PIANIFICAZIONE, PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO PIANO STRATEGICO PIANO STRATEGICO PROGRAMMAZIONE LA PIANIFICAZIONE AZIENDALE LA PIANIFICAZIONE AZIENDALE ACTION.

PIANIFICAZIONE, PIANIFICAZIONE, PROGRAMMAZIONE E PROGRAMMAZIONE E

CONTROLLOCONTROLLOPIANO STRATEGICOPIANO STRATEGICO

PROGRAMMAZIONEPROGRAMMAZIONE

LA PIANIFICAZIONE AZIENDALELA PIANIFICAZIONE AZIENDALE

ACTION PLANACTION PLAN

PIANO AZIENDALEPIANO AZIENDALE

IL BUSINESS PLANIL BUSINESS PLAN

FUNZIONI DEL BUSINESS PLANFUNZIONI DEL BUSINESS PLAN

DESTINATARI DEL BUSINESS PLANDESTINATARI DEL BUSINESS PLAN

CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (1)CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (1)

CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (2)CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (2)

CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (3)CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (3)

IL CONTROLLO DI GESTIONE (1)IL CONTROLLO DI GESTIONE (1)

IL CONTROLLO DI GESTIONE (2)IL CONTROLLO DI GESTIONE (2)

IL CONTROLLO DI GESTIONE (3)IL CONTROLLO DI GESTIONE (3)

IL CONTROLLO DI GESTIONE (4)IL CONTROLLO DI GESTIONE (4)

IL BUDGET (introduzione)IL BUDGET (introduzione)

IL BUDGET (definizione)IL BUDGET (definizione)

IL BUDGET (funzioni)IL BUDGET (funzioni)

IL BUDGET (composizione)IL BUDGET (composizione)

IL BUDGET degli investimentiIL BUDGET degli investimenti

Il budget finanziarioIl budget finanziario

Il budget dell’esercizioIl budget dell’esercizio

Il budget generaleIl budget generale

La redazione del BUDGET (TIPI DI BUDGET)La redazione del BUDGET (TIPI DI BUDGET)

La redazione del BUDGET (strumento di coordinazione)La redazione del BUDGET (strumento di coordinazione)

La redazione del BUDGET (economico -analitico)La redazione del BUDGET (economico -analitico)

La redazione del BUDGET (finanziario – investimenti)La redazione del BUDGET (finanziario – investimenti)

IL BUDGET ECONOMICO E IL BUDGET PATRIMONIALEIL BUDGET ECONOMICO E IL BUDGET PATRIMONIALE

BUDGETARY CONTROL (1)BUDGETARY CONTROL (1)

BUDGETARY CONTROL (2)BUDGETARY CONTROL (2)

CONTROLLO STRATEGICOCONTROLLO STRATEGICO

Prof.ssa Luisa Melistorna a Lavori

PIANO STRATEGICOPIANO STRATEGICO

Analisi ambiente esternoAnalisi ambiente esterno Individuazione risorse interneIndividuazione risorse interne Fissazione obiettivi per il m/l Fissazione obiettivi per il m/l

terminetermine Individuazione dei mezziIndividuazione dei mezzi Individuazione degli strumentiIndividuazione degli strumenti Individuazione delle azioni Individuazione delle azioni

PROGRAMMAZIONEPROGRAMMAZIONEBUDGET

CONTROLLO

LA PIANIFICAZIONE LA PIANIFICAZIONE AZIENDALEAZIENDALE

E’ il processo che definisce E’ il processo che definisce le azioni e gli strumenti le azioni e gli strumenti

che permettono di che permettono di realizzare la strategia realizzare la strategia

aziendaleaziendale

ACTION PLANACTION PLAN(Piani pluriennali a m/l termine 3 - 5 anni)(Piani pluriennali a m/l termine 3 - 5 anni)

Riguardano le Riguardano le singole funzioni singole funzioni aziendali (aziendali (Piani Piani di funzionedi funzione) e ) e l’azienda nel l’azienda nel

suo complesso suo complesso ((Piano Piano

aziendaleaziendale))

PIANO AZIENDALEPIANO AZIENDALE

Piano economicoPiano economico Piano patrimonialePiano patrimoniale Piano degli investimentiPiano degli investimenti Piano finanziarioPiano finanziario

La corretta formulazione dei piani è La corretta formulazione dei piani è determinante per il successo aziendale determinante per il successo aziendale

e richiede previsioni ed elaborazioni e richiede previsioni ed elaborazioni accurateaccurate

IL BUSINESS PLANIL BUSINESS PLAN

E’ il documento che descrive l’idea E’ il documento che descrive l’idea imprenditoriale, ne esamina i imprenditoriale, ne esamina i fattori di successo nel lungo fattori di successo nel lungo

periodo e consente di valutarlaperiodo e consente di valutarla

E’ detto anche E’ detto anche STUDIO DI STUDIO DI FATTIBILITA’FATTIBILITA’, , PIANO D’IMPRESAPIANO D’IMPRESA, , PROGETTO STRATEGICOPROGETTO STRATEGICO..

FUNZIONI DEL FUNZIONI DEL BUSINESS PLANBUSINESS PLAN

Per l’impresa:Per l’impresa: consente di consente di

razionalizzare razionalizzare ed esplicitare ed esplicitare l’ideal’idea

focalizza focalizza l’idea nei l’idea nei dettaglidettagli

Per i terzi:Per i terzi: consente di consente di

valutare valutare l’iniziativa l’iniziativa economica, le economica, le sue sue potenzialità, i potenzialità, i rischi.rischi.

DESTINATARI DEL DESTINATARI DEL BUSINESS PLANBUSINESS PLAN

Fusioni e acquisizioniFusioni e acquisizioni Gare per appaltiGare per appalti Investitori istituzionali, es.:Investitori istituzionali, es.: BancheBanche Unione EuropeaUnione Europea

Parte prima:

Descrive la nuova idea o

descrive i vantaggi di

un progetto di ampliamen

to

Caratteristiche

Vantaggi competitivi

tecnologia di produzione

punti di forza

punti di debolezza

CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (parte prima)

Parte seconda:

Studio di fattibilità

in relazione al mercato

e alle risorse interne

disponibili

Mercato di sbocco

Strategie commerciali

Organizzazione (localizzazione, forma giuridica, risorse umane,

struttura organizzativa)

CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (parte seconda)

Parte terza:

Valutazione monetaria dell’idea.

Elaborazione del piano aziendale

Piano degli investimenti

Piano economico

Piano patrimoniale

Piano finanziario

CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (parte terza)

E’ il processo volto ad assicurare che le risorse

vengano acquisite e impiegate in modo efficiente ed efficace per conseguire gli obiettivi

prestabiliti.Assicura la coerenza del

comportamento di tutti gli elementi del sistema impresa.

IL CONTROLLO DI GESTIONE (1)

PIANIFICAZIONE

PROGRAMMAZIONE

DECISIONI GESTIONE

CONTROLLO

IL CONTROLLO DI GESTIONE (2)

OP. GESTIONE

Fatti esterni Fatti interni

COGE COAN

Bilanciodi

esercizio

decisioniReporting

Budgetarycontrol

Costi effettiviconsuntivi

Costi standardattesi

BUDGET

Progr.A breve t.

Piani am/l term.

Indicatoristrategici equalitativi

IL CONTROLLO DI GESTIONE (3)

Può avvenire:Con meccanismi

di feed-back

(controllo retroattivo)

Analisi degliscostamenti, budgetary

control

Con meccanismi

di feed-forward

(controllo anticipativo)

Questione

organizzativa,

motivazione

dipendenti

IL CONTROLLO DI GESTIONE (4)

La programmazione indica gli obiettivi

intermedi e/o parziali rispetto a quelli

strategici, che si dovranno conseguirein un arco temporale breve (anno)

e li traduce in programmi operativi dettagliati (budget)

IL BUDGET (introduzione)

E’ lo strumento della programmazione

aziendale, articolato per centri diresponsabilità, che evidenzia gli

obiettivieconomico - finanziari da realizzare

nel prossimo esercizio, nonché lerisorse da impiegare per conseguire

i risultati previsti

IL BUDGET (definizione)

traduce in termini quantitativi i programmi di gestione

coordina le diverse funzioni aziendali

permette di considerare in anticipo problemi e difficoltà e di prendere le opportune decisioni

consente il controllo di gestione fra dati previsti dati ottenuti in contabilità consuntiva

IL BUDGET: funzioni

Budget economico, analitico: prevede mensilmente o trimestralmente, i costi e i ricavi di competenza predeterminando il risultato economico

Costituisce la sintesi dei budget settoriali:VenditescorteproduzioneacquistipersonaleCosti gen. prod., vendita, amm.ne

IL BUDGET: COMPOSIZIONE

IL BUDGET degli IL BUDGET degli investimentiinvestimenti

Prevede le operazioni che si intendono attuare nelle

immobilizzazioni in base ai programmi a medio/lungo termine:

investimenti

dismissioni

ampliamenti

IL BUDGET finanziarioIL BUDGET finanziario

Prevede i movimenti finanziari della gestione relativa ai flussi

di cassa derivanti da:

regolamento operazioni gestione

accensione o estinzione di prestiti

aumenti o diminuzioni di Capitale a pagamento

IL BUDGET IL BUDGET dell’eserciziodell’esercizio

Attinge i dati dagli altri budget e presenta la previsione della situazione patrimoniale ed

economica dell’esercizio considerato

Ha come punto di partenza (e poi di confronto) il bilancio dell’esercizio

precedente

IL BUDGET GENERALEIL BUDGET GENERALE

Budget degliinvestimenti

Budgetfinanziario

Budget economicoanalitico

Budget dell’esercizio Situazione patrimoniale Situazione economica

Budget scorrevole

Zero-base-budget

budget flessibili

La redazione del La redazione del BUDGET BUDGET (TIPI(TIPI DI BUDGET)DI BUDGET)

La redazione del La redazione del BUDGET BUDGET (strumento di coordinazione)(strumento di coordinazione)

Il budget delle imprese costituisce uno strumento interno di

coordinazione della gestione a disposizione di chi amministra:

non viene portato a conoscenza dell’assemblea dei soci

non è vincolante e può essere modificato quando necessario

La redazione del La redazione del BUDGETBUDGET

(economico -analitico)(economico -analitico)

Può essere redatto solo dopo la predisposizione dei Budget settoriali :

vendite

produzione

acquisti

personale

costi generali

Tutti questi vengono elaborati sulla base dei COSTI STANDARD

La redazione del La redazione del BUDGET BUDGET (finanziario – investimenti)(finanziario – investimenti)

Budget degli Investimenti fissi:formula previsioni sull’incidenza delle immobilizzazioni sull’esercizio da programmare

Budget finanziario: Budget fonti- impieghi

Budget di tesoreria

IL BUDGET ECONOMICO E IL BUDGET ECONOMICO E IL BUDGET PATRIMONIALEIL BUDGET PATRIMONIALE

Il budget economico corrisponde al C. economico preventivo dell’esercizio e si ottiene per “ consolidamento” dei costi e ricavi in precedenza calcolati per periodi mensili.Il budget patrimoniale corrisponde

alla S. Patrimoniale prevista per la fine dell’esercizio. Rispecchia la struttura degli

impieghi e delle fonti derivanti dalle variazioni apportate dalla gestione alla S. Patrimoniale

iniziale.

BUDGETARY CONTROL (1) BUDGETARY CONTROL (1)

Il budgetary control misura in termini monetari i risultati del breve periodo (scostamenti di

qualità e prezzo).

BUDGETARY CONTROL (2)BUDGETARY CONTROL (2)

Vantaggi del Budgetary control:

Responsabilizza e fa collaborare il personale

Studio accurato del mercato

uso razionale delle risorse

denuncia inefficienze e inadeguatezze

individua le cause degli scostamenti

CONTROLLO STRATEGICOCONTROLLO STRATEGICO

Il controllo strategico è basato su indicatori di tipo qualitativo

(qualità, grado di soddisfazione clienti….) che

misurano l’efficacia di medio/lungo periodo.