-
Normative Theories of Accounting Normative Theories of
Accounting
Nama Kelompok :Nama Kelompok :
Umar Ar Rasyid 115020300111020Umar Ar Rasyid
115020300111020Irene Nathasia Devi Irene Nathasia Devi
115020307111013115020307111013Arum Arum SariSari
115020307111035115020307111035
Financial Accounting Theory by Deegan 4.1
-
Keterbatasan Historical Cost Pada Saat Kenaikan Harga Unit
moneter adalah tetap dan konstan dari waktu ke waktu.
Tiga komponen ekonomi modern yang membuat asumsi ini kurang
valid: Perubahan harga - tingkat tertentu Tingkat inflasi Fluktuasi
nilai tukar mata uang
Financial Accounting Theory by Deegan 4.2
-
Metode akuntansi yang tidak memperhitungkan perubahanharga,
seperti akuntansi biaya historis, dapat cenderungmelebih-lebihkan
keuntungan pada saat kenaikan harga,dan distribusi kepada pemegang
saham dari keuntunganbiaya historis dapat benar-benar menyebabkan
erosikapasitas operasi.
Financial Accounting Theory by Deegan 4.3
-
Contoh : Persediaan sebesar 100.000
membeli 20.000 unit masing-masing 5,00
Kas akhir tahun 140.000 40.000 deviden Awal tahun meningkat
menjadi 5,40
Bisa membeli 18.518 unit untuk 100.000 Jika, 140.000 -
(20.000unit x 5,40)= 32.000 Maka tetap 20.000 unit
Financial Accounting Theory by Deegan 4.4
-
Daya Beli Saat Ini (CPP)Pada dasarnya CPP adalah salah satu
alternatif denganmenilai daya beli saat ini, bukan biaya
historis.Karena CPP bergantung pada penggunaan indeks harga,maka
kita harus mempertimbangkan bagaimana indekstersebut dibuat.
Financial Accounting Theory by Deegan 4.5
-
Year Commodity A Commodity B Commodity C
Price Quantity Price Quantity Price Quantity
Base Year(2007) 10 100 15 200 20 250
2008 12 15.5 21.2
Financial Accounting Theory by Deegan 4.6
Asumsikan jika Indeks pada tahun 2007 adalah 100
100 x (12 x 100) + (15.5 x 200) + (21.2 x 250)(10 x 100) + (15 x
200) + (20 x 250)
= 106,671
Indeks biasanya sudah tersedian di Australian Consumer Price
Index (CPI)
-
Melakukan Penyesuaian Daya Beli Saat Ini Aktiva moneter adalah
aset-aset yang tetap dari segi nilaimoneter mereka, misalnya kas.
Tetapi daya beli aset akanmenurun dari waktu ke waktu.
Aset non-moneter dapat didefinisikan sebagai aset yangakan
berubah dari waktu ke waktu sebagai akibat dariinflasi , dan akan
mencakup hal-hal seperti aset tetap danpersediaan.
Financial Accounting Theory by Deegan 4.7
-
Terlihat equitas pemilik bertamabah, dan untung sebesar 950,
padahal pada kenyataannya perusahaan mengalami penurunan daya beli
sebesar 50. Sebelum ada inflasi daya beli perusahaan katakan masih
20.000, dengan adanya inflasi untuk tetap mempertahankan daya beli
yang sama equity perusahaan harusnya 21.000 (20.000 x 1.05).
Unadjusted Price Adjusted Faktor AdjustedCurrent AssetsCash 6000
6000Stock 9000 0.05 9450
15000 15450
Non-current AssetsLand 10000 0.05 10500Total Assets 25000
25950LiabilitiesBank loan 5000 5000Owners Equity 20000 20950
Financial Accounting Theory by Deegan 4.8
Dengan asumsi harga umum yang tercermin oleh perubahan IHK ,
telah meningkat sebesar 5 persen , maka Nilai CPI (Consumer Price
Indeks) - akan
disesuaikan seperti dibawah ini:
-
Pada saat inflasi, aset moneter akan kehilangan secarariil daya
belinya dibandingkan saat awal periode, atausebelum inflasi
Tidak ada perubahan dalam daya beli muncul darimemegang aset
non-monetary.
Financial Accounting Theory by Deegan 4.9
-
Kelebihan Pengaplikasian metode ini tergolong sangat mudah Data
CPI sudah tersedia Biaya penerapan metode lebih murah.
Financial Accounting Theory by Deegan 4.10
-
Kelemahan Pergerakan harga barang dan jasa yang masuk dalam
indeks harga umum mungkin tidak merefleksikan barang dan juga jasa
yang ada di berbagai industries lainnya
Informasi yang dihasilkan berdasarkan CPP mungkin membingungkan
bagi pengguna
Banyak study yang mengungkapkan bahwa sistem ini tidak relevan
untuk pengambilan keputusan suatu perusahaan
Financial Accounting Theory by Deegan 4.11
-
Akuntansi Biaya saat ini (CCA)
Perspektif pemeliharaan modal keuangan Keuntungan atau kerugian
holding dapat diperlakukan sebagai pendapatan (Edward dan Bell)
Perspektif pemeliharaan modal fisik Keuntungan atau kerugian
holding dapat diperlakukan sebagai penyesuaian modal
Financial Accounting Theory by Deegan 4.12
-
Perspektif pemeliharaan modal keuangan
Dianjurkan oleh Edwards dan Bell Valuasi berdasarkan biaya
penggantian Pendapatan operasional merupakan realisasi pendapatan
dikurangi biaya penggantian aset tersebut
Menghasilkan ukuran pendapatan yang merupakan jumlah maksimum
yang dapat didistribusikan, sambil mempertahankan kapasitas operasi
utuh
Financial Accounting Theory by Deegan 4.13
-
ContohSuatu entitas memproduksi 150 item barang dengan biaya
10.00/unit terjual 100 item dg 15/unit, pengganti biaya entitas
adalah 12/unit. Anggap bahwa pengganti biaya 50 unit yang tersisa
di akhir tahun adalah 14. Menurut edwards dan bell pendapatan
operasional yang akan tersedia 300 (100 x (15 - 12 )). Holding gain
yang dapat direalisasi sebesar 100 x( 12 - 10 ), atau 200. Dan
holding gain yang tidak dapat direalisasi untuk adalah 50 x ( 14 -
10 ), atau 200.
Financial Accounting Theory by Deegan 4.14
-
Keunggulan CCA
Membedakan laba usaha dari memegang keuntungan dan kerugian
dapat meningkatkan kegunaan informasi yang diberikan
better comparability of various entities performance
Financial Accounting Theory by Deegan 4.15
-
Kritik tentang CCA
Biaya penggantian aset mungkin tidak sama untuk semua perusahaan
beberapa perusahaan mungkin tidak memilih untuk mengganti aset
Jika entitas memerlukan aset pengganti mungkin lebih efisien dan
lebih murah untuk memperoleh aset yang berbeda
Biaya penggantian tidak mencerminkan apa aset akan bernilai jika
dijual
Financial Accounting Theory by Deegan 4.16
-
Kritik tentang CCA
Seringkali sulit untuk menentukan biaya penggantian
Mengalokasikan biaya penggantian melalui penyusutan masih
sewenang-wenang seperti akuntansi biaya historis
Financial Accounting Theory by Deegan 4.17
-
Exit price accounting Macneal
Prinsip akuntansi konvensional tidak berorientasi pada keputusan
investor dengan baik, mereka memberikan laporan keuangan yang
mungkin menyesatkan atau palsu.
SterlingPercaya bahwa ada satu metode untuk menentukan
pendapatan yang lebih unggul.
ChambersAkuntansi terus kontemporer
Financial Accounting Theory by Deegan 4.18
-
Permintaan harga informasi akuntansi yang disesuaikan Bukti yang
terbatas bahwa pasar saham bereaksi terhadap biaya saat ini dan
informasi CPPA - sedikit atau tidak ada reaksi harga saham terhadap
harga informasi akuntansi disesuaikan ditemukan
- Hasil mungkin karena keterbatasan dengan metode penelitian
yang digunakan
Reaksi terhadap informasi lain yang dirilis pada waktu yang sama
tidak bisa dibedakan
Pengguna mungkin telah memperoleh informasi dari sumber lain
sebelum rilis laporan tahunan
Financial Accounting Theory by Deegan 4.19
-
Survei manajer menemukan dukungan perusahaan terbatas untuk
akuntansi biaya saat ini - biaya, manfaat yang terbatas dari
pengungkapan dan kurangnya kesepakatan mengenai pendekatan semua
pertimbangan
Survei menunjukkan pengguna informasi tidak membantu, tidak
digunakan dan informasi tidak memberitahukan pengguna sesuatu yang
baru
Temuan menarik mengingat tingkat pengungkapan sukarela oleh
perusahaan
Financial Accounting Theory by Deegan 4.20
-
Dukungan profesional untuk berbagai pendekatan
Akuntansi daya beli saat ini umumnya didukung oleh
standar-setter dari 1960-an sampai pertengahan 1970-an
Dari sekitar 1.975 preferensi bergeser ke akuntansi biaya saat
ini
1970-an dan awal 1980-an standar-setter mengeluarkan rekomendasi
yang disukai campuran CPPA dan CCA
Dari pertengahan 1980-an dukungan berkurang (waktu jatuh
inflasi)
Financial Accounting Theory by Deegan 4.21
-
Kemungkinan alasan untuk kurangnya dukungan Mungkin
mempertanyakan relevansi informasi biaya saat ini dalam masa
penurunan inflasi
Perubahan drastis untuk konvensi akuntansi dapat menyebabkan
gangguan dan kebingungan dalam pasar modal
Metode baru akuntansi bisa memiliki konsekuensi perpajakan
Motif kepentingan perusahaan Relevansi terbatas kepada para
pembuat keputusan
Financial Accounting Theory by Deegan 4.22
-
Normative theories of accounting the case of conceptual
framework project
Financial Accounting Theory by Deegan 4.23
-
Apa yang dimaksud dengan kerangka konseptual ?
....suatu sistem yang koheren tentang tujuan (objectives) dan
konsep dasar yang saling berkaitan, yang diharapkan dapat
menghasilkan standar-standar yang konsisten dan memberi pedoman
tentang jenis, fungsi, dan keterbatasan akuntansi keuangan dan
pelaporan keuangan. (FASB,1978)
Financial Accounting Theory by Deegan 4.24
-
Sejarah perkembangan CF
CF dikembangkan di sejumlah negara termasuk seperti AS, Inggris,
Australia
Dalam beberapa tahun terakhir banyak negara telah mengadopsi
Kerangka IASB
mengingat bahwa mereka telah memutuskan untuk mengadopsi standar
akuntansi yang dikeluarkan oleh IASB
Financial Accounting Theory by Deegan 4.25
-
Building blocks of a conceptual framework
1. Definition of the reporting entity2. Objectives of general
purpose financial reporting3. Users of financial reports4.
Qualitative charateristics of financial reports5. Definition and
recognition of the elements of financial
reporting- definition and recognition of assets- definition and
recognition of liabilities- definition and recognition of expenses-
definition and recognition of revenues- definition and recognition
of equity
Financial Accounting Theory by Deegan 4.26
-
Benefits associated with having a conceptual framework
Standar akuntansi menjadi lebih konsisten dan logis Peningkatan
internasional kompatibilitas standar akuntansi dapat dicapai
Standar-setter menjadi lebih bertanggung jawab atas keputusan
mereka Komunikasi antara standar-setter dan konstituen mereka dapat
ditingkatkan Pengembangan standar akuntansi dapat lebih ekonomis
Dengan adanya kerangka kerja konseptual mencakup isu tertentu maka
dapat mengurangi kemungkinan kebutuhan akan standar tambahan
Menekankan pada peran decision usefulness dari laporan keuangan
bukan membatasi perhatian untuk kepedulian asosiasi terhadap
pelayanannya
Financial Accounting Theory by Deegan 4.27