Contabilitate Publica - Monografie Contabila - Scoala Nr.7
Nicolae Tonitza
I. Denumirea entitii publice, a activitii pe care o desfoar si
natura ordonatorului de
credite.....................................................................pag.
21. Introducere, obiect de activitate,
CAEN................................................pag 2
2. Organele de conducere si natura ordonatorului de credite,
Organigrama.................................................................................................pag
4
II. Modul de
finantare......................................................................................pag
111.Finantare de la Bugetul de
stat.........................................................pag
122.Finantare de la bugetul
local.............................................................pag
14
balanta sintetica si analitica, registru jurnal
III. Natura
cheltuielilor......................................................................................pag
161.Natura cheltuielilor pentru bunusri si
servicii.................................pag 162.Natura
cheltuielilor de
personal........................................................pag
18 IV. Inventarierea bunurilor si contabilitatea elementelor
constatate
la
inventariere....................................................................................pag
19
lista de inventariereI. Denumirea entitii publice i a activitii
pe care o desfoar
1. Introducere, obiect de activitate, cod CAENAceast monografie
contabil a fost ntocmit la Grupul scolar Ion Nistor din Vicovu de
Sus, jud. Suceava, avnd codul fiscal nr. 4327081, CAEN 8531.
Unitatea desfoar activiti didactice, fiind o unitate de nvmnt
primar, gimnaziu , liceal , scoala tehnica.Localurile I si II
Relatarile privind inceputurile invatamantului din comuna Vicovu
de Sus apartin invatatorului Ion Moldovean. Acesta ne relateaza
modul in care a luat nastere prima scoala primara in centrul
comunei in anul 1852. Scoala a fost infiintata cu sprijinul
preotului Vladimir Vasilovici, a primarului si a dascalului
bisericesc in casa particulara zidarului Ion Roman. Scoala purta
denumirea de "Trivial Schule" avand ca prim invatator pe Ion
Talpariu. In anul 1855 Scoala este mutata in casa morarului Karl
Postatny. Intre anii 1856 - 1857 scoala functioneaza in casa
padurarului Brazza. In anul 1856, sub indrumarea preotului Mihai
Pitey, s-a inceput constructia localului de scoala.
Localurile III si IV
O a doua scoala, infiintata pe langa scoala din centru, o va
reprezenta scoala primara din estul comunei. In 1899 functiona o
filiala a scolii din centru in casa particulara a lui George
Komarnitchi. Scoala a mai functionat si in casa particulara a
gospodarului Vasile Dabaca. In anul 1908 se incepe construirea unui
local de scoala cu 4 clase, scoala care va fi inaugurata la 12
decembrie 1908 sub denumirea de "Jubileum Schule". Denumirea se
datoreaza aniversarii a 60 de ani impliniti de imparatul Austro
-Ungariei Frantz Iosef. In anul 1966 scoala se va mari prin
adaugarea a inca doua sali de clasa.In jurul anului 1900 a luat
fiinta prima scoala din satul Laura intr-o casa particulara
apartinand gospodarului Negru Gheorghe,care va dona terenul pe care
se va construi intre 1912-1913 un local de scoala, dat in folosinta
in anul 1922.In legatura cu scoala din satul Bivolarie exista
mentiuni potrivit carora intre anii 1922 - 1925 se infiinteaza o
scoala primara intr-o cladire a foste herghelii de stat austriece.
Scoala avea patru sali la care se adauga locuinta directorului.
Intre anii 1959 - 1960 se amenajeaza o scoala intr-o cladire
apartinand fostei fabrici de cherestea, fabrica aflata langa gara
CFR Bivolarie. Dupa anul 1966 se construieste actualul local al
scolii Bivolarie.In 1959 se infiinteaza scoala cu clasele I - VIII
din satul Plai, scoala care functioneaza intr-o casa particulara
avand trei sali de clasa plus locuinta directorului.Intre 1959 -
1960 se infiinteaza si o scoala cu trei sali de clasa in zona Laura
- Straja.Incepand cu anul 1964 se trece la construirea Liceului
Vicovu de Sus, cladire la care se adauga in 1976 cladirea scolii
generale cu 8 sali de clasa. In anul 1979 se va adauga localul III
al Grupului Scolar.Conform Regulamentului de organizare i
funcionare a unitilor de nvmnt preuniversitar de stat (primar,
gimnazial, liceal, profesional i post liceal), aprobat prin Ordinul
ministrului Educaiei i Cercetrii nr. 4747/16.10.2001 i publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 131/19.02.2002,
organizarea i funcionarea unitilor de nvmnt preuniversitar de stat
se realizeaz n conformitate cu Legea nvmntului nr. 84/1995,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cu Legea nr.
128/1997 privind Statutul personalului didactic, cu modificrile i
completrile ulterioare, cu acte normative elaborate de Ministerul
Educaiei i Cercetrii (M.E.C.) i de alte ministere i cu deciziile
inspectoratelor colare. Respectarea regulamentului este obligatorie
pentru inspectorii din M.E.C., din inspectoratele colare judeene,
pentru directori, personalul didactic de predare i instruire
practic, personalul didactic auxiliar i nedidactic, elevi i prini
care vin n contact cu unitatea colar.
La nivelul fiecrei uniti colare este elaborat Regulamentul de
ordine interioar, care cuprinde prevederi pentru elevi, prini etc.,
specifice condiiilor concrete din fiecare coal (art. 2).
n Romnia statul garanteaz fiecrui cetean dreptul la educaie
indiferent de sex, de ras, naionalitate, apartenen politic sau
religioas, fr nici o ngrdire ce ar putea constitui o discriminare
(art. 3).
Tipurile de uniti colare, formele i nivelurile de nvmnt, modul
de nfiinare al acestora sunt stabilite de Legea nvmntului i de alte
acte normative emise de M.E.C. Structura anului colar se stabilete
prin ordin al Ministerului Educaiei i Cercetrii (art.6).
Numrul de elevi din nvmntul preuniversitar de stat din
formaiunile de studiu (clase, n cazul nostru) este reglementat prin
Legea nvmntului. n situaii speciale, cnd efectivul unei clase este
mai mare dect cel maxim (30 de elevi) prevzut de Legea nvmntului,
clasa va fi scindat la nceputul anului colar n funcie de criterii
stabilite prin Regulamentul de ordine interioar al unitii colare i
cu acordul Inspectoratului colar (art.11).
2. Organele de conducere i natura ordonatorului de credite
Conducerea Grupului Scolar Ion Nistor este asigurat de un
cosiliu de administratie al carui presedinte este directorul
scolii, Traian Cardei.Numirea cadrelor de conducere (director,
director adjunct etc.) ale unitilor colare se face conform Legii
nvmntului i a Statutului personalului didactic.
Directorul unitii colare este direct subordonat inspectoratului
colar judeean, reprezentat prin inspectorului colar general al
judeului Suceava pe linie de programe de invatamant si Consiliului
Loal pe linie de finantare, bugete.
Grupul Scolar Ion Nistor cu personalitate juridic, are un
compartiment financiar-contabil (prin care se realizeaz evidena
contabil sintetic i analitic precum i execuia bugetar a unitii de
nvmnt), iar personalul acestui compartiment este subordonat
directorului i i desfoar activitatea conform atributiilor stabilite
de acesta prin fia postului.
Directorul este preedintele Consiliului de administraie i al
Consiliului profesoral, n faa crora prezint rapoarte semestriale i
anuale, iar preedenia Consiliului pentru curriculum este asigurat
fie de director, fie de directorul adjunct.
n calitate de conductor al activitilor de organizare i
administraie colar, directorul are urmtoarele atribuii:
1. Coordoneaz elaborarea proiectului de dezvoltare pe termen
mediu al unitii, prin care se stabilete politica educaional a
acesteia;
2. Reprezint, juridic, unitatea colar n relaiile cu ali
parteneri;
3. Propune inspectorului colar general proiectul planului de
salarizare aprobat de Consiliului de administraie i de Consiliul
profesoral;
4. Aprob i asigur respectarea Regulamentului de ordine interioar
a unitii, elaborat pe baza regulamentului cadru aprobat de
M.E.C.;
5. ntocmete proiectul statului de funcii pentru personalul
didactic auxiliar i administrativ;
6. Organizeaz i coordoneaz concursurile de angajare a
personalului didactic i a personalului didactic auxiliar i
administrativ;
7. Numete, transfer i elibereaz din funcie personalul didactic
auxiliar i administrativ, n conformitate cu prevederile legii;
8. Stabilete atribuiile personalului i controleaz ndeplinirea
lor;
9. Aprob aprecierile (caracterizrile) anuale ale personalului i
stabilete anual cuantumul salariului anual al fiecrui salariat
potrivit prevederilor Legii nr.154/1998 i ale Legii nr.128/1997
privind statutul personalului didactic;
10. Aprob plata drepturilor salariale i sociale ale ntregului
personal din unitate;
11. Acord stimulente materiale i morale i aplic personalului
angajat sanciuni disciplinare i administrative n conformitate cu
legislaia n vigoare.
Consiliul de administraie este organul de decizie al ntregii
activiti colare n domeniul administrativ, fiind format, potrivit
legii din 5 -11 membri (ce pot fi cadre didactice): directorul,
directorul adjunct, contabilul ef, responsabilii ariilor
curriculare, reprezentanii alei ai prinilor, reprezentanii alei ai
elevilor, reprezentani ai administraiei publice locale i ai
comunitii locale, precum i membri ai organizaiilor sindicale
reprezentative la nivel naional (cu statut de observator).
Activitatea Consiliului de administraie este reglementat de
regulamentul propriu de funcionare (parte component a
Regulamentului de ordine interioar).
Consiliul de administraie are urmtoarele competene:
1. Asigur aplicarea tuturor reglementrilor legale referitoare la
organizarea i funcionarea nvmntului de stat;
2. Elaboreaz strategia educaional a colii pe termen scurt;
3. Elaboreaz Regulamentul de ordine interioar a colii;
4. Elaboreaz criteriile de acordare a salariului i a gradaiei de
merit, precum i de acordare a recompenselor, ajutoarelor materiale
pentru elevi;
5. Aprob acordarea burselor colare conform legislaiei n
vigoare;
6. Elaboreaz criteriile de acordare a calificativelor
anuale;
7. Elaboreaz proiectul managerial al colii, fiele posturilor
pentru angajaii colii, schema de salarizare conform indicilor
cuprini n Legea nr. 154/1998.
8. Analizeaz i propune spre aprobare inspectoratului colar
judeean proiectul planului anual de venituri i cheltuieli ntocmit
de director i contabilul ef, pe baza solicitrilor efilor catedrelor
/ comisiilor metodice i ale compartimentelor funcionale;
9. Hotrte strategia de realizare i gestionare a resurselor
financiare extrabugetare, conform legislaiei n vigoare.
Membrii Consiliului de administraie coordoneaz i rspund de
domenii de activitate, pe baza delegrii de sarcini realizate de
director.
Consiliul de administraie se ntrunete lunar sau ori de cte ori
consider necesar directorul sau o treime din membrii acestuia i
este legal constituit n prezena a cel puin dou treimi din numrul
membrilor si.
Activitatea manageriala in anul scolar 2011-2012 este coordonata
de CONSILIUL DE ADMINISTRATIE format din:
- Traian CIRDEI - director, presedinte
- Angelica CHACHULA - director adjunct, membru
- Mihai CARDEI - director adjunct, membru
- Petrica GALAN - Consilier educativ, membru
- Catalin BARBUTA - profesor, membru
- Dan DUMITRASCU - profesor, membru
- Mihaela BAHNEAN - invatatoare, membru
- Viorica GHIURAU - profesor, reprezentantul parintilor,
membru
- Geta BAHNEAN - profesor, reprezentantul parintilor membru
- Gheorghe IONESI - inginer, reprezentantul primarului,
membru
- Marius SCHIPOR - manager, reprezentantul.consiliului local,
membru
- Vasile ILIUT - manager, reprezentantul agentilor economici,
membru
- Adrian MANDICI - reprezentantul elevilor, membru
DIRECTII DE ACTIUNE ale Planului Managerial 2011-2012
o Asigurarea egalitatii de sanse a tinerilor si accesului
acestora la educatie;
o Realizarea unui management performant si adaptativ;
o Asigurarea calitatii n educatie si formarea profesionala;
o Eficientizarea procesului de nvatamnt n toate compartimentele
sale:
scolarizare frecventa / continut calitate/performanta si succes
scolar;
o Promovarea parteneriatelor;
o Motivarea elevilor si cadrelor didactice cu posibilitati de
performanta;
o Asigurarea serviciilor de consiliere si orientare scolara,
profesionala
si de asistenta psihopedagogica;
o Redimensionarea asistentei directorului la ore si a
interasistentei
n vederea sporirii calitatii procesului de nvatamnt;
o Modernizarea resurselor materiale ale scolii;
o Fundamentarea ofertei educationale pe baza nevoilor de
dezvoltare personala a elevilor;
o Modernizarea demersului didactic prin abordarea
strategiilor
de tip formativ si aplicativ;
o Proiectarea unui sistem modern de evaluare si implicarea
cadrelor
didactice n aplicarea riguroasa a sistemului national de
evaluare;
Consiliul profesoral este alctuit din totalitatea cadrelor
didactice de predare i de instruire practic, titulari i suplinitori
din unitatea colar, avnd rol de decizie n domeniul
instructiv-educativ. Directorul sau directorul adjunct este
preedintele Consiliului profesoral.
La edinele Consiliului profesoral particip ca invitai
reprezentani ai prinilor, asociaiilor elevilor, ai autoritii
locale, ai partenerilor sociali etc.
Consiliul profesoral se ntrunete la nceputul i la sfritul
fiecrui semestru sau ori de cte ori preedintele socotete necesar i
are urmtoarele atribuii:
1. Dezbate i aprob proiectul planului de dezvoltare pe termen
mediu al unitii de nvmnt, prezentat de director;
2. Dezbate i adopt variante de proiecte curriculare pe arii
curriculare sau transdisciplinare, propuse de Consiliul pentru
curriculum;
3. Stabilete modalitile de parcurgere a curriculum-ului pe
diferite discipline i arii curriculare, pentru curriculum-ul
nucleu, extins etc., lucru pe echipe didactice, curriculum la
decizia colii etc.;
4. Valideaz situaia colar la sfrit de semestru i de an
colar;
5. Decide asupra aplicrii sanciunilor disciplinare;
6. Alege reprezentanii si n Consiliul de administraie, conform
Regulamentului de organizare i funcionare a unitilor de nvmnt
preuniversitar de stat.
Serviciul de administraie ( 6 persoane) este subordonat
directorului unitii. Administratorul i desfoar activitatea sub
conducerea directorului, rspunde de gestionare i ntreinerea bazei
materiale a unitii colare, coordoneaz activitatea personalului
administrativ de ntreinere i curenie, mecanici, paznici, portari,
magazioneri, muncitori, gestionari, etc. Programul personalului de
ngrijire se stabilete de administrator potrivit nevoilor colii i se
aprob de director.Serviciul de contabilitate (1 persoana) este
subordonat directorului colii. Serviciul de contabilitate al unitii
de nvmnt i al propriului centru de execuie bugetar, subordonat
directorului ordonator tertiar de credite, asigur i rspunde de
organizarea i desfurarea activitii financiar-contabile a Grupului
ScolarIon Nistor n conformitate cu dispoziiile legale n
vigoare.Activitatile desfasurate in cadrul compartimentului
contabilitate si administrativ conducerea contabilitatii;
organizarea registrelor de contabilitate;
conducerea activitatii financiare ;
elaborarea contului de executie bugetara ;
organizarea sistemului de raportare;
organizarea si exercitarea controlului financiar preventiv;
organizarea si conducerea evidentei contabile;
organizarea si conducera sistemului informatic ;
intocmirea raportarilor lunare, trimestriale si anuale;
calculul si plata salariilor;
alte activitati financiare si contabile;
stabilirea necesarului de achizitii publice;
incheierea contractelor de achizitii;
urmarirea executarii contractelor;
organizarea arhivarii documentelor .
Figura nr.1. ORGANIGRAMA Grupului Scolar Ion Nistor
Presedintele Consiliului de Administratie
Calitatea de ordonator de credite a directorului Grupului Scolar
Ion NistorCreditele primite de ctre Grupul Scolar Ion Nistor
sunt:1. Credite de la bugetul local, care sunt primite pentru plata
salariilor, pentru plata burselor, plata utilitilor i a altor
cheltuieli materiale, pentru plata reparaiilor curente i capitale,
pentru investiii, etc.;
n cazul creditelor primite de la bugetul local, ordonatorul
principal de credite este Consiliul Judetean Suceava, iar
directorul colii este ordonator tertiar de credite, direct
subordonat ordonatorului secundar de credite, Primaria Vicovu de
Sus.
Astfel, potrivit prevederilor legale aflate n vigoare privind
finanele publice, directorul colii n calitate de conductor al unei
instituii publice, primete competenele i i asum rspunderile ce
revin ordonatorului teriar de credite.
Directorul unitii de nvmnt, n calitate de ordonator teriar de
credite, rspunde de:
a) elaborarea proiectului de buget propriu;
b) urmrirea modului de ncasare a veniturilor;
c) necesitatea, oportunitatea i legalitatea angajrii i utilizrii
creditelor bugetare, n limita i cu destinaia aprobate prin bugetul
propriu;
d) integritatea bunurilor aflate n administrare;
e) organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la
termen a bilanurilor contabile i a conturilor de execuie
bugetar.
Aadar directorul este primul responsabil care asigur demersurile
legale, iniiativele i aciunile pentru constituirea i folosirea
resurselor financiare, pentru administrarea, dezvoltarea i
protejarea patrimoniului unitii pe care o conduce.
Drepturile i responsabilitile directorului ca ordonator teriar
de credite i administrator al unitii pe care o conduce sunt nscrise
n Legea Finanelor Publice, n Legea Contabilitii nr. 82/1999 i alte
acte normative ale Ministerului Finanelor Publice i Ministerului
Educaiei i Cercetrii.
De asemenea, el este obligat de lege s i asume responsabilitatea
iniierii demersurilor i activitilor legale menite s asigure
constituirea resurselor, avnd dreptul s semneze documente prin care
angajeaz unitatea n efectuarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli
sau a celor care vizeaz folosirea patrimoniului, dezvoltarea i
protejarea acestuia.
Potrivit art. 34 din Legea Finanelor, ordonatorul teriar de
credite are urmtoarele drepturi i obligaii:
Angajeaz i utilizeaz creditele bugetare numai n limita
prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict
legate de activitatea unitii de nvmnt pe care o conduce;
Utilizeaz creditele bugetare ce le-au fost repartizate numai
pentru unitatea pe care o conduce, potrivit prevederilor din
bugetele aprobate i n condiiile stabilita prin dispoziiile
legale;
Angajarea i efectuarea de cheltuieli din sumele aprobate prin:
bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat sau bugetele
fondurilor speciale, se aprob de ctre ordonatorul de credite i se
efectueaz numai cu viza prealabil de control financiar preventiv
acordat pe documente de ncasri i pli sau generatoare de obligaii.
Aceast viz este aplicat/exercitat de eful compartimentului
financiar-contabil sau a nlocuitorului su de drept;
Directorul unitii, n calitate de ordonator de credite poate
delega dreptul de a aproba repartizarea i folosirea creditelor
bugetare nlocuitorilor lor de drept.
II. Modul de finanare
Finanarea nvmntului de stat preuniversitar din Romnia este
reglementat de o serie de acte normative, cum ar fi: Ordonana de
urgen a Guvernului nr. 138/1999 privind finanarea nvmntului
preuniversitar, Legea nr. 189/1998 privind finanele publice locale,
etc.
Potrivit acestor acte legale, finanarea nvmntului preuniversitar
se realizeaz att de la bugetul local = exemplificata prin balanta
sintetica si analitica la grupa 77, , cont sintetic 7702, ct i din
bugetul de stat in cazul platii cadrelor didactice pentru
activitati legate de examenele nationale (ex.bacalaureat). Aceste
fonduri destinate nvmntului sunt nominalizate distinct n bugetul de
stat i n bugetul local.
Ordonatorii principali de credite repartizeaz creditele aprobate
prin buget pentru unitile ierarhice inferioare n raport cu nevoile
unitii i innd seama de modul de utilizare a sumelor acordate
anterior. Ei aprob efectuarea cheltuielilor prevzute n bugetele
proprii. La rndul lor ordonatorii secundari de credite, care au n
subordine ordonatorii teriari de credite, aprob efectuarea
cheltuielilor proprii, precum i repartizarea creditelor pe
ordonatorii subordonai, adic ordonatorii teriari. Acetia din urm nu
au n subordine alte instituii publice. Misiunea lor const n a
aproba efectuarea cheltuielilor proprii.
1. Deschiderea de credite din bugetul de stat
Fluxurile informaionale generate de procedura de finanare prin
bugetul de stat pot fi schematizate ca n figura de mai jos:
Figura nr. 2. Schema fluxurilor care se stabilesc la acordarea
creditelor bugetare de la bugetul de stat
Momentele prezente n finanare se refer la:
- Ordonatorul principal de credite ntocmete n trei exemplare o
cerere de deschidere a creditelor bugetare pentru fiecare capitol
de cheltuieli i cu defalcarea cheltuielilor pe cheltuieli curente i
de capital, pe articole i alineate. Cererea este nsoit de o Not de
fundamentare prin care se justific cuantumul sumelor solicitate
;
- Cererile se depun la Ministerul Finanelor Publice, la Direcia
General a Trezoreriei din cadrul M.F.P., pn la data de 20 a ultimei
luni din trimestru pentru creditele necesare trimestrului urmtor
;
Se mai depune pe lng cereri i o Not Justificativ i Dispoziii
bugetare pentru repartizarea creditelor (tot n trei exemplare)
;
M.F.P. primete documentele, le analizeaz i procedeaz astfel:
primele 2 exemplare din Cererea de deschidere a creditelor i un
exemplar din Nota Justificativ, precun i in Dispoziiile bugetare de
repartizare a creditelor le reine pentru a nregistra n
contabilitatea proprie, n conturi n afara bilanului Credite
repartizate ctre ordonatorii principali de credite; exemplarul 3
din Cerere se restituie ordonatorului principal de credite pentru
confirmarea deschiderii creditelor; al doilea exemplar din
Dispoziiile bugetare se expediaz direct Direcilor de Trezorerie
Judeene, iar cel de-al treilea exemplar se duce ctre ordonatorii
secundari i teriari de credite n cauz din fiecare jude ;
- nregistrarea deschiderii de credite bugetare n evidena
finanatorului ;
- Deschiderea propriu-zis a creditelor bugetare prin trecerea
acestora din contul M.E.C. n contul Inspectoratului colar Judeean
;
- nregistrarea n evidena Trezoreriei Finanelor Publice a
deschiderii creditelor bugetare n contul M.E.C. ;
- Informarea M.E.C. de ctre finanator de faptul c i s-a deschis
creditul n contul su de la Trezoreria Finanelor Publice ;
- Manifestarea iniiativei M.E.C. n repartizarea de credite
bugetare ;
- ntocmirea documentelor bugetare de repartizare ;
- Concretizarea tehnic a repartizrii creditelor de Trezoreria
Public a Finanelor, respectiv cu repartizarea creditelor prevzute n
dispoziii ctre ordonatorii secundari ;
- Consemnarea n evidena Trezoreriei Finanelor Publice a
repartizrii creditelor bugetare ctre ordonatorii subordonai ;
- Transmiterea ca repartizare a creditelor bugetare de la
Trezoreria Finanelor Publice a municipiului Bucureti la Trezoreria
Finanelor Publice din Suceava;
- Consemnarea n evidena Trezoreriei Finanelor Publice din
teritoriu a repartizrii creditelor ctre subordonaii M.E.C. ;
- Informarea ordonatorilor subordonai M.E.C. de repartizarea
creditelor bugetare cuvenite, de ctre Trezoreriile locale printr-un
extras de cont.
2. Deschiderea de credite din bugetul local
Administrarea bugetelor locale se asigur de ctre consiliile
locale. La acest nivel funcia de ordonator principal de credite
este ndeplinit de primar, care se adreseaz cu o solicitare de
fonduri organului financiar local, prin care se solicit banii
necesari desfurrii de aciuni cu referire la activitatea proprie a
consiliului judeean, dar i a ordonatorilor subordonai financiar. n
aciune este implicat i Trezoreria Finanelor Publice.
Astfel, ordonatorul principal de credite va ntocmi o comunicare
de deschidere a creditelor n 2 exemplare pentru fiecare capitol de
cheltuieli aprobat n bugetul local i prezint comunicarea
Trezoreriei pn pe 20 a fiecrei luni pentru creditele aferente lunii
urmtoare. Comunicarea este nsoit de Dispoziia bugetar.
Trezoreria nregistreaz creditele repartizate ordonatorul
principal de credite al bugetului local n contabilitatea proprie pe
baza documentelor amintite n conturi n afara bilanului, iar apoi
emite extrase de cont ntiinndu-i de creditele primite.
Fluxurile informaionale generate de procedura de finanare prin
bugetul local pot fi schematizate printr-o reprezentare grafic.
Figura nr. 3. Schema fluxurilor care se stabilesc la acordarea
creditelor bugetare pe linia cheltuielilor materiale i
serviciilor
Momentele principale reprezentate prin aceste fluxuri se refer
la :
manifestarea iniiativei ordonatorului principal de credite ;
prin ntocmirea solicitrii de fonduri privind activitatea proprie
i solicitarea adresat organului financiar local ; analiza
solicitrilor de fonduri prin compararea bugetului local aprobat cu
bugetul de venituri i cheltuieli al ordonatorului principal de
credite bugetare n strns legtur cu subdiviziunile corespunztoare,
cu luarea n considerare a disponibilitiilor existente, n contul
bugetului local i a prioritilor de finanare din acesta ; ntocmirea
dispoziiei bugetare / ordin de plat ctre Trezorerie cu referire la
suma dispus pentru alimentare din contul bugetului local n contul
ordonatorului principal de credite ; virarea sumei dispuse de
ordonatorul principal de credite din contul bugetului local n
contul acestuia ; alimentarea contului de disponibil al
ordonatorului principal de credite bugetare ; informarea
ordonatorului principal de credite bugetare de alimentarea contului
su de la Trezorerie ; dispoziia dat de ordonatorul principal de
credite bugetare (de repartizare) Trezoreriei unde are cont deschis
pentru a se alimenta contul de disponibil al ordonatorilor
subordonai financiar din bugetul local ; virarea sumei din contul
ordonatorului principal de credite bugetare ctre ordonatorii
subordonai ; alimentarea contului de disponibil al ordonatorului
teriar (director Grupul Scolar Ion Nistor de credite bugetare ;
informarea ordonatorului teriar de credite bugetare privind
alimentarea contului su de disponibil de la Trezorerie.III. Natura
cheltuielilor1.Natura cheltuielilor pentru bunuri si servicii si
fundamentarea acestoraMomentul recunoaterii cheltuielilor
Cheltuielile bugetare sunt recunoscute n momente diferite, n
funcie de natura lor. Reglementrile contabile n vigoare prevd
momentul recunoaterii pentru fiecare din categoriile de cheltuieli
definite, astfel:
-cheltuielile de personal, reprezentate de salarii, prime,
contribuiile aferente acestora, trebuie recunoscute n perioada n
care munca a fost prestat. Recunoaterea cheltuielilor respect
principiul independenei exerciiilor, i ca atare, drepturile de
personal neachitate aferente unui exerciiu bugetar sunt incluse i
ele n costurile cu personalul aferente exerciiului bugetar
respectiv.
- Cheltuielile cu stocurile se recunosc atunci cnd acestea au
fost consumate / vndute, cu excepia materialelor de natura
obiectelor de inventar care se nregistreaz la scoaterea din folosin
a acestora. Momentul recunoaterii cheltuielilor cu stocurile
depinde i de metoda aleas pentru organizarea contabilitii
stocurilor. Astfel,
dac instituia utilizeaz metoda inventarului permanent, atunci
cheltuiala cu stocurile este recunoscut la momentul consumului
efectiv.- cheltuielile cu serviciile se recunosc n perioada cnd
serviciile au fost prestate i lucrrile executate, indiferent de
momentul cnd a fost efectuat plata acestoraConturile de cheltuieli
se dezvolt n analitic pe structura clasificaiei bugetare. Structura
contului contabil va fi urmtoarea:
1) simbolul contului din planul de conturi;
2) capitolul;
3) sursa de finanare a cheltuielii, respectiv:
bugetul de stat;
bugetele locale;
bugetul asigurrilor sociale de stat;
bugetul asigurrilor pentru omaj;
bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;
bugetul fondurilor externe nerambursabile;
bugetul instituiilor publice i activitilor finanate integral sau
parial din venituri proprii;
cheltuieli evideniate n afara bugetelor locale.
4) subcapitolul;
5) titlul;
6) articolul;
7) alineatul;
8) subalineatul (paragraful).Contabilitatea cheltuielilor se ine
pe grupe de cheltuieli, dup natura i destinaia lor.La Grupul Scolar
Ion Nistor avem urmatoarele subclase de cheltuieli:61- Cheltuieli
privind energia si apa, incalzit, iluminat62- Cheltuieli postale si
telecomunicatii, radio , internet, alte cheltuieli cu serviciile
executate de terti
64- Cheltuieli cu personalul
Exemplu privind circuitul de plata facturilor de utiliti
Angajarea cheltuielilor cu utilitile: angajamentul legal al
cheltuielilor cu utilitile l reprezint contractile ncheiate cu
entitile furnizoare de utiliti.
Lichidarea cheltuielilor cu utilitile: verificarea
angajamentelor (adic existena contractelor), determinarea realitii
sumei datorate (n baza facturilor emise de furnizorii de utiliti),
condiiile de exigibilitate ale angajamentului legal (scadenele de
plat prevzute n contract i nscrise pe factur). Pe facturile emise
de prestator, se nscrie
meniunea Bun de plat.
Ordonanarea cheltuielilor: furnizarea utilitilor fiind
nentrerupt, etapa de verificare practic este ncheiat, se confirm c
exist o obligaie cert (factura) i o sum datorat, iar plata poate fi
efectuat. Ordonatorul de credite semneaz documentul intern numit
Ordonanare de plat.
Plata cheltuielilor: contabilul ef sau directorul economic
semneaz ordinul de plat n baza cruia din contul de credite bugetare
de la trezorerie este virat suma aferent facturii de
utiliti.2.Natura cheltuielilor de personal i fundamentarea lor
Cheltuielile de personal vizeaz plata drepturilor salariale ale
personalului angajat, precum i ale personalului auxiliar i
obligaiile aferente fa de bugetul statului i bugetul asigurrilor
sociale de stat.
Natura cheltuielilor de personal se fundamenteaz pe baza
ultimului stat de funcii ntocmit de ctre secretarii colilor, n baza
grilelor de salarizare transmise de Ministerul Educaiei i Cercetrii
i publicate n Monitorul Oficial, inndu-se seama de indexrile
anunate de Guvern pentrul anul pentru care se ntocmete bugetul de
venituri i cheltuieli. Fundamentarea cheltuielilor de personal se
face pe articole i alineate conform execuiei bugetare, pe trimestru
i pe total an. Exemplu privind circuitul de plata al
salariilorAngajarea cheltuielilor cu salariile: angajamentul legal
al cheltuielilor l reprezint contractele individuale de munc
ncheiate cu salariaii instituiei. Angajamentul bugetar l reprezint
suma total din statul de funcii ntocmit pentru exerciiul bugetar n
curs.
Lichidarea cheltuielilor cu salariile: verificarea
angajamentelor (adic existena contractelor de munc); determinarea
realitii sumei datorate (n baza salariului nscris n contractul
individual de munc, a fielor de pontaj, a altor documente care
atest prestarea muncii de ctre angajat ), condiiile de
exigibilitate ale angajatului legal (data
plii salariilor).
Ordonanarea cheltuielilor: s-au verificat cheltuielile cu
salariile, iar plata poate fi efectuat. Ordonatorul de credite
semneaz documentul intern numit Ordonanare de plat.
Plata cheltuielilor: contabilul ef sau directorul economic
semneaz ordinul de plat n baza cruia din contul de credite bugetare
de la trezorerie sunt virate salariile nete n conturile de card al
angajailor
IV. Inventarierea bunurilor si contabilitatea elementelor
constatate la inventariere.Gestionarea bunurilor se face de domnul
Arcadie Nistor administrator patrimoniu si responsabilii de
gestiuni iar inregistrarea in contabilitate de catre doamna Cornea
Ileana, contabil sef.
a) Inregistrarea in fisele de gestiune a bunurilor primite :
Entitatea auditata are organizata comisie de receptie a
bunurilor.
Pentru materialele livrate de furnizori, in baza facturilor
emise au fost intocmite note de receptie si constatare de
diferente. Dupa intocmirea acestora, originalul impreuna cu
facturile au fost transmise compartimentului contabilitate in
vederea inregistrarii in evidenta financiar contabila .
Evidenta cantitativa a materialelor este condusa pe baza de
program informatic si lunar se listeaza situatia intrarilor,
iesirilor si a soldurilor la sfarsitul perioadei respectiv. La
nivelul contabilitatii este organizata si condusa evidenta
cantitativ-valorica pe fise de operatiuni diverse, pentru fiecare
produs, unde au fost evidentiate operatiunile de intrare si iesire
a acestora si stocul faptic. Intrarile de bunuri sau inregistrat pe
baza cantitatilor evidentiate in Notele de receptie, iar iesirile
pe baza bonurilor de consum.b) Eliberarea in consum a materialelor
si intocmirea bonurilor de consum:
Pentru eliberarea din gestiune a bunurilor consumabile sau
utilizat bonurile de consum. Bonurile de consum au fost intocmite
si semnate de gestionar si de primire de persoana desemnata pentru
ridicarea materialelor.
c) Operarea in contabilitate a consumurilor:
Operarea in evidenta contabila a consumurilor a fost realizata
pe baza bonurilor de consum
d) Inregistrarea documentelor cu regim special:
Evidenta documentelor cu regim special a fost condusa si
organizata pe baza formularelor cu regim special. La data
inventarierii, entitatea auditata avea in evidenta operativa
chitantiere si facturi, foi parcurs, etc.
e) Inregistrarea in contabilitate a elementelor de activ.
Inregistrarea in contabilitate a elementelor de activ sa
efectuat la costul de achizitie sau la valoarea justa pentru alte
intrari. Creantele si datoriile sau inregistrat la valoarea
nominala. Contabilitatea clientilor si furnizorilor , a celorlate
creante si obligatii sa tinut pe categorii, precum si pe fiecare
persoana fizica sau juridica.Inventarierea patrimoniului:a)
Stabilirea responsabilitatilor in efectuarea inventarierii:
In baza prevederilor Legii Contabilitatii nr.82/1991, a
Ordinului Ministrului Finantelor Publice nr.1.753/2004 si in
conformitate cu Dispozitia Primarului cu privire la organizarea si
desfasurarea operatiunilor de inventariere generala a patrimoniului
pe anul 2009, ordonatorul tertiar de credite a emis o dispozitie
prin care a dispus inventarierea patrimoniului in perioada 20 31
decembrie 2009..
La nivelul entitatii au fost constituite o comisie centrala
pentru organizarea, indrumarea, conducerea si valorificarea
rezultatelor inventarierii . Doamna economist Cornea Ileana
administrator financiar a efectuat instruirea comisiilor de
inventariere, conform procesului verbal
b) Inventarierea bunurilor:
1) Inventarierea a fost efectuata astfel:
inainte de inceperea inventarierii au fost luate declaratii
scrise gestionarilor;
sau identificat toate locurile (incaperile) in care exista
valori materiale;
sau inventariat stocurile de materiale , bunuri in magazie
,mijloacele fixe , obiectele de inventar in folosinta si in magazie
si celelalte elemente patrimoniale de activ si pasiv ce nu
reprezinta valorimateriale;
disponibilitatile banesti au fost inventariate in ultimazi
lucratoare a exercitiului financiar ;
gestionarii au dat declaratii de sfarsit de inventar precum ca,
toate valorile materiale si banesti au fost inventariate si
consemnate in prezenta lor si nu au obiectiuni cu privire la modul
de efectuare a inventarierii;
sau intocmit procese verbale de inventariere;
s-a completat registrul inventar .Avem ca exemplu lista de
inventariere intocmita pentru gestiunea Borhan Carmen- laboraturul
de biologie.
Valorifcarea rezultatelor inventarierii :
Rezultatele inventarierii au fost stabilite prin compararea
datelor constatate faptic si inscrise in listele de inventariere cu
cele din evidenta tehnico-operativa si din contabilitate.
Dupa confirmarea de catre compartimentul de contabilitate a
soldurilor scriptice, Comisiile de inventariere au intocmit
procesele verbale de inventariere .
Comisiile de inventariere nu au constatat plusuri si minusuri..
Pe baza proceselor verbale de inventariere, comisia centrala a
intocmit procesul verbal de valorificare a inventarierii .
Completarea registrului inventar : Completarea Registrului
Inventar sa efectuat pe baza elementelor de activ si de pasiv
grupate dupa natura lor . Elementele de activ si pasiv inscrise in
registrul inventar au la baza listele de inventariere, procesele
verbale de inventariere si situatia analitica ce justifica
continutul fiecarui post din bilant .
Registrul inventar reflecta situatia reala a elementelor de
activ si de pasiv la sfarsitul exercitiului finaciar .Consiliul de
administratie
ADMINISTRATOR FINANCIAR
CONTABIL
SECRETAR
SEF
SECRETAR
CATEDRE Si COMISII METODICE
SERVICIUL DE ADMINISTRAIE
BIBLIOTECAR
INGINER DE SISTEM
CONSILIUL PROFESORAL
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
Ordonator principal de credite:
MINISTERUL EDUCAIEI I CERCETRII
TREZORERIA MUNICIPIULUI SUCEAVA
Ordonator secundar de credite:
INSPECTORATUL COLAR JUDEEAN
Ordonator teriar de credite:
DIRECTOR Grupul Scolar
Ion Nistor
TREZORERIA MUNICIPIULUI SUCEAVA
Ordonator secundar CONSILIUL LOCAL
Ordonator principal de credite:
CONSILIUL JUDETEAN
Ordonator tertiar de credite:
DIRECTOR Grupul Scolar
Ion Nistor
LABORANTI
PAGE 5