PIANIFICAZIONE, PROGRAMMAZIONE PIANIFICAZIONE, PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO E CONTROLLO PIANO STRATEGICO PIANO STRATEGICO PROGRAMMAZIONE PROGRAMMAZIONE LA PIANIFICAZIONE AZIENDALE LA PIANIFICAZIONE AZIENDALE ACTION PLAN ACTION PLAN PIANO AZIENDALE PIANO AZIENDALE IL BUSINESS PLAN IL BUSINESS PLAN FUNZIONI DEL BUSINESS PLAN FUNZIONI DEL BUSINESS PLAN DESTINATARI DEL BUSINESS PLAN DESTINATARI DEL BUSINESS PLAN CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (1) CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (1) CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (2) CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (2) CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (3) CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (3) IL CONTROLLO DI GESTIONE (1) IL CONTROLLO DI GESTIONE (1) IL CONTROLLO DI GESTIONE (2) IL CONTROLLO DI GESTIONE (2) IL CONTROLLO DI GESTIONE (3) IL CONTROLLO DI GESTIONE (3) IL CONTROLLO DI GESTIONE (4) IL CONTROLLO DI GESTIONE (4) IL BUDGET (introduzione) IL BUDGET (introduzione) IL BUDGET (definizione) IL BUDGET (definizione) IL BUDGET (funzioni) IL BUDGET (funzioni) IL BUDGET (composizione) IL BUDGET (composizione) IL BUDGET degli investimenti IL BUDGET degli investimenti Il budget finanziario Il budget finanziario Il budget dell’esercizio Il budget dell’esercizio Il budget generale Il budget generale La redazione del BUDGET (TIPI DI BUDGET) La redazione del BUDGET (TIPI DI BUDGET) La redazione del BUDGET (strumento di coordinaz La redazione del BUDGET (strumento di coordinaz ione) ione) La redazione del BUDGET (economico -analitico) La redazione del BUDGET (economico -analitico) La redazione del BUDGET (finanziario – investim La redazione del BUDGET (finanziario – investim enti) enti) IL BUDGET ECONOMICO E IL BUDGET PATRIMONIALE IL BUDGET ECONOMICO E IL BUDGET PATRIMONIALE BUDGETARY CONTROL (1) BUDGETARY CONTROL (1) BUDGETARY CONTROL (2) BUDGETARY CONTROL (2) CONTROLLO STRATEGICO CONTROLLO STRATEGICO Prof.ssa Luisa Melis torna a Lavori
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PIANIFICAZIONE, PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO PIANO STRATEGICO PIANO STRATEGICO PROGRAMMAZIONE LA PIANIFICAZIONE AZIENDALE LA PIANIFICAZIONE AZIENDALE ACTION.
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PIANIFICAZIONE, PIANIFICAZIONE, PROGRAMMAZIONE E PROGRAMMAZIONE E
LA PIANIFICAZIONE AZIENDALELA PIANIFICAZIONE AZIENDALE
ACTION PLANACTION PLAN
PIANO AZIENDALEPIANO AZIENDALE
IL BUSINESS PLANIL BUSINESS PLAN
FUNZIONI DEL BUSINESS PLANFUNZIONI DEL BUSINESS PLAN
DESTINATARI DEL BUSINESS PLANDESTINATARI DEL BUSINESS PLAN
CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (1)CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (1)
CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (2)CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (2)
CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (3)CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (3)
IL CONTROLLO DI GESTIONE (1)IL CONTROLLO DI GESTIONE (1)
IL CONTROLLO DI GESTIONE (2)IL CONTROLLO DI GESTIONE (2)
IL CONTROLLO DI GESTIONE (3)IL CONTROLLO DI GESTIONE (3)
IL CONTROLLO DI GESTIONE (4)IL CONTROLLO DI GESTIONE (4)
IL BUDGET (introduzione)IL BUDGET (introduzione)
IL BUDGET (definizione)IL BUDGET (definizione)
IL BUDGET (funzioni)IL BUDGET (funzioni)
IL BUDGET (composizione)IL BUDGET (composizione)
IL BUDGET degli investimentiIL BUDGET degli investimenti
Il budget finanziarioIl budget finanziario
Il budget dell’esercizioIl budget dell’esercizio
Il budget generaleIl budget generale
La redazione del BUDGET (TIPI DI BUDGET)La redazione del BUDGET (TIPI DI BUDGET)
La redazione del BUDGET (strumento di coordinazione)La redazione del BUDGET (strumento di coordinazione)
La redazione del BUDGET (economico -analitico)La redazione del BUDGET (economico -analitico)
La redazione del BUDGET (finanziario – investimenti)La redazione del BUDGET (finanziario – investimenti)
IL BUDGET ECONOMICO E IL BUDGET PATRIMONIALEIL BUDGET ECONOMICO E IL BUDGET PATRIMONIALE
BUDGETARY CONTROL (1)BUDGETARY CONTROL (1)
BUDGETARY CONTROL (2)BUDGETARY CONTROL (2)
CONTROLLO STRATEGICOCONTROLLO STRATEGICO
Prof.ssa Luisa Melistorna a Lavori
PIANO STRATEGICOPIANO STRATEGICO
Analisi ambiente esternoAnalisi ambiente esterno Individuazione risorse interneIndividuazione risorse interne Fissazione obiettivi per il m/l Fissazione obiettivi per il m/l
terminetermine Individuazione dei mezziIndividuazione dei mezzi Individuazione degli strumentiIndividuazione degli strumenti Individuazione delle azioni Individuazione delle azioni
PROGRAMMAZIONEPROGRAMMAZIONEBUDGET
CONTROLLO
LA PIANIFICAZIONE LA PIANIFICAZIONE AZIENDALEAZIENDALE
E’ il processo che definisce E’ il processo che definisce le azioni e gli strumenti le azioni e gli strumenti
che permettono di che permettono di realizzare la strategia realizzare la strategia
aziendaleaziendale
ACTION PLANACTION PLAN(Piani pluriennali a m/l termine 3 - 5 anni)(Piani pluriennali a m/l termine 3 - 5 anni)
Riguardano le Riguardano le singole funzioni singole funzioni aziendali (aziendali (Piani Piani di funzionedi funzione) e ) e l’azienda nel l’azienda nel
suo complesso suo complesso ((Piano Piano
aziendaleaziendale))
PIANO AZIENDALEPIANO AZIENDALE
Piano economicoPiano economico Piano patrimonialePiano patrimoniale Piano degli investimentiPiano degli investimenti Piano finanziarioPiano finanziario
La corretta formulazione dei piani è La corretta formulazione dei piani è determinante per il successo aziendale determinante per il successo aziendale
e richiede previsioni ed elaborazioni e richiede previsioni ed elaborazioni accurateaccurate
IL BUSINESS PLANIL BUSINESS PLAN
E’ il documento che descrive l’idea E’ il documento che descrive l’idea imprenditoriale, ne esamina i imprenditoriale, ne esamina i fattori di successo nel lungo fattori di successo nel lungo
periodo e consente di valutarlaperiodo e consente di valutarla
E’ detto anche E’ detto anche STUDIO DI STUDIO DI FATTIBILITA’FATTIBILITA’, , PIANO D’IMPRESAPIANO D’IMPRESA, , PROGETTO STRATEGICOPROGETTO STRATEGICO..
FUNZIONI DEL FUNZIONI DEL BUSINESS PLANBUSINESS PLAN
Per l’impresa:Per l’impresa: consente di consente di
razionalizzare razionalizzare ed esplicitare ed esplicitare l’ideal’idea
focalizza focalizza l’idea nei l’idea nei dettaglidettagli
Per i terzi:Per i terzi: consente di consente di
valutare valutare l’iniziativa l’iniziativa economica, le economica, le sue sue potenzialità, i potenzialità, i rischi.rischi.
DESTINATARI DEL DESTINATARI DEL BUSINESS PLANBUSINESS PLAN
Fusioni e acquisizioniFusioni e acquisizioni Gare per appaltiGare per appalti Investitori istituzionali, es.:Investitori istituzionali, es.: BancheBanche Unione EuropeaUnione Europea
Parte prima:
Descrive la nuova idea o
descrive i vantaggi di
un progetto di ampliamen
to
Caratteristiche
Vantaggi competitivi
tecnologia di produzione
punti di forza
punti di debolezza
CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (parte prima)
Parte seconda:
Studio di fattibilità
in relazione al mercato
e alle risorse interne
disponibili
Mercato di sbocco
Strategie commerciali
Organizzazione (localizzazione, forma giuridica, risorse umane,
struttura organizzativa)
CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (parte seconda)
Parte terza:
Valutazione monetaria dell’idea.
Elaborazione del piano aziendale
Piano degli investimenti
Piano economico
Piano patrimoniale
Piano finanziario
CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (parte terza)
E’ il processo volto ad assicurare che le risorse
vengano acquisite e impiegate in modo efficiente ed efficace per conseguire gli obiettivi
prestabiliti.Assicura la coerenza del
comportamento di tutti gli elementi del sistema impresa.
IL CONTROLLO DI GESTIONE (1)
PIANIFICAZIONE
PROGRAMMAZIONE
DECISIONI GESTIONE
CONTROLLO
IL CONTROLLO DI GESTIONE (2)
OP. GESTIONE
Fatti esterni Fatti interni
COGE COAN
Bilanciodi
esercizio
decisioniReporting
Budgetarycontrol
Costi effettiviconsuntivi
Costi standardattesi
BUDGET
Progr.A breve t.
Piani am/l term.
Indicatoristrategici equalitativi
IL CONTROLLO DI GESTIONE (3)
Può avvenire:Con meccanismi
di feed-back
(controllo retroattivo)
Analisi degliscostamenti, budgetary
control
Con meccanismi
di feed-forward
(controllo anticipativo)
Questione
organizzativa,
motivazione
dipendenti
IL CONTROLLO DI GESTIONE (4)
La programmazione indica gli obiettivi
intermedi e/o parziali rispetto a quelli
strategici, che si dovranno conseguirein un arco temporale breve (anno)
e li traduce in programmi operativi dettagliati (budget)
IL BUDGET (introduzione)
E’ lo strumento della programmazione
aziendale, articolato per centri diresponsabilità, che evidenzia gli
obiettivieconomico - finanziari da realizzare
nel prossimo esercizio, nonché lerisorse da impiegare per conseguire
i risultati previsti
IL BUDGET (definizione)
traduce in termini quantitativi i programmi di gestione
coordina le diverse funzioni aziendali
permette di considerare in anticipo problemi e difficoltà e di prendere le opportune decisioni
consente il controllo di gestione fra dati previsti dati ottenuti in contabilità consuntiva
IL BUDGET: funzioni
Budget economico, analitico: prevede mensilmente o trimestralmente, i costi e i ricavi di competenza predeterminando il risultato economico
Costituisce la sintesi dei budget settoriali:VenditescorteproduzioneacquistipersonaleCosti gen. prod., vendita, amm.ne
IL BUDGET: COMPOSIZIONE
IL BUDGET degli IL BUDGET degli investimentiinvestimenti
Prevede le operazioni che si intendono attuare nelle
immobilizzazioni in base ai programmi a medio/lungo termine:
investimenti
dismissioni
ampliamenti
IL BUDGET finanziarioIL BUDGET finanziario
Prevede i movimenti finanziari della gestione relativa ai flussi
di cassa derivanti da:
regolamento operazioni gestione
accensione o estinzione di prestiti
aumenti o diminuzioni di Capitale a pagamento
IL BUDGET IL BUDGET dell’eserciziodell’esercizio
Attinge i dati dagli altri budget e presenta la previsione della situazione patrimoniale ed
economica dell’esercizio considerato
Ha come punto di partenza (e poi di confronto) il bilancio dell’esercizio
La redazione del La redazione del BUDGET BUDGET (TIPI(TIPI DI BUDGET)DI BUDGET)
La redazione del La redazione del BUDGET BUDGET (strumento di coordinazione)(strumento di coordinazione)
Il budget delle imprese costituisce uno strumento interno di
coordinazione della gestione a disposizione di chi amministra:
non viene portato a conoscenza dell’assemblea dei soci
non è vincolante e può essere modificato quando necessario
La redazione del La redazione del BUDGETBUDGET
(economico -analitico)(economico -analitico)
Può essere redatto solo dopo la predisposizione dei Budget settoriali :
vendite
produzione
acquisti
personale
costi generali
Tutti questi vengono elaborati sulla base dei COSTI STANDARD
La redazione del La redazione del BUDGET BUDGET (finanziario – investimenti)(finanziario – investimenti)
Budget degli Investimenti fissi:formula previsioni sull’incidenza delle immobilizzazioni sull’esercizio da programmare
Budget finanziario: Budget fonti- impieghi
Budget di tesoreria
IL BUDGET ECONOMICO E IL BUDGET ECONOMICO E IL BUDGET PATRIMONIALEIL BUDGET PATRIMONIALE
Il budget economico corrisponde al C. economico preventivo dell’esercizio e si ottiene per “ consolidamento” dei costi e ricavi in precedenza calcolati per periodi mensili.Il budget patrimoniale corrisponde
alla S. Patrimoniale prevista per la fine dell’esercizio. Rispecchia la struttura degli
impieghi e delle fonti derivanti dalle variazioni apportate dalla gestione alla S. Patrimoniale
iniziale.
BUDGETARY CONTROL (1) BUDGETARY CONTROL (1)
Il budgetary control misura in termini monetari i risultati del breve periodo (scostamenti di
qualità e prezzo).
BUDGETARY CONTROL (2)BUDGETARY CONTROL (2)
Vantaggi del Budgetary control:
Responsabilizza e fa collaborare il personale
Studio accurato del mercato
uso razionale delle risorse
denuncia inefficienze e inadeguatezze
individua le cause degli scostamenti
CONTROLLO STRATEGICOCONTROLLO STRATEGICO
Il controllo strategico è basato su indicatori di tipo qualitativo