ANALISIS EFEKTIVITAS SISTEM AKUNTANSI
PENJUALAN DAN PERSEDIAAN DALAM MENINGKATKAN
PENGENDALIAN INTERNAL
(STUDI KASUS DI RED RIBBON GIFT)
Nama : Riana Setiawati
NIM : 20161110014
Program Studi : Akuntansi
SKRIPSI
Diajukan sebagai salah satu syarat
untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi (S.E)
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI
WIYATAMANDALA
JAKARTA
2020
i
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI
ANALISIS SISTEM AKUNTANSI PENJUALAN DAN
PERSEDIAAN DALAM MENINGKATKAN PENGENDALIAN
INTERNAL
(STUDI KASUS DI RED RIBBON GIFT)
Oleh :
Nama : Riana Setiawati
NIM : 20161110014
Program Studi : Akuntansi
Jakarta, 22 Juli 2020
Pembimbing
(Bayu Laksma Pradana, S.E., M.M.)
Mengetahui
(Dr. Bonifasius, S.E., M.Ak.)
ii
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI
ANALISIS SISTEM AKUNTANSI PENJUALAN DAN
PERSEDIAAN DALAM MENINGKATKAN PENGENDALIAN
INTERNAL
(STUDI KASUS DI RED RIBBON GIFT)
Oleh :
Nama : Riana Setiawati
NIM : 20161110014
Program Studi : Akuntansi
Jakarta, 22 Juli 2020
Ketua Sidang Penguji Sidang
( ) ( )
Dosen Pembimbing Ketua Program Studi Akuntansi
Bayu Laksma Pradana, S.E., M.M. Dr. Bonifasius, S.E., M.Ak.
iii
DAFTAR ISI
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI...................................................................... i
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI..................................................................... ii
DAFTAR ISI .......................................................................................................... iii
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................. vi
DAFTAR TABEL ................................................................................................. vii
KATA PENGANTAR ......................................................................................... viii
SURAT PERNYATAAN TIDAK MELAKUKAN PLAGIAT ............................. x
ABSTRAK ............................................................................................................. xi
BAB 1 PENDAHULUAN ...................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang............................................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ......................................................................................... 3
1.3 Batasan Masalah ............................................................................................ 3
1.4 Tujuan Penelitian ........................................................................................... 3
1.5 Manfaat Penelitian ......................................................................................... 3
1.6 Sistematika Penulisan .................................................................................... 4
BAB 2 TELAAH LITERATUR ............................................................................. 5
2.1 Sistem ............................................................................................................ 5
2.1.1 Konsep Sistem ................................................................................... 5
2.1.1.1 Konsep Dasar Sistem ................................................................. 5
2.1.1.2 Konsep Utama Sistem ................................................................ 5
2.1.2 Elemen Sistem ................................................................................... 6
2.1.3 Pemakai Sistem ................................................................................. 7
2.2 Konsep Sistem Akuntansi.............................................................................. 8
2.2.1 Pengertian Sistem Akuntansi ............................................................ 8
2.2.2 Unsur Sistem Akuntansi .................................................................... 9
2.2.3 Tujuan dan Manfaat Sistem Akuntansi ........................................... 10
2.3 Sistem Akuntansi Penjualan ........................................................................ 11
2.3.1 Definisi Penjualan ........................................................................... 11
2.3.2 Tujuan Penjualan ............................................................................. 11
2.3.3 Bentuk-Bentuk Penjualan................................................................ 12
2.3.4 Fungsi yang Terkait Penjualan ........................................................ 12
iv
2.4 Sistem Akuntansi Persediaan ...................................................................... 13
2.4.1 Definisi Persediaan.......................................................................... 13
2.4.2 Jenis Persediaan .............................................................................. 13
2.4.3 Metode Persediaan .......................................................................... 14
2.4.4 Sistem Pencatatan Persediaan ......................................................... 14
2.5 Pengendalian Internal .................................................................................. 15
2.5.1 Pengertian Pengendalian Internal .................................................... 15
2.5.2 Tujuan Pengendalian Internal ......................................................... 15
2.5.3 Kerangka Pengendalian COSO ....................................................... 16
2.5.4 Pengendalian Internal Penjualan ..................................................... 18
2.5.5 Pengendalian Internal Persediaan ................................................... 19
2.6 Penelitian Terdahulu .................................................................................... 20
BAB 3 METODE PENELITIAN.......................................................................... 22
3.1 Pendekatan Penelitian .................................................................................. 22
3.2 Tempat dan Waktu Penelitian ..................................................................... 22
3.3 Jenis dan Sumber Data ................................................................................ 22
3.4 Teknik Pengumpulan Data .......................................................................... 23
3.5 Teknik Analisis Data ................................................................................... 24
BAB 4 ANALISIS DAN PEMBAHASAN .......................................................... 25
4.1 Analisis Deskriptif ....................................................................................... 25
4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan ............................................................ 25
4.1.2 Visi dan Misi Perusahaan ................................................................ 25
4.1.3 Struktur Organisasi.......................................................................... 26
4.2 Analisis Penelitian pada Sistem Akuntansi Penjualan Red Ribbon Gift ..... 27
4.2.1 Sistem Akuntansi Penjualan Tunai di Red Ribbon Gift.................. 27
4.2.1.1 Fungsi Yang Terkait dengan Penjualan Tunai ......................... 27
4.2.1.2 Dokumen yang digunakan dalam Penjualan Tunai ................. 28
4.2.1.3 Catatan Akuntansi yang digunakan dalam Penjualan Tunai ... 29
4.2.1.4 Prosedur yang membentuk Sistem Akuntansi Penjualan Tunai
29
4.2.1.5 Flowchart Penjualan Tunai ...................................................... 30
4.2.1.6 Pengendalian Internal Penjualan Tunai ................................... 31
4.2.2 Sistem Akuntansi Penjualan Kredit di Red Ribbon Gift ................. 31
v
4.2.2.1 Fungsi Yang Terkait dengan Penjualan Kredit ........................ 32
4.2.2.2 Dokumen yang digunakan dalam Penjualan Kredit ................ 33
4.2.2.3 Catatan Akuntansi yang digunakan dalam Penjualan Kredit... 33
4.2.2.4 Prosedur yang membentuk Sistem Akuntansi Penjualan Kredit
34
4.2.2.5 Flowchart Penjualan Kredit ..................................................... 36
4.2.2.6 Pengendalian Internal Penjualan Kredit .................................. 36
4.2.3 Analisis Penjualan di Red Ribbon Gift ........................................... 37
4.3 Analisis Penelitian pada Sistem Akuntansi Persediaan Red Ribbon Gift ... 41
4.3.1 Sistem Akuntansi Persediaan Red Ribbon Gift .............................. 41
4.3.1.1 Jenis Persediaan di Red Ribbon Gift ....................................... 42
4.3.1.2 Fungsi Yang Terkait dengan Persediaan ................................. 42
4.3.1.3 Dokumen yang digunakan dalam Persediaan .......................... 43
4.3.1.4 Catatan Akuntansi yang digunakan dalam Persediaan ............ 43
4.3.1.5 Prosedur yang membentuk Sistem Akuntansi Pesediaan ........ 44
4.3.1.6 Flowchart Persediaan .............................................................. 45
4.3.1.7 Pengendalian Internal Persediaan ............................................ 45
4.3.2 Analisis Persediaan di Red Ribbon Gift.......................................... 46
BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN ...................................................................... 50
5.1 Simpulan ...................................................................................................... 50
5.2 Saran ............................................................................................................ 50
DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................... 55
LAMPIRAN .......................................................................................................... 57
DAFTAR RIWAYAT HIDUP .............................................................................. 68
vi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Tujuh Elemen Sistem .......................................................................... 7
Gambar 4.1 Struktur Organisasi Red Ribbon Gift ................................................ 26
Gambar 4.2 Flowchart Penjualan Tunai Red Ribbon Gift ................................... 30
Gambar 4.3 Flowchart Penjualan Kredit Red Ribbon Gift................................... 36
Gambar 4.4 Flowchart Persediaan Red Ribbon Gift ............................................ 45
Gambar 5.1 Saran Flowchart Penjualan Tunai ..................................................... 52
Gambar 5.2 Saran Flowchart Penjualan Kredit .................................................... 53
Gambar 5.3 Saran Flowchart Persediaan .............................................................. 54
Gambar 5.4 Struktur Organisasi yang Disarankan ................................................ 54
vii
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Perbedaan Sistem Perpetual dan Periodik ............................................. 15
Tabel 2.2 Tabel Penelitian Terdahulu ................................................................... 15
Tabel 4.1 Tabel Analisis Penjualan dengan 5 Unsur COSO ................................. 38
Tabel 4.2 Tabel Analisis Penjualan dengan 17 Prinsip COSO ............................. 39
Tabel 4.3 Tabel Analisis Persediaan dengan 5 Unsur COSO ............................... 46
Tabel 4.4 Tabel Analisis Persediaan dengan 17 Prinsip COSO............................ 48
viii
KATA PENGANTAR
Puji syukur Penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat dan
rahmat-Nya, sehingga Penulis bisa menyelesaikan skripsi ini dengan judul
“Analisis Efektivitas Sistem Akuntansi Penjualan dan Persediaan dalam
Meningkatkan Pengendalian Internal (Studi Kasus di Red Ribbon Gift)”. Penulisan
skripsi ini guna untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan studi dan
mencapai gelar Sarjana Ekonomi di Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Wiyatamandala.
Tujuan dari penyusunan laporan ini adalah salah satu kewajiban akademis yang
harus dipenuhi oleh setiap mahasiswa/i Program Studi S1 Akuntansi di STIE
Wiyatamandala.
Dalam penyusunan skripsi ini banyak pihak yang telah membantu dari awal
hingga akhir proses perkuliahan hingga sampai pada penyusunan skripsi ini. Oleh
sebab itu, tidak lupa Penulis mengucapkan banyak terima kasih kepada :
1. Tuhan YME atas berkat dan rahmat-Nya hingga Penulis dapat
menyelesaikan skrispsi ini dengan baik.
2. Bapak Dr. Adinoto Nursiana, S.E., M.M. selaku ketua STIE
Wiyatamandala.
3. Bapak Dr. Bonifasius, S.E., M.Ak. selaku Ketua Program Studi STIE
Wiyatamandala.
4. Bapak Bayu Laksma Pradana, S.E., M.M. selaku Dosen Pembimbing I
dalam penyusunan skripsi ini dari awal hingga akhir.
5. Ibu Made Irma Lestari, S.E., M.Acc. selaku Dosen Pembimbing II dalam
penyusunan skripsi ini dari awal hingga akhir.
6. Ibu Jeanne Laila selaku Pemilik dari Red Ribbon Gift.
7. Karyawan-karyawan Red Ribbon Gift yang terlibat dalam pembuatan skripsi ini.
Untuk kesempurnaan skripsi ini, Penulis juga mengharapkan pendapat berupa
kritik dan saran karena masih banyak kekurangan di dalam skripsi ini sebagai
bentuk koreksi agar bisa lebih baik lagi.
ix
Akhir kata Penulis mengucapkan terima kasih dan berharap agar skripsi ini dapat
bermanfaat dan menambah ilmu dan wawasan bagi mahasiswa/i STIE
Wiyatamandala dan semua para pembaca.
Jakarta, 22 Juli 2020
Penulis
x
SURAT PERNYATAAN TIDAK MELAKUKAN PLAGIAT
Saya yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama : Riana Setiawati
NIM : 20161110014
Jurusan : S1 Akuntansi
Kampus : STIE Wiyatamandala
Alamat : Cowell Tower lt. 4
Jl. Senen Raya No. 135, Jakarta
Dengan ini menyatakan bahwa skripsi yang saya buat dengan judul “Analisis
Efektivitas Sistem Akuntansi Penjualan dan Persediaan dalam Meningkatkan
Pengendalian Internal (Studi Kasus di Red Ribbon Gift)” dibuat dengan benar dan
tidak melakukan plagiat atau bebas plagiat, dan apabila pernyataan ini terbukti tidak
benar maka saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku
di perguruan tinggi. Demikian surat pernyataan ini saya buat untuk dipergunakan
sebagaimana mestinya.
Jakarta, 22 Juli 2020
Penulis
xi
ABSTRAK
Tujuan penelitian ini untuk mengetahui bagaimana sistem akuntansi penjualan dan
persediaan di Red Ribbon Gift dan mengetahui apakah pengendalian internal sistem
penjualan dan persediaan sudah sesuai dengan kerangka kerja menurut COSO
(Committee of Sponsoring Organization).
Jenis penelitian ini adalah penelitian deskriptif kualitatif dengan studi kasus. Data
diperoleh dengan melakukan wawancara, observasi, dan dokumentasi. Teknik
analisis data yang digunakan di penelitian ini adalah metode deskriptif kualitatif.
Tahap analisis yang dilakukan adalah mendeskripsikan data dan melakukan analisis
dengan kerangka kerja COSO.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa sistem akuntansi penjualan dan persediaan
di Red Ribbon Gift belum cukup efektif berdasarkan tujuh belas prinsip
pengendalian internal menurut COSO.
Kata Kunci : Sistem Akuntansi, Penjualan, Persediaan, Pengendalian Internal,
COSO
1
BAB 1
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Akuntansi adalah seni pencatatan, penggolongan, pengikhtisaran, dan pelaporan
atas transaksi dengan cara yang sedemikian rupa dan sistematis juga mengikuti
standar yang telah diakui secara umum (Bahri, 2016). Hasil dari akuntansi adalah
laporan keuangan yang digunakan perusahaan untuk mengetahui posisi keuangan,
besarnya laba/rugi pada periode tertentu, dan melakukan pengambilan keputusan
berdasarkan dari laporan yang ada.
Laporan yang dihasilkan haruslah sistematis sesuai dengan sistem akuntansi
yang diterapkan oleh perusahaan mengikuti peraturan yang ada. Sistem akuntansi
merupakan suatu rangkaian dari bukti transaksi atau dokumen transaksi beserta alat
yang digunakan untuk melakukan proses akuntansi, sebuah prosedur yang harus
dilakukan perusahaan agar dapat menyediakan informasi sesuai kebutuhan
manajemen (Mahatmyo, 2014). Sistem ini secara umum pasti dilakukan oleh
perusahaan dari bukti transaksi, jurnal, buku besar dan buku pembantu, higga
akhirnya menghasilkan laporan yang merupakan unsur dari sistem akuntansi
(Ranatarisza & Noor, 2013).
Keseluruhan prosedur yang ada di perusahaan akan dipantau melalui
pengendalian internal. Pengendalian internal yang terdiri dari struktur organisasi,
metode, dan juga ukuran yang diatur untuk menjaga harta perusahaan, menilai
ketelitian dan keandalan data yang berhubungan dengan akuntansi, dan juga
mendorong efisiensi kinerja dan kepatuhan akan kebijakan manajemen (Mulyadi,
2018). Pentingnya penerapan pengendalian internal yang baik dalam sistem
akuntansi akan memberikan dampak pada perusahaan seperti kepastian bahwa aset
perusahaan aman dan tidak disalahgunakan, informasi yang diberikan sudah akurat,
dan seluruh karyawan telah mematuhi peraturan dan kebijakan yang berlaku (Icha,
2019).
Red Ribbon Gift adalah salah satu perusahaan yang bergerak di bidang souvenir
wedding dan bertempat di Jakarta dengan target pelanggan menengah ke
2
atas. Dengan adanya target pendapatan yang harus dicapai setiap bulan, maka
sistem penjualan di Red Ribbon Gift menjadi hal yang penting. Untuk hal penjualan
di Red Ribbon Gift sendiri, bukti transaksi yaitu invoice dari Marketing adalah hal
utama yang harus diperhatikan. Adanya kesalahan saat memasukkan nama dan
gambar barang, kuantitas barang, dan juga nomor invoice yang double menjadi hal
yang cukup sering terjadi. Hal ini disebabkan adanya human error karena sistem
yang tidak dipergunakan dengan baik dan semua data-data penjualan diproses
melalui Excel sehingga nomor invoice cukup sulit untuk dilacak. Ketika gambar
dan kuantitas berbeda dengan yang dipesan pelanggan dikarenakan semua pesanan
hanya berbasis chat dan tidak adanya sales quotation atau sales order sebagai
penguat dalam invoice dan penjamin ketersediaan barang.
Ketika membahas penjualan, pasti akan berhubungan dengan persediaan. Untuk
persediaan, Red Ribbon Gift masih menggunakan kartu stok manual dan surat jalan
tulis tangan saat penerimaan barang dan pengeluaran barang sebagai bukti. Salah
satu hal penting dalam bukti transaksi adalah nomor dokumen. Pada perusahaan
Red Ribbon Gift, saat pengeluaran barang dan dibuat surat jalan keluar tetapi tidak
ada nomor dokumen yang berguna untuk melacak transaksi. Pada akhirnya cukup
menyulitkan jika membutuhkan dokumen tersebut suatu saat karena harus
mengingat tanggal terlebih dahulu atau nama pelanggan baru mencarinya di file
dokumen.
Setiap perusahaan haruslah memiliki pengendalian internal yang dapat
berpengaruh secara efektif dan dapat meningkatkan kinerja secara efisien.
Pengendalian internal di Red Ribbon Gift masih belum cukup baik dilihat dari
adanya bukti transaksi ganda yang belum sesuai dengan yang seharusnya dan
merupakan salah satu masalah pengendalian internal yang ada di perusahaan ini.
Beberapa hal yang diterapkan dalam hal pengendalian internal salah satunya adalah
struktur organisasi yang menggambarkan alur tanggung jawab dan uraian pekerjaan
yang merupakan salah satu faktor penting.
Sistem akuntansi sangat diperlukan dalam sebuah usaha untuk pengelolaan data
dan didukung dengan pengendalian internal yang baik. Dari latar belakang
permasalahan diatas, maka peneliti tertarik untuk membahas mengenai sistem
akuntansi untuk penjualan dan persediaan di Red Ribbon Gift dan membahasnya di
3
dalam skripsi yang diberi judul “Analisis Efektivitas Sistem Akuntansi
Penjualan dan Persediaan dalam Meningkatkan Pengendalian Internal (Studi
Kasus di Red Ribbon Gift)”.
1.2 Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang tersebut, maka peneliti merumuskan masalah yaitu:
Bagaimana efektivitas penerapan sistem akuntansi dalam meningkatkan
pengendalian internal di Red Ribbon Gift?
1.3 Batasan Masalah
Berdasarkan rumusan masalah diatas, maka peneliti hanya mengambil transaksi
penjualan dan persediaan yang ada di bulan Desember 2019 karena penjualan dan
pembelian paling tinggi di 2019 akibat adanya penjualan hampers natal. Maka dari
itu, sudah bisa mewakili siklus dalam satu tahun periode karena terjadinya transaksi
paling tinggi.
1.4 Tujuan Penelitian
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana efektivitas
penerapan sistem akuntansi di Red Ribbon Gift dalam meningkatkan pengendalian
internal perusahaan.
1.5 Manfaat Penelitian
Dari penelitian ini, maka peneliti berharap dapat memberikan manfaat kepada :
a. Bagi peneliti
Meningkatkan ilmu lalu dapat merancang dan menerapkannya di tempat kerja,
meningkatkan daya analisa, dan pemecahan masalah yang ada pada sistem
akuntansi perusahaan.
b. Bagi pembaca dan dunia akademis
Menambah ilmu dan referensi dalam hal penelitian di bidang akuntansi
khususnya sistem akuntansi pada penjualan dan persediaan.
4
c. Bagi perusahaan
Peneliti berharap agar penelitian ini dapat bermanfaat dan dapat menjadi saran
untuk perusahaan dalam penerapan sistem akuntansi penjualan dan persediaan
untuk meningkatkan pengendalian internal.
1.6 Sistematika Penulisan
Berikut adalah penjelasan singkat untuk masing-masing bab sebagai berikut :
BAB I PENDAHULUAN
Bab ini menjelaskan latar belakang, rumusan masalah, batasan masalah,
tujuan penelitian, manfaat penelitian, dan sistematika penulisan.
BAB II TELAAH LITERATUR
Bab ini menjelaskan tentang definisi, teori-teori (sistem, sistem
akuntansi, penjualan, dan persediaan) dan penjelasan yang berkaitan
dengan topik penelitian.
BAB III METODE PENELITIAN
Bab ini menjelaskan mengenai metode penelitian yang digunakan oleh
peneliti. Bagian lainnya adalah metode penelitian, tempat dan waktu
penelitian, jenis dan sumber data, teknik pengumpulan data, serta
teknik analisis data.
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN
Bab ini menjabarkan isi penelitian mengenai analisis dan pembahasan
lebih detil mengenai objek penelitian, pengolahan data, serta hasil
pengumpulan data dari permasalahan yang akan dibahas.
BAB V SIMPULAN DAN SARAN
Bab ini membahas kesimpulan dan saran yang dihasilkan dari
penelitian yang telah dilakukan.
5
BAB 2
TELAAH LITERATUR
2.1 Sistem
2.1.1 Konsep Sistem
2.1.1.1 Konsep Dasar Sistem
Pada dasarnya, sistem adalah suatu kumpulan dari unsur, komponen, atau variabel
yang terorganisir, saling bergantung satu sama lain, dan berfungsi untuk mencapai
suatu tujuan tertentu (Anggraeni & Irviani, 2017). Sistem adalah suatu jaringan
kerja yang saling berhubungan untuk melakukan suatu kegiatan atau mencapai
sasaran tertentu dan jaringan kerja berupa prosedur yang lebih menekankan pada
urutan operasi di dalam sistem (Hutahaean, 2014). Sistem merupakan kumpulan
dari beberapa bagian yang memiliki keterkaitan dan saling bekerja sama serta
membentuk suatu kesatuan untuk mencapai tujuan dari sistem tersebut dalam
lingkup yang sempit merupakan pengertian yang ditulis oleh (Rusdiana & Irfan,
2014).
Definisi yang lebih rinci mengenai sistem sebagai berikut (Sutabri, 2012):
1. Setiap sistem terdiri dari unsur-unsur.
2. Unsur-unsur sistem tersebut merupakan bagian terpadu sistem yang
bersangkutan. Unsur-unsur sistem ini berhubungan satu dengan yang lainnya.
3. Unsur-unsur sistem tersebut bekerja sama untuk mencapai tujuan sistem. Setiap
sistem mempunyai tujuan tertentu.
4. Suatu sistem merupakan bagian dari sistem lain yang lebih besar.
2.1.1.2 Konsep Utama Sistem
Sistem memiliki 2 konsep utama, yaitu (Kadir, 2016):
1. Subsistem
Subsistem adalah bagian atau komponen dari sebuah sistem. Semisalkan pada
tubuh manusia adanya sistem pencernaan, sistem pernapasan, sistem saraf, dan
lainnya.
6
2. Supersistem
Supersistem adalah sistem yang memiliki hubungan lebih luas dan besar dari
sistem. Contohnya sekolah yang menjadi sistem maka pendidikan adalah
supersistemnya, perusahaan yang merupakan sebuah sistem maka industri
adalah supersistemnya.
2.1.2 Elemen Sistem
Elemen pembentuk sistem terdiri dari tujuh bagian, yaitu (maxmanroe, 2015):
1. Tujuan : Suatu sistem dibuat dan perlu dijaga untuk dapat mencapai tujuan atau
output tertentu.
2. Input atau masukan : Semua yang masuk ke dalam sistem tersebut akan diproses
dengan cara tertentu sebagai bahan yang akan diolah lebih lanjut untuk
menghasilkan output atau keluaran.
3. Proses : Perubahan dari masukan menjadi keluaran yang lebih memiliki nilai
lebih berguna bagi pemakainya seperti produk atau informasi.
4. Keluaran : Hasil dari proses masukan menjadi keluaran dan bentuknya bisa
dalam berbagai macam bentuk seperti informasi, saran, cetakan laporan, produk,
dan lain-lain.
5. Batas : Sesuatu yang memisahkan antara sistem dan daerah di luar sistem.
6. Pengendalian dan umpan balik, setiap komponen di dalam sistem perlu dijaga
agar tetap bekerja sesuai dengan peran dan fungsinya masing-masing serta
melakukan kontrol untuk mengecek kesalahan pada sistem dan
mengembalikannya ke kondisi normal.
7. Lingkungan, segala sesuatu di luar sistem yang berpengaruh pada sistem, baik
yang berguna atau tidak.
7
(Sumber : data sekunder, Ahmad, 2019)
Kesimpulannya adalah setiap sistem pasti terdiri dari struktur dan proses.
Struktur merupakan unsur-unsur yang membentuk sistem tersebut, sedangkan
proses menjelaskan cara kerja setiap unsur sistem tersebut dalam mencapai tujuan
sistem (binanusantara, 2015).
2.1.3 Pemakai Sistem
Pelaku atau pemakai sistem terdiri dari tujuh kelompok, yaitu (Rusdiana & Irfan,
2014):
1. Pemakai
Pada umumnya ada tiga jenis pemakai, yaitu operasional, pengawas, dan
eksekutif.
2. Manajemen
Ada tiga jenis manajemen, yaitu manajemen pemakai yang bertugas saat sistem
baru diterapkan, manajemen yang bertugas dalam pengembangan sistem, dan
manajemen yang bertugas untuk menyusun strategi perencanaan sistem dan
pendukung pengambilan keputusan.
Gambar 2.1
Tujuh Elemen Sistem
8
3. Pemeriksa
Pemeriksa menentukan komponen-komponennya berdasarkan standar yang
digunakan dan dikembangkan di banyak perusahan sejenis.
4. Penganalisis sistem
Orang atau sekelompok orang yang melakukan perbaikan atau perancangan
sistem dan pengembangannya.
5. Pendesain sistem
Pendesain sistem menerima hasil dari analis sistem berisi kebutuhan pemakai
yang tidak berorientasi pada teknologi tertentu dan dapat dilanjutkan oleh
programmer.
6. Programmer
Programmer bekerja berdasarkan dari apa yang pendesain sistem butuhkan.
7. Personel Pengoperasian
Bagian ini bertugas dan bertanggung jawab di bagian komputer, misalnya
jaringan, keamanan perangkat keras, keamanan perangkat lunak, pencetakan,
dan back-up.
2.2 Konsep Sistem Akuntansi
2.2.1 Pengertian Sistem Akuntansi
Sistem akuntansi adalah sistem yang digunakan untuk menyusun cara kerja yang
akan dipakai dalam suatu perusahaan dan menentukan bagaimana bentuk catatan
serta laporan akuntansi yang dapat dimengerti oleh bagian yang berkepentingan di
perusahaan. Cara kerja tersebut untuk mengatur bagaimana pengumpulan bukti
transaksi, pencatatannya, dan menyusun laporan serta ikhtisar dari data-data
akuntansi yang telah diperoleh (Subekti, 2019). Sistem akuntansi adalah metode
dan prosedur untuk mencatat dan melaporkan informasi keuangan untuk
perusahaan dan sangat kompleks karena sistem yang dirancang secara khusus oleh
perusahaan akibat perbedaan kebutuhan informasi dari Manajer, bentuk dan alur
kerja transaksi untuk menjadi laporan keuangan yang tentunya berbeda juga.
Terdiri dari dokumen atau bukti transaksi, alat-alat yang digunakan untuk mencatat
dan melaporkan serta prosedur yang digunakan dalam perusahaan dari kegiatan
9
pencatatan dari berbagai transaksi sampai pelaporan hasilnya berupa laporan
keuangan (Zaki, 2019).
2.2.2 Unsur Sistem Akuntansi
Sistem akuntansi terdiri dari beberapa unsur akuntansi yang dikoordinasi
sedemikian rupa agar dapat menghasilkan informasi keuangan yang dibutuhkan
manajemen (Mulyadi, 2018). Ada lima unsur pokok dari suatu sistem akuntansi,
yaitu (Zaki, 2019):
1. Formulir
Formulir adalah suatu dokumen yang digunakan sebagai pencatatan terjadinya
suatu transaksi. Formulir sering juga disebut dengan dokumen transaksi dan
merupakan unsur penting dalam sistem akuntansi.
Contohnya yaitu faktur penjualan, faktur pajak, bukti kas keluar dan cek. Pada
bagian ini harus tertera beberapa komponen yang secara umum ada di dalam
formulir, semisalkan di dalam faktur penjualan harus ada identitas perusahaan,
nama pelanggan, nomor transaksi, tanggal transaksi, detail transaksi (kode, nama
barang, jumlah, satuan, harga satuan, diskon, dan total harga), nama dan tanda
tangan (Amalia, 2020).
2. Jurnal
Jurnal adalah catatan akuntansi yang dilakukan oleh perusahaan setelah
penerimaan dokumen transaksi. Jurnal digunakan untuk mencatat dan
mengklasifikasikan data keuangan perusahaan maupun data lainnya yang
berhubungan dengan kegiatan perusahaan.
3. Buku Besar
Buku Besar adalah kumpulan rekening atau account yang digunakan untuk
mengklasifikasikan dan meringkas data keuangan yang sebelumnya telah dicatat
dalam jurnal. Buku besar adalah kumpulan account atau rekening yang
digunakan sebagai catatan akuntansi untuk menyimpan data transaksi yang
mempengaruhi asset, liabilitas, dan ekuitas perusahaan yang nantinya akan
dipakai ketika menyusun laporan keuangan (Warsidi, 2017). Proses
memindahkan jurnal ke buku besar disebut posting atau pemindahbukuan.
Contohnya yaitu buku besar kas, buku besar penjualan.
10
4. Buku Besar Pembantu
Buku Besar Pembantu adalah rekening atau account yang digunakan untuk
merinci data keuangan yang ada pada Buku Besar seperti pengelompokan jenis
transaksi yang terjadi di perusahaan seperti transaksi utang dan piutang. Buku
besar pembantu (subsidiary account) termasuk dalam akun pengawas atau
controlling account. Gunanya adalah merincikan transaksi yang ada di buku
besar ke dalam suatu rekening yang berbeda mengingat banyaknya transaksi di
sebuah perusahaan seperti utang dan piutang. Untuk utang dan piutang pada
umumnya dicatat secara detail pelanggan atau pemasok dengan saldo akhir utang
atau piutangnya (Farhan, 2018).
Contohnya yaitu buku besar pembantu piutang, buku besar pembantu utang.
5. Laporan
Proses akhir dari akuntansi suatu perusahaan adalah berupa laporan yang
berguna sebagai informasi keuangan perusahaan periode tertentu dan dasar
pengambilan sebuah keputusan di masa depan.
Contohnya yaitu neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan modal, laporan
persediaan, laporan piutang.
2.2.3 Tujuan dan Manfaat Sistem Akuntansi
Tujuan sistem akuntansi dibentuk adalah agar perusahaan mengetahui bagaimana
perancangan sistem yang telah dibuat dan bagaimana hubungan antara sistem dan
sumber daya yang dipakai apakah sudah bisa mewujudkan tujuan perusahaan.
Tujuan sistem akuntansi selain itu adalah (Zaki, 2019):
1. Menyediakan informasi untuk manajemen perusahaan.
2. Dari sistem ini maka akan mencerminkan bagaimana mutu perusahaan, struktur
dan nilai perusahaan, dan keakuratan laporan serta penyajiannya yang ada di
dalam sistem akuntansi.
3. Untuk pengendalian dan feedback, perusahaan dapat melihatnya dari tingkat
keandalan terhadap informasi akuntansi dengan catatan yang lengkap sebagai
pertanggungjawaban pada sebuah perusahaan.
11
Manfaat sistem akuntansi adalah (Zaki, 2019):
1. Menyediakan dan menyajikan informasi yang akurat dan tepat waktu untuk
perusahaan.
2. Meningkatkan efisiensi kinerja bisnis.
3. Meningkatkan keandalan dalam hal pengambilan keputusan.
2.3 Sistem Akuntansi Penjualan
2.3.1 Definisi Penjualan
Penjualan adalah hasil dari penjualan barang dagangan perusahaan yang merupakan
usaha pokok dari perusahaan (Subekti, 2020). Serangkaian kegiatan dalam
pengembangan dari strategi yang sudah direncanakan dengan tujuan pemenuhan
kebutuhan dan kepuasan konsumen yang berujung pada munculnya transaksi
penjualan dan penjual memperoleh laba. Selain itu bisa diartikan sebagai kegiatan
jual beli yang dilakukan oleh dua pihak atau lebih dengan menggunakan alat
pembayaran yang sah (JurnalManajemen, 2019).
2.3.2 Tujuan Penjualan
Penjualan dilakukan dengan tujuan yaitu (talenta, 2019):
1. Mendapatkan atau meningkatkan penjualan
Setiap perusahaan memiliki target penjualan yang harus dicapai. Maka dari itu,
jumlah penjualan setiap bulannya diharap meningkat atau perusahaan dapat
mencari strategi baru untuk meningkatkan penjualan.
2. Memperoleh laba
Laba adalah tujuan utama dari penjualan.
3. Menunjang pertumbuhan perusahaan
Ketika target penjualan dicapai secara terus-menerus, maka akan membantu
perusahaan untuk semakin berkembang walaupun tidak hanya dari segi
penjualan yang harus ditingkatkan melainkan juga dengan kinerja perusahaan
dan mempertahankan juga meningkatkan kualitas barang yang dijual.
12
2.3.3 Bentuk-Bentuk Penjualan
Berikut adalah bentuk-bentuk penjualan, yaitu (talenta, 2019):
1. Penjualan tunai
Penjualan ini menerima pembayaran secara kontan yang diterima oleh penjual
selama maksimal satu bulan.
2. Penjualan kredit
Penjualan ini menerima pembayaran dengan ketentuan jatuh tempo yang telah
disepakati lebih dari satu bulan.
3. Penjualan tender
Penjualan ini dilaksanakan pada saat pembeli yang membuka tender agar dapat
dipenuhi pemintaannya oleh penjual.
4. Penjualan grosir
Penjualan yang menggunakan perantara dengan pedagang eceran.
5. Penjualan ekspor
Penjualan ini dilakukan di luar negri dan dijual dengan mata uang asing.
6. Penjualan konsinyasi
Melakukan penjualan dengan menitipkan barang kepada pihak kedua yang akan
secara langsung berhubungan dengan pembeli. Ketika barang yang dititip tidak
habis terjual, maka akan dikembalikan kepada penjual awal.
2.3.4 Fungsi yang Terkait Penjualan
Fungsi yang terkait dengan penjualan secara umum adalah (Pratama, 2012):
1. Fungsi penjualan
Fungsi yang bertanggung jawab untuk menerima pesanan dari pembeli,
membuat invoice, dan mengirimkan invoice tersebut ke pembeli agar dapat
dilakukan pembayaran segera dan berlanjut ke fungsi kas.
2. Fungsi kas
Fungsi yang bertanggungjawab sebagai penerima pembayaran dari pembeli.
3. Fungsi Kredit
Fungsi ini bertanggung jawab untuk meneliti status kredit pelanggan dan
memberikan otorisasi untuk memperbolehkan memberi barang.
13
4. Fungsi penagihan
Fungsi yang bertanggung jawab untuk menagih pembeli yang telah sepakat
untuk membayar dalam jangka waktu tertentu yang tertulis di invoice.
5. Fungsi gudang
Fungsi yang bertanggungjawab untuk mengecek ketersediaan barang yang
dipesan, menyiapkan barang, dan menyerahkan barang tersebut ke fungsi
pengiriman.
6. Fungsi pengiriman
Fungsi yang bertanggungjawab untuk membungkus barang secara aman dan
menyerahkan barang kepada pembeli secara langsung atau melalui jasa
pengiriman.
7. Fungsi akuntansi
Fungsi yang bertanggungjawab sebagai pencatat transaksi penjualan dan
penerimaan kas dan pembuat laporan penjualan.
2.4 Sistem Akuntansi Persediaan
2.4.1 Definisi Persediaan
Persediaan adalah barang yang dibeli oleh pemilik usaha untuk menghasilkan
keuntungan dengan cara menjualnya (Andriawan, 2019). Persediaan adalah aset
yang tersedia untuk dijual dalam kegiatan usaha biasa, dalam proses produksi untuk
penjualan tersebut, dalam bentuk bahan atau perlengkapan untuk digunakan dalam
proses produksi atau pemberian jasa (IAI, 2008).
2.4.2 Jenis Persediaan
Jenis-jenis persediaan ada tiga jenis, yaitu (Setiawan, 2020):
1. Bahan baku
Persediaan bahan baku yang dimaksud adalah persediaan yang akan diolah
menjadi barang setengah jadi lalu menjadi barang jadi.
2. Barang dalam proses
Persediaan ini merupakan barang yang masih setengah jadi karena lamanya
produksi.
14
3. Barang jadi
Barang jadi merupakan persediaan yang selesai produksi hasil dari bahan baku.
2.4.3 Metode Persediaan
Berikut adalah metode persediaan yang terdiri dari tiga jenis, yaitu (Pangestika,
2019):
1. FIFO (First In First Out)
FIFO artinya adalah masuk pertama keluar pertama, maka barang yang pertama
masuk ke gudang akan keluar pertama saat dijual.
2. LIFO (Last In First Out)
LIFO artinya adalah masuk terakhir keluar pertama, maka barang yang masuk
paling akhir akan keluar pertama saat dijual.
3. Average (Rata-Rata Tertimbang)
Average tidak memperhatikan barang mana yang masuk lebih awal atau akhir,
semuanya dianggap sama.
Walaupun ada tiga jenis metode persediaan, tetapi yang diakui oleh PSAK
adalah FIFO dan Average saja.
2.4.4 Sistem Pencatatan Persediaan
Secara umum, ada dua sistem pencatatan persediaan, yaitu (Rohman, 2018):
1. Perpetual
Pencatatan persediaan dalam perpetual mencatat seluruh transaksi pembelian,
penjualan, dan retur pembelian.
2. Periodik
Pencatatan persediaan dalam periodik mencatat transaksi pembelian ke akun
pembelian bukan persediaan barang dagang dan adanya pemeriksaan fisik
atau stok opnamee pada akhir periode.
Untuk lebih jelasnya, akan dijelaskan melalui Tabel 2.1
Perbedaan Sistem Perpetual dan Periodik
15
Tabel 2.1
Perbedaan Sistem Perpetual dan Periodik
Keterangan Sistem Periodik Sistem Perpetual
Penggunaan buku pembantu Tidak menggunakan, hanya
catatan biasa.
Menggunakan kartu
persediaan barang dagang.
Pencatatan Transaksi
Dilakukan hanya pada saat
pembelian barang dagang
saja.
Dilakukan saat pembelian dan
penjualan barang dagang.
Nama akun perkiraan pada
saat pembelian Dicatat pada akun pembelian.
Dicatatan pada akun
persediaan barang dagang.
Penyesuaian akhir periode
Melakukan penyesuaian akhir
periode dengan menutup
persediaan barang dagang
awal
dan mencatat persediaan
barang dagang akhir hasil
perhitungan fisik.
Tidak ada jurnal penyesuaian
pada akhir periode.
(Sumber : data sekunder, Rohman, 2018)
2.5 Pengendalian Internal
2.5.1 Pengertian Pengendalian Internal
Pengendalian internal adalah prosedur untuk melindungi harta seperti aset
perusahaan dari segala tindakan penyalahgunaan dan untuk memantau segala
kegiatan operasional dan keuangan perusahaan apakah telah berjalan sesuai dengan
prosedur dan kebijakan yang ada. Dengan menerapkan pengendalian internal di
dalam perusahaan secara ketat, maka seluruh kegiatan perusahaan diharapkan dapat
berjalan dengan baik hingga mencapai profit yang semaksimal mungkin. Sasaran
dari pengendalian internal adalah efisiensi dan efektifitas dalam perusahaan, karena
jika tidak berjalan dengan baik maka adanya kemungkinan inefisiensi yang
berpegaruh pada keuntungan perusahaan (Hery, 2014).
2.5.2 Tujuan Pengendalian Internal
Tujuan pengendalian internal adalah sebagai berikut (Icha, 2019):
1. Melaksanakan audit dan menghasilkan laporan keuangan yang andal untuk
kepentingan internal dan eksternal.
16
2. Mengendalikan dan memantau kegiatan perusahaan sesuai dengan aturan yang
berlaku.
3. Menjaga keuangan perusahaan seperti harta dan aset.
4. Mendorong dan meningkatkan efisiensi dalam kegiatan operasional perusahaan.
5. Memastikan seluruh karyawan sudah patuh akan peraturan atau kebijakan yang
sudah dibuat oleh manajemen perusahaan.
2.5.3 Kerangka Pengendalian COSO
Pengendalian internal secara menyeluruh dalam segala aspek perusahaan akan lebih
baik. Kerangka yang banyak digunakan dalam perusahaan adalah kerangka
pengendalian COSO. COSO membuat sebuah model standar internasional yang
menjadi kriteria yang dibutuhkan untuk mengevaluasi suatu pengendalian. Dalam
kerangka pengendalian COSO, ada lima unsur yang harus dimiliki sistem
pengendalian internal, yaitu (Zamzami, Faiz, & Mukhlis, 2018):
1. Lingkungan pengendalian
Hal ini memberikan pemahaman dan menjadi dasar komponen pengendalian
internal untuk menjadi teratur dan terstruktur.
Memiliki lima prinsip, yaitu:
a. Organisasi menunjukkan komitmen pada integritas dan nilai etika.
b. Dewan pengawas menunjukkan manajemen yang independen dan
menjalankan pengawasan pada pengembangan dan kinerja pengendalian
internal.
c. Dengan pengawasan dewan, manajemen menetapkan struktur organisasi, jalur
pelaporan, juga wewenang dan tanggung jawab yang sesuai dengan tujuan
perusahaan.
d. Organisasi menunjukkan komitmen untuk merekrut, mengembangkan, dan
mempertahankan individu yang kompeten untuk menwujudkan tujuan
perusahaan.
e. Organisasi mempertahankan individu sebagai tanggung jawab pengendalian
internal dalam mewujudkan tujuan perusahaan.
17
2. Penilaian risiko
Dalam pengendalian internal, risiko merupakan sesuatu yang harus dihadapi
baik itu berasal dari dalam maupun luar perusahaan. Penaksiran risiko adalah
untuk mengidentifikasi dan menganalisis risiko yang relevan lalu
memperkirakan bagaimana risiko tersebut harus diselesaikan biasanya
membentuk komite penilaian risiko terlebih dahulu.
Memiliki empat prinsip, yaitu:
a. Organisasi menetapkan tujuan yang jelas untuk melakukan identifikasi dan
penilaian risiko yang dapat terjadi.
b. Organisasi mengidentifikasi risiko atas pencapaian tujuan secara menyeluruh
dan menganalisisnya sebagai landasan untuk pengelolaan risiko.
c. Organisasi memperhitungkan potensi kecurangan dalam melakukan penilaian
risiko pencapaian tujuan.
d. Organisasi mengidentifikasi dan menilai perubahan yang dapat memberikan
dampak secara signifikan dalam sistem pengendalian internal.
3. Aktivitas pengendalian
Aktivitas pengendalian ini adalah kebijakan dan prosedur yang dibuat untuk
menjamin arahan manajemen telah dilakukan oleh semua orang yang ada di
dalam perusahaan.
Memiliki tiga prinsip, yaitu:
a. Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas pengendalian yang dapat
mengurangi risiko untuk pencapaian tujuan pada tingkat yang dapat diterima.
b. Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas pengendalian umum atas
teknologi untuk mendukung pencapaian tujuan.
c. Organisasi menerapkan aktivitas pengendalian melalui kebijakan untuk
menetapkan apa yang diharapkan dan prosedur yang relevan untuk
menjalankan kebijakan perusahaan.
4. Informasi dan komunikasi
Informasi yang didapatkan dan sudah dicatat, dikomunikasikan kepada pihak-
pihak yang bersangkutan dalam perusahaan. Semua orang harus memahami
peranan mereka dalam sistem pengendalian internal dan juga memastikan
memiliki komunikasi dengan baik dengan atasan mengenai informasi penting
18
juga menjalin komunikasi dengan pihak luar seperti pelanggan dan pemasok
dengan baik.
Memiliki tiga prinsip, yaitu:
a. Organisasi memperoleh atau menghasilkan juga menggunakan informasi
yang relevan dan berkualitas untuk mendukung fungsi komponen lain dalam
pengendalian internal.
b. Organisasi mengomunikasikan informasi secara internal, termasu tujuan dan
tanggung jawab dalam pengendalian internal, yang diperlukan untuk
mendukung fungsi komponen lain dalam pengendalian internal.
c. Organisasi berkomunikasi dengan pihak eksternal mengenai hal yang
mempengaruhi fungsi komponen lain dari pengendalian internal.
5. Pemantauan
Pemantauan dilakukan untuk menilai bagaimana kualitas kinerja selama ini dan
menunjukkan bahwa masalah pengendalian internal yang terjadi dapat
diselesaikan dengan mengevaluasi temuan-temuan audit lalu menentukan
tindakan yang sesuai dan menyelesaikan dalam waktu yang telah ditentukan.
Memiliki dua prinsip, yaitu:
a. Organisasi memilih, mengembangkan dan melakukan evaluasi yang terus-
menerus dan/atau terpisah untuk memastikan komponen pengendalian internal
benar adanya dan bekerja.
b. Organisasi mengevaluasi dan mengomunikasikan kelemahan pengendalian
internal tepat waktu pada pihak yang bersangkutan dan mengambil tindakan
yang sesuai, termasuk manajemen puncak dan dewan pengawas.
2.5.4 Pengendalian Internal Penjualan
Sesuai dengan pengertiannya yaitu pengendalian internal bertujuan untuk
menghindari segala tindakan penyalahgunaan, maka pengendalian internal pada
penjualan juga penting karena menghasilkan pendapatan untuk perusahaan. Jangan
sampai ketika ada penjualan tetapi perusahaan tidak mendapatkan uangnya atau
masalah lainnya yang memungkinkan terjadi jika pengendalian internal ini
dianggap tidak penting. Risiko yang bisa saja terjadi atas penjualan yang akan
berdampak pada pendapatan, yaitu (Ranatarisza & Noor, 2013):
19
1. Penjualan kredit yang bisa saja menimbulkan piutang tak tertagih
2. Tidak tercatat atau tidak dibayar ongkos pengiriman oleh pembeli
3. Kesalahan dalam membuat surat jalan ketika melakukan pengiriman semisalkan
jumlah barang yang seharusnya dikirim dengan yang dipesan.
4. Kesalahan karyawan dalam melakukan pekerjaan dan risiko bencana alam.
5. Risiko barang hilang, tercuri, atau salah ketika menyimpan barang sehingga
tercampur dengan yang lain.
Unsur pengendalian internal yang ada pada prosedur penjualan adalah
(Mulyadi, 2018):
1. Organisasi
a. Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi kredit.
b. Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi penjualan dan fungsi kredit.
c. Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi kas.
2. Praktik yang Sehat
a. Adanya nomor urut atau nomor dokumen pada surat order pengiriman dan
dipertanggungjawabkan fungsi penjualan.
b. Adanya nomor urut atau nomor dokumen pada faktur penualan dan
dipertanggungjawabkan fungsi penagihan.
2.5.5 Pengendalian Internal Persediaan
Pentingnya pengendalian internal untuk persediaan adalah (Irman & Andrea, 2017):
1. Persediaan adalah aset perusahaan yang biasanya memiliki nominal yang cukup
besar.
2. Berkaitan dengan kegiatan utama perusahaan dalam mendapatkan pendapatan.
Unsur pengendalian internal yang ada pada prosedur perhitungan fisik
persediaan adalah (Mulyadi, 2018):
1. Organisasi
a. Perhitungan fisik persediaan dilakukan oleh panitia yang terdiri dari fungsi
pemegang kartu perhitungan, fungsi penghitung, dan fungsi pengecek.
20
b. Panitia yang dibentuk haruslah bukan dari fungsi gudang atau dungsi lainnya
yang berkaitan dengan gudang dan stok barang.
2. Praktik yang Sehat
a. Kartu perhitungan fisik bernomor dan dipertanggungjawabkan fungsi pemegang
kartu perhitungan.
b. Perhitungan fisik dilakukan dua kali yaitu oleh fungsi penghitung dan fungsi
pengecek.
2.6 Penelitian Terdahulu
Penelitian terdahulu dibawah ini menjadi salah satu referensi dan acuan Penulis
dalam melakukan penelitian. Semua penelitian terdahulu ini, Penulis tidak
menemukan judul penelitian yang sama dengan judul Penulis. Penulis menyertakan
beberapa penelitian sebagai referensi dalam penelitian ini. Berikut adalah beberapa
penelitian terdahulu berupa jurnal terkait dengan judul penelitian yang dilakukan
Penulis.
Tabel 2.2
Tabel Penelitian Terdahulu No Peneliti Judul Penelitian Hasil Penelitian
1 Ivan Setyo Bahari,
Dwiatmanto, Maria Goretti
Wi Endang (2017)
Analisis Sistem Akuntansi
Penjualan dan Penerimaan
Kas dalam Upaya
Peningkatan Pengendalian
Intern (Studi pada PT
Sumber Purnama Sakti
Motor Lamongan)
Penerapan sistem
akuntansi penjualan dan
penerimaan kas yang
dilakukan secara
keseluruhan sudah baik.
Upaya dalam
meningkatkan
pengendalian intern
perusahaan sudah
membaik.
2 Rohmatul Lathifah, M.
Dzulkirom AR, Muhammad
Saifi (2015)
Analisis Sistem Akuntansi
Penjualan dan Penerimaan
Kas dalam Upaya untuk
Mendukung Pengendalian
Internal (Studi pada CV.
Tri Jaya Motor-Kediri)
Tidak ada bagian yang
bertanggungjawab secara
langsung di fungsi gudang.
Adanya rangkap pekerjaan
antara kasir dan bagian
akuntansi.
3 Andini Tirta Cricela
Suleman, Jantje J. Tinangon,
Winston Pontoh (2017)
Analisis Sistem Informasi
Akuntansi Persediaan
Pelumas (Studi Kasus
pada PT. Fajar Indah
Kusuma)
Perusahaan belum
menerapkan sistem
informasi akuntansi
persediaan dengan
memadai. adanya
kekurangan di bagian
pemisahan fungsi kerja.
4 Aprilia Makisurat, Jenny
Morasa, Inggriani Elim
(2014)
Penerapan Sistem
Pengendalian Intern untuk
Persediaan Barang
Sistem informasi akuntansi
sudah berjalan dengan
efektif karena dijalankan
21
Dagangan pada CV. Multi
Media Persada Manado
sesuai dengan komponen
sistem informasi akuntansi
yang ada dan memiliki
pencatatan akuntansi
secara terkomputerisasi.
5 Novita Kalumata, Grace B.
Nangoi, Robert Lambey
(2017)
Evaluasi Pengendalian
Internal Sistem Informasi
Akuntansi Penjualan dan
Penerimaan Kas pada PT.
Hasjrat Abadi cabang
Malalayang Manado
Penerapan sistem dan
prosedur akuntansi
penjualan dan penerimaan
sudah cukup memadai.
Adanya struktur
pengendalian internal yang
baik.
22
BAB 3
METODE PENELITIAN
3.1 Pendekatan Penelitian
Jenis penelitian yang digunakan dalam menganalisis sistem akuntansi di Red
Ribbon Gift adalah jenis penelitian deskriptif dengan metode kualitatif. Penelitian
kualitatif adalah jenis penelitian yang tidak memperoleh data dari perhitungan
statistic atau yang menggunakan ukuran angka (Rukajat, 2018). Penelitian
deskriptif adalah penelitian yang mendeskripsikan, menggambarkan, dan
menjelaskan bagaimana keadaan sebenarnya dari objek penelitian (Asi, 2017) .
Dari metode penelitian ini, data yang akan digunakan adalah data primer. Data
primer merupakan jenis data yang didapatkan langsung dari subjek
penelitian/responden/informan dan dalam pengumpulan data ini diperlukan
komunikasi langsung dengan subjek penelitian (sosiologis, 2018). Data primer
diperoleh langsung dari Red Ribbon Gift yang berhubungan dengan topik
penelitian.
3.2 Tempat dan Waktu Penelitian
1. Tempat Penelitian
Penelitian ini dilakukan di perusahaan Red Ribbon Gift yang bertempat di
Jakarta Barat dengan alamat Ketapang Business Center blok B no 8.
2. Waktu Penelitian
Waktu penelitian dimulai dari bulan Februari 2020 sampai dengan selesai.
Pengambilan data-data penelitian dimulai dari Februari 2020 untuk observasi
dan dokumentasi seperti bukti invoice, struktur organisasi, prosedur dan alur
kerja tertulis, dan lainnya. Untuk wawancara dilakukan di bulan Mei 2020.
3.3 Jenis dan Sumber Data
1. Jenis Data
Jenis data yang digunakan di penelitian ini adalah data kualitatif. Data kualitatif
adalah jenis penelitian yang tidak memperoleh data dari perhitungan statistik
23
atau yang menggunakan ukuran angka (Rukajat, 2018) Jadi, data kualitatif
adalah data yang bukan berupa angka atau bilangan, tetapi bisa berupa data
transaksi, daftar jurnal, bentuk laporan, dan hasil wawancara.
2. Sumber Data
Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini yaitu:
a. Data Primer
Data primer diperoleh langsung dari Red Ribbon Gift yang berhubungan
dengan topik penelitian, berupa dari hasil wawancara langsung dengan
beberapa divisi yang berhubungan dengan topik penelitian.
3.4 Teknik Pengumpulan Data
Saat melakukan penelitian, maka diperlukan data untuk dianalisis dan masuk ke
dalam tahap dimana peneliti menerapkan teknik analisis yang sudah ditentukan
untuk menghasilkan data sistematis (kelaspintar, 2020). Maka teknik untuk
pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah:
1. Teknik wawancara yaitu melakukan tanya jawab dengan pemilik perusahaan,
bagian gudang, bagian Marketing, dan bagian akunting. Jenis wawancara yang
dipakai adalah wawancara mendalam, yaitu peneliti menggali informasi secara
mendalam dan mengajukan tanya jawab secara bebas (Rahardjo, 2011). Untuk
bagian-bagian tersebut yang diwawancara adalah Manajer masing-masing
divisi. Peneliti melakukan wawancara dengan bagian tersebut karena dianggap
memiliki peran penting dalam penelitian ini dan bisa menjelaskan dengan baik
bagaimana sistem yang berjalan di perusahaan ini.
2. Teknik observasi yaitu pengamatan secara langsung pada objek yang akan
diteliti. Jenis observasi yang dipakai adalah observasi partisipasi, yaitu teknik
pengumpulan data yang dimana peneliti terlibat di dalam keseharian informan
untuk pengamatan dan mengumpulkan data penelitian (Rahardjo, 2011).
3. Teknik dokumentasi yaitu dokumen pendukung yang didapatkan dari
perusahaan seperti invoice penjualan, kartu stok, dan lainnya. Teknik ini dipakai
untuk menggali informasi perusahaan yang terjadi di masa ini atau masa lalu dan
memilih data mana yang berhubungan dengan topik penelitian (Rahardjo, 2011).
24
3.5 Teknik Analisis Data
Teknik analisis data yang digunakan di penelitian ini adalah metode deskriptif
kualitatif. Dengan metode ini maka analisis dilakukan dengan cara mengumpulkan
data dan menganalisisnya hingga dapat memberikan informasi dan gambaran akan
masalah yang ditemukan kepada pembaca.
1. Mendeskripsikan data yang telah didapatkan dari Red Ribbon Gift dan
dijelaskan dengan metode penelitian yang sudah ditentukan. Data yang diperoleh
dari perusahaan adalah:
- Invoice penjualan
- Surat jalan masuk dan keluar barang
- Kartu stok gudang
- Laporan dari Akunting
- SOP dan prosedur kerja tertulis
2. Menganalisis data yang telah didapatkan dan bagaimana sistem akuntansi yang
ada di Red Ribbon Gift. Peneliti memfokuskan menganalisis data yang
berhubungan dengan sistem akuntansi seperti prosedur kerja dan
menjabarkannya apakah sudah dapat meningkatkan pengendalian internal yang
ada di dalam perusahaan tersebut.
3. Membandingkan hasil yang didapat dari jawaban wawancara dengan teori yang
digunakan dan mengukur ketidakefektifan suatu pengendalian internal
dibandingkan 17 prinsip COSO dengan kriteria sebagai berikut:
< 50% : Tidak efektif
> 50% : Cukup efektif
100% : Sangat efektif
4. Menarik kesimpulan dari hasil pengolahan data.
5. Menghasilkan saran yang dapat membangun sistem akuntansi yang lebih baik.
25
BAB 4
ANALISIS DAN PEMBAHASAN
4.1 Analisis Deskriptif
4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan
Berdiri pada tahun 2009, lebih tepatnya di bulan Maret, Red Ribbon Gift yang
merupakan perusahaan perorangan dan memulai usaha di bidang souvenir untuk
pernikahan yang target pembelinya adalah menengah ke atas dan sekarang menjadi
salah satu perusahaan yang cukup terkenal di kalangan wedding organizer dan para
calon pengantin baru. Red Ribbon Gift menjual berbagai macam produk dari barang
yang sudah jadi hingga produk yang bisa disesuaikan dengan permintaan customer
(seperti dompet, tas, buku, box sesuai permintaan, paket untuk acara khusus, dan
lainnya).
Dengan melihat peluang yang cukup besar dalam bidang ini, Red Ribbon Gift
menjadi salah satu perusahaan yang berkembang. Selama 11 tahun berdiri, Red
Ribbon Gift memiliki moto “We create memories, never just a gift”, yang
merupakan misi perusahaan sebagai vendor souvenir yang ingin memberikan
souvenir tidak hanya barang semata, tetapi memberikan sebuah kesan dalam
souvenir yang diberikan kepada tamu-tamu dan dapat menyampaikan rasa terima
kasih dari pasangan pengantin.
Pada tahun 2009, hanya dengan 3 orang karyawan dan Owner. Semakin
berkembangnya perusahaan, maka Red Ribbon Gift terus mencari pekerja unggul
yang dapat bekerja sama dan berkembang seiring berjalannya perusahaan. Maka di
2020, Red Ribbon Gift memiliki 18 staf dengan 30 orang produksi yang selama ini
ada di balik nama Red Ribbon Gift.
4.1.2 Visi dan Misi Perusahaan
Visi dan Misi menjadi patokan dalam bekerja dalam Red Ribbon Gift memberikan
yang terbaik pada pelanggan merupakan tujuan utama kami.
26
1. Visi dari Red Ribbon Gift
Being the leading premium/gifting in the country with the best service to be
delivered.
2. Misi dari Red Ribbon Gift adalah
- We create memories, never just a gift
- Providing the best service and creating positive work culture
4.1.3 Struktur Organisasi
Struktur organisasi Red Ribbon Gift dipimpin oleh Owner dan dibawahi lima
bagian, yaitu PPIC, Creative, Finance & Accounting, Marketing, dan Purchasing.
Bagian PPIC dikepalai oleh seorang Manajer dan memiliki 3 staf utama yaitu
Leader 1 untuk kepengurusan gudang, Leader 2 untuk proses produksi, dan Leader
3 untuk kepengurusan QC dan pengiriman. Bagian Creative dikepalai oleh seorang
Manajer dan 2 staf yang mengurus untuk keperluan desain. Bagian Finance &
Accounting dikepalai oleh seorang Manajer dan memiliki 2 staf untuk
kepengurusan pembayaran dan pembuatan laporan. Bagian Marketing dikepalai
oleh seorang Manajer dan memiliki 2 staf untuk melakukan penjualan. Bagian
Purchasing dipimpin seorang Manajer dan memiliki 1 staf untuk kepengurusan
bahan baku dan pencarian bahan baku baru untuk dijadikan sample jual.
Berikut ini adalah struktur organisasi Red Ribbon Gift:
Gambar 4.1
Struktur Organisasi Red Ribbon Gift
(Sumber : data primer, Penulis, 2020)
27
4.2 Analisis Penelitian pada Sistem Akuntansi Penjualan Red Ribbon Gift
4.2.1 Sistem Akuntansi Penjualan Tunai di Red Ribbon Gift
Penjualan yang ada di Red Ribbon Gift ada dua macam, yaitu penjualan tunai pada
saat hampers atau hari raya tertentu karena harus dilunasi saat sebelum dikirim dan
dalam kurun kurang dari satu bulan sejak tanggal invoice serta penjualan kredit pada
saat penjualan souvenir pernikahan karena menyertakan DP (down payment) pada
saat invoice dikirimkan dan melakukan pelunasan pada saat sebelum barang
dikirim, dikarenakan proses produksi adalah dua bulan maka pelunasan dilakukan
lebih dari satu bulan sejak tanggal transaksi.
Penjualan tunai ini biasanya dilakukan pada saat sebelum hari Imlek, Lebaran,
dan Natal. Satu bulan sebelumnya, sudah dimulai produksi untuk peracangan
produk dan pembuatan box untuk menjadi stok jual atau ready stock. Pada saat work
order dicetak, proses produksi selanjutnya adalah memasukan barang ke dalam box
dan proses lainnya.
4.2.1.1 Fungsi Yang Terkait dengan Penjualan Tunai
Berikut ini adalah penjelasan mengenai fungsi apa saja yang terkait pada penjualan
tunai:
1. Bagian Penjualan
Fungsi ini bertugas untuk menerima order dari pembeli, membuat faktur
penjualan tunai, dan mengirimkan faktur tersebut kepada pembeli untuk
melakukan pembayaran. Fungsi ini juga bertugas sebagai bagian penagihan dan
ketika Marketing menerima bukti pembayaran, maka akan diteruskan ke bagian
Keuangan.
2. Bagian PPIC dan Gudang
Fungsi ini bertugas untuk mengatur jadwal produksi, menyiapkan barang
produksi, dan memonitor proses produksi sampai dengan selesai lalu
menyerahkannya ke bagian QC dan pengiriman. PPIC merupakan jembatan
penghubung antara Marketing dan Creative.
28
3. Bagian QC dan Pengiriman
Fungsi ini bertugas untuk mengecek apakah hasil akhir barang sudah sesuai
dengan work order yang diberikan, bentuk dan spesifikasinya sudah sesuai,
apakah ada kerusakan saat produksi, dan memastikan untuk membungkus aman
pesanan pembeli sampai pengiriman ke ekspedisi, kurir, atau langsung ke tempat
pembeli.
4. Bagian Finance & Accounting
Fungsi ini bertugas untuk membuat laporan komisi marketing dan laporan
penerimaan pembayaran yang akan diserahkan ke Owner.
4.2.1.2 Dokumen yang digunakan dalam Penjualan Tunai
1. Faktur Penjualan Tunai
Faktur atau disebut dengan invoice merupakan hal yang penting pada saat
pembeli sudah setuju membeli dan digunakan sebagai alat penagihan
pembayaran.
2. Work order
Work order bisa disebut sebagai surat perintah kerja dan akan dimulainya proses
produksi.
3. Bukti Pembayaran
Dokumen ini adalah bukti pembayaran dari pelanggan.
4. Laporan Penerimaan Pembayaran
Laporan ini berisi rincian penerimaan pembayaran customer, dari nama
customer, total invoice, tanggal pembayaran, dan bukti pembayaran.
5. Laporan Penjualan/Omset
Laporan penjualan ini berisi rincian penjualan atau omset yang didapatkan oleh
marketing pada periode tertentu untuk memantau pencapaian target marketing,
6. Laporan Komisi
Laporan ini berisi pehitungan komisi dari laporan penjualan yang telah dibuat
oleh Marketing.
29
4.2.1.3 Catatan Akuntansi yang digunakan dalam Penjualan Tunai
1. Data Stok
Data stok ini berguna untuk melihat barang apa yang digunakan dalam penjualan
dan kuantitasnya.
2. Buku Penjualan
Buku Penjualan ini merupakan seluruh rincian penerimaan order yang diterima
oleh Marketing. Buku ini ditulis setelah membuat invoice dan bisa terlihat siapa
yang batal atau adanya nomor invoice yang ganda.
3. Surat Jalan
Surat jalan ini berfungsi sebagai penanda bahwa suatu projek telah selesai dan
sudah dikirimkan.
4.2.1.4 Prosedur yang membentuk Sistem Akuntansi Penjualan Tunai
Berikut adalah prosedur yang membentuk sistem penjualan tunai yang ada di Red
Ribbon Gift:
1. Prosedur Penjualan
Pembeli menghubungi bagian Marketing untuk memesan sampai deal.
Marketing membuat invoice 4 rangkap (Owner, Marketing, pembeli, dan
akunting) dan work order 3 rangkap (PPIC, Owner, dan Marketing). Lalu
meminta approval dari Manajer dan Owner setelah itu menyerahkan invoice
dalam bentuk PDF sebagai tanda jadi pada pembeli. Bagian Marketing harus
menulis secara rinci spesifikasi pemesanan pembeli baik di dalam invoice untuk
informasi pembeli dan work order karena semua bagian produksi mengacu ke
dokumen tersebut. Pada akhir periode, Marketing akan membuat laporan
penjualan atau omset yang berisi rincian penjualan yang telah dilakukan oleh
marketing dalam periode tersebut dan dicetak dalam 3 rangkap (Finance &
Accounting, Owner, dan Marketing).
2. Prosedur Produksi
PPIC yang sudah mendapat surat perintah kerja atau disebut dengan work order
langsung mengerjakan proses produksi. Karena bahan baku utama sudah dibuat,
maka proses selanjutnya tidak terlalu panjang. PPIC akan langsung mengatur
30
kapan bisa memulai produksi disesuaikan dengan tanggal kirim permintaan
customer. Lalu setelah selesai produksi, barang akan disiapkan untuk dilakukan
QC dan proses packing untuk dikirim ke pembeli.
3. Prosedur Pembayaran
Pada saat pengiriman invoice sebagai tanda jadi, Marketing akan melakukan
penagihan pelunasan dan pembeli wajib melakukan pembayaran agar bisa segera
diproduksi dan dikirim. Ketika bukti sudah diterima Marketing, maka bukti
tersebut diteruskan ke bagian Keuangan.
4. Prosedur QC dan Pengiriman
Bagian QC langsung mengecek hasil produksi, memastikan sesuai dengan
spesifikasi di work order, membungkus dengan aman, dan mengirimkan barang
langsung ke tempat tujuan atau bisa melalui ekspedisi yang bebannya di
bayarkan oleh pembeli. Barang dikirimkan beserta cetakan invoice dan juga
disertai surat jalan yang ditulis dalam 2 rangkap (pembeli dan Gudang).
4.2.1.5 Flowchart Penjualan Tunai
Gambaran alur kerja penjualan tunai Red Ribbon Gift yang digambarkan melalui
flowchart:
(Sumber : data primer, Penulis, 2020)
Gambar 4.2
Flowchart Penjualan Tunai Red Ribbon Gift
31
4.2.1.6 Pengendalian Internal Penjualan Tunai
1. Pembagian Tugas
Dalam struktur organisasi, pembagian tugas dalam perusahaan masih merangkap
pekerjaan. Seperti marketing yang seharusnya melakukan penjualan tetapi
sekaligus melakukan penagihan juga Finance & Accounting yang seharusnya
dipisah karena memegang pekerjaan yang berbeda.
2. Sistem otorisasi
Berikut adalah sistem otorisasi di Red Ribbon Gift:
a. Faktur penjualan tunai ditandatangani oleh Marketing yang membuat,
Manajer, dan Owner. Pada saat Owner tidak ada, maka Manajer yang akan
meminta approval Owner untuk invoice penjualan dan Manajer akan
membubuhkan cap saja di bagian Owner dan diberikan lagi kepada
Marketing untuk di-scan dan dikirimkan kepada pembeli.
b. Laporan penjualan diotorisasi oleh Manajer marketing dan setelah itu
diberikan kepada bagian Finance & Accounting.
c. Laporan komisi marketing dan laporan penerimaan pembayaran akan
ditandatangani dan diotorisasi oleh Manajer Finance & Accounting serta staf
yang membuat dokumen juga menandatangani dokumen tersebut.
4.2.2 Sistem Akuntansi Penjualan Kredit di Red Ribbon Gift
Penjualan yang ada di Red Ribbon Gift ada dua macam, yaitu penjualan tunai pada
saat hampers atau hari raya tertentu karena harus dilunasi saat sebelum dikirim dan
dalam kurun kurang dari satu bulan sejak tanggal invoice serta penjualan kredit pada
saat penjualan souvenir pernikahan karena menyertakan DP (down payment) pada
saat invoice dikirimkan dan melakukan pelunasan pada saat H-7 sebelum barang
dikirim sesuai dengan tanggal pada work order, dikarenakan proses produksi adalah
dua bulan maka pelunasan dilakukan lebih dari satu bulan sejak tanggal transaksi.
Proses yang dilakukan dalam penjualan kredit adalah sistem pre-order.
32
4.2.2.1 Fungsi Yang Terkait dengan Penjualan Kredit
Berikut ini adalah penjelasan mengenai fungsi apa saja yang terkait pada penjualan
kredit:
1. Bagian Penjualan
Fungsi ini bertugas untuk menerima order dari pembeli, membuat faktur
penjualan kredit, dan mengirimkan faktur tersebut kepada pembeli untuk
melakukan pembayaran. Fungsi ini juga bertugas sebagai bagian penagihan dan
ketika Marketing menerima bukti pembayaran, maka akan diteruskan ke bagian
Keuangan. Fungsi Penjualan yang dilakukan oleh divisi Marketing memegang
peran penting dalam hal proses produksi karena harus mengerti keinginan
pembeli dan menyampaikannya kepada bagian Creative dan PPIC seperti
bagaimana warna sablon, bentuk packaging, dan lainnya.
2. Bagian PPIC dan Gudang
Fungsi ini bertugas untuk memenuhi permintaan contoh produk atau sample
untuk pembeli, mengatur jadwal produksi, menyiapkan barang produksi dan
memperkirakan kebutuhan bahan lalu berhubungan dengan bagian Purchasing
atau Owner, memonitor proses produksi sampai dengan selesai, dan
menyerahkannya ke bagian QC dan pengiriman. PPIC merupakan jembatan
penghubung antara Marketing dan Creative.
3. Bagian QC dan Pengiriman
Fungsi ini bertugas untuk mengecek apakah hasil akhir barang sudah sesuai
dengan keinginan pembeli berdasarkan work order yang diberikan, bentuk dan
spesifikasinya sudah sesuai, apakah ada kerusakan saat produksi, dan
memastikan untuk membungkus aman pesanan pembeli sampai pengiriman ke
ekspedisi, kurir, atau langsung ke tempat pembeli.
4. Bagian Finance & Accounting
Fungsi ini bertugas untuk melakukan pembayaran atas pembelian bahan baku
dan membuat laporan komisi, laporan penerimaan pembayaran serta sisa piutang
yang akan diserahkan ke Owner.
33
4.2.2.2 Dokumen yang digunakan dalam Penjualan Kredit
1. Faktur Penjualan Kredit
Faktur atau disebut dengan invoice merupakan hal yang penting pada saat
pembeli sudah setuju membeli dan digunakan sebagai alat penagihan
pembayaran.
2. Work Order
Work order bisa disebut sebagai surat perintah kerja dan akan dimulai dari proses
pembuatan sample baru produksi.
3. Bukti Pembayaran
Dokumen ini adalah bukti pembayaran dari pelanggan.
4. Laporan Penerimaan Pembayaran
Laporan ini berisi rincian penerimaan pembayaran customer, dari nama
customer, total invoice, tanggal pembayaran, dan bukti pembayaran.
5. Laporan Penjualan/Omset
Laporan penjualan ini berisi rincian penjualan atau omset yang didapatkan oleh
marketing pada periode tertentu untuk memantau pencapaian target marketing.
6. Permintaan Pembelian Bahan Baku
Formulir ini dibuat agar bisa melakukan pemesanan barang yang hampir atau
sudah habis. Formulir ini berisi rincian barang yang akan dipesan disertakan
dengan stok per sekarang dengan kuantitas kebutuhan, gambar, dan kode.
7. Laporan Komisi
Laporan ini berisi pehitungan komisi dari laporan penjualan yang telah dibuat
oleh Marketing.
4.2.2.3 Catatan Akuntansi yang digunakan dalam Penjualan Kredit
1. Data Stok
Data stok ini berguna untuk melihat barang apa yang digunakan dalam penjualan
dan kuantitasnya.
34
2. Buku Penjualan
Buku Penjualan ini merupakan seluruh rincian penerimaan order yang diterima
oleh Marketing. Buku ini ditulis setelah membuat invoice dan bisa terlihat siapa
yang batal atau nomor invoice yang ganda.
3. Formulir Persetujuan Sample
Formulir ini merupakan formulir persetujuan yang dikirimkan kepada customer
pada saat pengiriman sample, yang menandakan proses produksi sudah bisa
dijalankan sesuai dengan sample yang dikirimkan dan tidak ada perubahan atau
revisi setelah ditandatangani.
4. Surat Jalan
Surat jalan ini berfungsi sebagai penanda bahwa suatu projek telah selesai dan
sudah dikirimkan.
4.2.2.4 Prosedur yang membentuk Sistem Akuntansi Penjualan Kredit
Berikut adalah prosedur yang membentuk sistem penjualan kredit yang ada di Red
Ribbon Gift:
1. Prosedur Penjualan
Pembeli menghubungi bagian Marketing untuk memesan sampai deal.
Marketing membuat invoice 4 rangkap (Owner, Marketing, pembeli, dan
akunting) dan work order 3 rangkap (PPIC, Owner, dan Marketing). Lalu
menyerahkan invoice dalam bentuk PDF sebagai tanda jadi. Bagian Marketing
harus menulis secara rinci spesifikasi pemesanan pembeli di dalam work order
karena semua bagian produksi mengacu ke dokumen tersebut. Marketing akan
membuat laporan penjualan atau omset yang berisi rincian penjualan yang telah
dilakukan oleh marketing dalam periode tersebut dan dicetak dalam 3 rangkap
(Finance & Accounting, Owner, dan Marketing).
2. Prosedur Sample dan Produksi
PPIC yang sudah mendapat surat perintah kerja atau disebut dengan work order
langsung mengerjakan proses sample dengan proses sample design yang
dikerjakan bagian Creative, lalu hasilnya akan diserahkan kepada Marketing
untuk dikirim ke customer. Ketika sample sudah disetujui melalui fomulir
35
persetujuan sample, maka PPIC langsung melakukan produksi dimulai dari
mengecek apakah semua bahan baku produksi sudah cukup atau belum. Jika
belum, maka leader 1 dalam kepengurusan gudang membuat permintaan
pembelian bahan baku dan diserahkan ke Purchasing melalui PPIC untuk segera
dipesan. Rekapan pembelian bahan baku ini dicetak dalam 2 rangkap (PPIC dan
Purchasing). Jika bahan semua sudah tersedia, maka PPIC akan langsung
mengatur kapan bisa memulai produksi. Lalu setelah selesai produksi, barang
akan disiapkan untuk dilakukan QC dan proses packing untuk dikirim ke
pembeli.
3. Prosedur Pembayaran
Pada saat pengiriman invoice sebagai tanda jadi, Marketing akan melakukan
penagihan DP sebesar 50% dari total yang ada pada invoice sebagai penanda
bahwa projek ini akan dijalankan produksinya. Ketika barang sudah hampir
selesai diproduksi, Marketing harus menagih pelunasan H-7 sebelum tanggal
kirim yang tertera dalam work order. Ketika bukti sudah diterima Marketing,
maka bukti tersebut diteruskan ke bagian Keuangan dan Marketing memberikan
amplop berisi invoice pada bagian Pengiriman sebagai tanda bahwa barang
sudah bisa dikirim.
4. Prosedur QC dan Pengiriman
Bagian QC langsung mengecek hasil produksi, memastikan sesuai dengan
spesifikasi di work order, membungkus dengan aman, dan mengirimkan barang
langsung ke tempat tujuan atau bisa melalui ekspedisi yang bebannya di
bayarkan oleh pembeli. Barang dikirimkan beserta cetakan invoice dan juga
disertai surat jalan yang ditulis dalam 2 rangkap (pembeli dan Gudang).
36
4.2.2.5 Flowchart Penjualan Kredit
Gambaran alur kerja penjualan kredit Red Ribbon Gift yang digambarkan melalui
flowchart:
(Sumber : data primer, Penulis, 2020)
4.2.2.6 Pengendalian Internal Penjualan Kredit
1. Pembagian Tugas
Dalam struktur organisasi, pembagian tugas dalam perusahaan masih merangkap
pekerjaan. Seperti marketing yang seharusnya melakukan penjualan tetapi
sekaligus melakukan penagihan juga Finance & Accounting yang seharusnya
dipisah karena memegang pekerjaan yang berbeda.
2. Sistem otorisasi
Berikut adalah sistem otorisasi di Red Ribbon Gift:
Gambar 4.3
Flowchart Penjualan Kredit Red Ribbon Gift
37
a. Faktur penjualan tunai ditandatangani oleh Marketing yang membuat,
Manajer, dan Owner. Pada saat Owner tidak ada, maka Manajer yang akan
meminta approval Owner untuk invoice penjualan dan Manajer akan
membubuhkan cap saja di bagian Owner dan diberikan lagi kepada
Marketing untuk di-scan dan dikirimkan kepada pembeli.
b. Formulir Persetujuan Sample ditandatangani oleh Marketing yang
bersangkutan dan disertai tanda tangan customer pada saat pengiriman
sample dan diberikan kepada bagian PPIC.
c. Laporan penjualan diotorisasi oleh Manajer marketing dan setelah itu
diberikan kepada bagian Finance & Accounting.
d. Laporan komisi, laporan penerimaan pembayaran, dan laporan piutang akan
ditandatangani dan diotorisasi oleh Manajer Finance & Accounting serta staf
yang membuat dokumen juga menandatangani dokumen tersebut juga
dilampirkan bukti transaksi lalu diberikan kepada Owner.
4.2.3 Analisis Penjualan di Red Ribbon Gift
Analisis penjualan yang ada di perusahaan ini jika dibandingkan dengan teori yang
ada, masih belum cukup efektif. Untuk pengendalian internal sistem organisasi
sudah terlihat staf bertanggung jawab pada siapa walaupun adanya rangkap tugas
yang sebaiknya tidak dilakukan, sedangkan sistem otorisasinya sudah cukup baik
karena diketahui oleh pihak-pihak yang bersangkutan.
Pada saat meneliti aktivitas penjualan pada Red Ribbon Gift, adanya program
AS3000 yang merupakan aplikasi custom yang disesuaikan dengan kebutuhan Red
Ribbon Gift tetapi belum digunakan oleh bagian Marketing. Program ini
sepenuhnya hanya digunakan oleh bagian Finance & Accounting untuk memasukan
faktur penjualan walaupun penarikan laporan pun tidak diambil dari sistem tersebut.
Program ini hanya berguna untuk back-up data.
Berikut di bawah ini adalah analisis yang dilakukan dan perbandingannya
dengan teori 5 unsur COSO:
38
Tabel 4.1
Tabel Analisis Penjualan dengan 5 Unsur COSO
No Indikator COSO Pelaksanaan Ideal Pelaksanaan di
Lapangan Alasan/Solusi
1 Lingkungan
Pengendalian
Struktur organisasi
merupakan kerangka
kerja dan uraian
pekerjaan yang harus
ditulis sedetil mungkin.
Dari struktur
organisasi sudah
terlihat masing-
masing staf
bertanggung jawab
pada Manajer dan
juga Owner.
Pembagian
tugas/wewenang juga
tertulis, walaupun
ada beberapa hal
yang tidak tertulis
dalam uraian
pekerjaan.
Memperbaharui
uraian pekerjaan
sedetil mungkin dan
tidak ada pekerjaan
yang tidak tertulis.
2 Penilaian Risiko Mengidentifikasi dan
menganalisis risiko
yang relevan lalu
memperkirakan
bagaimana risiko
tersebut harus
diselesaikan.
Penilaian risko di
Red Ribbon Gift
belum ada, seperti
jikalau ada customer
yang telah membayar
DP dan barang sudah
siap dikirim dan
batal tiba-tiba,
seperti apa tindakan
yang akan dilakukan.
Menambahkan
fungsi kredit
menjadi salah satu
cara untuk
menghindari risiko
tersebut.
3 Aktivitas
Pengendalian
Pemisahan
tugas/wewenang untuk
menghindari
kecurangan yang dapat
terjadi.
Cetakan nomor urut
formulir yang mewakili
transaksi.
Tugas marketing
dalam penjualan
lebih baik dipisah
dengan tugas
penagihan karena
memiliki fungsi yang
berbeda. Juga dalam
masalah Finance &
Accounting lebih
baik dipisah.
Terkadang adanya
formulir dengan
nomor ganda
diakibatkan copy dari
dokumen
sebelumnya dan
nomor belum diganti.
Lebih baik
memisahkan
tugas/fungsi yang
berbeda agar
memudahkan
melakukan
pengawasan.
Pada Finance &
Accounting
memegang
pekerjaan yang
berbeda karena pada
dasarnya Finance
hanya mengelola
uang dan
Accounting untuk
bagian
pencatatannya saja.
Penamaan dokumen
di komputer lebih
baik diganti menjadi
nomor invoice
karena sulit terlacak
jika hanya
menggunakan nama
customer.
39
4 Informasi dan
Komunikasi
Informasi yang
didapatkan
dikomunikasikan pada
pihak-pihak yang
bersangkutan dan
mejaga komunikasi
dengan baik.
Informasi dan
komunikasi harus
ditingkatkan lagi.
Informasi yang ada
di dalam work order
terkadang belum
cukup lengkap dan
ketika bagian
Marketing belum
memberikan info
lebih jelas, maka
bagian produksi atau
creative harus lebih
dahulu bertanya.
Red Ribbon Gift
menerapkan adanya
meeting 1 minggu
1x untuk
meminimalisir
informasi yang
belum diinfokan
mengenai projek on
going atau yang
belum masuk
produksi.
5 Pemantauan Bagaimana kualitas
kinerja selama ini dan
masalah pengendalian
internal yang terjadi
dapat diselesaikan
dengan mengevaluasi
lalu menentukan
tindakan yang sesuai.
Red Ribbon Gift
selama ini
melakukan
pemantauan dan
evaluasi secara
terpusat yaitu oleh
Owner sendiri yang
pada akhirnya akan
diinformasikan
kepada Manajer
masing-masing divisi
untuk membahas
bagaimana cara
untuk bisa
menyelesaikan.
Menilai kinerja
secara bersama-
sama dan bisa
menggunakan KPI
(Key Performance
Indicator) dengan
membuat sesuai
strategi bisnis dan
membuat timeline
untuk memulai
mengukur kinerja
dan hasil pada KPI.
Setelah itu
identifikasi SWOT
dan mementukan
KPI yang berlaku.
Berikut di bawah ini adalah analisis yang dilakukan dan perbandingannya
dengan teori 17 prinsip COSO:
Tabel 4.2
Tabel Analisis Penjualan dengan 17 Prinsip COSO
No Prinsip COSO Pelaksanaan di Lapangan
Sesuai/Tidak
Sesuai
1 Lingkungan Pengendalian
a. Organisasi menunjukkan
komitmen pada integritas dan nilai
etika.
b. Dewan pengawas menunjukkan
manajemen yang independen dan
menjalankan pengawasan pada
pengembangan dan kinerja
pengendalian internal.
c. Dengan pengawasan dewan,
manajemen menetapkan struktur
organisasi, jalur pelaporan,
a. Perusahaan belum
sepenuhnya
menunjukkan komitmen
integritas dan etika
yang diterapkan dalam
pekerjaan.
b. Belum sepenuhnya
melakukan pengawasan
atas pengembangan dan
kinerja pengendalian
internal.
c. Perusahaan telah
menetapkan struktur
organisasi dan
menguraikan wewenang
a. Sesuai
b. Sesuai
c. Sesuai
40
juga wewenang dan tanggung jawab
yang sesuai dengan tujuan
perusahaan.
d. Organisasi menunjukkan
komitmen untuk merekrut,
mengembangkan, dan
mempertahankan individu yang
kompeten untuk menwujudkan tujuan
perusahaan.
e. Organisasi mempertahankan
individu sebagai tanggung jawab
pengendalian internal dalam
mewujudkan tujuan perusahaan.
dan tanggung jawab
masing-masing divisi.
d. Perusahaan melakukan
selektif ketat akan
perekrutan karyawan
dan mempertahankan
individu yang kompeten
dalam bidangnya.
e. Perusahaan telah
mempertahankan
individu yang
bertanggung jawab atas
pengendalian internal.
d. Sesuai
e. Sesuai
2 Penilaian Risiko
a. Organisasi menetapkan tujuan
yang jelas untuk melakukan
identifikasi dan penilaian risiko
yang dapat terjadi.
b. Organisasi mengidentifikasi risiko
atas pencapaian tujuan secara
menyeluruh dan menganalisisnya
sebagai landasan untuk
pengelolaan risiko.
c. Organisasi memperhitungkan
potensi kecurangan dalam
melakukan penilaian risiko
pencapaian tujuan.
d. Organisasi mengidentifikasi dan
menilai perubahan yang dapat
memberikan dampak secara
signifikan dalam sistem
pengendalian internal.
a. Perusahaan sudah
menentukan tujuan
tetapi belum melakukan
identifikasi atas risiko.
b. Perusahaan belum
melakukan analisis
untuk membentuk
landasan pengelolaan
risiko
c. Perusahaan belum
memperhitungkan
potensi kecurangan
yang dapat terjadi.
d. Perusahaan belum
melakukan identifikasi
dan menilai perubahan
yang dapat berdampak
signifikan pada
pengendalian internal.
a. Sesuai
b. Tidak sesuai
c. Tidak sesuai
d. Tidak sesuai
3 Aktivitas Pengendalian:
a. Organisasi memilih dan
mengembangkan aktivitas
pengendalian yang dapat
mengurangi risiko untuk
pencapaian tujuan pada tingkat
yang dapat diterima.
b. Organisasi memilih dan
mengembangkan aktivitas
pengendalian umum atas teknologi
untuk mendukung pencapaian
tujuan.
c. Organisasi menerapkan aktivitas
pengendalian melalui kebijakan
untuk menetapkan apa yang
diharapkan dan prosedur yang
relevan untuk menjalankan
kebijakan perusahaan.
a. Perusahaan belum
memilih dan
mengembangkan
aktivitas pengendalian
yang dapat mengurangi
risiko.
b. Perusahaan belum
sepenuhnya memilih
dan mengembangkan
aktivitas pengendalian
atas teknologi.
c. Perusahaan belum
sepenuhnya
merumuskan kebijakan
dan prosedur yang
relevan.
a. Tidak sesuai
b. Sesuai
c. Sesuai
41
4 Informasi dan Komunikasi
a. Organisasi memperoleh atau
menghasilkan juga menggunakan
informasi yang relevan dan
berkualitas untuk mendukung
fungsi komponen lain dalam
pengendalian internal.
b. Organisasi mengomunikasikan
informasi secara internal,
termasuk tujuan dan tanggung
jawab dalam pengendalian
internal, yang diperlukan untuk
mendukung fungsi komponen lain
dalam pengendalian internal.
c. Organisasi berkomunikasi dengan
pihak eksternal mengenai hal yang
mempengaruhi fungsi komponen
lain dari pengendalian internal.
a. Perusahaan telah
menggunakan informasi
yang didapatkan untuk
mendukung komponen
pengendalian internal
lainnya.
b. Perusahaan sudah
berkomunikasi secara
internal mengenai tujuan
dan tanggung jawab dalam
pengendalian internal.
c. Perusahaan menjaga
hubungan komunikasi
yang baik dengan pihak
eksternal.
a. Sesuai
b. Sesuai
c. Sesuai
5 Pemantauan
a. Organisasi memilih,
mengembangkan dan melakukan
evaluasi yang terus-menerus
dan/atau terpisah untuk
memastikan komponen
pengendalian internal benar
adanya dan bekerja.
b. Organisasi mengevaluasi dan
mengomunikasikan kelemahan
pengendalian internal tepat waktu
pada pihak yang bersangkutan dan
mengambil tindakan yang sesuai,
termasuk manajemen puncak dan
dewan pengawas.
a. Perusahaan belum
sepenuhnya melakukan
evaluasi berkelanjutan
untuk memastikan apakah
pengendalian internal
bekerja dengan baik.
b. Perusahaan belum
sepenuhnya
mengomunikasikan
kelemahan pengendalian
internal.
a. Sesuai
b. Sesuai
Penjelasan belum sepenuhnya tetapi masuk ke dalam kriteria sesuai karena perusahaan sudah
melakukannya tetapi belum maksimal dan harus dikembangkan.
4.3 Analisis Penelitian pada Sistem Akuntansi Persediaan Red Ribbon Gift
4.3.1 Sistem Akuntansi Persediaan Red Ribbon Gift
Metode persediaan yang digunakan di Red Ribbon Gift adalah metode Average
dengan sistem pencatatan perpetual yang menggunakan kartu stok. Setiap akhir
bulan diadakan stok opname untuk memastikan stok karena kebanyakan persediaan
yang ada merupakan barang pecah belah. Untuk barang yang masuk, bagian gudang
akan menghitung barang fisik dengan kuantitas yang tertulis di surat jalan dan
disusun oleh bagian Gudang sesuai dengan tanggal baru mengupdate kartu sto dan
menuliskannya di buku barang masuk. Setiap barang keluar juga harus disertakan
surat jalan, berisi nama dan alamat tujuan, rincian barang (kode barang, nama
42
barang, dan berapa dus yang dikirim). Pada surat jalan keluar ini tidak ada nomor
transaksi, jadi ketika membutuhkan dokumen ini maka harus melihat dari tanggal
surat jalan.
4.3.1.1 Jenis Persediaan di Red Ribbon Gift
Jenis persediaan yang ada di Red Ribbon Gift adalah:
1. Barang mentah
Barang mentah ini bisa berupa bahan baku box (kertas, board, dan lainnya),
kertas untuk dijadikan softbox, bahan-bahan untuk dipotong dan dijahit.
2. Barang setengah jadi atau barang dalam proses
Barang-barang yang masuk dalam klasifikasi ini adalah box atau softbox yang
sudah jadi tetapi belum dimasukkan barang, barang pecah belah yang belum
dipasang pita, barang-barang yang sedang dikerjakan oleh bagian produksi.
3. Barang jadi
Barang jadi adalah barang yang sudah siap untuk dikirim ke pembeli.
4.3.1.2 Fungsi Yang Terkait dengan Persediaan
Berikut ini adalah penjelasan mengenai fungsi apa saja yang terkait pada
persediaan:
1. Bagian Penjualan
Fungsi ini bertugas untuk menerima order dari pembeli, membuat faktur
penjualan tunai atau kredit dan mencetak work order atau sejenis surat perintah
kerja. Fungsi Penjualan yang dilakukan oleh divisi Marketing memeran peran
penting dalam hal proses produksi karena harus mengerti keinginan pembeli dan
menyampaikannya kepada bagian Creative dan PPIC seperti bagaimana warna
sablon, bentuk packaging, dan lainnya.
2. Bagian PPIC dan Gudang
Fungsi ini bertugas untuk memenuhi permintaan contoh produk atau sample
untuk pembeli, mengatur jadwal produksi, menyiapkan barang produksi dan
memperkirakan kebutuhan bahan lalu berhubungan dengan bagian Purchasing
atau Owner, memonitor proses produksi sampai dengan selesai, dan
43
menyerahkannya ke bagian QC dan pengiriman. PPIC merupakan jembatan
penghubung antara Marketing dan Creative.
3. Bagian QC dan Pengiriman
Fungsi ini bertugas untuk mengecek apakah hasil akhir barang sudah sesuai
dengan kenginan pembeli berdasarkan work order yang diberikan, bentuk dan
spesifikasinya sudah sesuai, apakah ada kerusakan saat produksi, dan
memastikan untuk membungkus aman pesanan pembeli sampai pengiriman ke
ekspedisi, kurir, atau langsung ke tempat pembeli.
4. Bagian Akuntansi
Fungsi ini bertugas untuk membuat laporan persediaan yang akan diserahkan ke
Owner.
4.3.1.3 Dokumen yang digunakan dalam Persediaan
1. Work order
Work order ini berisi barang, kuantitas, tanggal pemakaian, dan spesifikasi detail
mengenai pesanan tersebut.
2. Surat Jalan
Surat jalan ini baik untuk barang masuk ataupun barang keluar.
4.3.1.4 Catatan Akuntansi yang digunakan dalam Persediaan
1. Buku Barang Masuk
Buku ini berisi rincian barang yang masuk dari kode, nama barang, dan
kuantitasnya.
2. Data Stok
Data stok ini berguna untuk melihat barang apa yang digunakan dalam penjualan
dan kuantitasnya. Data ini juga berguna membuat laporan persediaan setiap
bulannya dan membandingkan dengan data stok opname.
3. Data Stok Opname
Setiap akhir periode, dilakukan stok opname. Data ini digunakan untuk
dibandingkan dengan kartu stok dan diperbaharui jika ada barang yang rusak
atau BS (barang sortiran).
44
4.3.1.5 Prosedur yang membentuk Sistem Akuntansi Pesediaan
Berikut adalah prosedur yang membentuk sistem persediaan yang ada di Red
Ribbon Gift:
1. Prosedur Penjualan
Pembeli menghubungi bagian Marketing untuk memesan sampai deal.
Marketing membuat invoice 4 rangkap (Owner, Marketing, pembeli, dan
akunting) dan work order 3 rangkap (PPIC, Owner, dan Marketing). Lalu
menyerahkan invoice dalam bentuk PDF sebagai tanda jadi.
2. Prosedur Produksi
PPIC yang sudah mendapat surat perintah kerja atau disebut dengan work order
langsung mengerjakan proses sample dan diserahkan kepada Marketing. Ketika
sample sudah disetujui, maka akan melakukan proses design yang dilakukan
bagian Creative, dan menunggu design disetujui. Ketika sudah disetujui, maka
PPIC langsung melakukan produksi dimulai dari mengecek apakah semua bahan
baku produksi sudah cukup atau belum. Jika belum, maka leader 1 dalam
kepengurusan gudang membuat permintaan pembelian bahan baku dan
diserahkan ke Purchasing melalui PPIC untuk segera dipesan. Rekapan
pembelian bahan baku ini dicetak dalam 2 rangkap (PPIC dan Purchasing). Jika
bahan semua sudah tersedia, maka PPIC akan langsung mengatur kapan bisa
memulai produksi. Lalu setelah selesai produksi, barang akan disiapkan untuk
dilakukan QC dan proses packing untuk dikirim ke pembeli dan membuat surat
jalan yang ditulis dalam 2 rangkap (pembeli dan Gudang).
3. Prosedur Pembelian Bahan Baku
Bagian Purchasing menerima rekapan dan langsung mencari bahan tersebut dan
bekerja sama dengan bagian Finance untuk urusan pembayaran. Setelah barang
semuanya sudah siap, maka akan diberikan ke bagian Inventory untuk dilakukan
pengecekan dan disiapkan untuk masuk proses produksi.
4. Prosedur Perhitungan Stok
Bagian inventory akan mengupdate kartu stok (masuk barang dan keluar barang)
pada saat transaksi barang datang terjadi dan saat work order diterima maka
dianggap sebagai keluar barang. Pada akhir bulan, bagian Inventory
45
mengerjakan stok opname dan data hasilnya diberikan kepada Accounting
disertai dengan kartu stok untuk dibuat laporan stok bulanan dan diserahkan
kepada Owner.
4.3.1.6 Flowchart Persediaan
Gambaran alur kerja persediaan yang digambarkan melalui flowchart:
Gambar 4.4
Flowchart Persediaan Red Ribbon Gift
(Sumber : data primer, Penulis, 2020)
4.3.1.7 Pengendalian Internal Persediaan
1. Pembagian Tugas
Dalam struktur organisasi, pembagian tugas dalam perusahaan untuk persediaan
belum efektif pada bagian Inventory untuk perhitungan fisik yang seharusnya
tidak dilakukan oleh bagian Inventory.
2. Sistem otorisasi
Otorisasi dalam persediaan ini dilakukan oleh masing-masing Manajer divisi dan
Owner. Berikut adalah sistem otorisasi di Red Ribbon Gift:
46
a. Rekapan permintaan pembelian diotorisasi oleh PPIC Manager dan dibuat 2
rangkap untuk bagian PPIC dan Purchasing.
b. Laporan pembelian dan laporan stok diotorisasi oleh Finance and Accounting
Manajer.
4.3.2 Analisis Persediaan di Red Ribbon Gift
Analisis persediaan yang ada di perusahaan ini jika dibandingkan dengan teori yang
ada, masih belum cukup efektif. Untuk pengendalian internal sistem organisasi
sudah terlihat staf bertanggung jawab pada siapa walaupun adanya rangkap tugas
yang sebaiknya tidak dilakukan, sedangkan sistem otorisasinya sudah cukup baik
karena diketahui oleh pihak-pihak yang bersangkutan.
Pada saat meneliti aktivitas persediaan pada Red Ribbon Gift, adanya
program AS3000 yang merupakan aplikasi custom yang disesuaikan dengan
kebutuhan Red Ribbon Gift tetapi belum digunakan oleh bagian Inventory untuk
hal stok gudang. Program ini hanya untuk melihat mutasi barang dan back-up data.
Berikut di bawah ini adalah analisis yang dilakukan dan perbandingannya
dengan teori 5 unsur COSO:
Tabel 4.3
Tabel Analisis Persediaan dengan 5 Unsur COSO
No Indikator COSO Pelaksanaan Ideal Pelaksanaan di
Lapangan Alasan/Solusi
1 Lingkungan
Pengendalian
Struktur organisasi
merupakan kerangka
kerja dan uraian
pekerjaan yang harus
ditulis sedetil mungkin.
Dari struktur
organisasi sudah
terlihat masing-
masing staf
bertanggung jawab
pada Manajer dan
juga Owner.
Pembagian
tugas/wewenang juga
tertulis, walaupun
ada beberapa hal
yang tidak tertulis
dalam uraian
pekerjaan.
Memperbaharui
uraian pekerjaan
sedetil mungkin dan
tidak ada pekerjaan
yang tidak tertulis.
2 Penilaian Risiko
Mengidentifikasi dan
menganalisis risiko
yang relevan lalu
memperkirakan
bagaimana risiko
Penilaian risko di
Red Ribbon Gift
belum ada, seperti
jikalau ada barang
yang hilang atau
rusak, barang tidak
Untuk mengatasi
masalah tersebut
mungkin dapat
menerapkan adanya
safety stock untuk
menghindari
47
tersebut harus
diselesaikan.
disimpan dengan
baik, ada risiko
bencana alam dan
seperti apa tindakan
yang akan dilakukan
untuk mengatasi
risiko tersebut.
kerusakan barang,
dan memakai CCTV
juga sistem barcode
untuk kehilangan
barang.
3 Aktivitas
pengendalian
Pemisahan
tugas/wewenang untuk
menghindari
kecurangan yang dapat
terjadi.
Cetakan formulir
bernomor
Bagian Inventory
dalam melakukan
perhitungan fisik.
Untuk surat jalan
pengeluaran barang
tidak ada nomor urut
yang berakibat sulit
untuk melakukan
pelacakan jika
membutuhkan
dokumen tersebut.
Lebih baik yang
melakukan
perhitungan fisik
adalah bagian lain
selain Inventory dan
bagian yang
berhubungan dengan
persediaan.
Lebih baik semua
dokumen transaksi
diberikan nomor
dokumen agar
mempermudah
dalam pelacakan.
4 Informasi dan
komunikasi
Informasi yang
didapatkan
dikomunikasikan pada
pihak-pihak yang
bersangkutan dan
mejaga komunikasi
dengan baik.
Informasi dan
komunikasi harus
ditingkatkan lagi.
Informasi yang ada
di dalam kartu stok
belum lengkap.
Seperti saat hampers
Lebaran kemarin,
pada kolom
keterangan hanya
ditulis Hampers
dengan total
kuantitas yang
dikirimkan ke bagian
produksi.
Kartu stok harus
berisi secara detil
mengenai tanggal,
keterangan yang
berisi nama pembeli
atau nomor invoice,
dan kuantitas yang
keluar.
Laporan stok yang
dapat dijual
dikirimkan setiap
bulannya ke bagian
Marketing.
5 Pemantauan Bagaimana kualitas
kinerja selama ini dan
masalah pengendalian
internal yang terjadi
dapat diselesaikan
dengan mengevaluasi
lalu menentukan
tindakan yang sesuai.
Red Ribbon Gift
selama ini
melakukan
pemantauan dan
evaluasi secara
terpusat yaitu oleh
Owner sendiri yang
pada akhirnya akan
diinformasikan
kepada Manajer
masing-masing divisi
untuk membahas
bagaimana cara
untuk bisa
menyelesaikan.
Menilai kinerja
secara bersama-
sama dan bisa
menggunakan KPI
(Key Performance
Indicator) dengan
membuat sesuai
strategi bisnis dan
membuat timeline
untuk memulai
mengukur kinerja
dan hasil pada KPI.
Setelah itu
identifikasi SWOT
dan mementukan
KPI yang berlaku.
48
Berikut di bawah ini adalah analisis yang dilakukan dan perbandingannya
dengan teori tujuh belas prinsip COSO:
Tabel 4.4
Tabel Analisis Persediaan dengan 17 Prinsip COSO
No Prinsip COSO Pelaksanaan di Lapangan Sesuai/Tidak Sesuai
1 Lingkungan Pengendalian
a. Organisasi menunjukkan komitmen
pada integritas dan nilai etika.
b. Dewan pengawas menunjukkan
manajemen yang independen dan
menjalankan pengawasan pada
pengembangan dan kinerja
pengendalian internal.
c. Dengan pengawasan dewan,
manajemen menetapkan struktur
organisasi, jalur pelaporan,
juga wewenang dan tanggung jawab
yang sesuai dengan tujuan
perusahaan.
d. Organisasi menunjukkan komitmen
untuk merekrut, mengembangkan,
dan mempertahankan individu yang
kompeten untuk menwujudkan
tujuan perusahaan.
e. Organisasi mempertahankan
individu sebagai tanggung jawab
pengendalian internal dalam
mewujudkan tujuan perusahaan.
a. Perusahaan belum
sepenuhnya
menunjukkan komitmen
integritas dan etika yang
diterapkan dalam
pekerjaan.
b. Belum sepenuhnya
melakukan pengawasan
atas pengembangan dan
kinerja pengendalian
internal.
c. Perusahaan telah
menetapkan struktur
organisasi dan
menguraikan wewenang
dan tanggung jawab
masing-masing divisi.
d. Perusahaan melakukan
selektif ketat akan
perekrutan karyawan
dan mempertahankan
individu yang kompeten
dalam bidangnya.
e. Perusahaan telah
mempertahankan
individu yang
bertanggung jawab atas
pengendalian internal.
a. Sesuai
b. Sesuai
c. Sesuai
d. Sesuai
e. Sesuai
2 Penilaian Risiko
a. Organisasi menetapkan tujuan yang
jelas untuk melakukan identifikasi
dan penilaian risiko yang dapat
terjadi.
b. Organisasi mengidentifikasi risiko
atas pencapaian tujuan secara
menyeluruh dan menganalisisnya
sebagai landasan untuk pengelolaan
risiko.
c. Organisasi memperhitungkan
potensi kecurangan dalam
melakukan penilaian risiko
pencapaian tujuan.
d. Organisasi mengidentifikasi dan
menilai perubahan yang dapat
memberikan dampak secara
a. Perusahaan sudah
menentukan tujuan
tetapi belum melakukan
identifikasi atas risiko.
b. Perusahaan belum
melakukan analisis
untuk membentuk
landasan pengelolaan
risiko.
c. Perusahaan belum
memperhitungkan
potensi kecurangan yang
dapat terjadi.
d. Perusahaan belum
melakukan identifikasi
dan menilai perubahan
yang dapat berdampak
a. Sesuai
b. Tidak sesuai
c. Tidak sesuai
d. Tidak sesuai
49
signifikan dalam sistem
pengendalian internal.
signifikan pada
pengendalian internal.
3 Aktivitas Pengendalian:
a. Organisasi memilih dan
mengembangkan aktivitas
pengendalian yang dapat
mengurangi risiko untuk pencapaian
tujuan pada tingkat yang dapat
diterima.
b. Organisasi memilih dan
mengembangkan aktivitas
pengendalian umum atas teknologi
untuk mendukung pencapaian
tujuan.
c. Organisasi menerapkan aktivitas
pengendalian melalui kebijakan
untuk menetapkan apa yang
diharapkan dan prosedur yang
relevan untuk menjalankan
kebijakan perusahaan.
a. Perusahaan belum
memilih dan
mengembangkan
aktivitas pengendalian
yang dapat mengurangi
risiko.
b. Perusahaan belum
sepenuhnya memilih dan
mengembangkan
aktivitas pengendalian
atas teknologi.
c. Perusahaan belum
sepenuhnya
merumuskan kebijakan
dan prosedur yang
relevan.
a. Tidak sesuai
b. Tidak sesuai
c. Tidak sesuai
4 Informasi dan Komunikasi
a. Organisasi memperoleh atau
menghasilkan juga menggunakan
informasi yang relevan dan
berkualitas untuk mendukung
fungsi komponen lain dalam
pengendalian internal.
b. Organisasi mengomunikasikan
informasi secara internal, termasuk
tujuan dan tanggung jawab dalam
pengendalian internal, yang
diperlukan untuk mendukung fungsi
komponen lain dalam pengendalian
internal.
c. Organisasi berkomunikasi dengan
pihak eksternal mengenai hal yang
mempengaruhi fungsi komponen
lain dari pengendalian internal.
a. Perusahaan telah
menggunakan informasi
yang didapatkan untuk
mendukung komponen
pengendalian internal
lainnya.
b. Perusahaan sudah
berkomunikasi secara
internal mengenai tujuan
dan tanggung jawab
dalam pengendalian
internal.
c. Perusahaan menjaga
hubungan komunikasi
yang baik dengan pihak
eksternal.
a. Sesuai
b. Sesuai
c. Sesuai
5 Pemantauan
a. Organisasi memilih,
mengembangkan dan melakukan
evaluasi yang terus-menerus
dan/atau terpisah untuk memastikan
komponen pengendalian internal
benar adanya dan bekerja.
b. Organisasi mengevaluasi dan
mengomunikasikan kelemahan
pengendalian internal tepat waktu
pada pihak yang bersangkutan dan
mengambil tindakan yang sesuai,
termasuk manajemen puncak dan
dewan pengawas.
a. Perusahaan belum
sepenuhnya melakukan
evaluasi berkelanjutan
untuk memastikan
apakah pengendalian
internal bekerja dengan
baik.
b. Perusahaan belum
sepenuhnya
mengomunikasikan
kelemahan pengendalian
internal.
a. Sesuai
b. Sesuai
Penjelasan belum sepenuhnya tetapi masuk ke dalam kriteria sesuai karena perusahaan sudah
melakukannya tetapi belum maksimal dan harus dikembangkan.
50
BAB 5
SIMPULAN DAN SARAN
5.1 Simpulan
Berdasarkan penelitian yang dilakukan di Red Ribbon Gift mengenai analisis
sistem akuntansi penjualan dan persediaan dalam meningkatkan pengendalian
internal, maka dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal di Red Ribbon Gift
belum cukup efektif karena lebih dari 50% kriteria sudah terpenuhi. Masih ada
beberapa aspek penting seperti penomoran bukti transaksi yang seharusnya
mewakili sebuah transaksi. Untuk pengendalian internal struktur organisasi dan
pembagian tugas masih ada yang merangkap jabatan dan bisa menjadi kurangnya
pengawasan pengendalian serta otorisasi di Red Ribbon Gift sudah cukup baik
karena masing-masing atasan divisi menandatangani dokumen tersebut dan
mengetahui isi dokumen tersebut.
5.2 Saran
1. Penomoran bukti transaksi ganda untuk faktur penjualan bisa direvisi dengan
pemberian nama dokumen dengan nomor invoice serta nama customer, jangan
hanya nama customer saja, agar lebih mudah dilacak di komputer. Untuk kartu
perhitungan fisik persediaan lebih baik ditambahkan gambar untuk informasi.
2. Menambahkan fungsi kredit sebagai penilaian risiko untuk penjualan agar tidak
ada masalah sudah membayar DP dan barang sudah selesai produksi tetapi batal.
Menambahkan safety stock sebagai cara untuk menghindari adanya barang
hilang atau rusak dan barang customer tidak bisa dikirim.
3. Memisahkan bagian Finance dan Accounting untuk meningkatkan pengendalian
internal, walaupun masih berbentuk menengah ke bawah tetapi lebih baik
mengikuti sesuai standar pengendalian internal yang berlaku umum, dalam hal
ini standar COSO. Memisahkan fungsi-fungsi lainnya juga seperti Marketing
dan Penagihan juga bagian Inventory agar lebih memudahkan pengendalian
internal di masing-masing divisi dan meminimalisir kecurangan yang dapat
dilakukan karyawan.
51
4. Menuliskan uraian pekerjaan yang baru selengkap dan sedetil mungkin karena
uraian pekerjaan menjelaskan tugas dan wewenang yang dimiliki setiap
karyawan.
5. Informasi yang ada di faktur penjualan atau work order lebih baik ditulis
selengkap mungkin agar tidak ada kesalahan pada saat proses produksi.
6. Pengendalian internal yang dilakukan Owner sendiri ada baiknya untuk
dikomunikasikan pada manajer divisi dan penilaiannya tidak memihak.
Melakukan pengembangan dan mengikuti 17 prinsip COSO untuk dapat
memaksimalkan pengendalian internal perusahaan.
7. Kartu stok harus ditulis sedetil mungkin dengan nama customer dan nomor
invoice untuk mempermudah pencarian.
8. Sistem yang sudah ada dipergunakan lebih baik di segala divisi dan mengadakan
pelatihan untuk memakai sistem AS3000. Penggunaan sistem dapat membantu
banyak dalam hal penomoran transaksi dan penarikan laporan yang akan menjadi
lebih mudah.
52
Berikut adalah bentuk flowchart yang disarankan:
1. Penjualan Tunai
Gambar 5.1
Saran Flowchart Penjualan Tunai
53
2. Penjualan Kredit
Gambar 5.2
Saran Flowchart Penjualan Kredit
54
3. Persediaan
Gambar 5.3
Saran Flowchart Persediaan
Berikut adalah struktur organisasi yang disarankan:
Gambar 5.4
Struktur Organisasi yang Disarankan
55
DAFTAR PUSTAKA
accounting.binus.ac.id. (2015, SEPTEMBER 22). Apakah Pengertian Dari Sebuah
Sistem?
Ahmad. (2019, November 09). Yuksinau. Retrieved Juni 05, 2020, from
https://www.yuksinau.id/elemen-sistem/
Amalia, D. (2020, Januari 04). Jurnal Entrepreneur. Retrieved Juni 26, 2020, from
jurnal.id: https://www.jurnal.id/id/blog/faktur-penjualan-dan-komponen-
penting-di-dalamnya/#e_Detail_Transaksi
Andriawan, F. (2019, Mei 24). Paper.id. Retrieved Mei 10, 2020, from Paper Blog:
https://www.paper.id/blog/tips-dan-nasihat-umkm/persediaan-barang-
dagang/
Anggraeni, E. Y., & Irviani, R. (2017). PENGANTAR SISTEM AKUNTANSI.
Yogyakarta: PENERBIT ANDI.
Asi, N. B. (2017, February 25). Kampus Digital. Retrieved Juni 01, 2020, from
Program Studi Pendidikan Kimia Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan
Universitas Palangka Raya: http://www.kampus-
digital.com/2017/02/definisi-penelitian-deskriptif.html
Bahri, S. (2016). PENGANTAR AKUNTANSI BERDASARKAN SAK ETAP
DAN IFRS. Yogyakarta: Penerbit Andi.
Farhan, A. (2018, Mei 30). (A. Farhan, Producer, & BEE ACCOUNTING)
Retrieved Mei 10, 2020, from http://www.beeaccounting.com/blog/fungsi-
buku-pembantu-hutang-piutang-dan-buku-kas-kecil/
Hery. (2014). Pengendalian Akuntansi dan Manajemen. Jakarta: KENCANA
Prenadamedia Group.
Hutahaean, J. (2014). Konsep Sistem Informasi. Yogyakarta: Deepublish.
IAI. (2008). ED PSAK No. 14 (Revisi 2008). IAI.
Icha, Y. (2019, Desember 12). Retrieved Juni 05, 2020, from
https://www.ruangguru.co.id/pengertian-sistem-pengendalian-intern-
tujuan-dan-unsurnya-lengkap/#Tujuan_Sistem_Pengendalian_Intern
Irman, M., & Andrea, R. (2017, Juni). ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN
INTERNAL TERHADAP PERSEDIAAN BARANG DAGANG PADA
PT. ABETAMA SEMPURNA PEKANBARU. BILANCIA, 1(2).
jurnalmanajemen.com. (2019, November 10). Kumpulan Materi Manajemen
Terlengkap. (JurnalManajemen.com) Retrieved Mei 31, 2020, from
https://jurnalmanajemen.com/pengertian-penjualan/#Pengertian_Penjualan
Kadir, A. (2016, September 18). Konsep Dasar Sistem dan Sistem Informasi.
Pengantar Sistem Informasi. Yogyakarta: Universitas Mercu Buana.
kelaspintar.id. (2020, Februari 10). Kelas Pintar. Retrieved Juni 03, 2020, from
https://www.kelaspintar.id/blog/inspirasi/jenis-jenis-teknik-pengumpulan-
data-kualitatif-3181/
Mahatmyo, A. (2014). SISTEM INFORMASI AKUNTANSI SUATU PENGANTAR.
YOGYAKARTA: PENERIBIT DEEPUBLISH.
maxmanroe.com. (2015). Retrieved from Maxmanroe:
https://www.maxmanroe.com/vid/manajemen/pengertian-
sistem.html#2_berdasarkan_komponen
56
Mulyadi. (2018). Sistem Akuntansi (4 ed.). Jakarta: Salemba Empat.
Noor, M. A., & Ranatarisza, M. M. (2013). Sistem Informasi Akuntansi : Aplikasi
pada Administrasi Bisnis. Malang: Univeristas Brawijaya Press (UB Press).
Pangestika, W. (2019, Agustus 13). Mekari Nusantara. Retrieved Mei 10, 2020,
from Jurnal Entrepreneur: https://www.jurnal.id/id/blog/2018-perbedaan-
metode-persediaan-fifo-lifo-dan-average/
Pratama, Y. (2012, April 12). (Y. P. Putra, Editor) Retrieved Juni 01, 2020, from
http://yosipratamaputra.blogspot.com/2012/04/sistem-penjualan-tunai.html
Rahardjo, H. M. (2011, Juni 10). UIN Maulana Malik Ibrahin Malang. (M. S. Prof.
Dr. H. Mudjia Rahardjo, Editor) Retrieved Juni 03, 2020, from
https://www.uin-malang.ac.id/r/110601/metode-pengumpulan-data-
penelitian-kualitatif.html
Ranatarisza, M. M., & Noor, M. A. (2013). SISTEM INFORMASI AKUNTANSI
PADA APLIKASI ADMINISTRASI BISNIS. Malang: Universitas Brawijaya
Press (UB Press).
Rohman, N. (2018, Agustus 15). (N. Rohman, Editor) Retrieved Mei 10, 2020, from
Akuntan Online: https://akuntanonline.com/pencatatan-persediaan-
periodik-dan-perpetual-dengan-contoh-transaksinya/
Rukajat, A. (2018). Pendekatan Penelitian Kualitatif. Yogyakarta: Deepublish.
Rusdiana, H., & Irfan, M. M. (2014). Sistem Informasi Manajemen. Bandung:
Pustaka Setia.
Setiawan, S. (2020, Januari 04). Retrieved Mei 10, 2020, from Guru Pendidikan:
https://www.gurupendidikan.co.id/persediaan-akuntansi/#ftoc-heading-2
sosiologis.com. (2018, April 24). sosiologis.com. Retrieved Juni 03, 2020, from
Referensi Ilmu Sosial di Era Digital: http://sosiologis.com/data-primer-dan-
data-sekunder
Subekti, W. (2019, Desember 08). Wibowo Pajak. Retrieved from Wibowo Pajak:
https://www.wibowopajak.com/2012/05/pengertian-sistem-akuntansi-
accounting.html
Subekti, W. (2020, Januari 27). Retrieved from Wibowo Pajak:
https://www.wibowopajak.com/2014/04/pengertian-penjualan-sales.html
Sutabri, T. (2012). Konsep Sistem Informasi. Yogyakarta: Penerbit Andi.
talenta.co. (2019, Desember 11). (I. Talenta, Producer, & talenta.co.id) Retrieved
Juni 01, 2020, from https://www.talenta.co/blog/insight-
talenta/penjualan/#Bentuk-bentuk_Penjualan
Warsidi. (2017, Mei). Retrieved from WSD:
https://www.warsidi.com/2017/05/siklus-
akuntansi.html#Jurnal_umum_dan_jurnal_khusus
Zaki. (2019, Januari 30). (Zaki, Producer) Retrieved from Rocket Manajemen:
https://rocketmanajemen.com/sistem-akuntansi/
Zamzami, F., Faiz, I. A., & Mukhlis. (2018). Audit Internal, Konsep dan Praktik
(sesuai International Standards for the Professional Practice of Internal
Auditing 2013). Yogyakarta: Gadjah Mada Univeristy Press.
57
LAMPIRAN
Bentuk Invoice Penjualan Tunai Red Ribbon Gift
58
Bentuk Invoice Penjualan Kredit Red Ribbon Gift
59
Bentuk Work Order Red Ribbon Gift
60
Kartu Stok Red Ribbon Gift
Contoh Formulir Persetujuan Sample
61
Contoh Surat Jalan Red Ribbon Gift
62
Daftar Pertanyaan Wawancara
1. Pertanyaan yang diajukan pada Owner
a. Mengenai Perusahaan
1) Q : Bisakah Ibu ceritakan sejarah dan bergerak dalam bidang apakah
perusahaan ini?
A : Perusahaan kami bergerak di bidang souvenir wedding. Awal mula di
2009 perusahaan ini berdiri dimulai dari 3 orang karyawan dan saya. Di saat
itu, saya hanya menerima pesanan yang sederhana saja hanya seperti dengan
proses pita dan sablon, lalu di 2012 saya memindahkan kantor ke tempat yang
lebih baik. Di tahun 2015, saya memberanikan diri untuk menerima pesanan
custom dan belajar banyak dari orang-orang produksi yang saya hire sampai
sekarang.
2) Q : Dimana letak kantor Red Ribbon Gift?
A : Kantor kami terletak di Ketapang Business Center blok B no 8.
3) Q : Apakah visi dan misi perusahaan?
A : Visi : Being the leading premium/gifting in the country with the best
SADSALservice to be delivered.
Misi :
- We create memories, never just a gift
- Providing the best service and creating positive work culture
b. Mengenai Tenaga Kerja dan Stuktur Organisasi
1) Q : Berapa jumlah tenaga kerja yang ada?
A : Untuk sekarang, kami memiliki 18 staf kantor dan 30 orang produksi.
2) Q : Apakah memiliki struktur organisasi dan uraian jabatan tertulis?
A : Ya, ada.
c. Sistem Penjualan Red Ribbon Gift
1) Q : Apakah bisa diceritakan bagaimana proses penjualan dalam perusahaan
dan bagian apa yang terlibat?
A : Marketing membuat invoice 4 rangkap (Owner, Marketing, pembeli, dan
akunting) dan work order 3 rangkap (PPIC, Owner, dan Marketing) lalu
63
Invoice ditagihkan pada customer. Setelah itu maka akan dilakukan proses
sampling dan lalu produksi oleh bagian PPIC. Setelah produksi dilanjutkan ke
bagian QC dan Packing. Terakhir ada di Finance & Accounting dalam
pembuatan laporan. Yang terlibat ada 4 bagian yaitu Marketing, PPIC dan
Gudang, QC dan Packing, dan Finance & Accounting.
2) Q : Jenis penjualan yang ada di Red Ribbon Gift merupakan penjualan
tunai/kredit?
A : Kami melakukan keduanya.
3) Q : Yang bertanggung jawab dalam otorisasi penjualan?
A : Otorisasi dilakukan oleh Manajer Marketing dan saya.
d. Sistem Persediaan Red Ribbon Gift
1) Q : Untuk persediaan, siapakah yang berperan dalam pemesanan barang?
A : Pemesanan barang dilakukan oleh Purchasing.
2) Q : Jenis persediaan yang ada di Red Ribbon Gift?
A : Kami ada 3 bagian, yaitu barang mentah, dalam proses, dan barang jadi.
3) Q : Siapa yang berperan dalam mengotorisasi seluruh proesedur persediaan?
A : Otorisasi Dilakukan oleh PPIC Manajer.
e. Pengendalian Internal Perusahaan
1) Q : Apakah perusahaan sudah memiliki pengendalian internal seperti
pembatasan pekerjaan?
A : Untuk pembatasan pekerjaan jujur kami masih ada yang merangkap
pekerjaan, kami masih berusaha untuk memperbaikinya.
2) Q : Bagaimana bentuk pengendalian internal yang ada di perusahaan?
A : Dengan adanya otorisasi pekerjaan menurut saya sudah mewakili salah
satu pengendalian internal perusahaan.
3) Q : Salah satu unsur pengendalian internal menurut COSO adanya penilaian
risiko dengan menganalisis risiko yang relevan dan memperkirakan
solusinya, bagaimana dengan perusahaan Ibu?
A : Untuk perusahaan ini jujur saya belum menganalisis risiko apa saja yang
dapat terjadi dan bagaimana penyelesaiannya.
64
4) Q : Lalu apakah juga perusahaan belum memperhitungkan potensi
kecurangan yang terjadi?
A : Ya, belum.
5) Q : Apakah hubungan informasi dan komunikasi di perusahaan ini berjalan
dengan baik?
A : Menurut saya, iya. Jarang adanya masalah pada projek yang sedang
berjalan.
6) Q : Bagaimana untuk melakukan monitoring atau pengawasan pada setiap
bagian yang ada?
A : Saya jujur masih melakukan monitoring secara subjektif dan setelah itu
baru saya sampaikan ke manajer masing-masing untuk memastikan apa yang
saya katakan benar tidaknya.
7) Q : Bagaimana perusahaan merekrut kandidat yang berkompeten dalam
bidangnya?
A : Kami melakukan seleksi yang cukup ketat pada saat melakukan
wawancara dan serangkaian tes yang ada dan tes sesuai bidang masing-
masing.
2. Pertanyaan yang diajukan pada Manajer Marketing
a. Q : Bagaimana proses penjualan sampai barang dikirim ke customer?
A : Diawali dari Pembeli yang menghubungi Marketing lalu Marketing membuat
invoice 4 rangkap (Owner, Marketing, pembeli, dan akunting). Lalu meminta
persetujuan dari Manajer dan Owner setelah itu menyerahkan invoice dalam
bentuk PDF sebagai tanda jadi pada pembeli. Lalu sehabis itu, menagih
pembayaran DP dan mencetak work order 3 rangkap (PPIC, Owner, dan
Marketing) dan proses produksi dimulai. Sebelum pengiriman, akan ditagihkan
pelunasan dan barang boleh dikirimkan.
b. Q : Dokumen yang ada dipakai dalam proses penjualan?
A : Dokumen tersebut adalah faktur penjualan, work order, bukti pembayaran
customer, dan laporan penjualan.
65
c. Q : Siapa yang melakukan acc atau otorisasi?
A : Di acc oleh Manajer dan Owner.
d. Q : Bagaimana pengendalian internal dalam prosedur penjualan?
A : Kalau untuk segi pemisahan kerja masih belum karena masih ada tugas
penagihan yang dilakukan oleh Marketing. Untuk otorisasinya menurut saya
sudah cukup baik.
e. Q : Bagaimana uraian pekerjaan yang ada di divisi Marketing?
A : Yang pertama melayani customer dan dealing, lalu membuat dokumen
penjualan dan mengisi lengkap informasi yang didapatkan dari customer,
melakukan penagihan pembayaran pada customer, melakukan penataan barang
di showroom, wajib melakukan negosiasi dengan customer jika ada
ketidaksesuaian harga, dan follow up customer.
3. Pertanyaan yang diajukan pada Manajer PPIC
a. Q : Apakah bisa dijelaskan bagaimana prosedur pencatatan barang masuk dan
barang keluar di Red Ribbon Gift?
A : Untuk barang yang masuk, kami akan menghitung barang fisik dengan
kuantitas yang tertulis di surat jalan dan disusun lalu memperbaharui kartu stok
dan menuliskannya di buku barang masuk. Setiap barang keluar kami sertakan
surat jalan, berisi nama dan alamat tujuan, rincian barang (kode barang, nama
barang, dan berapa dus yang dikirim).
b. Q : Siapa yang biasanya melakukan pemesanan barang?
A : Purchasing yang melakukannya.
c. Q : Dokumen yang dipakai dalam prosedur persediaan?
A : Yang dipakai adalah work order dan surat jalan.
d. Q : Siapa yang melakukan acc atau otorisasi?
A : Di acc oleh PPIC Manajer.
e. Q : Bagaimana pengendalian internal dalam prosedur persediaan?
A : Untuk bagian Produksi dan Gudang menurut saya sudah baik pengendalian
internalnya.
66
4. Pertanyaan yang diajukan pada Manajer Finance & Accounting
a. Q : Apa saja laporan yang dibuat untuk penjualan dan persediaan?
A : Untuk penjualan kami membuat laporan penerimaan pembayaran dan
laporan komisi. Untuk persediaan kami membuat laporan persediaan.
b. Q : Apakah dokumen yang dibuat sudah cukup untuk membuat laporan?
A : Menurut kami sudah cukup.
c. Q : Bagaimana pembukuannya, apakah manual atau dengan sistem?
A : Kami melakukannya dengan Excel, semua data diproses dengan itu.
d. Q : Catatan akuntansi yang digunakan dalam pembuatan laporan?
A : Untuk catatan mungkin tidak terlalu berperan banyak, mungkin seperti data
stok dan data stok opname yang kami butuhkan.
e. Q : Siapa yang melakukan acc atau otorisasi?
A : Di acc oleh manajer langsung.
f. Q : Bagaimana pengendalian internal dalam divisi ini?
A : Menurut saya pengendalian internal dalam kantor ini lebih baik ditingkatkan
karena saya pribadi merasa Finance dan Accounting lebih baik dipisah untuk
lebih bisa mengawasi dan mengurangi kecurangan yang dapat terjadi.
67
JOB DESC RED RIBBON GIFT
2017
1. Marketing
Melayani customer dan dealing
Membuat dokumen penjualan dan mengisi lengkap informasi yang didapatkan
dari customer
Melakukan penagihan pembayaran pada customer
Melakukan penataan barang di showroom
Wajib melakukan negosiasi dengan customer jika ada ketidaksesuaian harga
Follow up customer
2. PPIC
Mengatur ketersediaan bahan baku
Mengarrange jadwal produksi
Menyanggupi pembuatan sample
Monitor produksi
Melakukan QC sesuai standar
Melakukan pengiriman barang ke customer
Mengupdate kartu stok
Melaksanakan tugas perhitungan fisik setiap bulan
3. Creative
Mendesign sesuai dengan undangan atau keinginan customer
Melakukan revisi maksimal 3x
Mengirimkan file design di email
4. Finance & Accounting
Melakukan pembayaran atas pembelian Purchasing
Membuat seluruh laporan perusahaan
5. Purchasing
Melakukan pencarian bahan sample dan produksi
Melakukan pembelian untuk bahan produksi
68
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
1. Nama Mahasiswa : Riana Setiawati
2. Tempat/Tanggal Lahir : Jakarta, 15 September 1998
3. Jenis Kelamin : Perempuan
4. NIM : 20161110014
5. Program Studi : Akuntansi
6. Fakultas : Ekonomi
7. Kampus Bussines : Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Wiyatamandala
8. Alamat : Cowel Tower Lt. 4
Jl. Senen Raya No. 135
9. No. Telepon Kampus : 021-38902006
10. Nama Orang Tua : Almh. Kwok Kim Jin
11. Alamat Orang Tua : Jl G Kr Anyar gg E no 24
Jakarta Pusat
12. Nama Pembimbing : Bpk. Bayu Laksma Pradana, S.E., M.M.
Mahasiswa,
Riana Setiawati