ng thi ph hp vi xu th ci cch

thu nc ta v trn Th Gii. Tik hp th 11, Quc hi kha IX, t ngy

02/04 n ngy 10/05/1997 thng qua lut thu GTGT v c hiu lc thi hnh

k t ngy 01/01/1999 thay th cho lut thu doanh thu. Qua 5 nm thc hin,

lut thu GTGT c Quc hi kha XI ngy 17/06/2003 sa i, b sung v

c hiu lc thi hnh t ngy 01/01/2004.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

8/122



2. S cn thit phi p dng thu GTGT Vit Nam:

M u cho tin trnh ci cch thu giai on II, mt trong hai lut thu

c nh nc ban hnh l Lut thu GTGT thay cho Lut thu Doanh thu trc

y l mt bctin mi trong h thng thu nc ta. Vic ban hnh v thchin thu GTGT l cn thit v:

-Thu GTGT c th khc phc c nhc im ca thu ca thu

Doanh thu nh trng lp, thu thu trn thu, nhiu mc thu sut, cha khuyn

khch mnh xut khu v u t cng ngh mi.

-Thu GTGT c p dng khng nhng m bo c mc thu thu n

nh cho NSNN m cn gp phn thc y sn xut kinh doanh, l c s tng

thu cho NSNN.

-Thu GTGT thu c i vi hng ha nhp khu to s bnh ng trong

kinh doanh gia cc doanh nghip nhp khu v doanh nghip sn xut kinh

doanh trong nc. Cc doanh nghip sn xut kinh doanh trong nc c iu

kin pht huy li th ca mnh.

Khi p dng Lut thu GTGT thc y cc doanh nghip thc hin tt

hn vic hnh ton k ton v thc hin mua bn hng ha, dch v c ha n,

chng t, hn ch vic tht thu thu.

Thu GTGT gp phn vo vic hon thin h thng chnh schthu

nc ta ph hp vi thng l quc t, ph hp vi nn kinh t th trng, to

iu kin tham gia v m rng quan h hp tc kinh t quc t nhanh chnghi nhp vi kinh t khu vc v th gii.

III. Ni dung c bn ca Lut thu GTGT:

1. Khi nim thu GTGT:Thu ga tr gia tng c ngun gc t thu doanh thu v Php l nc u

tin trn th gii ban hnh Lut thu gi tr gia tng vo nm 1954. Thu gi tr

gia tng theo ting Php gi l: Taxe Sur La Valeur Tee ( vit tt l TVA ).

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

9/122



Ting Anh gil Value Added Tax ( vit tt l VAT), dch ra ting Vit l thu

gi tr gia tng. Khai sinh t nc php, thu gi tr gia tng c p dng

rng ri nhiu nc trn th gii. Tnh n nay c khong 130 quc gia trn

th gii p dng thu gi tr gia tng.GTGT l phn gi tr tng thm mi c to ra trong qu trnh sn xut

kinh doanh hng ha, dch v. N c xc nh bng chch lch gia tng gi

tr sn xut hng ha, dch v tiu th vi tng gi tr hng ha, dch v mua vo

tng ng. Do , thu GTGT l thu thu trn phn gi tr tng thm ca hng

ha, dch v pht sinh trong qu trnh sn xut, lu thng n tiu dng v c

np vo NSNN theo mc tiu th hng ha, dch v.Nu xt v hnh thc, thu GTGT do cc nh sn xut kinh doanh np h

ngi tiu dng thng qua vic tnh gp thu ny vo gi bn hng ha, dch v

m ngi tiu dng phi tr cho ngi bn. Hay ni cch khc, Thu GTGT l

loi thu gin thu nh vo thu nhp ca ngi tiu dng nhm ng vin mt

phn thu nhp thng quas ng gp ca ngi tiu dng.

Tuy nhin, xt v bn cht th ngi chu thu l ngi tiu dng bao gmc tiu dng cho sn xut.

2. c im ca thu GTGT:

Thu GTGT thc cht l mt sc thu nh vo vic tiu dng hng ha,

dch v nhng thu c khu bn hng, n mang tnh gin thu. Tuy nhin trn

thc t rt kh phn bit c u l ngi tiu dng trung gian, u l ngi

tiu dng cui cng. V th, c c hnh vi mua hng l phi tnh thu.

Thu GTGT c tnh trung lp kinh t cao bi n khng b nh hng vo

kt qu kinh doanh ca ngi np thu, m ch l mt khon cng thm vo gi

bn ca ngi cung cp hng ha, dch v.

Thu GTGT khng chu nh hng bi qu trnh t chc v phn chia cc

chu trnh kinh t. Ngha l, d chu trnh kinh t c b phn on nhiu hay tcng khng nh hng n s thu GTGT thu c.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

10/122



Thu GTGT c kh nng em li s thu thng xuyn, n nh cho

NSNN. iu ny tnh ch ng ca Nh nc trong quan im ng vin vo

ngn sch ca mnh cng nh iu tit v m nn kinh t.

3. Vai tr ca thu gi tr gia tng trong qun l Nh nc v kinh t

Thu l cng c rt quan trng Nh nc thc hin chc nng qun l

v m i vi nn kinh t. Nn kinh t nc ta ang trong qu trnh vn hnh

theo c ch th trng c s qun l ca Nh nc, do thu gi tr gia tng c

vai tr rt quan trng v c th hin nh sau:

-Thu gi tr gia tng thuc loi thu gin thu v c p dng rng ri

i vi mi t chc, c nhn c tiu dng sn phm hng ho hoc c cung

ng dch v, nn to c ngun thu ln v tng i n nh cho ngn sch

Nh nc.

Thu tnh trn gi bn hng ho, dch v nn khng phi i su xem xt,

phn tch v tnh hp l, hp l ca cc khon chi ph, lm cho vic t chc

qun l tng i d dng hn cc loi thu trc thu.

`-i vi hng xut khu khng nhng khng np thu gi tr gia tng m

cn c khu tr hoc c hon li s thu gi tr gia tng u vo nn c tc

dng gim chi ph, h gi thnh sn phm, y mnh xut khu, to iu kin

cho hng xut khu c th cnh tranh thun li trn th trng quc t.

-Thu gi tr gia tng cng vi thu nhp khu lm tng gi vn i vi

hng nhp khu, c tc dng tch cc bo h sn xut kinh doanh hng ni a.-To iu kin thun li cho vic chng tht thu thu t hiu qu cao.

Tuy vy, khu bn l cui cng gi tr tng thm thng khng ln, s thu

thu khu ny khng nhiu.

-Thu gi tr gia tng thng c t thu sut, bo m s n gin, r rng.

-Nng cao tnh t gic trong vic thc hin y ngha v ca ngi

np thu. Vic kim tra thu gi tr gia tng cng c mt thun li v buc

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

11/122



ngi mua, ngi bn phi np v lu tr chng t, ho n y nn vic thu

th tng i st vi hot ng kinh doanh, t tp trung c ngun thu

thu gi tr gia tng vo Ngn sch Nh nc ngay t khu sn xut v thu thu

khu sau, cn kim tra c vic tnh thu, np thu khu trc nn hn chc tht thu v thu.

-Tng cng cng tc hch ton k ton v thc y vic mua bn hng

ho c ho n chng t, vic tnh thu u ra c khu tr tnh thu u vo

l bin php kinh t gp phn thc y c ngi mua v ngi bn cng thc

hin tt hn ch ho n, chng t.

-Vic khu tr thu np uvo cn c tc dng khuyn khch hini ho, chuyn mn ho sn xut, tng cng u t mua sm trang thit b mi

h gi thnh sn phm.

-Thu gi tr gia tng c ban hnh gn lin vi vic sa i, b sung

mt s loi thu khc nh: thu tiu th c bit, thu xut nhp khu,...gp

phn lm cho h thng chnh sch thu ca Vit Nam ngy cng hon thin, ph

hp vi s vn ng v pht trin ca nn kinh t th trng, tng ng vi hthng thu trong khu vc v trn th gii, gp phn y mnh vic m rng hp

tc kinh t v thu ht vn u t nc ngoi vo Vit Nam.

Nhn chung trong cc loi thu gin thu, thu gi tr gia tng c coi l

phng php thu tin b nht hin nay, c nh gi cao do t c cc mc

tiu ln ca chnh sch thu, nh to c ngun thu ln cho Ngn sch Nh

nc, n gin, trung lp...

4.i tng chu thu GTGT:

Theo quy nh ti iu 2 Lut thu GTGT v iu 2 Ngh nh s

158/2003/N/CP ca Chnh ph th: i tng chu thu GTGT l hng ha,

dch v dng cho sn xut, kinh doanh v tiu dng Vit Nam( bao gm c

hng ha, dch v mua ca t chc, c nhn nc ngoi) tr cc i tng

khng chu thu

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

12/122



5. i tng khng chu thu GTGT:

C 25 loi hng ho, dch v thuc i tng khng chu thu GTGT c

phn lm cc nhm sau:

Nhm 1: Hng ho dch v thit yu phc v nhu cu ca cng ng

V d: Dch v phc v cng cng v v sinh, thot nc ng ph v

khu dn c, duy tr vn th, vn hoa, cng vin, cy xanh ng ph,

chiu sang cng cng, dchv tang l. Cc dch v nu ti im ny khng

phn bit ngun kinh ph chi tr.

Nhm 2: Hng ho, dch v ang khuyn khch hoc cn c khuyn

khch.

V d: Xut bn, nhp khu, pht hnh bo, tp ch, bn tin huyn ngnh,

sch chnh tr, sch gio khoa, gio trnh, sch vn bn php lut, sch

khoa hc k thut, sch in bng ch dn tc thiu s v tranh, nh, p

phch tuyn truyn c ng, k c di dng bng hoc a ghi ting, ghi

hnh, d liu in t, in tin.Bo, tp ch, bn tin chuyn ngnh, bao gm c hot ng truyn trang

bo, tp ch, bn tin chuyn ngnh.

Nhm 3: i tng np thu chuyn quyn s dng t

V d: Nh thuc s hu nh nc do nh nc bn cho ngi ang

thu. Chuyn quyn s dng t.

Nhm 4: Khong sn khai thc cha ch bin em xut khu

V d: Sn phm xut khu l ti nguyn, khong sn khai thc cha ch bin.

C s sn xut kinh doanh khng c khu tr v hon thu GTGT u vo

ca hng ha, dch v s dng cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v thuc

i tng khng chu thu GTGT quy nh ti iu ny m phi tnh vo gi tr

hng ha, dch v, nguyn gi ti sn c nh hoc chi ph kinh doanh.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

13/122



6.i tng np thu GTGT:

Theo quy nh ti iu 3 Lut thu GTGT v iu 3 Ngh nh s

158/2003/N/CP ca Chnhph quy nh chi tit thi hnh Lut thu GTGT th

tt c cc t chc, c nhn c hot ng sn xut kinh doanh hng ha, dch vchu thu GTGT Vit Nam, khng phn bit ngnh ngh, hnh thc, t chc

kinh doanh ( gi chung l c s kinh doanh) v t chc, c nhn khc c nhp

khu hng ha, dch v thuc i tng chu thu GTGT t nc ngoi( gi

chung l ngi nhp khu) u l i tng np thu

7. Cn c tnh thu GTGT:

Theo quy nh ti iu 6 Lut thu GTGT s 02/1997/GH9 ngy

10/05/1997 iu 5 Ngh nh s 158/2003/N/CP ngy 10/12/2003 th cn c

tnh thu GTGT l gi tnh thu v thu sut.

7.1 Gi tnh thu GTGT:

c quy nh chi tit i vi cc loi hng ha, dch v ti iu 7 Lut

thu GTGT s 02/1997/QH9 ngy 10/05/1997 v iu 6 Ngh nh s

158/2003/N/CP ngy 10/12/2003.

Gi tnh thu l mt cn c quan trng xc nh s thu GTGT phi

np, gi tnh thu GTGT cha c th c ghi trn ha n bn hng ca ngi

bn hng, cung cp dch v hoc ngi nhp khu. Gi tnh thu GTGT ca

hng ha, dch v c xc nh c th nh sau:

i vi hng ha, dch v do c s sn xut, kinh doanh bn ra l gi bncha c thu GTGT. i vi hng ha, dch v chu thu tiu th c bit l gi

bn c thu tiu th c bit nhng cha c thu GTGT.

i vi hng ha nhp khu, l gi nhp khuti ca khu cng vi thu

nhp khu (nu c) cng thu tiu th c bit( nu c). Gi nhp khu ti ca

khu lm cn c tnh thu GTGT c xc nh theo cc quy nh v v gi tnh

thu hng ha nhp khu.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

14/122



Trng hp hng ha nhp khu c min, gim thu nhp khu th gi

tnh thu GTGT l gi hng ha nhp khu cng vi thu nhp khu xc nh

theo mc thu c min gim.

i vi dch v do pha nc ngoi cung ng cho cc i tng tiu dng Vit Nam, Gi tnh thu GTGT l gi dch v phi thanh ton cho pha nc

ngoi.

i vi hng ha, dch v dng trao i, biu tng ( tr sn phm hng

ha dng khuyn mi, qung co), tiu dng ni b( khng phc v cho sn

xut kinh doanh hng ha, dch v thuc i tng khng chu thu GTGT) th

phi tnh thu GTGT u ra, gi tnh thu GTGT c xc nh theo gi tnhthu ca hng ha, dch v cng lo hoc tng ng ti thi im pht sinh

cc hot ng ny.

i vi cc hot ng cho thu ti sn nh: nh xng, kho tng, bn bi.

Gi tnh thu GTGT l gi cho thu cha c thu. Trng hp cho thu theo

hnh thc tr tin thu theo tng k hoc tr trc tin thu cho mt thi hn th

thu GTGT tnh trn s tin thu tng k hoc thu trc.

i vi trng hp thu gin khoan, my mc, thit b, phng tin vn

ti ca nc ngoi( loitrong nc cha sn xut c) cho thu li, gi tnh

thu c tr gi thu gi thu phi tr cho ngi nc ngoi.

i vi hng ha bn theo phng thc trgp, gi tnh thu l gi bn

tr mt ln cha c thu ca GTGT ca hng ha, dch v ( khng bao gm

li tr gp), khng tnh theo s tintr gp tng k.

i vi gia cng hng ha, gi tnh thu l gi gia cng cha c thu( bao

gm tin cng, tin nhin liu, tin vt liu ph v chi ph khc gia cng).

i vi hot ng xy dng, lp t l gi xy dng, lp t cha c thu

GTGT ca cng trnh, hng mc cng trnh.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

15/122



i vi hot ng u t xy nh bn, xy dng c s h tng

chuyn nhng ca cc n v c Nh nc giao t, gi tnh thu l gi bn

nh, c s h tng gn vi t tr tin s dng t phi np NSNN.

i vi cc hot ng i l, mi gii mua, bn hng ha, dch v hnghoa hng th gi cha c thu lm cn c tnh thu l tin hoa hng thu t cc

hot ng ny.

i vi hng ha, dch v c tnh c th c dng chng t thanh ton

nh: Tem bu chnh, v cc vn ti, v s s kin thit ghi gi thanh ton l gi

c thu, cn gi cha c thu c xc nh nh sau:

Gi cha c thu =Gi thanh ton ( tin bn v, bn tem)

1 + thu sut ca hng ha, dch v

i vi dch v i l tu bin, dch v mi gii, y thc xut nhp khu

v dch v khc hng tin cng hoc hoa hng, gi tnh thu l tin cng hoc

hoa hng c hngcha c thu.i vi hot ng vn ti, bc xp th gi tnh thu l gi cc vn

chuyn, bc xp cha c thu. i vi hot ng vn ti quc t th doanh thu

vn ti quc t khng chu thu.

i vi dch v du lch l hnh, hp ng k vi khch hng theo gi trn

gi th gi trn gi l gi tnh thu. Trng hp gi trn gi bao gm c cc

khon khng chu thu ( n tham quan, l ph sn bay) th cc khon ny c

gim tr trong gi tnh thu.

i vi dch v cm , gi tnh thu l tin thu t hot ng ny, bao

gm tin li phi thu t cho vay, cm v chnh lch thu c t bn hng

cm ( bng doanh thu bn hng pht mi tr s tin cho vay, tr s tin phi

tr khch hng( nu c).

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

16/122



i vi dch v in, gi tnh thu khng bao gmtin giy in. Nu c s in

thc hin hp ng in, gi thanh ton bao gm c tin cng in v giy in th gi

tnh thu bao gm c tin giy.

i vi sch bo, tp ch bn theo ng gi pht hnh ( gi ba) theo quynh ca Lut xut bn th gi l gi tinh thu, cn nu khng bn theo gi

ba th gi bn ra l gi tnh thu.

7.2 Thu sut

C 3 mc thu sut khc nhau: 0%, 5%, 10% c p ng i vi tng

loi hng ha, dch v sn xut kinh doanhtrong nc hoc nhp khu. Vic quy

nh cc mc thu sutkhc nhau nhm th hin chnh sch iu tit thu nhp v

hng dn tiu dng i vihng ha, dch v khc nhau.Trong iu kin hin

nay, khi mt bng kinh doanh ca cc ngnh ngh cha ng nht, th vic phn

bit cc mc thu sut l cn thit.

7.2.1. Thu sut 0%: HHDV xut khu v c coi nh xut khu v mt s

dch v khc

- Hng ho XK, bao gm xut khu ra nc ngoi, k c u thc xut khu,

bn cho cc doanh nghip ch xut v cc trng hp c coi l xut khu.

- Dchv cung cp cho doanh nghip ch xut s dng cho sn xut kinh

doanh ca doanh nghip, tr cc dch v s dng cho tiu dng c nhn (dch

v vn chuyn a n CBCNV, cung cp sut n cho CBCNV ca doanh

nghip chxut...)- Vn ti quc t

7.2.2. Thu sut 5%: HHDV thit yu phc v cho nhu cu ca cng ng (15

nhm)

7.2.2.1. Nc sch phc v sn xut v sinh hot, khng bao gm cc loi nc

ung ng chai, ng bnh v cc loi nc gii kht khc p dng mc thu

sut 10%.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

17/122



7.2.2.2. Phn bn, qung sn xut phnbn, thuc phong tr su bnh v cht

kch thch tng trng vt nui, cy trng

7.2.2.3. Thc n gia sc, gia cm v thc n cho vt nui khc

7.2.2.4. Dch v o p, no vt knh, mng, ao h phc v sn xut nng

nghip, nui trng, chm sc, phong tr su bnh cho cy trng, s ch, bo

qun sn phm nng nghip

7.2.2.5. Sn phm trng trt, chn nui, thu sn, hi sn cha qua ch bin

hoc ch qua s ch lm sch, phi, sy kh, bc v, tch ht, ct lt, p mui,

bo qun lnh v cc hnh thcbo qun thng thng khc khu kinh doanh

thng mi

7.2.2.6. M cao su s ch nh m c rp, m t, m bn, m cm; nha thng

s ch; li; dy ging v si an li nh c

7.2.2.7. Thc phm ti sng; nng sn cha qua ch bin khu kinh doanh

thng mi, tr g, mng

7.2.2.8. ng, ph phm trong sn xut ng, bao gm g ng, b ma, bbn

7.2.2.9. Sn phm bng ay, ci, tre, song, my, na, l, rm, v da, s da,

bo ty v cc sn phm th cng khc sn xut bng nguyn liu tn dng t

nng nghip

7.2.2.10. My mc, thit b chuyn dng phc v cho sn xut nng nghip

7.2.2.11. Thit b, dng c y t gm my mc v dng c chuyn dng cho y t

nh: Cc loi my soi, chiu, chp dng khm, cha bnh; cc thit b, dng

c chuyndng m...

7.2.2.12. Gio c dng ging dy v hc tp bao gm cc loi m hnh, hnh

v, bng, phn, thc k, compa v cc loi thit b, dng c chuyn dng cho

ging dy, nghin cu th nghim khoa hc

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

18/122



7.2.2.13. Hot ng vn ho, trin lm, th dc th thao; biu din ngh thut,

sn xut phim, nhp khu, pht hnh v chiu phim

7.2.2.14. chi tr em, sch cc loi, tr sch khng chu thu GTGT nu ti

phn trn

7.2.2.15. Dch v khoa hc v cng ngh l cc hoat ng phc v vic nghin

cu khoa hc v pht trin cng ngh; cc hot ng lin quan n s hu tr

tu; cc dch v v thng tin, t vn, o to, bi dng, ph bin, ng dng tri

thc khoa hc v cng ngh v kinhy nghim thc tin, khng bao gm tr chi

trc tuyn v dch v gii tr trn internet.

7.2.3. Thu sut 10%: HHDV thng thng cn li

8.Phng php tnh thu:

C s np thu GTGT theo mt trong hai phng php: phng php

khu tr v phng php trc tip:

8.1 Phng php khu tr:

a/ i tng p dng: L cc n v, t chc kinh doanh, doanh nghipthnh lp theo lut Doanh nghip nh nc, Lut Doanh nghip, Lut Hp tc

x, doanh nghip c vn u t nc ngoi v cc n v t chc kinh doanh

khc thc hin y cc ch s sch k ton v ha n chng t theo

quy nh, tr cc i tng p dng tnh thu theo phng php trc tip.

b/ Xc nh thu GTGT phi np:

S thu GTGT

phi np=

Thu GTGT

u ra-

Thu GTGT u vo

c khu tr

Trong :

+ Thu GTGT u ra = gi tnh thu ca hng ha, dch v chu thu x

thu sut thu GTGT ca hng ha, dch v .

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

19/122



C s kinh doanh tnh thu theo phng php khu tr, khi bn hng ha,

dch v phi tnh v thu thu GTGT hng ha, dch v bn ra. Khi lp ha n

bn hng ha, dch v phi ghi r gi bn cha c thu, thu GTGT v tng s

tin phi thanh ton.Trng hp ha n ch ghi gi thanh ton, khng ghi gi cha c thu

v thu GTGT th thu GTGT ca hng ha, dch v bn ra phi tnh trn gi

thanh ton ghi trn ha n chng t.

+ Thu GTGT u vo= tng s thu GTGT ghi trn ha n GTGT mua

hng ha, dch v( bao gm c TSC) dng cho sn xut, kinh doanh hng ha

nhp khu hoc chng t np thu GTGT thay cho pha nc ngoi ca B TiChnh.

Nu hng ha, dch v mua vo c dng chng t c th ghi gi thanh

ton l gi c thu GTGT th c s c th cn c vo gi trn xc nh gi

cha c thu GTGT c khu tr.

c/ Xc nh thu GTGT u vo c khu tr:

Thu GTGT ca hng ha, dch v mua vo dng cho sn xut kinh

doanh hng ha, dch v chu thu GTGT th c khu tr ton b.

Thu GTGT u vo ca hng ha, dch v mua vo dng ng thi

sn xut kinh doanh hng ha, dch v chu thu v khng chu thu GTGT th

ch c khu tr s thu u vo tng ng ca hng ha, dch v dng cho

sn xut kinh doanh hng ha, dch v chu thu GTGT, cn s thu GTGT uvo khng c khu tr s tnh vo chi ph ca hng ha, dch v khng chu

thu GTGT.

Hng ha mua vo b tn tht do thin tai, ha hon hoc do mt, xc nh

trch nhim do c nhn hoc t chc phi bi thng th thu GTGT u vo

ca s hng ha, dch v ny c tnh vo gi tr ca hng ha tn tht hoc

phi bi thng khng c tnh vo thu GTGT u vo khu tr khi kkhai thu GTGT phi np.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

20/122



Thu GTGT u vo ca hng ha, dch v c khu tr pht sinh trong

thng no th c k khai khu tr khi xc nh s thu phi np ca thng ,

khng phn bit hng ha, dch v xut dng hay cn trong kho, Trng

hp khng k khai kp trong thngth c k khai khu tr vocc thng tipsau nhng ti a khng qu 3 thng k t thi im k khai ca thng pht sinh.

i vi TSC mua vo s dng ring cho sn xut kinh doanh hng ha ,

dch v khng chu thu GTGT, th thu GTGT ca TSC c tnh ngay vo

nguyn gi ca TSC. Cn i vi TSC mua vo s dng cho sn xut kinh

doanh hng ha, dch v chu thu GTGT th thu u vo ca TSC c khu

tr nh i vi hng ha, vt t khc.Trng hp khng hch ton ring c th c khu tr theo theo t l

% doanh s ca hng ha, dch v chu thu GTGT so vi tng doanh s bn ra

trong k.

Thu GTGT u vo

vo phi np=

Doanh s hng ha chu thux Thu GTGT

Tng doanh s bn ra trong ku

d/iu kin khu tr thu:

C ho n GTGT ca hng ho, dch v mua vo hoc chng t np thu

GTGT hng ho khu nhp khu, chng t np thu GTGT i vi trng

hp mua dch v.

C chng t thanh ton qua ngn hng i vi hng ho, dch v mua vo, tr

trng hp tng gi tr hng ho, dchv mua vo tng ln c gi tr di 20

triu ng.

-i vi hng ho, dch v mua tr chm, tr gp c gi tr trn 20 triu ng,

c s kinh doanh cn c vo hp ng mua bn hng ho, dch v, ho n

GTGT v chng t thanh ton qua ngn hng ca hng ho, dch v mua tr

chm, tr gp k khai, khu tr thu GTGT u vo. Trng hp cha c

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

21/122



chng t thanh ton qua ngn hng do cha n thi im thanh ton theo hp

ng th c s kinh doanh vn c k khai, khu tr thu GTGT u vo. n

thi im thanh ton theo hp ng nu khng c chng t thanh ton qua ngn

hng th khng c khu tr thu GTGT u vo, c s kinh doanh phi kkhai, iu chnh li s thu GTGT u vo khu tr.

-Hng ho, dch v mua vo theo phng thc b tr gia gi tr hng ho,

dch v mua vo vi gi tr hng ho, dch v bn ra cng c ci l thanh ton

qua ngn hng, trng hp sau khi b tr m phn gi tr cn li c thanh

ton bng tin c gi tr t 20 triu ng tr ln th ch c khu tr thu i

vi trng hp c chng t thanh ton qua ngn hng.-Trng hp mua hng ha, dch v ca 1 nh cung cp c gi tr di 20

triu ng, nhng mua nhiu ln trong cng ngy c tng gi tr trn 20 triu

ng th c khu tr thu i vi trng hp c chng t thanh ton qua ngn

hng.

8.2 Phng php trc tip

a/ i tng p dng

C nhn sn xut kinh doanh l ngi Vit Nam

T chc, c nhn nc ngoi kinh doanh ti Vit Nam khng theo Lut

u t nc ngoi ti Vit Nam, cha thc hin y cc iu kinv k ton,

ha n, chng t lm cn c tnh thu theo phng php khu tr.

b/ Phng php tnh thu GTGT:

Thu GTGT phi np =GTGT ca hng ha chu

thux

Thu sut ca hng

ha dch v .

GTGT ca hng ha

dch v=

Doanh s ca hng ha

dchv bn rax

.Gi vn ca hng

ha dch v bn ra

.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

22/122



+/ Doanh s ca hng ha, dch v bn ra l gi bn thc t bn mua phi

thanh ton cho bn bn, bao gm c thu GTGT v cc khon ph thu, ph thu

thm m bn mua phi tr.

+/ Gi vn ca hng ha, dch v bn ra c xc nh bng gi tr cahng ha, dch v( gi mua bao gm c thu GTGT) m c s sn xut, kinh

doanh dng vo sn xut, kinh doanh ca hng ha, dch v chu thu GTGT

bn ra trong k.

c/GTGT i vi mt s trng hp v ngnh ngh kinh doanh:

i vi hot ng sn xut, kinh doanh bn hng th GTGT l chnh lch

gia doanh s bn ra vi doanh smua vo dng cho sn xut kinh doanh.

Trng hp c s kinh doanh khng hch ton ring c doanh s hng

ha, vt t mua vo tng ng vi doanh s bn ra th:

Gi vn hng ha

bn ra=

Tr gi tnu

k+

Tr gi mua

trong k-

Tr gi tn

cui k

i vi kinh doanh ngoi t gi tr gia tng ca hot ng ny xc nh

nh sau:

GTGT = Doanh s bn ra trong k - Doanh s mua vo tng ng

Trong : Doanh s mua vo tng ng = s ngoi t bn x t gi mua vo

thc t.

IV. Th tc k khai thu, np thu

1. K khai thu

- Cc c s kinh doanh hng ha dch v chu thu GTGT th phi c

trch nhim lp v gi cho c quan thu t khai tnh thu GTGT tng thng km

theo Bng k hng ha dch v mua vo, bn ra theo mu quy nh.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

23/122



- i vi cc c s kinh doanh NK, mi ln pht sinh hot ng NK, c

s phi c trch nhim k khai, np t khai thu GTGT theo tng ln NK cng

vi vic k khai thu NK cho c quan Hi quan thu thu ti ca khu NK

- i vi cc c s kinh doanh bun chuyn phi k khai v np thuGTGT theo tng chuyn hng cho c quan thu ni mua hng trc khi vn

chuyn hng i tiu th

C s kinh doanh nhiu loi hng ha dch v c mc thu sut GTGT

khc nhau phi k khai thu GTGT theo tng mc thu sut quy inh i vi

tng loi hng ha, dch v, nu c s kinh doanhkhng xc nh dc theo

tng mc thu sut th phi tnh v np thu theo mc thu sut cao nhtcahng ha, dch v m c s c sn xut, kinh doanh.

2. Np thu

- i vi cc c s kinh doanh thc hin np thu hng thng theo thng bo

ca c quan thu thi thi hn np thu khng qu ngy 25 cua thng tip theo.

- i vi c s kinh doanh c s thu phi np hng thng ln th c s phi

tm np thu theo nh k 10 15 ngy/ln v trong thi hn quy nh (theo

thng bo ca c quan thu) c s phi np s thu phi np trong thng

3. Hon thu

Theo lut thu GTGT th cc c s sn xut kinh doanh, ngi nhp khu

c hon thu GTGT trong cc trng hp sau:

a. Cc c s kinh doanh thuc i tng np thu GTGT theo phng phpkhu tr hon thu trong cc trng hp sau:

- C s kinh doanh trong 3 thng tr nn c s thu ly k s thuGTGT u vo c khu tr ln hn s thu u ra.

- Cc c s kinh doanh trong thng c hng xut khu, nu c s thuGTGT u vo cha c khu tr t 200 triu ng tr ln th s c xt

hon thu theo tng thng.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

24/122



b. C s kinh doanh mi thnh lp thuc i tng ng k np thu GTGTtheo phng php khu tr nhng cha c doanh thu bn hng, cha c thu

GTGT u ra khu tr vi thu GTGT u vo ca ti sn c nh, vt t,

nu thi gian u t t 1 nm tr ln th s c xem xt hon thu u vo theotng nm. S thu GTGT u vo ca ti sn c nh, vt t c hon c gi tr

ln t 200 triu ngtr ln th s c xt hon thu theo tng qu.

c. C s kinh doanh quyt ton thu khi sp nhp, gii th, chia tch...c sthu GTGT np tha thc quyn ngh hon thu.

d. C s kinh doanh c quyt nh hon thu ca c quan Nh nc c thmquyn.

e. T chc c nhn Vit nam s dng tin vin tr nhn o, vin trkhng hon li ca t chc, cc nhn nc ngoi mua hng ha dch v ti

Vit Nam.

V. Yu cu qun l v nhim v ca k ton thu

1. Yu cu qun l thu GTGT

Thu GTGT l mt phn quan trng v khng ngng vn ng cng vi qu

trnh vn ng ca ng vn kinh doanh, do vy vic qun l thu GTGT yu

cu phi ton din trn cc mt sau:

- Qun l thu GTGT u vo: y l s tin m doanh nghip tr thay cho

ngi tiu dng, s c khu tr vi thu GTGT u ra khi bn hng ha, dch

v. Nu tiu chun hon thu theo quy nh th khon thu GTGT u vony s c Nh nc honli, do vy phi qun l cht ch khaonr thu ny

trnh tht thot, thit hi cho doanh nghip.

- Qun l thu GTGT u ra: y l s tin m doanh nghip thu t ngi

tiu dng khi bn cc sn phm hng ha, dch v, s thu ny s c khu tr

vi thu GTGT u vo, nu thu GTGT u ra ln hn thu GTGT u vo th

phn ln hn s phi np vo Ngn sch. Do , khon thu ny cng phi

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

25/122



c qun l cht ch trnh trng hp k thiu, k sai nhm trn thu gy

tht thot cho ngn sch.

- Qun l s thu GTGT c hon li: y l s tin m Nh nc hon li

cho doanh nghip trong mt s trng hp nh nu phn I, trn thc t thy l 1 vn rt ng ni, vic hon thu theo quy nh hin nay i khi l

mt k h mt s doanh nghipli dng bn rt ngn sch.

V vy yu cu qun l khon thu ny l v cng cn thit v i hi phi

c theo di thng xuyn, cht ch v phi thc s khch quan.

Qun l s thu GTGT phi np Ngn sch: y l ngun thu thng xuyn

ca Ngn sch cho nn vic qun l ngun thu ny l ng nhin v ht sc

cn thit.

2.Nhim v k ton thu GTGT

2.1. M t cng vic nhn vin k ton thu ni chung

2.1.1. Trch nhim

- Trc tip lm vic vi c quan thu khi c pht sinh.

- Kim tra i chiu ha nGTGT vi bng k vi bng k thu u vo,u ra ca tng c s.

- Kim tra i chiu bng k khai h s xut khu- Hng thng lp bo co tng hp ca thu GTGT u ra ca ton Cng ty,

phn loi theo thu sut.- Hng thng lp Bo co tng hp ca thu GTGT u vo ca ton Cng ty

theo t l phn b u ra c khu tr.

- Theo di bo co tnh hnh np Ngn sch, tn ng Ngn sch, hon thuca Cng ty.

- Cng phi hp vi k ton tng hp i chiu s liu bo co thu ca ccc s gia bo co vi quyt ton.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

26/122



- Lp h s u i i vi d n u t mi, ng k pht sinh mi hoc iuchnh gim khi c pht sinh.

- Lp h s hon thu khi c pht sinh.- Lp bo co tng hp thu khi theo nh k hoc t xut (nhm thu sut,

n v c s).

- Kim tra ha n u vo (s dng n cc tm) nh s th t d truytm, pht hin loi ha n khng hp php thng bo n c s c lin

quan.

- Hng thng ng chng t bo co thu ca c s, ton Cng ty.- Kim tra bo co tnh hnh s dng ha n thu bo co Ccthu.- Lp bng k danh sch lu tr, bo qun ha n thu GTGT theo thi gian,

th t s quyn khng h hng, tht thot.

- Kim tra i chiu bin bn tr, nhn hng iu chnh doanh thu bo cothu kp thi khi c pht sinh.

- Cp nht kp thi cc thng tin v Lut thu, son thng bo cc nghip vquy nh ca Lut thu c lin quan n hot ng sn xut kinh doanh ca

Cng ty c s bit thc hin.

- Lp k hoch thu GTGT, thu nhp doanh nghip, np ngn sch.- Yu cu chp hnh nguyn tc bo mt.- Cp nht theo di vic giao nhn ha n (m s giao v k nhn).- Theo di tnh hnh giao nhn ha n ca cc n v c s.- Hng thng, qu, nm bo co tnh hnh s dng ha n trong k.- Cp nht v lp giy bo cng n ca cc n v c s.

2.1.2. Quyn hn

- xut hng x l cc trng hp ha n cn iu chnh hoc thanhhy theo quy nh ca Lut thu hin hnh.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

27/122



-Nhn xt, nh gi khi c chnh lch s liu gia bo co thu v quyt

ton.

- Hng dn k ton c s thc hin vic k khai boco thu theo ng

quy nh.

- Cc cng vic khc c lin quan n thu.

2.1.3. Mi lin h cng tc

- Trc thuc Phng k ton Cng ty: nhn s ch o, phn cng, iu

hnh trc tip ca ph trch phng.

- Khi cung cp s liu lin quan n nghip v do mnh ph trch uphi c s ng ca Ban gim c hoc K ton trng.

- Quan h vi cc n v ni b thuc Cng ty trong phm vi trch nhim

ca mnh m nhim hon thnh tt cng tc.

-Nhn hoc trao i thng tin vi k ton c s ni b.

2.2. Nhm v ca k ton thu GTGT ni ring

- Th nht: theo di thu GTGT u vo v u ra pht sinh trong thng.

Vic theo di 2 khon thu ny u phi cn c vo ha n GTGT.

- Th hai: lp bng k thu hng thng bao gm:

+ Bng k ha n, chng t hng ha, dch v mua vo.

+ Bng k ha n, chng t hng ha, dch v bn ra.

Cn c lp cc bng k trn l ha n GTGT.

- Th ba: K khai thu phi np hng thng.

Hng thng, k ton tng hp s thu GTGT u vo, thu GTGT u ra,

xc nh s thu GTGT phi np hoc cha c khu tr, trn c s lp t

khai thu GTGT, km vi bng k ha n, chng t hng ha dch v mua vo,

bn ra np cho c quan thu.- Th t: vo s k ton v lp bo co k ton thu

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

28/122



Hng ngy, khi cc nghip v kinh t pht sinh, k ton cn c vo ha

n GTGT hoc bng k ha n, chng t hng ha, dch v mua vo, bn ra

v cc chng t gc khc nh: phiu thu, phiu chi, giy bo n, giy bo c

vo cc s chi tit ti khon 133, 3331, n cui thng k ton tng hp sliu trn cc s chi tit ln s ci ti khon 133, 3331 hoc tng hp s liu

trn s tng hp ri ln s ci. S liu trn s ci c s dng ln bo co

thu hng nm.

Trn y l ton b nhim v ca k ton thu GTGT, tuy nhin trn thc

t k ton thu GTGT cn phi lm nhiu nhim v khc nh: lp giy xin chi

tin ngn hng np thu, lp cc bo co ni b gi Ban gim c Chod phi thc hin ton b cng vic k ton thu GTGT hoc ch lm mt phn

trong th yu cu mi cn b k ton phi c mt trnh chuyn mn vng

vng, c phm cht o c tt, khch quan, trung thc bi v k ton thu

GTGT rt kh nhng cng rt d, i hi cn b k ton thu phi bit dung ha

gia ch v quy nh ca nh nc vi yu cu ca ch doanh nghip.

VI. Phng php k ton thu GTGT1. Chng t k ton

Cc chng t c s dng trong k ton thu GTGT gm c:

- Ha n GTGT.- Bng k ha n, chng t hng ha, dch v mua vo.- Bng k ha n, chng t hng ha, dch v bn ra.- T khai thu GTGT.- Quyt ton thu GTGT-

Cc ha n, chng t trn u c mu thng nht ca B ti chnh, tuy

nhin cc doanh nghip vn c th ng k vi c quan thu t in ha ntheo mu ca ring mnh cho ph hp vi hot ng ca n v, cc ha n m

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

29/122



doanh nghip t in gi l ha n c th, khng mt doanh nghip no ging

doanh nghip no.

2. Ti khon k ton

K ton thu GTGT c phn nh trn ti khon 133 Thu GTGT

c khu tr v ti khon 3331 Thu GTGT phi np. Kt cu ca 2 ti

khon ny nh sau:

2.1. Ti khon 133 Thu GTGT c khu tr

* Ni dung: ti khon ny dng phn nh s thu GTGT u vo c

khu tr, khu tr v cn c khu tr.

Kt cu:

N TK 133 C

S pht sinh tng: s thu GTGT

u vo dc khu tr tng trong k

S pht sinh gim: s thu GTGT

u vo c khu tr gim trong

k:

- Khu tr thu GTGT- Hon thu GTGT- Phn b thu GTGT

SDCK: S thu GTGT u vo cn

c khu tr n cui k.

TK 133 c 2 ti khon cp II:

-TK 1331- Thu GTGT u vo c khu tr ca hng ha, dch v:phn nh thu GTGT u vo c khu tr ca vt t, hng ha dch v mua

ngoi dng cho hot ng sn xut kinh doanh hng ha, dch v chu thuGTGT theo phng php khu tr.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

30/122



-TK 1332- Thu GTGT u vo c khu tr ca TSC: phn nh thuGTGT u vo c khu tr khi mua sm TSC dng vo hot ng sn xut

kinh doanh sn phm hng ha, dch v chu thu GTGT theo phng php

khu tr.* Nguyn tc hch ton:

- TK 133 ch c s dng cho n v np thu GTGt theo phng php khu

tr.

- Vt t, hng ha, ti sn mua vo s dng ng thi cho hot ng chu thu

v khng chu thu GTGT th ch c phn nh thuGTGT u vo c khu

tr vo TK 133 i vi vt t, hng ha mua vo s dng cho hot ng chu

thu GTGT.

Trong trng hp khng bc tch c gi tr vt t, hng ha s dng cho

hot ng chu thu v khng chu thu th ton b thu GTGT u vo vn

c phn nh vo TK 133, cui k k ton xc nh s thu GTGT u vo

c khu tr theo t l doanh thu chu thu GTGT trn tng doanh thu bn

hng. Phn thu GTGT u vo khng c khu tr c phn b vo gi vn

hng bn (nu sn phm c tiu th ht) hoc phn nh vo TK 1421 Chi

ph tr trc.

-Thu GTGT u vo pht sinh trong thng no th c k khai, khu trvi thu GTGT u ra ca thng , nu thu GTGT u vo ln hn thu

GTGT u ra phi np th khu tr theo s nh hn, s cn li khu tr tip theo

k sau. Nu sau 3 k lin tip khng khu tr ht th Ngn sch s hon thu.

-Nu mua hng ha, dch v khng c ha n GTGT theo quy nh hocc ha n nhng khng ghi r thu GTGT hoc ha n khng hp l th

khng c khu tr thu GTGT u vo.

2.2. Ti khon 3331- Thu GTGT phi np.

* Ni dung: dng phn nh s thu GTGt u ra, thu GTGT ca hngnhp khu phi np, s thu GTGT c khu tr, np v cn phi np.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

31/122



Kt cu:

N TK 3331 C

S pht sinh gim: khu tr thu

GTGT:

- Thu GTGT c min gim.- S thu GTGT np vo

NSNN.

- S thu GTGT

S pht sinh tng: s thu GTGT

tng phi np trong k

SDCK: S thu GTGT np thavo NSNN

SDCK: S thu GTGT cn phi npn cui k

TK 3331 c 2 ti khon cp III:

- Tk 33311- Thu GTGT u ra ca hng ha, dch v: dng phn nh sthu GTGT u ra phi np, s thu GTGT c khu tr, np v cn

phi np ca hng ha, dch v tiu th trong k.

- TK 33312- THu GTGT phi np ca hng nhp khu: dng phn nh sthu GTGT ca hng nhp khu phi np, np v cn phi np vo

NSNN.

* Nguyn tc hch ton:

Doanh nghip ch ng tnh thu, k khai thu phi np hng thng v

np thu ng thi gian quy nh theo thng bo cu c quan thu.

3. Trnh t k ton:

3.1. i vi n v np thu GTGT theo phng php khu tr

a. Hch ton thu GTGT u vo

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

32/122



Quy trnh hch ton thu GTGT u vo c th hin trn s sau:

(6)

333(12) 133

(5)

(1)

111,112,141,

(4)

152,153,156

(2)

621,622.627,641,642,811

(3)

Ghi ch:

(1): Thu GTGT u vo

(2): Tr gi mua cha c thu ca vt t, hng ha, TSC nhp kho

(3): Tr gi mua ch c thu ca vt t, hng ha a vo s dng ngay(4): Tng gi thanh ton

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

33/122



(5): Thu GTGT hng nhp khu phi np c khu tr

(6): Thu GTGT c gim tr hoc c hon tr nhn

b. Hch ton thu GTGT u ra

Quy trnh hch ton thu GTGT u ra c th hin trn s sau:

511,512,338(7) 111,112,131

(1)

711,515

(2)

3331(1)

133 3)

(5)

(6)

(7)

Ghi ch:

(1): Doanh thu bn hng, cung cp dch v.

(2): Thu nhp khc, doanh thu hot ng ti chnh.

(3): Thu GTGT u ra.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

34/122



(4): Tng gi thanh ton.

(5): Khu tr thu GTGT.

(6): Thu GTGT gim tr hon tr.

(7): Np thu GTGT vo ngn sch.

3.2. i vi n v np thu GTGT theo phng php trc tip.

Qu trnh hch ton vn thc hin nh i vi np thu GTGT theo

phng php khu tr nhng trong qu trnh hch ton khng xut hin ti

khon 133 v 33311. Do gi tr hng ha phn nh trn cc ti khon 156,

151, 157, 511, 512, 515, 711 l gi c thu GTGT.Cui k sau khi hch ton s thu phi np, k ton hch ton theo s

sau:

111,112 3331 511

Np thuGTGT

Thu GTGT phinp i vi

Hot ng SXKD

voNSNN

515

Thu GTGT phinp i vi

hot ng TC

711

Thu GTGT phinp i vi

hot ng khc

4. T chc s k ton

Theo mi hnh thc k ton khc nhau, s sch k ton s dng trong k

ton thu GTGT cng khc nhau. Quy trnh ghi s din ra nh sau:

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

35/122



Ch : Cn c xc nh s thu GTGT u vo c khu tr l s tin

thu GTGT ghi trn ha n GTGT khi mua vt t, hng ha, dch v, chng t

np thu GTGT khu nhp khu (i vi hng ha nhp khu), chng t np

thu GTGT thay cho pgias nc ngoi theo quy nh ca php lut (trng hpnp h thu cho t chc, c nhn nc ngoi nhng khng thnh lp php nhn

ti Vit Nam)

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

36/122



K TON THU GI TR GIA TNG U VO

152,153,1

54,156,21

1,217241,611,6

31,632,64

2

133 33311

Thu

GTGT u

vo phtsinh

Thu

GTGT

c

khu

tr

142,242,154

11,112,331

Khi mua vt t,

hng ha, dch v,

TSC

Thu

GTGT

u vo

khng

c

khu tr

111,112

33312

Thu

GTGT

c

hon li

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

37/122



Thu

GTGT

ca

hng

nhp

khu

phi np

NSNN

nuc

khu tr

Khi nhp

khu hng

ha, vt t,

TSC

Thu GTGT

ca hng

mua tr

li,gim

gi,c

chit khu

thng mi

152,153,211

Hng mua tr li ngi bn hoc gim gi

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

38/122



K TON THU GTGT U VO

K ton thu GTGT u vo ca vt t, hng ha mua ni a:

111,112,331 1331 33311

ThuGTGTu vo

ThuGTGTu voca

TSC

ckhu tr

152,153,156,611

Tnggithanhton

Gimuakhngc

thuGTGT

Nunhpkho

142,242,241,154,642

Nu a ngayvo sdng

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

39/122



K ton thu GTGT u vo ca hng ha dch v mua ngoi:

111,112,141,331

1331

ThuGTGTu vo

152,153,156,611

Tnggithanh

ton

Gimuakhng

cthuGTGT

Nu lao v, dchv mua ngoi

lin quan nhng ha,vt tmua vo nhp kho

154.631,642,811

Tnh trc tip vochi ph

sn xut kinhdoanh

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

40/122



K TON THU GTGT U VO CA TSC U T, MUA SM SA

CHA:

33312 1332 33311

Thu GTGT ca TSCnhp khu

(nu c khu tr)

Thu GTGTu vo ca

TSC ckhu tr

111,112,141,331,341

111,112

Tng gi

thanh ton

ThuGTGT

u vo Thu GTGT

c hon

2411 211

Gi mua khng

c thu GTGT

TSCmua v

phi qualp t

Nu TSC mua v angay vo s dng

2412,2413

Chi ph

u tXDCB

SCLTSCpht sinh

TSC do

XDCB honthnh bn

giao vo sdng

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

41/122



142,242,335,154,642

Kt chuyn chi

ph SCL TSCDhon thnh

Trng hp hng ha, dch v mua vo khng c ha n GTGT hoc c ha n

GTGT nhng khng ng quy nh ca php lut th doanh nghip khng c

tnh khu tr thu GTGT u vo nh: ha n GTGT khng ghi thu GTGT (tr

trng hp hng ha, dch v c th), khng ghi hoc ghi khng ng m s

thu, ha n b gi, ha n b ty xa, ha n khng, ha n ghi gi tr khng

ng thc t ca hng ha, dch v mua bn trao i.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

42/122



1331 3331

Khu tr thu

GTGT

111,112

Thu GTGT c hon ThuGTGT

phi np

711

Thu GTGT mingim c nhnc

hon li bng tin

Thu GTGT c min gim tr vo sthu

phi np

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

43/122



K TON THU GTGT U VO C KHU TR V KHNG

C KHU TR

111,112,331 133 33311

Tng gi

thanh ton

Thu GTGT

u vo

Thu GTGT u

vo c khu

tr trong k

142,242,154,631,642

Thu GTGT u

vo khng c

khu tr

152,153,154,156,

632,642,811

Gi mua

khng

c thu GTGT

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

44/122



Lu : thu GTGT u vo ca vt t, hng ha, dch v mua v dng ng

thi cho hot ng SXKD hng ha, dch v thuc i tng chu thu GTGT v

khng thuc i tng chu thu GTGT, nhng doanh nghip khng hch ton

ring thu GTGT u vo c khu tr. Trng hp ny thu GTGT c khu

tr theo t l gia doanh thu, dch v chu thu GTGT trn tng doanh thu bn

hng ha, cung cp dch v pht sinh trong k.

Thu GTGT khng c khu tr c phn nh vo cc ti khon lin quan

ty theo tng trng hp c th: thu GTGT u vo khng c khu tr ca vt

t, hng ha, dch v ghi n TK 632/ c TK 133 , pht sinh ln phi phn b dn:

ghi n TK 142, 242/ ghi c TK 133

K TON THU GTGT C HON

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

45/122



152,153,154,156,211,142

242,241,631,632,642 133 (1331,1332)

111,11

2,131

Thu GTGT

u vo

pht sinh

111,112

Mua vt t,

hng ha,TSC trong

nc

Thu GTGT

cNgn

sch hon

li bng tin

33312

Thu GTGT

ca hng

nhp

khu phi

np NSNNc khu

tr

Nhp khu

vt t, hng

ha, TSC

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

46/122



Ch :

1. Thu GTGT c hon khi nhn c tin ca NSNN, ghi n TK 111, 112/c TK 133.

2. Doanh nghip thuc i tng np thu theo phng php khu tr c phphon thu trong cc trng hp sau:

- Doanh nghip trong 3 thng lin tc tr ln (khng phn bit theo qu ca nmdng lch cng nh nin k ton) c s thu u vo cha c khu tr

ht. Trng hp ny p dng cho c doanh nghip c u t mi, u t chiu

su.

- Doanh nghip trong thng c hng ha, dch v xut khu, nu c s thuGTGT u vo ca hng ha xut khu pht sinh trong thng cha c khu

tr t 200 triu ng tr ln th c xt hon thu theo thng. Doanh nghip

c hng ha xut khu thuc i tng hon thu thu GTGT phi cc iu

kin, th tc theo quy nh.

3. Doanh nghip u t mi ng k kinh doanh, ng k np thu theophng php khu tr ang trong giai on u t, cha i vo hot ng phtsinh thu u ra. V thi gian u t t mt nm tr ln th doanh nghip vn

phi lp t khai thu hng thng v c xt hon thu u vo theo tng nm

dng lch. S thu GTGT u vo ca ti sn u t c hon c gi tr ln

t 200 triu ng tr ln th c xt hon thu theo tng qu (3 thng lin tc

khng phn bit theo nm).

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

47/122



K TON THU GTGT CA HNG MUA TR LI, C GIM GI

HOC C CHIT KHU THNG MI

111,112,331 152,153,156,211,217,611

Tng gi

thanh ton

Gi mua cha c

thu GTGT

Gi tr hng mua tr

li, c gim

gi hoc c chit

khu thng mi

133

Thu GTGT

u vo

Thu GTGT cahng mua tr li.

c gim gi,

c chit khu

thng mi

Khi hng mua tr li cho ngi bn

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

48/122



c gim gi hng mua, c chit khu thng mi

K TON THU GTGT U VO CA VT T, HNG HA, TSC

MUA VO B TN THT

133 111,334,338

Thu GTGT ca vt

t, hng ha, TSC

mua vo b tn tht,

b hng do thin tai

S thu bi

thng

632

Ha hon, tai nn bt

ng, mt trm xc

nh c t chc c

nhn c trch nhim

phi bi thng

Nu c

tnh vo chi

ph

Ch : thu GTGT u vo cahng ha, vt t, TSC mua vo b tn tht do

thin tai, ha hoan, tai nn bt ng, b mt trm, nu xc nh c t chc, c

nhn c trch nhim bi thng th thu GTGT u vo ca s hng ha ny

c tnh vo gi tr hng ha tn tht phi bi thngkhng c khu tr.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

49/122



K TON THU GTGT U RA

511,515 111,112,131

Doanh thu khng c

thu GTGT

Tng gi

thanh ton

3311

Thu GTGT u ra

711

Thu nhp khc

khng c thu GTGT

Ch :

- khi bn hng ha, dch v phi s dng ha n GTGT

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

50/122



K TON THU GTGT U RA CA HNG HA, DCH V CHU THU

TTB KHU SN XUT, KINH DOANH TRONG NC PHI NP

NSNN:

3332 511 111,112,131

Thu

TTB

phi np

trong k

Gi bn

c thu

TTB

nhng

cha c

thu

GTGT

Doanh

thu bn

hng,

cung

cp

dch v

pht

sinh

Tng

gi

thanh

ton

33311

Thu

GTGT

u ra

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

51/122



Ch :

Gi tnh thu GTGT i vi hng ha, dch v chu thu TTB l gi bn

c thu TTB nhng cha c thu GTGT.

Gi tnh thu TTB i vi hng ha sn xut trong nc l gi bn cadoanh nghip cha c thu TTB v cha c thu GTGT.

Gi TTB i vi dch v l gi cung ng dch v ca doanh nghip cha c

thu TTB v thu GTGT

K TON THU GTGT HNG BN B TR LI

111,112,131 33311

Tng stin phitr li

chongimua 5212

Thu GTGTu ra

Doanhthukhngc thuGTGT

511

Cui k kt

chuyn doanhthu hng bn

b tr li phtsinh trong k

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

52/122



Ch :

Khi mua hng ha, ngi bn xut ha n, ngi mua nhn hng

nhng sau ngi mua pht hin hng ha khng ng quy cch, cht lng phi

tr li ton b hay mt phn hng ha, khi xut hng tr li cho ngi bn, ngi

mua phi lp ha n, trn ha n hng ha tr li ngi bn do khng ng quy

cch cht lng, tin thu GTGT. Ha n ny l cn c bn bn, bn mua iu

chnh doanh s mua, bn, s thu GTGT k khai.

Nu ngi mua l i tng khng c ha n, khi tr li hng ha, bn mua

v bn bn phi lp bin bn hoc tha thun bng vn bn nu r loi hng ha, s

lng, gi tr hng tr li theo gi khng c thu GTGT, tin thu GTGt theo ha

n bn hng, l do tr hng km theo ha n tr cho bn bn. Bin bn ny c

lu gi cng vi ha n bn hng lm cn c iu chnh k khai doanh s bn,

thu GTGT ca bn bn.

Nu ngi mua xut hng v lp ha n, ngi mua cha nhn hng

nhng pht hin hng ha khng ng quy cch cht lng yu cu tr li ton b

hoc mt phn hng ha, khi tr li hngbn mua, bn bn phi lp bin bn ghi r

hng ha, s lng, gi tr cha c thu GTGT, tin thu GTGT, l do tr hng

theo ha n bn hnagf ng thi km theo ha n gi tr bn bn bn bn

lp li ha n GTGT cho s lng hng ha nhn v lm cn c bn bn iu

chnh doanh s v thu GTGt u ra.

Doanh nghip p dng phng php trc tip, khi pht sinh hng bn b tr

li ghi: N TK 5212/ c TK 111,112,131 (theo doanh thu bn hng b tr li c c

thu GTGT).

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

53/122



K TON CHIT KHU THNG MI V GIAM GI HNG BN

1. Chit khu thng mi

111,112,131 33311

S tin chitkhu

thng mi cho

ngi bn

Thu GTGT

u ra (nu c)

5211

Doanh thu khngc

thu GTGT

2. Gim gi hng bn

111,112,131 33311

S tingim gichongibn

ThuGTGTu ra

5213 511

Doanh thu

khng cthuGTGT

Cui k, ktchuyn s gimgi hng bnpht inh trongk

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

54/122



Ch :

Hng ha, dch v c gim gi ghi trn ha n th trn ha n phi ghi r: t l %

hoc mc gim gi, gi bn cha c thu GTGT (gi bn gim gi), thu GTGT,

tng gi thanh ton c thu GTGT. Nu vic gim gi p dng cn c vo s

lng, doanh s hng bn, dch v thc t t mc nht nh th s tin gim gi

ca hng ha bn c tnh iu chnh trn ha n bn hng ha, dch v ca

ln mua cui k hoc k tip sau. Trn ha n phi ghi r s ha n v s tin

c gim gi. Nu khch hng khng tip tc mua hng ha th c s kinh doanh

lp phiu chi tin chi khch hng ng quy nh.

i vi doanh nghip xut bn hng ha, cung ng dch v v lp ha n do

hng ha v dch v khng m bo cht lng quy cch phi iu chnh (tng,

gim) gi bn th bn bn v bn mua phi lp bin bn hoc c tha thun bng

vn bn ghi r s lng, quy cch hng ha, mc gi tng gim theo ha n bn hng,

l do tng gim, ng thi bn lp ha n iu chnh mc gi c iu chnh.

K TON THU GTGT I VI SN PHM HNG HA DNG TRAO

I

Doanh nghip p dng phng php khu tr

1. Trng hp xut thnh phm, hng ha thuc i tng chu thu GTGT trao

i ly TSC, vt t, hng ha khng tng t dng vo hot ng sn xut

kinh doanh hng ha, dch v chu thu GTGT.

a. Tr gi hng xut kho a i i

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

55/122



155,156 632

Theo phng php k khaithng xuyn

611,631

Theo phng php kim k nhk

b. ng thi ghi

511 131 152,153,156,211,611

Doanh thuhng bn ai i cha cthu GTGT

Tr gi hngnhn a i i(gi cha cthu GTGT)

33311 133

Thu GTGTu ra

Thu GTGT

u vo

111,112

S tin thuthm

S tin tr thm

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

56/122



2. Trng hp xut thnh phm, hng ha thuc i tng chu thu GTGT trao

i ly TSC, vt t, hng ha khng tng t dng vo hot ng sn xut

kinh doanh hng ha, dch v khng thuc i tng chu thu GTGT

a. Tr gi hng xut kho a i i

155,156 632


611,631


b. ng thi ghi:

511 131 152,153,156,211,611

Thu bn hng

a i traoi ( cthu GTGT)

Tr gi hng

nhp kho dotrao i ( cthu GTGT)

111,112

S tin trthm

S tin thu thm

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

57/122



Ch :

Khi xut hng trao i phi lp ha n bn hng thng thng

Doanh thu hng a i i bao gm c thu GTGT u ra: tr gi hng nhn c

do trao i bao gm c thu GTGT u vo.K TON THU GTGT DCH V CHO THU HOT NG TI SN

Trng hp cho thu hot ng TSC hu hnh, TSC v hnh hoc bt ng

sn u t (gi chung l cho thu hot ng ti sn), thu tin trc cho thu nhiu

k, doanh thu ca k k ton c xc nh bng tng s tin cho thu hot ng

ti sn thu chia cho s k thu tin trc cho thu hot ng ti sn. Trong ,

doanh thu cho thu hot ng TSC hu hnh, TSC v hnh phn nh vo bn cTK 5113 (doanh thu cung cp dch v), doanh thu cho thu hot ng bt ng sn

u t phn nh vo bn c TK 5118 (doanh thu khc).

511(5113,5118) 3387 111,112

nh k tnh vkc doanh thucho thu hot

ng ti sn(tng k)

Doanh thunhn trccha c

thuGTGT

Tngstin

thcnhn

Tr li doanh thu nhn trc

33311

Thu GTGTca dch vcho thu ti sn

khng thchin

ThuGTGt tnhtrn doanh

thu nhntrc chac thuGTGT

S tin phi tr li khch hng v hpng cho thu khng c thc hin

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

58/122



K TON THU GTGT I VI SN PHM, HNG HA TIU DNG NI

B, KHUYN MI, QUNG CO

1. Trng hp sn phm hng ha thuc i tng chu thu GTGT tnh theo

phng php khu tr xut kho tiu dng ni b, khuyn mi, qung co, phc

v cho hot ng sn xut kinh doanh hng ha, dch v thuc i tng chu thu

GTGT tnh theo phuwong php khu tr.

a. Phn nh gi tr hng xut kho tiu dng ni b

155,156 632


611,631


b.ng thi ghi doanh thu bn hng ni b511- chi tit doanh thuni b

154,642

Doanh thu bn hng ni b(ghi theo chi ph sn xut hogi vn

ca hng bn tiu dng ni

b)

211

Nu dng sn phm sn xutra lm TSC

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

59/122



Ch :

i vi sn phm hng ha, xut tiu dng ni b, khuyn mi, qung co

phc v cho sn xut kinh doanh hng ha, dch v thuc i tng chu thu

GTGT tnh theo phng php khu tr, doanh nghip phi lp ha n GTGt, trn

ha n GTGT ghi r l hng tiu dng ni b phc v sn xut kinh doanh hay

khuyn mi, qung co khng thu tin, doanh nghip dng ha n lm chng

t thanh ton.

Doanh thu tnh thu nhp chu thu TNDN i vi sn phm doanh nghip lm ra

dng trang b thng cho ngi lao ng c xc nh theo gi bn ca sn

phm, hng ha cng loi ho tng ng ti thi im trang b hoc thng cho

ngi lao ng

i vi hng, ha dch v do doanh nghip lm ra dng phc v cho qa trnh

SXKD

2. Trng hp xut sn phm, hng ha thuc i tng chu thu GTGT tnh theo

phng php khutr c dng tiu dng ni b, khuyn mi, qung co phc

v cho hot ng sn xut kinh doanh hng ha, dch v khng thuc i tngchu thu GTGT hoc chu thu GTGT tnh theo phng php trc tip th phi tnh

thu GTGT u ra.

a. Phn anh gi tr hng xut kho tiu th ni b

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

60/122



155,156 632


611,631


b. ng thi ghi doanh thu bn hng ni b

511 154,211,642

Doanh thu ghitheo chi phsn xut sn

phm

hoc gi vnca hng hatiu dng ni

b

ghi theo chi phsn xut sn

phm hoc givn hng ha +

thu GTGT cahng ha tiudng ni b

33311

Thu GTGT

u ra

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

61/122



K TON S DNG SN PHM, HNG HA BIU TNG

Trng hp s dng sn phm, hng ha chu thu GTGT tnh theo phng php

khu tr biu tng cc n v, cc nhn bn ngoi c trang tri bng qu khen

thng phc li th s thu GTGT u ra phi np NSNN khng c khu tr.

1. Phn nh gi tr hng xut kho biu tng155,156 632


611,631


8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

62/122



2. ng thi ghi doanh thu bn hng:

511 431

Doanh thu

khng cthu

n v p dng phng

phap khu tr

Tng gi

thanh ton

3331

ThuGTGT

u ra

Doanh thuc thuGTGT

n v p dng phngphp trc tip Tng githanh ton

Ch :

Khi doanh nghip xut sn phm, hng ha biu tng cho n v, cc nhn bn

ngoi bng qu khen thng phc li phi lp ha n GTGT hoc ha n bn

hng, trn ha n ghi y cc ch tiu v tnh thu GTGT nh ha n xut bn

hng cho khch hng.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

63/122



Gi tnh thu GTGT ca sn phm, hng ha xut biu tng c xc nh theo

gi tnh thu GTGT ca sn phm, hng ha cng loi hoc tng ng ti cng

thi im pht sinh cc hot ng ny.

K TON S DNG SN PHM, HNG HA CHU THU GTGT

TRANG B, THNG CHO NGI LAO NG

1. Phn nh gi hng xut kho trang b, thng cho ngi lao ng

155,156 632

Theo phng php k khai

thng xuyn

611,631

Theo phng php kim knh

k

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

64/122



2. ng thi ghi doanh thu bn hng

511 334

Doanh thu

khng c

thu

n v p dng phng

phap khu tr

Tng gi

thanh ton

3331

Thu

GTGT

u ra

Doanh thu

c thu

GTGT

n v p dng phng

php trc tip

Tng gi

thanh ton

Ch :

Gi tnh thu GTGT i vi sn phm, hng ha xut trang b, thng cho ngi

lao ng c xc nh theo gi tnh thu GTGT ca sn phm, hng ha cng loi

hoc tng ng ti cng thi im pht sinh cc hot ng ny.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

65/122



Doanh thu tnh thu nhp chu thu TNDN i vi sn phm hng ha xut

trang b, thng cho ngi lao ng c xc nh l tin bn sn phm, hng

ha cng loi hoc tng ng ti cng thi im trang b, thng cho ngi lao

ng

Khi xut sn phm hng ha trang b, thng cho ngi lao ng, n v phi

lp ha n GTGT, ha n phi ghi y cc ch tiu v tnh thu GTGT nh

ha n xut bn hng cho khch hng.

K TON TNG HP THU GTGT HNG BN NI A PHI NP NSNN

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

66/122



133 33311 111,112,131

Thu GTGT c khu tr

Thu GTGT ura

511,515

111,112,131

Thu GTGT cahng bn tr li,gim gi hng bn,chit khu thngmi

Doanh thu bnhng v doanhthu hot ng tichnh pht sinh

Tng githanh ton

521

Thu GTGT np NSNN

Thu nhp khcpht sinh

Gi thanhton

711 711

Thu GTGT phinp c gim

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

67/122



K TON THU GTGT PHI NP DOANH NGHIP

NP THU GTGT TNH THEO PHNG PHP TRC TIP

Cc doanh nghip np thu GTGT tiinhs theo phng php trc tip, cui k s thu GTGT

phi np theo phng php trc tip ghi:111,1

12

3331 511

Thu GTGT phi

np i vi hp

ng SXKD

Np thu GTGT vo

NSNN

515

Thu GTGT phi

np i vi hp

ng ti chnh

711

Thu GTGT phi

np i vi hot

ng khc

Ch : Cc doanh nghip np thu GTGT tnh theo phng php trc tip, khi bn hng phi

lp ha n bn hng thng thng, khng s dng TK 133 v cui thng mi phn nh sthu GTGT phi np.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

68/122



K TON THU GTGT HNG NHP KHU PHI NP NSNN

111,112,311 1388 331 152,153,1

56,211,61

1Khi m

L/C

K/c s tin L/C

tr ngi bn

Phi tr ngi

bn v gi tri

hng mua NK

333

Khi np thu

NK vo NSNN

Thu NK phi

np vo

NSNN (nu

c)

33312

Thu GTGT hng NK phi

np

NSNN

Khi np

thu

GTGT

hng

NK vo

NSNN

133 33311

Thu GTGT

hng NK phi

np NSNN (nu

c khu tr)

Thu GTGT

hng nhp

khu c

khu tr

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

69/122



Ch :

Gi tnh thu GTGT i vi hng ha nhp khu l gi NK tai ca khu + Thu

NK

2. i vi hng NK thuc i tng ng thi chu 3 loi thu: thu NK, thuTTB, thu GTGT

331 152,153,156,211,611

Phi tr ngi bn v gi tr hng

NK

3333

Thu NK np NSNN

3332

Thu TTB ca hng NK phi npNSNN

33312

Thu GTGT ca hng NK phi np

NSNN (nu khng c khu tr)

133

Thu GTGT ca hng NK phi np

NSNN (nu khng c khu tr)

Ch : Gi tnh thu GTGT i vi hng ha NK l gi NK ti ca khu + Thu

NK + Thu TTB

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

70/122



Trng hp hng ha NK c min gim thu NK th gi tnh thu GTGT l

gi hng ha NK + Thu NK xc nh theo mc thu np sau khi c min

gim.

1331 3331

Khu tr thu GTGT

111,112

Thu

GTGT

c hon

Thu GTGT

phi np

711

Thu

GTGT

min gim

c nhnc hon

li bng

tin

Thu GTGT c min

gim tr vo thu phi

np

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

71/122



PHN II: THC TRNG CNG TC K TON THU TI CNG TY

TNHH MAI ANH

I. Khi qut v Cng ty TNHH Mai Anh.

1. Gii thiu v Cng ty

Tn cng ty : Cng ty TNHH Mai Anh.

Tn giao dch : Cng ty TNHH Mai Anh

Tr s : S 280 Nguyn Vn Linh Phng D Hng Knh Qun LChn -Thnh ph Hi Phng.

T : 031 3518669

Fax : 031 3518618

Cng ty TNHH Mai Anh c thnh lp ngy 12 thng 9 nm 2007 theo

giy php kinh doanh s 0203003446 ca S k hoch v u t thnh ph HiPhng. Qu trnh xy dng v pht trin ca cng ty t c nhng thnh

qu nht nhv gp phn khng nh vo s pht trin chung ca ton thnh

ph.

Cng Ty TNHH Mai Anh l cng ty c t cch php nhn k t ngy

c cp giy chng nhn kinh doanh, c t chc v hot ng theo quy nh

ca lut doanh nghip,iu l ca cng ty v cc quy nh khc ca php lut clin quanh, hch ton kinh t c lp, t ch v ti chnh, t chu trch nhim v

kt qu sn xut kinh doanh. Cng ty khng ngng m rng cc lnh vc kinh

doanh nhm p ng nhucu th trng v tim nng sn c ca mnh.

2.c im kinh doanh ca cng ty TNHH Mai Anh.

Cng ty TNHH Mai Anh hot ng trong nhiu lnh vc thng mi, dch

v. Mt hng ch yu l kinh doanh cc loi ph tng t v c i ng t vn

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

72/122



dch v. Ccmt hng ny c cng ty nhp ti th trng uy tn Hi Phng,

Hi Dng, Vnh Phc, H Ni.

Cng ty lun coi cht lng sn phm, dch v l nn tng cho s ln

mnh ca cng ty , lm c iu ban lnh o cng ty khng ngngu t cc phng tin hin i p ng nhu cu ca khch hng mt cnh

nhanh chng kp thi m bo cht lng trong mi hon cnh. Chnh Nh c

chin lc pht trin r rng m hin nay cng ty xy dng cho mnh mt

thng hiu c uy tn khng ch trong thnh ph Hi phng m cn rng khp

trong c nc.

3.C cu t chc b my qun l ca cng ty TNHH Mai Anh.Xut pht t thc tin hot ng kinh doanh ca cng ty cng nh m

bo c hiu qu , ng php lut, pht huy c vai tr ca cc cn b cng

nhn vin ca cng ty .

Cng ty t chc b my qun l theo m hnh trc tuyn theo chc nng

m hnh sau:

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

73/122



3.1 Gim c.

Gim c l ngi i din php nhn ca cng ty trong mi giao dch,

chu trch nhim chung v cc mt hot ng ca ton cng ty. Gim c l

ngi a ra cc k hoch v t chc trin khai cho cc b phn thc hin nhm

t mc tiu ra ca doanh nghip.

Gim c c quyn quyt nh b nhim, min nhim khen thng, k

lut cn b, quyt nh tin lng, cc cng tc hnh chnh, quyt nh tham gia

k kt cc hp ng.

3.2 Ph Gim c

Ph gim c chu trch nhim chung v cc mt giao dch bn hng thaymt gim c thc hin cc hp ng, gim st v bo co cho gim c v cc

hot ng trong cng ty.

Ph Gim c tham gia ph trch qun l qu, cn i cc khon thu chi

trong cng ty.

Gim c

Ph Gim c

Phngk thut

Phngkinhdoanh

Phng kton

Phngt chchnhchnh

Phnggiaodch

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

74/122



3.3 Phng k ton.

Do hot ng kinh doanh ca cng ty trn a bn rng, phn tn , s

lng cc n v trc thuc nhiu, mt hng kinh doanh c quy m ln, v th

phc v tt cng tc qun l DN, b my k ton ca cng ty c t chcvi chc nng v nhim v sau.

B my k ton tham mu gip vic cho gim c gim st , qun l iu

hnh ti chnh v c s vt chtk thut ca cng ty. Hng dn kim tra cc

phng ban , cc n v trc thuc thc hin mi quy nh ca nh nc v hch

ton, k ton ghi chp s sch thng k ban u, m bo thng tin bng s liu

y , trung thc, chnh xc kp thi. Thu nhn x l v cung cp ton bthng tin v ti sn, vt t, 0074in vn... cho gim c, ng thi kim tra gim

st hng dn ton b hot ng kinh t ti chnh ca cng ty theo ng php

lut ca nh nc.

3.4 T chc cng tc k ton ti cng ty TNHH Mai Anh.

3.4.1 T chc b my k ton ti cng ty TNHHMai Anh.

Cng nh t chc b my qun l, c cu k ton ca cng ty c t

chc tng i gn nh. Bmy k tonbao gm 4 ngi: k ton trng v 3

k tonvin thc hin cc chc nng v nhim v khc nhau.

K ton trng: chu trch nhim theo div lp k hoch ti chnh, thc

hinh t chc hch ton k ton, trc tip kim tra cc nghip v kinh t pht

sinh, theo di v phn nh tnh hnh bin ng tng gim ca cng ty, tin hnh

cp nht chg t, s sch ph hp vi ch hin hnh. ng thi lp bo

co ti chnh nh k.

K ton vin: Chu trch nhim ch yu v ghi chp, theo di, kim tra

cc giao dch ti ngn hng, xc nhn n nhm h tr cho k ton trng trong

cng tc sot cc chng t, s d ti khon.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

75/122



3.4.2 - T chc h thngk ton ti cng ty

Cng ty TNHH Mai Anh c m hnh kinh doanh rng, ghi chp kp

thi theo trnh t thi gian v ghi chp theo h thng gia hch ton tng hp v

hch ton chi tit v cc nghip v kinh t pht sinh, cng ty p dng hnh thck ton nht k chung, cc ti khon ph hp vi hot ng kinh doanh ca

cng ty.

* c trng c bn ca hnh thc nht k chung l: tt c cc nghip

v kinh t pht sinh u phi ghi vo s nht k theo trnh t thi gian pht sinh

v theo ni dung kinh t ca nghip v . Sau ly s liu trn s nht k

ghi s ci theo tng nghip v kinh t pht sinh.* Quy trnh hch ton theo hnh thcNht k chung

- Hng ngy cn c vo chng t gc, k ton tin hnh kim tra tnh hp

l, hp l, hp phpv tnh chnh xc ca cc nghip v kinh t pht sinh. Sau

khi kim tra, k ton ghi cc nghip v vo nht k chung. Cn c s liu

ghi trn nht k chung, cc nghip v kinh t pht sinh c ghi vo s chi tit

ti khon.

- Cui thng, tng hps liu t s chi tit lm cn c lp s tng hp chi

tit.

- Cng vi , ti thi im cui thng k ton tin hnh cng s liu trn

s ci, lp bng cn i ti khon.

- m bo tnh chnh xc s liu, k ton tin hnh i chiu, khp sliu ghi trn s ci v bng tng hp chi tit.

- Cui k k ton, t bng cn i ti khon lm cn c lp bo co ti

chnh.

* Nguyn tc ghi s k ton theo hnh thc nht k chung l: Tng s pht

sinh n v tng s pht sinh c trn bng cn i s pht sinh phi bng tng s

pht sinh n tng s pht sinh c trn s nht k chung.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

76/122



Ghi ch: Ghi hng ngy

Ghi nh k

Quan h i chiu

S : Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton

Nht k chung

3.4.3. Hnh thc k ton nht k chung bao gm cc loi s ch yu sau:

- S nht k chung

- S ci

- Cc s chi tit

3.4.4 T chc h thng bo co

Chng t gc

Nht k chung

S ci ti khon

S chi tit

S tng hp

Bo co tichnh

Bng cn i ti

khon

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

77/122



- Bng cn i k ton

- Bo co lu chuyn tin t

- Bo co kt qu kinh doanh

- Thuyt minh bo co ti chnh

II. TNH HNH THC HIN CNG TC THU GTGT TI CNG TY

TNHH MAI ANH.

1. Cc mc thu sut c p dng:

Cng ty TNHH Mai Anh hin ang p dng cc mc thu sut: 10%

y l mc thu sut p dng ch yu vi cc mt hng ca Cng ty

i vi hng ha dch v mua vo:

-Ph tng xe t

-Vt t

i vi hng ha dch v u ra.

-Ph tng xe t

- Lp rp ph tng xe t.

2. Hch ton ban u.

Cng ty p dng tnh thu GTGT theo phng php khu tr do vy Cng ty

thc hin y ha n, chng t theo quy nh ca Nh nc:

- Ha n GTGT mu s 01 GTKT- T khai thu GTGT mu s 01 GTGT- Bng k, ha n chng t ca hng ha, dch v mua vo v bn ra

theo mu quy nh ca Bti chnh v cc chng t, ha n c th

khc.

*K ton thu GTGT u vo.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

78/122



Ti khon s dng: TK 133 Thu GTGT c khu tr

TK ny s dng cho nhng i tng khu tr thu, thuc nhm TK phi thu.

TK 133 c 2 TK cp 2:

TK 1331 Thu GTGT c khu tr ca hng ha, dch v

TK 1332 Thu GTGT c khu tr ca TSC

Mt s chng t phn nh mt s nghip v ch yu ca cng tylin quan n thu GTGT u vo gm:

- Ha n GTGT do ngi bn cp khi mua nguyn vt liu nhp kho.- Ha n GTGT do ngi cung cp dch v vn chuyn giao khi thu vn

chuyn.

- Ha n dch v vin thng.- Ha n tin in.- Ha n GTGT v mu ha n.

Di y l mt s chng t phn nh mt s nghip v ch yu ca Cng

ty lin quan n thu GTGT:

2.1. Chng t u vo

V D: Ngy 1/10/2010 . Ho n GTGT s 0027392 vi ni dung mua

vt t hng ho( dung dch ni tht t)ca cng ty TNHH TM & DV Hp

Thygi cha thu 3.454.546, thu sut 10%.

V D: Ngy 01/10/2010. Ho n GTGT s 003210 vi ni dung mua

ph tng t ca cng ty TNHH TM & DV Ton Cu gi cha thu 5.500.000,

thu sut 10%.V D: Ngy 05/10/2010. Ho n GTGT s 0080987 vi ni dung mua

knh ca doanh nghip t nhn Trung Kin gi cha thu 10.500.000, thu sut

10%.

V d: Ngy 28/10/2010 . Ho n GTGT s 0054908 vi ni dung mua

lp t ca cng ty Thanh Bnh Pht vi s tin cha thu 4.909.092, thu sut

10%.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

79/122



HO N

GI TR GIA TNG

Lin 2 Giao ngi mua

Ngy 01 thng 10 nm 2010

Mu s:01 GTKT -3LL

KK/3LL

0027392

n v bn hng: Cng ty TNHH TM & DV Hp Thu ...........................................................................

a ch: .......................................................................................................................................................

S ti khon: ...............................................................................................................................................

in thoi: ..............................:MS: 0 1 0 1 2 7 5 2 4 0

H tn ngi mua hng: .............................................................................................................................Tn n v: Cng ty TNHH Mai Anh .......................................................................................................

S ti khon: .............................................................................................................................................

Hnh thc thanh ton:......TM..

MS: 0 2 0 0 4 3 1 9 0 2

STT Tn hng ho, dch vn v

tnhS lng n gi Thnh tin

1 2 3 4 5 6

1 Vt t, hng ho(dung dch) l 30 115.152 3.454.546

Cng tin hng : 3.454.546

Thu sut GTGT : 10% Tin thu GTGT : 345.455

Tng cng tin thanh ton : 3.800.001

Stin vitbngch: ba triu tm trm 1 ngchn.

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

80/122



HO N

GI TR GIA TNG

Lin 2 Giao ngi mua


Mu s:01 GTKT -3LL

DU/2010B

0003210

n v bn hng: Cng ty TNHH TM & DV Ton Cu ..........................................................................

a ch: .......................................................................................................................................................

S ti khon: ...............................................................................................................................................

in thoi: ..............................:MS: 0 1 0 4 5 5 3 6 4 0

H tn ngi mua hng: .............................................................................................................................

Tn n v: Cng ty TNHH Mai Anh .......................................................................................................

S ti khon: .............................................................................................................................................Hnh thc thanh ton:......TM..

MS: 0 2 0 0 4 3 1 9 0 2



1 2 3 4 5 6

1 Ph tng t ci 01 5.500.000 5.500.000

Cng tin hng : 5.500.000



Ngi mua hng

(K,ghi r h tn)

Ngi bn hng

(K, ghi r h tn)

Th trngn v

(K,ng du,ghi r h tn)

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

81/122



Stin vitbngch: Su triu, khng trm nm mi ngn ngchn.

Ngi mua hng

(K,ghi r h tn)

Ngi bn hng

(K, ghi r h tn)

Th trngn v


HO N

GI TR GIA TNG

Lin 2 Giao ngi mua


Mu s:01 GTKT -3LL

KX/2010B

0080987

n v bn hng: Cng ty TNHH Trung Kin ...........................................................................................

a ch: .......................................................................................................................................................S ti khon: ................................................................................................................................................

in thoi: ..............................:MS: 0 2 0 0 5 6 7 5 1 9

H tn ngi mua hng: ..............................................................................................................................

Tn n v: Cng ty TNHH Mai Anh ........................................................................................................

S ti khon: ..............................................................................................................................................

Hnh thc thanh ton:......TM..

MS: 0 2 0 0 4 3 1 9 0 2



1 2 3 4 5 6

1 Knh ci 01 10.500.000 10.500.000

Cng tin hng : 10.500.000

Thu sut GTGT : 10% Tin thu GTGT : 1.050.000

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

82/122



Tng cng tin thanh ton : 11.550. 000

Stin vitbng ch: Mi mttriu, nm trm nm mi ngn ngchn.

Ngi mua hng

(K,ghi r h tn)

Ngi bn hng

(K, ghi r h tn)

Th trngn v


HO N

GI TR GIA TNG

Lin 2 Giao ngi mua


Mu s:01 GTKT -3LL

MY/2010B

0054908

n v bn hng: Cng ty TNHH Thanh Bnh Pht ..................................................................................

a ch: .......................................................................................................................................................

S ti khon: ...............................................................................................................................................

in thoi: ..............................:MS: 0 2 0 1 0 9 3 3 7 1

H tn ngi mua hng: .............................................................................................................................

Tn n v: Cng ty TNHH Mai Anh .......................................................................................................

S ti khon: .............................................................................................................................................Hnh thc thanh ton:......TM..

MS: 0 2 0 0 4 3 1 9 0 2



1 2 3 4 5 6

1 lp t ci 01 4.909.092 4.909.092

Cng tin hng : 4.909.092

8/3/2019 73.DuongThiTruc_1364010050

83/122





Stin vitbngch: nm triu bn trm ngn ngchn.

Ngi mua hng

(K,ghi r h tn)

Ngi bn hng

(K, ghi r h tn)

Th trngn v


Cng ty TNHH Mai Anh

S 280 Nguyn Vn Linh L ChnHP

S NHT K CHUNG

Nm 2010

Ngyghis

Chng tDin gii

ghiSC

TKS pht sinh

SH NT N C

.. .. .. .. . . ..

01/10 PC352 01/10Mua vt t ca cng tyHp Thu thanh ton =

TM

152 3.454.546

133 345.455

111 3.800.001

01/10 PC353 01/10Mua ph tng t cacng ty Ton Cu tr =

TM

152 5.500.000

133 550.00

73.DuongThiTruc_1364010050

Documents