BEA PEROLEHAN HAK ATAS TANAH DAN BANGUNAN.ppt

P R O F I L ENama : Drs. Darwin, MBP

N I P : 060049064

Tpt/Tgl.lahir : Medan / 9-8-1953

Pangkat : Pembina Utama Muda

Jabatan : Widyaiswara Madya

Instansi : Pusdiklat Perpajakan

Alamat :Jalan Budhi II / 21 Kebon Jeruk, Jakarta Barat

Pendidikan : Master of Business in Property University of South Australia Adelaide – South Australia

Berdasarkan Undang-undangNo:21 Tahun 1997 jo Undang-undang No:20 Tahun 2000 :BPHTB adalah Pajak yang dikenakan atas Perolehan Hakatas Tanah dan/atau Bangunan

Apa ituBPHTB ???

Ini bangunanUdeh gue beliBerapa BPHTBnya ???

BPHTB = Tarif x ( NPOP – NPOPTKP )atau

BPHTB = Tarif x ( NJOP – NPOPTKP )

Tarif = 5% ( Tunggal )

Dasar Pengenaan (D.P) : NPOP NPOP : - Harga Transaksi

- Nilai Pasar- Harga Lelang

Apabila : NPOP > NJOP PBB maka : D.P = NPOP, namunApabila : NPOP < NJOP PBB maka : D.P = NJOP PBB( dikecualikan : Harga Lelang )

Ini gue beli dg hargaRp500 juta, tapi di SPPT PBB, NJOPnyaRp600 juta, jadiD.P. utk BPHTB = Rp600 jutaApa nggak salah???

Eh! Kalo tidak salah ada batas tdk kena Pajaknya Yaa?!Yaitu : NPOPTKP, tapi brp ???

Nah!!Ini dia

Batas tdk kena pajak (NPOPTKP)ada 3 macam :1. Maksimum : Rp300 juta2. Sebesar : Rp42 juta3. Maksimum : Rp60 jutadan ditetapkan secara Regional

PerMenKeu No: 86/PMK.03/2006Tanggal : 4 Oktober 2006:

a. NPOPTKP maks : Rp300 juta diperlakukan utk:1. Waris 2. Hibah Wasiat yg diterima orang pribadi yg masih dl hub klg sedarah dl garis keturunan lurus satu derajat ke atas/ke bawah termasuk suami / istri.

b. NPOPTKP seb:Rp42 juta diberlakukan utk:1. Rumah Sederhana Sehat2. RSS melalui KPR Bersubsidi

c. NPOPTKP maks : Rp60 juta untuk selain a dan b diatas

d. Apabila c > b, maka b = c

CONTOH PERHITUNGAN

Ini gue Jual ame luRp800 jt aje! Weleh,weleh! kalo NPOPTKPnya

Rp50 juta, gue musti bayar :5% x (900 jt – 50 jt)=Rp42,5 jt, gede banget ?!?!

SPPTPBB

Tapi nih! SPPTnyaRp900 jt

BPHTB karena Waris dan Hibah WasiatPP No: 111 Tahun 2000 tgl: 1 Desember 2000:

1. BPHTB = 50% dr yang seharusnya2. Saat terutang : pada saat ybs mendaftarkan

peralihan Hak ke Kantor Pertanahan3. D.P = Nilai Pasar pada saat pendaftaran hak4. Apabila : Nilai Pasar < NJOP PBB maka yg

menjadi D.P : NJOP PBB

Uhu, uhu, uhu Mat! babe gue udeh wafat. Uhu! gue dpt tanah nih!NJOPnya= Rp500 juta

Kalo lu sgra daftar Ke Ktr Pertanahan, lu kena BPHTB50% x 5% x (500 jt – 300 jt)=Rp5 jt aje, krn NPOPTKPdi daerah kite seb:300 jt

Gue dpt hibah wasiat tanah dr EngkongGue, kalo gue daftar skrg nilai pasarnyaRp1,5 M, gue cuman dapet NPOPTKPsebesar Rp50 juta, berarti gue hrs bayarBPHTB = 50% x 5%x (1,5 M – 50 jt)Emmm, berarti = Rp36.250.000,-Ihh! Lumayan gede !!

BPHTB karena Pemberian Hak PengelolaanPP No: 112/2000 Tgl: 1 Desember 2000 :

1. BPHTB = 0% dan 50%0% : yg memperoleh Hak Pengelolaan

Pemerintah dan Perumnas50% : yg memperoleh Hak Pengelolaan

selain Pemerintah & Perumnas2. Saat Terutang : saat diterbitkan dan di

tandatanganinya SK Hak Pengelolaan3. D.P : Nilai Pasar pada saat diterbitkan SK4. Apabila : Nilai pasar < NJOP PBB, maka

yg menjadi D.P : NJOP PBB

Dir.BUMD Perparkiran

Hem.m.m., gue dpt HakPengelolaan Tanah &Gedung Parkir, NJOPnyaRp2 M. Hem. m .m , berarti Gue hrs bayar BPHTB=50% x 5% x (2M – 50 jt)= Rp48.750.000,-

TATA CARA PENETAPANDlm jk.waktu 5 tahunberdasarkan hsl pemeriksaan/keterangan lain

Pajak kurang dibayar

SKBKB + bunga 2%Per bln maks 24 bln Wajib Pajak

TATA CARA PENETAPAN

SKBKB

Wajib Pajak

Dlm jk.waktu 5 thn, setelah terbit SKBKB,dr hasil pemeriksaan

terdapat NOVUM

SKBKBT + sanksiadm 100%

CONTOH PERHITUNGAN

• Transaksi tgl. 10-3-05 = 400 jutaNPOPTKP = 50 jutaBPHTB = 5% x (400 jt – 50 jt) = 17,5 jt

• Pemeriksaan tgl. 5-4-05: NJOP = 500 jtBPHTB = 5% x (500 jt – 50 jt) = 22,5 jtBPHTB telah dibayar = 17,5 jtBPHTB kurang bayar = 5 jtDenda : 1bl x 2% x 5 jt = 100 rb

SKBKB ( 5-4-05 ) = 5,1 jt

CONTOH PERHITUNGAN

• Tgl. 10-7-05 : data baru : NPOP = 600 jt

BPHTB = 5% x (600 jt – 50 jt) = 27,5 jt

BPHTB telah dibayar = 22,5 jt

BPHTB kurang bayar = 5 jt

Sanksi Adm. 100% = 5 jt

SKBKBT ( 10-7-05 ) = 10 jt

TATA CARA PENAGIHAN BPHTB

• Apabila :

1. Pajak terutang tidak/kurang dibayar

2. Dari pemeriksaan, SSB kurang bayar

3. WP kena Sanksi administrasi berupa denda/bunga

DJP menerbitkan Surat Tagihan BPHBT (STB) ditambah sanksi Bunga 2%/bln maksimum 24 bulan

TATA CARA PENAGIHAN BPHTB

• Dasar Penagihan BPHTB :

SKBKB, SKBKBT, STB, SK Pembetulan, SK Pengurangan, SK Keberatan, Putusan Banding yg menyebabkan pajak bertambah ------- Harus dilunasi dalam waktu 1 (satu) bulan sejak diterima WP, lewat waktu dapat ditagih dengan Surat Paksa

SAAT TERUTANG PAJAK

Jual Beli,Tukar Menukar,HibahPemasukan dl Perseroan

Pemisahan Hak, Penggabungan/Peleburan Usaha

Pemekaran Usaha, Hadiah

Sejak Tgl dibuat dan ditandatanganinya AKTA

Waris dan Hibah WasiatSejak tgl ybs mendaftarkan peralihan Hak ke Kantor Pertanahan

Putusan Hakim Sejak Putusan Pengadilan

Pemberian Hak Baru Sejak Tgl ditandatangani dan diterbitkanSK Pemberian Hak Baru

L e l a n g Sejak Tgl Penunjukan Pemenang Lelang

TATA CARA PEMBAYARAN

Wajib Pajak

SSB : rangkap 5

Bank/K.Pos TP

SSB: 1,3,5

(SSB: 2,4)

PPAT/NOTARIS PPAT/K.LELANG/K.PERTANHN

SSB: 5

KP.PBB

SSB: 3

(SSB: 1)

KEBERATAN BPHTB

SKBKB, SKBKBTSKBLB, SKBN

Wajib Pajak

Keberatan dl waktu3 bln sejak terima

DJP

Keputusan dl waktu 12bln sejak diterima dr WP

- Ditolak- Diterima

- Menambah

Psk/PslBA

Pemeriksaan

PENGURANGAN

Kondisi tertentu WPyg ada hubnya dg OP

Kondisi WP yg ada hubnya dg sebab2 tertentu

Tanah dan Bang.utk kepentingan sosial/pendidikan,tdk utk keuntungan ( 50%)

Kondisi tertentu WP yg ada hubnya dg OP :1.WP pribadi memperoleh hak baru melalui

program Pemerintah di bid .Pertanahan ( 75% )2.WP pribadi menerima hibah dr keluarga sedarah

satu derajat keatas/kebawah ( 50% )3. WP Badan memperoleh hak baru selain Hak

Pengelolaan ( 50% )4. WP Pribadi memperoleh Hak atas tanah dan atau

bangunan RS/RSS ( 25% )

Kondisi WP yg ada hubnya dg sebab2 tertentu :1. WP memperoleh Hak dari hasil pembelian uang

ganti rugi yg nilainya dibawah NJOP PBB ( 50% )2. WP memperoleh Hak atas tanah sbg penggantian

dr tanah yg dibebaskan pemerintah utk kepent.umum ( 50% )

3. WP Badan terkena dampak krisis ekonomi sehingga hrs melakukan restrukturisasi usaha / utang usaha ( 75% )

4. WP Badan melakukan merger/konsolidasi dg menggunakan nilai buku yg telah disetujui Dirjen Pajak ( 50% )

5. WP memperoleh Hak ats OP yg tdk berfungsi lagi krn bencana alam, dlsb ( 50% ) 6. WP pribadi (veteran,PNS,TNI,Polri,Pensiunan, Purna wirawan) yg memproleh hak ats rmh dinas ( 75% )7. WP Bank Mandiri yg memproleh Hak ats Tanah dari BBD, BDN, Bapindo, dan Bank Exim ( 100% )8. WP Badan ( Korpri ) yg memproleh Hak ats tanah dlm rangka pengadaan perumahan bagi PNS ( 100% )9. WP Badan anak perusahaan Asuransi /Reasuransi yg memperoleh Hak ats tanah dari perusahaan induknya ( 50% )

TATA CARA PERMOHONAN PENGURANGAN

Wajib pajak

3 bln sejakpembayaran

BA PEM.

Keputusan ( 3 bln ) : Mengabulkan/Menolaks/d Rp2,5 M : KPPBB>2,5M s/d 5 M : KANWIL>5M, Dampak Krisis, Merger dan Bank Mandiri : DIRJEN

KPPBB

KANWILDJP

DJP

Psk / psl

RESTITUSI BPHTB

• Sebab-sebab Restitusi :

1. Pajak dibayar > pajak terutang :

a. Permohonan pengurangan dikabulkan

b. Permohonan keberatan dikabulkan

c. Permohonan banding dikabulkan

d. Perobahan peraturan

2. Pajak dibayar yg seharusnya tdk terutang

MEKANISME RESTITUSI BPHTB

WPKP.PBB

permohonan

Penelitian & pemeriksaan

Keputusan

1. SKBLB

2. SKBKB

3. SKBN

12 bln

IMBALAN BUNGA BPHTB

• Diberikan dalam hal :

1. Kelebihan pembayaran BPHTB krn pengajuan keberatan atau permohonan banding dikabulkan -- Bunga 2%/bln maks.24 bln sejak pembayaran sd terbit SKBLB

2. Keterlambatan pengembalian kelebihan pembayaran BPHTB -- bunga 2%/bln sejak berakhirnya waktu 2 bln setelah terbit SKBLB sampai terbit SPMK BPHTB

PEMBAGIAN HASIL BPHTB

WP,ssb:1

bayar

Bank/K.PosTemp.Pemb

ssb = 5 L

ssb: 1,3,5

ssb:5

PPAT/NOTARISK.Lelang/K.Pertan.

Jum’atSaldoND+ssb:2

Bank/K.PosOper. III

SKU

Pusat : 20%

Prop : 16%

Kab/Kota64%

ND+ssb:2

KP PBB

ssb:3

Lap.blnCopy ssb

Rabusaldo

(ssb:4)