-
5/25/2018 Makalah Tax Planning Pph Badan Kel 3
1/28
Tugas Kelompok
TAX PLANNING PPh BADAN
Mata Kuliah Manajemen Pajak
OLEH :
KELOMPOK 3
1. BAYU ABDILA 11!"113"#$%
". I&O DANIEL TAMBUNAN 11!"1133#3%
3. LA''IE (AULIANNI '. 11!"1133)"%
*. +AMA DANIL 11!"13$3"1%
$. +I'KI (AMDANI PULUNGAN 11!"113!3#%
,. +I-KA A(YUNI 'I+EGA+ 11!"11"#31%
). INDA PUT+I AYUNDA 11!"13$!//%
#. YOGIE P+ATAMA 11!"13$!#/%
0U+U'AN AKUNTA'I
AKULTA' EKONOMI
UNI&E+'ITA' +IAU
"!1*
-
5/25/2018 Makalah Tax Planning Pph Badan Kel 3
2/28
TAX PLANNING PP( BADAN
1. Pe2ahulua2
Pajak Penghasilan Badan adalah pajak yang dihitung berdasarkan
peraturan
perpajakan dan dikenakan atas penghasilan kena pajak perusahaan.
Terdapat perbedaan
antara perhitungan pajak versi PSA dengan versi !iskal" tetapi
perbedaan tersebut tidak
perlu dipertentangan karena #asing$#asing #e#iliki tujuan
penggunaan yang berbeda"
#eski pengukuran pr%!itnya diper%leh dari su#ber data yang sa#a"
yakni lap%ran
keuangan k%#ersial.
&enyusun peren'anaan pajak PPh Badan tidak bisa berjalan
sendiri$sendiri tanpa
#e#!akt%rkan jenis$jenis pajak lainnya" karena perhitungan PPh
badan #e#iliki
keterkaitan atau interdependensi dengan PPh Pasal ()" PPh Pasal
(*+(," PPh -inal dan
juga PP.
/%nt%h:
T%tal %#0et penjualan dala# SPT PPh badan harus sa#a dengan
t%tal
%#0et penjualan yang ada dala# aku#ulasi SPT #asa PP bulan
terakhir 1#asa pajak2 pada akhir tahun pajak. 3ika terjadi
perbedaan"
perlu dilakukan e4ualiasi atau rek%nsiliasi.
etika perusahaan #e#ilih apakah #enerapkan #et%de net atau
gr%ss
up pada saat #enghitung PPh Pasal ()" keputusan itu akan
berpengaruh
pada besarnya PPh Badan.
Pengeluaran biaya gaji upah" h%n%rariu#" dan sebagainya yang
#enyangkut kesejahteraan karya5an yang ter'antu# dala# SPT
PPh
Badan tahun yang bersangkutan harus sa#a dengan 6asar
Pengenaan
Pajak 16PP2 PPh Pasal () berupa penghasilan brut% yang
dibayarkan
kepada pega5ai dan peneri#a penghasilan lainnya. 3ika
terjadi
perbedaan" perlu dilakukan e4ualisasi atau rek%nsiliasi.
Pe#berian dala# bentuk natura atau kenik#atan kepada pega5ai
adalah
n%n dedu'tible e7spenses" tidak bisa diperlakukan sebagai biaya
!is'al
sesuai pasal 8 ayat 1)2 huru! e 99 PPh" ke'uali penggantian
atau
-
5/25/2018 Makalah Tax Planning Pph Badan Kel 3
3/28
i#balan dala# bentuk natura atau kenik#atan di daerah tertentu
dan
yang berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan yang ditetapkan
dengan
P&$(+P&.;*+(;)).
6i dala# lap%ran keuangan+nera'a terdapat Pajak Penghasilan
Pasal
((+(*+(, yang #enjadi dasar perhitungan PPh Badan yang
terutang.
Bila pendapatan perusahaan sudah dikenakan PPh !inal" tidak
dihitung
lagi sebagai penghasilan kena pajak yang terutang PPh Badan"
'%nt%hnya adalah pendapatan bunga dep%sit% bank.
". La4a 5skal 6s La4a Kome7s5al
Lap%ran keuangan k%#ersial yang berupa nera'a dan laba$rugi
disusun berdasarkan
prinsip akuntansi yang la0i# diteri#a dala# praktik. Lap%ran
keuangan k%#ersial dapat
diubah #enjadi lap%ran keuangan !is'al dengan #elakukan k%reksi
seperlunya atau
penyesuaian #elalui suatu rek%nsiliasi antara standar akuntansi
dan ketentuan perpajakan.
Pada dasarnya yang #e#bedakan lap%ran keuangan !iskal dengan
lap%ran
keuangan k%#ersial adalah bah5a penyusunan lap%ran keuangan
!iskal didasarkan pada
penerapan #ekanis#e atau prinsip ta7able dan dedu'tible.
Prinsip ta7able 1dapat dipajaki2 dan dedu'tible 1dapat
dikurangi2 #erupakan prinsip
yang la0i# diterapkan dala# peren'anaan pajak" yang pada u#u#nya
#engubah
penghasilan yang #erupakan %bjek pajak #enjadi penghasilan yang
tidak #erupakan
%bjek pajak" serta #engubah biaya yang tidak b%leh dikurangkan
#enjadi biaya yang b%leh
dikurangkan" atau sebaliknya" didasarkan pada ketentuan
perpajakan" dengan k%nsekuensi
terjadinya perubahan pajak terutang akibat pengubahan
tersebut.
Prinsip ta7ability dedu'tibility yang dianut dala# #elakukan
penghitungan
Penghasilan ena Pajak dengan benar dan tepat" pada dasarnya
adalah penjabaran dri
ketentuan perpajakan yang diterapkan pada Pasal < ayat ) dan
( 1penghasilan2 dan Pasal ,
ayat ) 1biaya dedu'tible2" serta Pasal 8 ayat ) 1biaya n%n
dedu'tible2 9ndang$9ndang %.
= Tahun )8* yang diubah terakhir kali dengan 9ndang$9ndang %. *,
Tahun (;;
#engenai Pajak Penghasilan" beserta peraturan pelaksanaannya"
yakni:
-
5/25/2018 Makalah Tax Planning Pph Badan Kel 3
4/28
1% Pe2ghas5la2 8a2g me29a5 o49ek :a;a4le 52ang #enjadi %bjek
pajak adalah pe2ghas5la2" yaitu setiap ta#bahan
ke#a#puan ek%n%#is yang diteri#a atau diper%leh ?ajib Pajak"
baik yang
berasal dari Ind%nesia #aupun dari luar Ind%nesia" yang dapat
dipakai untuk
k%nsu#si atau untuk #ena#bah kekayaan ?ajib Pajak yang
bersangkutan"
dengan na#a dan dala# bentuk apa pun" ter#asuk:
a. Penggantian atau i#balan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa
yang
diteri#a atau diper%leh ter#asuk gaji" upah" tunjangan"
h%n%rariu#"k%#isi" b%nus" grati!ikasi" uang pensiun" atau i#balan
dala# bentuk
lainnya" ke'uali ditentukan lain dala# 9ndang$undang ini@
b. Hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan" dan
penghargaan@
'. Laba usaha@
d. euntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta
ter#asuk:
). euntungan karena pengalihan harta kepada perser%an"
persekutuan"
dan badan lainnya sebagai pengganti saha# atau penyertaan
#%dal@
(. euntungan karena pengalihan harta kepada pe#egang saha#"
sekutu" atau angg%ta yang diper%leh perser%an" persekutuan"
dan
badan lainnya@
*. euntungan karena likuidasi" penggabungan" peleburan"
pe#ekaran"
pe#e'ahan" penga#bilalihan usaha" atau re%rganisasi dengan
na#a
dan dala# bentuk apa pun@
-
5/25/2018 Makalah Tax Planning Pph Badan Kel 3
5/28
. euntungan karena penjualan atau pengalihan sebagian atau
seluruh
hak pena#bangan" tanda turut serta dala# pe#biayaan" atau
per#%dalan dala# perusahaan perta#bangan@
e. Peneri#aan ke#bali pe#bayaran pajak yang telah dibebankan
sebagai
biaya dan pe#bayaran ta#bahan penge#balian pajak@
!. Bunga ter#asuk pre#iu#" disk%nt%" dan i#balan karena
ja#inan
penge#balian utang@
g. 6ividen dengan na#a dan dala# bentuk apapun" ter#asuk
dividen
dari perusahaan asuransi kepada pe#egang p%lis" dan pe#bagian
sisa
hasil usaha k%perasi@
h. %yalty atau i#balan atas penggunaan hak@
i. Se5a dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan
harta@
j. Peneri#aan atau per%lehan pe#bayaran berkala@
k. euntungan karena pe#bebasan utang" ke'uali sa#pai dengan
ju#lah
tertentu yang ditetapkan dengan Peraturan Pe#erintah@
l. euntungan selisih kurs #ata uang asing@
#. Selisih lebih karena penilaian ke#bali aktiva@
n. Pre#i asuransi@
%. Iuran yang diteri#a atau diper%leh perku#pulan dari
angg%tanya yang
terdiri dari ?ajib Pajak yang #enjalankan usaha atau pekerjaan
bebas@
p. Ta#bahan kekayaan net% yang berasal dari penghasilan yang
belu#
dikenakan pajak@
4. Penghasilan dari usaha berbasis syariah@
r. I#balan bunga sebagai#ana di#aksud dala# 9ndang$9ndang
yang#engatur #engenai ketentuan u#u# dan tata 'ara perpajakan@
dan
s. Surplus Bank Ind%nesia.
". Pe2ghas5la2 8a2g pa9ak28a 5ke2aka2 PPh 4e7s5=a: =52al
Penghasilan yang pajaknya dikenakan PPh bersi!at !inal diatur
dala# Pasal