Rhvf. Rhvf. Material preparado por: Material preparado por: C.P. C.P. Raúl H. Vallado Fernández, M.F. Raúl H. Vallado Fernández, M.F.
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Material preparado por:Material preparado por: C.P. Raúl H. Vallado Fernández, M.F.C.P. Raúl H. Vallado Fernández, M.F.
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La palabra “balance” es una derivación de la palabra “balanza”, la cual proviene del latín, que
significa dos y “lanx” que significa “platillos”.
En nuestro caso, la igualdad En nuestro caso, la igualdad se da entre se da entre la suma del la suma del activoactivo (recursos de que (recursos de que dispone la entidad para la dispone la entidad para la realización de sus fines) y realización de sus fines) y la la suma del pasivo más el suma del pasivo más el capital contablecapital contable (fuentes de (fuentes de recursos, externas e recursos, externas e internas).internas).
AAP + CP + C
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El estado de situación financiera es un estado financiero básico que muestra los recursos de que dispone una entidad para la realización de sus fines (activo)(activo) y las fuentes externas e internas de dichos recursos (pasivo y capital)(pasivo y capital) a una fecha determinada.
Se dice que es un estado financiero estáticoestático porque informa sobre las condiciones financieras de su devenir histórico en un punto especifico del tiempo. Se compara con una “fotografía instantánea”“fotografía instantánea” de como se ubica la empresa, desde el punto de vista financiero en un momento dado.
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Los elementos esenciales del Estado de Situación FinancieraEstado de Situación Financiera son tres:
RECURSOS:RECURSOS: son todos los bienes y derechos propiedad de la entidad. Se encuentran representados por el activo.
OBLIGACIONES:OBLIGACIONES: son todas las deudas que tiene la entidad. Se encuentran representados por el pasivo.
CAPITAL CONTABLE:CAPITAL CONTABLE: es la diferencia entre los recursos y las obligaciones. Se encuentran representados por el capital.
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LO QUE TENGOLO QUE TENGO::PASIVOSPASIVOS CAPITALCAPITAL=ACTIVOS=ACTIVOS
++
LO QUE DEBO:LO QUE DEBO:
ACTIVOSACTIVOSCAPITALCAPITAL
= PASIVOS= PASIVOS--
LO QUE ME QUEDA:LO QUE ME QUEDA:
ACTIVOSACTIVOSPASIVOSPASIVOS
= CAPITAL= CAPITAL--
A = P + C
P = A - C
C = A - P
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ActivosActivos
PasivosPasivos
CapitalCapital
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Son todos lo Son todos lo bienes y derechosbienes y derechos que posee una que posee una empresa y se agrupan de acuerdo con su empresa y se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad (Conversión en grado de disponibilidad (Conversión en efectivo).efectivo).
+
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DIFERIDO
CIRCULANTE
FIJO
+
+
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Son los valores que tienenSon los valores que tienenliquidez inmediata o queliquidez inmediata o que
pueden convertirse enpueden convertirse endinero, mientras funcionedinero, mientras funcione
el negocio.el negocio.
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CajaBancosInversiones temporalesClientesDocumentos por cobrarDeudores diversos Mercancías o inventariosPagos anticipados
El orden en que deben aparecer las principales cuentas, debe ser en atención a su mayor o menor grado de disponibilidaddisponibilidad.
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Son bienes que se han adquirido paraSon bienes que se han adquirido parautilizarlos en las actividades propias del utilizarlos en las actividades propias del
negocio y que son necesarios para negocio y que son necesarios para transformar, vender transformar, vender
y distribuir los productos.y distribuir los productos.
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TerrenosEdificiosMobiliario y equipo de oficinaEquipo de cómputoEquipo de repartoMaquinaria y equipoInversión en acciones
Este grupo está formado por bienes y derechos propiedad de la empresa, que tienen cierta permanencia o fijeza y cuyo propósito es el usarloscuyo propósito es el usarlos y no de venderlos.
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Son aquellos pagos que se hacenSon aquellos pagos que se hacenpor anticipado y que se traduciránpor anticipado y que se traduciránen beneficios o servicios futuros.en beneficios o servicios futuros.
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Depósitos en garantíaGastos de instalaciónGastos de organizaciónGastos preoperativosPrimas de segurosRentas pagadas por anticipadoIntereses pagados por anticipadoMarcasPatentesDerechos de autorFranquicias
Este grupo está formado por aquellos gastos pagados por anticipado, por los que se tiene derecho de recibir derecho de recibir un servicioun servicio, ya sea en el período o en períodos posteriores.
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Son todas las Son todas las obligacionesobligaciones ineludibles que tiene una empresa y ineludibles que tiene una empresa y se clasifican de acuerdo con el grado se clasifican de acuerdo con el grado de exigibilidad en que haya que de exigibilidad en que haya que cubrirlos.cubrirlos.
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Son aquellas deudas cuyo Son aquellas deudas cuyo vencimiento será en un plazo vencimiento será en un plazo
igual o menor a un año.igual o menor a un año.
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ProveedoresDocumentos por pagarAcreedores diversosAnticipo de clientesGastos acumulados por pagarImpuestos por pagarPréstamos bancarios
Este grupo está formado por todas las deudas y obligaciones cuya característica es su mayor o menor grado de exigibilidad en un plazo menor o igual a un año.
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Son aquellas deudas cuyo Son aquellas deudas cuyo vencimiento se dará a un vencimiento se dará a un
plazo mayor a un año.plazo mayor a un año.
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Documentos por pagarCréditos hipotecariosCréditos refaccionariosObligaciones por pagarPrimas de antigüedad
Este grupo está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea a un plazo mayor de un año.
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Es el valor de lo que Es el valor de lo que le pertenecele pertenece a a los dueños o empresarios. Se los dueños o empresarios. Se determina por la diferencia del determina por la diferencia del activo menos el pasivo.activo menos el pasivo.
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Es el dinero o bienes que ha Es el dinero o bienes que ha sido aportado para la sido aportado para la
realización de las realización de las operaciones de la empresaoperaciones de la empresa
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Capital socialAportaciones para futuros aumentos de capitalPrima en suscripción de accionesDonaciones
Este grupo está formado por todas las aportaciones y movimientos generados, diferentes a los provenientes de las utilidades del período.
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Es la parte del capital Es la parte del capital contable que proviene contable que proviene
de los resultados de los resultados obtenidos por la obtenidos por la
empresa.empresa.
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Utilidades retenidas o acumuladasReserva legalPérdidas acumuladasResultado del presente ejercicioExceso o insuficiencia en la actualización del capital contable
Este grupo está formado por todos los movimientos generados, como resultado de las actividades operativas de la empresa y de otros eventos que la afecten.
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ENCABEZADO:ENCABEZADO: •Nombre de la empresa •Denominación de que se trata de un balance general•La fecha a la cual se refiere la información•La identificación de la moneda en que está preparado
CUERPO: CUERPO: •Activo (bienes, propiedades, valores, derechos, etc.)•Pasivo (deudas, compromisos, obligaciones, etc.)•Capital contable (aportaciones, reservas, utilidades, etc.) PIE: PIE: Notas a los estados financieros Rubro y cifras de las cuentas de orden Nombre y firma del contador, auditor, administrador, etc.
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Cuenta
Activos
Pasivos
Capital
Sumas iguales
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Reporte
menos Pasivos
igual
Activos
Capital
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Mixta
Activos
Capital
Pasivos
Más
Sumas iguales
Sumas iguales
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Cuenta
Izquierda Derecha
DEBE HABER
Cargo Abono
(Registrar una cantidaden el debe, parte izquierda)
(Registrar una cantidaden el haber, parte derecha)
Movimiento deudor Movimiento acreedor(Suma de los cargos) (Suma de los abonos)
Saldo deudor Saldo acreedor(movimiento deudor > acreedor) (movimiento deudor < acreedor)
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ACTIVO PASIVO + CAPITAL=
1. Las cuentas de activo empiezan cargando.
2. Las cuentas de pasivo empiezan abonando.
3. Las cuentas de capital empiezan abonando.
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DEBE HABER(Cargo) (Abono)
Los aumentos de activose cargan
Las disminuciones de activo
se abonanTodas las cuentas de
activotienen saldo deudor
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DEBE HABER(Cargo) (Abono)
Las disminuciones de pasivose cargan
Los aumentos de pasivo se abonan
Todas las cuentas de pasivo y de capital
tienen saldo acreedor
Las disminuciones de capitalse cargan
Los aumentos de capital se abonan
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ACTIVO PASIVO + CAPITAL=
Aumenta el activoDisminuye el pasivoDisminuye el capital
Se tiene que cargar: Se tiene que abonar:
Disminuye el activoAumenta el pasivoAumenta el capital
Aplicación de recursos Origen de recursos
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Regla 1:
A todoaumentode activo
Una disminución en el activo
Un aumento en el pasivo
Un aumento en el capital
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Regla 2:
A todadisminución
de pasivo
Una disminución en el activo
Un aumento en el pasivo
Un aumento en el capital
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Regla 3:
A todadisminución
de capital
Una disminución en el activo
Un aumento en el pasivo
Un aumento en el capital
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