INDICE Pags. Pags............................................................................................................................................................ 1 INTRODUCCION ................................................................................................................................................ 3 AUDITORIA DE CICLOS DE TRANSACCIONES .......................................................................................... 4 A) DEFINIC IONES ........................................................................................................................ ...... ...... ...... ... 4 B) CICLOS DE TRANSACCIONE S.......................................... .............. ........................................................... 6 C) TIPOS DE CICLOS ......................................................................................................................................... 8 1. EL CICLO DE TESORERIA ...................................................................................................................... 8 1.1. FUNCIONES TIPICAS EN EL CICLO DE TESORERIA................................................................ 10 1.1.1. FUNCION DE EJECUS ION:....................................................................................................... 10 a. Inversiones..................................................................................................................................... 10 b. Financiami ento.................................................................................................................... 11 1.1.2. FUNCION DE REGISTRO:... ..................................................................................................... 11 a. Inversiones..................................................................................................................................... 11 b. Financiam iento.............................................................................................................................. 11 1.1.3. FUNCION DE CUSTODIA: ........................................................................................................ 11 a. Inversiones..................................................................................................................................... 11 b. Financiam iento.............................................................................................................................. 11 1.2. DOCUME NTACIÓN DEL CICLO DE TESORERIA....................................................................... 12 2. EL CICLO DE EGRESOS (Adquisiciones y Nominas) ............................................................................ 12 2.1 FUNCIONES TIPICAS EN EL CICLO DE EGRESOS..................................................................... 13 2.1.1 FUNCION DE EJECUS ION:........................................................................................................ 13 2.1.2 FUNCIONES DE REGISTR O:..................................................................................................... 13 2.1.3 FUNCIONES DE CUSTODIA: ........................................................................................ ...... .... 14 2.2 DOCUMENTACIÓN DEL CICLO DE EGRESOS-COMPRAS........................................................ 14 3. CICLO DE CONVER SION.................................................................................................. ........ ............. 14 3.1 FUNCIONES TIPICAS EN EL CICLO DE CONVERSION............................................................. 15 3.1.1 FUNCION DE EJECUS ION:........................................................................................................ 15 3.1.2 FUNCION DE REGISTRO:.. ....................................................................................................... 16 3.1.3 FUNCION DE CUSTODIA:......................................................................................................... 16 3.2 DOCUMENTACIÓN DEL CICLO DE CONVERSION ................................................................... 16 4. EL CICLO DE INGRES OS....................................................................................................................... 17 4.1 FUNCIONES TIPICAS EN EL CICLO DE INGRESOS.................................................................... 18 4.1.1 FUNCION DE EJECUS ION:........................................................................................................ 18 4.1.1.1 Ventas............................................................................................................................. ..... ... 18 4.1.1.2 Ingresos de Efectivo ............................................................................................................... 18 4.1.2 FUNCION DE REGISTRO:.. ....................................................................................................... 18 4.1.2.1 Ventas............................................................................................................................. ..... ... 18 4.1.2.2 Ingreso de efectivo .................................................................................................................. 18 4.1.3 FUNCIONES DE CUSTODIA: .................................................................................... ...... ...... .... 19 4.1.3.1 Ventas............................................................................................................................. ..... ... 19 4.1.3.2 Ingresos de efectivo. ............................................................................................................... 19 4.2 DOCUMENTACIÓN DEL CICLO DE INGRESOS ......................................................................... 19 4.2.1 Ventas .................................................................................................................................. ...... .... 19 4.2.2 Ingresos .......................................................................................................................................... 20 5. CICLO DE INFORMACION FINANCIERA........................................................................................... 20 5.1 FUNCIONES TIPICAS EN EL CICLO DE INFORMACIÓN FINANCIERA.................................. 22 5.2 DOCUMENTACIÓN DEL CICLO DE INFORMACIÓN FINANCIERA ....................................... 22 D) ERRORES POTENCIALES EN CICLOS DE TRANSACCIONES .......................................................... 22 1. CICLO DE TESORE RIA ........................................................................................................................... 22 2. CICLO DE EGRESOS..................................................................................................................... ...... .... 23 3. CICLO DE CONVER SION.................................................................................................. ........ ............. 23
37
Embed
72278993 Auditoria Por Ciclos de Transacciones Trabajo
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
7/30/2019 72278993 Auditoria Por Ciclos de Transacciones Trabajo
Pags............................................................................................................................................................ 1INTRODUCCION ................................................................................................................................................3AUDITORIA DE CICLOS DE TRANSACCIONES ..........................................................................................4A) DEFINICIONES ........................................................................................................................ ...... ...... ...... ...4B) CICLOS DE TRANSACCIONES ...................................................................................................................6C) TIPOS DE CICLOS .........................................................................................................................................8
1. EL CICLO DE TESORERIA ......................................................................................................................81.1. FUNCIONES TIPICAS EN EL CICLO DE TESORERIA ................................................................10
1.1.1. FUNCION DE EJECUSION: .......................................................................................................10a. Inversiones .....................................................................................................................................10
b. Financiamiento ....................................................................................................................111.1.2. FUNCION DE REGISTRO: ........................................................................................................11
a. Inversiones .....................................................................................................................................11 b. Financiamiento ..............................................................................................................................11
1.1.3. FUNCION DE CUSTODIA: ........................................................................................................11
a. Inversiones .....................................................................................................................................11 b. Financiamiento ..............................................................................................................................11
1.2. DOCUMENTACIÓN DEL CICLO DE TESORERIA .......................................................................122. EL CICLO DE EGRESOS (Adquisiciones y Nominas) ............................................................................12
2.1 FUNCIONES TIPICAS EN EL CICLO DE EGRESOS .....................................................................132.1.1 FUNCION DE EJECUSION: ........................................................................................................132.1.2 FUNCIONES DE REGISTRO: .....................................................................................................132.1.3 FUNCIONES DE CUSTODIA: ........................................................................................ ...... ....14
2.2 DOCUMENTACIÓN DEL CICLO DE EGRESOS-COMPRAS ........................................................143. CICLO DE CONVERSION .......................................................................................................................14
3.1 FUNCIONES TIPICAS EN EL CICLO DE CONVERSION .............................................................153.1.1 FUNCION DE EJECUSION: ........................................................................................................153.1.2 FUNCION DE REGISTRO: .........................................................................................................16
3.1.3 FUNCION DE CUSTODIA: .........................................................................................................163.2 DOCUMENTACIÓN DEL CICLO DE CONVERSION ...................................................................164. EL CICLO DE INGRESOS .......................................................................................................................17
4.1 FUNCIONES TIPICAS EN EL CICLO DE INGRESOS ....................................................................184.1.1 FUNCION DE EJECUSION: ........................................................................................................18
4.1.1.1 Ventas .....................................................................................................................................184.1.1.2 Ingresos de Efectivo ...............................................................................................................18
4.1.2 FUNCION DE REGISTRO: .........................................................................................................184.1.2.1 Ventas .....................................................................................................................................184.1.2.2 Ingreso de efectivo ..................................................................................................................18
4.1.3 FUNCIONES DE CUSTODIA: .................................................................................... ...... ...... ....194.1.3.1 Ventas .....................................................................................................................................194.1.3.2 Ingresos de efectivo................................................................................................................19
4.2 DOCUMENTACIÓN DEL CICLO DE INGRESOS .........................................................................194.2.1 Ventas .................................................................................................................................. ...... ....194.2.2 Ingresos ..........................................................................................................................................20
5. CICLO DE INFORMACION FINANCIERA...........................................................................................205.1 FUNCIONES TIPICAS EN EL CICLO DE INFORMACIÓN FINANCIERA ..................................225.2 DOCUMENTACIÓN DEL CICLO DE INFORMACIÓN FINANCIERA .......................................22
D) ERRORES POTENCIALES EN CICLOS DE TRANSACCIONES ..........................................................221. CICLO DE TESORERIA ...........................................................................................................................222. CICLO DE EGRESOS ..................................................................................................................... ...... ....233. CICLO DE CONVERSION .......................................................................................................................23
7/30/2019 72278993 Auditoria Por Ciclos de Transacciones Trabajo
4. CICLO DE INGRESOS .............................................................................................................................245. CICLO DE INFORMACION FINANCIERA ...........................................................................................24
E) INTEGRACION ENTRE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES ..............................................................251. CICLO DE TESORERIA ...........................................................................................................................252. CICLO DE EGRESOS-COMPRAS-NOMINA .........................................................................................253. CICLO DE CONVERSION .......................................................................................................................264. CICLO DE INGRESOS .............................................................................................................................265. CICLO DE INFORMACIÓN FINANCIERA ...........................................................................................26
F) EJEMPLO DE PAPELES DE TRABAJO .....................................................................................................26G) CASO PRÁCTICO ........................................................................................................................................29CONCLUSION ..................................................................................................................................................35RECOMENDACIONES ....................................................................................................................................36BIBLIOGRAFIA ...................................................................................................................................... ...... ....37
7/30/2019 72278993 Auditoria Por Ciclos de Transacciones Trabajo
El objetivo del estudio y evaluación del control interno se efectúa con el fin de
cumplir con la norma de ejecución del trabajo, que indica que el auditor debeefectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le
sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le
permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los
procedimientos de auditoría. Y para establecer una relación más clara entre el
estudio y evaluación del control interno así como las pruebas de auditoría, se debe
reconocer que las transacciones que se efectúan en una entidad pueden
agruparse por ciclos y que pueden definirse objetivos específicos para cada ciclo,
ya que un estudio por cuentas pierde de vista la dinámica de las entidades. En
conclusión se puede estudiar y evaluar el Control Interno a través de los ciclos de
transacciones que se identifiquen en una entidad económica.
Este enfoque se relaciona con la auditoría de los controles de las transacciones
económicas que originan los estados financieros, con énfasis en el control interno.
El enfoque para efectuar la auditoría mediante una revisión más analítica y
profunda del control interno, requiere que se agrupen en forma ordenada lastransacciones características de cada negocio. El estudio de este concepto
requiere como base fundamental, que se definan dichas transacciones y la forma
como pueden agruparse.
A) DEFINICIONES
Un ciclo de auditoría enfatiza al auditor que la actividad de negocios es un flujo
continuo de hechos y transacciones, es decir que los ciclos se definen para
agrupar el flujo de hechos económicos, similares y que se enlazan entre sí. Esto
quiere decir que un ciclo es un período durante el cual se someten a auditoría
7/30/2019 72278993 Auditoria Por Ciclos de Transacciones Trabajo
Obtención de información financiera, razonable y oportuna, esto
consiste en obtener la información básica para el desarrollo del negocio,
pues en ella descansan todas las decisiones que debe tomar la
administración de la empresa.
Eficiencia Operativa, se logra cuando todas las operaciones de una
empresa se desarrollan con eficiencia, para esto se formulan principios,
se adecuan métodos al desarrollo operacional de la empresa, se busca
una eficiente distribución de labores entre el personal y se trata de
obtener un beneficio mayor al costo de su implantación.
Por tal razón el CPA al utilizar los ciclos de transacción velará por el cumplimientode los anteriores objetivos, de tal forma que podrá hacerse a una idea de las
condiciones en que se encuentra el control interno de la compañía auditada.
Aunque las empresas tienen diferentes clases de transacciones según sus
características, para efectos prácticos pueden organizarse de acuerdo con el
desarrollo normal de las mismas y presentarse en los siguientes ciclos típicos
aplicables en general a la mayoría de los negocios:
Ciclo de Tesorería;
Ciclo de Egresos (Adquisiciones y Nóminas);
Ciclo de Conversión;
Ciclo de Ingresos;
Ciclo de Información Financiera.
7/30/2019 72278993 Auditoria Por Ciclos de Transacciones Trabajo
Al ciclo de Tesorería le corresponde el establecimiento de controles en materia de
captación de recursos, su manejo y custodia y el programa de egresos. Es
responsable por el correcto y eficiente flujo de fondos. Por tanto las actividades de
Tesorería están supeditadas a las políticas, criterios y decisiones emanadas del
área o dirección financiera de la organización.
El ciclo de Tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre
la estructura y rendimiento del capital.
Las funciones del ciclo de Tesorería se inician con el reconocimiento de las
necesidades de efectivo, continúan con la distribución del efectivo disponible a las
operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo
a los inversionistas y a los acreedores.
El ciclo de tesorería de una entidad incluye aquellas funciones que no tratan desus fondos de capital, es decir, el manejo de efectivo y la emisión de obligaciones
de deuda y de acciones de capital.
Los asientos más comunes de esta función se relacionan con, emitir y retirar
acciones, incurrir en deudas y pagarlas, adquirir y vender acciones de tesorería,
comprar y vender inversiones, acumulaciones, cobros y pagos de dividendos,
amortización de descuentos, gastos y primas diferidos relacionados con deudas e
inversiones, y cambios en el valor en libros de inversiones y deudas.
Las formas utilizadas en este ciclo son, certificados o títulos de acciones, papel
comercial y otros efectos o documentos por pagar, acciones, bonos y otros
7/30/2019 72278993 Auditoria Por Ciclos de Transacciones Trabajo
instrumentos adquiridos como inversiones, convenios para el plan de beneficios al
empleado, y cheques de dividendos e intereses.
Para cumplir con los objetivos del control interno respecto a este ciclo, se realizan
separaciones de operaciones, las autorizaciones, se identifica ante las partes
relacionadas y los miembros de la empresa aquellas personas que estarán
autorizadas para firmar los documentos, como cheques, inversiones y cualquier
otro documento de soporte para las operaciones mencionadas anteriormente, se
establece una segregación de funciones para asegurar que en una persona no se
centralice toda una operación de este ciclo, como por ejemplo el hecho de que
exista alguien que prepare un cheque, una persona diferente lo autorizará, una
tercera persona, lo entregará ya sea al proveedor o al acreedor, y una cuartapersona fiscalizará que todo el proceso se ha realizado cumpliendo con las
normas de control interno de la empresa; los procedimientos de resguardo de
documentos, son la base esencial de este ciclo ya que cada documento de
soporte conforma una parte fundamental para la preparación ya sea de facturas
(ciclo de ingresos), o cheques (ciclo de egresos), por lo tanto se establece un
fuerte resguardo a cargo de varios empleados para asegurar siempre la
separación de funciones; y por último se establece una adecuada custodia de los
activos, cumpliendo siempre con los puntos anteriores para asegurar la legitimidad
de las operaciones realizadas.
Dentro de este ciclo se deben mantener bases de datos o archivos, como
estáticos o dinámicos, dependiendo de las operaciones que se resguarden, los
estáticos normalmente se preparan para registros de accionistas, cédulas de
intereses y dividendos, mientras que los dinámicos, se refieren a los estados de
cuenta, carteras de inversiones, y mayores auxiliares de inversionistas y
acreedores.
Como toda operación humana se considera que existen errores potenciales dentro
de este ciclo, estos errores pueden ser, la falta de una adecuada segregación de
7/30/2019 72278993 Auditoria Por Ciclos de Transacciones Trabajo
funciones lo que permitiría que un solo empleado maneje a libertad una operación
esencial de la empresa; otro error potencial es el de no preparar las autorizaciones
adecuadas para el manejo de información, lo que abriría las puertas a un posible
jineteo de fondos por parte de cualquier empleado, así como también existe el
posible error de no resguardar adecuadamente ya sea los activos o los
documentos, puesto que sin un adecuado fundamento para realizar las
operaciones, en el caso de los documentos, estas quedarían estancadas, mientras
que en el caso de los activos, aquellos como mobiliario y equipo serían demasiado
susceptibles al hurto por parte de extraños o incluso de los mismos empleados.
El ciclo de tesorería se enlaza o relaciona con otros ciclos de auditoría, como es el
caso del ciclo de ingresos, y del ciclo de egresos, ya que recibe del ciclo deingresos los medios económicos para realizar sus operaciones y envía al ciclo de
egresos los medios para que este lleve a cabo sus funciones, y por supuesto tiene
un enlace básico con el ciclo de información financiera para preparar los registros
correspondientes a las transacciones realizadas en el ciclo de tesorería.
Las funciones típicas de este ciclo se refieren específicamente a la inversión y
financiamiento; subdivididas a su vez en funciones de ejecución, de registro y de
custodia. Resumiendo sus actos se pueden presentar el conjunto de funciones
típicas de la siguiente manera:
1.1. FUNCIONES TIPICAS EN EL CICLO DE TESORERIA
1.1.1. FUNCION DE EJECUSION:
a. Inversiones
Compra de valores
Recibir ingresos periódicos (por dividendos o interés)
7/30/2019 72278993 Auditoria Por Ciclos de Transacciones Trabajo
Papel comercial y otros efectos o documentos por pagar
Acciones y otros instrumentos adquiridos como inversiones
Convenios para el plan de beneficios al empleado
Cheques de dividendos e intereses
2. EL CICLO DE EGRESOS (Adquisiciones y Nominas)
Con respecto a la sección de adquisiciones, este ciclo se dedica usualmente a
clasificar las mismas entre las cuentas de activo y gastos, debido a las diferencias
en tiempo que existen entre el recibo de los recursos y el desembolso delefectivo, las cuentas a pagar y diversos pasivos acumulados, también se efectúan
directamente por este ciclo.
Acerca de la sección de Nómina, involucra los eventos y transacciones que
corresponden a las remuneraciones a ejecutivos y empleados, este tipo de
transacciones incluyen, personal asalariado, obreros que se les paga por hora o a
destajo, comisiones al personal de ventas, premios a ejecutivos, planes de
pensiones y de participación de utilidades, vacaciones pagadas, y prestaciones a
los empleados, como los seguros médicos o ventas internas hechas a los
empleados.
7/30/2019 72278993 Auditoria Por Ciclos de Transacciones Trabajo
Entre las funciones típicas de este ciclo se incluyen, compras, selección de
empleados y proveedores, reclutamiento, contratación, promoción y despido de
personal, relaciones laborales e industriales, capacitación y evaluación del
personal, autorización, pago y recuperación de anticipos varios, y autorización de
nóminas de ejecutivos, gerencia y confidenciales.
Los asientos comunes de este ciclo se relacionan a, compras, desembolsos de
efectivo, ajustes, nóminas pagadas, beneficios de empleados pagados,
distribuciones de mano de obra y pagos adelantados.
Así como el ciclo de tesorería este ciclo, también se enlaza con otros ciclos de
transacciones, como el de conversión por la recepción de servicios de mano deobra, el ciclo de tesorería por el pago a proveedores, y el de información
financiera, por la preparación de los asientos y registros contables que deben
preparar esta sección de una entidad.
2.1 FUNCIONES TIPICAS EN EL CICLO DE EGRESOS
2.1.1 FUNCION DE EJECUSION:
Solicitud de compra
Solicitud de cotización
Selección del mejor cotizante
Preparación de solicitud de compra
Autorización para la adquisición de bienes y servicios
Función especifica de compra
2.1.2 FUNCIONES DE REGISTRO:
Registro y control de las cuentas por pagar y los
pasivos acumulados
7/30/2019 72278993 Auditoria Por Ciclos de Transacciones Trabajo
El ciclo de ingresos incluye las funciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios que la entidad auditada presta al público, incluye
tomar pedidos de los clientes, embarcar productos terminados, mantener y cobrar
cuentas y recibir efectivo de los clientes. En este ciclo se establece el control
físico y el derecho de propiedad sobre los recursos convertidos que se traspasan a
cambio de efectivo.
Las funciones típicas de este ciclo incluyen, la concesión de créditos, la entrada de
pedidos, la entrega o embarque de productos, la facturación, la contabilización de
comisiones y de garantías, el manejo de las cuentas por cobrar y del ingreso de
efectivo, el cobro de los clientes, el ajuste de facturas y el costeo de las ventas,
además el manejo de los depósitos provenientes de la ventas, y la determinación
de cuentas incobrables.
Los asientos comunes de este ciclo se basan en, las ventas, el costo de ventas,
los ingresos de caja, las devoluciones y rebajas en ventas, los descuentos por
pronto pago, las cancelaciones y recuperaciones de las cuentas incobrables, lasprovisiones para cuentas dudosas, los gastos de comisiones, el pasivo por los
impuestos relacionados a las ventas, y la acumulación de gastos de garantía
sobre los movimientos realizados en el ciclo.
Los ciclos con los que tiene relación el ciclo de ingresos son, el ciclo de tesorería a
través del manejo de los ingresos de caja, con el ciclo de conversión gracias al
manejo de los embarques de productos, y con el ciclo de información financiera
para la preparación de las pólizas de diario relacionadas con las transacciones
realizadas en el desarrollo de este ciclo.
7/30/2019 72278993 Auditoria Por Ciclos de Transacciones Trabajo
otros ciclos también incluye dentro de sus funciones, la compra y devolución de
compras, ventas y sus devoluciones, cobros, pagos y transacciones generales.
Los asientos comunes de este ciclo se refieren a, la valuación, eliminaciones,
reclasificación, asientos de diario y la preparación de los estados financieros
básicos y otros estados financieros.
Las formas y documentos que requiere este ciclo son, pólizas de diario, diario
general y subsidiarias, mayor general, auxiliares de mayores, y estados e informes
financieros.
En este ciclo también se cumplen los objetivos de control interno, estableciendopersonal específico para la autorización de pólizas, informes, mayores,
presupuestos, y estados financieros, cumpliendo con la separación de funciones,
el adecuado resguardo de la documentación y con respecto a la salvaguarda de
activos, los activos en este ciclo se resumen a los libros contables, formularios y
reglamentos y normativos contables.
Los errores potenciales en este ciclo pueden ser, asientos no autorizados u
omitidos, asientos con errores o incorrectos, uso de documentación sin
autorización, y estados financieros presentados indebidamente, es decir con
desviaciones a las Normas Internacionales de Contabilidad o las Principios de
Contabilidad.
En relación a los enlaces en este ciclo, basta con decir que aquí es donde se
enlazan todos los ciclos, por lo tanto este ciclo funciona como un filtro para toda la
información generada en los otros ciclos, en algunas empresas este ciclo es
llevado a cabo por el departamento de contabilidad de manera unilateral, pero
depende de las funciones establecidas para la empresa.
7/30/2019 72278993 Auditoria Por Ciclos de Transacciones Trabajo