Ymm . Sami KAZICI Ankara YMM Oda Başkanı ANKARA, 20 Aralık 2010

Ymm. Sami KAZICIYmm. Sami KAZICIAnkara YMM Oda BaşkanıAnkara YMM Oda Başkanı

ANKARA, 20 Aralık 2010ANKARA, 20 Aralık 2010

KOBİ’LER AÇISINDAN KOBİ’LER AÇISINDAN KAPSAMLI MALİ AFKAPSAMLI MALİ AF

TABLO ITABLO I31.07.2010 TARİHİNE KADAR31.07.2010 TARİHİNE KADAR

KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI (MADDE 2)KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI (MADDE 2)KAPSAMA GİREN

ALACAKLARÖDENECEK TUTAR TAHSİLİNDEN

VAZGEÇİLEN TUTARÖDEME PLANI

VADESİ GELDİĞİ HALDE ÖDENMEMİŞ OLAN YA

DA ÖDEME SÜRESİ HENÜZ GEÇMEMİŞ

VERGİLER/GÜMRÜK VERGİLERİ VE FER’İLERİ

(MADDE 2-1/a)

VERGİLERİN ÖDENMEMİŞ KISMININ

TAMAMI+

TEFE/ÜFE’YE GÖRE HESAPLANACAK TUTAR

FER’İ AMME ALACAKLARI

(BUNLARA BAĞLI FAİZ +

GECİKME FAİZİ +

GECİKME ZAMMI)

PEŞİN VEYA KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ

TARİHİ İZLEYEN ÜÇÜNCÜ AYDAN

İTİBAREN İKİŞER AYLIK DÖNEMLER İTİBARİYLE

18 TAKSİTTE 36 AY (MADDE 18)

DAHİLDE İŞLEME İZİN BELGESİ KAPSAMINA

GİREN KAMU ALACAKLARI (MADDE

2/8)

“ “ 36 AY

İHTİRAZI KAYITLA VERİLEN

BEYANNAMELER (MADDE 2/2)

“ “36 AY

FER’İ ALACAKLAR (GECİKME FAİZ + GECİKME ZAMMI)

(MADDE 2-1/a)

TEFE / ÜFE FER’İ ALACAKLARIN TAMAMI 36 AY

VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAKSIZIN KESİLEN

VERGİ CEZALARI (USULSUZLÜKLER)

(MADDE 2-1/b)

%50+

TEFE/ÜFE

% 50+

GECİKME ZAMMI 36 AY

22

TABLO ITABLO I31.07.2010 TARİHİNE KADAR31.07.2010 TARİHİNE KADAR

KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI (MADDE 2)KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI (MADDE 2)

İŞTİRAK, TEŞVİK YARDIM FİİLLERİ

NEDENİYLE KESİLMİŞ CEZALAR (MADDE 2-1/b)

%50+

TEFE/ÜFE

% 50+

GECİKME ZAMMI36 AY

GÜMRÜK YÜKÜMLÜLÜĞÜ

NEDENİYLE GÜMRÜK VERGİSİ ASLINA BAĞLI OLMAKSIZIN KESİLEN İDARİ PARA CEZALARI

(MADDE 2-1/b)

%50+

TEFE/ÜFE

% 50+

GECİKME ZAMMI 36 AY

İDARİ PARA CEZALARI (ASKERLİK KANUNU,

TRAFİK KANUNU, REFERANDUM KANUNU

…. GİBİ)BUNLARA BAĞLI FAİZ +

GECİKME FAİZİ+GECİKME ZAMMI

(MADDE 2-1/c)

TEFE/ ÜFE İDARİ PARA CEZALARININ TAMAMI

36 AY

2010 YILINA İLİŞKİN I. DÖNEM GEÇİCİ VERGİYE BAĞLI GECİKME FAİZİ+

GECİKME ZAMMI (MADDE 2/3)

TEFE/ÜFEVERGİ ASLINI ÖDEME ŞARTI ARANMAKSIZIN

HESAPLANAN GECİKME ZAMMININ TAMAMI

36 AY

33

44

ÖRNEK 1-ÖRNEK 1-

26.04.2008 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI 26.04.2008 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI

KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA ÖDENMESİ ÖDENMESİ

HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR:HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR:

NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının Kasım/2010 ayında NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının Kasım/2010 ayında

yasalaştığı varsayılmıştır.yasalaştığı varsayılmıştır.ALACAK

ASLIG.Z.

TEFE/ÜFETOPLAM ÖDENEN %

6183 S.K.10.000 7.035 17.035

KANUN TASARISI10.000 1.502 11.502

TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN ALACAK TUTARI

0 5.533 5.533 32.4

55

ÖRNEK 2-ÖRNEK 2-



HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR :HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR :


yasalaştığı varsayılmıştır.yasalaştığı varsayılmıştır.ALACAK

ASLIG.Z.


6183 S.K.10.000 7.785 17.785

KANUN TASARISI10.000 2.117 12.117


0 5.668 5.668 31,9

66

ÖRNEK 3-ÖRNEK 3-



HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR :HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR :


yasalaştığı varsayılmıştır.yasalaştığı varsayılmıştır.ALACAK ASLI G.Z.


6183 S.K.10.000 55.635 66.635

KANUN TASARISI10.000 17.934 27.934


37.701 37.701 56,5

77

ÖRNEK 4-ÖRNEK 4-



HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR:HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR:


yasalaştığı varsayılmıştır.yasalaştığı varsayılmıştır.ALACAK ASLI G.Z.


6183 S.K.10.000 53.235 63.235

KANUN TASARISI10.000 17.184 27.184


36.051 36.051 57.0

TABLO IITABLO IIKESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA

BULUNAN AMME ALACAKLARIBULUNAN AMME ALACAKLARI

KAPSAMA GİREN ALACAKLAR

ÖDENECEK TUTAR TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK TUTAR

ÖDEME PLANI

VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇILMIŞ VEYA

DAVA SÜRESİ GEÇMEMİŞ ALACAKLAR (MADDE 3/1)

VERGİ ASLININ %50’Sİ +

TEFE/ÜFE

%50+

BUNLARA BAĞLI FAİZ + GECİKME FAİZİ +

GECİKME ZAMMI + CEZALARI+İDARİ

CEZALAR + CEZALARA BAĞLI GECİKME

ZAMLARININ TAMAMI

PEŞİN VEYA KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ

TARİHİ İZLEYEN ÜÇÜNCÜ AYDAN İTİBAREN İKİŞER

AYLIK DÖNEMLER İTİBARİYLE 18 TAKSİTTE

36 AY (MADDE 18)

BÖLGE İDARE MAHKEMELERİ VEYA DANIŞTAY’DA İTİRAZ

VEYA TEMYİZ AŞAMASINDA BULUNAN

ALACAKLAR

a) TERKİN KARARIVERGİNİN %20’Sİ

+TEFE/ ÜFE

VERGİNİN %80’İ+

FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI + VERGİ

CEZALARI + CEZALARA BAĞLI GECİKME

ZAMLARININ TAMAMI

36 AY

88

TABLO IITABLO IIKESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA

BULUNAN AMME ALACAKLARIBULUNAN AMME ALACAKLARI

KAPSAMA GİREN ALACAKLAR

ÖDENECEK TUTAR TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK TUTAR

ÖDEME PLANI

b) TASDİK KARARI VEYA TADİLEN TASDİK KARARI(MADDE 3-2/b)

VERGİNİN TAMAMI +

TEFE/ÜFE

FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI+ VERGİ

CEZALARI+ CEZALARA BAĞLI GECİKME

ZAMLARININ TAMAMI

36 AY

c) BOZMA KARARI(MADDE 3-2/b)

VERGİNİN %20’Sİ+

TEFE/ÜFE




ZAMLARININ TAMAMI

36 AY

d) KISMEN ONAMA (MADDE 3-2/b)

VERGİNİN TAMAMI +

TEFE/ÜFE

FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI, VERGİ CEZALARI+ CEZALARA

BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI

36 AY

e) BOZULAN KISIM (MADDE 3-2/b)


TEFE/ÜFE




ZAMLARININ TAMAMI

36 AY

99

ORTAK HÜKÜMLERORTAK HÜKÜMLER

1) TAKSİTLENDİRİLEN VERGİLER İLE CARİ DÖNEM VERGİLERİNİN ÇOK ZOR DURUM OLMAKSIZIN HER BİR VERGİ TÜRÜ İTİBARİYLE BİR TAKVİM YILINDA İKİDEN FAZLA VADESİNDE ÖDENMEMESİ DURUMUNDA YAPILANDIRILAN BORÇLARA İLİŞKİN KALAN TAKSİTLERİN ÖDEME HAKLARINI KAYBEDERLER.

2) DAVA AŞAMASINDA BULUNAN ALACAKLARA İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN YARARLANANLAR ÖDEMELERİNİ YERİNE GETİRMEMELERİ DURUMUNDA İLK TARHİYATA / TAHAKKUKA DÖNÜLÜR.

3) MÜKELLEFLER TECİL EDİLMİŞ ALACAKLARIN KALAN TAKSİT TUTARLARI İÇİN BU KANUN HÜKÜMLERİNDEN YARARLANABİLİRLER.

4) UYGULANAN HACİZLER ÖDEMELER NİSPETİNDE KALDIRILIR, BUNA İSABET EDEN TEMİNATLAR İADE EDİLİR.

1010

1111

ÖRNEK 5-ÖRNEK 5-

(Y) A.Ş. İLE (A) VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ ARASINDA 2007 YILI İÇİN TARH (Y) A.Ş. İLE (A) VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ ARASINDA 2007 YILI İÇİN TARH

EDİLEN 200.000.-TL KURUMLAR VERGİSİ VE BUNA BAĞLI VERGİ ZİYAI EDİLEN 200.000.-TL KURUMLAR VERGİSİ VE BUNA BAĞLI VERGİ ZİYAI

CEZASI NEDENİYLE YAŞANAN İHTİLAFA İLİŞKİN OLARAK DANIŞTAY CEZASI NEDENİYLE YAŞANAN İHTİLAFA İLİŞKİN OLARAK DANIŞTAY

TARAFINDAN KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN ÖNCE KISMEN ONAMA TARAFINDAN KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN ÖNCE KISMEN ONAMA

KISMEN BOZMA KARARI VERMİŞTİR.KISMEN BOZMA KARARI VERMİŞTİR.

DANIŞTAY TARAFINDAN KURUMLAR VERGİSİ TARHİYATININ 150.000.-TL’LİK DANIŞTAY TARAFINDAN KURUMLAR VERGİSİ TARHİYATININ 150.000.-TL’LİK

KISMI ONANMIŞ, BAKİYE KISIM İÇİN BOZMA KARARI VERİLMİŞTİR.KISMI ONANMIŞ, BAKİYE KISIM İÇİN BOZMA KARARI VERİLMİŞTİR.

MÜKELLEFİN KANUN HÜKÜMÜNDEN FAYDALANMASI HALİNDE;MÜKELLEFİN KANUN HÜKÜMÜNDEN FAYDALANMASI HALİNDE;

150.000.-TL’LİK KURUMLAR VERGİSİ İLE KANUNA GÖRE HESAPLANAN TUTAR 150.000.-TL’LİK KURUMLAR VERGİSİ İLE KANUNA GÖRE HESAPLANAN TUTAR

ÖDENİR.ÖDENİR.

BOZMA KARARINA KONU KISIM İÇİNSE, 25.000.-TL KURUMLAR VERGİSİ İLE BOZMA KARARINA KONU KISIM İÇİNSE, 25.000.-TL KURUMLAR VERGİSİ İLE

KANUNA GÖRE HESAPLANAN TUTAR ÖDENİR.KANUNA GÖRE HESAPLANAN TUTAR ÖDENİR.

TABLO IIITABLO IIIİNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA

BULUNAN İŞLEMLERBULUNAN İŞLEMLERKAPSAMA GİREN

ALACAKLARÖDENECEK TUTAR TAHSİLİNDEN

VAZGEÇİLECEK TUTARÖDEME PLANI

TAMAMLANMAMIŞ HALEN DEVAM EDEN

İNCELEMELER İLE TAKDİR, TARH VE

TAHAKKUK İŞLEMLERİ (MADDE 4/1)

İNCELEME SONUCUNA GÖRE TARH EDİLEN


TEFE/ÜFE+

VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA

CEZANIN %25’İ

VERGİ ASLININ%50’Sİ

+- GECİKME FAİZİNİN TAMAMI- VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA CEZANIN %75’İ - VERGİ ASLINA BAĞLI CEZANIN TAMAMI

İLK TAKSİT İHBARNAMENİN TEBLİĞ

TARİHİNDEN BAŞLAYARAK

12 AYDA 6 EŞİT TAKSİT

KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ

İZLEYEN 2. AYIN SONUNA KADAR PİŞMANLIKLA

YAPILACAK BEYANLAR (MADDE 5-1/a-1)

TARH VE TAHAKKUK ETTİRİLEN VERGİ ASLININ TAMAMI

+TEFE/ÜFE

PİŞMANLIK ZAMMI+

VERGİ CEZASININ TAMAMI

18 EŞİT TAKSİTTE 36 AY

VUK 30/4’E GÖRE KENDİLİĞİNDEN VERİLEN

BEYANNAMELER (MADDE 5-1/a-2)

TARH VE TAHAKKUK ETTİRİLEN VERGİNİN

TAMAMI+

TEFE/ÜFE

GECİKME FAİZİ+

VERGİ CEZALARININ TAMAMI

18 EŞİT TAKSİTTE 36 AY

1212

1) 1) İNCELEMEYE BAŞLAMA (MADDE 4/8)İNCELEMEYE BAŞLAMA (MADDE 4/8)

1)1) İNCELEMEYE BAŞLAMA TUTANAĞININ İNCELEMEYE BAŞLAMA TUTANAĞININ DÜZENLENMESİ.DÜZENLENMESİ.

2)2) MÜKELLEFİN YAZI İLE DAVET EDİLMESİ.MÜKELLEFİN YAZI İLE DAVET EDİLMESİ.

3)3) DEFTER VE BELGELERİ İSTEME YAZISININ TEBLİĞ DEFTER VE BELGELERİ İSTEME YAZISININ TEBLİĞ EDİLMİŞ OLMASI.EDİLMİŞ OLMASI.

4)4) MATRAH TESİSİNE YÖNELİK TUTANAK MATRAH TESİSİNE YÖNELİK TUTANAK DÜZENLENMESİ.DÜZENLENMESİ.

5)5) DEFTER VE BELGELERİN İBRAZ EDİLMİŞ OLMASI.DEFTER VE BELGELERİN İBRAZ EDİLMİŞ OLMASI.

1313

2) 2) UZLAŞMA HÜKÜMLERİUZLAŞMA HÜKÜMLERİ

A)A) MÜKELLEFLERİN 4. MADDEDEN MÜKELLEFLERİN 4. MADDEDEN YARARLANMALARI YARARLANMALARI

DURUMUNDA;DURUMUNDA;

- TARHİYAT ÖNCESİ VEYA - TARHİYAT ÖNCESİ VEYA

SONRASI UZLAŞMA HÜKÜMLERİNDEN SONRASI UZLAŞMA HÜKÜMLERİNDEN

- VERGİ CEZALARINDA İNDİRİM HÜKÜMLERİNDEN - VERGİ CEZALARINDA İNDİRİM HÜKÜMLERİNDEN

YARARLANAMAZLAR.YARARLANAMAZLAR.

1414

B)B) KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ TARİH İTİBARİYLE KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ TARİH İTİBARİYLE

VERGİ USUL KANUNU’NUN TARHİYAT ÖNCESİ VERGİ USUL KANUNU’NUN TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMA UZLAŞMA

HÜKÜMLERİNE GÖRE UZLAŞMA TALEBİNDE HÜKÜMLERİNE GÖRE UZLAŞMA TALEBİNDE BULUNULMUŞ, BULUNULMUŞ,

ANCAK UZLAŞMA GÜNÜ GELMEMİŞ YA DA UZLAŞMA ANCAK UZLAŞMA GÜNÜ GELMEMİŞ YA DA UZLAŞMA

SAĞLANAMAMIŞ OLMAKLA BİRLİKTE VERGİ VE CEZA SAĞLANAMAMIŞ OLMAKLA BİRLİKTE VERGİ VE CEZA

İHBARNAMELERİ MÜKELLEFE TEBLİĞ EDİLMEMİŞ İHBARNAMELERİ MÜKELLEFE TEBLİĞ EDİLMEMİŞ

ALACAKLAR İÇİN DE BU MADDE HÜKMÜ UYGULANIR.ALACAKLAR İÇİN DE BU MADDE HÜKMÜ UYGULANIR.

1515

GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMIGELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI

YIL MATRAH ARTIŞ ORANI (%)

ASGARİ MATRAH ARTIŞ TUTARI (TL)

ARTIRILAN MATRAH

ÜZERİNDEN ÖDENECEK VERGİ

ORANI (%)

VERGİSİNİ TAM VE SÜRESİNDE

ÖDEYENLER İÇİN VERGİ ORANI (%)

2006 30 10.000 20 15

2007 25 12.000 20 15

2008 20 15.000 20 15

2009 15 20.000 20 15

1616

GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMIGELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI

1717

YIL BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN MÜKELLEFLER İÇİN ASGARİ

ARTIRIM TUTARI (TL)

GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI MÜKELLEFLERİ İÇİN ASGARİ

ARTIRIM TUTARI (TL)

2006 1.000 2.000

2007 1.200 2.400

2008 1.500 3.000

2009 2.000 4.000

KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI

1818

YIL MATRAH ARTIŞ ORANI (%)

ASGARİ MATRAH ARTIŞ TUTARI (TL)

ARTIRILAN MATRAH

ÜZERİNDEN ÖDENECEK VERGİ

ORANI (%)

VERGİSİNİ TAM VE SÜRESİNDE

ÖDEYENLER İÇİN VERGİ ORANI (%)

2006 30 30.000 20 15

2007 25 36.000 20 15

2008 20 45.000 20 15

2009 15 60.000 20 15

%15 ORANINDA VERGİLENDİRMENİN %15 ORANINDA VERGİLENDİRMENİN KOŞULLARIKOŞULLARI

1)1) İLGİLİ YILLARDA YILLIK BEYANNAMELER İLGİLİ YILLARDA YILLIK BEYANNAMELER SÜRESİNDE VERİLMİŞ OLMALI,SÜRESİNDE VERİLMİŞ OLMALI,

2)2) TAHAKKUK EDEN VERGİLER SÜRESİNDE TAHAKKUK EDEN VERGİLER SÜRESİNDE ÖDENMELİ,ÖDENMELİ,

3)3) YENİDEN YAPILANDIRMADAN + DAVA YENİDEN YAPILANDIRMADAN + DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLARA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLARA İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN YARARLANILMAMIŞ OLMALI.YARARLANILMAMIŞ OLMALI.

4)4) MATRAH ARTIRIMINDA BULUNULAN MATRAH ARTIRIMINDA BULUNULAN YILLARA AİT ZARARLARIN %50’Sİ 2010 VE YILLARA AİT ZARARLARIN %50’Sİ 2010 VE İZLEYEN YILLARDA MAHSUP EDİLMEZ.İZLEYEN YILLARDA MAHSUP EDİLMEZ.

1919

KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIMKATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM

2020

YILLAR İTİBARIYLA ARTIRIM ORANI

YIL ORAN

2006 % 3,0

2007 % 2,5

2008 % 2,0

2009 % 1,5

KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN HER BİR VERGİLENDİRME DÖNEMİNE İLİŞKİN OLARAK VERDİKLERİ BEYANNAMELERDEKİ HESAPLANAN

KATMA DEĞER VERGİSİNİN YILLIK TOPLAMI ÜZERİNDEN YUKARIDA BELİRTİLEN ORANLARDA KATMA DEĞER VERGİSİNİ ARTIRMALARI HALİNDE

İLGİLİ DÖNEMLERE İLİŞKİN KATMA DEĞER VERGİSİ İNCELEMESİ VE TARHİYATI YAPILMAYACAKTIR.

İLGİLİ YILLARDA KDV BEYANNAMESİ VERMEMİŞ MÜKELLEFLER, GELİR/KURUMLAR VERGİSİ AÇISINDAN MATRAH ARTIRIMINDA BULUNARAK

VE ARTIRILAN MATRAHLAR ÜZERİNDEN %18 ORANINDA KDV ÖDEYEREK KANUNUN SAĞLADIĞI AVANTAJLARDAN FAYDALANABİLİR.

GELİR (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIMGELİR (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIM

2121

YILLAR İTİBARIYLA ARTIRIM ORANI

YIL ORAN

2006 % 5

2007 % 4

2008 % 3

2009 % 2

HİZMET ERBABINA ÖDENEN VERGİ TEVKİFATI YAPMAYA MECBUR OLANLARIN BEYAN ETTİKLERİ ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN TUTARLARIN YILLIK TOPLAMI ÜZERİNDEN YUKARIDA BELİRTİLEN ORANLARDA GELİR (STOPAJ) VERGİSİNİ ARTIRMALARI HALİNDE, İLGİLİ DÖNEMLERE İLİŞKİN GELİR (STOPAJ) VERGİSİ İNCELEMESİ VE TARHİYATI YAPILMAYACAKTIR.


1)1) MATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN VERGİLER 18 MATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN VERGİLER 18 TAKSİTTE 36 AY İÇİNDE ÖDENECEKTİR.TAKSİTTE 36 AY İÇİNDE ÖDENECEKTİR.

2)2) ZAMANINDA ÖDENMEMESİ DURUMUNDA ZAMANINDA ÖDENMEMESİ DURUMUNDA GECİKME ZAMMI 1 KAT FAZLASI İLE GECİKME ZAMMI 1 KAT FAZLASI İLE UYGULANACAKTIR.UYGULANACAKTIR.

3)3) KDV ARTIRIMI YAPILAN YILLARDAN SONRAKİ KDV ARTIRIMI YAPILAN YILLARDAN SONRAKİ DÖNEME DEVREDEN KDV İLE İLGİLİ OLARAK İADE DÖNEME DEVREDEN KDV İLE İLGİLİ OLARAK İADE İŞLEMLERİ İLE SINIRLI OLMAK ÜZERE İŞLEMLERİ İLE SINIRLI OLMAK ÜZERE İNCELEMELER YAPILABİLİR.İNCELEMELER YAPILABİLİR.

2222


4) 4) HALEN DEVAM ETMEKTE OLAN İNCELEMELERİN HALEN DEVAM ETMEKTE OLAN İNCELEMELERİN İLGİLİ İLGİLİ

OLDUKLARI YILLAR İÇİN DE MATRAH ARTIRIMI OLDUKLARI YILLAR İÇİN DE MATRAH ARTIRIMI

YAPILABİLİR.YAPILABİLİR.

5)5) ANCAK BU DURUMDA İNCELEMENİN 1 AY İÇİNDE ANCAK BU DURUMDA İNCELEMENİN 1 AY İÇİNDE

TAMAMLANMASI GEREKİR.TAMAMLANMASI GEREKİR.

6)6) HESAPLANARAK ÖDENEN VERGİLER GİDER OLARAK YAZILMAZ.

7)7) MATRAH ARTTIRIMINDA BULUNULMASI DEFTER VE BELGELERİN İBRAZINA VE MUHAFAZISINA İLİŞKİN HÜKÜMLERİ KALDIRMAZ. 2323

8)8) DEFTER KAYIT VE BELGELERİ YOK EDENLER VEYA DEFTER SAHİFELERİNİ YOK EDEREK YERİNE BAŞKA YAPRAKLAR KOYANLAR VEYA HİÇ YAPRAK

KOYMAYANLAR VEYA BELGELERİN ASIL VEYA SURETLERİNİ

TAMAMEN VEYA KISMEN SAHTE OLARAK DÜZENLEYENLER

MATRAH ARTIRIMI HÜKÜMLERİNDEN YARARLANAMAZLAR.(MADDE 9/6)

2424

ÖRNEKÖRNEK

FİRMA : X LTD.ŞTİ.İNCELENEN YIL : 2008VERGİ İNCELEMESİNE BAŞLANILAN TARİH : 30.09.2010İNCELEMENİN TAMAMLANMA TARİHİ : KANUNUN YÜRÜRLÜĞE

GİRDİĞİ TARİHİ İZLEYEN AYIN BAŞINDAN İTİBAREN 1 AY İÇİNDE TAMAMLANMIŞTIR.

MATRAH FARK : 150.000 TL2008 YILI İÇİN MATRAH ARTIRIMI : 45.000 TLMAHSUP İŞLEMİ : (150.000 – 45.000 =)

105.000 TL% 50 AFTAN YARARLANMA : (105.000 / 2 =) 52.500 TLÖDENECEK VERGİ : 52.500 + TEFE/ÜFEÖDEME : 6 EŞİT TAKSİTTE 12 AYDA

ÖDENİR.

2525

2626

STOK TÜRÜ İŞLETMEDE KAYITLARDAKAYDI ALINACAK DEĞER

SORUMLU SIFATIYLA ÖDENECEK KDV

KDV İNDİRİMİBEYAN VE ÖDEME ZAMANI

EMTİA MEVCUT YOK RAYİÇ BEDEL

a. %10b. İNDİRİMLİ

ORANDA İSE YARISI

YAPILIR

KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ İZLEYEN 3.AYIN SONUNA KADAR BİR ENVANTER LİSTESİ İLE BİLDİRİLİR VE VERGİ AYNI SÜREDE ÖDENİR

MAKİNA TEÇHİZAT DEMİRBAŞ

MEVCUT YOK RAYİÇ BEDEL

a. %10b. İNDİRİMLİ

ORANDA İSE YARISI

İNDİRİM KONUSU YAPILMAZ

“

EMTİA YOK VAR MALİYET + KÂR% 18VEYA %8

HER TÜRLÜ VERGİSEL YÜKÜMLÜLÜK YERİNE GETİRİLİR.

“

KASAVEYA NET ORTAKLAR CARİ HESABI

YOK VAR - %10 - “

TABLO IVSTOK BEYANLARI (Md.10, 11)

2727

ÖRNEKLER

EMTİA İÇİN: GENEL ORANA TABİ ORANLARDA %10, İNDİRİMLİ OLANLARDA %50’Sİ 2 NOLU KDV BEYANIYLA BEYAN EDİLEREK ÖDENECEK, ÖTE YANDAN İNDİRİM KDV OLARAK İNDİRİLEBİLECEK. (RAYİÇ BEDEL KENDİSİ VEYA MESLEK ODASI TARAFINDAN BULUNACAK)

KAYIT:……………………………………../………………………………………………………...153 TİCARİ MAL191 İNDİRİLECEK KDV

525 KAYDA ALINAN EMTİA KARŞILIĞI360 ÖDENEN VERGİ

……………………………………../………………………………………………………...SATIŞ:……………………………………../………………………………………………………...100 KASA525 KARŞILIK

600 SATIŞ391 HESAPLANAN KDV

……………………………………../………………………………………………………...

2828

TEÇHİZAT, DEMİRBAŞ İÇİN: PROSEDÜR AYNI KDV İNDİRİM KONUSU YAPILMAZ (GİDER YAZILABİLİR, AMORTİSMAN DA AYRILAMAZ.)

………………………………………../…………………………………………………...

253 MAKİNE TEÇHİZAT689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR

526 KAYDA ALINAN TESİSAT KARŞILIĞI

360 ÖDENECEK VERGİ………………………………………../

…………………………………………………...

2929

FİKTİF KASA İÇİN:

BİLANÇO ESASINA TABİ KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ, FİKTİF KASA MEVCUDUNU %10 CEZA ÖDEYEREK KAYITLARINA ALABİLECEKLERDİR. (ÜÇ AY İÇİNDE VERGİ DAİRESİNE ÖDENECEK, GİDER YAZILAMAYACAKTIR.)

………………………………………….../………………………………………..689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (KKEG)

100 KASA360 ÖDENECEK VERGİ

………………………………………….../………………………………………..

3030

KIYMETLİ MADEN VE ZİYNET EŞYASI İMALAT VE TİCARİ YAPANLAR;

BELGESİZ KIYMETLİ MADEN, KIYMETLİ TAŞ VE BUNLARDAN MAMUL

ZİYNET EŞYASINI AYNI PROSEDÜRLE BİLDİRİP %2,5 CEZA ÖDERLER

İSE BUNLARI KAYDA ALABİLİRLER. ÖDEMELER KDV’DEN İNDİRİLEMEZ, GİDER YAZILAMAZ.

EMTİA VE KIYMETLİ MADENLERDE KARŞILIK HESAPLARI SERMAYENİN CÜZÜ SAYILIR, ORTAKLARA DAĞITILIRSA KV, GV, KURUM STOPAJ ÖDENMEZ.

3131

ÖNERİLERİMİZÖNERİLERİMİZ

1) TASARI 31.07.2010 TARİHİNE KADAR TAHAKKUK ETMİŞ VE KESİNLEŞMİŞ ALACAKLARI KAPSAMAKTADIR. BU SÜRE KANUNUN YÜRÜRLÜK TARİHİ İTİBARİYLE ALINMALIDIR. 30.09.2010 ŞEKLİNDE ÖNERGE VERİLMİŞTİR.

2) VADELER 36 AY OLUP 48-60 AYA UZATILMALIDIR.3) VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAKSIZIN KESİLEN CEZALARIN

%50’Sİ AFFEDİLMEKTEDİR. BU ORAN %90’A ÇEKİLMELİDİR. (MD 2/1-b)

4) TASDİK KARARINDA VERGİNİN TAMAMI ALINMAKTADIR. %80’Nİ ALINMALIDIR. (MD.3-2/b)

5) KDV’DE MATRAH ARTIRIMININ 2010 YILINI DA KAPSAMASI DAHA UYGUN OLACAKTIR.

6) KDV ARTIRIMLARI İÇİN ÖNGÖRÜLEN ORANLAR YÜKSEKTİR.7) İNCELEME HANGİ SAFHADA OLURSA OLSUN MATRAH

ARTIRIMINDA İNCELEME SONA ERMELİDİR.8) KASA HESABINA İLİŞKİN DÜZELTME KANUNUN YÜRÜRLÜK

TARİHİ İTİBARİYLE YAPILMALIDIR. 3232

ÖNERİLERİMİZÖNERİLERİMİZ

9) CARİ DÖNEM TAKSİTLERİ İLE İLİŞKİLENDİRİLMEMELİ.10)UZLAŞMALARDAN SONRA TARH VE TEBLİĞ EDİLECEK

VERGİLER ÜZERİNDEN BİR AF GETİRİLMELİDİR.11)VERGİSİNİ TAM VE GÜNÜNDE ÖDEYENLER İÇİN %15

ORANINDA İNDİRİMLİ UYGULANIR İFADESİNİN KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ TARİH İTİBARİYLE BORCU OLMAYANLAR ŞEKLİNDE DEĞİŞTİRİLMELİDİR.

12)ELEKTRONİK ORTAMDA VERİLEN Ba-Bs FORMLARI İLE İLGİLİ OLARAK BİR DEFAYA MAHSUS CEZASIZ DÜZELTME OLANAĞI GETİRİLMELİDİR.

13)EKSİK GÜN BİLDİRİMİ AF KAPSAMINA ALINMALIDIR.14) STOK BEYANLARINDAN HAREKETLE GEÇMİŞE YÖNELİK

İNCELEME (ÖRN.ÖTV) VE SORUŞTURMA (ÖRN.GÜMRÜK, KARAPARANIN AKLANMASI)YAPILMAYACAĞI HUSUSU YASAYA EKLENMELİDİR.

15) BİLANÇO DÜZELTMESİ GETİRİLEBİLİR. 3333

ÖNERGELERÖNERGELER

1) NET ORTAKLAR CARİ HESABI2) 31.07.2010’UN 30.09.2010 OLARAK

DEĞİŞTİRİLMESİ3) TASDİK VEYA TADİLEN TASDİK EDİLEN

“VERGİLERİN TAMAMI” YERİNE “VERGİLERİN %50’Sİ ŞEKLİNDE DEĞİŞİKLİK ÖNERGESİ VERİLDİ. (MD 3-2/b)

4) “İKİDEN FAZLA” İBARESİ “DÖRTTEN FAZLA” ÖDEMELERİ HALİNDE (MD 3/9)

5) VERGİSİNİ ZAMANINDA ÖDEYEN VE BEYAN EDENLERE UYGULANACAK İNDİRİMLİ % 15 VERGİ ORANININ %10’A DÜŞÜRÜLMESİ İSTENİLMİŞTİR. (MD.6/4)

3434

ÖNERGELERÖNERGELER

6) STOPAJ ARTTIRIMININ TÜM STOPAJLARI KAPSAYACAK ŞEKİLDE OLMASI ÖNERİLDİ. (MD.8)

7) MATRAH ARTTIRIMINDA İNCELEMELER SONLANDIRILIR (MD.9/4)

8) BEYAN EDİLEN MAKİNE VE TEÇHİZATTA KDV İNDİRİMİ ÖNGÖRÜLMÜŞTÜR. (MD.10/3)

9) KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE MEVCUT OLMAYAN EMTİA, MAKİNA VE TEÇHİZAT İÇİN % 18 KDV ORANI % 10 OLARAK ÖNERİLDİ. (MD.11)

10)KASA VE OCH % 5 OLARAK ÖNERİLDİ. (MD.11-2/b)

3535

TEŞEKKÜRLERTEŞEKKÜRLER……

[email protected]@aymmo.org.tr

Ymm. Sami KAZICIYmm. Sami KAZICIAnkara YMM Oda BaşkanıAnkara YMM Oda Başkanı

Ymm . Sami KAZICI Ankara YMM Oda Başkanı ANKARA, 20 Aralık 2010

Documents