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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALESESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EVASION TRIBUTARIA EN LAS MYPES TEXTILES Y SU INCIDENCIA EN ELCRECIMIENTO ECONOMICO DEL EMPORIO COMERCIAL DE GAMARRA, LA
VICTORIA ,2015.
TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE
CONTADORA PÚBLICA
AUTORA:
Fernández Villanueva Catherin Isabel
ASESOR:
MG. Díaz Díaz Donato
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Tributación
LIMA-PERU
2015
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Página del jurado
Presidente
Secretario
Vocal
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Dedicatoria
Dedico este trabajo de investigación con mucho cariño
y gratitud a mis padres que se esfuerzan día a día para
que yo pueda estudiar y tener una carrera profesional,en especial a mi madre y a toda mi familia que me dio
su apoyo constante para la elaboración del presente
trabajo.
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Agradecimiento
La culminación de este trabajo de investigación,
motivo de mi esfuerzo y dedicación se lo debo a la
asesoría del profesor Donato Díaz Díaz, al cual
agradezco inmensamente por su ayuda y
comprensión constante. Un agradecimiento especial
a mi San Juan Bautista que siempre me colma de
mucha bendición y me da muchas fuerzas para seguir
adelante.
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Declaratoria de autenticidad
Yo, Fernández Villanueva Catherin Isabel, con DNI Nº 70897607, a efecto de cumplir
con las disposiciones vigentes consideradas en el Reglamento de Grados y Títulos de
la Universidad César Vallejo, Facultad de Ciencias Empresariales, Escuela Académico
Profesional de Contabilidad, declaro bajo juramento que toda la documentación que
acompaño es veraz y auténtica.
Así mismo, declaro también bajo juramento que todos los datos e información que sepresenta en la presente tesis son auténticos y veraces.
En tal sentido asumo la responsabilidad que corresponda ante cualquier falsedad,
ocultamiento u omisión tanto de los documentos como de información aportada por lo
cual me someto a lo dispuesto en las normas académicas de la Universidad César
Vallejo.
Lima, 21 de Diciembre del 2015.
Catherin Fernández Villanueva
DNI: 70897607
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PRESENTACIÓN
Señores miembros del jurado:
En cumplimiento de las disposiciones vigentes contenidas en el Reglamento de
Grados y Títulos de la Universidad Cesar Vallejo, someto a su criterio y consideración
la presente Tesis titulada: “La Evasión Tributaria En Las Mypes Textiles Y Su
Incidencia En El Crecimiento Económico Del Emporio Comercial De Gamarra, La
Victoria, 2015”
El presente trabajo de investigación ha sido desarrollado en base a la información
obtenida de manera teórica – práctica y mediante los conocimientos adquiridos durantelos años de formación profesional aplicando la metodología de investigación propia
para este tema , consultas bibliográficas que he realizado y consciente de las
limitaciones a las que estoy expuesta en el desarrollo del mismo.
Este presente trabajo de Investigación consta de siete capítulos y algunos anexos.
En el Capítulo I: Introducción de la Tesis, en el Capítulo II: El Método a emplear, en el
Capítulo III: Los Resultados finales de la Tesis, en el Capítulo IV: La Discusión, en el
Capítulo V: Las Conclusiones, en el Capítulo VI: Las Recomendaciones finales deacuerdo a los resultados obtenidos, en el Capítulo VII: Las Referencias Bibliográficas
que se han citado en la presente Tesis y los Anexos: El Instrumento (La Encuesta), La
Matriz de consistencia, La Validación del Instrumento y la Solicitud enviada a la
Municipalidad del distrito de la Victoria.
El objetivo fundamental de la presente Tesis es comprobar si la Evasión Tributaria
que se da por parte de las Mypes textiles incide negativamente en el Crecimiento
Económico del Emporio Comercial de Gamarra.
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INDICEPáginas preliminares
Página del jurado ........................................................................................................ iii
Dedicatoria .................................................................................................................. iii
Agradecimiento ........................................................................................................... iv
Declaratoria de autenticidad ......................................................................................... v
Presentación ............................................................................................................... vi
Resumen ..................................................................................................................... xi
Abstract ...................................................................................................................... xii
CAPITULO I. INTRODUCCION
1.1 Realidad problematica ........................................................................................... 1
1.2 Antecedentes ........................................................................................................ 2
1.2.1 Antecedentes de la V1: Evasión Tributaria.................................................. 2
1.2.2 Antecedentes de la V2: Crecimiento Económico. ........................................ 7
1.3 Teorías Relacionadas al Tema .............................................................................. 9
1.3.1 Teoría Científica de la Evasión Tributaria .................................................... 9
1.3.2 Teoría Científica del Crecimiento Económico..............................................20
1.4 Formulación Del Problema ...................................................................................32
1.4.1 Problema General .......................................................................................32
1.4.2 Problemas Específicos ................................................................................32
1.5 Justificación Del Estudio ......................................................................................33
1.5.1 Conveniencia ..............................................................................................33
1.5.2 Relevancia Social .......................................................................................331.5.3 Implicancias Prácticas ................................................................................33
1.5.4 Valor Teórico ..............................................................................................33
1.5.5 Utilidad Metodológica .................................................................................34
1.5.6 Viabilidad .....................................................................................................34
1.6 Hipótesis ..............................................................................................................34
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1.6.1 Hipótesis General .......................................................................................34
1.6.2 Hipótesis Específicas .................................................................................34
1.7 Objetivos ..............................................................................................................35
1.7.1 Objetivo general ..........................................................................................351.7.2 Objetivos Específicos: .................................................................................35
CAPITULO II. METODOLOGIA
2.1 Diseño De Investigación .......................................................................................36
2.2 Operacionalizacion De Las Variables ...................................................................36
2.2.1 Definición de la V1: Evasión Tributaria .......................................................36
2.2.2 Definición de la V2: Crecimiento Económico ..............................................37
2.3 Población, Muestra Y Muestreo ...........................................................................37
2.3.1 Población .....................................................................................................39
2.3.2 Muestra .......................................................................................................39
2.3.3 Muestreo .....................................................................................................40
2.4 Técnicas e Instrumentos De Recolección De Datos ............................................40
2.5 Métodos De Análisis De Datos .............................................................................40
2.6 Aspectos Éticos ....................................................................................................41
CAPITULO III. RESULTADOS
3.1 Validación y Confiabilidad Del Instrumento ..........................................................42
3.2 Análisis de Resultados ........................................... ¡Error! Marcador no definido.
3.3.1 Comprobación de Hipótesis general ...........................................................61
3.3.2 Hipótesis Específicas 1 ...............................................................................62
3.3.3 Hipótesis Específica 2 .................................................................................633.3.4 Hipótesis Específica 3 .................................................................................65
CAPITULO IV: DISCUSIÓN
Discusion de resultados .............................................................................................66
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CAPITULO V: CONCLUSIONES
Conclusiones ..............................................................................................................71
CAPITULO VI: RECOMENDACIONES
Recomendaciones......................................................................................................73
CAPITULO VI: REFERENCIAS BIBLIOGRAFIVAS
Referencias Bibliográficas ..........................................................................................75
ANEXOSMatriz de consistencia ................................................................................................79
Encuesta ....................................................................................................................80
Estadistico 1 ...............................................................................................................82
Estadistico 2 ...............................................................................................................84
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INDICE DE TABLAS
Figura 1 ......................................................................................................................44
Figura 2 ......................................................................................................................45
Figura 3 ......................................................................................................................46
Figura 4 ......................................................................................................................47
Figura 5 ......................................................................................................................48
Figura 6 ......................................................................................................................49
Figura 7 ......................................................................................................................50
Figura 8 ......................................................................................................................51
Figura 9 ......................................................................................................................52
Figura 10 ....................................................................................................................53
Figura 11 ....................................................................................................................54
Figura 12 ....................................................................................................................55
Figura 13 ....................................................................................................................56
Figura 14 ....................................................................................................................57
Figura 15 ....................................................................................................................58
Figura 16 ....................................................................................................................59
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RESUMEN
La investigación titulada “La Evasión Tributaria en las Mypes textiles y su Incidencia
en el Crecimiento Económico del Emporio Comercial de Gamarra, La Victoria, 2015”;
ha dado respuesta al problema: ¿Cómo la Evasión Tributaria en las Mypes Textiles
Incide negativamente en el Crecimiento Económico del Emporio Comercial de
Gamarra?, Siendo el objetivo general: Determinar la Incidencia negativa de la Evasión
Tributaria en las Mypes Textiles en el Crecimiento Económico del Emporio Comercial
de Gamarra. La metodología empleada para la elaboración de la presente
investigación es Descriptiva- Correlacional, el tipo de investigación para el presenteestudio fue bajo un enfoque cuantitativo. El diseño de la investigación ha sido
correlacional. La muestra fue con una población de 52 Administradores- dueños de las
Mypes del rubro Textil de la galería el Rey del Emporio Comercial de Gamarra. Las
técnicas de investigación empleadas han sido: procesamiento de datos, la técnica de
la opinión de expertos, el uso de software SPSS 21 para procesar la información y el
empleo de la encuesta para recoger información sobre las variables en estudio. Se
puede concluir sobre los resultados obtenidos para la hipótesis general, que si existe
incidencia negativa entre la Evasión Tributaria y el Crecimiento Económico.
Concluyéndose que efectivamente la Evasión tributaria si incide negativamente en el
Crecimiento Económico del Emporio Comercial de Gamarra.
Palabras clave: Evasión, Tributos, Crecimiento, y Economía.
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ABSTRACT
The research entitled "The Tax Evasion in the Textiles MYPEs and his incidence on
economic growth of Commercial emporium of Gamarra, La Victoria, 2015”; has
responded to the problem: How Tax Evasion in the Textiles MYPEs incide negatively
on Economic Growth of Commercial Emporium of Gamarra?, being he objective
general: Determine the negative incidence of tax Evasion in the Textiles MYPEs in the
Economic Growth of Commercial Emporium of Gamarra. The methodology used for
the preparation of this research is correlational descriptively; the type of research for
this study was under a quantitative approach. The research design was correlational.
The sample with a population of 52 directors, in MYPEs owners of the textile industry
of the King gallery commercial Emporium of Gamarra. The research techniques used
were: data processing technique expert opinion, using SPSS 21 software to process
information and use of the survey to collect information on the variables under study. It
can be concluded on the results to the general hypothesis that if there is negative
incidence between from Tax Evasion and he Economic Growth. Concluding that the
evasion tax if incide negatively in Economic Growth of Emporium Commercial ofGamarra.
Keywords: Evasion, Tax, Growth, and Economics.
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CAPITULO I
INTRODUCCIÓN
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1.1 Realidad Problemática
Un problema generalizado y de gran preocupación en las Administraciones
Tributarias de los países Sudamericanos es la Evasión Tributaria, además estos
presentan un panorama Tributario muy heterogéneo ya que tienen las más alta
desigualdad de ingresos, que se da cuando algunas empresas o personas de un
determinado país infringen la ley, dejando de pagar todo o una parte de un impuesto
al cual está obligado por la actividad que realizan, violando de esa manera las normas
fiscales y es por ello que desafortunadamente estos países tales como: Bolivia, Argentina, Brasil, Chile, Uruguay y Ecuador, tributan poco y mal.
Por otro lado en países excandinavos como Noruega, Suecia y Dinamarca la
relación entre ambos tipos es exactamente la opuesta, esto se produce en sociedades
más cohesionadas con una mayor recaudación que permite un mayor gasto y
retribución.
En nuestro país el tema de informalidad y de Evasión Tributaria se convierten en
una Economía paralela en auge, ya que el tema de informalidad fomenta la
competencia desigual con empresas formales y aumentara evasión del pago de
impuestos que traerá como consecuencia una disminución ilegitima de los ingresos
Tributarios para el Crecimiento Económico de nuestro país por que no existirán
muchos ingresos para ser financiados.
Las MYPEs del rubro Textil del Emporio Comercial de Gamarra no son ajenas a
este tema, según la Viceministra de MYPEs e Industria Gladys Triveño: Menos del30% de las empresas del rubro Textil del conocido Emporio Comercial de Gamarra
cuentan con todos los requisitos formales para operar, más del 70% de informalidad a
vista de todos, a nivel Nacional, solo el 27% de estas Mypes son formales.
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En la actualidad las MYPES en el Emporio Comercial de Gamarra son de vital
importancia para el impulso de su Crecimiento Económico, tanto por la concentración
numérica de sus unidades empresariales como por lo que le generan a la misma.
La problemática de las MYPES del rubro Textil ubicadas en el emporio comercialde gamarra parten de un inadecuado sistema de control por parte de la SUNAT y de
Cultura Tributaria por parte de los Comerciantes, lo cual conlleva a que exista: evasión
de IGV , evasión de impuesto a la renta , ventas ficticias y/o no autorizadas, compras
no autorizadas ,emisión de facturas ficticias, sobrevaloración del precio de venta , todo
esto conduce a que el resultado del área comercial de un periodo no sea el mismo
después de las informalidades en dicho periodo.
De ahí la presente investigación que permitirá ver cómo es que afecta la EvasiónTributaria de las MYPEs Textiles el Crecimiento económico del Emporio comercial de
Gamarra identificando las diversas causas y las alternativas de solución, permitiendo
mejorar la organización y efectividad de control por parte del ente recaudador SUNAT
a través de diversas modalidades para reducir la evasión tributaria, el conocimiento
de cultura tributaria hacia los empresarios informales haciéndoles llegar charlas de
conocimiento y cultura Tributaria, para hacerles conocer lo cuán importante es cumplir
con sus obligaciones tributarias, para que puedan crecer dentro del mercado donde
operan e Internacionalmente, ya que si es formal y cumple con sus obligaciones
tributarias tiene la oportunidad de acceder a muchos benéficos , como acceder al
servicio Exporta Fácil, porque se abre la posibilidad de vender sus prendas al mundo
por que estos se hacen conocidos Internacionalmente, incrementar el directorio de
buenos clientes y acceder de manera más sencilla y directa a mayores créditos que
les permitirán hacer crecer su empresa.
1.2 Trabajos previos
1.2.1 Antecedentes de la V1: Evasión Tributaria.
Aguirre y Silva. (2013). Universidad Privada Antenor Orrego. Tesis para obtener el
título de profesional de Contador Público “Evasión Tributaria en los Comerciantes de
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abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del distrito de Trujillo”,
señala:
Es una investigación Descriptiva- Correlacional, su objetivo es determinar las Causas
de la Evasión Tributaria en los Comerciantes de Abarrotes ubicados en los alrededoresdel Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo - Año 2013 y concluye que, la tributación
es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado, para cumplir con sus
funciones y por lo tanto constituye un factor fundamental para las finanzas públicas,
así mismo debe comprenderse que la evasión tributaria, reduce significativamente las
posibilidades reales de desarrollo empresarial y Nacional y esto obliga al estado a
tomar medidas que a veces resultan más perjudiciales para contribuyentes que si
aportan de acuerdo a ley, como por ejemplo, la creación de nuevos tributos o el
incremento de las tasas ya existentes , creando así malestar y propiciando mayor
evasión tributaria y esto se debe a la falta de una adecuada difusión y transparencia
por parte del Estado respecto a los tributos y el objeto de los mismos, que trae consigo
una ausencia de una Cultura y Conciencia Tributaria, lo que origina que los
contribuyentes se encuentren más propensos a caer en la Evasión y Elusión Tributaria.
Castro y Quiroz. (2012). Universidad Privada Antenor Orrego. Tesis para obtener el
título de profesional de Contador Público “Las causas que motivan la Evasión
Tributaria en la Empresa Constructora los Cipreses S.A.C en la ciudad de Trujillo”,
señala:
Es una investigación Descriptiva- Correlacional, su objetivo es determinar cuáles son
las principales causas que motiva la evasión tributaria en la empresa constructora Los
Cipreses S.A.C, en el Distrito de Trujillo en el periodo 2012 y concluye que, existe una
deficiente en lo que respecta a la conciencia tributaria, lo que motiva a evadir el pago
de impuestos, cometiendo Infracciones Tributarias por declarar cifras o datos falsos,constituye una infracción relacionada con el cumplimiento de las obligaciones
Tributarias el no incluir en las declaraciones los ingresos, remuneraciones,
retribuciones, rentas, patrimonios, actos gravados, tributos retenidos o percibidos,
aplicar tasas o coeficientes distintos a los que corresponde en la determinación de los
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pagos a cuenta o anticipos, que influyan en la determinación de la obligación Tributaria
y generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas Tributarias o créditos a favor del
deudor Tributario y generen la obtención indebida de notas de crédito negociables u
otros valores similares, es por ello que como lo demuestra el resultado de algunas
interrogantes en el cuestionario realizado a la constructora Los Cipreses S.A.C, cumplir
con el pago de sus obligaciones tributarias lo consideran como atentar contra su
liquidez, por ende la hipótesis de la investigación se cumplió, las causas que motiva la
evasión tributaria en la empresa constructora Los Cipreses S.A.C, en el Distrito de
Trujillo en el periodo 2012 ; son : económicas, culturales y elevada imposición
tributaria. En teoría, los beneficios tributarios constituyen incentivos, otorgados por el
Estado con la finalidad de ayudar a conseguir objetivos económicos y sociales que
incrementen el crecimiento empresarial y el desarrollo económico del país.
Timana y Pazo. (2014). Universidad ESAN. Serie Gerencia para el desarrollo. “Pagar
o no Pagar es dilema: Las actitudes de los profesionales hacia el pago de los
impuestos en Lima Metropolitana”, en la ciudad de Lima señala:
Es una investigación Transversal- Correlacional, su objetivo es , establecer los factores
que influyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias requiere partir del
conocimiento actual sobre este tema, mediante la revisión de la literatura sobre los
antecedentes y las bases teóricas de distintas corrientes de investigación, en el
periodo 2014 y concluye que si bien no hay un estudio específico en el Perú que
indique con precisión que una de las causas de esta situación sea la intervención de
la SUNAT, al ingresar a cualquier página de Internet se verifica que las fiscalizaciones
y las elevadas multas impuestas hacen quebrar a las empresas y a las personas. Lo
que lleva a que las deudas por multas aplicadas por evasión de impuestos se
conviertan en incobrables, con altos costos para la ejecución de su cobranza, muchas
veces declaradas como cobranza dudosa, recuperación onerosa o, simplemente,
imposible de hacerse efectiva y es así que se concluye que el evadir impuestos hasta
cierto punto puede beneficiar aumentando la renta personal de los empresarios pero
llega un límite donde perjudica radicalmente.
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Calle y Velásquez. (2014). Universidad Cesar Vallejo. Tesis para optar el Grado
Académico de Magister en Gestión Pública. “Relación entre la administración
estratégica de la SUNAT y la evasión tributaria en las MYPEs textiles del sector
comercial textil Gamarra”, en la ciudad de Lima señala:
Es una investigación Descriptiva- Correlacional, su objetivo es, determinar que la
administración estratégica aplicada por la SUNAT para fomentar la tributación se
relaciona con la evasión tributaria en las micro y pequeñas empresas del sector textil
Gamarra- Lima, 2014 y concluye que se entiende que la evasión tributaria preocupa a
los países desarrollados y los que se encuentran en vías de desarrollo, lo cual dificulta
la aplicación de una política fiscal efectiva y coherente, de ahí el interés de reducir
dichos niveles de evasión tributaria, procurando encaminar a los contribuyentes a que
cumplan con sus obligaciones tributarias.
Ya que la evasión tributaria distorsiona el crecimiento económico, generando
externalidades y competencias desleales. Y altos niveles de evasión en grupos
específicos debilitan la confianza de la Sociedad en el estado y deslegitimiza su
accionar. Esto sumado a una elevada desigualdad social, dificulta la construcción de
un pacto fiscal creíble y duradero.
Pita, T. (2015). Evasión Tributaria en el Perú asciende a s/ 25,000 millones, estimaGeneva Group. Diario Gestión. P-1.
Para Pita, hay un desequilibrio entre el crecimiento de las pymes y el grado de
capacitación educativa Tributaria, ya que hay más riqueza, pero más de ignorancia
Tributaria”, que hasta ahora no se corrige y tiene un efecto negativo en el Crecimiento
Económico empresarial.
Las excesivas medidas tributarias merman su crecimiento, y por tal razón, “existen
3,500 mercados de abastos en el Perú, y en Lima 1250, los cuales ninguno de ellos
tributa”. Y Según Pita, cada ‘stand’ se vende entre US$ 15 y 20,000, lo que denota que
sí tienen capacidad tributaria, pero el Estado debería impulsar su inserción en la
formalidad y monitorear su crecimiento.
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Asimismo, resaltó que se ha creado un ‘colchón informal’ muy grande en el Perú que
no tiene vínculos financieros sanos. “Muchos de los créditos que se ofrecen están
vinculados con un sector muy ‘golpeado’, ya que piden créditos para pagar otras
deudas”, acotó.
Comparación de Antecedentes de la presente Investigación
Aguirre y Silva señalan que la tributación es la primera fuente de los recursos que tiene
el Estado, para cumplir con sus funciones y por lo tanto constituye un factor
fundamental para las finanzas públicas, así mismo debe comprenderse que la evasión
tributaria, reduce significativamente las posibilidades reales de desarrollo empresarial
y Nacional.
Por su parte Castro & Quiroz y Timana & Pazo señalan que existe una deficiente en lo
que respecta a la conciencia tributaria, lo que motiva a evadir el pago de impuestos,
cometiendo Infracciones Tributarias ya que piensan que cumplir con el pago de sus
obligaciones tributarias atenta contra su liquidez, el evadir impuestos hasta cierto
punto puede beneficiar aumentando la renta personal de los empresarios pero llega
un límite donde perjudica radicalmente, ya que no se dan cuenta es que al ser
detectados se pierden de gozar de los llamados beneficios tributarios que están
constituidos por aquellas exoneraciones, deducciones y tratamientos tributariosespeciales que implican una reducción en las obligaciones tributarias para ciertos
contribuyentes. Por otro lado Calle y Velásquez y Pita señalan que hay un desequilibrio
entre el crecimiento de las pymes y el grado de capacitación educativa Tributaria, ya
que hay más riqueza, pero más ignorancia Tributaria”, que hasta ahora no se corrige
y tiene un efecto negativo en el Crecimiento Económico empresarial.
De ahí el interés de reducir dichos niveles de evasión tributaria, procurando encaminara los contribuyentes a que cumplan con sus obligaciones tributarias, ya que la evasión
tributaria distorsiona el crecimiento económico, generando externalidades y
competencias desleales. Y altos niveles de evasión en grupos específicos debilitan la
confianza de la Sociedad en el estado y deslegitimiza su accionar. Esto sumado a una
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elevada desigualdad social, dificulta la construcción de un pacto fiscal creíble y
duradero.
Todo ello coincide con la presente investigación por cuanto considero que la
Tributación es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado, y que la EvasiónTributaria reduce significativamente las posibilidades reales de desarrollo empresarial,
del Emporio Comercial de Gamarra y del Perú, y esto se da por falta de ausencia de
una cultura y conciencia Tributaria por parte de los Microempresarios.
1.2.2 Antecedentes de la V2: Crecimiento Económico.
Auris. (2014).Universidad Católica los Ángeles de Chimbote. Tesis para obtener el
título de profesional de Contador Público “La Evasión Tributaria Y su influencia en el
Desarrollo Económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete”, señala:
Es una investigación Descriptiva- Explicativa, su objetivo es, determinar la influencia
de la evasión tributaria en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San
Vicente, Cañete 2014 y concluye que, es importante que las personas Naturales,
Jurídicas y en este caso las MYPEs cumplan con sus obligaciones Tributarias,
realizando conscientemente sus declaraciones y pagos mensuales para terminar así
con este flagelo que perjudica a cierto sector que si cumple concientemente y
perjudicándose así también ellos mismos su propio desarrollo económico.
Una de las medidas que ha adoptado la SUNAT para combatir directamente la Evasión
es la participación de fedatarios fiscalizadores quienes organizan operativos masivos
para verificar si se emiten o no los comprobantes de pago, y en caso de detectar la no
emisión o en otros casos comprobantes falsos disponen al cierre y multa por tal acción.
Y cabe mencionar que las MYPEs están en proceso de desarrollo y la cancelación de
sus actividades Económicas significa una gran disminución de ganancias, afectando
muy seriamente el obtener un beneficio futuro y su desarrollo Económico Empresarial
y por ende perjudica negativamente el Crecimiento Económico del país.
Ponce. (2014). Universidad Católica del Perú. Tesis para optar el grado de Magister
en Economía “Inversión Pública y Desarrollo Económico Regional”, señala:
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Es una investigación Descriptiva- Correlacional, su objetivo es, investigar la
importancia que posee la inversión pública sobre el crecimiento y desarrollo económico
regional y concluye que la teoría Económica y la experiencia Internacional han
demostrado que el papel del Estado a través del gasto público permite mantener las
tasas de Crecimiento Sostenibles en el largo plazo. Por ello, se determina que el Perú
se encuentra en un proceso de Crecimiento desigual, pese al dinamismo reportado por
la Inversión Pública en los últimos años, lo cual estaría indicando que los avances en
materia de inversión no han sido suficientes y que aún sigue existiendo competencia
desigual entre empresas formales con empresas informales y que debería existir una
reorientación hacia la Inversión en Proyectos Rentables Socialmente que impacten
directamente sobre La calidad de vida de la población (p.4).
Ramos. (2013). Universidad Católica los Ángeles de Chimbote. Tesis para obtener el
Título de Contador Público “La Evasión Tributaria en Perjuicio del Desarrollo
Económico del País”, señala:
Es una investigación Descriptiva – Correlacional, su objetivo es identificar los perjuicios
de la evasión tributaria en el desarrollo económico del país y concluye que evitar la
evasión tributaria podría solventar los gastos necesarios para financiar de manera
sustentable la salud, educación e infraestructura en los países en desarrollo y en el
largo plazo, permitirles incluso enfrentar de manera sustentable del financiamiento de
sus deudas para hacer crecer su empresa en la compra de activos que generen
rendimiento y es por ello que se deberían tomar acciones para detener la Evasión no
solo por esta capacidad de proveer los recursos necesarios para el desarrollo
Económico, sino porque los paraísos fiscales y la Evasión de Impuestos socavan la
equidad Económica y perjudican el crecimiento Económico.
Comparación de Antecedentes de la presente Investigación
Auris, Ponce y Ramos consideran al Crecimiento Económico como el aumento de la
renta o valor de bienes finales producidos por una Economía para que el desarrollo se
convierta en un proceso sustentable y sostenido en el tiempo, por su parte Auris
menciona que las Mypes están en proceso de desarrollo y la cancelación de sus
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actividades Económicas significa una gran disminución de ganancias, afectando muy
seriamente su desarrollo Económico y Ponce indica que el Perú se encuentra en un
proceso de Crecimiento Económico desigual, ya que la Economía está totalmente
desequilibrada no existe la equidad Económica.
1.3 Teorías Relacionadas al Tema
1.3.1 Teoría Científica de la Evasión Tributaria
A.- Teoría del Circuito Monetario
La base Científica del entendimiento del Circuito Monetario la instauro Wicksell, K
(1947) y la desarrollo Graziani, A (1990), la explican Hernández, A y Tortorella, E en
su Revista Empresa y Humanismo (2013), quienes definen los siguientes conceptos:
Las principales características que cualifican un Sistema Tributario, o incluso un simple
impuesto, son eficacia recaudatoria y su nivel de equidad. Consideran que la aplicación
de la Teoría del Circuito Monetario, puede añadir viabilidad y garantizar con éxito el
cumplimiento de aquellas máximas. Las garantías se hallan en la teoría mencionada
porque permite el compromiso, consenso o contrato en sentido lato, entre la Administración Tributaria y los contribuyentes, o sus representantes, en cuanto a la
aceptación de un nuevo impuesto o bien de una reforma fiscal. Ello garantiza la Eficacia
recaudatoria y acentúa el pacto Tributario por consentimiento. Asimismo, la Teoría del
circuito Monetario facilita, por añadidura, la defensa efectiva del principio de igualdad en
el reparto de la carga tributaria entre los distintos grupos Sociales. (p.7).
1.3.1.1 Evasión Tributaria
1.-Definicion de la Evasión Tributaria
Camargo en su libro “Evasión Fiscal un problema a resolver” (2013), define
textualmente a la Evasión Tributaria como sigue:
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[…] Es la disminución de un monto de tributo producido dentro de un país por parte de
quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios
mediante comportamientos fraudulentos. También se puede definir como el
incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaración y pago de
sus obligaciones tributarias. Hay quienes la definen como el acto de no declarar y pagar
un impuesto en contradicción con la ley, mediante la reducción ilegal de los gravámenes
por medio de maniobras engañosas. Existen dos formas de evasión tributaria: la evasión
legal y la evasión ilegal. Sin embargo, no toda acción tomada para reducir el pago de
impuestos constituye evasión. La evasión es un fenómeno social que tiene lugar en todas
las actividades económicas y está relacionada con la equidad, la transparencia, la
eficiencia, la legalidad del gasto público y con el empleo. (pp.23, 24).
Gonzales (2009) define la Evasión Tributaria como:
[…] La evasión tributaria es una figura jurídica consistente en el impago voluntario de
tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilícita y habitualmente está contemplado
como delito o como infracción administrativa en la mayoría de los ordenamientos. La
evasión tributaria en el Perú se encuentra por encima de los estándares internacionales
de países con características económicas y sociales similares. (p.2).
What is tax evasion. How to penalize on tax evasion. (2002). Law Press China.
Retrieved from:
http://www.search.proquest.com/docview/189394692?accountid=37408.
Tax evasion means that a taxpayer fails to pay or underpays the amount of tax payable
by means of forging, altering, concealing, destroying without authorization accounting
books, supporting vouchers for the accounts, by overstating expenses or not stating or
understating income in accounting books, non-filing returns or filing false returns after
notified by the tax department to report. For tax evaders, the competent tax department
shall pursue the payment of the tax evaded and impose a fine of amount up to five
times of the amount of tax evaded (p.2).
“La Evasión Tributaria es una violación directa de la norma tributaria mediante
actos dolosos facturas falsas, doble contabilidad, entre otros; mientras que la elusión
se considera una violación indirecta de la legislación Tributaria” (MEF, 2011, p.3).
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2.-Bases Legales
El Texto Único Ordenado De La Ley para la Lucha Contra la Evasión y para la
Formalización de la Economía Decreto Supremo N° 150-2007-EF (Publicado el 23 de
setiembre de 2007). Cap. II-Art 3, 4, y 8. Nos presenta:
Artículo 3°.- Supuestos en los que se utilizarán Medios de Pago
Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe
sea superior al monto a que se refiere el artículo 4°, se deberán pagar utilizando los
Medios de Pago , aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos
montos.
Artículo 4°.- Monto a partir del cual se utilizará Medios de Pago
"El monto a partir del cual se deberá utilizar Medios de Pago es de tres mil
quinientos nuevos soles (S/. 3,500) o mil dólares americanos (US$ 1,000)". El monto
se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional, y en
dólares americanos para las operaciones pactadas en dicha moneda.
Artículo 8.- Efectos tributarios
Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago no
darán derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a
solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación
anticipada, restitución de derechos arancelarios. Para efecto de lo dispuesto en el
párrafo anterior se deberá tener en cuenta, adicionalmente, lo siguiente:
a) En el caso de gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento del
criterio de lo devengado de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta, laverificación del Medio de Pago utilizado se deberá realizar cuando se efectúe
el pago correspondiente a la operación que generó la obligación.
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b) En el caso de créditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad
prevista en las normas sobre el Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo y del Impuesto de Promoción Municipal, la verificación
del Medio de Pago utilizado se deberá realizar cuando se efectúe el pago
correspondiente a la operación que generó el derecho.
En caso de que el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o
créditos, o dichos conceptos se tornen indebidos, deberá rectificar su declaración y
realizar el pago del impuesto que corresponda. De no cumplir con declarar y pagar, la
SUNAT en uso de las facultades concedidas por el Código Tributario procederá a emitir
y notificar la resolución de determinación respectiva. Si la devolución de tributos por
saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, o restitución dederechos arancelarios se hubiese efectuado en exceso, en forma indebida o que se
torne en indebida, la SUNAT, de acuerdo a las normas reglamentarias de la presente
Ley o a las normas vigentes, emitirá el acto respectivo y procederá a realizar la
cobranza, incluyendo los intereses a que se refiere el artículo 33° del Código Tributario.
Recuperado de http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_per_ds150.pdf.
Según la Ley Penal Tributaria Decreto Legislativo n° 813
Defraudación Tributaria:
El que dé en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño,
astucia u otra forma fraudulenta, deja de pagar todo o en parte los tributos que
establecen las leyes (Articulo n°1).
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos , rentas o consignar
pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar(Articulo n°2).
b) No entregar al acreedor Tributario el monto de las retenciones o
percepciones de Tributos que se hubieran efectuado, dentro del plazo.
c) Que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes (Articulo n°2).
http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_per_ds150.pdfhttp://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_per_ds150.pdf
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El Sistema Tributario:
Debe tratar de no causar efectos no deseados en la Economía, por lo que
preferiblemente debe cumplir con cinco características: Eficiencia Económica,
Sencillez Administrativa, flexibilidad, Responsabilidad Política y Justicia.
3.-Evasion Tributaria en el Perú
Gonzales (2009) expone:
La evasión tributaria en el Perú se encuentra por encima de los estándares
internacionales de países con características económicas y sociales similares.
El índice de incumplimiento del IGV e Impuesto a la Renta viene registrando
una tendencia negativa en los últimos años, los niveles son relativamente elevados
comparado con otros países, lo cual demanda un mayor énfasis en el empleo de
mecanismos de control, la utilización de tecnología de última generación, así como
disponer de una gran base de información interinstitucional y contar con recurso
humano altamente especializado.
La evasión tributaria hace referencia a las maniobras utilizadas por los
contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley.
Las actividades informales reducen la base impositiva, con lo cual impiden un
financiamiento sostenible de bienes públicos y de protección social. Desde 1,992
hasta la fecha la SUNAT se ha dedicado a fiscalizar el IGV, descuidando la
fiscalización de los otros tributos. Pero a pesar, de esa labor, la Evasión del IGV
es significativa, superando el 50% del total recaudado por dicho tributo.
En resumen, en este concepto conjugan varios elementos, donde uno de los
más importantes es que existe una eliminación o disminución de un tributo y donde
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además se trasgrede una ley de un país, por los sujetos legalmente obligados
(p.5).
Según CPC Elsa Choy Zevallos de la UNMSM: El Perú es uno de los países de
Latinoamérica que presenta mayores índices de informalidad empresarial, lo cualconlleva a un alto grado de Evasión Tributaria, entre sus principales causas de la
actividad económica en condiciones de informalidad que existe en nuestro país
tenemos el costo de la legalidad, las restricciones legales y actividades de
fiscalización establecidas por ley.
CPC. Luis Latínez, “La evasión tributaria en el Perú es un deporte nacional, porque
del total de contribuyentes que deberían pagar tributos solo el 50% lo hace”.
Es muy cierto lo que el autor hace referencia, las estadísticas revelan dicho
argumento, por eso el Perú está en constante desequilibrio económico.
Government will find it hard to boost tax take. (2004).(Bibliotheca Virtual UCV).
Retrieved from:
http://www.search.Proquest.com/docview/192439699?accountid=37408
Peru is under pressure to reduce its fiscal deficit and improve the efficiency ofgovernment spending. A narrow tax base and high levels of evasion continue to
constrain the tax take.
Peru has come under pressure from the IMF over the past decade to raise its tax
yield and rationalise public spending. As of the end of 2003, tax pressure -tax
revenue as a proportion of GDP -- stood at around 12.5%, which is relatively low
compared to most Latin American countries (p.4).
4.-Evasion Tributaria en el Emporio Comercial de Gamarra
Infante (16 de Julio 2012). Blog .Recuperado de http://www.gamarraperu.
Blogspot.com.
http://www.gamarraperu/http://www.gamarraperu/
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La Evasión Tributaria en el Emporio Comercial de Gamarra […], es parte de su
idiosincrasia y conciencia, el de no asumir la responsabilidad de pagar impuestos,
para la mayoría de las empresas del rubro Textil el evadir el pago de impuestos es
tan normal, sabiendo que constituyen una de las más importantes Industrias en el
Perú y en el Emporio Comercial de Gamarra. Su desempeño es basado en la
tendencia de excelente materia prima y larga trayectoria exportadora, lo cual lo
coloca como un sector potencial para el Crecimiento Económico del país, pero
evadiendo el pago de impuestos en un largo plazo podría obstaculizar su propio
desarrollo Económico.
a) La informalidad es una característica de la micro y pequeña empresa en el
Emporio Comercial de Gamarra, lo cual se debería a varios factores que
incentivan al micro y pequeño empresario a trabajar en la informalidad, siendo
estos, la falta de información, el temor de perder los pocos ingresos que
generan, los excesivos trámites burocráticos a los que se enfrentan y el bajo
nivel de inversión característico del sector.
b) Por otro lado existe un factor cultural que hace que este tipo de empresario
desarrolle sus actividades al margen del marco jurídico peruano, es decir
trabajan de manera informal.
5.-Quienes Evaden Impuestos
Camargo (2005), determina textualmente que:
Los contrabandistas, las personas que trabajan en la economía informal, aquellas
personas que ejerciendo una actividad económica jamás se han preocupado por tributar,
porque el Estado ha sido incapaz de detectarlos, también están quienes tributan pero no
lo hacen en debida forma.[…] Aquí también están algunos altos ejecutivos tanto del sector
público, como del sector privado quienes se constituyen en grandes evasores porque seamparan en figuras tales como: los impuestos no constitutivos de renta, las deducciones,
los gastos, las rentas exentas entre otras que les permiten ocultar sus riquezas (p.26).
6.-Causas de la Evasión Tributaria
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Según Bedoya (2011):
Uno de los aspectos más destacados que se debe tener en cuenta cuando se diseña
un sistema de control tributario orientado a disminuir los índices de evasión es
conocer cuál es el origen de este comportamiento por parte de los sujetos pasivos
de las obligaciones fiscales.
Entre los factores que pueden originar la evasión, tenemos:
El egoísmo natural de la persona para desprenderse de una parte de sus ingresos en
beneficio del bien común, lo que demuestra una escasa formación cívico-tributaria; la
existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la capacidad económica de los
contribuyentes; el aumento de las tasas de los impuestos ya que los estudios sobre la
materia revelan que a mayores tasas, mayores son los niveles de evasión; el
establecimiento de exoneraciones para algunos sectores económicos o zonas geográficas
que son utilizadas de manera incorrecta además, algunas experiencias demuestran que
estas herramientas no han tenido los resultados esperados; la desconfianza sobre el
acierto con que el Estado administra los recursos; la emisión de normas tributarias
complicadas y complejas, lo que atenta contra la simplicidad y la neutralidad en la
aplicación de los tributos y la falta de conciencia tributaria, un ejemplo es la no exigencia
del comprobante de pago para obtener una rebaja en el precio o simplemente porque le
resulta indiferente; otro es la obtención de ganancias ilícitas, sorprendiendo la buena fe de
la Administración Tributaria mediante la simulación de actividades y documentos a favorde terceros (pp.92,94).
La Revista de Investigación de la Facultad de Ciencias Administrativas, UNMSM,
señala: Que las principales causas de la Evasión Tributaria son: Carencia de una
Conciencia Tributaria, Sistema Tributario poco transparente, Administración Tributaria
poco flexible y bajo Riesgo de ser detectada.
7.-Obligacion Tributaria
Según Sunat (2014): Recuperado de:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/199-2014.pdf.
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La Resolución que aprueba los comprobantes de pago es: La Resolución de
Superintendencia N°007-99/SUNAT de Comprobantes de Pago y modificatorias; y la
Ley del Marco de Comprobantes de Pago según Decreto N° 25632.
A.- Comprobantes de Pago
El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestación de servicios. Para ser considerado como tal debe ser
emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Aguilar (2009) define textualmente:
Los comprobantes de pago, deberán ser emitidos de manera oportuna en el caso de una
transferencia de bienes, el retiro de bienes muebles, en la transferencia de los bienes
inmuebles, en la transferencia de bienes muebles; mediante los pagos parciales recibidos
anticipadamente a la entrega de un bien y en la prestación de servicios, en el cual se
incluye el arrendamiento y el arrendamiento financiero (p.18).
B.- Importancia de los Comprobantes de Pago
Giraldo (2012) argumenta:
Los comprobantes de pago prueban la posesión de un bien frente a terceros; en caso deque la mercadería tenga defectos o presente imperfecciones, con el comprobante de pago
se puede exigir la devolución total o parcial de dicha mercadería; así como también permite
la obligación tributaria del I.G.V, cuando se anote el Comprobante de Pago en el Registro
de Compras (p.7).
Es importante la exigencia de los comprobantes de pago por parte de los
compradores tal y como lo estipula el Código Tributario, pero se considera másimportante aún la responsabilidad social y el compromiso de todos y cada uno con
el desarrollo de la comunidad y del país.
Tipos de Comprobante de Pago
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a) Factura
SUNAT(2014), Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre
empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario,
sustentar el pago del IGV por la operación efectuada y poder ejercer, de esta
manera, el derecho al crédito fiscal. Base Legal: Numeral 1 del Artículo 4º de la
Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y modificatorias.
b) Liquidaciones de Compra
Giraldo, menciona: “las liquidaciones de compra son emitidos por personas
naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de
hecho u otros entes colectivos, los cuales efectúen adquisiciones de bienes de las
personas naturales que no poseen número de RUC”(p.2).
c) Boletas de Venta
(SUNAT, 2014) Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con
consumidores o usuarios finales. No permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario. Base Legal: Numeral 3 del artículo 4º
y numeral 3.10 del Artículo 8º de la Resolución de Superintendencia N° 007-
99/SUNAT y modificatorias.
d) Tickets o cinta emitida por máquina registradora
Aguilar (2009), afirma: “las maquinas deben ser de progr ama cerrado; es decir,
aquel que no permita modificatorias o alteraciones de los programas de fábrica, que
deben registrar en la cinta testigo la información de la operación” (p.4).
8.-Recaudacion Tributaria
A.- Impuesto a la Renta:
Renta Anual (2014). Blog. Recuperado dehttp://www.orientacion.sunat.gob.pe/index.com
El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como
“ejercicio gravable” aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre
de cada año. Este impuesto grava las rentas que provengan de la explotación de un
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capital (bien mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma
dependiente e independiente, así como las obtenidas de la aplicación conjunta de
ambos factores (capital y trabajo) y las ganancias de capital.
Para efectos de la presentación de la Declaración Jurada Anual, el contribuyentecuenta con dos medios de presentación: un formulario para las rentas de personas
naturales (que abarca las rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoría) y
otro formulario para las rentas empresariales o de tercera categoría.
A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales, se ha
separado la determinación de la siguiente manera:
Rentas de Capital – Primera categoría: tributan de manera independiente y se
calcula el Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categoría.
Rentas de Capital – Segunda Categoría: Únicamente por las ganancias de capital
originadas por la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo
2° de la Ley: tributan de manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa
de 6.25% sobre la renta neta de segunda categoría.
Rentas del trabajo y de fuente extranjera: tributan con tasas progresivas
acumulativas de 15%, 21% y 30%.En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera Categoría deben
considerarse todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad
empresarial, así como las rentas que se consideren como tales por mandato
expreso de la Ley del Impuesto a la Renta.
B.- Impuesto General a las Ventas:
Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción
y circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado
en la etapa anterior, a lo que se denomina crédito fiscal. El Impuesto se liquida
mensualmente, siendo su tasa de 16% y deberá agregársele el 2% por el Impuesto
de Promoción Municipal. Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho
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impuesto, podemos mencionar la exportación de bienes y servicios y la
transferencia de bienes con motivo de la reorganización de empresas .Recuperado
de http:// www.Peru.com.
9.-Evasion Fiscal
Milagros Ávila, es entonces la evasión fiscal uno de los síntomas más evidentes del
deterioro de los principios de responsabilidad social de las generaciones actuales.
No sólo es una dificultad de recaudación económica, sino también una muestra de
la pérdida del sentido de obligación y pertenencia hacia la comunidad, es un
desinterés por los asuntos colectivos.
Dentro de las causas por las cuales los contribuyentes evaden sus
responsabilidades fiscales están, la falta de cultura tributaria, las altas tasas
impositivas, la desconfianza a las autoridades encargadas de su administración, la
insatisfacción ante los servicios públicos y la falta de Conciencia y Cultura Tributaria.
1.3.2 Teoría Científica del Crecimiento Económico
1.-
Teoría Científica de la Economía
La base científica del entendimiento del Crecimiento Económico lo expuso Soto, H(1986) en su libro “El otro Sendero” y lo reformula en el (2001) en su segundo libro
“El Misterio del Capital” donde define lo siguiente:
El argumento básico sigue siendo el mismo: que la informalidad constituye un
obstáculo para el desarrollo del capitalismo. La tesis central del libro es que en los
países sub-desarrollados existe una serie de activos físicos no utilizados, es decir,
un “capital muerto” (informalidad) que si fuera utilizado, dichos países podrían
desarrollarse.
El principal obstáculo para que el “capital muerto” se convierta en “capital vivo”
(formalidad) es un sistema socio-político que combina la lentitud política y
burocrática del Estado, la falta de información y la ausencia de un sistema legal de
http://www.peru.com/http://www.peru.com/
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propiedad. El mayor aporte del nuevo libro de Soto es haber puesto a la informalidad
en un mayor contexto, con todo el sistema que la crea y la reproduce, donde
descubre los misteriosos factores que impiden el desarrollo capitalista.
En este libro Soto avanza en reconocer que hay otros factores más sistémicos
que afectan el desarrollo, pero no llega a incorporar en su análisis, un elemento
crucial como es el rol decisivo del capital humano. Su argumento se sigue limitando
a la potencialidad del capital físico “muerto” y de su propiedad, en consecuencia, el
libro resulta siendo una letanía sobre cómo construir un puente que nos lleve de la
tierra del “capital muerto” (la informalidad) a la tierra del “capital vivo” (la formalidad),
y que una vez que lleguemos a destino entraremos en la vía del desarrollo casi de
manera automática.
1.3.2.2 Crecimiento Económico
1.-Definicion del Crecimiento Económico
Helpman en su libro “El Misterio del Crecimiento Económico” (2004), define
textualmente el Crecimiento Económico como sigue:
El Crecimiento Económico es el aumento de la renta o valor de bienes y servicios finales
producidos por una economía generalmente de un país o una región, en un periodo
determinado. Agrandes rasgos, el Crecimiento Económico se refiere al incremento de
ciertos indicadores, como la producción de bienes y servicios, el mayor consumo del
ahorro y la inversión […]. (p.3).
2.-Enfoque Económico
El enfoque económico del comportamiento humano ha estado orientado a la
racionalización de los problemas mediante el empleo de fórmulas matemáticas para
simular la conducta de los individuos, de lo que se ha derivado su denominación de teorías
o modelos normativos. Este enfoque también considera que la información que posee elindividuo es completa, perfecta y oportuna, situación que le permite optar por la mejor
alternativa y maximizar su posición frente a los demás. Bajo este enfoque se forjaron las
teorías del comportamiento económico que, si bien tienen una corta historia, son de vital
importancia pues ayudan a comprender el comportamiento humano desde una perspectiva
económica (Ormazábal, 2002, p.17).
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La economía, como ciencia social que estudia la forma en la cual los seres humanos
utilizan los recursos escasos para obtener diversos bienes y servicios y la distribución
que realizan para su consumo presente y futuro, se sustenta en que el individuo, en
calidad de consumidor, elige entre las diferentes alternativas que le ofrece el mercado
de manera racional y trata de alcanzar un cierto bienestar a partir de sus limitados
recursos. Este enfoque se centra en el concepto del hombre económico, el cual orienta
su comportamiento hacia la maximización de utilidades gracias al conocimiento
completo de sus necesidades y de los medios disponibles para satisfacerlas (Lambin,C
Y Peeters,B, 1983, p.8).
a) La Teoría de la Causación de la Conducta Económica:
Las primeras referencias acerca de los factores que influyen sobre la conductaeconómica las hizo, a finales del siglo XIX, Gabriel Tarde, precursor de la teoría
de la causación de conductas económicas, quien sostuvo que la cultura propia de
una sociedad es el resultado de una acción conjugada de causas psicológicas de
deseo y carencia (Barry,D Y Thrift, 2007, p.180).
Tarde (1902) señala: “que el comportamiento social se explica mediante la imitación y
la invención. La imitación es una especie de estado hipnótico que lleva a los individuos
a repetir de manera automática conductas previamente desarrolladas por otros” (p.4).
Es un proceso psicológico que se inicia en las creencias y los deseos de un
individuo que luego se repiten en la sociedad, estos grupos sociales desarrollan a su
vez actitudes y sentimientos comunes que, al ser expresados públicamente,
proporcionan a todos sus miembros la confianza para compartir creencias que
posteriormente se convierten en tradiciones . La invención, en cambio, es todo nuevo
pensamiento o acción que surge de dos o más ideas combinadas, las cuales han sido
adquiridas previamente por imitación o por las prácticas existentes y ayudan a la
superación de una sociedad (Tarde, 1902, p.11).
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b) La Teoría del Comportamiento Económico:
Katona (1965) sostiene, que los procesos económicos surgen del comportamiento
de las personas quienes están influenciadas por sus diferentes reglas de conducta;
por ello, los procesos económicos son fenómenos influidos por las decisiones
humanas. Su modelo considera cuatro variables: el estímulo, las actitudes previas,
el ambiente percibido, las actitudes modificadas y la respuesta. Entre el estímulo
económico y las respuestas median variables psicológicas.
El estímulo económico se refiere a las condiciones económicas objetivas
existentes como las tasas impositivas. Las respuestas a los estímulos son las
conductas que se manifiestan a través del cumplimiento o el incumplimiento
tributario. Las variables psicológicas actúan como intermediarias y son las actitudes
previas, el ambiente percibido y las actitudes modificadas .Las actitudes previaspueden ser aprendidas, algunas se adquieren en la infancia y permanecen en el
tiempo y otras pueden cambiar por efecto de las nuevas experiencias que viven las
personas (pp.15,16).
3.-Diagnostico en el Crecimiento Económico
Amado, A.E. (2014, 7 de agosto).Importancia de la Formalización en el desarrollo de
las Mypes. Recuperado el 22 de Septiembre del 2015(Biblioteca Virtual UCV).
Recuperado de:
http://app.vlex.com/#WW/search/content_type:4/mypes+en+el+peru/WW/vid/3798
0288
Las MYPEs deben invertir en la formalización de su empresa y dentro de ello
registrar su marca, lo cual como hemos visto no sólo es una estrategia de marketing,
sino también una inversión como activo intangible, parte del patrimonio empresarial,
ya que las MYPEs hoy en día cumplen un rol importante para el Crecimiento
Económico Nacional.
Hoy en día la micro y pequeña empresa (MYPES) constituyen para la
economía Peruana un aporte de gran valor al generar bienes y/o servicios que
compiten en el mercado, y se constituyen además, como agentes del desarrollo
socio-económico al generar empleo, tributar, exportar, e incrementar el producto
http://app.vlex.com/#WW/search/content_type:4/mypes+en+el+peru/WW/vid/37980288http://app.vlex.com/#WW/search/content_type:4/mypes+en+el+peru/WW/vid/37980288http://app.vlex.com/#WW/search/content_type:4/mypes+en+el+peru/WW/vid/37980288http://app.vlex.com/#WW/search/content_type:4/mypes+en+el+peru/WW/vid/37980288
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bruto interno. Por todo ello nuestro reconocimiento y apoyo a la gestión formal de
las Mypes.
Una MYPE, al lanzarse al mercado, necesita previamente tener una idea de
Negocio, un estudio de mercado, un análisis de sus costos de producción y/o
comercialización, un control de calidad, formalizarse y finalmente competir en el
mercado para acceder al desarrollo empresarial, personal, familiar y social (p.1).
a) Gestión Empresarial:
Según: Castillo (2008). Los dueños de las MYPEs Textiles no saben manejar su
empresa o negocio formalmente y a causa de eso pierden oportunidades de
trabajos, […] asimismo la falta de visión del negocio, no están preparados para
licitaciones, gastos de familia se atienden con dinero de la empresa,desconocimiento de leyes que favorecen a la MYPE. Y todo ello por falta de
conocimientos en los temas mencionados, como innovación y variedad productiva.
Se considera que el nivel de informalidad de la MYPE se ha hecho bastante
visible […] y obvio en todo el territorio nacional, y que el mismo resulta un elemento
que frena el crecimiento Económico del sector, asimismo, la legislación respectiva,
esto es, todo el universo normativo que se relaciona con el que hacer de la MYPE,
no ha dado soluciones plenas o suficientes para superar el problema, dada la
complejidad del mismo (pp.22,25).
Es verdad lo que nos manifiesta el autor, lamentablemente en nuestro país la
informalidad continua y aun las personas no toman conciencia que esto perjudica
el desarrollo de nuestro país y no solo eso, sino que también no tienen oportunidad
de crecer con su negocio y será un limitante es sus operaciones diarias, la
legislación es compleja pero vale la pena realizar todo tipo de tramite ya que ello
nos traería bastante beneficios.
b) Financiamiento:
Vargas (2010), evaluó los factores que afectan el desarrollo de la Mypes, Pequeña
y Gran empresas, precisando el papel del financiamiento, sus instrumentos y
http://www.monografias.com/trabajos7/creun/creun.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/soluciones/soluciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/estacon/estacon.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/estacon/estacon.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/soluciones/soluciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/creun/creun.shtml
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mecanismos, de acuerdo a su realidad y necesidades. Es importante mencionar
sobre el financiamiento ya que es un hecho real que las instituciones Financieras
no ven una buena solvencia económica en las Mypes, es por ello que difícilmente
una Mype pueda acceder aún a ello, tales como: prestamos, garantías e intereses
(p.5).
Jackle y Annette. (2006, 8 Apr). Firm Dynamics and Institutional Participation. A
Case Study on Informality of Micro Enterprises in Peru. Economic Development &
Cultural Change.(Bibliotheca Virtual UCV). Retrieved from:
http://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=sih&AN=21175160&lang
=es&site=ehost-live.
Formality is generally seen as a necessary factor for the growth of firms, since it allows
access to institutions that ensure property rights, enforce contracts, or give access to
capital. Informality, caused by government-induced market distortions and regulatory
inefficiencies, is traditionally viewed as one of the explanations for the failures of micro
firms in developing countries (p.6).
4.- El Crecimiento Económico en el Perú
Loayza, N. (2008). El Crecimiento Económico en el Perú. Revista PUCP de
Economia.1.
El estudio encuentra que los virajes más importantes del crecimiento económico se
han debido a cambios en la productividad total de los factores, más que a la mera
acumulación de capital. Específicamente, el artículo concluye que la recuperación delcrecimiento económico en el Perú desde los años 1990 se ha debido sobre todo al
proceso de reformas estructurales y de estabilización que se comenzaron desde
entonces. El futuro del crecimiento en el país depende de si este proceso se continúa
y profundiza.
http://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=sih&AN=21175160&lang=es&site=ehost-livehttp://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=sih&AN=21175160&lang=es&site=ehost-livehttp://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=sih&AN=21175160&lang=es&site=ehost-livehttp://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=sih&AN=21175160&lang=es&site=ehost-live
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La economía del Perú tradicionalmente ha sido un reflejo de su variada y
complicada geografía. Hasta los años noventa su economía estaba basada en la
explotación, procesamiento y exportación de recursos naturales, principalmente
mineros, agrícolas y pesqueros, no obstante, este panorama ha variado en los últimosaños, con una oferta exportable de productos y servicios bastante numerosa,
convirtiéndose en la quinta economía latinoamericana.
La competitividad y la productividad se ven afectadas por las garantías de los
derechos económicos básicos, debido a la debilidad del sistema de administración de
justicia. El todavía alto índice de informalidad, la insuficiente capacidad institucional
para mejorar la coordinación de los mismos así como los índices de exclusión social,
generan inestabilidad y conflicto, disminuyendo la velocidad del crecimiento del
mercado interno que podría ser mayor. .En el frente interno la falta de institucionalidad,
las trabas a la inversión, los costos de transacción y los sobrecostos que han parado
grandes proyectos de inversión (pp.7, 8).
a) Crecimiento Económico y Calidad de Vida:
Según: Torres(2009),el desarrollo económico va de la mano de la calidad de vida
ambas términos, se van a familiarizar ya que si dentro de un país, provincia, distritoexiste un desarrollo económico entonces la calidad de vida será satisfactoria para
las personas, en la calidad de vida se encuentra la satisfacción de las necesidades
básicas como tener acceso a la atenciones médicas, educación, vivienda que
cuenten con empleos y así para tener mejor calidad de vida en nuestro país tendrá
que está bien económicamente y con un desarrollo sostenible y que exista una
adecuada distribución de las riquezas y que llegue a cada rincón del país para al
menos satisfacer las necesidades básicas (p.13).
Kuczynski en su libro “Perú ahora o nunca” (2010), define textualmente lo siguiente:
El Perú tiene la oportunidad en los próximos años de pegar el gran salto hacia la
modernidad. Tenemos una población joven y pujante con muchos emprendedores y nos
http://www.monografias.com/Educacion/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/insu/insu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/travent/travent.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/travent/travent.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/insu/insu.shtmlhttp://www.monografias.com/Educacion/index.shtml
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encontramos en un mundo dinámico, en el cual, nuevos gigantes económicos, como la
China y la India, necesitan recursos y productos que el Perú produce, para seguir con su
desarrollo. (p.1)
Para dar ese gran salto necesitamos hacer reformas fundamentales y no quedarnos
dormidos en nuestros laureles. Las principales reformas son la reorganización del
Estado, para hacerlo más eficiente y así reducir drásticamente la corrupción, y cambiar
la educación pública para que los jóvenes puedan ubicarse en un mundo más exigente
tecnológicamente. Al mismo tiempo, necesitamos mejorar la salud y el bienestar social,
dándole acceso al agua potable y alcantarillado a los millones de peruanos que
carecen de esos servicios. Y no debemos olvidarnos del agro, en el cual todavía hay
millones de pobres (p.2).
Hernando de Soto en su libro “El otro sendero” (1986), define textualmente lo siguiente:
[…] En los últimos cincuenta años, la estructura económica Peruana ha experimentado
constantes transformaciones debido a la evolución paulatina del orden económico en el
que se desarrollan sus agentes. De esta forma, factores como la migración indígena, el
crecimiento demográfico, el ensanchamiento de las ciudades ha forzado a la
reorganización de antiguos esquemas dando paso al surgimiento de nuevas actividades
económicas. (p.20)
La excesiva institucionalidad legal instaurada en la sociedad urbana no ofrecía a los
nuevos agentes económicos las condiciones adecuadas para su desarrollo, sino que
representó el mayor obstáculo para su desenvolvimiento pues los mantenía al margen
de toda posibilidad de progreso. (p.25).
5.- El Crecimiento Económico del Emporio Comercial de Gamarra
Según: Rojas. (2014). Gamarra Invisible. Visión Social y Económico de Gamarra (pp.4,
5).
El Emporio Comercial de Gamarra, o simplemente conocido como ‘Gamarra’, es un
lugar donde se desarrolla no solo un gran movimiento comercial, especialmente
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relacionado a la industria de la moda y textil, sino que también refleja el crecimiento
económico de nuestra sociedad.
Sin embargo, Gamarra se descubre desde adentro, con historias de esfuerzo,
sacrificio y éxito que merecen ser contadas. Y esto es, lo que un grupo de profesionalesen sociología, comunicaciones, educación, antropología, psicología, y desarrollo
económico local, han logrado compilar en el libro ‘Gamarra Invisible: El principal
emporio comercial del país, desde la perspectiva de sus trabajadores’.
A través de estas historias, ‘Gamarra Invisible’ rompe con el concepto de que se
trata únicamente del reflejo del crecimiento económico de un país y se orienta, como
dicen sus autores, en las características de sus trabajadores, sus historias y prácticas
diarias, en su experiencia de trabajo en el emporio comercial.
Moisés Rojas, editor de ‘Gamarra Invisible’, refiere que los más de 40 años de vida
que tiene el Emporio Comercial de Gamarra, sus 200 galerías, 17 mil establecimientos
de venta y 8 mil talleres de confecciones, forman un universo laboral, social,
económico y porque no, cultural, que el lector podrá descubrir a través de sus líneas.
“Las historias que en ‘Gamarra Invisible’ se cuenten, permitirán reflejar la
informalidad laboral que enfrenta el Perú, y que junto a su precariedad, implicancias y
consecuencias, permitirán abrir un debate ante cada realidad mostrada en el
compilatorio”, señala Rojas.
a) Economía Informal en el Emporio Comercial de Gamarra:
Según Camargo (2005):
La Economía Informal en el Emporio Comercial de Gamarra subsiste y se nutre con los
márgenes de rentabilidad que genera gracias al comportamiento de los compradores, que
por comodidad prefieren hacerlo con el vendedor ambulante. […] La economía informal al
contrario de la formal no paga tributos al Estado al no estar inscritos quienes hacen parte
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de ella, sin embargo es claro que a las empresas informales les cuesta mucha dificultad
evitar el pago de impuestos, es así como quienes ahorran los costos legales deben asumir
aquellos costos que implican eludir el pago de las sanciones, lo que significa que la evasión
fiscal implique un costo para quien la ejerce, porque deben invertir una parte de sus
recursos en corromper a los funcionarios del Estado con el fin de no ser evidenciados y
mantenerse en la sombra (p.11).
Hernando de Soto en su libro “El otro sendero”, plantea que los informales emplean
diversas estrategias para impedir ser descubiertos y sancionados y lo que procuran
hacer es dispersar a sus trabajadores en lugares de trabajo pequeños y poco visibles.
(pp.8, 9).
Definición Conceptual De Términos
Tributos: Queralt (2007), define que: Los tributos son ingresos públicos de derecho
público, que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas
unilateralmente por el Estado (p.79).
Evasión: Demetrio (2010), define que: Es una figura jurídica que consiste en no pagar
de forma consciente y voluntaria algún impuesto establecido por la ley (p.198).
Infracción: Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de
normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título
o en otras leyes o decretos legislativos.
Recuperado de http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/titulo1.htm
Renta: Son los Ingresos que constituyen utilidades o beneficios que rinde una cosa o
actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se
perciben o devenguen, cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/titulo1.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/titulo1.htm
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Recuperado de http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_r.htm
Inversión: Es un desembolso de dinero que nos otorgará algún beneficio en un futuro
no inmediato.
Recuperado de http://www.ecolink.com.ar/difinición/inversión
Ingresos: Demetrio (2010), define que: Los ingresos son el total de los recursos
obtenidos por las ventas del producto o servicio de la firma durante el periodo
establecido (p.256).
Tasa: Demetrio (2010), define que: Las tasas son contribuciones económicas, cantidad
o porcentaje que debe aplicarse a la base imponible para determinar el impuesto o
cualquier monto de operaciones (p.397).
IGV: Es un impuesto que grava el valor agregado en cada transacción realizadas en
las distintas etapas del Crecimiento Económico, el impuesto bruto correspondiente a
cada operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre
la base imponible, constituida por el valor de venta en la venta de bienes, el total de la
retribución en la prestación o utilización de servicios. Recuperado de:
http://www.gerencie.com/concepto-y-definicion-de-igv.html.
Impuesto a la Renta: El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital,
del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a
aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos. Recuperado de: http://www.deperu.com/contabilidad/el-impuesto-a-la-
renta-278.
Incumplimiento: Queralt (2007), define que: En un sentido general, el incumplimiento
es cualquier violación u omisión de un deber legal o moral (p.8).
Sanción Económica: Demetrio (2010), define que: Es pena o multa que la ley impone
para el que no la cumple, derecho o pena establecida para los infractores de una ley
o norma (p.378).
http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_r.htmhttp://www.ecolink.com.ar/difinici%C3%B3n/inversi%C3%B3nhttp://www.gerencie.com/concepto-y-definicion-de-igv.htmlhttp://www.deperu.com/contabilidad/el-impuesto-a-la-renta-278http://www.deperu.com/contabilidad/el-impuesto-a-la-renta-278http://www.deperu.com/contabilidad/el-impuesto-a-la-renta-278http://www.deperu.com/contabilidad/el-impuesto-a-la-renta-278http://www.gerencie.com/concepto-y-definicion-de-igv.htmlhttp://www.ecolink.com.ar/difinici%C3%B3n/inversi%C3%B3nhttp://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_r.htm
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Cierre temporal: Es una sanción que se aplica al establecimiento o local en la que se