1 اول فصل تئوری ویق تحقبداری حسا
1
2
.
.
. )
( ... .
. .
. 1 .
. . 2
. .
.
. )( . ( ) ) ( .
. .
. .
. . . 1 . . 2
3
1191 . 1111 .
. . )(
. . .
. .
.
. . .
... .
. : )
( . .
. . .
.
. )
(.
. .
. .
4
1191 . "" :
) " " . (
" " .
:
) ) :
1
.
.
.
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( ) .
.
. .
) (. )(
1 Event theory
5
.
.
. ( )
. .
( ).
) . (
.
. . .
. .
. .
(. )
. .
. .
6
. .
. . . ) (
. .
()
. .
. .
. .
. () .
.
.
. . .
. . .
.
: .
3 (2) 1
1 . Normative 2 . Prescriptive 3 . Descriptive
7
) ( . .
. 1. .
.
. . .
. ( )
. . " "
1199 1199
. .
. .
B A . ) ( . .
. . ) ( .
. D C :
. . . :
.
. .
. !
. ( ) . 9
8
2 1
. .
.
. .
.
. .
. : .
) .(
:
.
. .
)
(. .
9 2 1 )
.( 9 .
1 . Global Theory 2. Particularitistic Theory
9
. ) ( .
.
. ) (
( .
. .
. .
.
. .
. . . ( ) ) ( ) (
. ( )
(. ).
( ) (. )
.
) ( ( ) ) (.
1 . Epistemology 2 . Ontology 3 . Human Nature 4 . Methodology
http://fa.wikipedia.org/wiki/%D9%81%D9%84%D8%B3%D9%81%D9%87http://fa.wikipedia.org/wiki/%D9%81%D9%84%D8%B3%D9%81%D9%87http://fa.wikipedia.org/wiki/%D9%88%D8%AC%D9%88%D8%AFhttp://fa.wikipedia.org/wiki/%D9%88%D8%AC%D9%88%D8%AF
11
. .
) ( .
. .
)
( ) ( .
. ( 1 : .
) ) ( ( 9 (
( ) ( 9 . .
.
11
1 .
) (.
) ( . .
.
.
.
. . .
. .
. 2
(. )
. .
.
. . .
.
1 . Functionalism 2 . Interpretive
12
( . ) ... .
. 1
. )( .
.
. 2
. .
.
. .
.
.
. .
.
.
.
.
1 . Radical Humanism 2 . Radical Structuralism
13
1 )
. (. .
. ( ) ( . )
( 1) : ( . 2 )
. .
. . !
2
( ) .
9 . 1 .
.
( . ) .
. 4
.
. .
1 . The Decision Model Approach 2 . Capital Market Research 3 . Efficient Market Hypothesis 4 . Behavioral Research
14
.
.
. .
-( - ) .
1
( 2 ) .
. .
.
" . .
: ) " ( )
) (.(
. .
.
. .
. . ( 6)
1 . Agency Theory 2 . Contracting Theory
15
.
. )
. (
. . .
.
) ( .
1 .
/ : . .
. : .
( 1 ) "( 2 )
" .( 9 )
.
. . ( )
2
. ( ) .
1 . Information Economics 2 . Critical Accounting
16
. 1169 1 .
. .
.
. ( ) . .
. .
. .
.
. 2
) ( . ( ) .
.
17
18
) ( .
.
.
. . !
)( . )( .
. .
. .
.
. .
.
. !
1
.
. .
.
1 . Signaling Theory
19
.
. .
. . ) ( .
. .
. . ) (
.
( ).
.
. ( 2( )1: )
.
. !
1
. ) (.
. .
. .
.
1 . Disclosure Principle
21
. SEC ( . )1 . SEC .
. 2 . 1391 . 1334 1333 . 1391 ) (
. .
)(. 1. 1 . 2111
. 2 . FD 2111 SEC . )(. 2
) ( ( . K-10) SEC .
( ) .
.
: 3 (. ).1 ) .2
(. (. ) .3 .
3
.
.
.. . . .
.
. .
1 . Selective 2 . Differtial 3 . Private Contrecting
21
.
) ( .
( ( .
. .
1 .
.
. .
.
. .
.
.
.
. .
. ) (
. ) (
. . 1 . Market Failure
22
) ( . .
. ) ( .
.
.
.
. .
. .
. .
.
.
. .
.
. .
. .
) (
23
.
. 1 .
. . .
. . 2
.
. . 9) (
.
. .
.
.
. ) ( .
.
.
.
.
1 . Public Good 2 . Externalities 3 . Free Rider
24
.
. .
SEC : " " " " . .
.
. . .
.
. .
.
1 2 )(
) (. .
.
3 .
. . .
.
. ) ( ) (
1 . Information Assymetry 2 . Adverse Selection 3 . Moral Hazard
25
.
1 .
.
. . .
.
(. ) FASB
. : .
. .
.
.
.
.
. .
. .
.
. .
1 . Codificational Justification
26
. .
.
.
. .
. .
.
. .
.
.
.
. .
. " " .
.
. .
.
27
.
. . .
. SEC
. .
.
. : ( )
.1 . .2
.
.. .
) ( .
. . .
. . 1
. .
. .
.
1 . Due Process
28
. 2 1) ( .
( . ) .
.
. .
FASB . AICPA
. FASB .
3
. .
. .
. . .
. 4
. . .
. .
. )
1199. .( -
.
1119 16 .
1 . Capture Theory 2 . Life Cycle Theory 3 . Public Interest Theory 4 . Interest Group Theory
29
. 191
. 1
. .
2 .
. .
. 1
. . 2
. .
.
. !
:
) (
31
.
. . .
. .
.
. .
.
.
.
) ( . . .
. . .
. . .
. . .
.
31
. . ) (.
. .
. . . .
.
32
33
FASB CAPAPB . 1199
.
.
. 1121 . 5 AICPA 1199
1199 . . . SEC . SEC ( . CAP ) 1196 AICPA
SEC . .
... . . 1151( . APB )
... APB4( ARS ) : AICPA 1191 .
. . .
(FASB 1199( CAP APB .12 ) (.
.FASB( CAP AICPA (APB
CAP APB FASB AICPA AICPA AICPA
)(
)(
FASB
) ( CPA .
) ( CPA . ) ( CPA .
.
.
.ARS4 APB .
FASB APB .
ARS
34
. (CAP) (APB)
(FASB) ( -) " " APB .
. FASB . .
" - "
(1391) 1 .
. .
( B A . )
( .C . ) . -
(B) (A) : A B . (C)
.
B A . . .
. . ( 2( )1 )
. . .
. :
. .
35
.
(1392) 3 . 9ARS
. ( )
. B . 19 :
.
. 9 . C-8
9 . ..
3 1 .
. .
. A )
. (
. .
.
. .
APB FASB
.
36
.
. APB FASB 1169 " "
. .
" " " " .
" - "
ASOBAT(1399) . AAA (ASOBAT)
. ASOBAT . AAA
..... " " . : 1
.
. :
.
. .
.
.
. ( ) ASOBAT . : 9
37
. ASOBAT .
ASOBAT . .1 :
. 9 .2 . .9
ASOBAT 1 )( - .
. ASOBAT -2 ASOBAT
ASOBAT . .
.
. .
ASOBAT
. ASOBAT . 1 :
.5 .9 .9 .2 .) (
. ASOBAT
. . .
.
. . 1
. . .. 2
38
2 1 . :
. 3 .
. .
. .2 .1 .3 .
. .
. :
IV I II III
IV . III .
5 4 . 1393
. .
. .
. . ASOBAT .
. .
. .
. .
. . :
.
.
1 . Rigid 2 . Limit 3 . Flexibility 4 . Event theory 5 . Value theory
39
.
4 APB (1391) APB APB 9
. .
9APB ASOBAT . APB 9: . ASOBAT
. ASOBAT
ASOBAT . . .
(1393) . 12
APB 9 ASOBAT . ASOBAT .
9 APB .
. .
. 1 APB 9 . ASOBAT .
.
.
. SATTA (1399)
. 1 . (5)
41
. SATTA 1199 AAA ASOBAT .
. .
SATTA . AAA . ASOBAT
ASOBAT . SATTA .
SATTA . .
SATTA - : )
( ) - 9 ( )
SATTA .(. .
SATTA APB 9 ASOBAT .
ASOBAT . .
.
ASOBAT . . .
SATTA .
.
.
41
.
. SATTA . SATTA . 1199
. SATTA .
.
SATTA ( ( .
.
FASB : FASB
(1391 ) :1 1SFAC .
. SFAC 1 .
. " "
.
.
.
( APB4 ) . " "
.
.
42
. 1: . 2
. 9 . 9
.
SFAC 1 . .
(1311 ) :2 2 SFAC9 . APB
.. ASOBAT 2 SFAC 1.
. .
"" .
. . .
" " SFAC 2 .
2
43
44
45
(1311 ) :3 9 SFAC19 6. SFAC .
. . " )(" ( )
. " "
. (1311 ) :4
9 SFAC . . (1314 ) :5
SFAC 5 .
: 1
. .
. ""
. 5 SFAC ) ( .
: .
: SFAC 5 . .
. FASB 5 SFAC
. FASB.
( ( : .1
( . (
46
SFAC 5. SFAC 5.
5 " " SFAC 9 . SFAC "" . " "
. APB CAP SFAC 1 ) ( 9 - ) FASB.
5 FASB 9 ( SFAC .5 SFAC
.
. .
, . .
.
(earning( = + (Net Income)= +
(Comprehensive income) + = +
) 3 : :9
2) (1315) 6SFAC 9 SFAC 9.
SFAC . SFAC 6
(2111) :9 . SFAC 9
( 6SFAC 15 ) . 1111
SFAC 5 9SFAC.
. .
47
SFAC 9 SFAC 9.
. " " . :
:1 (2111)( 2 1 )
) ( IASB FASB . IASB 1111 FASB 2 1
) ( 1 1SFAC . 1111
.
( ) .
. .
: . ) 1
. 2 (. .5 9 9. 2
) ( 6
.
. .
. 1 1. 1
2 . Fundamental Qualitative Characteristics 3 . Enhancing Qualitative Characteristics
. . 9 . . 5
6. Codificational View
48
.
. . . FASB .
. "" ( . FASB )
.
.
. . 1SFAC . .
:
. SFAC 2 .
FASB . SFAC 6
.
. ) ( 1
FASB .
. )
( FASB
SFAC 5 .
1. Jurisprudential View
49
. .
. .
( . )
.
: .
. . - -
.
.
. .
. .
.
( 2SFAC ) SFAC SFAC 5 .( 9SFAC ) (SFAC 6 )
.
1323
1331 1349
1334 SEC
1339 CAP
1353
1391 ARS1
1392 ARS3
1399 ASOBAT
1391 APB4
1393
FASB
1391
(SFAC1)
9913 SATTA
51
51
.: 1
.
.
. 2 . - .
( ) )( .
-. - )( -
. )( .
.
-
)( 1199 .
. .
- .
. ) ( ) ( .
. ( )
1 . Articulation 2 . Non-Articulation
52
. . .
.
) . 2 (
.
.
(. ) 1
. ( ) 199 .
) ( )( ) (
)( . 99 .
- . -
. 6 . ( )
.
. .
.
. . -
- .
53
.
9. - SFAS No.7 191 ( . )
.
99 : : .
. ) . (.
.
. .
. .
. - .
: )( .
) . . (
. ( )
) ( . . .
)( ) ( . )(
.
54
.
: .1
) (
.
.1 )( .2
( . ) . . 2 )(
.9 . 9
. ( ) .
. . )(
.
. . ... :
. ( )
. ) (. .
. . 2 . 1
1 . Committeeon Terminology (1953) 2 . APB (1970) 3 . FASB (1985)
55
. 9 . ) (
.
: .1
.
( ) .
)
.( . )( .2
. )(
.9 )
(. ) (
. ) ( ) (
. ) (
. . .
. 9
. . .
( ) 6 .
56
SFAC No.6 .9 ( ) .2 )( .1:
. ) (
. .
. )(
. .
. .
.
1
. -
. .
. .
.
. : =
.
.
. . .
1 . Proprietary Theory
57
. ( - )
1( )
. . .
.
: ) (=
.
.
.
. . . ) (
( . - ) .
.
. .2
.
( - ) .
. .
1 . Entity Theory
. .2
58
) ( ) ( .
1
. 2
) ( .
3 )(
)( .
. .
. )(
. :
( = )
. . ( . )
. )
. ( .
.
.
. )(
1 . Orthodox 2 . Un Orthodox 3 . Residual Equity Theory
59
. .
. .
1
29
. .
. : =
. .
.
.
. :
. 2 .
X X
X X X X X X X
1 . Fund Theory
. 1 .
.
61
11 211 111 411 1111 . 51 111 31 :
311=211-111-411-1111 : 191=51-11-311 : 141=31-191 :
: 141-111=41
) ( :
: . .
: . .
: ) ( . .
. : ) ( .
) (: .
211 111 411 1111 :
. 51 111 31 11 :
511=111-411-1111 :
311=211-511 :
251=51-311 :
191=11-251 :
141=31-191 .
. . 41( 111( )141 )
61
.
. . . .
.
. ( )
.
. 1. 511
. . 111 . 111 511 . 311 ( ) 511 111
. 211 . 511+311+211
. . 2 . ( )
. .
. :
S-B=W+I+DP+DD+T+R (1)
S-B-DP=W+I+DD+T+R (2)
:
=R =S
=B DP=
W = I =
= DD = T
. ( 2 ) ( 1)
. ) (
.
62
)(
. . .
. .
.
: ) (. )
(HC/ND) ( " " .
. .
) ( (HC/CD) .
.
) ( .
. ( CC/ND) .
(CC/CD) .
" " .
. " " " "
. .
( ) .
. .
63
. 3111 2111 2511
. : 3111 2111=1111 : .1 3111-[2111(+11/12111=])111 : .2 3111-2511=511 : .3 3111-[2511(+11/12511=])251 : .4
111 1111 . 251 511
: .
.1 .1 ) (
... .2 ) (: )( .2( ) .9
. 9 . -. -
. .
:.
.1 .
.2 .
.9 ) (
. - (1155)2 9 .
1 . Committee on Terminology (1955) 2 . APB (1970) 3 . FASB (1985)
64
: ( 1199) .
- 6 . -
- .
:. .(9APB) .1 .2
.(FASB)
: .
) ( .1 .
.2
. .9
) ( .
. - 2 . 9
- . -
. - 6 :.
.(9APB ) .9 .9
(.FASB )
65
1
. .
.
.
. .
. .
. 1
. .
. . ) ( 2
. . .
. .
. .
. .
. .
1 . Syntatic 2 . Transactiona Approach to Income Measurement
66
: ) ( .1
. ( ) .2
. .9 . . .9 .5
. .
(. ) 1 )
. ( .
. . .
.
.
.
.
. )( 1
. . ) ... (.
.
1 . Semantic
67
. .
. )( . ) (
)
( .
... . .
.
.
. .
: .
. .
. . .
. 1. .
. . . 2 .
.
. .
.
SL
AD
I
) (
) (
()
68
.
) ( . .
.
. . .
.
.
. . .
. . ( )
.
.
) (
. ) (
. .
. ) ( .
. .
( ) 1
:
1 . Pragmatic
69
. . .
. . .
.
( ) .
.
1 . . .
.
. .
( ) . .
( )
. .
.
2
. .
. .
1 . Summary Indicators 2 . Current Operating
71
. .
.
. .
.
.
(. ) (. )
.
. ( 1 )
. 2 .
: .1
.
. .2
. .
1 . All-Inclusive
. . 2 .
71
.9 .
) . (
. .9
( )
. . .5
.
.
.
. 1 15 1119
2 9 .
.
.
1 . Cash Flow Statement 2 . Statement of Changes in Financial Position
. (Fund Flow Statement) . 9 .
. .
.
72
. ) .
( . .
( 1 . :
. ( 2
.
.
. 15 .
. ) (
.
73
74
.
:
. 1 .
. . .2 . .9 . . 9
( )( ) .
. ) (
() . ) (
. . .
( ) ) . (
. .
75
: . 1 . 2 .3
.
. . .
. .
.
. ..
. . .
1 : .2
. .
. . .
. . .
1 . Fundamental Analysis 2 . Technical Analysis
) (
) (
) (
76
.
. .
: . . .1 . .2
. . . .9
. . . .9
. . . .5
.
.
. )
( .
.
. .
.
77
.
) ( .
. .
. .
. .
. . .
.
)
( ) (
. .
. . 1
. 1 .
. .
) ( . .
.
78
.
.
1
. ) . . (
. 2 . . 3 .
. . ) (
4 .
. .
... . .
5
.
1161 .
. . .
. .
) ( 1161 . ) (
. ) (
1 . Efficient market Hypothesis (EMH) 2 . Random Walk 3 . No -Effects Hypothesis (NEH) 4 . Mechanistic Hypothesis (MH) 5 . Information Approach
79
.( )
. 1391
. . ) )(( ) (
. . ) ( .
. ) ( ( . )
. ) (
( ) .
.
. . .
.
. .
) . ( .
. .
) 5 2 . (
.
81
)( . ()
.
.
. ) (
( ) :
. . 1 .
. . . 2 )
. ( ( 1 ) . (IRH) . 3
( 2 ) . . . .
) (. 4 .... . 5
) (
.
. . . .
) . (
)(
.
81
.
. ) (
.
. .
2SFAC "" .
. :
. : ( : (
. ( :
. : 4 ( 2113 )
. ( . . .
. . (
. ( . .
( . .
.
1 .
. .
2
. (. ) .
. .
.
1 . Conditional 2 . Unconditional
82
)( . .
.
)( .
( )
. . 1
. 2) ( . 2 1 .
. 211 111 11 1 . 2
1 . : 2
PA1= (0/51/10)*(110+100)+( 0/51/10)*(110+200)= 236/36
2 1 111 111 =0/10tR .
. . PA1= 100+0/5* (1001/10))+ 0/5* (2001/10)= 236/36
111 1 : . . 111
t t tPA bv g
tbv , t tg .
t )( . 1
(. ) : .
: 2 2 (100*0/10)+100-136/36=-26/36
. :
(100*0/10)+200-136/36=73/64
: 2 0/50*(-26/36)+0/50*(73/64)=23/64
2 :
. . 1 . . 2
.
83
23/64-0/10*236/36=0 :
g1= 01/10=0
.
. . PA1= 236/36+0=236/36
. )(
. . .
. bv1.
. tg .
tPA 1 .
. ) ( 19/131 2 19/131 1. 39/123 1
) (. 1 1
: 2 . (100*0/10)+0/50*(100-130/16)+0/50*(200-130/16) =29/84
: 2 29/84-0/10*230/16=6/82
111: 1 19/231 . 19/131 :
:g1= 6/821/10=6/20
: PA1= 230/16+6/20=236/36
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84
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1 . Precision 2 . Noise 3 . Sentivity
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. .
. . 1334 .
. "2 " . . 1
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. . 5
. . .
. .
. .
. . 6
. .
1 . Game Theory 2 . Nash Equilibrium 3 . Cooperative 4 . Non-Cooperative
. . . 6 .
.. 9
91
. 1
.
.
.
. ...
.
( . ) .
. . .
( . )
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1 . Earnings Management
91
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1 . Big Bath 2 . Earning Smoothing
92
. .
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1 . Stewardship
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112
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114
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115
116
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117
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118
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113
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. .
. .
1 . Adaptability
114
115
. .
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. 6. 5. 9. 9. 2. 1 ... . 9
. .
. . .
.
. .
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.
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. . . .
.
116
. .
2995 .
.
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117
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118
. .
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.
.
. 5 . ( -) 1
. .
. . .
. 2
. ) ( . .
. ) ( 3
. .
1 . Anglo-Saxon 2 . Continental 3 . South American
119
. .
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. .
.
.
2
. .
. ) : . 1 :
) . 2( (.:
. .
. .
. . 1
.
.
1 . Mixed Economy 2 . Harmonization
121
. 2 . .
.
. . .9
. .
. 9 .
. .
.... .5
. .1
. .
. 2 .
.9 - .
. ..... 9
IASC)) 1 1199 ( IASB) 2 2991 .
.9 .
1 . Internationl Accounting Standars Committee 2 . Internationl Accounting Standars Board
. 2995 . 3
121
IASB . 1 IASB
) 2 . (
FASB FASB . .
.
. .
. .
.
.
. . .
. .
. .
. .
. .
. .
1 . Principle-Base 2 . Rule-Base
122
. .
.
. .
.
. .
. .
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123
124
.
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125
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. . 2 .
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) ( . .
. .
.
. ) (
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.
. .
. -
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1 . Comprehensive Allocation 2 . Partial Allocation
126
. .
2 . ( )
.
.
1199
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. .. - 1119 FASB 16
. 16 191 1112
16 . . 191
.
. .
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) (
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(
127
.
. .
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. . .
. . .
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. .
1 . Defined Contribution 2 . Defined Benefit
128
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.
. .
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. .
. . .
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.
. . .
FASB . .
. .
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131
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. FASB 19 ) -
. ( . FASB 151
. . .
APB 8 SFAS 87 SFAS 158
( 5 )
29 33
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136
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137
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111 1212
(2111) + (
12= ) 2951 3
12( + )31113
12( + )2111 6
(2111
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. .
.
.
:
.
. .
139
.
.
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- 1111111
- 1111
- 111111
11
25%
- 11111111
- 1111111111+ 11111111( 1-25/1= )1119511111
31111
1111111+31111=1131111
- 1119511111: 1131111= 391
141
141
.
. .
. .
( )
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. . .
142
.