Monografie Contabila REI ID
Post on 15-Feb-2015
304 Views
Preview:
DESCRIPTION
Transcript
1
MONOGRAFIE CONTABILĂ
La începutul exerciţiului N, societatea ALFA prezenta următoarea situaţie în
conturi:
Simbol cont Denumire cont Funcţie cont Suma (lei)
1012 Capital subscris
vărsat
Cp 100.000
106 Rezerve Cp 70.000
1171 Rezultat reportat
reprezentând
+Cp 180.000
162 Credite bancare pe
termen lung
Dat 120.000
1682 Dobânzi aferente
creditelor pe termen
lung
Dat 30.000
2131 Echipamente
tehnologice
A 750.000
2813 Amortizarea
instalaţiilor,
mijloacelor de
transport, animalelor
şi plantaţiilor
-A 240.000
261 Acţiuni deţinute la
entităţile afiliate
A 150.000
371 Mărfuri A 52.000
397 Ajustări pentru
deprecierea
mărfurilor
-A 10.000
401 Furnizori Dat 75.000
404 Furnizori de
imobilizări
Dat 175.000
4111 Clienţi A 375.000
421 Personal-salarii
datorate
Dat 63.000
441 Impozitul pe profit Dat 87.000
457 Dividende de plată Dat 30.000
471 Cheltuieli înregistrate
în avans
A 50.000
472 Venituri în avans Dat 50.000
475 Subvenţii
guvernamentale
pentru investiţii
Dat 70.000
5081 Alte titluri de
plasament
A 80.000
5121 Conturi la bănci în
lei
A 43.000
5191 Credite bancare pe
termen scurt
Dat 200.000
2
În cursul exerciţiului N au avut loc următoarele operaţii:
(1)achiziţie de mărfuri la costul de 500.000 lei, TVA 24% (factura);
(2)vânzare de mărfuri la preţul de vânzare de 600.000 lei, TVA 24% (factura); costul
mărfurilor vândute este de 550.000 (fişa stocului);
(3)emiterea unei facturi pentru serviciul pretat unui client la tariful de 1.800.000 lei,
TVA 24%;
(4)încasarea sumei de 3.056.000 lei de la un client (extras de cont);
(5)primirea unei facturi de la un prestator de servicii; tariful este de 100.000 lei, TVA
24%;
(6)primirea facturii de energie electrică; valoarea consumului este de 20.000 lei, TVA
24%;
(7)plata furnizorilor de stocuri şi de servicii în sumă de 700.000 lei (ordin de plată);
(8)plata unei chirii în avans în sumă de 30.000 lei (ordin de plată);
(9)înregistrarea salariilor datorate personalului în sumă de 400.000 lei (stat de salarii);
(10)plata salariilor în sumă de 450.000 lei (cont curent);
(11)înregistrarea impozitului pe clădiri şi terenuri în sumă de 50.000 lei (declaraţie
fiscală);
(12)plata impozitului pe clădiri şi terenuri în sumă de 50.000 lei (ordin de plată);
(13)vânzare de echipamente tehnologice la preţul de vânzare de 60.000 lei, TVA 24%
(factura); costul de achiziţie al echipamentelor vândute este de 100.000 lei iar
amortizarea cumulată este de 20.000 lei;
(14)încasarea contravalorii echipamentelor vândute (extras de cont);
(15)achiziţie de echipamente la costul de 200.000 lei, TVA 24% (factura);
(16)plăţi către furnizorii de imobilizări în sumă de 400.000 lei (ordin de plată);
(17)vânzare de titluri de plasament cu încasare în numerar; preţul de vânzare este de
130.000 lei iar preţul de achiziţie este de 80.000 lei;
(18)pentru majorarea capitalului social s-au emis şi s-au vândut cu încasare în
numerar acţiuni proprii; valoarea de emisiune este de 220.000 lei iar valoarea
nominală este de 200.000 lei;
(24)se vând obligaţiuni proprii cu încasare în numerar; valoarea de emisiune este de
70.000 lei iar valoarea de rambursare este de 100.000 lei;
(20)se primeşte un credit pe termen scurt în sumă de 100.000 lei;
(21)se rambursează rata scadentă afarentă unui credit pe termen scurt în sumă de
150.000 lei;
(22)se primeşte o subvenţie de exploatare pentru plata salariilor în sumă de 100.000
lei;
(23)se încasează o subvenţie pentru investiţii în sumă de 300.000 lei;
(24)se înregistrează amortizarea echipamentelor tehnologice în valoare de 120.000 lei;
(25)se virează la venituri cota parte de subvenţie pentru investiţii în sumă de 90.000
lei;
(26)înregistrarea dobânzii aferente creditelor primite pe termen lung în sumă de
50.000 lei;
(27)plata dobânzii în sumă de 80.000 lei;
(28)plata de dividende din rezultatul aferent exerciţiului N-1, în sumă de 30.000 lei;
La sfârşitul exerciţiului se efectuează următoarele lucrări de închidere:
(29)se închid conturile de TVA;
(30)se anulează un provizion pentru deprecierea mărfurilor în sumă de 10.000 lei;
(31)se impută la cheltuieli suma de 50.000 lei achitată anticipat în exerciţiul N-1;
3
(32)se impută la venituri suma de 70.000 lei reprezentând un venit în avans încasat în
exerciţiul N-1;
(33)se închid conturile de cheltuieli;
(34)se închid conturile de venituri;
(35)se înregistrează cheltuiala cu impozitul pe profit în sumă de 150.000 lei;
(36)se închide contul de cheltuială cu impozitul pe profit;
(37)se plăteşte impozitul pe profit în sumă de 200.000 lei.
(38)se achită TVA în sumă de 393.600 lei;
(39)se încasează în avans chiria în sumă de 50.000 lei.
Se cere:
a)să se contabilizeze operaţiile de mai sus şi să se întocmească Registrul Jurnal;
b)să se întocmească Registrul Cartea Mare;
c)să se întocmească Balanţa de verificare cu 4 serii de egalităţi;
a)Contabilizarea operaţiilor şi întocmirea Registrului Jurnal:
(1)achiziţie de mărfuri la costul de 500.000 lei, TVA 24% (factura):
371 "Mărfuri" Cont de activ + Se debitează
4426 "TVA deductibilă" Cont de activ + Se debitează
401 "Furnizori" Cont de datorie + Se creditează
+A;+A +Dat
% = 401 595.000
371 Mărfuri
4426 TVA deductibilă
Furnizori 500.000
120.000
(2)vânzare de mărfuri la preţul de vânzare de 600.000 lei, TVA 24% (factura); costul
mărfurilor vândute este de 550.000 (fişa stocului):
a)vânzarea propriu-zisă:
4111 "Clienţi" Cont de activ + Se debitează
707 "Venituri din
vânzarea mărfurilor"
Cont de venit + Se creditează
4427 "TVA colectată" Cont de datorie + Se creditează
+A +V;+Dat
4111 = % 744.000 Clienţi 707
Venituri din
vânzarea
mărfurilor
4427 TVA colectată
600.000
144.000
b)descărcarea de gestiune:
4
371 "Mărfuri" Cont de activ - Se creditează
607 "Cheltuieli privind
mărfurile"
Cont de
cheltuială
+ Se debitează
+Ch -A
607 = 371 550.000 Cheltuieli privind
mărfurile Mărfuri
(3)emiterea unei facturi pentru serviciul prestat unui client la tariful de 1.800.000 lei,
TVA 24%:
4111 "Clienţi" Cont de activ + Se debitează
704 "Venituri din lucrări
executate şi servicii
prestate"
Cont de venit + Se creditează
4427 "TVA colectată" Cont de datorie + Se creditează
+A +V; +Dat
4111 = % 2.432.000 704
Venituri din
lucrări executate
şi servicii
prestate
4427 TVA colectată
1.800.000
432.000
(4)încasarea sumei de 3.056.000 lei de la un client (extras de cont):
4111 "Clienţi" Cont de activ - Se creditează
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ + Se debitează
+A -A
5121 = 4111 3.056.000 Conturi la bănci în
lei
Clienţi
(5)primirea unei facturi de la un prestator de servicii; tariful este de 100.000 lei, TVA
24%:
628 " Alte cheltuieli cu
serviciile prestate de
terţi"
Cont de
cheltuială
+ Se debitează
5
4426 "TVA deductibilă" Cont de activ + Se debitează
401 "Furnizori" Cont de datorie + Se creditează
+Ch;+A +Dat
% = 401 124.000
628 Alte cheltuieli cu
serviciile prestate de
terţi
4426 TVA deductibilă
Furnizori 100.000
24.000
(6)primirea facturii de energie electrică; valoarea consumului este de 20.000 lei, TVA
24%:
605 " Cheltuieli privind
energia şi apa"
Cont de
cheltuială
+ Se debitează
4426 "TVA deductibilă" Cont de activ + Se debitează
401 "Furnizori" Cont de datorie + Se creditează
+Ch;+A +Dat
% = 401 24.800
605 Cheltuieli privind
energia şi apa
4426 TVA deductibilă
Furnizori 20.000
4.800
(7)plata furnizorilor de stocuri şi de servicii în sumă de 700.000 lei (ordin de plată):
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ - Se creditează
401 "Furnizori" Cont de datorie - Se debitează
-Dat -A
401 = 5121 700.000 Furnizori Conturi la bănci
în lei
(8)plata unei chirii în avans în sumă de 30.000 lei (ordin de plată):
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ - Se creditează
471 "Furnizori" Cont de activ + Se debitează
+A -A
471 = 5121 30.000 Cheltuieli Conturi la bănci
6
înregistrate în avans în lei
(9)înregistrarea salariilor datorate personalului în sumă de 400.000 lei (stat de salarii):
641 "Cheltuieli cu
salariile"
Cont de
cheltuială
+ Se debitează
421 "Personal-salarii
datorate"
Cont de datorie + Se creditează
+Ch +Dat
641 = 421 400.000 Cheltuieli cu
salariile Personal-salarii
datorate
(10)plata salariilor în sumă de 450.000 lei (cont curent):
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ - Se creditează
421 "Personal-salarii
datorate"
Cont de datorie - Se debitează
-Dat -A
421 = 5121 450.000 Personal-salarii
datorate Conturi la bănci
în lei
(11)înregistrarea impozitului pe clădiri şi terenuri în sumă de 50.000 lei (declaraţie
fiscală):
635"Cheltuieli cu alte
impozite, taxe şi
vărsăminte asimilate"
Cont de activ + Se debitează
446 "Alte impozite, taxe
şi vărsăminte asimilate"
Cont de datorie + Se creditează
+Ch +Dat
635 = 446 50.000 Cheltuieli cu alte
impozite, taxe şi
vărsăminte asimilate
Alte impozite,
taxe şi
vărsăminte
asimilate
(12)plata impozitului pe clădiri şi terenuri în sumă de 50.000 lei (ordin de plată):
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ - Se creditează
446 "Alte impozite, taxe
şi vărsăminte asimilate"
Cont de datorie + Se creditează
-Dat -A
446 = 5121 50.000 Alte impozite, taxe Conturi la bănci
7
şi vărsăminte
asimilate
în lei
(13)vânzare de echipamente tehnologice la preţul de vânzare de 60.000 lei, TVA 24%
(factura); costul de achiziţie al echipamentelor vândute este de 100.000 lei iar
amortizarea cumulată este de 20.000 lei:
a)vânzarea propriu-zisă:
461 "Debitori diverşi" Cont de activ + Se debitează
7583 "Venituri din
cedarea activelor"
Cont de venit + Se creditează
4427 "TVA colectată" Cont de datorie + Se creditează
+A +V;+Dat
461 = % 74.400 Debitori diverşi 7583
Venituri din
cedarea activelor
4427 TVA colectată
60.000
14.400
b)descărcarea de gestiune:
2131 "Echipamente
tehnologice"
Cont de activ - Se creditează
2813 "Amortizarea
instalaţiilor...."
Cont de
diminuare de
activ
-(-) Se debizează
6583 "Cheltuieli privind
activele cedate"
Cont de
cheltuială
+ Se debitează
-(-A);+Ch -A
% = 2131 100.000
2813 Amortizarea
instalaţiilor....
6583 Cheltuieli privind
activele cedate
Echipamente
tehnologice 80.000
20.000
(14)încasarea contravalorii echipamentelor vândute (extras de cont):
461 "Debitori diverşi" Cont de activ - Se creditează
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ + Se debizează
+A -A
5121 = 461 74.400 Conturi la bănci în
lei
Debitori diverşi
8
(15)achiziţie de echipamente la costul de 200.000 lei, TVA 24% (factura):
2131 "Echipamente
tehnologice"
Cont de activ + Se debitează
4426 "TVA deductibilă" Cont de activ + Se debitează
404 "Furnizori de
imobilizări"
Cont de datorie + Se creditează
+A;+A +Dat
% = 404 248.000
2131 Echipamente
tehnologice
4426 TVA deductibilă
Furnizori de
imobilizări 200.000
48.000
(16)plăţi către furnizorii de imobilizări în sumă de 400.000 lei (ordin de plată):
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ - Se creditează
404 "Furnizori de
imobilizări"
Cont de datorie - Se debitează
-Dat -A
404 = 5121 400.000 Furnizori de
imobilizări
Conturi la bănci
în lei
(17)vânzare de titluri de plasament cu încasare în numerar; preţul de vânzare este de
130.000 lei iar preţul de achiziţie este de 80.000 lei:
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ + Se debitează
5081 "Alte titluri de
plasament"
Cont de activ - Se creditează
7642 "Câştiguri din
investiţii pe termen scurt
cedate"
Cont de venit + Se creditează
+A -A;+V
5121 = % 130.000 Conturi la bănci în
lei 5081
Alte titluri de
plasament
7642 Câştiguri din
investiţii pe
termen scurt
cedate
80.000
50.000
9
(18)pentru majorarea capitalului social s-au emis şi s-au vândut cu încasare în
numerar acţiuni proprii; valoarea de emisiune este de 220.000 lei iar valoarea
nominală este de 200.000 lei:
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ + Se debitează
1012 "Capital subscris
vărsat"
Cont de capital
propriu
+ Se creditează
1041 "Prime de
emisiune"
Cont de capital
propriu
+ Se creditează
+A +Cp;+Cp
5121 = % 220.000 Conturi la bănci în
lei 1012
Capital subscris
vărsat
1041 Prime de
emisiune
200.000
20.000
(24)se vând obligaţiuni proprii cu încasare în numerar; valoarea de emisiune este de
70.000 lei iar valoarea de rambursare este de 100.000 lei:
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ + Se debitează
161 "Împrumuturi din
emisiunea de
obligaţiuni"
Cont de datorie + Se creditează
169 "Prime de
rambursare a
împrumuturilor din
emisiunea de
obligaţiuni"
Cont de
diminuare de
datorie
+(-) Se debitează
+A; +(-)Dat +Dat
% = % 100.000
5121
Conturi la bănci în
lei
169 Prime de rambursare
a împrumuturilor
din emisiunea de
obligaţiuni
161 Împrumuturi din
emisiunea de
obligaţiuni
70.000
30.000
(20)se primeşte un credit pe termen scurt în sumă de 100.000 lei:
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ + Se debitează
5241 "Credite pe termen Cont de datorie + Se creditează
10
scurt"
+A +Dat
5121 = 5191 100.000 Conturi la bănci în
lei
Credite pe
termen scurt
(21)se rambursează rata scadentă afarentă unui credit pe termen scurt în sumă de
150.000 lei:
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ - Se creditează
5241 "Credite pe termen
scurt"
Cont de datorie - Se debitează
-Dat -A
5191 = 5121 150.000 Credite pe termen
scurt
Conturi la bănci
în lei
(22)se primeşte o subvenţie de exploatare pentru plata salariilor în sumă de 100.000
lei:
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ + Se debitează
7414"Venituri din
subvenţii de exploatare
pentru plata
personalului"
Cont de venit + Se creditează
+A +V
5121 = 7414 100.000 Conturi la bănci în
lei
Venituri din
subvenţii de
exploatare pentru
plata
personalului
(23)se încasează o subvenţie pentru investiţii în sumă de 300.000 lei:
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ + Se debitează
475"Subvenţii pentru
investiţii"
Cont de datorie + Se creditează
+A +Dat
5121 = 475 300.000 Conturi la bănci în
lei
Subvenţii pentru
investiţii
(24)se înregistrează amortizarea echipamentelor tehnologice în valoare de 120.000 lei:
2813 "Amortizarea Cont de +(-) Se creditează
11
instalaţiilor...." diminuare de
activ
6811 "Cheltuieli de
exploatare privind
amortizarea
imobilizărilor"
Cont de
cheltuială
+ Se debitează
+Ch +(-A)
6811 = 2813 120.000 Cheltuieli de exploatare
privind amortizarea
imobilizărilor
Amortizarea
instalaţiilor....
(25)se virează la venituri cota parte de subvenţie pentru investiţii în sumă de 90.000
lei:
475 "Subvenţii pentru
investiţii"
Cont de datorie - Se debitează
7584 "Venituri din
subvenţii pentru
investiţii"
Cont de venit + Se creditează
-Dat +V
475 = 7584 90.000 Subvenţii pentru
investiţii
Venituri din
subvenţii pentru
investiţii
(26)înregistrarea dobânzii aferente creditelor primite pe termen lung în sumă de
50.000 lei:
666 "Cheltuieli privind
dobânzile"
Cont de
cheltuială
+ Se debitează
1682 "Dobânzi aferente
creditelor bancare pe
termen lung"
Cont de datorie + Se creditează
+Ch +Dat
666 = 1682 50.000 Cheltuieli privind
dobânzile
Dobânzi aferente
creditelor
bancare pe
termen lung
(27)plata dobânzii în sumă de 80.000 lei:
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ - Se creditează
1682 "Dobânzi aferente
creditelor bancare pe
termen lung"
Cont de datorie - Se debitează
12
-Dat -A
1682 = 5121 80.000 Dobânzi aferente
creditelor bancare
pe termen lung
Conturi la bănci
în lei
(28)plata de dividende din rezultatul aferent exerciţiului N-1, în sumă de 30.000 lei:
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ - Se creditează
457 "Dividende de
plată"
Cont de datorie - Se debitează
-Dat -A
457 = 5121 30.000 Dividende de plată Conturi la bănci
în lei
La sfârşitul exerciţiului se efectuează următoarele lucrări de închidere:
(29)se închid conturile de TVA:
4427 "TVA colectată" Cont de datorie - Se debitează
4426 "TVA deductibilă" Cont de activ - Se creditează
4423 "TVA de plată" Cont de datorie + Se creditează
-Dat -A; +Dat
4427 = % 590.400 TVA colectată 4426
TVA deductibilă
4423 TVA de plată
196.800
393.600
(30)se anulează ajustarea pentru deprecierea mărfurilor în sumă de 10.000 lei:
397 "Ajustări pentru
deprecierea mărfurilor"
Cont de
diminuare de
activ
- (-) Se debitează
7814 "Venituri din
ajustări pentru
deprecierea activelor
circuante"
Cont de venit + Se creditează
-(-A) -A
397 = 7814 10.000 Ajustări pentru
deprecierea
mărfurilor
Venituri din
ajustări pentru
deprecierea
13
activelor
circulante
(31)se impută la cheltuieli suma de 50.000 lei achitată anticipat în exerciţiul N-1:
471 "Cheltuieli
înregistrate în avans"
Cont de activ - Se creditează
612 " Cheltuieli cu
redevenţele, locaţiile de
gestiune şi chiriile "
Cont de
cheltuială
+ Se debitează
+Ch -A
612 = 471 50.000 Cheltuieli cu
redevenţele, locaţiile
de gestiune şi
chiriile
Cheltuieli
înregistrate în
avans
(32)se impută la venituri suma de 50.000 lei reprezentând un venit în avans încasat în
exerciţiul N-1:
472 "Venituri
înregistrate în avans"
Cont de datorie - Se debitează
706 "Venituri din
redevenţe, locaţii de
gestiune şi chirii "
Cont de venit + Se creditează
-Dat +V
472 = 706 50.000 Venituri înregistrate
în avans
Venituri din
redevenţe, locaţii
de gestiune şi
chirii
(33)se închid conturile de cheltuieli:
607 "Cheltuieli privind
mărfurile"
Cont de
cheltuială
- Se creditează
628 " Alte cheltuieli cu
serviciile prestate de
terţi"
Cont de
cheltuială
- Se creditează
605 " Cheltuieli privind
energia şi apa"
Cont de
cheltuială
- Se creditează
641 "Cheltuieli cu
salariile"
Cont de
cheltuială
- Se creditează
635"Cheltuieli cu alte
impozite, taxe şi
vărsăminte asimilate"
Cont de
cheltuială
- Se creditează
6583 "Cheltuieli privind Cont de - Se creditează
14
activele cedate" cheltuială
6811 "Cheltuieli de
exploatare privind
amortizarea
imobilizărilor"
Cont de
cheltuială
- Se creditează
666 "Cheltuieli privind
dobânzile"
Cont de
cheltuială
- Se creditează
612 " Cheltuieli cu
redevenţele, locaţiile de
gestiune şi chiriile "
Cont de
cheltuială
- Se creditează
121 "Profit şi pierdere" Cont de capital
propriu
- Se debitează
-Cp -Ch
121 = % 1.510.000 Profit şi pierdere 607
Cheltuieli privind mărfurile
628 Alte cheltuieli cu serviciile prestate de terţi
605 Cheltuieli privind energia şi apa
641 Cheltuieli cu salariile
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte
asimilate
6583 Cheltuieli privind activele cedate
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea
imobilizărilor
666 Cheltuieli privind dobânzile
612 Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune
şi chiriile
550.000
100.000
20.000
400.000
50.000
20.000
120.000
50.000
50.000
(34)se închid conturile de venituri:
707 "Venituri din
vânzarea mărfurilor"
Cont de venit - Se debitează
704 "Venituri din lucrări
executate şi servicii
prestate"
Cont de venit - Se debitează
7583 "Venituri din
cedarea activelor"
Cont de venit - Se debitează
7642 "Câştiguri din
investiţii pe termen scurt
cedate"
Cont de venit - Se debitează
7414"Venituri din
subvenţii de exploatare
pentru plata
Cont de venit - Se debitează
15
personalului"
7584 "Venituri din
subvenţii pentru
investiţii"
Cont de venit - Se debitează
7814 "Venituri din
ajustări pentru
deprecierea activelor
circuante"
Cont de venit - Se debitează
706 " Venituri din
redevenţe, locaţii de
gestiune şi chirii "
Cont de venit - Se debitează
121 "Profit şi pierdere" Cont de capital
propriu
+ Se creditează
-V +Cp
% = 121 2.710.000
707 Venituri din vânzarea mărfurilor
704 Venituri din lucrări executate şi servicii
prestate
7583 Venituri din cedarea activelor
7642 Câştiguri din investiţii pe termen scurt
cedate
7414 Venituri din subvenţii de exploatare
pentru plata personalului
7584 Venituri din subvenţii pentru investiţii
7814 Venituri din ajustări pentru deprecierea
activelor circuante
706 Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune
şi chirii
Profit şi pierdere 600.000
1.800.000
60.000
50.000
100.000
90.000
10.000
50.000
(35)se înregistrează cheltuiala cu impozitul pe profit în sumă de 150.000 lei:
691 "Cheltuieli cu
impozitul pe profit"
Cont de
cheltuială
+ Se debitează
4411 "Impozitul pe
profit "
Cont de datorie + Se creditează
+Ch +Dat
691 = 4411 150.000 Cheltuieli cu
impozitul pe profit
Impozitul pe
profit
16
(36)se închide contul de cheltuială cu impozitul pe profit:
691 "Cheltuieli cu
impozitul pe profit"
Cont de
cheltuială
- Se creditează
121 "Profit şi pierdere" Cont de capital
propriu
- Se debitează
-Cp -Ch
121 = 691 150.000 Profit şi pierdere Cheltuieli cu
impozitul pe
profit
(37)se plăteşte impozitul pe profit în sumă de 200.000 lei:
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ - Se creditează
4411 "Impozitul pe
profit "
Cont de datorie . Se debitează
-Dat -A
4411 = 5121 200.000 Impozitul pe profit Conturi la bănci
în lei
(38)se achită TVA în sumă de 393.600 lei:
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ - Se creditează
4423 "TVA de plată" Cont de datorie - Se debitează
-Dat -A
4423 = 5121 393.600 TVA de plată Conturi la bănci
în lei
(39)se încasează suma de 50.000 lei reprezentând chiria aferentă exerciţiului următor:
5121 "Conturi la bănci
în lei"
Cont de activ + Se debitează
472 "Venit înregistrat în
avans"
Cont de datorie + Se creditează
+A +Dat
5121 = 472 50.000 Conturi la bănci în
lei
Venituri
înregistrate în
17
avans
18
REGISTRU JURNAL
Nr.
crt.
Data
înregistrării
Document Explicaţie Denumire cont Suma
Fel Nr. Data D C D C
1. 10.01.N factura 124 8.01.N achiziţie de mărfuri %
371
4426
401
500.000
120.000
620.000
2. 12.01.N factura 1 12.01.N vânzare mărfuri 4111 %
707
4427
744.000
600.000
144.000
3. 12.01.N fişa
stocului
12 descărcarea mărfurilor
din gestiune
607 371 550.000 550.000
4. 15.01.N factura 2 15.01.N facturarea unui serviciu
prestat
4111 %
704
4427
2.232.000
1.800.000
432.000
5. 22.01.N extras de
cont
542 21.01.N încasarea unui client 5121 4111 3.056.000 3.056.000
6. 2.02.N factura 79 31.01.N primirea unei prestări de
servicii
%
628
4426
401
100.000
24.000
124.000
7. 5.02.N factura 136 28.01.N înregistrarea facturii de
energie electrică
%
605
4426
401
20.000
4.800
24.800
8. 10.02.N ordin de
plată
42 10.02.N plata furnizorului de
stocuri şi servicii
401 5121 700.000 700.000
9. 17.02.N ordin de
plată
43 17.02.N plata chiriei în avans 471 5121 30.000 30.000
10. 25.02.N stat de
salarii
2 25.02.N înregistrarea salariilor 641 421 400.000 400.000
19
11. 10.03.N stat de
plată
2 10.03.N se plătesc salariile 421 5121 450.000 450.000
12. 27.03.N declaraţie
de
impunere
27.03.N înregistrarea impozitului
pe clădiri şi terenuri
635 446 50.000 50.000
13. 15.04.N ordin de
plată
44 15.04.N plata impozitului pe
clădiri şi terenuri
446 5121 50.000 50.000
14. 24.04.N factura 3 24.04.N vânzare de echipamente
tehnologice
461 %
7583
4427
74.400
60.000
14.400
15. 24.04.N fişa
mjlocului
fix
34 descărcarea din gestiune
a echipamentului vândut
%
2813
6583
2131
80.000
20.000
100.000
16. 15.05.N extras de
cont
354 13.05.N încasarea contravalorii
echipamentului vândut
5121 461 74.400 74.400
17. 24.05.N factura 806 23.05.N achiziţie de echipamente
tehnologice
%
2131
4426
404
200.000
48.000
248.000
18. 10.06.N ordin de
plată
46 10.06N plata furnizorului de
imobilizări
404 5121 400.000 400.000
19. 20.06.N extras de
cont
443 24.06.N vânzare de titluri de
plasament
5121 %
5081
7642
130.000
80.000
50.000
20. 27.06.N extras de
cont
444 25.06.N majorare de capital social
prin emisiune de acţiuni
în numerar
5121 %
1012
1041
220.000
200.000
20.000
21. 21.07.N extras de
cont
460 20.07.N încasarea obligaţiunilor
emise
%
5121
169
161
70.000
30.000
100.000
20
22. 13.08.N extras de
cont
650 12.08N încasarea unui credit
primit pe termen scurt
5121 5191 100.000 100.000
23. 11.09.N extras de
cont
698 10.09.N rambursarea ratei
aferente creditului pe
termen scurt
5191 5121 150.000 150.000
24. 17.09.N extras de
cont
730 15.09.N încasarea subvenţiei de
exploatare pentru plata
personalului
5121 7414 100.000 100.000
25. 27.09.N extras de
cont
780 24.09.N încasarea subvenţiei
pentru investiţii
5121 475 300.000 300.000
26. 30.09.N fişa
mijlocului
fix
înregistrarea amortizării
echipamentelor
tehnologice
6811 2813 120.000 120.000
27. 30.09.N notă
contabilă
virarea la venituri a
subvenţiei pentru
investiţii
475 7584 90.000 90.000
28. 30.10.N scadenţar înregistrarea dobânzii
aferente creditului pe
termen lung
666 1682 50.000 50.000
29. 1.11.N ordin de
plată
47 1.11.N plata dobânzii aferente
creditului pe termen lung
1682 5121 80.000 80.000
30. 15.11.N ordin de
plată
48 15.11.N plata dividendelor 457 5121 30.000 30.000
31. 31.12.N decont de
TVA
închiderea conturilor de
TVA
4427 %
4426
4423
590.400
196.800
393.600
32. 31.12.N registrul
inventar
Anularea ajustării pentru
deprecierea mărfurilor
397 7814 10.000 10.000
33. 31.12.N notă regularizarea cheltuielii 612 471 50.000 50.000
21
contabilă cu chiria plătită în anul
anterior
34. 31.12.N notă
contabilă
regularizarea venitului
din chirii încasat în anul
anterior
472 706 50.000 50.000
35. 31.12.N notă
contabilă
închiderea conturilor de
cheltuieli
121 %
607
628
605
641
635
6583
6811
666
612
1.360.000
550.000
100.000
20.000
400.000
50.000
20.000
120.000
50.000
50.000
36. 31.12.N notă
contabilă
închiderea conturilor de
venituri
%
707
704
7583
7642
7414
7584
7814
706
121
600.000
1.800.000
60.000
50.000
100.000
90.000
10.000
50.000
2.760.000
37. 31.12.N declaraţie
de
impunere
înregistrarea impozitului
pe profit
691 4411 150.000 150.000
38. 31.12.N notă
contabilă
închiderea contului de
cheltuială cu impozitul
121 691 150.000 150.000
22
pe profit
39. 31.12.N ordin de
plată
plata de impozit pe profit 4411 5121 200.000 200.000
40. 31.12.N Ordin de
plată
Plata TVA 4423 5121 393.600 393.600
41. 31.12.N Extras de
cont
Încasare chirie în avans 5121 472 50.000 50.000
TOTAL 17.161.600 17.161.600
23
b)întocmirea Registrului Cartea Mare;
Notă : Pentru a putea urmări mai uşor colectarea sumelor în Registrul Cartea
Mare, în dreptul fiecărei sume este trecut numărul curent al operaţiei
consemnată în Registrul Jurnal.
Contul 1012
Capital subscris vărsat
Contul 1041
Prime de emisiune
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
Si = 100.000 20.000(20)
200.000(20)
Rd = 0 Rc=200.000 Rc=0 Rd=20.000
TSD = 0 TSC= 300.000 TSD=0 TSC=20.000
SFC=300.000 SFC=20.000
Contul 106
Rezerve
Contul 1171
Rezultatul reportat reprezentând
profitul nerepartizat sau
pierderea neacoperită
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
Si=70.000 Si=180.000
Rd=0 Rc=0 Rd=0 Rc=0
TSD=0 TSC=70.000 TSD=0 TSC=180.000
SFC=70.000 SFC=180.000
Contul 121
Profit şi pierdere
DEBIT CREDIT
(35)1.360.000 2.760.000(36)
(38)150.000
Rd=1.510.000 Rc=2.760.000
TSD=1.510.000 TSC=2.760.000
SFC=1.250.000
Contul 161
Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni
Contul 162
Credite bancare pe termen lung
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
100.000(21) Si=120.000
Rd=0 Rc=100.000 Rd=0 Rc=0
TSD=0 TSC=100.000 TSD=0 TSC=120.000
SFC=100.000 SFC=120.000
Contul 1682
Dobânzi aferentecreditelor bancare pe
termen lung
Contul 169
Prime privind rambursarea
obligaţiunilor
24
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
Si=30.000 (21)30.000
(29)80.000 50.000(28)
Rd=80.000 Rc=50.000 Rd=30.000 Rc=0
TSD=80.000 TSC=80.000 TSD=30.000 TSC=0
SFC=0 SFD=30.000
Contul 2131
Echipamente tehnologice
Contul 2813
Amortizarea instalaţiilor....
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
Si=750.000 100.000(15) (15)80.000 Si=240.000
(17)200.000 120.000(26)
Rd=200.000 Rc=100.000 Rd=80.000 Rc=120.000
TSD=950.000 TSC=100.000 TSD=80.000 TSC=360.000
TSD=850.000 SFC=280.000
Contul 261
Acţiuni deţinute la entităţile afiliate
Contul 371
Mărfuri
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
Si=150.000 Si=52.000 550.000(3)
(1)500.000
Rd=0 Rc=0 Rd=500.000 Rc=550.000
TSD=150.000 TSC=0 TSD=552.000 TSC=550.000
TSD=150.000 SFD=2.000
Contul 397
Ajustări pentru deprecierea mărfurilor
Contul 401
Furnizori
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
(32)10.000 Si=10.000 (8)700.000 Si=75.000
620.000(1)
124.000(6)
24.800(7)
Rd=10.000 Rc=0 Rd=700.000 Rc=768.800
TSD=10.000 TSC=10.000 TSD=700.000 TSC=843.800
SFC=0 SFC=143.800
Contul 404
Furnizori de imobilizări
Contul 4111
Clienţi
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
(8)400.000 Si=175.000 Si=375.000 3.056.000(5)
248.000(17) (2)744.000
(4)2.232.000
Rd=400.000 Rc=248.000 Rd=2.976.000 Rc=3.056.000
TSD=400.000 TSC=423.000 TSD=3.351.000 TSC=3.056.000
SFC=23.000 SFD=295.000
25
Contul 421
Personal-salarii datorate
Contul 4411
Impozitul pe profit
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
(11)450.000 Si=63.000 (39)200.000 Si=87.000
400.000(10) 150.000(37)
Rd=450.000 Rc=400.000 Rd=200.000 Rc=150.000
TSD=450.000 TSC=463.000 TSD=200.000 TSC=237.000
SFC=13.000 SFC=37.000
Contul 4423
TVA de plată
Contul 4426
TVA deductibilă
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
393.600(40) 393.600(31) (1)120.000 196.800(31)
(6)24.000
(7)4.800
(17)48.000
Rd=393.600 Rc=393.600 Rd=196.800 Rc=196.800
TSD=393.600 TSC=393.600 TSD=196.800 TSC=196.800
SFC=0 SFD=0
Contul 4427
TVA colectată
Contul 446
Alte impozite, taxe şi vărsăminte
asimilate
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
(31)590.400 144.000(2) (13)50.000 50.000(13)
432.000(4)
14.400(14)
Rd=590.400 Rc=590.400 Rd=50.000 Rc=50.000
TSD=590.400 TSC=590.400 TSD=50.000 TSC=50.000
SFC=0 SFC=0
Contul 457
Dividende de plată
Contul 461
Debitori diverşi
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
(30)30.000 Si=30.000 (14)71.400 71.400(16)
Rd=30.000 Rc=0 Rd=71.400 Rc=71.400
TSD=30.000 TSC=30.000 TSD=71.400 TSC=71.400
SFC=0 SFD=0
Contul 471
Cheltuieli înregistrate în avans
Contul 472
Venituri înregistrate în avans
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
Si=50.000 50.000(33) (34)50.000 Si=50.000
(9)30.000 50.000(41)
Rd=30.000 Rc=50.000 Rd=50.000 Rc=50.000
TSD=80.000 TSC=50.000 TSD=50.000 TSC=100.000
26
SFD=30.000 SFC=50.000
Contul 475
Subvenţii pentru investiţii
DEBIT CREDIT
(27)90.000 Si=70.000
300.000(25)
Rd=90.000 Rc=300.000
TSD=90.000 TSC=370.000
SFC=280.000
Contul 5081
Alte titluri de plasament
DEBIT CREDIT
Si=80.000 80.000(24)
Rd=0 Rc=80.000
TSD=80.000 TSC=80.000
SFD=0
Contul 5191
Credite bancare pe termen scurt
Contul 605
Cheltuieli privind energia şi apa
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
(23)150.000 Si=200.000 (7)20.000 20.000(35)
100.000(22)
Rd=150.000 Rc=100.000 Rd=20.000 Rc=20.000
TSD=150.000 TSC=300.000 TSD=20.000 TSC=20.000
SFC=150.000 SFD=0
Contul 5121
Conturi la bănci în lei
DEBIT CREDIT
Si=43.000 700.000(8)
(5)3.056.000 30.000(9)
(16)74.400 450.000(11)
(24)130.000 50.000(13)
(20)220.000 200.000(39)
(21)70.000 400.000(18)
(22)100.000 150.000(23)
(24)100.000 80.000(29)
(25)300.000 30.000(30)
50.000(41) 393.600(40)
Rd=4.100.400 Rc=2.483.600
TSD=4.143.400 TSC=2.483.600
SFD=1.659.800
27
Contul 607
Cheltuieli privind mărfurile
Contul 612
Cheltuieli cu redevenţele,
locaţiile de gestiune şi chiriile
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
(3)550.000 550.000(35) (33)50.000 50.000(35)
Rd=550.000 Rc=550.000 Rd=50.000 Rc=50.000
TSD=550.000 TSC=550.000 TSD=50.000 TSC=50.000
SFD=0 SFD=0
Contul 628
Alte cheltuieli cu serviciile executate de
terţi
Contul 635
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
şi vărsăminte asimilate
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
(6)100.000 100.000(35) (12)50.000 50.000(35)
Rd=100.000 Rc=100.000 Rd=50.000 Rc=50.000
TSD=100.000 TSC=100.000 TSD=50.000 TSC=50.000
SFD=0 SFD=0
Contul 641
Cheltuieli cu salariile personaluli
Contul 6583
Cheltuieli privind activele cedate
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
(10)400.000 400.000(35) (15)20.000 20.000(35)
Rd=400.000 Rc=400.000 Rd=20.000 Rc=20.000
TSD=400.000 TSC=400.000 TSD=20.000 TSC=20.000
SFD=0 SFD=0
Contul 666
Cheltuielile privind dobânzile
Contul 6811
Cheltuieli privind amortizarea
imobilizărilor
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
(28)50.000 50.000(35) (26)120.000 120.000(35)
Rd=50.000 Rc=50.000 Rd=120.000 Rc=120.000
TSD=50.000 TSC=50.000 TSD=120.000 TSC=120.000
SFD=0 SFD=0
Contul 691
Cheltuieli cu impzitul pe profit
DEBIT CREDIT
(37)150.000 150.000(38)
Rd=150.000 Rc=150.000
TSD=150.000 TSC=150.000
SFD=0
28
Contul 704
Venituri din lucrări executate şi servicii
prestate
Contul 706
Vnituri din redevenţe, locaţii de
gestiune şi chirii
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
(36)1.800.000 1.800.000(4) (36) 50.000 50.000(34)
Rd=1.800.000 Rc=1.800.000 Rd=50.000 Rc=50.000
TSD=1.800.000 TSC=1.800.000 TSD=50.000 TSC=50.000
SFC=0 SFC=0
Contul 707
Venituri din vânzarea mărfurilor
Contul 7414
Venituri din subvenţii de
exploatare pentru plata
personalului
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
(36)600.000 600.000(2) (36)100.000 100.000(24)
Rd=600.000 Rc=600.000 Rd=100.000 Rc=100.000
TSD=600.000 TSC=600.000 TSD=100.000 TSC=100.000
SFC=0 SFC=0
Contul 7583
Contul 7584
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
60.000 60.000 90.000 90.000
Rd=60.000 Rc=60.000 Rd=90.000 Rc=90.000
TSD=60.000 TSC=60.000 TSD=90.000 TSC=90.000
SFC=0 SFC=0
Contul 7642
Câştiguri din investiţii financiare cedate
Contul 7814
Venituri din ajustări pentru
deprecierea activelor circulante
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
(36)50.000 50.000(24) (36)10.000 10.000(32)
Rd=50.000 Rc=50.000 Rd=10.000 Rc=10.000
TSD=50.000 TSC=50.000 TSD=10.000 TSC=10.000
SFC=0 SFC=0
29
c) Balanţa de verificare cu 4 serii de egalităţi:
Nr.
crt.
Simbol
cont
Denumire cont Sold iniţial Rulaje Total sume Sold final
debitor creditor debitor creditor debitor creditor debitor creditor
1. 1012 - 100.000 0 200.000 0 300.000 - 300.000
2. 1041 - - 0 20.000 0 20.000 - 20.000
3. 106 - 70.000 0 0 0 70.000 - 70.000
4. 1171 - 180.000 0 0 0 180.000 - 180.000
5. 121 - - 1.510.000 2.760.000 1.510.000 2.760.000 - 1.250.000
6. 161 - - 0 100.000 0 100.000 - 100.000
7. 162 - 120.000 0 0 0 120.000 - 120.000
8. 1682 - 30.000 80.000 50.000 80.000 80.000 - 0
9. 169 - - 30.000 0 30.000 0 30.000 -
10. 2131 750.000 - 200.000 100.000 950.000 100.000 850.000 -
11. 2813 - 240.000 80.000 120.000 80.000 360.000 - 280.000
12. 261 150.000 - 0 0 150.000 0 150.000 -
13. 371 52.000 - 500.000 550.000 552.000 550.000 2.000 -
14. 397 - 10.000 10.000 0 10.000 10.000 - 0
15. 401 - 75.000 700.000 768.800 700.000 843.800 - 143.800
16. 404 - 175.000 400.000 248.000 400.000 423.000 - 23.000
17. 4111 375.000 - 2.976.000 3.056.000 3.351.000 3.056.000 295.000 -
18. 421 - 63.000 450.000 400.000 450.000 463.000 - 13.000
19. 4411 - 87.000 200.000 150.000 200.000 237.000 - 37.000
20. 4423 - - 393.600 393.600 393.600 393.600 - -
21. 4426 - - 196.800 196.800 196.800 196.800 - -
22. 4427 - - 590.400 590.400 590.400 590.400 - -
23. 446 - - 50.000 50.000 50.000 50.000 - 0
24. 457 - 30.000 30.000 0 30.000 30.000 - 0
25. 461 - - 74.400 74.400 74.400 74.400 0 -
26. 471 50.000 - 30.000 50.000 80.000 50.000 30.000 -
27. 472 - 50.000 50.000 50.000 50.000 100.000 - 50.000
28. 475 - 70.000 90.000 300.000 90.000 370.000 - 280.000
29. 5081 80.000 - 0 80.000 80.000 80.000 0 -
30
30. 5121 43.000 - 4.100.400 2.483.600 4.143.400 2.483.600 1.659.800 -
31. 5191 - 200.000 150.000 100.000 150.000 300.000 - 150.000
32. 605 - - 20.000 20.000 20.000 20.000 - -
33. 607 - - 550.000 550.000 550.000 550.000 - -
34. 612 - - 50.000 50.000 50.000 50.000 - -
35. 628 - - 100.000 100.000 100.000 100.000 - -
36. 635 - - 50.000 50.000 50.000 50.000 - -
37. 641 - - 400.000 400.000 400.000 400.000 - -
38. 6583 - - 20.000 20.000 20.000 20.000 - -
39. 666 - - 50.000 50.000 50.000 50.000 - -
40. 6811 - - 120.000 120.000 120.000 120.000 - -
41. 691 - - 150.000 150.000 150.000 150.000 - -
42. 704 - - 1.800.000 1.800.000 1.800.000 1.800.000 - -
43. 706 - - 50.000 50.000 50.000 50.000 - -
44. 707 - - 600.000 600.000 600.000 600.000 - -
45. 7414 - - 100.000 100.000 100.000 100.000 - -
46. 7583 - - 60.000 60.000 60.000 60.000 - -
47. 7584 - - 90.000 90.000 90.000 90.000 - -
48. 7642 - - 50.000 50.000 50.000 50.000 - -
49. 7814 - - 10.000 10.000 10.000 10.000 - -
TOTAL 1.500.000 1.500.000 17.161.600 17.161.600 18.661.600 18.661.600 3.016.800 3.016..800
31
top related