RSM DTM Hungary Adótanácsadó és Pénzügyi Szolgáltató Zrt.
Az áfa-törvény jövő évi változásaiAz áfa-törvény jövő évi változásaiDr. Csobánczy Péter előadása
Szolgáltatásnyújtás teljesítési helye
Szolgáltatásnyújtás teljesítési helye Szolgáltatásnyújtás teljesítési helye • Teljesítési hely szétválik attól függően, hogy az igénybevevő
adóalany-e vagy sem• Adóalanyiság fogalma
– Adóalany (EU-s és EU-n kívüli egyaránt)– Közösségi adószámmal rendelkező nem adóalany jogi személy
• B2B ügyletek teljesítési helye – főszabály– Igénybevevő székhelye, állandó telephelye
• Közlekedési eszköz bérbeadása– Rövid- és hosszú távú bérbeadás megkülönböztetése
• Adófizetésre kötelezett személye– Közösségi adószámmal rendelkező nem adóalany jogi személy– Érintettség vizsgálata a szolgáltatás nyújtásában
Szolgáltatásnyújtás teljesítési helyeSzolgáltatásnyújtás teljesítési helye
• Adófizetési kötelezettség keletkezése– A főszabály szerinti időpont alkalmazandó– 12 hónapot meghaladó elszámolás esetén kisegítő szabályok
• B2C ügyletek- főszabály– Szolgáltatást nyújtó székhelye, állandó telephelye
• Közlekedési eszközök bérbeadása– Rövid- és hosszú távú bérbeadás megkülönböztetése
• Közös szabályok – Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás– Vendéglátó-ipari szolgáltatások
Szolgáltatásnyújtás teljesítési helyeSzolgáltatásnyújtás teljesítési helye
• Kettős adóztatás vagy nem adóztatás elkerülésére vonatkozó szabályok
• Közösségi adószám kiváltása• Összesítő nyilatkozat benyújtási kötelezettség
– Kizárólag elektronikus úton– Gyakoriság változása– Adómentes szolgáltatásokról nem kell
Külföldi adóalanyok számára történő adó-visszatérítés
Külföldi adóalanyok számára történő adó-visszatérítésKülföldi adóalanyok számára történő adó-visszatérítés
• EU-s és nem EU-s adóalanyok számára szétválik a szabályozás• Kérelem benyújtásának határideje kitolódik• A másik tagállamban letelepedett adóalanyok számára
– Kizárólag elektronikus út – Saját tagállami adóhatóságon keresztüli továbbítás– Elektronikus okmány csatolás
Egyéb módosítások
Egyéb módosítások Egyéb módosítások • Engedményezés
– Névértéken vagy az alatt pénzkövetelés engedményezése nem tartozik az Áfatv. hatálya alá
• Átalakulás• Adóalap csökkentés
– Meghiúsult lízing, – Feltétel számla érvénytelenítése vagy módosítása
• Adómentes sportszolgáltatás– Igénybevevő lehet jogi személy, egyéb szervezet is
Egyéb módosítások Egyéb módosítások • Ingatlanértékesítés – adófizetési kötelezettség választása
– Csak lakóingatlannak nem minősülő ingatlanokra– Lehetőség a korábbi választás megváltoztatására 2010. január 30-ig.
• Export– Termékexporthoz kapcsolódó szolgáltatások adómentességének nem feltétele,
hogy a terméket értékesítés következtében léptessék ki a Közösségen kívülre
• Levonási jog– Fordított adózásos esetekben (kivéve Közösségen belüli termékbeszerzést) a
levonási jog tárgyi feltételeként nem csak a számla fogadható el
• Fordított adózás– Ingatlanértékesítés esetében a beszerző kérésére adóhatóság tájékoztatási
kötelezettsége arról, hogy értékesítő adófizetési kötelezettséget választott-e és milyen terjedelemben
Egyéb módosítások Egyéb módosítások • Számlázás
– Utalvánnyal történő fizetés esetén sem kell számla, ha pénzzel történő fizetés esetén sem kellene
• Utazásszervezés– Utas fogalma: természetes és jogi személy, valamint szervezet is lehet– Utas nyilatkozattételi kötelezettsége
• Adóraktározási eljárás– Folyamatos termékértékesítés esetén kiraktározás igazolása– Egyszerűsített adóraktározási eljárás
Köszönöm figyelmüket!