GODFREY HODGSON
HOLMES TARCA
CHAPTER 2
ACCOUNTING THEORY CONSTRUCTION
Pragmatic theories
Gambaran Pendekatan Teori Pragmatis:
• berdasarkan perilaku yang diamati akuntan
• teori yang dikembangkan dari bagaimana akuntan bertindak dalam situasi tertentu
• diuji dengan mengamati apakah akuntan yang bertindak dengan cara teori menunjukkan
• adalah pendekatan induktif
2
Pragmatic theories
• Kritik terhadap pendekatan pragmatis deskriptif:
– tidak mempertimbangkan kualitas dari suatu tindakan akuntan
– tidak menyediakan praktek akuntansi yang menantang
– berfokus pada perilaku akuntan tidak pada pengukuran atribut perusahaan
3
Pragmatic theories
Pendekatan pragmatis Psikologis:
– teori tergantung pada pengamatan reaksi pengguna terhadap hasil akuntan ‘
– reaksi diambil sebagai bukti bahwa output bermanfaat dan mengandung informasi yang relevan
4
Pragmatic theories
• Kritik terhadap pendekatan pragmatis psikologis:
– beberapa pengguna mungkin bereaksi dengan cara yang tidak logis
– beberapa pengguna mungkin memiliki respon preconditioned
– beberapa pengguna mungkin tidak bereaksi ketika mereka seharusnya bereaksi
• Teori karena itu diuji dengan menggunakan sampel besar oran
5
Sintaksis dan semantik teori
• Input semantik adalah transaksi dan pertukaran tercatat dalam voucher, jurnal dan buku besar
• Masukan tersebut kemudian dimanipulasi berdasarkan tempat dan asumsi akuntansi biaya historis
6
Sintaksis dan semantik teori
• Dikritik karena tidak ada verifikasi empiris independen dari output dihitung
• Output bisa saja dikritik karena syntax yang tidak akurat misalnya perbedaan tipe dari pengukuran moneter yang ditambahkan bersama-sama
7
Sintaksis dan semantik teori
• Keluaran mungkin sintaktis yang akurat tetapi kurangnya akurasi semantik tetap menjadi berharga (kurangnya korespondensi dengan dunia nyata peristiwa, transaksi atau nilai-nilai)
8
Sintaksis dan semantik teori
• Akuntansi biaya historis dapat menghasilkan output 'akurat' tetapi tetap memiliki utilitas yang sedikit atau tidak sama sekali.
• Artinya, mereka tidak berguna untuk pengambilan keputusan ekonomi kecuali untuk memverifikasi catatan akuntansi
9
Normative theories
• 1950-an dan 'usia emas' 1960 – rekomendasi kebijakan – apa yang harus – berkonsentrasi pada berasal:
• true income (profit)
• praktek yang meningkatkan pengambilan kegunaan
• berdasarkan proposisi analitik dan empiris
10
Laporan keuangan harus berarti apa yang
mereka katakan
Normative theories
• True income:
– ukuran tunggal untuk aset
– sosok yang unik dan keuntungan benar
11
Normative theories
• Keputusan kegunaan:
– tujuan dasar akuntansi adalah untuk membantu proses pengambilan keputusan tertentu 'pengguna laporan akuntansi dengan menyediakan data akuntansi berguna
12
Normative theories
The decision process
13
Accounting
system of
company X
Prediction
model of
user
Decision
model of
user
Positive theories
• Diperluas selama tahun 1970
• Berdasarkan pengalaman 'atau' fakta 'dari dunia nyata
• Menjelaskan alasan untuk praktek saat ini
• Memprediksi peran informasi akuntansi dalam pengambilan keputusan
14
Positive theories
• Perbedaan utama antara teori-teori normatif dan positif adalah bahwa
– teori normatif adalah preskriptif
– teori positif adalah deskriptif, penjelasan atau predik
15
Perspektif yang Berbeda
• Pendekatan ilmiah:
– memiliki asumsi yang melekat bahwa dunia yang akan diteliti adalah realitas obyektif
– dilakukan dengan hipotesis tambahan
– memiliki asumsi tersirat bahwa teori yang baik memegang peranan yang konstan di perusahaan, industri dan waktu
16
Perspektif yang Berbeda
• Kritik dari metode ilmiah:
– penelitian skala besar statistik cenderung menonjolkan semua bersama
– itu dilakukan di lingkungan yang sering terpencil dari dunia atau dalam keprihatinan akuntan
17
Perspektif yang Berbeda
• Pendekatan naturalistik:
– menyiratkan bahwa tidak ada asumsi yang terbentuk sebelumnya atau teori
– berfokus pada perusahaan-spesifik masalah di dunia nyata
18
Perspektif yang Berbeda
• Cara alternatif melihat dunia :
19
CATEGORY ASSUMPTION
1. Realitas sebagai struktur konkret
2. Realitas sebagai proses konkret
3. Realitas sebagai bidang informasi kontekstual
4. Realitas sebagai wacana simbolik
5. Realitas sebagai konstruksi sosial
6. Realitas sebagai proyeksi imajinasi manusia
Perspektif yang Berbeda
Perspektif yang Berbeda
• Untuk kategori 1 - 3 itu lebih cocok menggunakan pendekatan ilmiah
• Untuk kategori 4-6 pendekatan naturalistik lebih tepat
20
Perspektif yang Berbeda
21
Pendekatan ilmiah diterapkan untuk akuntansi
Kesalahpahaman tujuan – Membuat ilmuwan dari praktisi akuntansi
– Peneliti = praktisi
– Keinginan untuk 'kebenaran absolut'
22
Pendekatan ilmiah diterapkan untuk akuntansi
• Metode ilmiah tidak mengklaim untuk memberikan 'kebenaran‘
• Ia mencoba untuk memberikan bukti persuasif yang dapat menggambarkan, menjelaskan atau memprediksi
23
Isu untuk konstruksi teori audit
• Audit adalah proses verifikasi yang diterapkan pada input dan proses akuntansi
24
Isu untuk konstruksi teori audit
• Auditor memberikan pendapat atas
– apakah laporan keuangan sesuai dengan kerangka kerja pelaporan yang berlaku
– bahwa laporan memberikan pandangan yang benar dan adil
25
Isu untuk konstruksi teori audit
• Era normatif akuntansi bertepatan dengan pendekatan normatif untuk teori audit
• Masa positif akuntansi telah menyebabkan pendekatan positif terhadap teori audit
26
Summary
• Banyak yang perbedaan pendekatan untuk perumusan teori akuntansi
– Evolusi teori akuntansi
– positif v normatif
– ilmiah v naturalistik
27
Key terms and concepts
• Descriptive pragmatic approach
• Psychological pragmatic approach
• Syntactic and semantic theories
• Historical cost accounting
• Normative theories
• Positive theories
• Scientific approach to theory
• Naturalistic approach to theory
• Auditing theory
28
29