INTRODUCCIÓN La Universidad de San Martín de Porres, actualmente, está empeñada en realizar importantes innovaciones en la concepción y práctica educativa con el propósito de ofrecer a sus alumnos una formación profesional más competitiva, que haga posible su ingreso con éxito al mundo laboral, desempeñándose con eficacia en las funciones profesionales que les tocará asumir. La Facultad de Ciencias Contables Económicas y Financieras ha asumido la misión de lograr una formación profesional científica, tecnológica y humanística. Para formar líderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creación de una nueva realidad universitaria, a base de los aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir. Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los Manuales de Autoeducación, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha sido elaborado como un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, así como para orientar la autoeducación permanente. Por ello se ubica como material de destrezas y de lectura, es accesible, sirve de información y desempeña un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y crítica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hábitos y actitudes para el procesamiento de información, adquisición y generación de conocimientos. El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, está organizado en cuatro unidades didácticas: Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Sector Público. ; Unidad II. Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAP.SP); Unidad III. Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 y su aplicación práctica; Unidad IV. Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público.
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Transcript
INTRODUCCIÓN
La Universidad de San Martín de Porres, actualmente, está empeñada en realizar importantes innovaciones en la concepción y práctica educativa con el propósito de ofrecer a sus alumnos una formación profesional más competitiva, que haga posible su ingreso con éxito al mundo laboral, desempeñándose con eficacia en las funciones profesionales que les tocará asumir.
La Facultad de Ciencias Contables Económicas y Financieras ha asumido la misión de lograr una formación profesional científica, tecnológica y humanística. Para formar líderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creación de una nueva realidad universitaria, a base de los aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir.
Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los Manuales de Autoeducación, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha sido elaborado como un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, así como para orientar la autoeducación permanente. Por ello se ubica como material de destrezas y de lectura, es accesible, sirve de información y desempeña un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y crítica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hábitos y actitudes para el procesamiento de información, adquisición y generación de conocimientos.
El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, está organizado en cuatro unidades didácticas: Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Sector Público. ; Unidad II. Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAP.SP); Unidad III. Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 y su aplicación práctica; Unidad IV. Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público.
Cada unidad está elaborada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a través de temas. Cada tema tiene una estructura modular que, además del desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluación. Al final de cada tema se presentan además las referencias documentales, que han servido de base para la elaboración de contenidos.
Al término del documento, una vez desarrolladas las unidades didácticas, presentamos un listado general de otras fuentes de información complementaria, que constituyen, datos bibliográficos y / o hemerográficos y electrónica, de utilidad para el aprendizaje de la Contabilidad Gubernamental.
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Contabilidad Gubernamental
ÍNDICE DE CONTENIDO
PortadaIntroducciónÍndice de contenidoObjetivosCompetencias EspecíficasPautas para el estudio y los trabajos de aplicación
Pág.
UNIDAD I : La Contabilidad Gubernamental yEl Presupuesto del Sector Público
Semana 01 Prueba de EntradaConcepto de la Contabilidad Gubernamental ydel Presupuesto del Sector Público.
Semana 02 Los Servicios del Estado.Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. Ley N° 28112.
Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley Nº 28708.Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. Instructivos Contables
Semana 04 Libros y Registros ContablesMétodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del Activo Fijo e Infraestructura Pública.
Práctica 1.
UNIDAD II Sistema integrado de Administración Financiera delSector Público – (SIAF – SP)
Semana 05 Concepto de la Filosofía del Sistema integrado deAdministración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) Dirección Nacional del Presupuesto Público. ME/F.
Semana 06 Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F.Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F.
Semana 07 Contraloría General de la RepúblicaSuperintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT.
UNIDAD III Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010y su aplicación práctica
Semana 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 – Elemento (Código).Cuentas de Balance, Cuentas de GestiónRegistro Contable del Libro Diario y Mayor:
Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio. Apertura de la aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Semana 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital Planilla de Remuneraciones Planilla de Pensiones
Semana 11 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Transferencia recibidas y otorgados de Bienes Corrientes, Bienes de Capital y en Efectivo
Donaciones recibidas en Bienes corrientes, en Bienes de Capital y en Efectivo
Sobrante de Inventario Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital
Semana 12 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Salidas del Almacén de Bienes Corrientes: Para consumo Para transferir Para la producción Venta de Bienes Corrientes producidos por la entidad Provisiones del Ejercicio
Práctica 2.
UNIDAD IV Presentación de los Estados Financieros yPresupuestarios del Sector Público
Semana 13 Balance de Comprobación.Balance Constructivo
Concepto Distribución de Saldos Asientos de regularización Patrimonial Asientos de determinación de Resultados Cierre de Cuentas Patrimoniales, Presupuestarias y de OrdenSemana 14 Balance General.
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58
58
58
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Estado de Gestión.
Concepto Presentación a Valores Constantes
Semana 15 Estado de cambio en el patrimonio neto.Estado de Flujo de Efectivo.Estados Presupuestarios
Concepto Presentación a Valores constantes
Semana 16 Exposición de Alumnos – utilizando Multimedia en Aula Prueba de Salida
Semana 17 Examen Final
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83
89
89
OBJETIVO GENERAL
Definir los conceptos teóricos y prácticos de la Contabilidad Gubernamental y
del Presupuesto General de la República, Apreciar la importancia del Sistema
Integrado de la Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) y
Estructurar la aplicación práctica del Plan Contable Gubernamental para la
presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público.
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto
del Sector Público, acepta los servicios del Estado y emplea las (NIC-SP), los
libros y registros contables, los métodos y procedimientos de evaluación y
depreciación del activo fijo.
Describe el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público
(SIAF-SP), reconoce las direcciones nacionales del Presupuesto Público,
Tesoro Público y Contabilidad Pública y enseña las funciones de la Contraloría
General de la república, de los Organismos sectoriales Públicos y de las
Unidades ejecutoras públicas.
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Contabilidad Gubernamental
Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y registros contables
y ejecuta el registro de las transacciones económicas y financieras de las
entidades del Sector Público.
Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados financieros y
presupuestarios, asume la información financiera y presupuestaria del sector
público y cuenta con las herramientas necesarias para la toma de decisiones
de Gobierno.
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS
TRABAJOS DE APLICACIÓN
Este Manual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Contabilidad Gubernamental, en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor, lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído; en otros casos, servirá como lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados.
Después de la lectura comprensiva efectuada deberán desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante, si tuvieras dificultades consultar con el profesor.
Éxitos y Buena Suerte
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Contabilidad Gubernamental
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
DE CUATRO UNIDADESC
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LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL
PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP)
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN
ACTUALIZADA 2010APLICACIÓN PRÁCTICA
PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL
SECTOR PÚBLICO
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Contabilidad Gubernamental
UNIDAD I
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
LA
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PRUEBA DE ENTRADA.
CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y DEL
PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO,
ARTS. 77°
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
LOS SERVICIOS DEL ESTADO.
LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO
LEY N° 28112
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTABILIDA LEY N° 28708.
NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO.
INSTRUCTIVOS CONTABLES
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. MÉTODOS
Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y
DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PÚBLICA. EVALUACIÓN
PRÁCTICA 1
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Contabilidad Gubernamental
UNIDAD I
LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO
La Contabilidad Gubernamental y el presupuesto del Sector Público se manifestó en el primer Gobierno del General Ramón Castilla en el año 1945 llevándose como simples cuentas, luego fue reemplazado por el Sistema de Presupuesto Nacional, el mismo que fue perfeccionándose para una mejor interpretación financiera y presupuestaria se procedió a señalar procedimientos y normas de Contabilidad Gubernamental, el 10.04.1964 se expidió el Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contraloría General de la República, el 09.12.1970 se autoriza la vigencia de las “Normas Básicas para la Contabilización Integral de las Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales”. Estas fueron perfeccionadas constantemente hasta que Contaduría Pública de la Nación aprobó la Resolución NºCNC 010-97-EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental, así como viabilizar la implantación de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). Hasta que a partir de Enero 2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010. (Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.01)
CONTENIDOS CONCEPTUALES
Semana 01 Prueba de Entrada Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público, Artículo 77°, Constitución Política del Perú.
Semana 02 Los Servicios del Estado.Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. Ley N° 28112.
Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley Nº 28708.Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. Instructivos Contables.
Semana 04 Libros y Registros Contables Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del Activo Fijo e Infraestructura Pública.
Práctica 1.
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Contabilidad Gubernamental
SEMANA Nº 01
PRUEBA DE ENTRADA
CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO
ARTÍCULO 77°
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO
La Contabilidad del Sector Público se configura como un sistema de
información económica, financiera y presupuestaria de cada una de las
entidades que lo conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del
patrimonio, la situación financiera, los resultados y la ejecución del
presupuesto.
Elaboración de los Registros ContablesLas transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables
correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los
estados financieros, las notas a los estados financieros, de los estados
presupuestarios e información complementaria de acuerdo a las normas
contables vigentes.
Aplicación de las Normas Contables
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública evalúa la aplicación de las
normas que sustenta la información contable de las entidades del sector
público remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de
Administración, los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes
hagan sus veces, adoptando las medidas correctivas.
Integración y Consolidación
Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación
de los estados financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia
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Contabilidad Gubernamental
funcional, aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la
Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública integra y consolida los
estados financieros de las entidades del sector público (Gobierno Nacional.
Regional y Locales).
2. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PÚBLICO
El Presupuesto Público constituye la expresión cifrada de los derechos
(INGRESOS) y de las obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un
ejercicio fiscal Art. 77º de la Constitución Política del Perú, la aprobación del
Presupuesto es una atribución básica del Congreso de la República, la Ley de
Presupuesto es una norma legal que incluye la relación de INGRESOS
GASTOS que deben alcanzar en el próximo año. El Presupuesto Público es
una herramienta de política gubernativa, en el cual se asignan recursos y
determinan gastos para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo
económico y social del Estado.
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Contabilidad Gubernamental
CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE
OBJETIVO Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes,
Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes.
registros deberán tener una información más detallada para facilitar su análisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en
forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisición, monto, fecha
de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de
su depreciación y/o revaluación.
1. Legalización de Libros Contables
- La función de registro, foliación y rubricación de los libros principales y
auxiliares, corresponde a las Direcciones Generales de Administración u
oficinas que hagan sus veces en las entidades públicas, excepto empresas;
para tal efecto se aperturará un registro en el que se inscribirá antes de ser
usados.
- La legalización de los libros contables principales se efectuarán de acuerdo
a los dispositivos legales vigentes.
Comentario
Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre
y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental,
deberán compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para
proceder a su legalización respectiva.
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2. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL
ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA
OBJETIVO
Reconocer la metodología a seguir para la valuación y depreciación de los
bienes de capital del Estado.
FINALIDAD
Tiene por finalidad:
Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno
Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y organismo públicos
descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuación de los
bienes a efecto de ser considerados en la categoría de bienes del activo
fijo e infraestructura pública.
Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el valor de los
bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pública.
Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.
VALUACIÓN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PÚBLICA
CRITERIOS DE VALUACIÓN
Para la determinación del valor de un bien considerado como activo fijo, se
tendrá en cuenta lo siguiente:
BIENES ADQUIRIDOS
Al valor de adquisición se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios,
gastos de despacho, etc.
BIENES CONSTRUIDOS
Se adicionará gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.
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BIENES DONADOS
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se
efectuará a precio de mercado.
BIENES TRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Público, su registro
en libros será el que tengan en la entidad cedente.
DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PÚBLICA
MÉTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN
MÉTODO
Las Entidades del Sector Público responsables de efectuar la depreciación de
los bienes del activo fijo utilizarán el Método de Línea Recta.
PORCENTAJES
Los porcentajes anuales de depreciación serán los siguientes:
- Edificios 3%
- Infraestructura Pública 3%
- Maquinaria y Equipo 10%
- Equipo de Transporte 25%
- Muebles y Enseres 10%
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Contabilidad Gubernamental
UNIDAD II
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
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CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL
SIAF–SF
DIRECCIÓN NACIONAL DEL
PRESUPUESTO PÚBLICO ME/F
DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO
PÚBLICO ME/F.
DIRECCIÓN NACIONAL DE
CONTABILIDAD PÚBLICA ME/F
CONTRALORÍA GENERAL
DE LA REPÚBLICA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
SUNAT
ORGANISMOS SECTORIALES
PÚBLICOS
UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS
(EXAMEN PARCIAL)
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UNIDAD II
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP)
El avance de la tecnología está invadiendo el mundo a todos los sectores de nuestra sociedad y por lo tanto, el sector público no podía quedar al margen de estos adelantos de la ciencia que exige a todos funcionarios y empleados responsables de la administración de los recursos del Estado, es importante recordar que las entidades rectores del sistema son la Dirección Nacional de Presupuesto Público, Dirección Nacional del Tesoro Público y la Dirección Nacional de Contabilidad Pública para que las operaciones que realizan las unidades ejecutoras estén en una central de Base de Datos como un sistema de Registro Unico de Operaciones de Gasto e Ingreso Presupuestario, teniendo como soporte el uso de un centro de cómputo con terminales en cada entidad ejecutora.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Expresa con propiedad el concepto. SIAF-SP Identifica y explica los componentes del SIAF-SP. Elabora un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y
describe el concepto y la importancia de cada entidad.
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecución del presupuesto del sector público.
Asume responsabilidad en la realización de los trabajos académicos.
CONTENIDOS CONCEPTUALES
SEMANA 05 Concepto de la Filosofía del Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF-SP. Dirección Nacional del Presupuesto Público ME/F.
SEMANA 06 Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F. Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F.
SEMANA 07 Contraloría General de la RepúblicaSuperintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT.
Canon y sobrecanon, regalías, rentas de aduanas y participacionesContribuciones a fondosFondo de Compensación Municipal
TOTAL INGRESOS S/.EGRESOS
Gastos Corrientes6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. ………………… % ………7 . Obligaciones Provisionales S/. ………………… % ………8 . Bienes y Servicios S/. ………………… % ………9 . Otros Gastos Corrientes S/. ………………… % ………
SUB – TOTAL S/.GASTOS DE CAPITAL
10 . Inversiones S/. ………………… % ………11 . Inversiones Financieras S/. ………………… % ………12 . Otros Gastos de Capital S/. ………………… % ………
SUB – TOTAL S/.SERVICIO DE LA DEUDA
13 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. ………………… % ………14 . Amortización de la Deuda S/. ………………… % ………
SUB – TOTAL S/.
TOTAL EGRESOS S/.
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A. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL
GOBIERNO NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL SON:
GOBIERNO NACIONAL
El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado; LEGISLATIVO,
EJECUTIVO, JUDICIAL y universidades públicas, que se detalla a
continuación:
1. Presidencia del Consejo de Ministros
2. Poder Judicial
3. Ministerio de Justicia
4. Ministerio del Interior
5. Ministerio de Relaciones Exteriores
6. Ministerio de Economía y Finanzas
7. Ministerio de Educación
8. Ministerio de Salud
9. Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo
10. Ministerio de Agricultura
11. Ministerio de Energía y Minas
12. Contraloría General
13. Defensoría del Pueblo
14. Consejo Nacional de la Magistratura
15. Ministerio Público
16. Tribunal Constitucional
17. Ministerio de Defensa
18. Congreso de la República
19. Jurado Nacional de Elecciones
20. Oficina Nacional de Procesos Electorales
21. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil
22. Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
23. Ministerio de Transporte y Comunicaciones
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Contabilidad Gubernamental
24. Ministerio de Vivienda y Construcción
25. Ministerio de Medio Ambiente
26. Ministerio de la Producción
27. Ministerio de Promoción de la Mujer y Desarrollo Social
28. Ministerio de Cultura
29. Ministerio de Inclusión social
B. GOBIERNOS REGIONALES
Representado por 25 Regiones de todo el País que son:
C. GOBIERNOS LOCALES
Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensación Municipal
y para el programa del Vaso de Leche.
D. UNIVERSIDADES PÚBLICAS
Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Público.
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Contabilidad Gubernamental
SEMANA Nº 06
DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO–ME/F
DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA–M E/F
1. CONCEPTO
La Dirección Nacional del Tesoro Público es el órgano rector del Sistema
Nacional de Tesorería, dicta las normas y establece los procedimientos,
directivas e instructivos de Tesorería y disposiciones complementarias.
A. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL
TESORO PÚBLICO SON:
a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional.
b. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos.
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos
que administra;
d. Custodiar los valores del Tesoro Público; y
e. Emitir opinión autorizada en materia de tesorería.
Constitúyase la Caja Única del Tesoro Público con el objeto de centralizar las
cuentas que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público para asegurar
una gestión integral de los recursos financieros del Estado.
Exclúyase de la presente disposición a las personas jurídicas de derecho
público y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al
igual que a ESSALUD.
La Dirección Nacional del Tesoro Público mantiene en el Banco de la Nación
una cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los
fondos públicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios.
La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Dirección
Nacional del Tesoro Público autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras
para la atención del pago de las obligaciones contraídas.
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Contabilidad Gubernamental
B. LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO–DNEP
La Dirección Nacional del Endeudamiento Público es el órgano rector del
Sistema Nacional de Endeudamiento, dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su ámbito en el marco de lo establecido en la
Ley, y otras relacionadas con el endeudamiento público.
C. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL
ENDEUDAMIENTO PÚBLICO SON:
a. Conducir la programación, la concertación y el desembolso de las operaciones
de endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantías;
b. Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Público:
c. Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional.
d. Desarrollar la administración de pasivos; y
e. Actuar como agente financiero único del Gobierno Nacional pudiendo
autorizarse la realización de gestiones financieras específicas a otras entidades
del Estado mediante resolución ministerial de Economía y Finanzas.
Las entidades y organismos públicos del Sector Público están impedidos de
efectuar por cuenta propia gestiones tendientes a la consecución de
operaciones de endeudamiento externo. El Ministerio de Economía y finanzas,
a través de la Dirección nacional del Endeudamiento Público es la única
entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento
externo.
DIFERENCIA ENTRE
PRESUPUESTO PÚBLICO Y TESORO PUBLICO
OBJETIVO
Establecer la diferencia entre Presupuesto Público y Tesoro Público.
PRESUPUESTO
Estimación de Ingresos y Gastos
para un determinado Ejercicio
Fiscal que empieza el 1° de enero
y culmina el 31 de diciembre de
cada año de acuerdo al Art. 77° de
la Constitución Política del Perú.
TESORO PÚBLICO
Es el control de la recaudación y
distribución financiera mensual
considerada en el Presupuesto
General de la República por
concepto de la recaudación de
impuestos (renta, IGV, SC y
otros).
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CPC. Lenin Tacanahui Arias Contabilidad Gubernamental
DIRECCIÒN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA – ME/F
2. CONCEPTO
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, es el órgano rector
del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido
por la presente Ley, disposiciones complementarias y las Directivas e
instructivos de Contabilidad.
Las principales atribuciones de la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública, en el marco de la Administración Financiera
del Estado, son:
a. Normar los procedimientos contables para el registro sistemático de
todas las transacciones de las entidades del Sector Público, con
incidencia en la situación económico-financiera;
b. Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestión de las
mismas;
c. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboración de
la Cuenta General de la República;
d. Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad; y
e. Otras de su competencia.
A. CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Definición
La Cuenta General de la República, es el instrumento de gestión
pública que contiene información y análisis de los resultados
presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la
actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal.
Alcance
Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración
de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector
público sin excepción comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales.
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CPC. Lenin Tacanahui Arias Contabilidad Gubernamental
Objetivos
Los objetivos de la Cuenta General de la República son:
a. Informar los resultados que la gestión pública en los aspectos
presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas;
b. Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del
sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera:
c. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones; y,
d. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública.
Elaboración de la Cuenta General de la República
Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la
elaboración de la Cuenta General de la República, en el marco de lo
dispuesto en la presente Ley y las normas contables aprobadas por la
Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de
Contabilidad, en lo que sean pertinentes.
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública remite la Cuenta
General de la República a la Contraloría General de la República para ser
auditada y a una Comisión Revisora del Congreso de la República, en un
plazo que vence el 30 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal materia
de rendición de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas
a la presentación oportuna de las rendiciones de cuentas.
La Contraloría General de la República y la Comisión Revisora del
Congreso de la República promueven las acciones de control a que
hubiera lugar, dentro del marco de su competencia legal.
B. ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Estructura
La estructura de la Cuenta General de la República es la siguiente:
a. Producto bruto interno;
b. Ahorro e inversión;
c. Inflación
d. Tipo de cambio;
e. Balanza de pagos;
f. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario;
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CPC. Lenin Tacanahui Arias Contabilidad Gubernamental
g. Operaciones del sector público, brechas y resultados económicos;
h. Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; e
i. Otros considerados por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
Sector Público
Contiene información integrada y consolidada del sector público, de
acuerdo al detalle siguiente:
a. Información Presupuestaria;
- Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos;
- Clasificación económica de ingresos y egresos;
- Clasificación funcional y geográfica de los egresos; y
- Estado de programación y ejecución del presupuesto.
b. Análisis de resultados: Primario, económico y financiero;
c. Información financiera:
- Balance general;
- Estado de gestión;
- Estado de cambios en el patrimonio neto;
- Estado en flujos de efectivo;
- Notas a los estados financieros; y
- Análisis de estructura y evolución de los estados e indicadores
financieros.
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SEMANA Nº 07
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
SUNAT
1. CONCEPTO
La Contraloría General de la República del Perú es un organismo
constitucional autónomo del Estado Peruano encargado de controlar los
bienes y recursos públicos del país. Tiene su sede central en Jesús
María, Lima, Perú, y cuenta con 18 oficinas Regionales de Control a nivel
nacional, ubicadas en Abancay, Arequipa, Ayacucho, Cajamarca,
Chiclayo, Cusco, Huancayo, Huánuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Lima Callao,
Moquegua, Moyobamba, Piura, Puno, Trujillo y Tacna. Es el órgano
superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente,
eficaz y económico de los recursos del Perú, la correcta gestión de la
deuda pública, así como la legalidad de la ejecución del presupuesto del
sector público y de los actos de las instituciones sujetas a control;
coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional
y bienestar de la sociedad peruana.
La Contraloría General tiene por misión dirigir y supervisar con
eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades, la
promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores
públicos, así como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de
decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el
control social.
El actual Contralor General de la República es Fuad Khoury Zarzar
desde el 13 de mayo del año 2009.
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Funciones
1. Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta
General de la República (Art. 81º de la Constitución Política)
2. Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de
las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones
sujetas a control (Art. 82º de la Constitución Política)
3. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos
requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional
se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170º de la Constitución
Política)
4. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107º de la
Constitución Política).
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
2. CONCEPTO
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es, de
acuerdo a su Ley de creación, Ley Nº 24829 y su Ley General aprobada
por Decreto Legislativo Nº 501, una Institución Pública descentralizada del
Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de Derecho
Público, patrimonio propio y autonomía económica, administrativa,
funcional, técnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto
Supremo Nº 061-2002-PCM.
Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo
13º de la Ley Nº 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de
Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley,
correspondían a esta entidad.
FINALIDADES
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con las
facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de
administración tributaria y aduanera, tiene por finalidad:
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Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción
de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las
aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) Y AL A Oficina de
Normalización Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma
II del título Preliminar del Texto único Ordenado del Código Tributario
y, facultativamente, respecto también de obligaciones no tributarias de
ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios
interinstitucionales se establezca.
Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro
del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a
ley.
Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como
inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de
transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y
reprimir la comisión de delitos aduaneros.
Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y
participar en la elaboración de las mismas.
Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de
promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Las demás que señale la ley.
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SEMANA Nº 08
ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS
UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS
1. CONCEPTO
Son Organismos Públicos Descentralizados con personería jurídica
de Derecho Público, que ejercen competencia sectorial pública con el
grado de autonomía que le confiere la ley (Ley Nº 26922) Ley Marco de
Descentralización Art. 2º publicada el 03 de febrero de 1998.
ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS
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a. Tribunal Constitucional del Perú;
b. Jurado Nacional de Elecciones –JNE
c. Oficina Nacional de Procesos Electorales;
d. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil–RENIEC;
e. Defensoría del Pueblo;
f. Contraloría General de la República;
g. Instituto Nacional de Defensa Civil–INDECI;
h. Banco Central de Reserva (BCR);
i. Banco de la Nación;
j. Instituto Nacional de Estadística e Informática –INEI;
k. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria–SUNAT;
l. Organismo Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones -
OSIPTEL;
m. Superintendencia de Banca y Seguros del Perú–SBS;
n. Instituto Nacional de Becas y Crédito Educativo–INABEC;
o. Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONCYTEC);
p. Instituto Nacional Penitenciario–INPE;
q. Programa Nacional de Asistencia Alimentaria–PRONAA;
r. Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima–SEDAPAL;
s. Servicio Nacional de Meteorología e Hidrografía–SENAMHI;
t. Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud;
u. Superintendencia de Bienes Nacionales;
v. Essalud – Seguro Social de Salud, y otros.
UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS
2. CONCEPTO
Es el área administrativa subordinada a una unidad responsable, en
la cual se desconcentra parte del ejercicio presupuestario (delegación u
órganos administrativos desconcentrados) con el propósito de cumplir con
eficiencia la misión encomendada; puede estar ubicada en un área
geográfica distinta a la unidad responsable. Por lo mismo, se
responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones. Las
entidades que a continuación se indica:
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a. Banco de Materiales (BANMAT);
b. Organismos de Formalización de la Propiedad Informal;
c. EMAPA CAÑETE;
d. EMAPICA;
e. EMAPICA / ICA;
f. EMAPISCO;
g. Empresa nacional de Puertos S.A. (ENAPU);
h. Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES);
i. Fondo para la Reconstrucción Integral de las Zonas Afectadas por los
Sismos del 15 de agosto del 2007 (FORSUR);
j. Instituto Nacional Penitenciario (INPE);
k. Instituto Peruano del Deporte (IPD);
l. Programa Subsectorial de Irrigaciones (PSI) – Ministerio de
Agricultura;
m. Ministerio de Educación / JICA;
n. Municipalidades Distritales de Provincias;
o. Oficina de Infraestructura Educativa (OINFE) – Ministerio de
Educación;
p. Proyecto Especial Tambo Ccaracocha (PETACC);
q. SEMAPACH;
r. Servicio Nacional de Áreas Naturales Protegidas por el Estado (Ex
INRENA);
s. Sociedad de Beneficencia Pública de Ica;
t. Universidad Nacional “San Luis Gonzaga de Ica”;
UNIDAD III
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
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ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010
CUENTAS DE BALANCE
CUENTAS DE GESTIÓN
CUENTAS DE PRESUPUESTO Y DE ORDEN
APLICACIÓN PRÁCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
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UNIDAD III
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010
Y SU APLICACIÓN PRÁCTICA
El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009, versión actualizada (Resolución Directoral Nº 002-2010-EF/93.01) como herramienta de la Contabilidad Gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la Información Contable.
Así como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el Planeamiento, la Fiscalización y el Control, como también de los reportes de gestión que contarán como mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad de análisis contables como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y pliegos del ámbito del Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), el cual comprende al Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.
CONTENIDOS CONCEPTUALES
SEMANA 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010- Elemento (Código)
Cuentas de BalanceCuentas de GestiónRegistro Contable del Libro Diario y Mayor:
Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio. Apertura de la Aprobación del Presupuesto de Ingresos
y Gastos.
SEMANA 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo.
Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital. Planilla de Remuneraciones, Planilla de Pensiones,
con recursos del Tesoro Público y Recursos Directamente Recaudados
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APLICACIÓN PRÁCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
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SEMANA 11 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes Corrientes, Bienes de Capital y en Efectivo.
Donaciones recibidas en Bienes Corrientes, en Bienes de Capital y en Efectivo.
Sobrante de Inventario. Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.
SEMANA 12 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Salidas de Bienes Corrientes del Almacén y Venta de Bienes.
Para consumo, para transferir, para la producción. Venta de Bienes Corrientes producidas por la entidad. Provisiones del Ejercicio.
Práctica 2.
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SEMANA Nº 09
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN
ACTUALIZADA 2010 – ELEMENTO (CÓDIGO) CUENTAS DE BALANCE
CUENTAS DE GESTIÓN
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009)RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)
ESTRUCTURA
BALANCE ESTADO DE GESTIÓN
ELEMENTO CLASE ELEMENTO CLASE
1 ACTIVOS 4 INGRESOS2 PASIVOS 5 GASTOS3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS9 CUENTAS DE ORDEN
PRESUPUESTO
ELEMENTO CLASE
8 PRESUPUESTO
ESTRUCTURAVERSIÓN ACTUALIZADA
RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 002-2010-EF/93.01BALANCE ESTADO DE GESTIÓN
1101 CAJA Y BANCOS 2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS 4101 IMPUESTO A LA RENTA 5101 PERS. Y OBLIG. SOCIALES RETRIB. Y COMP. EN EFECTIVO
8101 PRESUPUESTO INST. DE APERTURA, MODIF. Y PPTO. INST. MODIFIC.
1201 CUENTAS POR COBRAR 2102 REMUN.PENS. Y BENEF. POR PAGAR 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR COBRAR 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
1203 PRÉSTAMOS 2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS 4104 IMP. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC.INTERNAC. 5201 PENSIONES 8401 ASIGNAC. COMPROMETIDAS
1204 FIEICOMISO 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PÚBLICO 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 2201 OPERACIONES DE CRÉDITO 4106 CONTRIB. OBLIGATORIAS 5301 CONSUMO DE BIENES 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS
1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR) 2301 DEUDA PÚBLICA 4107 DEVOL. DE TRIBUTOS 5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 4201 CONTRIB. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL 5401 DONAC.CTES. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES
1302 BIENES PARA LA VENTA 2401 PROVISIONES 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES 5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 2501 INGRESOS DIFERIDOS 4301 VENTA DE BIENES 5403 DONAC. DE CAPITAL OTORG. EN EFECT. Y EN BIENES
1304 MATERIAS PRIMAS 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE CAPITAL
1305 MATER. AUXILIARES, SUMINISTR. Y REPUESTOS 4303 VENTA DE SERVICIOS 5501 SUBSIDIOS
1306 ENVASES Y EMBALAJES 3. PATRIMONIO 4401 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES 5502 TRANSF. A INSTITUC. SIN FINES DE LUCRO
1307 PRODUCTOS EN PROCESO 3101 HACIENDA NACIONAL 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 5503 SUB. A PERS. NATURALES
1308 PRODUCTOS TERMINADOS 3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 4403 DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. Y EN BIENES 5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS. ADMINIST. Y MULTAS GUBERNAMENT.
1309 BIENES EN TRÁNSITO 3301 RESERVAS 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 5505 INDEMNIZ. Y COMPENSACIONES
1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 5601 INTERESES DE LA DEUDA
1401 INVERS. EN TITULOS Y VALORES 9. CUENTAS DE ORDEN 4503 APORTES POR REGULACIÓN 5602 COMIS. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA
1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 5701 COSTO DE VTA. ACTIVOS NO FINANCIEROS1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 4505 INGRESOS DIVERSOS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 4601 VTA. DE EDIF. Y ESTRUCT. 5703 OTROS COSTOS DE VENTA1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIA Y OTROS 9103 VALORES Y GARANTIAS 4602 VTA. DE VEHIC. MAQ. Y OTROS 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO1504 INVERSIONES INTANGIBLES 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 6. RESULTADOS
1506 OBJETOS DE VALOR 9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 6101 SUPERAVIT O DEFICIT
1507 OTROS ACTIVOS 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 4701 VTA. DE ACTIVOS FINANC.
1508 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOTAM. 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
1601 TRASPASOS Y REMESAS 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA
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SEMANAS Nº 10, 11 y 12
APLICACIÓN PRÁCTICAREGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR
IMPORTANCIA
Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de la Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), así como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres administrativas – contables.
EMPLEO DE LAS CUENTAS
A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico-financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos.
REGISTRO CONTABLE
La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda nacional (nuevos soles) y según el principio de la “Partida Doble”.
Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares, deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables.
Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventario y Balance; así como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades.
Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios; manual, mecanizado y procesamiento electrónico de datos, siempre que la información contenga todos los datos y referencias que se encuentran procesando mediante el Sistema SIAF.
Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes.
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FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES
El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año, salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta.
CASO PRÁCTICOMINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN
1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados
PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00
Recursos Ordinarios 315,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio
Caja y Bancos 12,000.00
Cuentas por cobrar 45,500.00
Suministros 20,800.00
Gastos pagados por anticipado 5,670.00
Inmueble Maquinaria y Equipo 57,500.00
Depreciación Acumulada 32,270.00
Cuentas por pagar 6,700.00
Hacienda Nacional 90,000.00
Hacienda Nacional Adicional 10,000.00
Resultados Acumulados 2,500.00
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3. Se registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración
por S/. 4,000.00, se efectúa el depósito en cta.cte como Recursos
Directamente Recaudados.
4. Se aprueba la orden de compra Nº 0455 para la compra de Útiles de
escritorio por S/. 5,430.00.
5. Se aprueba la orden de servicios Nº 0122 para el pago de teléfonos por
S/ 5,212.00.
6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00
considerando las cargas sociales y los descuentos de ley.
7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones
y cargas sociales.
8. Se registra la atención de la orden de compra Nº 0455 y se ingresan los
útiles de escritorio a los almacenes.
9. Se registra la atención de las ordenes de servicios Nº 0122.
10. Se dan salida de los almacenes según ordenes de pedidos suministros
por S/. 2,500.00.
11. Se gira un cheque para la cancelación de la orden de compra Nº 0455.
12. Se gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios
Nª 0122 por S/. 3,400.00.
13. Se aprueba la orden de compra Nº 0458 para la compra de una
computadora por S/. 5,400.00.
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14. Nos atienden la orden de compra Nº 0458 recibiendo la computadora en
los almacenes.
15. Se registra una depreciación del activo fijo por S/. 580.00.
16. Se registra una disminución del presupuesto de gastos del ejercicio por
S/. 10,000.00.
17. Se registra una disminución del presupuesto de ingresos del ejercicio por
S/. 10,000.00.
18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda
Nacional Adicional a la Hacienda Nacional, al final del ejercicio.
19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y
presupuestaria.
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CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 13 -------------------------------------5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.005101.01 Personal Administrativo
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.005103.0101 Obligaciones del empleador
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.002101.03 Seguridad social 2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00 2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00
2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 43,500.002102.01 Remuneraciones por Pagar
Por el registro de la planilla de sueldos del personal
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Operación 7.- Por la cancelacion de la planilla de haberesDEBE HABER
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.002101.03 Seguridad social 2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00 2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00
2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 43,500.002102.01 Remuneraciones por Pagar
8401 .01 Recursos Ordinarios8601 EJECUCION DE GASTOS 54,500.00
8601.01 Recursos Ordinarios
Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondientea las planillas de haberes
Operación 8.- Registro de la atencion de la orden de compra
CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 17 -------------------------------------1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 5,430.00
1301.05 Materiales y utiles2103 CUENTAS POR PAGAR 5,430.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar
Por el registro de la atencion de la compra Nº 0455
------------------------------------- 18 -------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00
9102.08 Ordenes De Compra por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00
9101.08 Ordenes De Compras Aprobadas
Por la orden de compra Nº 0455 atendida
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Operación 9.- Registro de la atencion de la orden de servicios DEBE HABER
CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 19 -------------------------------------5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.00
5302.02 Servicios Básicos de comunicaciones,Publicidad y Difusión
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,212.002103.01 Bienes y servicios por pagar
Por el registro de atencion de las ordenes de servicios
------------------------------------- 20 -------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,212.00
9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,212.00
9101.09 Ordenes de Servicio aprobadas
Por la orden de servicios Nº 00122 atendida
Operación 10.- Por las salida de los suministros de almacen
CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 21 -------------------------------------5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.00
2301.08 Suministros Médicos1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2,500.00
1301.08 Suministros Médicos
Por los suministros entregados de los almacenes para suconsumo
Operación 11.- Cancelacion de la orden de compra
CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 22 -------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 5,430.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 5,430.00
2505.01 Gastos corrientes
por el cheque girado para el pago de la orden compraNº 0455.
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 10,000.008101.02 Recursos Directamente Recaudados
Por la aprobación de la disminucion del presupuesto de gastos
Operación 17.- Po la disminucion del presupuesto de ingresos
------------------------------------- 33 -------------------------------------8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC
Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 10,000.008101.02 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 10,000.008201.02 Recursos Directamente Recaudados
Por la aprobacion de la dismunicion del presupuesto de ingresos
Operación 18.- Registro del Balance Constructivo------------------------------------- 34 -------------------------------------3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.00
3201.01 Traspasos y Remesas3101 HACIENDA NACIONAL 10,000.00
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
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Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional DEBE HABERa la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio.
Operación 19.- Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria
------------------------------------- 34 -------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 62,792.00
6101.01 Resultado por operación5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.005101.01 Personal Administrativo
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.005103.0101 Obligaciones del empleador
5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.002301.08 Suministros Médicos
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.005302.02 Servicios Básicos de comunicaciones,
Publicidad y Difusión5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00
5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.
Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre delejercicio contable.
------------------------------------- 35 -------------------------------------4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00
4302.01 Derechos administrativos Generales6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 4,000.00
6101.01 Resultado por operación
Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierredel ejercicio contable
------------------------------------- 36 -------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 1,138.00
6101.01 Resultado por operación3401 RESULTADOS ACUMULADOS 1,138.00
3401.01 Superávit Acumulado
Por el traslado de resultados acumulados aSuperávit o deficil.
------------------------------------- 36 -------------------------------------1508 DEPREC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 32,850.00
1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras2103 CUENTAS POR PAGAR 13,912.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 3,400.00
2505.01 Gastos corrientes3101 HACIENDA NACIONAL 100,000.00
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3,638.00
3401.01 Superávit Acumulado1101 CAJA Y BANCOS 16,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes
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DEBE HABER1201 CUENTAS POR COBRAR 45500
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 23730
1301.05 Materiales y Utiles1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO 5,670.001205.01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 62,900.001503.01 Vehiculos
Por el patrimonio neto, pasivo y activo al cierre del ejercicio.
------------------------------------- 36 -------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 259,458.00
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UNIDAD IV
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
PR
ES
EN
TA
CI
ÓN
D
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LO
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AD
OS
F
IN
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CI
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L
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OR
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O
BALANCE DE COMPROBACIÓN
BALANCE CONSTRUCTIVO
BALANCE GENERAL ESTADO DE GESTIÓN
PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
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UNIDAD IV
PRESENTACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
DEL SECTOR PÚBLICO
Los Estados Financieros se refiere a la información que ofrecen las cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, para informar la situación financiera en una entidad a fecha determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un período.
Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobación y el Balance Constructivo y los Estados Financieros, Balance General Estado de Gestión, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo, con explicaciones de hechos a través de notas a los Estados Financieros.
En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de información que permite realizar los análisis y evaluaciones de ingresos y gastos para la toma de decisiones.
SEMANA 13 Balance de Comprobación
Balance Constructivo Distribución de Saldos Asientos de Regularización Patrimonial Asientos de determinación de Resultados Cierre de Cuentas
SEMANA 14 Balance General Estado de Gestión
SEMANA 15 Estado de Cambios en el Patrimonio NetoEstado de Flujo de Efectivo.Estados Presupuestarios
SEMANA 16 Exposición de Alumnos
SEMANA 17 Examen Final
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SEMANA Nº 13
BALANCE DE COMPROBACIÓN – FORMA DE PRESENTACIÓN
BALANCE CONSTRUCTIVO – DISTRIBUCIÓN DE SALDOS
1. CONCEPTO
El Balance de Comprobación es una hoja de trabajo que sirve para
comprobar los saldos DEUDORES y ACREEDORES a tiempo
determinado de una entidad pública.
El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que sirve para
realizar la Distribución de Saldos del Activo, Pasivo y Patrimonio para
elaborar el Balance General y los Ingresos y Gastos para elaborar el
Estado de Gestión.
BALANCE CONSTRUCTIVO
OBJETIVO
Conocer el diseño del Balance de Comprobación y del Balance
Constructivo como herramienta base para elaborar los Estados
Financieros.
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MINISTERIO DE LA PRODUCCION
BALANCE DE COMPROBACIONDEL 01 de Enero de Diciembre del año 1
Saldos Cuentas de Balance Ctas de PresupuestoCta Concepto Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo Ingresos Gastos Ingresos Gastos1101 Caja y Bancos 20.000,00 4.000,00 16.000,00 16.000,001201 Cuentas por Cobrar 49.500,00 4.000,00 45.500,00 45.500,001205 Servicios y Otros 0,00 0,00
Contratados x Ant. 5.670,00 5.670,00 5.670,001301 Bienes Suministros 0,00
de Funcionamient. 26.230,00 2.500,00 23.730,00 23.730,001503 Vehiculos Maqui. 0,00
y otros 62.900,00 62.900,00 62.900,001508 Depreciacion, 0,00
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MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION BALANCE CONSTRUCTIVODEL 01 de Enero de Diciembre del año 1
Distribucion de Saldos de las Cuentas Asiento Referencia Movimiento Acumul. Ajustes y Regularizac. Patrimoniales Gestion y Resultados Presupuestos de Reapertura año 1 Saldos Patrimonial Saldos Ajustados Pasivo y
Cta Debe Haber Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Activo Patrim. Gastos Ingresos Deudor Acreedor1101 Caja y Bancos 12,000.00 20,000.00 4,000.00 16,000.00 16,000.00 0.00 16,000.001201 Cuentas por Cobrar 45,500.00 49,500.00 4,000.00 45,500.00 45,500.00 0.00 45,500.001205 Servicios y Otros 0.00 0.00 0.00 0.00
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SEMANA Nº 14
BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIÓN
PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES
CONCEPTO
Los Estados Financieros se presentarán en nuevos soles, teniendo en
consideración que los importes registrados en el ejercicio anterior
deberá aplicarse en los Estados Financieros comparativos según se
indica en el Capítulo III Normas Generales de la Resolución Nº 2 del
Consejo Normativo de Contabilidad
OBJETIVO
Sirve para la toma de decisiones de la Gestión Pública respecto a las
metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz
de los recursos del Estado. Asimismo se presenta los modelos de los
Estados Financieros utilizados en el Sector Público.
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ESTADO DE SITUACION FINANCIERAAl 31 de diciembre de año 1 y año 2 (EN NUEVOS SOLES)
Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICAEntidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.ACTIVO Año 2 Año 1 PASIVO Y PATRIMONIO Año 2 Año 1ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Nota NotaEfectivo y Equivalentes de Efectivo 116,000 12,000 Obligaciones Tesoro Público 3,400Inversiones Disponibles Sobregiros bancariosCuentas por Cobrar (Neto) 45,500 45,500 Cuentas Por Pagar 13,912 6,700Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de CréditoExistencias (Neto) 23,730 20,800 Parte Cte.Deudas a Largo PlazoGastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 Otras Cuentas del Pasivo
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 190,900 83,970 TOTAL PASIVO CORRIENTE 17,312 6,700
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTECuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo PlazoOtras Ctas,por Cobrar a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig.Prev.Inversiones (Neto) Ingresos DiferidosEdific.y Est.y Act.no Prod.(Neto) Otras Cuentas del PasivoVehiculos, Maquin.y Otros (Neto) 30,050 25,230 ProvisionesOtras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0 0
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 30,050 25,230 TOTAL PASIVO 17,312 6,700
PATRIMONIOHacienda Nacional 100,000 90,000Hacienda Nacional Adicional 10,000ReservasResultados Acumulados 103,638 2,500TOTAL PATRIMONIO 203,638 102,500
TOTAL ACTIVO 220,950 109,200 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 220,950 109,200
Cuentas de Orden Cuentas de Orden
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ESTADO DE GESTIONPor los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES)
Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICAEntidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION
año 2 año 1nota
INGRESOSIngresos Tributarios Netos 31 104,000Ingresos No Tributarios 32Traspasos y Remesas Recibidas 33 59,930Donaciones y Transferencias Recibidas 34
TOTAL INGRESOS 163,930
COSTOS Y GASTOSCosto de Ventas 35Gastos en Bienes y Servicios 36 (7,712)Gastos de Personal 37 (50,000)Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social 38 (4,500)Donaciones y Transferencias Otorgadas 39Traspasos y Remesas Otorgadas 40Estimaciones y Provisiones del Ejercicio 41 (580)
TOTAL COSTOS Y GASTOS (62,792)
RESULTADOS DE OPERACIÓN
OTROS INGRESOS Y GASTOSIngresos Financieros 42 0Gastos Financieros 43Otros Ingresos 44Otros Gastos 45
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS
RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 101,138
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SEMANA Nº 15
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
CONCEPTO
Obtener información útil para los usuarios de los Estados Financieros
sobre los cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de
Efectivo, en el cual se detalle el origen y aplicación del efectivo o su
equivalencia provenientes de las actividades de operación, inversión y
financiamiento del ejercicio.
OBJETIVO
Es importante para la toma de decisiones de la gestión pública
respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más
eficiente y eficaz de los recursos del Estado, se adjuntó los modelos
del Estado de Cambio del Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de
Efectivo
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
CONCEPTO
Es la estimación de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un
Ejercicio Fiscal comprendido en un período comprendido del 1º de Enero al 31
de Diciembre de cada año, es un presupuesto a corto plazo.
Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento.
Los EGRESOS están divididos en A) Gastos Corrientes, B) Gastos de
Capital, C) Servicio de la Deuda.
La ejecución del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la
República.
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOPor los años terminados al 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES)
Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICAEntidad: MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
HACIENDA HACIENDA RESULTADOS
CONCEPTOS NACIONAL NAC.ADICIONAL RESERVAS ACUMULADOS TOTAL
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0 90,000 10,000 2,500 102,500
Ajustes de Ejercicios Anteriores
Traspasos y Remesas del Tesoro Público*
Traspasos y Remesas de Otras entidades*
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)**
Superávit (Déficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
Traslados de saldos por Funcion y/o Liquidación
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1 90,000 10,000 0 2,500 102,500
Ajustes de Ejercicios Anteriores
Traspasos y Remesas del Tesoro Público
Traspasos y Remesas de Otras entidades
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)
Superavit (Déficit) del Ejercicio 41,208 41,208Traslados entre Cuentas Patrimoniales 10,000 (10,000) 0Traslados de saldos por Fusion y/o Liquidación
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2 100,000 0 0 43,708 143,708
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MINISTERIO DE LA PRODUCCION
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Método Directo
CONCEPTO AÑO 2 AÑO 1 VARIACIONES AJUSTES Y ELIMINAC. EFECTIVO
AUMENTO DISMINUC DEBE HABER USOS FUENTES
ACTIVO
Efectivo y Equivalente de Efect. 16,000 12,000 4,000
Cuentas por Cobrar 45,500 45,500 - - 4,000 (1) 4,000
Obligaciones de Tesoro P. 3,400 3,400 59,930 (2) 63,330
Cuentas por Pagar 13,912 6,700 7,212 7,712 (3) 3,430
2,930 (8)
Impuesto Contribuciones y Otros - - - - 4,500 (5) 4,500
Remuneraciones por Pagar - - - 50,000 (4) 50,000
Otras Cuentas por Pagar - -
Deudas a Largo Plazo - - - -
Hacienda Nacional 100,000 90,000 10,000 10,000 (9)
Hacienda Nacional Adicional 10,000 10,000 10,000 (9)
Resultados Acumulados 3,638 2,500 1,138 1,138 (7)
Resultado del Ejercicio 0 0 - -
120,950 109,200 22,330 22,330
Ingresos Tributarios Netos 4,000 4,000 (1)
Traspasos y Remesas Recibidas 59,930 59,930 (2)
Gastos en Bienes y Servicios 7,712 7,712 (3)
Gastos de Personal 50,000 50,000 (4)
Contribuciones a la Seguridad Social 4,500 4,500 (5)
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio
Depreciación 580 580 (6)
Ingresos Financieros
Gastos Financieras
RESULTADO DEL EJERCICIO 1,138 1,138 (7)
63,930 63,930 140,790 140,790 63,330 67,330
4,000
67,330 67,330
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOPor los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES)
Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICAEntidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.
Conceptos año 2 año 1
Actividad de OperaciónCobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr. 4,000Otros (Nota) 63,330MenosPago a proveedores de bienes y Servicios (3,430)Pago de Otras Retribuciones y Complementarias (50,000)Pago de Pensiones y Otros beneficiosPago de prestaciones y Asistencia Social (4,500)Aumento (Disminución) del Efectivo y Equival. 9,400de Efectivo Proveniente de Actividad OperaciónActividad de Inversión
MenosPago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq. (5,400)
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo (5,400)Proveniente de Actividad Inversión
Actividades de FinanciamientoDonaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)Otros (Nota)
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de EfectivoProveniente de Actividad de Financiamiento 0Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo 4,000Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del Ejercicio 12,000Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar del Ejercicio 16,000
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PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS EJERCICIO 20...
(EN NUEVOS SOLES) Sector: Departamento: Entidad: Provincia:
Distrito:
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo.
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