Universitatea de Stat din Moldova Facultatea TIINE ECONOMICECATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC Botnari Constantin
Lucrul individual la disciplina CONTABILITATEA FINANCIAR ISTUDIU DE CAZ
Conductor tiinific: Lumanschi Galina, dr.,conf.univ.Autorul: Botnari Constantin, Contabilitate 1401
Chiinu - 2015
Anexa 2
DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATE
Entitatea economic SRL Farmecul produce i vinde articole de vestimentaie. La sfritul perioadei de gestiune entitatea prezint soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2015(Tabelul 1). Pe parcursul anului 2015 SRL Farmecul a efectuat operaiuni economice care snt prezentate n tabelul 2.n baza informaiei cu privire la soldurile iniiale ale entitii economice analizate i coninutul operaiunilor economice ale entitii se cere: de nregistrat operaiunile economice efectuate n anul 2015 n formule contabile, de determinat sumele care lipsesc; de deschis conturile, de reflectat operaiunile economice n conturi (Anexa 3); de ntocmit balana de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);
Tabelul 1.Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.201__SRL Farmecul
Denumirea contuluiSuma
Imobilizari necorporale 13 000
Amortizarea imobilizari necorporale(750)
Mijloace fixe339 950
Amortizarea mijloacelor fixe(50 050)
Creane pe termen lung30 500
Avansuri pe termen lung acordate25 000
Materiale56 000
Obiecte de mic valoare i scurt durat3 170
Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat(920)
Producie n curs de execuie9 150
Produse 5 450
Creane comerciale58 750
Avansuri acordate curente4 750
Creane ale bugetul4 735
Creane ale personalului2 500
Investiii financiare curente n pari neafiliate11 200
Casa850
Conturi curente n moneda naional 9 705
Conturi curente n valut strin9 100
Cheltuieli anticipate curente12 000
Capital social236 900
Capital suplimentar4 386
Rezerve statutare15 642
Alte rezerve51 450
Profit nerepartizat al anilor precedeni5 240
Avansuri pe termen lung primite20 000
Credite bancare pe termen scurt26 000
Venituri anticipate curente16 000
Datorii comerciale curente78 420
Datorii fa de personal privind retribuirea muncii54 200
Datorii privind asigurrile sociale 16 000
Datorii privind asigurrile medicale802
Datorii privind taxa pe valoarea adugat5 250
Provizioane curente13 800
Tabelul 2.Operaiunile economice efectuate n anul 201__la SRL Farmecul
Nr.crt.Coninutul operaiei economiceSuma (lei)DebitCredit
12345
1Soldul produciei n curs de execuie se raporteaz n contul activitii de baz 9150811215
2Se nregistreaz n contul curent creditele bancare pe termen lung200006242
411
3Se calculeaz amortizarea mijloacelor fixe: cu destinaie general de producie cu destinaie administrativa1 5061 806821713.2124124
4Se calculeaz amortizarea imobilizarilor necorporale cu destinaie administrativa 312713.2113
5Se pltete avans furnizorilor n contul achiziionrii viitoare a materialelor 25 006 224242
Se accept facturile furnizorilor pentru materialele intrate: pre de achiziie TVA 20%30 500 6100211534.4
521521
7Se elibereaz de la depozit materiale pentru: activitatea de baz necesiti generale de producie necesiti administrative ale entitii
30 7563 106806
811821713.8211211211
8Se dau n exploatare OMVSD de pn la 1000 lei o unitate pentru necesitile activitii de baz556811213.1
9Se dau n exploatare OMVSD n valoare de peste 1000 lei o unitate pentru necesitile activitii de baz (VR 100)2 200 213.2213.1
10Se calculeaz uzura OMVSD1 050821214.1
11Se reflect valoarea contabila a mijloacelor fixe vndute15 596721123
12Se deconteaz suma amortizarii calculate mijloacelor fixe vndute 5 306124123
13Se caseaz suma uzurii calculate aferent OMVSD1050214.1213.2
14Se nregistreaz deeurile rezultate din scoaterea din uz a OMVSD n cadrul valorii rmase100211213.2
15Se accept factura fiscal privind servicii potale i telegrafice, inclusiv TVA Total 600,00 lei500100713.8534.4521521
16Se ncaseaz n contul curent: avansul pe termen lung n contul livrrii utilajului sumele amenzilor pentru nclcarea clauzelor contractuale2500061 756242242423612
17Se calculeaz creanele pe termen lung privind leasingul financiar2656
231611.6
18Se ridic numerar din contul curent91006241242
19Se pltete din cas: salariile lucrtorilor titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare titularului de avans pentru procurarea timbrelor potale i tichetelor255561 206256531226.1226.1 241241241
20Se accept factura fiscal pentru combustibil i energia consumat n scopuri tehnologice: pre de achiziie TVA 20%
105062101.2
811534.4
521521
21Din contul curent s-a transferat furnizorilor: pentru consumul de energie electric pentru servicii potale i telegrafice10 006406521521242242
22Se accept factura fiscal privind cheltuielile de protocol, inclusiv TVA Total 480,00 lei40080713.6534.4521521
23Din contul curent se achit datoria fa de furnizor privind cheltuielile de protocol480521242
24Se ncaseaz n contul curent numerar de la clieni50 006242221
25Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu al entitii35 006244.1242
26Se calculeaz dobnzile aferente creditelor primite2 606714521
27Sau procurat investiiile pe termen lung n pri legate cu achitare ulterioar30 006142522
28Se transfer din contul curent: impozitul taxa pe valoarea adugat furnizorilor pentru valorile materiale procurate i serviciile prestate organelor de asigurri sociale organelor de asigurri medicale comisioanele bncii2 36616006
3 006 426186534.4521
533.1533.2713.8
242242
242242242
29Se caseaz valoarea contabila a mijloacelor fixe ieite ca urmare a calamitilor naturale: costul de intrare 20 000 lei amortizarea acumulat 18 000 lei
180002000
124723
123123
30Se primete cu titlu gratuit un autoturism20 006123622.4
31Se nregistreaz n contul curent n valut strin diferena de curs valutar pozitiv aferent soldurilor mijloacelor valutare56243622.1
32Repartizarea costurilor indirecte de producie la activitatea de baz5662811821
33Obinerea produselor finite la cost efectiv56630216811
34S-au realizat produse cumprtorilor la pre de livrare65006221611.2
35Se reflect TVA 20% aferent produselor livrate13001.2221534.4
36nchiderea conturilor de venituri26566500620006561756611.6611.2622.4622.1612351351351351351
37nchiderea conturilor de cheltuieli
201815596260620001492400351351351351351351713.2721714723713.8713.6
38Reflectarea rezultatului financiar65268351333
Anexa 3
Structura contului contabil
Debit 215 Credit Sold iniial: 9150
9150
Total rulaj debit:0Total rulaj credit:9150
Sold final:0
Debit 242 Credit Sold iniial:9705
200006250006175650006 25006 1600691006 300610006 426406 186480350062366
Total rulaj debit:501774Total rulaj credit:183900
Sold final : 327579
Debit 411 Credit Sold iniial:0.00
200006
Total rulaj debit:0.00Total rulaj credit:200006
Sold final : 200006
Debit 124 Credit Sold iniial:50050
530618000 15061806
Total rulaj debit:23306Total rulaj credit:3312
Sold final:Sold final:30056
Debit 113 Credit Sold iniial:750
312
Total rulaj debit:0.00Total rulaj credit:312
Sold final:1062
Debit 224 Credit Sold iniial:4750
25006
Total rulaj debit:25006Total rulaj credit:0.00
Sold final:29756
Debit 211 Credit Sold iniial:56000
30500100 307563106806
Total rulaj debit:30600Total rulaj credit:34668
Sold final:51932
Debit 521 Credit Sold iniial:78420
1000640648016006 305006100500100105062101.2400802606
Total rulaj debit:26898Total rulaj credit:52893.2
Sold final:104415.2
Debit 534.4 Credit Sold iniial:5250
61001002101.2802366 13001.2
Total rulaj debit:10747.2Total rulaj credit:13001.2
Sold final: (7504)
Debit 213.1 Credit Sold iniial:3170
5562200
Total rulaj debit:0.00Total rulaj credit:2756
Sold final: 414
Debit 213.2 Credit Sold iniial:0.00
2200 1050100
Total rulaj debit:2200Total rulaj credit:1150
Sold final:1050Sold final:
Debit 214.1 Credit Sold iniial:920
1050 1050
Total rulaj debit:1050Total rulaj credit:1050
Sold final:920
Debit 123 Credit Sold iniial:339950
20006 530615596180002000
Total rulaj debit:20006Total rulaj credit:40902
Sold final:319054
Debit 423 Credit Sold iniial:20000
250006
Total rulaj debit:0.00Total rulaj credit:250006
Sold final:270006
Debit 231 Credit Sold iniial:0.00
2656
Total rulaj debit:2656Total rulaj credit:0.00
Sold final:2656
Debit 241 Credit Sold iniial:850
91006 255561206256
Total rulaj debit:91006Total rulaj credit:27018
Sold final:64838
Debit 226.1 Credit Sold iniial:2500
1206256
Total rulaj debit: 1462Total rulaj credit:0.00
Sold final:3962
Debit 244.1 Credit Sold iniial:0.00
35006
Total rulaj debit:35006Total rulaj credit:0.00
Sold final: 35006
Debit 522 Credit Sold iniial:0.00
30006
Total rulaj debit:0.00Total rulaj credit:30006
Sold final:30006
Debit 142 Credit Sold iniial:0.00
30006
Total rulaj debit:0.00Total rulaj credit:0.00
Sold final:30006Sold final:30006
Debit 533.1 Credit Sold iniial:16000
3006
Total rulaj debit:3006Total rulaj credit:0.00
Sold final:12994
Debit 533.2 Credit Sold iniial:802
426
Total rulaj debit:426Total rulaj credit:0.00
Sold final:376
Debit 531 Credit Sold iniial:54200
25556
Total rulaj debit:25556Total rulaj credit:0.00
Sold final:28644
Debit 243 Credit Sold iniial:9100
56
Total rulaj debit:56Total rulaj credit:0.00
Sold final:9156
Debit 221 Credit Sold iniial:58750
6500613001.2 500006
Total rulaj debit:78007.2Total rulaj credit:50006.00
Sold final:86751.2
Debit 811 Credit
915030756556105065662
62292
Total rulaj debit:62292Total rulaj credit:
Sold final:
Debit 821 Credit
150631061050 5662
Total rulaj debit:5662Total rulaj credit:5662
Sold final:
Debit 216 Credit Sold iniial:5450Sold iniial:
56630
Total rulaj debit:56630Total rulaj credit:0.00
Sold final:62080
Debit 713.2 Credit
1806312 2019
Total rulaj debit:2019Total rulaj credit:2019
Debit 713.8 Credit
806500186 1492
Total rulaj debit:1492Total rulaj credit:1492
Debit 713.6 Credit
400 400
Total rulaj debit: 400Total rulaj credit: 400
Debit 611.2 Credit
65006 65006
Total rulaj debit: Total rulaj credit:
Debit 612 Credit
17561756
Total rulaj debit: 1756Total rulaj credit: 1756
Debit 622.1 Credit
5656
Total rulaj debit: 56Total rulaj credit: 56
Balana de verificare a conturilor sintetice
NSold iniialRulajeSold final
d/oDenumirea conturilor
DebitCreditDebitCreditDebitCredit
215Productia in curs de executie9150 9150
242Conturi curente in moneda nationala9705 501774183900327579
411Credite bancare pe termen lung 200006 200006
124Amortizarea mijloacelor fixe 50050233063312 30056
113Amortizarea impobilizarilor necorporale 750 312 1062
224Avansuri acordate curente4750 25006029756
211Materiale56000 306003466851932
521Datorii comerciale curente 784202689852893,2104415,2
534.4Datorii privind T.V.A 525010747,213001,27504
213.1OMVSD in stoc3170 2756414
213.2OMVSD in exploatare 220011501050
214.1Uzura OMVSD 92010501050920
123Mijloace fixe339950 2000640902319054
423Avansuri primite pe termen lung 20000 250006270006
231 Creante privind veniturile din utilizarea de catre terti a activelor entitatii 2656 2656
241Casa850 910062701864838
226.1Creante ale personalului2500 1462 3962
244.1Acreditive 35006 35006
522Datorii curente fata de partile afiliate 3000630006
142Investitii pe termen lung in parti afiliate 30006 30006
533.1Datorii privind asigurarile sociale 160003006 12994
533.2Datorii privind asigurarile medicale 802426 376
531Datorii fata de persoanal privind retribuirea muncii 5420025556 28644
243Conturi curente in valuta straina9100 56 9156
221Creante comerciale58750 78007,25000686751,2
216Produse5450 56630 62080
333Profit net al perioadei de gestiune 65268 65268
112Imobilizari necorporale13000 13000
161Creante pe termen lung30500 30500
162Avansuri acordate pe termen lung25000 25000
225Creante ale bugetului4735 4735
251Investii financiare curente in parti neafiliate11200 11200
261Cheltuieli anticipate curente12000 12000
311Capital social 236900 236900
312Capital suplimentar 4386 4386
322Rezerve statutare 15642 15642
323Alte rezerve 51450 51450
332Profit nerepartizat al anilor precedenti 5240 5240
511Credite bancare pe termen scurt 26000 26000
Venituri anticipate curente 16000 16000
538Provizioane curente 13800 13800
595810595810965404,4965404,41120675,21120675,2
4