NOÇÕES DE CONTABILIDADE E FIN ANÇAS Prof. Adelino Correa 12/8/2011 Contabilidade: é a ciência que estudo o PATRIMÔNIO em suas variações quantitativas e qualitativas. - aspectos quantitativos = montante, cifra, $. - aspectos qualitativos = refere-se ao ramo de atividade. Balanço: contas e valores nos aspectos positivo e negativo. Patrimônio: é o objeto da contabilidade. P ode de ser de: - Pessoa física - Pessoa jurídica Patrimônio composto por: - Itens tangíveis (dinheiro) - Itens intangíveis (valores humanos) Elementosdo patrimônio- Bens - Direitos - Obrigações Bens- “É tudo aquilo suscetível de avaliação econômica servindo para satisfazer as necessidades humanas.” - trata-se de tudo aquilo que pode ser transformado em R$. - são suscetíveis de avaliação econômica. - finalidade: satisfazer as necessidades humanas. - necessidades (ilimitadas)/ recursos (limitados). Classificação dos bens: - móveis: podem se deslocar de seu local natural sem provocar danos. - Ex: R$, móveis, veículos. - imóveis: não p odem ser deslocados de seu local natural sem provocardanos. Ex: terrenos, construções. - tangíveis: possuem corpo físico.
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Bens - “É tudo aquilo suscetível de avaliação econômica servindo para satisfazer asnecessidades humanas.”
- trata-se de tudo aquilo que pode ser transformado em R$.- são suscetíveis de avaliação econômica.- finalidade: satisfazer as necessidades humanas.- necessidades (ilimitadas)/ recursos (limitados).
Classificação dos bens:- móveis: podem se deslocar de seu local natural sem provocar danos.
- Ex: R$, móveis, veículos.- imóveis: não podem ser deslocados de seu local natural sem provocar
- intangíveis: não tem corpo físico. Ex: marcas e patentes, direitos autorais,ponto comercial.
Direitos - “São bens de nossa propriedade em poder de terceiros.” - são valores a receber, a recuperar, a compensar.
Ex: - duplicatas a receber (de clientes), referem-se à venda a prazo.- Impostos a recuperar / compensar.- Adiantamento de salários. (direito de descontar no pagamento)- Adiantamento a fornecedores.- Banco conta movimento.
- comércio vende mercadorias- indústria vende produtos
- prestadora de serviço vende serviços- Esta diferenciação é importante para a área tributária (ex. ICMS. ISS, IPI)
Obrigações - “São bens de terceiros em nosso poder.” - valores a pagar.
- duplicatas a pagar (nasce das compras a prazo)/ a fornecedores.- contas a pagar.- impostos a recolher.
- folha de pagamento a pagar - empréstimos bancários- adiantamento de clientes- salários, comissões a pagar
Dica:- a receber/ a recuperar = DIREITO- a pagar/ a recolher = OBRIGAÇÃO- adiantamento = “depende do complemento”
Banco conta movimento Salários a pagar Estoques/ mercadorias Adiantamento a fornecedores Adiantamento de salário Adiantamento a clientes Impostos a recuperar Fornecedores Notas promissórias a receber Impostos a recolher Veículos Notas promissórias a pagar Móveis e utensílios Empréstimos obtidosImóveisEmpréstimos concedidosMáquinas
Ferramentas
ATIVO PASSIVO
Caixa 2.500,Banco conta movimento 3.500,Estoques/ mercadorias 2.000, Adiantamento de salário 1.000,
Impostos a recuperar 4.500,Notas promissórias a receber 4.000,Veículos 10.000,Móveis e utensílios 1.500,Imóveis 70.000,Empréstimos concedidos 1.500,Máquinas 5.000,Ferramentas 6.000,
Seguros a pagar 7.000, Salários a pagar 9.000, Adiantamento de clientes 8.000, Fornecedores 11.000,
Impostos a recolher 17.000, Notas promissórias a pagar 23.000, Empréstimos obtidos 40.000,
130.000,
Pat. Líquido = (18.500)
111.500, 111.500
A menor PPL menor 0SL = negativa
CAPITAL SOCIAL (capítulo 3)
- É o investimento social dos sócios.- É uma conta do Patrimônio Líquido.
- É aplicado no ATIVO da empresa.- Não necessita ser em dinheiro, obrigatoriamente.
- Quando o Capital Social não está totalmente integralizado, abre-se uma conta noseguinte formato no Patrimônio Líquido:
Capital Social 80.000,(-) Capital a Integralizar (20.000,)Capital Integralizado 60,000,
B.P. A P
CaixaVeículosImóvel
20.000,30.000,50.000, PL
Capital SocialLucro Acumulado 100.000,
100.000, 100.000,
Veículos e imóveis para integrarem o capital social de uma empresa: necessidadede LAUDO DE AVALIAÇÃO (3 peritos credenciados) ou empresa especializada. (art.8º, Lei 6.404/76)
Passivo = passivo exigível, capital de terceiros, capital alheio
PL = capital próprioTotal do Balanço = capital total à disposição da empresa. Patrimônio Bruto.
Capítulo 4 – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E)
- São contas de resultado: é o confronte entre (despesas e custos) X (receitas).- Despesas, custos, receitas.
D.R.EDespesasCustos
6.000,
Receitas
10.000, ,4.000, (Lucro Líquido do Exercício)
O lucro líquido do exercício: no BP é contabilizado no PASSIVO.
Conta de pagamento de salário:- se já efetivado (no ativo): Desp. c/ Salários- se dos salários a serem feitos : (no ativo-BP): salários a pagar
Projeção de contas a pagar:- no passivo: “contas a pagar”
Tipos de contas despesa- Desp c/ Salários- Desp c/ Aluguéis ou Aluguéis Passivos- Desp c/ E. Elétrica/ Água/ Telefone/ TV a Cabo- Desp financeiras (cheque especial)
- Desp juros ou juros passivos
D.R.EDespesasCustos
15.000,
Receitas
9.000, ,
(Prejuízo Líquido do Exercício) 6.000,
O prejuízo é contabilizado no BP no Patrimônio Líquido como:(-) Prej. Acum. (6.000,)
CUSTOÉ todo o gasto aplicado na produção de bens e serviços.
Comércio tem a conta: C.M.V. (Custo de Mercadorias Vendidas)Indústria tem a conta: C.P.V. (Custo do Produto Vendido)Prestadora de serviços: C.S.V. (Custo Serviço Vendido)/ C.S.P (C S Prestado)
Indústria: contribuinte de ICMS e IPI.
RECEITASão as remunerações de capitais e serviços.São todas as vendas de: mercadorias, produtos e serviços.
- Toda vende é uma receita, mas nem toda venda dá lucro.- Preço de venda: contabiliza o valor das despesas, custos e lucro.
- aparece no PASSIVO:- impostos a recolher - IPTU (prestações vincendas)
- aparece no RESULTADO:- despesa de IPVA- ICMS sobre vendas- despesa com IPTU (pago)
Aluguel - exemplo de contas de aluguel- despesa com aluguel (locatário, prestação vencida)- aluguel a pagar (locatário, prestações vincendas)- receita com aluguel (locador)
RECEITAS- Receitas s/ Aplicações Financeiras- Receita Juros ou Juros Ativos (sempre que o sobrenome da conta for “ativo”, trata -
se de receita).
Classificar as contas
BP = contas de ATIVO, PASSIVO, PL.DRE = contas de DESP, CUSTOS, RECEITAS.
ContasCaixa BP Ativo Alugueis passivos DRE Despesa Alugueis a pagar BP Passivo Alugueis a receber BP AtivoEncargos financeiros DRE DespesaJuros a pagar BPJuros a receber BPJuros a apropriar BP AtivoJuros passivos DRE DespesaJuros ativos DRE Receita
Venda de Mercadorias DRE ReceitaCusto das Mercadorias vendidas DRE CustoDébitos de funcionamento BP Passivo (situação)Créditos de funcionamento BP AtivoClientes (duplicatas a receber) BP AtivoObras de Arte BP AtivoMarcas e Patentes BP Ativo (marca é intangível)Capital Social Patrimônio LíquidoImpostos DRE DespesaImpostos a pagar BP PassivoImpostos a recuperar BP AtivoEstoque de mercadorias BP Ativo Adiantamento de viagens BP Ativo Adiantamento de salários BP Ativo
Viagens (despesa c/ viagem) DRE DespesaTreinamento de pessoal DRE DespesaPropaganda e publicidade DRE DespesaSeguros DRE DespesaSeguros a apropriar BP Ativo (não foi consumido – é direito)Seguros pagos antecipadamente BP Ativo (não foi consumido – é direito)Fornecedores (duplicata a pagar) BP PassivoImóveis BP AtivoPrejuízos acumulados PL (-) é uma conta redutora
Terrenos BP AtivoEmpréstimos bancários BP Passivo Adiantamento de clientes BP Passivo Adiantamento a fornecedores BP Ativo
BPATIVO
(bens e direitos)PASSIVO
(obrigações)Caixa Alugueis a receber
Juros a apropriar Créditos de funcionamentoCliente (duplicatas a receber)Obras de arteMarcas e patenteCapital socialClientes(duplicatas a receber)Impostos a recuperar Estoque de mercadoria Adiantamento de viagem Adiantamento de salários
Seguros a apropriar Seguros pagos antecip
Aluguéis a pagar Juros a pagar
Salários a pagar Impostos a pagar Adiantamento de clientesEmpréstimos bancáriosFornecedores (duplicatas a pagar)Débitos de funcionamento
ImóveisTerrenosMarcas e patentes Adiantamento a fornecedores
PL = ativo –passivo
Capital SocialLucro/prej. acum
DREDespesasCustos
Receitas
Aluguéis passivosEncargos financeirosJuros passivosSaláriosCusto mercadorias vendidasImpostosViagensTreinamento de pessoalPropaganda e publicidadeSeguros
Juros ativosVenda de mercadorias
Débito de Funcionamento -= é uma situação. O que se tem a pagar no dia a dia daempresa. Não é uma conta. Compõe-se de: salários a pagar, fornecedores,
Pesquisa: antes podia ser contabilizada como ativo, Hoje: pesquisa é despesa.
Seguro:- pago = despesa- consumido em 1 ano =
Prejuízo Acumulado (-): é uma conta redutora.
IMPOSTOS (exemplo)
DRE DespesaDespesa c/ IPTU (agosto) - já consumido
Juros ativosReceita de aluguéisReceitas aplicação financ.Receita serviços prestados
40,90,10,
260,
350, 400, LLE. 50,00
- Capital Social = 3.000,- Capital de Terceiros = 7550,- Capital Total à Disposição da Entidade = 9600,- Capital Próprio (PL) = 2050,- Capital Integralizado = 2.000,