SOMS MOET JE SIMPEL DENKEN OM ERGENS TE KOMEN
NIEUWSBRIEF VAN SCHUITEMAN ACCOUNTANTS & ADVISEURS
UITGAVE 40 - DECEMBER 2017
SCHUITEMANA C C O U N TA N T S & A D V I S E U R S
26SBR ONTWIKKELT ZICH IN RAP TEMPO DOOR
24BELASTINGPLANNEN 2018, 2019 EN VERDER
EYEOPENER
8
5 VRAGEN EN ANTWOORDEN OVER AUTOMATISERING VAN UW ADMINISTRATIE
4EEN AFLOSSINGS VRIJE LENING IS NIET ZORGENVRIJ
14
IN DE PRAKTIJK:HAPRO INTERNATIONAL
20
INHOUD
I N H O U D 3
Beste relatie,
Aan het einde van het jaar wordt er in de media aan de hand
van cijfers en trends terug- en vooruitgekeken. Hoe deed de
economie het in uw sector? Welke kansen of bedreigingen
dienen zich aan? Daar is niks mis mee. Sterker nog, ook
wij houden deze ontwikkelingen nauwgezet in de gaten.
Voor u persoonlijk is deze periode wellicht ook geschikt
om de zaken op een rijtje te zetten. Wilt u gaan nadenken
over bedrijfs opvolging? Verduurzaming nadrukkelijker op de
agenda zetten? Of vermogensstructurering? Dit zijn belang-
rijke vragen waarbij we u graag van dienst zijn.
Is er reden voor optimisme met het oog op het nieuwe jaar?
Je bent geneigd daar volmondig ‘ja’ op te zeggen. Immers, de
economie bloeit en de financiële vooruitzichten zijn goed.
Tegelijkertijd profiteert lang niet iedereen hiervan. Laten we
daarom, juist in deze periode, ook stilstaan bij de vele mensen
voor wie 2017 een donkere bladzijde was: de hulpeloze
vluchtelingen, de ontredderde slachtoffers van natuurrampen
of, dichterbij huis, de ondernemers in de pluimveesector die
getroffen werden door de fipronilcrisis. Met
deze beelden voor ogen kan ik niet anders
dan u gezegende feestdagen en een veilig,
gezond en voorspoedig 2018 toewensen.
Henk Morren, Directievoorzitter
PRIVACYWETGEVING WERKNEMERS
18
4 5 vragen en antwoorden over automatisering van uw administratie Exact
7 Bijeenkomsten
8 Hapro International-Ede B.V. In de praktijk
11 Eye catchers 12 Aan de slag met uw verliezen!
Fiscale verliezen
14 Een aflossings vrije lening is niet zorgenvrij Aflosvrij lenen
16 Data-analyse binnen de controlepraktijk Data-analyse in de controle
18 Privacywetgeving werknemers Privacy
20 Is de WBSO iets voor u? WBSO
22 Het Open Fonds voor Gemene Rekening: het alternatief voor box 3! OFGR
24 SBR ontwikkelt zich in rap tempo door SBR
26 Belastingplannen 2018, 2019 en verder Belasting
16DATA-ANALYSE BINNEN DE CONTROLEPRAKTIJK
IS DE WBSO IETS VOOR U?
Veel ondernemers verliezen kostbare tijd omdat ze hun administratie nog (deels) handmatig verwerken.
Ze zien op tegen automatisering, vrezen hoge kosten of denken technische knowhow te ontberen. De
mogelijkheden die Schuiteman u biedt, maken al die koudwatervrees overbodig.
We zijn met z’n allen in een digitaal tijdperk beland. Heeft u daar in uw administratie nog niet de vruchten
van geplukt, dan is het moment nu wellicht gekomen. Misschien dat de terminologie u afschrikt. En dat is
niet gek, want robotic accounting, machine learning en cloud computing? Dat klinkt ingewikkeld. Toch gaat
achter deze termen een wereld van kostenbesparing, optimalisatie en ondernemersgemak schuil. Vijf
vragen, vijf antwoorden.
Kunnen facturen automatisch worden ingevoerd?
Zeker. Wellicht is papieren facturatie ook bij u een schim uit het verleden en verstuurt u uw facturen per
e-mail in pdf-formaat. Toch kost ook de verwerking van deze nota’s tijd. Universal Business Language
(UBL) is een nieuwe facturatiestandaard die elke handmatige handeling in het facturatieproces overbodig
maakt. In combinatie met robotic accounting zorgt UBL ervoor dat de facturen die u van uw leveranciers
ontvangt, volledig geautomatiseerd en foutloos op de juiste plaats in uw administratie terechtkomen.
4
5 VRAGEN EN ANTWOORDEN OVER AUTOMATISERING VAN UW ADMINISTRATIE
Gidon van Putten, Business Consultant
E X A C T
Kan ik overal ter wereld mijn cijfers inzien?
Ja, bij de meeste boekhoudpakketten wel. Schuiteman
maakt veel gebruik van Exact Online. Deze software-
oplossing bevindt zich in de cloud. Dit houdt in dat u overal
ter wereld veilig kunt inloggen (ISAE 3402 Verklaring) in
uw eigen boekhoud omgeving. Het enige dat u nodig heeft,
is een internet verbinding. Bijkomend voordeel van deze
cloud based software is dat deze zonder bijkomende
kosten of tijds investering up-to-date wordt gehouden door
de ontwikkelaar.
Worden ook mijn bankgegevens en bankmutaties auto-
matisch verwerkt?
Ja, dat is bij veel banken mogelijk. Een bankkoppeling zorgt
ervoor dat afschriften automatisch door het boekhoud-
pakket worden ingelezen. Door bepaalde (toewijs)regels
in te stellen, kunnen bankmutaties bovendien automatisch
worden geboekt, zonder dat u ook maar één knop hoeft in
te drukken. Ook bij Exact Online is deze functionaliteit
aanwezig. Niet gekoppelde mutaties moeten wel handmatig
worden toegewezen. Echter, door de geraffineerde, zelf-
lerende functies zal Exact Online soortgelijke mutaties in
de toekomst herkennen. Met gebruik van machine learning
stelt het systeem vervolgens voor hoe de mutatie geboekt
kan worden, gebaseerd op uw boekingen in het verleden.
Vaak wordt besparing opgevoerd als een argument voor
auto matisering. Waar zit de winst?
Uw administrateur zal minder tijd aan de administratie
hoeven te besteden. Zo kan hij meer werkzaamheden
uitvoeren in dezelfde tijd, of minder gaan werken, wat u
een besparing oplevert. Tevens hoeft u zelf minder tijd en
energie in uw administratie te steken, waardoor u tijd kunt
investeren in uw klanten en op die manier omzet kunt
genereren. De kans op menselijke fouten neemt bovendien
af, waardoor uw accountant minder tijd hoeft te besteden
aan het corrigeren van de administratie.
Welke stappen kan ik zetten om mijn administratie in
Exact Online optimaal te automatiseren?
• Vraag uw leveranciers om elektronische nota’s in UBL-
formaat en stuur deze door naar het e-mailadres dat
gekoppeld is aan uw boekhouding. Of laat ze door uw
leverancier direct naar dat e-mailadres sturen.
Lees verder op pagina 6Lees verder op pagina 6
6 E X A C T
• Factureer rechtstreeks vanuit Exact Online. De omzet is
immers gekoppeld aan de artikelen die u kiest, waardoor
deze automatisch verwerkt wordt zodra u een factuur
definitief maakt.
• Zoals we eerder al schreven, kan ook een automatische
bankkoppeling veel tijd besparen. Op dit moment wordt
deze functionaliteit alleen ondersteund door ABN AMRO,
Bunq, ING Bank en Rabobank.
• In het verlengde hiervan is het handig om zoveel mogelijk
toewijzingsregels aan te maken in het bankdagboek.
Dit zorgt ervoor dat telkens terugkomende mutaties
automatisch worden verwerkt.
• Zet betalingen klaar – als batch – vanuit Exact Online.
Hierdoor hoeft u omschrijvingen, bedragen, betalings-
kenmerken en dergelijke niet langer handmatig in te
voeren.
• Maak een overzicht van vaste, terugkerende boekingen
voor de afschrijvingen, zodat u een goed beeld heeft van
de cijfers per maand.
Heeft u bovenstaande stappen al ondernomen? En wilt u
meer weten over automatisering van uw administratie,
neem dan contact op met uw vaste contactpersoon. Wilt u
specifiek voor Exact Online weten wat er nog meer mogelijk
is om uw administratie verder te automatiseren? Meld u, of
uw administrateur, dan aan bij één van onze bijeenkomsten.
Aanmelden voor de bijeenkomst is mogelijk via onze
website www.schuiteman.com/evenementen of via het
e-mailadres: [email protected]
Gidon van Putten
T: (035) 647 34 71
Bijeenkomst Exact Online Basis:
- Automatiseren invoer van facturen
- Automatiseren verwerking bankmutaties
- Betalingen klaarzetten vanuit Exact Online
- Factureren vanuit Exact Online
- Instellen dashboard
- BTW / ICP aangifte
- Zoeken in Exact Online
Datum: Dinsdag 6 februari 2018
Locatie: Schuiteman Accountants & Adviseurs
Huizen
Tijd: 16.00 – 17.30 uur
Datum: Woensdag 14 maart 2018
Locatie: Schuiteman Accountants & Adviseurs
Barneveld
Tijd: 16.00 – 17.30 uur
Bijeenkomst Exact Online Geavanceerd:
- Werken met kostenplaatsen / kostendragers
- Het werken met tussenrekeningen / vooruitbetalingen
- Afletteren van meerdere facturen
- Gebruik van CRM (verkoopkansen, beheer relatiekaart,
dashboard, etc.)
- Import- / exportmogelijkheden
- Werken met budgetten / begrotingen
- Bedragen incasseren via Exact Online
Datum: Woensdag 14 februari 2018
Locatie: Schuiteman Accountants & Adviseurs
Huizen
Tijd: 16.00 – 17.30 uur
Datum: Dinsdag 20 maart 2018
Locatie: Schuiteman Accountants & Adviseurs
Barneveld
Tijd: 16.00 – 17.30 uur
Ondernemerstrends 2018
Wat zijn dé ondernemerstrends voor 2018? Cultuurfilosoof Evert Jan Ouweneel maakte er een studie van
en deelt de uitkomsten graag met u op 23 januari 2018 op Landgoed de Salentein in Nijkerk.
Dinsdag 23 januari 2018
Ondernemerstrends 2018
Locatie: Landgoed de Salentein, Putterstraatweg 5-9 te Nijkerk
Tijd: 19.30 - 22.30 uur
Het is in de mode om elke willekeurige oprisping in ondernemersland tot trend te bombarderen. Helaas
heeft zo’n observatie maar weinig om het lijf. Cultuurfilosoof Evert Jan Ouweneel pakt het liever anders
aan. Hij onderkent dat er trends zijn die het ondernemersklimaat mede bepalen, maar weet zijn betoog
dan ook met kennis van zaken én oog voor de grote lijnen te onderbouwen.
Op dinsdag 23 januari gaat de cultuurfilosoof uitgebreid in op de ontwikkelingen en trends op het vlak van
onder meer duurzaamheid, (on)gelijkheid, vrede en veiligheid. Ouweneel is ruim ervaren in het definiëren
en beschrijven van grote maatschappelijke ontwikkelingen en bewegingen. De afgelopen jaren maakte hij
naam met zijn masterclass ‘De wereldgeschiedenis in één dag’ waarin hij onder andere diplomaten en
bestuurders in één dag bijpraatte over 5000 jaar ‘geloof, geweld, geluk en gedoe’.
Zijn interesse gaat vooral uit naar de ‘logica’ achter gebeurtenissen en de bredere verbanden waarin
trends zich ontvouwen. Ouweneel is een gepassioneerd verteller. Hij weet de meest complexe thematiek
naar een behapbaar en toegankelijk verhaal te vertalen.
Ondernemers die graag goed voorbereid het nieuwe jaar ingaan zijn van harte welkom.
Voor meer informatie en aanmelden: www.schuiteman.com/evenementen
Bijeenkomst Exact Online Basis en Exact Online Geavanceerd
Zie voor meer informatie pagina 6.
www.schuiteman.com/evenementen
BIJEENKOMSTEN
7B I J E E N K O M S T
“Ik doe meestal eerst, en denk daarna”, begint directeur Robert-Jan Spits van Hapro International
lachend. Zijn impulsiviteit heeft het bedrijf ver gebracht: van Ede tot China, en van Estland tot India.
“Als ik denk dat iets interessant is, dan ga ik.”
Hapro International is producent en groothandel van ijzerwaren, kunststofdelen voor de ijzerwaren-
vakhandel en eigen label kinder speeltoestellen. Met 6.500 palletplaatsen op het hoofdkantoor in Ede
worden bedrijven in de ijzerwaren vakhandel, de meubelindustrie en gerenommeerde bouwmarkten en
tuin centra in Europa bediend. “Veiligheidssloten met politiekeurmerk, deur- en raambeslag, kunststof
speelstuurtjes of houten speeltoestellen... je kunt het zo gek niet bedenken of het komt bij ons vandaan.
We produceren, verschepen, verpakken op locatie in Ede en leveren zelfs direct uit aan de eindgebruiker.”
Grootste handelsbeurs in China
“Het begon zo’n 20 jaar geleden op de Canton Fair in China, één van de grootste handelsbeurzen ter
wereld”, vertelt Robert-Jan. “Op die beurs wordt werkelijk alles aangeboden. Van potten en pannen tot
bruidsjurken, machines, elektronica en cosmetica. Plus heel veel ijzerwaren. En dat laatste bracht me
op de eerste ideeën richting verkoop aan de doe-het-zelfmarkt en industrie.” Inmiddels belevert Hapro
onder meer de grote bouwmarktketens en heeft het bedrijf een eigen fabriek en hoofdinkoopkantoor in
ALS IK DENK DAT IETS INTERESSANT IS, DAN GA IK
Hapro International-Ede B.V.
8 I N D E P R A K T I J K
“Gewoon gaan als je kansen ziet. Soms moet je simpel denken om ergens te komen”
Ningbo China, waar de coördinatie van de
inkoop in Azië plaatsvindt. “Een deel van de
producten fabriceren we daar zelf, tegen
eerlijke voorwaarden uiteraard. Daarmee
kunnen we onze klanten kwaliteit, lever-
betrouwbaarheid en de beste service bieden.
Drie jaar geleden zijn we ook in India gestart.”
“Onze afzetmarkt is in Europa uitgegroeid tot
zo’n 25 landen. In België hebben we eigen
Lees verder op pagina 10
Diensten voor
Hapro International-Ede B.V.:
- Financieel, fiscaal en juridisch advies
- Financieringsvraagstukken
- Verkoop- en investeringsprognoses
- Opstellen jaarstukken en aangiften
- Loonadministratie
I N D E P R A K T I J K10matrijzen voor de productie van plastic glijbanen. Verder
hebben we een saleskantoor en magazijn in Estland
voor verkoop aan Scandinavië en Oost-Europa.” Hierdoor
verblijft Robert-Jan zo’n 160 dagen per jaar in het
buitenland. “Het is allemaal ontzettend snel gegaan.”
Simpel denken
Robert-Jans werkwijze is naar eigen zeggen eenvoudig:
“Gewoon gaan als je kansen ziet. Soms moet je simpel
denken om ergens te komen. Onze organisatie is plat; we
hebben twaalf medewerkers die het vanuit Nederland
organiseren. Maar uiteraard heeft het succes ook impact
op onze personele en financiële organisatie. De werkzaam-
heden worden meer en anders. Met de huidige groei
redden we het met mijn impulsiviteit alleen niet meer.
We moeten steeds meer anticiperen op wat gaat komen
en slim groeien en automatiseren om de organisatie in
stappen mee te krijgen.” Bedrijfskundig leidt financieel
directeur Chantal Kersten dat met Robert-Jan in goede
banen. Chantal: “Nu het bedrijf steeds groter wordt, is het
belangrijk om processen efficiënter in te richten. Door
goed na te denken over bestelprocedures, levertijden en
noem maar op, kunnen we nog veel slagen maken.”
Op het financiële en administratieve vlak staat adviseur
Barry van Dijk van Schuiteman Chantal en Robert-Jan bij.
Robert-Jan: “Ik was vanaf het eerste contact direct onder
de indruk van Schuitemans aanpak. De professionaliteit
en de mentaliteit van doorpakken.” “Natuurlijk doet Barry
de begeleiding bij het voeren van de administratie en het
opstellen van de jaarstukken”, haakt Chantal aan. “Maar hij
heeft vooral ook een adviserende rol en denkt mee in het
doen van investeringen, financieringsaanvragen etcetera.
Maar ook voor de productie in China moeten we elk jaar
weer een passende financiering vinden. Aan de andere
kant staat Schuiteman ons ook bij in personele zaken, denk
aan de loonadministratie en arbeidscontracten.”
Gas geven
“Gelukkig nemen Chantal en Barry financieel en intern
een groot gedeelte voor me uit handen”, geeft Robert-Jan
aan. “Mijn kracht zit ’m in de handel en verkoop. En in de
drive om Hapro groot te maken. We zijn afgelopen jaar
écht gas gaan geven. En volgend jaar nog meer.”
“We moeten slim groeien om de organisatie in stappen mee te krijgen”
tekst
11
Jannes Jansen groeide op bij en in de slachterij van zijn ouders.
Dat begon eind jaren veertig, met de bakfiets van zijn opa.
Kippen werden opgehaald en geslacht en per trein richting
Amsterdam vervoerd. Jannes maakte zich veel aspecten van
de voedselverwerkende industrie eigen in de ondertussen
ontstane slachterij van zijn ouders. Bepakt met deze jarenlange
praktijkervaring en gedreven door zijn voorliefde voor techniek
begon hij, samen met zijn vrouw Ria, in 1997 Jansen Techniek.
Aanvankelijk focuste Jansen Techniek op onderhoud, maar al
snel bouwde de Puttense onderneming tal van machines voor
de voedselverwerkende industrie, voornamelijk in Nederland,
België en Duitsland. Daarnaast ontstond in 2010 het bedrijf
Jansen Control Systems, dat een range aan machines levert
met betrekking tot end-of-line inspectiesystemen.
Onlangs vierde het bedrijf z’n 20e verjaardag. En er valt ook wel
wat te vieren, want anno 2017 bouwt en levert het bedrijf
machines voor een groot aantal sectoren binnen de
voedingsindustrie naar meer dan 20 landen, ondersteund door
een uitgebreid en vakkundig team van verkopers, (software)
engineers en (elektro)monteurs.
Bij SV Eemnes hanteren ze een elftal aanwijzingen om het spel
en de sfeer op en om het veld gezond te houden. Van ‘Wees een
voorbeeld’ tot ‘Heb respect voor elkaar’. De regels worden ook
wel ‘De Basis 11 van SV Eemnes’ genoemd. Alle spelers zetten
hun handtekening eronder. Soms vinden de aanwijzingen ook
buiten het veld en de kleedkamer gehoor, de negende regel
bijvoorbeeld - ‘Moedig aan’. Schuiteman besloot die oproep
wel heel letterlijk te nemen en stak het team van Eemnes 1 in
gloednieuwe trainingspakken. Komt ook wel in de buurt van de
zesde regel: ‘Samen houden wij het leuk’. Forza!
Jansen Techniek in Putten viert jubileum
VAN BAKFIETS TOT TRANSPORTBAND
Nieuwe trainingspakken voor eerste elftal
SCHUITEMAN STEEKT SV EEMNES IN NIEUWE JAS
N I E U W S 11
EYE CATCHERS
Een verlies. Het kan gebeuren. Het ondernemerschap brengt nu eenmaal risico’s met zich mee. Vaak
geven de verliezen aanleiding om het anders te (moeten) gaan doen. Het uiteindelijke doel is dat u als
ondernemer per saldo een winstgevende onderneming wilt neerzetten. Het blikveld van de belasting-
wetgeving is echter korter en vaak beperkter dan dat van de ondernemer. Helaas. Verliezen vragen
daarom uw aandacht.
De belastingwet gaat uit van de totaalwinst. Dit is de winst die de onderneming gedurende haar gehele
bestaan behaalt. Deze totaalwinst wordt opgeknipt in jaarwinsten. De verdeling van de totaalwinst over de
jaarwinsten kan tot op zekere hoogte worden gestuurd, waardoor in optima forma winsten worden
uitgesteld en verliezen (kosten) worden vervroegd. Het uitstellen van de winst tot uiterlijk het tijdstip van
levering, het treffen van voorzieningen en het doorschuiven van boekwinsten naar nieuwe investeringen
zijn hier toegestane voorbeelden van.
Maar de gedachte van de totaalwinst wordt ruw verstoord. Zo zijn niet alle kosten aftrekbaar. Kosten met
een gemengd karakter – deels zakelijk, deels privé – komen bijvoorbeeld niet volledig ten laste van de
winst. Ook bedient de wetgever zich van aftrekmaxima of -beperkingen. Bijvoorbeeld als het gaat om de
kosten van studiereizen, congressen en seminars, de alom bekende (lage) kilometervergoeding of de rente
die binnen het concern wordt ‘gecreëerd’, waardoor de belastinggrondslag wordt uitgehold.
Ook door de aftrek van kosten die uw collega-ondernemers in redelijkheid niet zouden maken, gaat
een dikke streep. Zo mag u er gerust een dure auto op nahouden, en misschien wel twee. Maar een heel
wagenpark lijkt te veel. Al kunnen er best argumenten zijn dat zo’n wagenpark in uw branche en binnen
uw exclusieve klantenkring een ‘must have’ is. Waar de grens ligt, valt niet te zeggen. Dienstreizen met een
AAN DE SLAG MET UW VERLIEZEN!
Dennis van der Veer, Sr. Belastingadviseur
F I S C A L E V E R L I E Z E N12
eigen vliegtuig, het beleggen in een sportpaard waar mee
dochterlief haar wedstrijden rijdt en die hele exclusieve villa
waarvan maar een zeer beperkt gedeelte als werkruimte
wordt gebruikt, gaan echter te ver. Maar hoge kosten alleen
zijn geen reden om de aftrek te schrappen.
En dan is er een verlies. Helaas. Maar hoe nu verder? ‘Nou
gewoon, verrekenen’ hoor ik u zeggen. Goed geantwoord.
Maar ook in de verliesverrekening schendt de wetgever
de totaalwinstgedachte. Want ook voor de verrekening
gelden tal van beperkingen. Met name in die gevallen
waarin een verlies wordt geforceerd, terwijl de onder-
neming zelf ongewijzigd binnen het concern wordt voort-
gezet. Maar ook in de hele basale situatie van één enkele
onder neming geniet de verlieslijdende onder nemer, een-
mans zaak, firmant of bv, maar weinig sym pathie van de
wetgever.
Verliezen zijn namelijk maar beperkt verrekenbaar. Voor
de inkomstenbelasting geldt een verrekeningstermijn van
3 jaar terug en 9 jaar vooruit. Voor de vennootschaps-
belasting bedraagt die termijn 1 jaar terug en 9 jaar (wordt
6 jaar) vooruit. Klaarblijkelijk vindt de wetgever u geen
goede ondernemer als u er niet in slaagt om de verliezen
tijdig te verrekenen. Een nogal kortzichtige gedachte, als
u het mij vraagt. Zo zijn er tal van producten die pas na
lange tijd succesvol op de markt kunnen worden gebracht.
En deze innovaties worden door de korte verrekenings-
termijnen fiscaal bemoeilijkt. Of heeft de wetgever nu ook
al verstand van innovatief ondernemen? Om nog maar te
zwijgen over het verschil tussen de verrekeningstermijnen.
Klaarblijkelijk wordt een bv meer winstgevend, en dus als
een betere ondernemer, verondersteld dan een eenmans-
zaak of firma. En dat terwijl diezelfde wetgever het MKB,
met daarbinnen al haar familie-bv’s, wel uiterst waardeert
als belangrijke banenmotor.
Voorkomen is natuurlijk beter dan genezen. Zo kunt u
overwegen om die nieuwe risicovolle activiteit onder te
brengen in een aparte bv, maar fiscaal op te nemen in een
fiscale eenheid. Hierdoor zijn de verliezen van de ene bv
verrekenbaar met de winsten van de andere bv. Of u gaat
de eventuele meerwaarden die zich in de onderneming
bevinden geforceerd realiseren door de activa of bedrijfs-
onderdelen te verkopen van de ene aan de andere bv. Ook
kunt u het voornemen tot vervanging of onderhoud
‘toevallig’ loslaten waardoor de herinvesteringsreserve
of de voorziening als winst vrijvalt. Als gevolg van de
bestaande verliezen blijven deze winsten dan onbelast.
Ook in privé is het goed om samen met uw partner stil te
staan bij de aftrek van hypotheekrente, de ziektekosten en
de giften: bij wie levert de aftrek het meeste voordeel op
en kan de verrekening (straks) wel volledig plaatsvinden?
En tegen welk tarief?
Verliezen. Soms zijn ze er gewoon. Maar maak er fiscaal
werk van!
Dennis van der Veer
T: (0342) 47 34 44
Heeft u in het verleden een aflossingsvrije lening
afgesloten? Dan kan dat nu of in de toekomst vervelend
uitpakken. Er is immers veel veranderd op de huizen-
markt en de regelgeving daaromheen.
Er is de afgelopen tijd veel te doen rondom aflossingsvrije
leningen. En dat is niet voor niets. In het verleden zijn veel van
dergelijke leningen verstrekt om de eigen woning te kunnen
financieren. Bancaire zekerheden waren hierbij leidend voor
de verstrekker, terwijl het inkomen op de lange termijn
buiten beeld bleef. ‘Waarom zou je je zorgen maken over een
hypotheek die pas over dertig jaar problemen kan geven?’.
Het klonk aantrekkelijk. Adviseurs rekenden u voor dat u
meer kon lenen zonder aflosverplichting. Bovendien waren
de fiscale voordelen maximaal als u besloot niet af te
lossen. In veel gevallen liet het besteedbaar inkomen het
ook niet toe om af te lossen, of gebruikte men het overschot
liever om ruimer te kunnen leven. Het is immers leuker
om geld te spenderen aan vakanties, auto’s, caravans of
boten dan aan de droge aflossing van een hypotheek.
Bovendien, de huizenprijzen bleven stijgen en het eigen
vermogen lag voor een deel toch vast in de stenen. Toch?
De crisistijd schotelde een vervelende realiteit voor. Uw
woning bleek niet zo waardevast als gedacht, woning-
prijzen fluctueerden of daalden en de lening was
regelmatig hoger dan de feitelijke waarde van het
woonhuis. Vandaag is de crisis voorbij, de prijzen zijn weer
terug op het hoge niveau van tien jaar geleden, maar zal
dat zo blijven? Of ontstaat er stilaan weer een nieuwe
luchtbel in de huizen markt?
Meer tegenvallers
De crisis bracht meer tegenvallers. De overheid paste
de onwankelbaar geachte hypotheekrenteaftrek aan. De
rente van hypotheken die zijn afgesloten voor 2001 mag
maximaal dertig jaar worden afgetrokken, dus tot uiterlijk
2031. Daarna is de renteaftrek niet meer van toepassing
en is er geen verrekening meer mogelijk in box 1.
Daar komt bij dat pensioeninkomsten niet gegarandeerd
blijken te zijn. Verschillende pensioenfondsen hebben
moeite te beantwoorden aan de wettelijk vereiste
dekkingsgraad en hebben uitkeringen naar beneden
moeten bijstellen. De ingelegde pensioengelden brachten
en brengen minder rendement op dan verwacht.
15A F L O S V R I J L E N E N
Inmiddels dringt het door dat de afschaffing van de aftrek-
baarheid van de hypotheekrente, de lagere pensioen-
uitkeringen én de latere ingangsdatum van de AOW
aanzienlijke problemen met zich meebrengen voor
huiseigenaren.
Financiële problemen
Banken willen aflossingsvrije leningen niet langer
verlengen en wensen dat de aflossing, zoals die bij aanvang
is vastgesteld, aan het einde van de looptijd is voldaan.
Ruim 200.000 huiseigenaren komen hierdoor in financiële
problemen. Ze zullen mogelijk gedwongen hun huis
moeten verkopen om de schulden te kunnen afbetalen.
Er zijn minstens evenzoveel huiseigenaren die de
woonlasten maar net kunnen opbrengen, maar wel
enorm moeten inleveren op hun besteedbaar inkomen.
De lasten zonder fiscale aftrek zijn zwaar en de hypotheek
voelt als een molensteen om hun nek.
Uiteraard geldt dit evenzeer voor mensen die een
opbouwhypotheek hebben afgesloten of bij wie een
uitkering van een spaar- of levensverzekering op termijn
zal plaatsvinden. Het is zeer zinvol om bij de eerst-
volgende verlenging van de hypotheekrente te bezien en
te beoordelen of een andere hypotheekvorm gewenst is.
Voor alles is het advies: wees goed geïnformeerd. Laat
uw situatie in kaart brengen en kijk naar de (toekomstige)
consequenties van uw huidige hypotheekvorm. Zet
vervolgens de nodige stappen om problemen zoals
hierboven beschreven te voorkomen. We zijn u hierbij
graag van dienst.
Pieter Kool
T: (0318) 64 40 00
Pieter Kool, Business Consultant
EEN AFLOSSINGS-VRIJE LENING IS NIET ZORGENVRIJ
Uit onderzoek van Oxford University blijkt dat het beroep van de accountant één van de beroepen is met
de hoogste waarschijnlijkheid van significante automatisering. Het is helder dat data binnen iedere
organisatie van steeds grotere waarde is. De groeiende automatisering van bedrijfsprocessen leidt
tot meer opslag van gegevens. Daarnaast groeit het aanbod van gebruiksvriendelijke tools om data-
analyse toe te passen. Wat zien we van deze ontwikkelingen terug in de dagelijkse praktijk van de
controlerend accountant?
De praktijk
In de eerste plaats zien we een toename van de eisen voor het gebruik van de interne controle van bedrijven.
Hierdoor is het vaak onmogelijk om in de controle volledig op de interne beheersing te kunnen steunen.
Tegelijkertijd is in de afgelopen decennia het aantal transacties die organisaties afhandelen sterk gegroeid,
waardoor een traditionele aanpak zou resulteren in grote steekproeven.
Verder zien we dat technologische ontwikkelingen de accountant kunnen helpen om werkzaamheden
beter en efficiënter uit te voeren. Eén van de ontwikkelingen waarin we binnen onze controlepraktijk
investeren, is het inzetten van data-analyse in de controle.
Data-analyse verlegt de focus van een risico-inschatting (‘wat er mis kan gaan’) naar de manifestatie van
risico’s (‘wat daadwerkelijk mis is gegaan’). Daarnaast wordt bij data-analyse niet alleen een stand in de
jaarrekening beoordeeld, maar worden alle transacties geanalyseerd die leiden tot de specifieke stand.
Een aantal voorbeelden van data-analyses bij de jaarrekeningcontrole:
- Grootboekanalyses, zoals analyses op boekingsgangen
DATA-ANALYSE BINNEN DE CONTROLEPRAKTIJK
Jorrit Koops, Directie
16 D A T A - A N A L Y S E I N D E C O N T R O L E
- Benchmarking tussen verschillende entiteiten
- Functiescheiding-analyses binnen inkoop- of opbrengsten -
processen
Integratie van data-analyse in de audit-aanpak
Om te zorgen dat data-analyse kan worden geïntegreerd
in onze aanpak, hebben we heel bewust gekozen voor
gestandaardiseerde analyses die bij een groot deel van
onze klanten kan worden ingezet. Hiervoor zijn wij een
samenwerking aangegaan met Peacock Insights en
maken wij gebruik van de Financial Control Accelerator.
Deze tool biedt specifieke grootboekanalyses en is op
ieder financieel systeem inzetbaar. Door op deze manier
te werken kunnen analyses goed worden geïntegreerd en
hoeven we niet bij iedere klant het wiel opnieuw uit te
vinden. En dat is weer goed voor de kwaliteit en efficiëntie
van ons werk.
Wat betekent dit voor onze klanten?
Uiteraard hebben organisaties in de eerste plaats belang
bij een kwalitatief goede controle. Daarom is dit ook het
belangrijkste argument voor de toepassing van data-
analyse. Tegelijkertijd resulteert het toepassen van data-
analyse vaak in een ander gesprek met onze klanten,
waarbij we meer inzicht geven in de effectiviteit van de
bedrijfsprocessen. Ook kunnen hierbij inzichten naar
voren komen die de klant helpen om de interne controle te
optimaliseren. Tot slot biedt data-analyse de mogelijkheid
om meer naar een ‘continuous auditproces’ te gaan,
waarbij de accountant periodiek of zelfs real-time analyses
uitvoert. Zo worden bevindingen eerder geconstateerd en
gerapporteerd, en kunnen organisaties direct bijzonder-
heden opvolgen. Door de samenwerking met Peacock
Insights zijn wij direct in staat om alle analyses op basis
van dagelijks vernieuwde data uit te voeren en krijgen
klanten zelf ook toegang tot de tools, zodat zij het zelf
kunnen gebruiken bij de maandafsluiting en interne
controle.
Jorrit Koops Wilbert van Leeuwen
T: (0342) 41 12 00 T: (0342) 41 12 00
Het recht op privacy is een grondrecht dat onder meer is
vastgelegd in internationale verdragen en Nederlandse
wet geving. Zo is in Europese wetgeving bepaald dat iedereen
recht heeft op bescherming van zijn privé-, familie- en
gezins leven, woning en correspondentie. De Wet bescher-
ming persoonsgegevens (Wbp) is een uit werking van de
Nederlandse Grondwet, waarbij het gaat om wetgeving
omtrent de verwerking van persoonsgegevens.
De afgelopen jaren heeft de digitalisering een grote vlucht
genomen, waardoor de privacywetgeving regelmatig
moest worden herzien. Dit heeft onder andere
geresulteerd in de ‘meldplicht datalekken’ die op 1 januari
2016 is ingegaan. Zodra bedrijven een ernstig datalek
hebben ontdekt moeten zij die direct melden bij de
Autoriteit Persoonsgegevens. Vanaf 25 mei 2018 is de
Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG) van
toepassing. Dit betekent dat vanaf die datum dezelfde
privacywetgeving geldt in de hele Europese Unie. De AVG
vervangt de Wbp, die vanaf dat moment niet meer geldt.
De privacywetgeving is onder andere van toepassing op
de verwerking van persoonsgegevens binnen arbeids-
verhoudingen. De werkgever is verantwoordelijk voor het
nakomen van de verplichtingen uit de privacywetgeving.
Het toezicht op de naleving hiervan is in handen van de
Autoriteit Persoonsgegevens.
Verwerking van persoonsgegevens
Zoals gesteld geeft de privacywetgeving onder andere
regels met betrekking tot het verwerken van persoons-
gegevens. Persoonsgegevens zijn alle gegevens die
informatie kunnen verschaffen over een bepaald persoon.
De persoonsgegevens van een werknemer zijn in ieder
geval: naam, geboortedatum, geslacht, adres, burgerlijke
staat en BSN. Maar ook minder herleidbare gegevens
kunnen persoonsgegevens zijn, zoals het huis waar de
werknemer in woont, het IP-adres dat de werknemer
gebruikt of de geloofsovertuiging van een werknemer.
Ook foto’s en video’s of gegevens betreffende telefoon- of
computergebruik van een werknemer zijn als persoons-
gegevens aan te merken.
Onder verwerking vallen alle mogelijk denkbare
handelingen met betrekking tot persoonsgegevens, zoals
verzamelen, vastleggen, ordenen, bewaren, bijwerken,
wijzigen, opvragen, raadplegen, gebruiken, verstrekken,
samenbrengen, uitwissen of vernietigen.
De persoonsgegevens mogen niet verder worden verwerkt
dan waarvoor ze zijn bedoeld. De persoon gegevens mogen
niet langer worden bewaard dan nodig is voor de realisatie
van het doel waarvoor ze zijn verwerkt. Voor bepaalde
onderwerpen gelden expliciete bewaartermijnen:
• Voor personeelsgegevens geldt over het algemeen een
bewaartermijn van maximaal twee jaar nadat de arbeids-
overeenkomst is geëindigd. De werkgever mag de
gegevens langer bewaren als een (ex-)werknemer
hiervoor toestemming heeft gegeven. Bovendien mag de
werkgever gegevens van een (ex-)werknemer langer
bewaren bij een arbeidsconflict of een gerechtelijke
procedure.
19P R I V A C Y
• De gegevens van een sollicitant, zoals een sollicitatie-
brief, een curriculum vitae, een assessment of psycho-
logisch onderzoek dient de werkgever te verwijderen,
uiterlijk vier weken nadat de sollicitatie procedure is
beëindigd, behalve als de sollicitant in dienst treedt.
Een sollicitant kan de werkgever echter wel toe-
stemming geven om zijn gegevens langer te bewaren,
bijvoorbeeld omdat er mogelijk op een later tijdstip
een passende functie beschikbaar komt. Een termijn
van maximaal een jaar na beëindiging van de sollicitatie-
procedure is hiervoor redelijk.
• Voor gegevens uit de salarisadministratie die fiscaal
van belang zijn, bestaat een bewaarplicht van zeven
jaar na het einde van de arbeidsovereenkomst.
• De loonbelastingverklaringen en een kopie van een
identiteitsbewijs moeten tot vijf jaar na het einde van
de arbeidsovereenkomst worden bewaard.
Maatregelen salarisverwerking
De werkgever is verplicht om passende, technische en
organisatorische maatregelen te treffen om persoons-
gegevens te beveiligen tegen verlies of tegen enige
vorm van onrechtmatige verwerking. De maatregelen
moeten een passend beveiligingsniveau garanderen.
Als de werkgever de salarisverwerking heeft uitbesteed,
moet de werk gever bovendien geregeld hebben dat
ook de salaris ver werker voldoende veiligheidsmaat-
regelen heeft getroffen. Dit moet in een zogenaamde
bewerkers overeenkomst worden vastgelegd. Wij advi-
seren werk gevers die hun salarisadministratie aan
derden hebben uitbesteed een bewerkersovereenkomst
op te vragen. Werkgevers die hun salarisadministratie
aan Schuiteman hebben uitbesteed, nodigen wij uit om
contact met ons op te nemen.
Bert van Dijk
T: (0342) 47 34 44
PRIVACYWETGEVING WERKNEMERS
Bert van Dijk, Salarisadviseur
Als ondernemer bent u op zoek naar mogelijkheden om de toegevoegde waarde van uw bedrijf te vergroten. U denkt
na over hoe u producten, diensten en processen kunt verbeteren en vernieuwen. U speelt in op nieuwe vragen vanuit
de markt. Want op die manier bent u succesvol, doen klanten graag zaken met u en laat u de concurrent achter u.
Innovatie is het sleutelwoord voor de toekomst, want stilstand is achteruitgang. Niet voor niets stimuleert de overheid
bedrijven die innoveren met allerlei stimulerings- en financieringsregelingen. Bent u benieuwd of innovatie ook voor uw
onderneming loont?
WBSO voor speur- en ontwikkelingswerk
Eén van de belangrijkste fiscale stimuleringsregelingen voor innovatie is de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelings-
werk (WBSO). Met de WBSO kunt u de loonkosten voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O) binnen uw bedrijf verlagen,
maar ook de overige S&O-kosten en -uitgaven. Ook als zelfstandig ondernemer kunt u gebruik maken van de WBSO.
U moet dan wel minimaal 500 uur per jaar besteden aan S&O.
Welke projecten komen in aanmerking?
Onder de WBSO vallen twee soorten projecten:
• ontwikkeling van (onderdelen van) technisch nieuwe fysieke producten, fysieke productieprocessen of programmatuur,
• technisch-wetenschappelijk onderzoek.
Werkgevers kunnen een afdrachtvermindering van loonbelasting krijgen voor werknemers die (gekwalificeerd) S&O-
werk verrichten. Een ondernemer die S&O-werk verricht, kan de aftrek speur- en ontwikkelingswerk toepassen. Aftrek
of afdrachtvermindering kan echter alleen als de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO.nl) een S&O-verklaring
heeft afgegeven. Als werkgever kunt u maximaal drie keer per jaar een digitale WBSO-aanvraag indienen voor een
periode van minimaal drie en maximaal twaalf aaneengesloten maanden. De aanvraag mag meerdere projecten
bevatten en moet minstens een volledige kalendermaand voor het begin van de projectperiode worden ingediend. Bent
u zelfstandig ondernemer, dan geldt dit maximum niet. U kunt tot en met 30 september ongelimiteerd aanvragen
indienen voor het lopende kalenderjaar.
Erik Kuiter, Salarisadministrateur
21W B S O
Wat levert het u op?
Een WBSO-verklaring geeft recht op vermindering op
de af te dragen loonbelasting aan de belastingdienst. De
afdrachts vermindering S&O (Speur & Ontwikkeling) is
opgebouwd uit S&O-loonkosten en S&O-kosten en -uitgaven.
Uw WBSO voordeel bedraagt:
• 31% van het aan projecten toerekenbare S&O-bedrag tot
E 350.000 (1e schijf).
• 14% van het aan projecten toerekenbare S&O-bedrag
boven E 350.000 (2e schijf).
• 40% voor technostarters (onderneming minder dan 5 jaar
ingeschreven bij de KvK, en max. 3 jaar WBSO-subsidie
verkregen) voor de 1e schijf. Het percentage van de 2e
schijf is 16%.
• U kiest bij de eerste aanvraag in een kalenderjaar of
u S&O-kosten en -uitgaven opvoert, of dat u voor de
verhoging van het S&O-uurloon opteert.
• Voor zelfstandigen (ZZP-ers) geldt een verhoging van de
zelfstandigenaftrek. Om hiervoor in aanmerking te komen
dient een zelfstandige ten minste 500 uur te besteden
aan S&O-werkzaamheden.
S&O-administratie
U bent verplicht om een S&O-administratie bij te houden
van de uitvoering van de projecten. Uit deze administratie
moet blijken welke S&O-werkzaamheden zijn verricht en
hoeveel tijd daaraan is besteed.
Voor als het u duizelt
In het voorgaande hebben wij een aantal regelingen voor u
op het gebied van innovatie op een rij gezet. Maar er is nog
zo veel meer. Wij kunnen ons voorstellen dat u wel wilt
innoveren, maar dat u niet precies weet welke mogelijk-
heden u heeft en welke stappen u moet nemen. Boven -
dien moet u er op bedacht zijn dat het gaat om veelal
ingewikkelde regelingen met vaak een beperkt budget.
Wij helpen u graag verder in dit proces!
Erik Kuiter
T: (0342) 41 12 00
IS DE WBSO IETS VOOR U?
De afgelopen jaren hebben velen van u privé vermogen ondergebracht in een zogeheten Open Fonds voor
Gemene Rekening (OFGR). Een slimme zet! Want hiermee voorkomt u voortaan de dure box 3 heffing. In
plaats daarvan is het werkelijke rendement lager belast in box 2. Maar de aan trekkingskracht van het
OFGR is ook de Belasting dienst niet ontgaan. In de afgelopen zomer zijn een aantal strikte voorwaarden
geformuleerd waaraan een OFGR moet voldoen. Welke voorwaarden dit zijn, zullen wij hieronder
uitleggen.
Wat is een OFGR?
Een Open Fonds voor Gemene Rekening is een samenwerking tussen meerdere participanten. Zij brengen
gelden bijeen ter gezamenlijke belegging. Een OFGR is een niet wettelijk geregelde rechtsvorm. Een OFGR
ontstaat door middel van het sluiten van een overeenkomst tussen doorgaans een beheerder, een
bewaarder en de participanten in het fonds. Tegenover de inleg ontvangen de participanten een bewijs van
deelname; een zogeheten participatie. Een participatie geeft recht op een deel van de opbrengst.
Aan welke (fiscale) voorwaarden dient een OFGR te voldoen?
De participaties van een OFGR moeten vrij verhandelbaar zijn. Dit betekent dat voor de overdracht de
deelnemer geen toestemming nodig heeft van de overige deelnemers. Er dienen ten minste twee
deelnemers te zijn. U bent waarschijnlijk slechts bereid om te beleggen samen met uw directe familieleden.
Het OFGR zien we daarom doorgaans alleen tussen partners, aangevuld met eigen meerderjarige kinderen.
Maar een grotere kring is natuurlijk ook mogelijk. Er worden geen eisen gesteld aan de deelnemers met
HET OPEN FONDS VOOR GEMENE REKENING: HET ALTERNATIEF VOOR BOX 3!
22 O F G R
Arjan Knol, Sr. Belastingadviseur
dien verstande dat een OFGR tussen partners huwelijkse
voorwaarden vereist.
De fiscale status van een OFGR
Een OFGR is vrijgesteld van de belastingheffing box 3. In die
box wordt uitgegaan van een verondersteld rendement. Het
werkelijke rendement is, zeker bij spaargelden, momen teel
veel lager waardoor de heffing meer bedraagt dan de
feitelijk genoten opbrengst. Het OFGR betaalt daarentegen
20% vennootschapsbelasting over de werkelijk behaalde
winst. Over de resterende nettowinst zijn de participanten
bij uitkering aanvullend 25% inkomstenbelasting ver-
schuldigd. De gecombineerde belastingdruk bedraagt
daarmee 40%. Al naar gelang het werkelijke rendement, en
daarmee de beleggingsvorm, is het OFGR dus voordeliger
dan beleggen in box 3.
Wanneer is een OFGR fiscaal voordelig?
Een OFGR is met name interessant voor privébeleggingen
met een laag verwacht rendement en een overeenkomstig
laag risicoprofiel: obligaties en/of spaarrekeningen!
Als u echter de voorkeur geeft aan een belegging met
een hogere rendementsverwachting, dan zal het fiscaal
gunstiger zijn om die beleggingen in box 3 aan te houden.
U doet er goed aan om - zeg - 3 maanden voor het einde
van het kalenderjaar de OFGR keuze definitief te maken.
De oprichting vergt namelijk enige tijd, omdat ook de
medewerking van externe partijen nodig is, waaronder die
van de notaris en de bank.
Publicatieplicht en UBO-register
Een belangrijk voordeel van het OFGR is dat het fonds niet
hoeft te worden ingeschreven in het handelsregister bij de
Kamer van Koophandel (KvK). Een OFGR hoeft derhalve
ook niet haar jaarcijfers te deponeren. De privacy van de
participanten en het fonds zelf is daardoor tegenover
derden gewaarborgd.
Op dit moment is het Ministerie van Financiën actief met de
UBO-wetgeving. UBO staat voor Ultimate Beneficial Owner,
ofwel de uiteindelijke gerechtigde. Of ook het OFGR - en
dus de participanten - daaronder gaat vallen, en onder
welke voorwaarden, is nog niet duidelijk.
Ondanks de vermeende vlucht naar het OFGR ziet de
staatssecretaris nog geen reden tot het treffen van
maatregelen.
Een OFGR: het alternatief voor box 3!
Door uw spaargeld of laag rendement beleggingen onder
te brengen in een OFGR bespaart u uzelf de nadelige
belasting in box 3. Vooralsnog hebben derden hiervan
geen wetenschap en speelt u het fiscale spel volgens de
staatssecretaris binnen de lijntjes. Is het OFGR wat voor
u? Wij zijn u daarbij graag van dienst.
Arjan Knol
T: (035) 647 34 71
In 2016 is Schuiteman Accountants & Adviseurs begonnen met de Standaard Bedrijfs Rapportage (SBR). Dit is
de nationale standaard voor de digitale uitwisseling van bedrijfsmatige kredietrapportages aan de banken en
publicatiebalansen aan de Kamer van Koophandel.
Een kredietrapportage gaat verder dan alleen de (jaar)cijfers uit uw administratie. Er dienen aanvullende gegevens
te worden toegevoegd, zoals bijvoorbeeld de WOZ-waarden van onroerende zaken, ouderdoms analyses van
openstaande debiteuren en crediteuren, toelichting op langlopende leningen en uitsplitsing van omzet per activiteit.
SBR ONTWIKKELT ZICH IN RAP TEMPO DOOR
De drie grote banken (de Rabobank, ING Bank en ABN
AMRO Bank) die zijn aangesloten bij de SBR stelden dat
jaarcijfers per 1 april 2017 verplicht via SBR dienden te
worden aangeleverd. Zo niet, dan zouden ze per jaar-
rekening E 250 in rekening brengen. De praktijk is dat de
banken daar nog niet zo strak in staan en nog steeds
jaarcijfers in pdf accepteerden.
De verwachting is dat de banken er komend jaar toch
strenger op gaan toezien. De mogelijkheden van de SBR-
rapportages worden namelijk steeds groter. Waar tot nog
toe alleen de jaarcijfers middels SBR gerapporteerd
kunnen worden, zullen naar verwachting per 1 januari 2018
ook aangiften inkomstenbelasting, prognoses en tussen-
tijdse rapportages via SBR verzonden kunnen worden.
Het voordeel om via SBR te rapporteren, ligt in eerste
instantie bij de banken die veel sneller kunnen schakelen
met meer data in financiële processen. Verder worden in
de gehele keten minder fouten gemaakt.
Publiceren in XBRL voor middelgrote bedrijven
Tevens is het vanaf 1 januari 2018 ook voor middelgrote
ondernemingen verplicht de jaarcijfers in een XBRL-
bestands formaat via SBR te publiceren bij de Kamer van
Koophandel.
Waar kleine ondernemingen zelf kunnen publiceren
via E-herkenning, zullen middelgrote ondernemingen
verplicht via SBR de publicatiebalans moeten indienen,
aangezien zij verplicht zijn een accountantsverklaring bij
de publicatiebalans te publiceren.
Wanneer u voor uw onderneming zelf de jaarcijfers
opstelt, is het van belang tijdig te bekijken hoe u deze
jaarcijfers in een SBR-rapportage kunt omzetten. Daar-
voor zult u mogelijk nieuwe software moeten aanschaffen.
Een optie is dat wij voor u de jaarcijfers opstellen in ons
rapportagesysteem. Hieruit kunnen wij de cijfers exporteren
naar een SBR-rapportage.
Uiteraard kunnen wij u van dienst zijn om samen te
bekijken wat voor u de mogelijkheden zijn tot het
rapporteren via SBR.
Sander Tolboom
T: (0318) 64 40 00
Sander Tolboom, Sr. Assistent Accountant
25S B R
BELASTINGPLANNEN 2018, 2019 EN VERDER
26 B E L A S T I N G
Bram Faber, Directie / Vestigingsleider
Voor een belastingadviseur is Prinsjesdag en het op dat moment gepresenteerde Belastingplan één
van de hoogtepunten van het jaar. Met de Miljoenennota maakt de regering ook de fiscale voornemens
en plannen voor het nieuwe jaar bekend. Dit jaar hadden we tijdens Prinsjesdag een demissionaire
regering die enkel nog op de winkel paste. De verwachting was dan ook dat we voor echt fiscaal
vuurwerk moesten wachten tot het nieuwe kabinet het regeerakkoord zou presenteren. Die ver-
moedens waren juist. Het Belastingplan 2018 was nauwelijks vernieuwend en kende slechts een dikke
ordner vol met vooral technisch ingewikkelde reparatiewetgeving die het weglekken van belasting-
opbrengsten moest voorkomen.
Het aankondigde regeerakkoord beloofde meer fiscale dynamiek. De plannen van Rutte III schetsen
echter alleen hoofdlijnen die nog nader uitgewerkt moeten worden. De door velen verwachte belasting-
herziening komt nog niet echt uit de verf. Mogelijk dat de gepresenteerde plannen een opstap zijn naar
verdere aanpassingen van het fiscale stelsel. Ik zie in de plannen de volgende 5 tendensen.
1. Van heffing op inkomen & winst naar verbruik & consumptie
Er ontstaat een verdere verschuiving van belastingen op inkomen naar belastingheffing op verbruik. Dit
komt onder meer naar voren in de voorgestelde verhoging van het lage omzetbelastingtarief van 6% naar
9%. Daarnaast wordt een voorstel gedaan om het verbruik van energie verder te belasten, wordt een
kilometer heffing voor vrachtwagens geïntroduceerd, komt de vliegtax terug en gaat de belastingheffing op
het verbranden van afval omhoog. Tegelijk gaan het inkomsten- en het vennootschapsbelastingtarief de
komende jaren behoorlijk naar beneden.
27B E L A S T I N G
“Nu slim anticiperen op de belastingwijzigingen die op stapel staan loont zeker. We helpen u graag om uw financiële en fiscale strategie te optimaliseren.”
2. Verbeteren van het Nederlandse vestigingsklimaat
en concurrentie positie
Het kabinet zet nadrukkelijk in op het verbeteren van onze
concurrentiepositie, maar wel met als insteek slechts reële
(buitenlandse) activiteiten aan te trekken. Ook hier doet de
verlaging van de vennootschapsbelasting een goede duit
in het zakje. Tegelijkertijd wil men voorkomen dat er te
veel rente ten laste van de Nederlandse winst kan worden
gebracht. Verder wordt voorgesteld de dividend belasting
gedeeltelijk ‘af te schaffen’, waardoor Nederland ook aan-
trekkelijker wordt voor buitenlandse bedrijven. De dividend-
belasting blijft overigens in stand voor misbruik situaties.
Voor dergelijke 'gevallen' wordt ook een bron heffing op
rente en royalty’s ingevoerd. De discussie over de dividend-
belasting heeft overigens al het nodige stof doen opwaaien.
3. Naar een vlaktax?
We lijken met voorzichtige stapjes steeds meer richting
een 'vlaktaks' te gaan: één tarief in de inkomstenbelasting.
Een aantal partijen noemde dit al in hun verkiezings-
programma. Je ziet dit naar voren komen in de beperking
van het aantal schijven in box 1 van de inkomstenbelasting
(van 4 naar 2), het in stapjes laten stijgen van het tarief in
box 2 naar 28,5% in het jaar 2021 en het al bestaande
tarief van 30% in box 3.
4. Aftrekposten worden in aftrek beperkt
'Alle' aftrekposten verschuiven naar het basistarief in de
inkomstenbelasting. Over de invulling van 'alle' is nog veel
onduidelijkheid. Maar we zien nu in ieder geval wel dat de
hypotheekrenteaftrek echt wordt afgebouwd. Inter nationaal
bestaat de druk op Nederland om onze hoge hypotheek-
schulden terug te dringen al langer. Opvallend is dan weer
wel dat de zogenaamde wet Hillen is afgeschaft, en dat
daarmee feitelijk een aflosboete in de vorm van het
eigenwoningforfait is geïntroduceerd.
5. Stijging van tarief in box 2 en een meer realistische
heffing in box 3
Een aandachtspunt is dat aandeelhouders met een
'aanmerkelijk belang' in de toekomst meer belasting gaan
betalen over winstuitkeringen via een tariefsverhoging in
box 2. De verhoging van dat tarief is ingegeven door de
verlaging van het vennootschapsbelastingtarief; en dus
door de insteek om inkomen uit ondernemen en inkomen
uit werken meer gelijk te belasten. Door deze beweging
kan een fiscale 'mismatch' ontstaan als resultaten onder
het oude hoge vennootschapsbelastingtarief zijn
opgekomen, maar onder het nieuwe (verhoogde) box 2
tarief worden uitgekeerd. Een overgangsregeling zou
daarom niet verkeerd zijn.
De heffing in box 3 kan daarnaast al langer op kritiek
rekenen. De coalitie wil verdere stappen zetten om de
heffing in box 3 beter te laten aansluiten op de realiteit.
Daarnaast wordt in box 3 het heffingsvrij vermogen in
2018 iets opgeschroefd.
Bram Faber
T: (0342) 41 12 00
SCHUITEMANA C C O U N TA N T S & A D V I S E U R S
COLOFONEyeOpener is een uitgave van Schuiteman Accountants & Adviseurs en verschijnt drie keer per jaar in een oplage van 2.200 stuks
REDACTIESchuiteman Accountants & AdviseursT.a.v. Cristianne Koops Postbus 1463780 BC VoorthuizenT: (0342) 47 34 44E: [email protected]
VORMGEVING EN PRODUCTIEReclamebureau DplusM
©2017 Schuiteman Accountants & Adviseurs
WWW.SCHUITEMAN.COM
Hoewel bij de totstandkoming van deze uitgave de grootst mogelijke zorgvuldigheid is betracht, bestaat de mogelijkheid dat bepaalde informatie na verloop van tijd verouderd of niet meer juist is. Dit kan het gevolg zijn van (aanpassing van de) regelgeving die bekend is geworden na het opmaken van deze uitgave. Voor toepassing in individuele gevallen raden wij u aan contact op te nemen met uw adviseur.
schu
it170
124
- 17
/12
© S
chui
tem
an /
Rec
lam
ebur
eau
Dpl
usM
Wij wensen u gezegende kerstdagen en een goed 2018!