Perpajakan Lanj 13

8/18/2019 Perpajakan Lanj 13

1/25

1

ERENCANAAN AJAK

ERENCANAAN AJAK

BERDASARKAN UU

ERDASARKAN UU

DOMESTIK

OMESTIK

OLEH: IIM IBRAHIM NUR, M.AK., BKP.OLEH: IIM IBRAHIM NUR, M.AK., BKP.


2/25

2

JENIS-JENIS PERENCANAAN PAJAKJENIS-JENIS PERENCANAAN PAJAK

1) Avoiding to top bracket , dengan memanfaatkan interest,

investment, maupun losses arbitrage.2) Income recognition acceleration, mempercepat

pengakuan pendapatan (terutama untuk PPN).

3) Income spreading, baik untuk beberapa wajib pajakmaupun untuk beberapa tahun. Sehingga perhitungan tarif

pajak tidak mencapai maksimal.

4) Tax payment deferal , atau penangguhan pembayaranpajak.

5) Tax exclusive maximiation dengan cara pengaturan

tempat performance jasa.6) ransformasi taxable non taxable income.

!) ransformasi non-deductible deductible expenses.

") Penciptaan maupun percepatan deductible tax expenses.


3/25

3

DOMESTIK vs. INT’L TAX PLANNINGDOMESTIK vs. INT’L TAX PLANNING

NATIONAL:

#nya mmperhatikanundang$undang pajak

nasional.

Pnghindaran pajak

dilakukan dengan caramemilih jenis transaksi

yang ada.

INTERNATIONAL:

Selain mnggunakanundang$undang pajak

nasional, juga

menggunakan ta% treaty.

Pnghindaran pajakdilakukan dengan cara

memilih negara yang

harus dipilih.


4/25

4

PEMBUKUAN/PENCATATANPEMBUKUAN/PENCATATAN

&agi wajib pajak yg melakukan pencatatan, dimana penghasilan

neto dihitung dengan norma, maka norma perhitungan ini

selalu menghasilkan hasil usaha yang positif (laba).

' Sehingga penggunaan norma tidak mencerminkan keadaan usaha

yang sebenarnya.

' engan norma, laba usaha bisa lebih tinggi dari yang

sesungguhnya karena mengabaikan biaya$biaya yang dikeluarkanoleh P.

&agi P yang melakukan pembukuan, akan ada perbedaan

yang mendasar atas pembukuan *skal dan pembukuan

komersil. Perbedaan tersebut meliputi+

' Sistem pengakuan penghasilan dan biaya.

' Sistem penilaian persediaan.

' etode penyusutan.

' Penilaian kembali akti-a tetap (re-aluasi).

'Sewa guna usaha (leasing).


5/25

5

ASPEK LINGKUNGAN PERPAJAKANASPEK LINGKUNGAN PERPAJAKAN

arget irektorat enderal Pajak+

' /pakah ada tekanan berupa program intensi*kasi dan ekstensi*kasi0

' /pakah ada rencana mengeluarkan peraturan perpajakan yg baru0

' Pemberlakuan insentif pajak.

Pemeriksaan Pajak, biasanya terjadi dilema ketika pemeriksaan

mencakup grey area dalam peraturan perpajakan.

' /kan terjadi perbedaan interpretasi yang menyebabkan cost bagi

perusahaan. Sehingga harus hati$hati dalam menyikapi grey area.

#ak mengajukan keberatan+

' Pengajuan keberatan harus memperhatikan aspek$aspek non$teknis yg

mungkin menyebabkan pengeluaran sumberdana yg berlebihan.

alam melakukan perencanaan pajak harus memperhatikan

aspek eksternal perusahaan (lingkungan irektorat enderalPajak)+


6/25

6

CARA EFISIENSI BEBAN PAJAKCARA EFISIENSI BEBAN PAJAK …!"…!"

a) &entuk badan hukum disesuaikan dengan kebutuhan dan

dengan yang pembebanan pajaknya lebih sedikit. 1aba P akan

dikena$kan pajak 2 kali, yaitu atas laba sebelum pajak dan atas

di-iden.

b) emilih lokasi perusahaan.' Pada beberapa kasus, pemilihan lokasi di 3ndonesia &agian imur

mendapat insentif pajak, 4//S/N &534/ N7S/N//, 4/P5,

5P5, 4//S/N P71/7 &//, 4//S/N P71/7 &3N/N.

' ermasuk fasilitas untuk melakukan penyusutan dan amortisasi

dipercepat, serta kompensasi kerugian yang lebih lama.c) engambil keuntungan yg sebesar$besarnya dari pengecualian,

potongan, atau pengurangan atas Penghasilan 4ena Pajak.

/rtinya perbesar biaya dengan melakukan pembelanjaan yang

berguna bagi perusahaan dan bersifat deductible expense.

Prinsipnya adalah the least and latest. Strategi yang

digunakan+


7/257

CARA EFISIENSI BEBAN PAJAKCARA EFISIENSI BEBAN PAJAK …#"…#"

d) endirikan perusahaan dalam satu jalur usaha hulu$hilir,

karena pembagian di-iden inter!corporate tidak dikenakanpajak.

' isalnya, buat pabrik 8P9, kemudian membuat pabrik minyak

goreng, kemudian perusahaan distribusi, dst.

e) endirikan lebih dari satu perusahaan dalam satu grup dan

menetapkan pro"t center serta cost center . #al ini juga

dilakukan untuk melakukan ta% shifting, yaitu menghindari

pajak tarif paling tinggi.

f) emberikan tunjangan tidak dalam bentuk

natura:kenikmatan.

g) Pemilihan metode penilaian persediaan dengan metode

/-erage daripada ;3;9. 4arena pada kondisi perekonomian

yg cenderung mengalami in


8/258

CARA EFISIENSI BEBAN PAJAKCARA EFISIENSI BEBAN PAJAK …#"…#"

7ntuk pendanaan akti-a tetap lebih menguntungkan secara

leasing dengan hak opsi dibandingkan pembelian langsung.Pemilihan metode penyusutan jika prediksi laba cukup besar

sebaiknya menggunakan metode saldo menurun.

' api jika pada awal in-estasi tidak dapat memberikan

keuntungan, maka metode garis lurus lebih menguntungkan.

enghindari pengenaan pajak dengn cara mengarahkan

transaksi pada yang bukan objek pajak.

engoptimalkan kredit pajak. angan sampai kredit pajak

tersebut jadi biaya pajak karena P akan rugi sekitar !2=.

Penundaan pembayaran kewajiban pajak sampai akhir batas jatuh tempo. isalnya PPN, penerbitan faktur pajak di akhir.

enghindari lebih bayar untuk menghindari pemeriksaan

pajak.

enghindari pelanggaran peraturan perpajakan.


9/259

CARA MENGHINDARI LEBIH BA$ARCARA MENGHINDARI LEBIH BA$AR

engajukan pengurangan PPh pasal 2> tahun berjalan,

jika dipre$diksi bahwa tahun berjalan akan terjadi lebihbayar.

engajukan permohonan pembebasan PPh pasal 22, jika

perusa$haan melakukan impor. Permohonan ini harus

dilampiri+' Proyeksi impor setiap bulan selama tahun berjalan.

' Proyeksi perhitungan laporan laba$rugi tahun berjalan.

' Proyeksi neraca pada akhir tahun berjalan.

' Proyeksi perhitungan PPh &adan terutang dan PPh pasal 2>serta PPh pasal 22 yang menunjukkan lebih bayar.


10/2510

PEN$IMPANGAN KELOMPOK AKTI%APEN$IMPANGAN KELOMPOK AKTI%A


11/2511

PEN$IMPANGAN KELOMPOK AKTI%APEN$IMPANGAN KELOMPOK AKTI%A


12/2512

PENGHASILAN KENA PAJAKPENGHASILAN KENA PAJAK

Prinsip Penghasilan 4ena Pajak adalah Taxibility!

#eductibility ' /rtinya+ biaya baru dapat dikurangkan dari penghasilan bruto

jika dikenakan pajak dipihak penerima biaya tersebut.

' isalnya+ PPh pasal 2? ditanggung pegawai, PPh pasal 2? diberi

tunjangan pajak. api PPh pasal 2? ditanggung perusahaan tidak

dapat dijadikan pengurang bagi perusahaan karena tidakdikenakan pajak di pihak pegawai.

7ntuk menghitung Penghasilan 4ena Pajak harus

memperhatikan > (lima) komponen+

a) Penghasilan yang menjadi objek pajak (77 PPh ps @ (?)).

b) Penghasilan yang dikecualikan sbg objek pajak (77 PPh ps @ (A)).c) Penghasilan yang dikenakan PPh *nal.

d) &iaya yang boleh menjadi pengurang penghasilan bruto.

e) &iaya yang tidak boleh menjadi pengurang penghasilan bruto

(non-deductible expenses).


13/2513

PENGHASILAN DGN TARIF FINALPENGHASILAN DGN TARIF FINAL

Penghasilan dr transaksi saham dan sekuritas lain dibursa efek (!"# x

$h %ruto kecuali transaksi saham pendiri ! x $h %ruto).

#adiah undian B '(# x $enghasilan %ruto.

Penghasilan bunga deposito, tabungan, giro, S&3, obligasi dan

penghasilan bunga deposito dari simpanan di luar negeri B '# x

$enghasilan %ruto.

Penghasilan dari pengalihan harta berupa tanah:bangunan ((# x $h %ruto)

Sewa tanah dan atau bangunan B "# x $enghasilan %ruto.

Penghasilan yang diterima ajib Pajak perusahaan pelayaran alam

Negeri B "!'# x $enghasilan %ruto.

P luar negeri yang mempunyai 4antor Perwakilan agang di 3ndonesia

B !))# x Nilai Ekspor.

Penghasilan perusahaan penerbangan dlm negeri berdasarkan perjanjian

kontrak (charter) B "!*# x $enghasilan %ruto.

Penghasilan yg diterima P perusahaan pelayaran dan:atau

penerbangan luar negeri B '!&)# x $enghasilan %ruto.

Penghasilan jasa konstruksi B ('# x $h %ruto) atau ()# x $h %ruto)


14/25

14

STRATEGI EFISIENSI PPH BADANSTRATEGI EFISIENSI PPH BADAN

a) Pembukuan, cash basis atau accrual basis.

b) Pengelolaan transaksi yg berkaitan dgn pemberiankesejahteraan kepada karyawan.

c) Pemilihan metode penilaian persediaan.

d) Pemilihan jenis pendanaan dalam pengadaan akti-a tetap.

e) Pemilihan metode penyusutan:amortisasi.

f) Pembelian bonus kepada pembeli.

g) ransaksi yang berkaitan dengan pemotong PPh.

h) Penyertaan pada Perseroan erbatas dalam negeri.i) 9ptimalisasi pengkreditan pajak yang telah dibayar.

j) Permohonan penurunan pembayaran PPh pasal 2>.

k) Pengajuan S4& (surat keterangan bebas) PPh pasal 22:2A.


15/25

15

PEMBUKUANPEMBUKUAN

enurut accrual basis, pengakuan biaya terjadi pada

saat terjadinya kewajiban.Sedangkan menurut cas$ basis, biaya baru diakui ketika

terjadi pembayaran.

4arena kondisi accrual basis lebih dulu mengakui biaya

daripada kondisi cash basis, maka menurut perencanaanpajak, accrual basis lebih menguntungkan dibandingkan

dengan cash basis.


16/25

16

TRANSAKSI $ANG BERHUBUNGANTRANSAKSI $ANG BERHUBUNGAN

DENGAN KESEJAHTERAAN KAR$A&ANDENGAN KESEJAHTERAAN KAR$A&AN

&agi perusahaan yang telah dikenakan tarif pajak

tertinggi (P4P lebih dari ?CC.CCC.CCC) dan pengenaan

pajaknya tidak *nal, harus menghindari pemberian

natura:kenikmatan kepada karyawan karena tidak dapat

dijadikan biaya *skal.

7ntuk perusahaan yang pengenaan PPh badannya

dengan PPh *nal, pemberian natura:kenikmatan tidak

masalah karena PPh *nal dikenakan terhadap

penghasilan bruto (biaya$biaya diabaikan).

&agi perusahaan yg masih merugi, pemberian

natura:kenikmatan akan menurunkan PPh pasal 2? yang

harus dibayar karyawan. Sementara itu PPh badan tetap

nihil.


17/25

17

REKA$ASA KESEJAHTERAAN KAR$&NREKA$ASA KESEJAHTERAAN KAR$&N

PPh pasal 2? karyawan+

' PPh pasal 2? ditanggung karyawan yang bersangkutan.' unjangan PPh pasal 2?.

' PPh pasal 2? ditanggung oleh perusahaan.

Pengobatan:kesehatan karyawan+

' Perusahaan mendirikan klinik sendiri atau bekerja sama dengan

rumah sakit tertentu.

' 4aryawan diberi tunjangan kesehatan rutin baik sakit ataupun

tidak.

' 4aryawan diikutkan asuransi kesehatan, sehingga klaim jika

sakit dilakukan pihak rumah sakit kepada perusahaan asuransi.

Pembayaran asuransi untuk pegawai+

' Premi ditanggung perusahaan.

' Premi ditanggung karyawan yang bersangkutan.

' Premi sebagian ditanggung perusahaan, sebagian ditanggung

karyw.


18/25

18


3uran pensiun:#:#+

' 3uran ditanggung perusahaan.' 3uran ditanggung karyawan yang bersangkutan.

' 3uran sebagian ditanggung perusahaan, sebagian ditanggung

karyw

umah dinas:mess karyawan+

' Perusahaan menyediakan rumah dinas:mess.

' Perusahaan memberikan tunjangan perumahan.

ransportasi untuk karyawan+

' Perusahaan menyediaan mobil dinas.

' Perusahaan memberikan tunjangan transportasi.

Pakaian kerja karyawan+

' Pakaian kerja yang diwajibkan, untuk satpam, pegawai hotel,

pilot, buruh, pakaian keselamatan kerja, pegawai bank.

' Pakaian kerja karyawan pada umumnya.


19/25

19


akanan dan natura lainnya+

' Perusahaan membagikan beras.' enyediakan katering:makan untuk seluruh karyawan.

' unjangan beras atau uang makan.

&onus dan jasa produksi+

' ibebankan dalam tahun berjalan.

' ibebankan pada laba ditahan.


20/25

20

NATURA DI DAERAH TERPENCILNATURA DI DAERAH TERPENCIL

eskipun tidak menambah penghasilan bagi karyawan, natura

di daerah terpencil dapat dijadikan biaya *skal.

Pengertian daerah terpencil+

' aerah yang mempunyai potensi yang layak untuk dikembangkan,

namun sulit dijangkau.

' aerah perairan laut dengan kedalaman lebih dari >Cm yang dasar

lautnya memiliki cadangan mineral.

Natura daerah terpencil yang dapat dijadikan biaya+

' empat tinggal, termasuk perumahan bagi pegawai dan keluarga.

' akanan dan minuman.

' Pelayanan kesehatan.

' Pendidikan bagi pegawai dan keluarganya.' Pengangkutan bagi karyawan dari dan ke lokasi kerja. &agi keluarga

hanya pengangkutan pertama dan terakhir ke lokasi kerja.

Penetapan perusahaan daerah terpencil ke 4anwil P setempat.


21/25

21

TRANSAKSI SEBAGAI PEMOTONG PPHTRANSAKSI SEBAGAI PEMOTONG PPH

ika kita bertransaksi sebagai pemotong PPh (misalnya

transaksi yang terutang PPh pasal 2A), harus diperhitungkanPPh yang harus dipotong.

4adang penerima penghasilan tidak mau dipotong pajak. ika

hal ini terjadi, kita dapat melakukan gross!up agar PPh pasal

2A yg dipotong sudah masuk kedalam nilai transaksi.

isalnya kita menyewa mesin kepada P. / dengan nilai sewa

p ?CC.CCC.CCC (dikenakan PPh pasal 2A B 6=, dan kita

sebagai pemotong PPh pasal 2A). ika $$h pasal '+ ,ang

ditanggung oleh kita, maka PPh tersebut tidak dapat dijadikan

biaya *skal. ika P. / tidak mau dipotong PPh pasal 2A, maka nilai transaksi

di gross up menjadi ?CC.CCC.CCC:C.D@ B ?C6.A"2.D!" sehingga

dikurangi PPh pasal 2A sebesar 6= sebesar p 6.A"2.D!". PPh

pasal '+ ,ang dipotong dapat dijadikan biaya *skal.


22/25

22

OPTIMALISASI KREDIT PAJAKOPTIMALISASI KREDIT PAJAK

PPh atas penghasilan dari pengalihan tanah:bangunan

bagi peru$sahaan yang tidak bergerak di bidang real

estate.

PPh pasal 22.

;iskal luar negeri karyawan (setoran a.n. karyawan EE.

perusaha$an dengan mencantumkan NPP perusahaan).

PPh pasal 2A.

Pembayaran PPh yang dapat dikreditkan meliputi+


23/25

23

PENGAJUAN PENURUNAN PPH PS. #'PENGAJUAN PENURUNAN PPH PS. #'

ilakukan jika hasil prediksi ternyata PPh pasal 2D akan

terjadi lebih bayar. ika terjadi lebih bayar, maka akandilakukan pemeriksaan pajak yang tentunya ada cost

yang timbul.

Pengajuan penurunan PPh pasal 2> diajukan ke 4PP

dengan me$lampirkan+' Proyeksi perhitungan laba:rugi tahun berjalan.

' Proyeksi neraca pada akhir tahun berjalan.

' Proyeksi besarnya PPh badan terutang yang ternyata akan

terjadi kelebihan bayar jika PPh pasal 2> tidak dikurangi.


24/25

24

REKONSILIASI SPT PPH/PPNREKONSILIASI SPT PPH/PPN

Rekonsiliasi $$h %adan s! $$h pasal '", apakah beban gaji

yang terdapat pada laporan laba rugi *skal sama dengan total

beban gaji pada SP ?!2?.

Rekonsiliasi $$h %adan s! $$N, apakah total penjualan padalaporan laba rugi *skal sama dengan total PP sampai dengan

esember pada SP asa PPN ??D>. Perbedaan terjadi karena+

' ika total penjualan F total PP PPN, kemungkinan bahwa penjualan

menggunakan accrual basis, dan beberapa ;P dibuat bulan anuari.

' ika total penjualan G total PP PPN, karena uang muka penjualanyang barangnya belum diserahkan ;P$nya sudah dibuat pada bulan

esember. Sementara penjualan baru dilaporkan setelah penyera$

han barang.

' Penjualan pada anak perusahaan.

1akukan rekonsiliasi secepatnya, agar jika terjadi perbedaan

dapat dilakukan koreksi secepatnya untuk menghindaripengenaan sanksi


25/25

25

PERENCANAAN PAJAK PPNPERENCANAAN PAJAK PPN

emaksimalkan Pajak asukan yang dapat dikreditkan.

Penjualan &4P secara kredit, pembuatan faktur pajakdapat dilakukan akhir bulan berikutnya.

Perpajakan Lanj 13

Documents