Dvadeseto prvo predavanje:
Prodaja robe i PDV u izlaznim fakturama
7.5.2019. 1dr Danica Jović
Karakteristike trgovinskih privrednih društava
7.5.2019. 2dr Danica Jović
Trgovinska privredna društva posreduju u aktivnostima prometa robe.
Nabavljaju robu od proizvođača koju, po pravilu, u nepromenjenom obliku
prodaju drugim privrednim društvima ili krajnjim potrošačima.
Koja je osnovna karakteristika prometa robe na veliko, a šta prometa robe na
malo?
Nabavka robe radi njene dalje prodaje je osnovna delatnost trgovinskih
privrednih društava.
Šta su poslovni prihodi za trgovinsko privredno društvo?
Prihodi od prodaje robe.
Šta su poslovni rashodi za trgovinsko privredno društvo?
Nabavna vrednost prodate robe i
Troškovi obavljanja aktivnosti posredovanja u prometu robe – Troškovi
trgovine (način iskazivanja uslovljen je metodom obračuna periodičnog
rezultata).
Vrednovanje poslovnih prihoda i rashoda trgovinskih
privrednih društava
7.5.2019. 3dr Danica Jović
Razlilka između prodajne i nabavne vrednosti robe je Razlika u ceni.
Razlika u ceni:
slobodno formirana,
rabat ili
prodajnu cenu robe određuje proizvođač,
rabat kao oblik razlike u ceni, se obračunava kao procenat od limitirane
prodajne vrednost robe,
marža.
država limitira proizvođačku ili prodajnu cenu na veliko,
marža kao oblik razlike u ceni, se obračunava kao procenat na limitiranu
proizvođačku – veleprodajnu (nabavnu) vrednost.
Razlika u ceni za trgovinsko privredno društvo predstavlja potencijalni bruto
dobitak.
Od čega zavisi visina ostvarenog (realizovanog) bruto dobitka?
Od ostvarenog obima prodaje.
Vrednovanje poslovnih rashoda trgovinskih privrednih
društava
7.5.2019. 4dr Danica Jović
Po kojim vrednostima se može voditi evidencija o zalihama robe?
Po:
stvarnim nabavnim vrednostima,
prodajnim vrednostima bez PDV ili
prodajnim vrednostima sa PDV.
Zašto je ta činjenica važna kada je reč o obračunu poslovnih rashoda po osnovu
Nabavne vrednosti prodate robe?
Vrednost po kojoj se vode zalihe robe suštinski utiče na način obračuna poslovnih
rashoda – Nabavne vrednosti prodate robe.
Vrednovanje poslovnih rashoda trgovinskih privrednih
društava
7.5.2019. 5dr Danica Jović
Evidencija o zalihama robe vodi se po stvarnim nabavnim vrednostima:
nabavna vrednost prodate robe je proizvod prodate količine i odgovarajuće
nabavne cene.
Od čega zavisi šta je odgovarajuća nabavna cena?
Od metoda koji se koristi za obračun kretanja zaliha:
FIFO,
LIFO i
metod prosečne cene.
Vrednovanje poslovnih rashoda trgovinskih privrednih
društava
7.5.2019. 6dr Danica Jović
Evidencija o zalihama robe vodi se po prodajnim cenama bez PDV.
Iz kojih elemenata se sastoji prodajna cena (vrednost) robe bez PDV?
Iz nabavne cene (vrednosti) i ukalkulisane razlike u ceni.
Kakav je račun Razlika u ceni u odnosu na račun Roba i šta je njegov zadatak?
Račun Razlika u ceni je korektivni račun računa Roba.
Zadatak računa Razlika u ceni robe je da svede prodajnu vrednost robe na
njenu stvarnu nabavnu vrednost.
Kakav je po karakteru saldo na računu Razlika u ceni robe?
Uvek potražni.
Zašto?
Ako se posluje na profitnoj osnovi onda prodajne cene moraju biti veće od
nabavnih.
Navbavna vrednost prodate robe se utvrđuje kao razlika između prodajne
vrednosti prodate robe i srazmernog dela Razlike u ceni koji se na tu robu
odnosi.
Vrednovanje poslovnih rashoda trgovinskih privrednih
društava
7.5.2019. 7dr Danica Jović
Evidencija o zalihama robe vodi se po prodajnim cenama sa PDV.
Iz kojih elemenata se sastoji prodajna cena (vrednost) robe sa PDV?
Iz nabavne cene (vrednosti), ukalkulisane razlike u ceni i ukalkulisanog PDV.
Kakav je račun Razlika u ceni u odnosu na račun Roba i šta je njegov zadatak?
Kakav je po karakteru saldo na računu Razlika u ceni robe?
Kakav je po karakteru saldo na računu Ukalkulisani PDV?
Uvek potražni.
Nabavna vrednost prodate robe se obračunava kao razlika između prodajne
vrednosti i srazmernog dela Razlike u ceni i srazmernog dela ukalkulisanog PDV
koji su sadržani u prodajnoj vrednosti prodate robe.
Nabavna vrednost prodate robe = Maloprodajna vrednost – SD PDV – SD
Razlike u ceni.
Vrednovanje poslovnih rashoda trgovinskih privrednih
društava
7.5.2019. 8dr Danica Jović
Kalkulacija prodajne vrednosti sa PDV:
Fakturna vrednost
+ Zavisni troškovi nabavke
= Stvarna nabavna vrednost
+ Razlika u ceni
= Prodajna vrednost bez PDV
+ Porez na dodatu vrednost (PDV)
= Maloprodajna vrednost
Ukalkulisani PDV je budući izlazni PDV.
Kada će se realizovati ovaj budući izlazni PDV?
Prilikom prodaje robe i izdavanja faktura kupcima.
Vrednovanje poslovnih rashoda trgovinskih privrednih
društava
7.5.2019. 9dr Danica Jović
Roba u prometu na na malo
So) 216.000
PDV u ulaznim fakturama
So) 10.000
Raz. u ceni rob. u pr. na malo
So) 30.000
Ukalkulisani PDV
So) 36.000
PRIMER: Preduzeće “A” iz Beograda ima sledeća stanja na relevantnim računima
glavne knjige: Roba u prometu na malo 216.000 din, Razlika u ceni robe u prometu na
malo 30.000 din, Ukalkulisani PDV 36.000 din i PDV u primljenim fakturama10.000
dinara.
Vrednovanje poslovnih rashoda trgovinskih privrednih
društava
7.5.2019. 10dr Danica Jović
Roba u prometu na na malo
So) 216.000
PDV u ulaznim fakturama
So) 10.000
Raz. u ceni rob. u pr. na malo
So) 30.000
Ukalkulisani PDV
So) 36.000
1) Kupcima je na kredit, po faktur br.3, prodata roba čija je prodajna vrednost 72.000
dinara. Proknjižite prihode i rashode po osnovu ove prodaje.
Vrednovanje poslovnih rashoda trgovinskih privrednih
društava
7.5.2019. 11dr Danica Jović
Obračun srazmernog dela razlike u ceni robe
Saldo robe : Saldo razlike u ceni =Prodajna vrednost prodate
robe :
Srazmerni deo
razlike u ceni
Srazmerni deo razlike u ceni =Saldo RuC Prodajna vred. prodate robe
Saldo robe
Srazmerni deo razlike u ceni =30.000 72.000
216.000
x
x
Srazmerni deo razlike u ceni = 10.000
Vrednovanje poslovnih rashoda trgovinskih privrednih
društava
7.5.2019. 12dr Danica Jović
Obračun srazmernog dela ukalkulisanog PDV
Saldo robe : Saldo ukal. PDV =Prodajna vrednost prodate
robe :
Srazmerni deo
ukal. PDV
Srazmerni deo ukalk. PDV =Saldo ukalk. PDV Prodajna vred. prodate robe
Saldo robe
Srazmerni deo ukalk. PDV =36.000 72.000
216.000
x
x
Srazmerni deo ukalk. PDV = 12.000
Vrednovanje poslovnih rashoda trgovinskih privrednih
društava
7.5.2019. 13dr Danica Jović
Obračun nabavne vrednosti prodate robe:
Prodajna vrednost prodate robe sa PDV
- Srazmerni deo ukalkulisanog PDV
= Prodajna vrednost bez PDV
- Srazmerni deo razlike u ceni
= Nabavna vrednost prodate robe
72.000
- 12.000
= 60.000
- 10.000
= 50.000
Vrednovanje poslovnih rashoda trgovinskih privrednih
društava
7.5.2019. 14dr Danica Jović
Roba u prometu na na malo
So) 216.000
PDV u ulaznim fakturama
So) 10.000
Raz. u ceni rob. u pr. na malo
So) 30.000
Ukalkulisani PDV
So) 36.000
Nabavna vred. prodate robe
1) 50.000
1) 12.000
1) 10.000
1) 72.000
Kupci
1a) 72.000
PDV u izlaznim fakturama
1a) 12.000
Prihodi od prodaje robe
1a) 60.000
2) Izvršiti obračun i knjiženje konačnog PDV-a po poreskoj prijavi za tekući poreski period.
Obaveze za PDV
2) 2.000
2) 12.000
2) 10.000
Vrednovanje poslovnih rashoda trgovinskih privrednih
društava
7.5.2019. 15dr Danica Jović
Kakav je tretman odobrenih komercijalnih popusta – rabata i bonifikacije?
Zahteva se umanjenje vrednosti potraživanja i prethodno proknjiženih prihoda od
prodaje robe.
Kakav je tretman odobrenih komercijalnih popusta – rabata i bonifikacije ako
trgovinsko privredno društvo prodavac evidenciju robe vodi po maloprodajnim
cenama sa PDV koji je već obračunalo u izlaznim fakturama?
U ovoj situaciji nepohodno je izvršiti smanjenje iznosa poreske osnovice,
odnosno srazmerno umanjenju potraživanja od kupaca treba izvršiti i korekciju
prethodno obračunatog PDV.
Prodavac može korigovati svoju obavezu po osnovu PDV samo ako od kupca
prethodno dobije obaveštenje da je i on korigovao svoj ulazni PDV.
Vrednovanje poslovnih rashoda trgovinskih privrednih
društava
7.5.2019. 16dr Danica Jović
Roba u prometu na na malo
So) 216.000
PDV u ulaznim fakturama
So) 10.000
Raz. u ceni rob. u pr. na malo
So) 30.000
Ukalkulisani PDV
So) 36.000
Nabavna vred. prodate robe
1) 50.000
1) 12.000
1) 10.000
1) 72.000
Kupci
1a) 72.000
PDV u izlaznim fakturama
1a) 12.000
Prihodi od prodaje robe
1a) 60.000
3) Preduzeće “A” je kupcu iz promene 1a) naknadno odobrilo količinski rabat od 5%. Od
kupaca je primljeno obaveštenje da korigovao svoj PDV.
3) 3.0003) 600
3) 3.600