8/15/2019 Ta Auditoria Financiera
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FACULDAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras
AUDITORIA FINANCIERA
MDULO I
DOCENTE! M"# C#P#C# Clefort Alcantara
ALUMNA! Letty Landay Al$%n Rodr&"ue'
CDI(O! )**+))*,-+
FILIAL! Tara.oto
CICLO! /III
Tara.oto 0 Per1
)*23
PREGUNTAS
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1.- Según el libro de auditoría integral, normas y procedimientosNos explica sobre la auditoría Financiera, lea Ud. El siguiente link
y haga un breve resumen sobre la auditoría financierahttp:books.google.esbooks!id"#$%a&'(h)*g+lpg"-'/d#"auditoria012financierahl"espg"-'/3v"onepage#"auditoria012financieraf"false
2.- Explique todo lo referente a la auditoria y el proceso de la auditoria
Auditoria )nspecci4n o verificaci4n de la contabilidad de una empresa o
una entidad, reali5ada por un auditor con el fin de comprobar si sus
cuentas refle6an el patrimonio, la situaci4n financiera y los resultados
obtenidos por dicha empresa o entidad en un determinado e6ercicio.
7auditoría interna8 auditoría externa8 una auditoría de cuentas8 una
auditoría revela graves irregularidades en la gesti4n7.
!roceso El proceso de auditoria se divide en tres fases:
a# !laneaci"n y programaci"n En esta fase se establecen las
relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y
ob6etivos. &ambi9n se reali5a una revisi4n previa del traba6o a
reali5ar.
b. e#ecuci"n de la auditoria En esta fase se reali5an diferentes tipos
de pruebas y anlisis a los estados financieros para determinar su
ra5onabilidad. ;e detectan los errores, si los hay, se eval
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=eben detallarse en forma clara y sencilla, los halla5gos encontrados.
$.- Explique todo lo referente con las t%cnicas y procedimientos de
Auditoria
&%cnicas: $as &9cnicas de 'uditoría, son los m9todos prcticos de
investigaci4n y prueba #ue el 'uditor utili5a para lograr la
informaci4n y comprobaci4n necesaria para poder emitir su opini4n
profesional.
'lasificaci"n de las t%cnicas de auditoria las t9cnicas de
auditoria se pueden clasificar de la siguiente forma.
a( Estudio )eneral.- Es la apreciaci4n y 6uicio de las características
generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a trav9s
de sus elementos ms significativos para elaborar las
conclusiones se ha de profundi5ar en su estudio y en la forma #ue
ha de hacerse.
b( An*lisis.- Es el estudio de los componentes de un todo. Esta
t9cnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros
gen9ricos de los estados financieros.
c( +nspecci"n.- Es la verificaci4n física de las cosas materiales en
las #ue se tradu6eron las operaciones, se aplica a las cuentas
cuyos saldos tienen una representaci4n material, >efectivos,mercancías, bienes, etc.?.
d( 'onfirmaci"n.- Es la ratificaci4n por parte del 'uditor como
persona a6ena a la empresa, de la autenticidad de un saldo,
hecho u operaci4n, en la #ue participo y por la cual est en
condiciones de informar vlidamente sobre ella.
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e( +nestigaci"n.- Es la recopilaci4n de informaci4n mediante
entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados de
la empresa.
f( eclaraciones y 'ertificaciones.- Es la formali5aci4n de la
t9cnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente
#ue las afirmaciones recibidas deban #uedar escritas
>declaraciones? y en algunas ocasiones certificadas por alguna
autoridad >certificaciones?.
g( bseraci"n.- Es una manera de inspecci4n, menos formal, y se
aplica generalmente a operaciones para verificar como se reali5a
en la prctica.
/( '*lculo.- Es la verificaci4n de las correcciones aritm9ticas de
a#uellas cuentas u operaciones #ue se determinan
fundamentalmente por clculos sobre bases precisas.
!rocedimiento de auditoria $os -rocedimientos de 'uditoría, son
el con6unto de t9cnicas de investigaci4n aplicables a una partida o a
un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados
financieros, u operaciones #ue reali5a la empresa.
Es decir, las &9cnicas son las herramientas de traba6o del 'uditor, y
los -rocedimientos es la combinaci4n #ue se hace de esas
herramientas para un estudio en particular.
+omo ya se ha mencionado los procedimientos de 'uditoría son la
agrupaci4n de t9cnicas aplicables al estudio particular de una
operaci4n o acci4n reali5ada por la Empresa o Entidad a examinar,
por lo #ue resulta prcticamente inconveniente clasificar los
procedimientos ya #ue la experiencia y el criterio del 'uditor deciden
las t9cnicas #ue integran el procedimiento en cada uno de los casosen particular.
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0.- Explique todo lo referente al control interno, ambiente de control,
!rincipios del 'ontrol interno y al alcance de auditoría
'ontrol interno Es el con6unto de acciones, actividades, planes,
políticas, normas, registros, procedimientos y m9todos, incluido el
entorno y actitudes #ue desarrollan autoridades y su personal a
cargo, con el ob6etivo de prevenir posibles riesgos #ue afectan a una
entidad p
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b. $a estructura, el plan organi5acional, los reglamentos y los
manuales de procedimiento.
c. $a integridad, los valores 9ticos, la competencia profesional
y el compromiso de todos los componentes de la
organi5aci4n, así como su adhesi4n a las políticas y
ob6etivos establecidos.
d. $as formas de asignaci4n de responsabilidades y de
administraci4n y desarrollo del personal.
e. El grado de documentaci4n de políticas y decisiones, y de
formulaci4n de programas #ue contengan metas, ob6etivos
e indicadores de rendimiento.
f. En las organi5aciones #ue lo 6ustifi#uen, la existencia de
conse6os de administraci4n y comit9s de auditoría con
suficiente grado de independencia y calificaci4n
profesional.
El ambiente de control reinante ser tan bueno, regular o malo como
lo sean los factores #ue lo determinan. El mayor o menor grado de
desarrollo y excelencia de 9stos har, en ese mismo orden, a la
fortale5a o debilidad del ambiente #ue generan y consecuentemente
al tono de la organi5aci4n.
!rincipios de control interno
El control interno es un medio no un fin en sí mismo, es un proceso
desarrollado por el personal de la organi5aci4n y no puede ser
considerado infalible, ofreciendo solamente una seguridadra5onable. -or lo tanto, no es posible establecer una receta
universal de control interno #ue sea aplicable a todas las
organi5aciones existentes. ;in embargo, es posible establecer
algunos principios de control interno generales así:
. =eben fi6arse claramente las responsabilidades. ;i no existe
delimitaci4n el control ser ineficiente.
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1. $a contabilidad y las operaciones deben estar separados. No
se puede ocupar un punto control de contabilidad y un punto
control de operaciones.
@. =eben utili5arse todas las pruebas existentes, para
comprobar la exactitud, tener la seguridad de #ue las
operaciones se llevan correctamente.
A. Ninguna persona individual debe tener a su cargo
completamente una transacci4n comercial. Una persona
puede cometer errores, es posible detectarlos si el mane6o de
una transacci4n est dividido en dos o ms personas.
/. =ebe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal
de empleados. Un buen entrenamiento da como resultado
ms rendimiento, reduce costos y los empleados son ms
activos.
B. ;i es posible se deben rotar los empleados asignados a cada
traba6o, debe imponerse la obligaci4n de disfrutar vacaciones
entre las personas de confian5a. $a rotaci4n evita la
oportunidad de fraude.
C. $as instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. $os
manuales de funciones cuidan errores.
D. $os empleados deben tener p4li5a de fian5a. $a fian5a evita
posibles p9rdidas a la empresa por robo.
. No deben exagerarse las venta6as de protecci4n #ue presta el
sistema de contabilidad de partida doble. &ambi9n se cometen
errores.
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2.=eben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor
amplitud posible ya #ue prueban la exactitud entre los saldos
de las cuentas.
. =ebe hacerse uso del e#uipo mecnico o automtico siempre
#ue esto sea factible. +on 9ste se puede refor5ar el control
interno.
Alcance de auditoria
El alcance de una auditoría nos especifica #u9 actividades concretas
de la empresa sern auditadas. El alcance puede definirse por reas
de traba6o, procesos, actividades, re#uisitos del sistema.
&ener identificado el alcance de la auditoría es un re#uisito
fundamental para poder especificar el detalle al #ue se va a entrar
en la misma.
'l definir el alcance de una auditoría se deber tener en cuenta el
tipo de instalaci4n #ue se pretende auditar, los elementos de la
misma #ue se van a estudiar y la profundidad con #ue se debe
reali5ar la auditoría.
'un#ue puede darse el caso de #ue existan matices #ue hagan una
auditoría muy específica, la mayoría de las veces se puede distinguir
entre dos:
Una auditoría contra la norma #ue evalen este caso, el '--++?
$a auditoría a determinadas instalaciones de la empresa.
En cual#uier caso, el alcance de cada auditoría debe #uedar
claramente definido, determinndose de manera explícita.
.
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.- Explique todo lo referente a las A)AS y a las +AS,
A. 3as +AS, normas internacionales de auditoria
Estas normas )nternacionales, son la base para reali5ar la prctica de
auditoría.
'ctualmente el organismo #ue emite las N)';, es el )'';(, unta de
Normas )nternacionales de 'uditoría y 'seguramiento.
El ob6etivo del )'';(, es fi6ar normas de auditoría y de aseguramiento
internacionales de alta calidad, promoviendo la convergencia de las
normas nacionales con las internacionales de manera de lograr
uniformidad en la prctica alrededor del mundo, y fortaleciendo en ese
medio la confian5a de la profesi4n de auditoría.
En el -er
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AS7&S )EE5A3ES
122 H*b6etivo y principios generales #ue gobiernan una auditoría de
estados financierosJ.
12 HEl compromiso de 'uditoriaJ.
112 H+ontrol de calidad para el traba6o de auditoríaJ
1@2 H=ocumentaci4nJ.
1A2 HFraude y errorJ.
1/2 H$as $eyes y reglamentos en una auditoría de estados financierosJ.
!3AEA6+E&
@22 H-laneaci4nJ.
@2 H+onocimiento del negocioJ.
@12 H$a Iaterialidad en 'uditoriaJ.
'&53 +&E5
A22 HEvaluaci4n de riesgos y control internoJ.
A2 H'uditoría en un ambiente de sistemas de informaci4n por
computadora >;)+Ks?J.
A21 H+onsideraciones de auditoría relativas a entidades #ue utili5an
organi5aciones de servicios.
E8+E'+A E A7+&5+A
/22 HEvidencia de auditoríaJ.
/2 HEvidencia de auditoría L aspectos específicos adicionalesJ.
/2 H&raba6os iniciales L balances de aperturaJ
/12 H-rocedimientos analíticosJ.
/@2 HIuestreo de auditoríaJ.
/A2 H'uditoría de estimaciones contablesJ.
//2 H-artes relacionadas >Filiales?J./B2 HMechos posterioresJ.
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/C2 HEmpresa en marchaJ.
/D2 Hepresentaciones o Ianifestaciones de la administraci4nJ.
7&+3+9A'+ E3 &5A:A; E &5S
B22 HUtili5aci4n del traba6o de otro auditorJ.
B2 H+onsideraci4n del traba6o del auditor internoJ.
B12 HUtili5aci4n del traba6o de expertosJ.
E3 +'&A6E E A7+&5+A
C22 HEl dictamen del auditor sobre los estados financierosJ.
C12 H*tra informaci4n en documentos #ue contienen estados financieros
auditadosJ.
A5EAS ES!E'+A3+9AAS
D22 HEl dictamen del auditor sobre traba6os de auditoría con prop4sito
especialJ.
D2 HEl examen de informaci4n financiera proyectadaJ.
SE58+'+S 5E3A'+AS
2 H+ompromiso de revisi4n de estados financierosJ.
12 H+ompromiso de procedimientos ba6o acuerdo en relaci4n con
informaci4n financiera.@2 H+ompromiso de compilar informaci4n financieraJ.
E'3A5A'+ES E A7+&5+A
22 HEntornos +);OIicrocomputadoras )ndependientesJ.
221 HEntornos +);O;istemas de computadoras en líneaJ.
22@ HEntornos +);O;istemas de bases de datosJ.22A H$a relaci4n entre supervisores de bancos y auditores externosJ.
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22/ H+onsideraciones particulares en la auditoría de pe#uePas
empresasJ.
22C H+omunicaciones con la administraci4nJ.
22DHEvaluaci4n de riesgos y control interno L características y
consideraciones de +);J
22 H&9cnicas de 'uditoría con ayuda de computadoraJ.
:. 3as A)AS, normas de auditoria generalmente aceptadas
$as N'Q';, son las normas de 'uditoría Qeneralmente aceptadas y
cada país las regula por sus leyes y normas. $as normas de auditoría
constituyen los principios y re#uisitos #ue debe seguir el auditor en el
desempePo de su funci4n.
;i el auditor sigue estas normas, se estar garanti5ando los re#uisitos
mínimos de calidad #ue deben exigirse al auditor en cuanto a:
a. +aracterísticas -E;*N'$E; =E$ 'U=)&*
b. eali5aci4n del traba6o
c. )nforme #ue emite
$as N'Q';, tiene su origen en los (oletines >;tatement on 'uditing
Estndar L ;';? emitidos por el +omit9 de 'uditoría del )nstituto
'mericano de +ontadores -
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adems les servir como parmetro de medici4n de su actuaci4n
profesional y para los estudiantes como guías orientadoras de conducta
por donde tendrn #ue caminar cuando sean profesionales.
En la actualidad las N'Q';, vigente en nuestro país son 2, las
mismas #ue constituyen los >2? die5 mandamientos para el auditor y
son:
ormas )enerales o !ersonales.
. Entrenamiento y capacidad profesional
1. )ndependencia
@. +uidado o esmero profesional.
ormas de E#ecuci"n del &raba#o
A. -laneamiento y ;upervisi4n
/. Estudio y Evaluaci4n del +ontrol )nterno
B. Evidencia ;uficiente y +ompetente
ormas de !reparaci"n del +nforme
C. 'plicaci4n de los -rincipios de +ontabilidad Qeneralmente 'ceptados.
D. +onsistencia
. evelaci4n ;uficiente
2. *pini4n del 'uditor.
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El programa de auditoría es un enunciado, l4gicamente ordenado y
clasificado, de los procedimientos de auditoría #ue han de emplearse, la
extensi4n #ue se les ha de dar y la oportunidad en #ue se han de aplicar.
=ado #ue los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la
etapa de planeaci4n, estos pueden ser modificados en la medida en #ue
se e6ecute el traba6o, teniendo en cuenta los hechos concretos #ue se
vayan observando.
;e acostumbra a elaborar un programa por cada secci4n a examinar, el
cual debe incluir por lo menos el programa de traba6o en un sentido
estricto y el programa adscrito al personal del traba6o a reali5ar. +ada
programa de 'uditoría permite el desarrollo del plan de traba6o general,
pero a un nivel ms analítico, aplicado a un rea en particular.
El programa de auditoría contiene prcticamente la misma informaci4n
#ue el plan de traba6o, pero difiere de este en #ue se le han adicionado
columnas para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel
de traba6o donde #ued4 plasmada la e6ecuci4n del programa, la r
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obtenidos por 9l durante el transcurso de cada una de las fases del
examen.
$os papeles de traba6o son la evidencia de los anlisis, comprobaciones,
verificaciones, interpretaciones, etc., en #ue se fundamenta el +ontador
-
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de cuenta etc. +ada uno de los che#ues y consignaciones cote6adas
debe tener una descripci4n de lo reali5ado. En lugar de escribir toda esta
operaci4n 6unto a cada che#ue y consignaci4n, se utili5a un símbolo o
marca de comprobaci4n, cuyo significado se explica una sola ve5 en el
lugar apropiado de la c9dula a manera de convenci4n detallando todo el
procedimiento reali5ado.
-ara las marcas de 'uditoría se debe utili5ar un color diferente al del
color del texto #ue se utili5a en la planilla para hacer los índices. $as
marcas deben ser sencillas, claras y fciles de distinguir una de otra. El
primer papel de traba6o del 'rchivo de la 'uditoría debe ser la c9dula de
las Iarcas de 'uditoría.
>alla=gos
El halla5go de auditoría es un hecho relevante #ue se constituye en un
resultado determinante en la evaluaci4n de un asunto en particular, al
comparar la condici4n Rsituaci4n detectadaO ;ES con el criterio Rdeber
serS. )gualmente, es una situaci4n determinada al aplicar pruebas de
auditoría #ue se complementar estableciendo sus causas y efectos.
&odos los halla5gos determinados por la contraloría territorial son
administrativos, sin per6uicio de sus efectos fiscales, penales,
disciplinarios o de otra índole y corresponden a todas a#uellas
situaciones #ue hagan inefica5, ineficiente, ine#uitativa, antiecon4mica o
insostenible ambientalmente, la actuaci4n del auditado, o #ue viole la
normatividad legal y reglamentaria o impacte la gesti4n y el resultado delauditado >efecto?.
En las contralorías territoriales, ante hechos constitutivos de posibles
halla5gos, se utili5ar el t9rmino Hobservaciones de auditoríaJ, #ue
inicialmente se presentan como tal y se configuran como halla5go una
ve5 evaluado, valorado y validado en mesa de traba6o, con base en la
respuesta o descargos presentados por el ente auditado, cuando 9sta seda
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.
=entro del proceso de la auditoría, la atenci4n se centra en la
determinaci4n y validaci4n de halla5gos especialmente con connotaci4n
fiscal, ya #ue 9stos fundamentan en buena parte la opini4n y conceptos
del auditor.
$os halla5gos se constituyen en un aspecto importante en los resultados
de la auditoría, toda ve5 #ue el anlisis profesional y ob6etivo refle6a la
situaci4n del auditado.
$a aplicaci4n de t9cnicas y procedimientos permite al auditor encontrar
hechos o situaciones #ue impactan el desempePo de la organi5aci4n8
estas t9cnicas y procedimientos se aplican sobre informaci4n, casos,
situaciones, hechos o relaciones específicas.
$a evidencia #ue sustenta un halla5go debe estar disponible y
desarrollada en una forma l4gica, clara y ob6etiva, en la #ue se pueda
observar una narraci4n coherente de los hechos.
$a determinaci4n, anlisis, evaluaci4n y validaci4n del halla5go debe ser
un proceso cuidadoso, para #ue 9ste cumpla con las características #ue
lo identifican, las cuales exigen.
Eidencias de auditoria
$as evidencias son un elemento clave en una auditoría, ra54n por la cualel auditor le debe prestar especial atenci4n en su consecuci4n y
tratamiento.
$a auditoría tiene como ob6etivo evaluar los diferentes procesos e
identificar las posibles falencias y errores #ue est9n sucediendo,
halla5gos #ue naturalmente deben estar soportados con evidencias
vlidas y suficientes.
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+uando se emite un informe de auditoría, se resePan los aspectos
positivos y negativos identificados en la auditoría, y cual#uiera sea el
caso, los hechos y situaciones planteados en el informe deben estar
soportados.
$as evidencias recobran mayor y especial importancia, cuando lo
reportado en el informe de auditoría trata sobre hechos irregulares
encontrados en el proceso de auditoría, por lo #ue con mayor ra54n
deben estar suficientemente respaldados por evidencias, documentos y
pruebas #ue garanticen la veracidad de lo informado.
No hay #ue perder de vista #ue del informe de auditoría puede derivar
serias decisiones por parte de las directivas de la empresa, decisiones
#ue no pueden estar basadas en hechos #ue no fueron debidamente
comprobados, puesto #ue ello podría derivar situaciones negativas para
la empresa.
;upongamos #ue por e6emplo al reali5ar una auditoría se detecta un
posible fraude, hecho #ue se reporta en el informe, y con base a ello la
empresa decide despedir a los responsables o implicados en posible
fraude seg
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El tipo ms com
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de los estados financieros. $os estados financieros son
manifestaciones de la gerencia.
El auditor independiente evaltambi9n ladepreciaci4n? por gastos se reali5an recuerdo al manual de
preparaci4n de estados financieros, con sus respectivos asientos.• utili5ar los siguientes porcenta6es para presentar los EE.FF.O )mpuesto a la renta 120 O reserva legal /0 participaci4n
traba6ad. A0• -reparar todo y presentar los 1 estados financieros tanto de la
principal como de la sucursal y sus estados financieros consolidados.
2A !A5&E ES&AS 4+A'+E5S ESE E3 !7& E 8+S&AE 3A A7+&5+A
7d. 'on su equipo se acerca el CDC1D2C10 a reali=ar la auditoria• Ud. +omo auditor debe preparar los nuevos estados financieros de
una excelente manera con los verdaderos datos y hallar los errores#ue se hayan podido haber producido por parte del contador alpreparar los estados financieros.
• -or lo tantos Ud. debe preparar los estados financieros, su ho6a detraba6o y sus notas a los estados financieros de acuerdo al manualpara la preparaci4n y presentaci4n de la informaci4n financiera. -erocon los siguientes datos :O $a estimaci4n por cuentas de cobran5as dudosas no se acept4 en
todo por no cumplir con la documentaci4n re#uería y los re#uisitos
de ley, solo se acept4 como gasto el B20
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O $a estimaci4n por desvalori5aci4n de existencias no se acept4 entodo por no cumplir con la documentaci4n re#uería y los re#uisitosde ley, solo se acept4 como gasto el C20
O Ud. 'l estar reali5ando la auditoria, en la -rincipal $ima se leacerco el tesorero, le mostro y entrego s. 2,222 soles de dinero
en físico por la cobran5a reali5ada de una factura por cobrar 22O1A2C>de s2,222? al cliente VV $os -inos ;.'.+, el tesoreromenciona #ue el reali5o dicho cobro el día 1112@ y #ue nopuedo entregarlo a la empresa por estar delicado de salud esafecha, y ahora reci9n puede entregar los s.2, 222. a la empresaen presencia de los auditores.
O eali5ar los asientos #ue Ud. considere. ;eg-E-'' -E;EN&' ;U )NF*IE F)N'$ =E +XI* EI-E;' YUE E+*IE='+)*NE; $E; =')'?
DESARROLLO
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EMPRESA COMERCIAL REYNALDO SAC SALDOS AL 31-12-2013
CTA NOM4RE DE LA CTA CONTA4LE
MATRI5 0 LIMA SUCURSAL 0
CA6ETE
DE4E 7A4ER DEUDORACREEDO
R
2*EFECTI/O 8 E9UI/ALENTE DEEFECTI/O
2:*+*:***#**
+++:;,)#**
**#** **#** 2;2:,*;#** 2;2:,*;#**
2,CUENTAS = CO4RAR DI/ERSAS 0RELACION#
);,:3+)#**
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)* MERCADERIAS --,:**
*#**)+*:***#**
2**#**
)>MATERIALES AU=: SUMINIST#REPT
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)*:***#**
);DESA/ALORI5ACION DEE=ISTENC#
>:+**#**
-- INMUE4LE: MA9UIN 8 E9UIPOS 2:**
*#**233:3**#**
2;+:3**#**
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3- (ASTOS SER/# PREST# = - ROS -:**
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3> OTROS (ASTOS DE (ESTIN )-:,*
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3+/ALUACION 8 DET# DE ACT# 8PRO/ICIONES
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3; COSTO DE /ENTAS 2;*:**
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