cazuri practice Se dore[te o monografie complet` pentru o firm` cu activitate de servicii auto, cu prec`dere opera]iunile [i documentele din eviden]a contabil` primar`. Recep]ii facturi, bon comand` [i obliga]ia firmei de a fixa tarife. |n cele ce urmeaz` v` propunem o monografie complet` pentru o societate prestatoare de servicii de \ntre]inere [i repara]ii autovehicule (CAEN 4520), cu sublinierea aspectelor specifice activit`]ii ei. Moneda de referin]` este: lei. I. |NFIIN}AREA SOCIET+}II: Reflectarea \n contabilitate Monografie contabil` pentru o firm` de servicii auto Monografii specifice activit`]ii curente Revista Romån` de Monografii Contabile ● www.monografii.ro ● www.cd.monografii.ro ● www.contabilul.ro not+ 456 = 1011 500 „Decont`ri cu ac]ionarii/ „Capital subscris/nev`rsat“ asocia]ii pentru capital“ 1. Subscrierea capitalului social: 5121 = 456 500 „Conturi la b`nci \n lei“ „Decont`ri cu ac]ionarii/asocia]ii pentru capital“ 2. V`rsarea capitalului social:
15
Embed
Monografie Contabila Pentru o Firma de Servicii Auto
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
cazuri practice
Se dore[te o monografie complet` pentru o firm` cu activitate de servicii auto, cu prec`dereopera]iunile [i documentele din eviden]a contabil` primar`. Recep]ii facturi, bon comand` [i obliga]iafirmei de a fixa tarife.
|n cele ce urmeaz` v` propunem o monografie complet` pentru o societate prestatoare de serviciide \ntre]inere [i repara]ii autovehicule (CAEN 4520), cu sublinierea aspectelor specifice activit`]ii ei.
Moneda de referin]` este: lei.
I. |NFIIN}AREA SOCIET+}II:
Reflectarea \n contabilitate
Monografie contabil`pentru o firm` de servicii auto
a. Se prime[te factura de avans (50% din valoarea total` a mijlocului fix):
404 = 5121 50.000„Furnizori de imobiliz`ri“ „Conturi – la b`nci \n lei“
b. Plata avansului:
La recep]ia mijloacelor fixe, a obiectelor de inventar, precum [i a m`rfurilor [i a altor materiale consumabile, socie -tatea este obligat` s` \ntocmeasc` note de intrare-recep]ie [i constatare diferen]e (NIR). |n cazul mijloacelor fixe trebuie\ntocmit` [i fi[a de mijloc fix.
2. Societatea \[i desf`[oar` activitatea \ntr-un spa]iu \nchiriat (conform contract).
|n conformitate cu articol 141 alin. (2), punctul e): Urm`toarele opera]iuni sunt, de asemenea, scutite de tax`: e) arendarea, concesionarea, \nchirierea [i leasingul de bunuri imobile, cu urm`toarele excep]ii:1. opera]iunile de cazare care sunt efectuate \n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu func]ie similar`, inclu-siv \nchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
2. \nchirierea de spa]ii sau loca]ii pentru parcarea autovehiculelor; 3. \nchirierea utilajelor [i a ma[inilor fixate definitiv \n bunuri imobile; 4. \nchirierea seifurilor. Facturarea chiriei se \ncadreaz` la opera]iunile scutite de tax`, ceea ce \nseamn` c` facturile vor fi emise f`r` a cal-
cula taxa pe valoarea ad`ugat`. |ns` \n cazul \n care se dore[te taxarea acestei opera]iuni, se va proceda \n conformitatecu normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.
Norme metodologice: 38. (1) |n sensul art. 141 alin. (3) din Codul fiscal [i f`r` s` contravin` prevederilor art. 161 din Codul fiscal, orice per-
soan` impozabil` poate opta pentru taxarea oric`reia dintre opera]iunile scutite de tax` prev`zute la art. 141 alin. (2)lit. e) din Codul fiscal, \n ceea ce prive[te un bun imobil sau o parte a acestuia. (2) |n aplicarea alin. (1), un bun imobil reprezint` o construc]ie care are \n]elesul prev`zut la art. 141 alin. (2) lit. f)
pct. 2 din Codul fiscal [i orice teren. (3) Op]iunea prev`zut` la alin. (1) se va notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat \n anexa nr. 1
la prezentele norme metodologice [i se va exercita de la data \nscris` \n notificare. O copie de pe notificare va fi transmi -s` clientului. Depunerea cu \ntårziere a notific`rii nu va anula dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de ta -xare. |n situa]ia \n care op]iunea se exercit` numai pentru o parte din bunul imobil, aceast` parte din bunul imobil carese inten]ioneaz` a fi utilizat pentru opera]iuni taxabile se va comunica \n notificarea transmis` organului fiscal. Pentrubu nurile imobile sau p`r]ile din bunurile imobile pentru care au fost \ncheiate contracte de leasing \nainte de data ade -r` rii [i care se deruleaz` [i dup` data ader`rii, notificarea se va depune \n termen de 90 de zile de la data ader`rii, \n si -t u a]ia \n care proprietarul bunului dore[te s` continue regimul de taxare pentru opera]iunea de leasing cu bunuri imo-bile.
Locatorul emite periodic facturi pentru chirie (\n exemplul nostru presupunem c` se factureaz` chiria pe 3 luni).
117 Studii de caz [i Monografii Contabile
Revista Romån` de Monografii Contabile � www.monografii.ro � www.cd.monografii.ro � www.contabilul.ro 3
% = 404 50.000„Furnizori de imobiliz`ri“
232 – 42.017„Avansuri acordate pentru imobiliz`ri corporale“
4426 – 7.983„TVA deductibil`“
213 84.034„Instala]ii tehnice, mijloace de transport“
4426 15.966„TVA deductibil`“
c. Se prime[te factura final` [i se recep]ioneaz` utilajele:
not+
Reflectarea \n contabilitate
3. Achizi]ie autoutilitar` prin contract de leasing financiar (valoare autoutilitar` 15.000 euro, avans 0, durat` lea sing5 ani)
|ncepånd cu luna imediat urm`toare punerii \n func]iune a mijloacelor fixe se procedeaz` la amortizarea acestora.Metoda utilizat` \n acest exemplu este metoda amortiz`rii liniare.
117 Studii de caz [i Monografii Contabile
Revista Romån` de Monografii Contabile � www.monografii.ro � www.cd.monografii.ro � www.contabilul.ro4
la data emiterii facturii [i data \nregistr`rii contractului de leasing
b. |nregistrarea primei rate a contractului de leasing conform facturii primite de la furnizor:
not+
1. Aprovizionarea cu obiecte de inventar de la furnizori pe baz` de factur` fiscal`
2. Aprovizionarea cu m`rfuri [i materiale de la furnizori \n baza notei de comand` (antecalcula]ie lucrare)
|n urma aprovizion`rii trebuie \ntocmite NIR-uri, precum [i fi[e de magazie (pentru depozit).
Potrivit O.G. nr. 28/1995, agen]ii economici care efectueaz` lucr`ri de bunuri sau prest`ri de servicii direct c`tre po -pu la]ie, pentru care nu este obligatorie emiterea de facturi fiscale, sunt obliga]i s` utilizeze aparate de marcat electronicefiscale.
3. Pe baza devizului de lucr`ri [i a bonului de consum se emite factura c`tre client pentru:
117 Studii de caz [i Monografii Contabile
Revista Romån` de Monografii Contabile � www.monografii.ro � www.cd.monografii.ro � www.contabilul.ro 5
6811 = 2813„Cheltuieli de exploatare cu „Amortizarea instala]iilor [iamortizarea imobiliz`rilor“ mijloacelor de transport“
% = 401 1.034,71„Furnizori“
303 869,50„Obiecte de inventar“
4426 165,21„TVA deductibil`“
a. \nregistrarea facturii:
401 = 5121 1.034,71„Furnizori“ „Conturi la b`nci \n lei“
b. plata furnizorilor:
603 = 303 869,50„Cheltuieli cu obiecte de inventar“ „Obiecte de inventar“
c. darea \n folosin]` a bunurilor:
4111 = % 2.530,43„Clien]i“
707 2.126,41„Venituri din vånzare marf`“
4427 404,02„TVA colectat`“
a. m`rfuri consumate \n lucrare:
not+
2.126, 41 lei = pre]ul de achizi]ie + adaosul comercial
1.029,30 ron = costul manoperei
Costul manoperei se exprim` ca tarif/or` x nr. ore lucrate conform devizului de lucr`ri. Acest tarif este men]ionat\n contractul \ncheiat cu clientul. Costul manoperei include [i cheltuiala cu materialele consumabile. |n exemplul nostruvom utiliza un tarif de 60 lei/or` [i un num`r de 9 ore lucrate.
Scoaterea din gestiune se face la pre]ul de achizi]ie.
Devizul de lucr`ri care st` la baza unei note de comand` [i unei antecalcula]ii de pre] se compune din:
– materiale folosite (m`rfuri);– materiale consumabile;– manopera (stabilit` pe ore de lucru).
a.Metoda de evaluare a stocului utilizat` este FIFO (First In – First Out). Aceasta are avantajul c` valoarea stoculuieste calculat` ]inånd cont de pre]ul de achizi]ie din cele mai recente intr`ri. |n condi]ii de infla]ie reduce riscul de sube-valuare a stocurilor.
b. Eviden]a m`rfurilor se ]ine la pre]ul de cump`rare sau la costul de achizi]ie (diferen]a \ntre 707 „Venituri din vån-zarea m`rfurilor“ [i 607 „Cheltuieli privind m`rfurile“ reprezint` marja comercial`, ce se reflect` \n soldul creditor alcontului 121 Profit [i pierdere).
117 Studii de caz [i Monografii Contabile
Revista Romån` de Monografii Contabile � www.monografii.ro � www.cd.monografii.ro � www.contabilul.ro6
not+
not+
not+
not+
4111 = % 1.224,87„Clien]i“
704 1.029,30„Venituri din lucr`ri [i servicii“
4427 195,57„TVA colectat`“
b. servicii prestate:
607 = 371 1.635,70„Cheltuieli privind m`rfurile“ „M`rfuri“
6021 = 3021 489,30„Cheltuieli cu materiale auxiliare“ „Materiale auxiliare“
c. scoaterea din gestiune (pe baza bonului de consum):
117 Studii de caz [i Monografii Contabile
Revista Romån` de Monografii Contabile � www.monografii.ro � www.cd.monografii.ro � www.contabilul.ro 7
401 = 5121 2.528,75„Furnizori“ „Conturi la b`nci \n lei“
4. Plata furnizorului de m`rfuri [i consumabile:
5121 = 4111 3.755,29„Conturi la b`nci \n lei“ „Clien]i“
642 = 5328 1.526,40„Cheltuieli cu tichetele de mas` „Alte valori“
acordate salaria]ilor“
Distribuirea tichetelor:
Angajatorii nu pot acorda mai mult de un tichet de mas` pentru fiecare zi lucr`toare, potrivit art. 11 din Legeanr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de mas`. De asemenea, pentru zilele de concediu de odihn`, concediu medical,pentru zilele absente, cele de s`rb`toare legal` [i cele \n care angaja]ii sunt pleca]i \n delega]ii sau deta[`ri, NU se acord`tichete de mas`.
9. Opera]ia final` este cea de \nchidere a veniturilor [i cheltuielilor (prin intermediul contului 121 Profit [i pierdere).
|n afara documentelor men]ionate anterior, pentru desf`[urarea activit`]ii, societatea trebuie s` \ntocmeasc`urm`toarele registre:
– registrul de cas` (\n care sunt men]ionate toate opera]iile cu numerar);
– jurnalul de cump`r`ri [i jurnalul de vånz`ri.
Totodat`, eviden]a contabil` trebuie s` fie ]inut` conform legisla]iei \n vigoare: Legea contabilit`]ii nr. 82/1991,O.M.F.P. nr. 1.752/2005 [i Anexa privind func]ionarea conturilor (Anexa din 12/12/2007 la Ordinul nr. 2.374/2007privind modificarea [i completarea O.M.F.P. nr. 1.752/2005), Codul fiscal.
De asemenea, pentru o mai bun` desf`[urare a activit`]ii, este foarte util` cunoa[terea prevederilor H.G. nr. 394/1995completat` cu H.G. nr. 876/1996 privind obliga]iile ce revin agen]ilor economici – persoane fizice sau juridice – \n comer -cializarea produselor de folosin]` \ndelungat`, destinate consumatorilor.
117 Studii de caz [i Monografii Contabile
Revista Romån` de Monografii Contabile � www.monografii.ro � www.cd.monografii.ro � www.contabilul.ro10
401 = 5121 1.598,24„Furnizori“ „Conturi la b`nci \n lei“
Plata furnizorului:
not+
Proasp`t`, elegant`, inteligent`, fin`, sobr`, ca o doamn` \n fa]ac`reia \]i vine instinctiv s` \]i sco]i p`l`ria, Revista Romån` deMonografii Contabile reu[e[te \n fiecare lun` s` aduc` \n fa]aochilor [i a min]ii cititorilor ei:
� Studii de caz, \nregistr`ri contabile� Spe]e rezolvate� Solu]ii pentru cazuri atipice� Monografii contabile� Nout`]i legislative� Articole interesante.
Revista Romån` de Monografii Contabile v` arat` ce \nseamn` s`:� lucra]i profesionist, ca la carte, dar \n acela[i timp relaxat, f`r` stresul gre[elii� economisi]i timp [i bani \n procesul de informare� economisi]i banii destina]i consultan]ei fiscale \n cabinetele cu tarife „piperate“� cå[tiga]i bani ca m`sur` a aprecierii conducerii, mul]umite de felul \n care gestiona]i resurselefinanciare ale firmei.
Construi]i corect propriileMonografii Contabile!
R~SPUNS CORECT: Colec]iade Monografii Contabile!
Elimina]i acum din munca dvs. orice semn de \ntrebare!Asigura]i-v` c` fiecare \nregistrare contabil` esteconstruit` absolut corect!
� � � � � � � � � � �
To]i speciali[tii departamentelor financiar-contabile cad deacord asupra unui aspect: dac` folose[ti monografii contabilecare descriu perfect fluxul lunar de numerar al firmei \n carelucrezi, este clar c` deja ]i-ai u[urat [i simplificat cu cel pu]in
50% munca! {i asta pentru c` lucrul bine f`cut,\n baza temeiului legal:� \nl`tur` posibilitatea amenzilor� v` scute[te de teama [i de stresul generate devizita organelor de control fiscal.
Colec]ia celor 14 numere aleRevistei Romåne deMonografii Contabilev` asigur` o baz` de informa]iicontabile corecte, legale [i sigure!
www.colectie.monografii.ro
����
Care este metoda low-cost pentru o contabilitate perfect= \n 2009?
www.monografii.ro
Nu mai ezita]i! Comanda]i acum CD-ul
Cele mai c`utate 50 monografii contabiletrimi]ånd datele dvs. la adresa [email protected]!
Studii de caz,\n 50 de direc]ii diferite!Este momentul s` v` invit`m \n fa]a calculatorului:cu un singur clic pute]i avea \n fa]a ochilor unadintre cele mai interesante monografii contabilecreate special pentru dvs. de autoriiRevistei Romåne de Monografii Contabile.
Sunte]i abonat la Revista Romån` de Monografii Contabile?Ave]i acum 50% reducere:
o minunat` ocazie de a v` proteja economiile!Iat` numai cåteva dintre titlurile articolelor, „a[i \n månec`“ pentru dvs.:
� Contabilitatea opera]iunilor de factoring
� Calculul [i \nregistrarea impozitului pe profit. Repartizarea profitului
� Reflectarea \n contabilitate a activit`]ilor pensiunilor turistice
� Trecerea de la micro\ntreprindere la pl`titor de impozit pe profit
� Contabilitatea opera]iunilor privind capitalul social
� |nregistrarea avansurilor de trezorerie la sfår[itul anului
� Reflectarea \n contabilitate a activit`]ilor de demolare a cl`dirilor [i construc]ia altora noi
Pentru lista complet` v` invit`m pewww.cd.monografii.ro
MONOGRAFII CONTABILEde nota 10,
la un clic distan]`
� Noul Cod fiscal � TVA � Stocuri � Leasing � Contabilitate de gestiune� Control fiscal � Dividende � Standarde Interna]ionale de Contabilitate� Profit � Amortizare � Salarii � Legea contabilit=]ii actualizat=� Normele de aplicare a Codului fiscal � Catalog firme contabilitategratuit � Newsletter zilnic gratuit � Codul de procedur= fiscal=
Portalul www.contabilul.ro
\]i pune la dispozi]ie:
� 1.300 de comentarii ale actelor normative [i exemplede \nregistr=ri contabile
� 800 de cazuri practice, \nregistr=ri [i monografii contabile
� 700 de exemple de calcule, studii de caz, modele de formulare[i tabele ilustrative
Rapid, f=r= pierderi
inutile de timp, po]i
accesa legisla]ia din
domeniul fiscal-contabil,
complet= [i actualizat= la
zi. Un motor de c=utare
eficient \]i pune la
dispozi]ie textul de lege,
modific=rile [i abrog=rile
actului, toate legile la care
face referire actul
respectiv.
wwwwww..ccoonnttaabbiilluull..rroo
O nou= lege... nou=? Un nou Cod Fiscal care \l \nlocuie[tepe cel de diminea]=? S-a schimbat din nou schimbarea?
Iat= solu]ia!
Informa]ii complete pe
www.contabilul.ro
sau la telefon:
021.209.45.45
www.contabilul.ro
Legea contabilit=]ii sanc]ioneaz= omisiunile sau erorile din registrele dvs. contabile
Uita]i co[marul amenzilor!
SERVICIIGRATUITE:� Actualizarea lunar` a informa]iei cu noiso lu]ii la problemelede contabilitate
� Consultan]` specia lizat` personalizat` telefonic sau \n scris
� Serviciul INFOLEX
� Newsletter electro nicINFOCONTABI LI-TATE
GARAN}IE 90 DE ZILE!
�
�
�
�
�
�
�
�
�
Consilier – Contabilitate v` pune la dispozi]ie tot ce trebuie s` [ti]i \n domeniul contabilit`]ii. Nu este un tratatineficient [i sufocat de teorie, ci un instrument de lucru plin de exemple practice [i de sfaturi avizate, oferite de speciali[ti \n contabilitate. |n plus, toate informa]iile au labaz` cerin]ele normative privind introducerea StandardelorInterna]ionale de Contabilitate!
Consilierul – Contabilitate pentru institu]ii publice v` arat` cum trebuie aplicat` concret legea\n cazul dvs. specific. V` ve]i ]ine astfel la ad`postde sanc]iunile dure prev`zute pentru \nc`lcareaactelor normative care v` vizeaz` direct.
|n Consilierul – Contabilitate pentru institu]ii publice, autorii, specializa]i \n contabilitatea specific` institu]iilor pu blice, v` pun la dispozi]ie informa]ii ce v`ofer` sprijin \n:
� cunoa[ terea detaliat` a noului plan de conturi [i a in-struc ]iunilor de aplicare a acestuia \n institu]iile publice
� \nregistrarea [i reflectarea corect` \n contabilitate aactivit`]ii desf` [urate ca autoritate public` [i, acolounde este cazul, ca agent economic
� rezolvarea rapid` [i corect`, conform` cu temeiullegal \n vigoare, a oric`rei probleme financiar-con-tabile
� identificarea [i solu]ionarea unor cazuri particularecontroversate
� contabilitatea stocurilor
� contabilitatea salariilor
� co n ta bilitatea capitalurilor
� contabilitatea veniturilor [i finan ]`rilor
� cla si fi ca]ia bugetar` func]ional` [i econo mic`
� contabilitatea creditelor bugetare [i a conturilor \nafara bilan]ului.
Confiden]ial pentru contabilii din institu]iile publice
SERVICIIGRATUITE:� Actualizarea lunar` a informa]iei cu noiso lu]ii la problemelede contabilitate pentru institu]ii publice
� Consultan]` specia lizat` personalizat` telefonic sau \n scris