8/18/2019 Audit Interne Service Commercial VMM
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Année Universitaire : 2015/2016
[ PRATIQUE DE L’AUDITINTERNE ET
OPERATIONNEL!"A# DE LA #O"I$T$ %&&!
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A'(it (e )a *+n,ti+n "+--er,ia)e
2
Travai) En,a(ré Par :
M. CHRAIBI
O.ti+n :
Audit et contrôle de Gestion
&+(')e :
Audit des fonctions et
processus
Réa)isé .ar :
MEDOUAR L!"e n#2$%& DE'A(IR )ou*in n#+%,2 GHARBAUI -il n#2/&0 EL HAB1I (oussef n#2/&/
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A'(it (e )a *+n,ti+n "+--er,ia)e
#+--aire
I. Lettre de !ission..............................................&
II. uestionnire de prise de connissnce
34n4rle...............................................................5
III. 6ln d7pproce..............................................,
I8. Grille d7nl"se des t9ces.............................$
8. Di3r!!e de circultion..............................%
8I. 1;leu des forces et des fi;lesses
pprentes.........................................................&
8II. 68 de l r4union d7ouI. Cier de reco!!ndtions.........................++
>II. 68 de l r4union de clôture..........................+0
>II. Rpport d7udit............................................+/
+
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A'(it (e )a *+n,ti+n "+--er,ia)e
I Lettre (e -issi+n
1n3er@ le 2% n
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1u des
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A'(it (e )a *+n,ti+n "+--er,ia)e
III. Plan d’approche
Ta,es O4e,ti*sRé,e.ti+n (e,+--an(e
• 84riKer si les produits co!!nd4s
sont ;ien r4f4renc4s et u ;on pri
A,,e.tati+n ettraite-ent (es,+--an(es
• 84riKer si les untit4s
co!!nd4es sont disponi;les
• )7ssurer de l sol
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A'(it (e )a *+n,ti+n "+--er,ia)e
• #ta"lissement du "on de livraison
• éception de l’accusé de réception de la
livraison envo$ée au client
Ret+'r (e -ar,an(ises • Et;lisse!ent de ;on de r4ception• Mise our de l7in
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I% 3ri))e (’ana)7se (es t8,es
$
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%
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A'(it (e )a *+n,ti+n "+--er,ia)e
% Diara--e (e ,ir,')ati+n
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A'(it (e )a *+n,ti+n "+--er,ia)e
+
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&
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%I Ta)ea' (es *+r,es et (es *ai)esses a..arentes
1ces O;ectifs RisuesCo!!entire
s9+r,es
*ai)esses
Ré,e.ti+n (e,+--an(e
• 84riKer si les produitsco!!nd4s sont ;ienr4f4renc4s et u ;onpri
1
A,,e.tati+n ettraite-ent (es,+--an(es
• 84riKer si les untit4s
co!!nd4es sontdisponi;les• )7ssurer de l
sol
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Livrais+n • Mettre les!rcndises ldisposition delceteur u lieu oN le
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commandes
).
Tenir à our
la
comptabilité.
• enir les comptes au jour le
jour, suivre la trésorerie et les
r*lements des clients, assurer
les déclarations fiscales et
sociales.
1
!ssurer le
suivi des
mouvement
s clients
(impa"és).
• )7ssurer u !ieupossi;le de lsol
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' Rapport d’orientation
/
O;ectifs 34n4ru :
6rotection et su
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$
C!ps d7ppliction :)er
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Lieu de la réunion : Bureau de la direction générale à SOCIETE VMMRéunion n°: 1 Date : 22!12!1" #eure : 1"$ !!
O%&ecti' : ou(erture d)une *i++ion d)audit relati(e au +er(ice (ente client +toc,
-ré+ider .ar : Directeur général
-er+onne+ con(iée+ : /uditeur+ ca%inet 0-M /uditeur interne /cteur+ du +er(ice (ente
J’ai le plaisir de vous convoquer à la prochaine réunion d’ouverture d’une mission d’auditrelative au service vente client stock
Cette séance aura lieu le vendredi 22 janvier 2015 à 15 h 00 à la société VMMJe vous propose l’ordre du jour suivant et vous invite à le compléter si vous le jue! à
propos "
(i) Ordre du jour (ii)Suivi
(a) Ouverture de la réunion et présentation del’ordre de jour
5 4résentation de l6équipe d6audit, présentation des participants
5 4résentation de la méthode de travail
5 4résentation du référentiel de certification concerné,
5 #!plication du classement des écarts et des o"servations
2%
A
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5 4résentation et confirmation du pro*ramme de l6audit
5 7emande d6une salle pour l6équipe d6audit
5 %onfirmation de la date et de l’heure de la réunion de cl&ture,
5 8aire circuler le 49 de réunion de cl&ture d’audit pour si*nature des
participants
5 éponses au! questions des audités.
Clôture de la réunion.
Veuille! aréer# Madame# Monsieur# mes salutations distinuées$
Le Directeur Générale
%II P% (e )a ré'ni+n (’+'vert'reD'rée (e )a ré'ni+n : 0 -in'tes
&enti+n (e )’+'vert're :
L r4union d7ou
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Les .+ints a+r(és )+rs (e )a ré'ni+n (’+'vert're :
• 6r4senttion de l4uipe dudit@ pr4senttion des prticipnts
Pdirection de l !Qtrise dou
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:/
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:E
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;. %e numéro des bons de
retours est il rapproché
des numéros d’avoirs 6
'. %es bons de livraison sansfacture et les bons de
retours sans avoirs fontils
l’obet d’un examen
régulier et de recherche 6
. %e service comptable
vérifietil la sé$uence
numéri$ue des factures
pour s’assurer avant
comptabilisation $u’il les
a toutes re7ues 6
11. %e service comptable
vérifietil la sé$uence
numéri$ue des avoirs
pour s’assurer $u’il les a
tous re7us 6
14. %’enregistrement
comptable 0
a. es facturesb. es avoirs
?e fait il en respectant leur
sé$uence numéri$ue 6
15. %a sé$uence numéri$ue
des factures et avoirs sur
le ournal des ventes est
elle vérifiée 6
18. %e solde de la balance
client estil rapproché du
compte général afin de
vérifier la concordance
!
20
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entre la comptabilité
auxiliaire et le ournal des
ventes 6
//. Réalité 0 s’assurer $ue toutes les ventes enregistrées sont réelles
1. %es expéditions ne
peuventelles @tre faites
$u’au vu d’un bon de
commande accepté 6
4. ?’assureton de la
concordance entre 0
a. %es bons d’expédition et
les marchandises
expédiées 6
b. %es bons de retours et les
marchandises retournées 6
!
5. Toute factureA pour @tre
émiseA doitelle @tre
précédée par un bon de
livraison 6
!
8. Tout avoirA pour @tre émisA
doitil
a. Etre précédé par un bon
de retour ou un bon de
réclamation 6
b. Etre soumis à
l’autorisation d’un
responsable 6
!
9. Bérifieton $u’il n’est pas
émisa. Plusieurs factures pour la
m@me livraison 6
b. Plusieurs avoirs pour le
m@me retour ou la m@me
réclamation 6
;. Bérifieton $ue
a. %a m@me facture n’est pas
enregistrée plusieurs fois 6
b. %e m@me avoir n’est pas
enregistré plusieurs fois 6
!
2,
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'. %es opérations diverses
sur le ournal des ventes et
les comptes clients doivent
elles 0
a. Etre approuvées par des
ustificatifs 6
b. !pprouvées par une
personne autorisée 6
!
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4. %es conditions de remisesA
ristournes et autres rabais
sont elles 0
a. !pprouvésb. Réguli#rement mis à
our 6
c. iffusés à tous les
intervenants dans le
processus de facturation 6
!
5. %’acc#s au fichier prix est
il protégé 6
8. %es calculs des factures et
avoirs sont ils vérifiés
!
9. %es de TB! utilisés sont ils
vérifiés
;. %es comptes client sont ils
réguli#rement lettrés et les
écarts anal"sés
'. %es clients douteux ou
litigieux sont ils
a. Réguli#rement identifiés 6b. ?ignalés aux intervenants
dans le processus de ventepour éviter les expéditions
$ui ne pourront pas @tre
encaissées 6c. Relancés de fa7on
s"stémati$ue 6
d. Remis ou contentieux sur
une base réguli#re 6
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1>. %’insertion d’un nouveau
client dans le fichier est
elle 0
a. !utorisée 6b. Custifiée par un document
officiel prouvant
l’existence du client 6
11. %es modifications du
fichier client sontelles 0a. !utorisées 6
b. !ppu"ées par des
documents officiels du
client 6
14. Dne balance par
ancienneté de créancesestelle 0a. Réguli#rement établie 6
b. Exploité pour déterminer
les provisions pour clients
douteux 6
*R!P#ervi,e :servi,e-aasin N+- :"ainet : P&3 N; : 001#'.ervise'r :
Pr+)
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"+nstats : Insol
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#ervi,e :-aasin N+- :"ainet : P&3 N; : 005#'.ervise'r :
Pr+)
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Pr+)
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Ris$ue
-1
Probl#me 0 -on établissement d’un bon de sortie
Recommandation 0 ' 8ormation du personnel
'Cnstaurer et< ou appliquer la procédure
Ris$ue
-4
Probl#me 0 !bsence du service approbation des crédits
Recommandation 0 'Cnstaurer un service d’appro"ation et s’assurer
de la solva"ilité des clients
'8ormation du personnel
'Cnstaurer et< ou appliquer la procédure.
Ris$ue
-5
Probl#me 0/nsuffisances des documents
Recommandation 0 '+’assurer de la réception et l’éta"lissement de
l’ensem"le des documents
'8ormation du personnel
'Cnstaurer et< ou appliquer la procédure.
Ris$ue
-8
Probl#me 0 &umul des taches contradictoires
Recommandation 0 '+éparer entre les taches de contr&le e!écution
autorisation et enre*istrement
Ris$ue
-9
Probl#me 0Ecart de stoc3
Recommandation 0 '4révoir des inventaires périodiques
'8ormation du personnel char*é du stock
'8ormalisation du stock
+&
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Ris$ue
-;
Probl#me 0 Retard dans l’émission des avoirs
Recommandation 0 '2ppliquer la procédure
'8ormation des personnels
Ris$ue
-'
Probl#me 0 !bsence du service trésorerie
Recommandation 0 'Cnstaurer un service trésorerie
'8ormaliser une procédure
PB de la réunion de cl:tureMention de l7ou
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L r4union d7ou
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• ?ier un d4li pour r4liser les ctions correcti
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• R4di34 pr :
BE-)LIMA-E Yine; : Auditeur unior
• ConKr!4 pr :
Respons;le du ser
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Rapport d’audit
Objet :Audit opérationnel du service vente
Monsieur le directeur
Conformément à votre demande (lettre de mission du 20/01/2015), nous avons procéder àl’audit opérationnel et à l’évaluation des dispositifs du contrôle interne de service vente .
Notre intervention avait pour objectifs de faire une évaluation de l’ensemble des règles et
dispositifs du contrôle interne au sein de votre société .ainsi le travail a comporté toutes les
vérifications que nous avons jugés nécessaires en la circonstance.
Durant la planification et l’exécution de notre audit de service vente nous avons examiné la
structure du contrôle interne, de façon à en déceler les insuffisances et d’en proposer des
améliorations.
un risque important désigne une menace pour l’organisation interne de l’entreprise . Il
implique que la conception des éléments de la structure du contrôle interne ne parvient pas à
éliminer ou limiter la possibilité d’une erreur ou d’une irrégularité, susceptibles de porter
atteinte au patrimoine de la société . Au cours de notre mission on a pu relever un certain
nombre de ces risques qui peuvent entraver la réalisation des objectifs du service Vente , et
par conséquent il constitue des contraintes pour tout l’organisation de l’entreprise .
Nous avons détecter d’autres faiblesses liées à la structure du contrôle interne ainsi que
d’autres aspects organisationnels de la société .Notre rapport ci-joint décrit avec détails cesproblèmes avec des solutions .
Le rapport d’audit est exclusivement destiné à informer , et à être utilisé , par le comité
d’audit , la direction et d’autres structures interne à la société .
Enfin, nous tenons à exprimer nos remerciement au personnel de votre entreprise pour la
coopération dont il a fait preuve au cours de notre intervention.
nous serions heureux de discuter de ces détails avec les différents responsables , et de leur
assister, si vous le souhaitez, dans la mise en œuvre des suggestions proposées.
+$
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Nous vous prions d’agréer, Monsieur le Directeur , l’expression de nos sentiments distingués.
P.j : Le rapport D’audit Monsieur X
Chef de mission
Messieurs @
Dns le cdre de notre !ission d7udit op4rtionnel du ser
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II. Présentation de la société
3a société 9HH est une +2 au capital social de =: ;00 000,00 7hs, elle emploie
actuellement environ =;0 salariés dont @; cadres.
9HH est une entreprise a*roalimentaire spécialisée dans la production du vinai*re,
sauces condimentaires et la transformation des produits alimentaires (vé*étal et animal)
notamment la confiture, les olives de ta"le, la pulpe d’a"ricot, les cornichons et lesconserves de poisson.
3a qualité de ses produits respecte les normes nationales et internationales du code!
23CH#I2CJ+ et le code des K "onnes pratiques L.
7epuis son démarra*e en :B/B, 9HH a connu au fil des années une croissance soutenue
puisqu’elle a réalisé en =0:: un chiffre d’affaires d’environ :/E 000 k7hs contre :MF
000 k7hs en =0:0 principalement sur le marché local (F; N du %2), soit une
au*mentation de :@ N.
7epuis sa création, 9HH a vendu ses produits surtout pour le marché local et a contri"ué
au développement des dé"ouchés du secteur de la transformation des produits a*ricoles et
a proposé sur le marché marocain une *amme de produits de qualité et trs diversifiée.
III. Organisation du service vente
?ervice courrier 0>ui a pour mission la réception de la commande
irection administrative 0
?ervice ventes 0
eprésentants O qui sont responsa"le de recueil des commandes.
?ervice &ommercial 0 +aisir sur l’ordinateur et mettre les étiquettes. 9érification des stocks et décide le réapprovisionnement selon les conditions
nécessaires.
#dition des "ons de livraison, factures. Hettre - jour de stock éception de marchandise retournée #ta"lir l’avoir
&
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! #mettre l’avoir au client! ?ervice magasin 0 #ta"lissement des sorties de stock %oche les "ons de commande
#!pédition de marchandise (livraison)
?ervice client 0 #nvoie du lettre de rappel en cas de relance éception des chques raitement des chques éception de lettre de chan*e %lassement de lettre de chan*e #mission des autres lettres de chan*e
/B. éroulement de la mission
! %ettre de mission
! Prise de connaissances générales 0
%onsultation des documents internes
>uestionnaire de prise de connaissance
echerche et ?é"o*raphie
9isite de la cham"re de commerce et d’industrie
! &onnaissance des procédures existantes 0
A"servation sur le terrain
Cntervie?s
! Elaboration des diagrammes de circulation
! /ntervieF avec le responsable commerciale
! Bisite du service commerciale
! Bisite du service stoc3
! Bisite du service magasin
! Bisite du service expédition
! Bisite du service édition informati$ue
! Diagnostique du système de contrôle et de détection des zones de risque :Grille d’anal$se des taches
&2
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4lan d’approche
>uestionnaire contr&le interne premire version
! Elaboration du Rapport d’orientation
! Réunion d’ouverture de la mission 0
4résentation de l6équipe d6audit, présentation des participants
4résentation de la méthode de travail
4résentation du référentiel de certification concerné,
#!plication du classement des écarts et des o"servations
4résentation et confirmation du pro*ramme de l6audit,
%onfirmation de la date et de l’heure de la réunion de cl&ture,
8aire circuler le 49 de réunion de cl&ture d’audit pour si*nature des participants (
éponses au! questions des audités.
! !nal"se des faiblesses 0
3e a"leau des 8orces et 8ai"lesses 2pparentes
>uestionnaire contr&le interne =me version
8euille de révélation et d6anal$se de pro"lme
! Elaboration du proet de rapport d’audit
! Réunion de cl:ture 0
#!aminer le projet du rapport distri"ué - chaque participant
appeler la mission, son périmtre et les o"jectifs
4résenter les points forts du s$stme
4résenter les points - améliorer
éponses au! questions des audités.
7iscuter et confirmer les points relevés
4résenter les écarts par rapport au! o"jectifs de la mission
4roposer les actions correctives et préventives
&+
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8i!er un délai pour réaliser les actions correctives
8aire circuler le 49 de réunion de cl&ture et validation du HaPtre dQAuvra*e
! Elaboration du rapport d’audit
! Suivi des recommandations
V. Résultats de la mission d’audit opérationnelle de la fonction vente
Réception de commande
Point fort :
• Vérifier si les produits commandés sont bien référencés et au bon prix
Point faible :
Rien à signaler
Acceptation et traitement des commandes:
Points forts :
• Vérifier si les quantités commandées sont disponibles
• Mise en évidence, pour chaque commande passée par le client, son numéro, le
nom du client, la date de passation, la date de livraison prévue.
Garantir que:
• Les bons de commandes sont faits selon les spécifications de la commande
• l’accusé de réception de la commande est envoyé au clients
Points faibles :
• Absence de la vérification de la solvabilité des clients
Sortie en stocks:
Points fors :
Rien à signaler
Points faibles :
• Absence de la mise à jour de stock lors des sorties
• Absence de la fixation d’un stock minimum
&&
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Livraison
Points forts:• Mettre les marchandises à la disposition de l'acheteur au lieu où le vendeur avait
son établissement au moment de la conclusion du contrat
• Respecter la date de livraison fixée par le contrat ou déterminable par référence
au contrat
• Etablissement du bon de livraison
Points faibles
• Absence de procédure de vérification des accusés de réception des livraisons
Retour de marchandises
Points forts :
• Etablissement de bon de réception
• Mise à jour de l’inventaire
Point faibles :
• Les retours des marchandises ne sont pas accompagnés par leurs factures
d’origine
Emission des avoirs:
Points forts :
• Contrôle du bien-fondé des réclamations clients.
Points faibles :
Rien à signaler
Réception du listing des documents commerciaux
Points forts:
• Classement des documents commerciaux par ordre numérique.
• Pièces justificatives de facturation au service commerciale.
Points faibles :
Rien à signaler
&5
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Tenir à jour la comptabilité:
Points forts:
Tenir les comptes au jour le jour, suivre la trésorerie et les règlements des clients,
assurer les déclarations fiscales et sociales.
Points faibles :
Rien à signaler
Assurer le suivi des mouvements clients :
Points forts :
• Validation du choix effectué des clients.
Points faibles :
• Procédure de vérification de la solvabilité des clients peu utilisé
Réception des chèques et des lettres de change:
Points forts :
S’assurer de leur imputation sur les comptes clients
S’assurer de leur acceptation et classement au portefeuille par échéance
Points faibles :
Rien à signaler
Comptabilisation des effets impayés:
Points forts :
• S’assurer de l’annulation du compte effets à recevoir et émission d’une nouvelle
lettre de change à échéance de 60 jours.
Points faibles:
Rien à signaler
&0
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