UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA. TEMA: “AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LA ADMINISTRACIÓN DEL TERMINAL TERRESTRE DE LA EMPRESA MUNICIPAL TERMINAL TERRESTRE QUEVEDO”. NYNA MIREYA CAMPUZANO CARRIEL DIRECTORA DE TESIS: DRA. MARÍA ANGÉLICA GARCÍA SALAZAR MDE QUITO - ECUADOR
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA.
TEMA: “AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LA ADMINISTRACIÓN DEL
TERMINAL TERRESTRE DE LA EMPRESA MUNICIPAL TERMINAL
TERRESTRE QUEVEDO”.
NYNA MIREYA CAMPUZANO CARRIEL
DIRECTORA DE TESIS: DRA. MARÍA ANGÉLICA GARCÍA SALAZAR
MDE
QUITO - ECUADOR
ii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS
Egresada Nyna Mireya Campuzano Carriel, certifico que soy la legítima
autora del documento de la tesis del tema “Auditoría de Gestión en la
Administración del Terminal Terrestre de la Empresa Municipal Terminal
Terrestre Quevedo”.
El tema anteriormente mencionado, no se encuentra registrado por otros
autores, en un trabajo de tesis universitaria o de maestría por la
Universidades de la Republica del Ecuador.
Atentamente
Nyna M. Campuzano Carriel
EGRESADA
iii
C E R T I F I C A C I Ó N
Certifico que el presente trabajo que lleva por título “Auditoría de Gestión en
la Administración del Terminal Terrestre de la Empresa Municipal Terminal
Terrestre Quevedo”, que, para aspirar al título de Licenciatura en
Contabilidad y Auditoría, fue desarrollado por Nyna Mireya Campuzano
Carriel, bajo mi dirección y supervisión, en la Facultad de Ciencias
Administrativas; y cumple con las condiciones requeridas por el reglamento
de Trabajos de Titulación artículos 18 y 25.
___________________
Dra. María Angélica García Salazar MDE
DIRECTORA DEL TRABAJO
C.I.0603139148
iv
DEDICATORIA
Para mí este trabajo representa, el esfuerzo la dedicación y constancia para
lograr obtener este título de Lcda. en Contabilidad y Auditoría, por lo tanto
está dedicado con mucho amor a una mujer especial; mi madre, esa mujer
fuerte luchadora y perseverante, que siempre estuvo al lado de sus hijos,
madre que nunca dio consejos; pero que su modo de vida es un ejemplo
para sus hijos y nietos y a mi padre que aun recuerdo sus deseos; “que
estudie contabilidad”.
Nyna Campuzano
EGRESADA
v
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios Todopoderoso que permitirme estar aquí; a los Sres.
Profesores de la Universidad Tecnológica Equinoccial por su profesionalismo
para impartir sus conocimientos a nosotros los estudiantes. A mi Directora
de Tesis la Dra. María Angélica García por su dedicación y asesoramiento
para que este trabajo se desarrolle con técnica y en su contenido y de
acuerdo a las normas establecidas.
A una persona que fue muy especial en vida, Juan, quien me motivo y apoyo
para cumplir este sueño, de estudiar la carrera que me gusta en la
Universidad que yo quería y ser una buena profesional.
A mis hermanas y sobrinos por estar a mi lado, acompañándome y hacerme
sentir ese calor familiar que toda persona necesita para seguir adelante a
pesar de las dificultades que se nos presentan en la vida.
Nyna Campuzano
EGRESADA
vi
RESUMEN EJECUTIVO
Toda empresa de cualquier tipo que fuere, ya sea pública o privada de
cualquier tipo de actividad que desarrolle, debería someterse al examen
especial de una auditoría de gestión para poder determinar la situación real,
si está cumpliendo o no con la misión visón y los objetivos para los cuales se
constituyo la empresa y tomar decisiones que vayan a lograr un mejor
desempeño de la organización.
El capítulo I de este trabajo investigativo está relacionado con el problema
de la EMTTQ, comprende el planteamiento del problema, justificación e
importancia de realizar la Auditoría a la Gestión de la EMTTQ, además se
plantea los objetivos a lograr con la aplicación de la auditoria.
El capítulo II resumen una serie de conceptos teóricos relacionados con los
diferentes temas que están direccionando la administración de la empresa y
temas teóricos que tienen que ver con el proceso que comprende una
auditoría.
El capítulo III comprende el diagnóstico situacional de la empresa para lo
cual se investigo el proceso funcional de la empresa, documentos de
creación y se realizo el FODA de la empresa.
El capítulo IV comprende la aplicación de auditoría a la gestión de la
EMTTQ; examen que se aplico a la gestión de los departamentos
comercialización, administración financiera y a la Gerencia General.
El capítulo V comprende las conclusiones y recomendaciones del trabajo
investigativo realizado.
vii
Con la realización de esta investigación Auditoría de Gestión en la
Administración del Terminal Terrestre de la Empresa Municipal Terminal
Terrestre Quevedo, es una contribución de la investigadora al mejoramiento
de la administración de la empresa, ya que podemos determinar si la
empresa está operando de manera eficiente y efectiva apegada en las
normas legales y mejorar los niveles productivos, competitivos y de calidad
de la empresa.
viii
Í N D I C E CONTENIDO
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS .………………………….…… ii
CERTIFICACIÓN………….……………………………………………………… iii
DEDICATORIA……………………………………………………………………. iv
AGRADECIMIENTO…..………………………………………………….………. v
RESUMEN EJECUTIVO..……………………………………………………….. vi
ÍNDICE CONTENIDO…….……………………………………………………… vii
CAPÍTULO I………………………………………………………………………..1
1. EL PROBLEMA…………………………………………………………………1
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA…………………………………… 1
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA……………………………………… .4
1.3 IMPORTANCIA Y JUSTIFICACIÓN……………………………………… 4
1.4 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA…………………………………. 5
1.5 OBJETIVO……………………………………………………..…………… 6
1.5.1 OBJETIVO GENERAL………………………………………………..… 6
1.5.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS…………………………………………… .6
CAPÍTULO II………………………………………………………………..…… 8
2. MARCO TEÓRICO…………………………………………………………… 8
2.1. LA AUDITORÍA……………………………………………………………. 8
2.1.1 DEFINICIÓN………………………………………………………………. 8
2.1.2 TIPOS DE AUDITORÍA………………………………………………… ..8
ix
2.1.3 NORMAS DE AUDITORÍA……………… …………..…………………. 9
2.2 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA…………..……………………….. 11
2.2.1 AUDITORÍA EXTERNA……………………………………….…………..11
2.2.2 AUDITORÍA INTERNA…………………………………………..………..11
2.3 AUDITORÍA DE GESTIÓN………………………………………………. 12
2.3.1 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA DE GESTIÓN……………………….. 12
2.3.2 ENFOQUE DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN…………………….. 13
2.3.3 PROPÓSITO GENERAL……………………………………………… 15
2.3.4 ANTECEDENTES…………………………………………………………15
2.3.5 ALCANCE………………………………………………………………….19
2.3.6 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN………………..……..20
2.3.7 HERRAMIENTAS………………………………………..………………..22
2.3.8 FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN…………...……………… 24
2.3.8.1 FASE I ……………………………………………….. ……………….24
2.3.8.2 FASE II………………………………………………………………….25
2.3.8.3 FASE III……………………………………………………………….…29
2.3.8.4 FASE IV …………………………………………………………………32
2.3.8.5 FASE V …………………………………………………………………34
2.3.9 COMPONENTES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN………..……...35
2.3.10 PROCESO DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN………………………36
2.4 INDICADORES DE GESTIÓN………………………………………….…37
2.4.1 CARACTERÍSTICAS QUE DEBE REUNIR UN INDICADOR……….38
2.4.2 ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA FORMULACIÓN DE LOS
INDICADORES…………………………………………………………………..39
2.4.3 NIVELES DE APLICACIÓN DE LOS INDICADORES……………….40
x
2.4.4 DIMENSIONES A EVALUAR POR MEDIO DE INDICADORES…..42
2.4.5 INDICADORES DE EJECUCIÓN DE AUDITORÍA DE GESTIÓN .43
2.5 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO…………………………….44
2.6 MEDICIÓN DE RIESGO DE AUDITORÍA………………………… ..…51
2.7 OBTENCIÓN DE HALLAZGOS DE LA AUDITORÍA………………….53
2.8 ANÁLISIS INTERNO……………………………………………………..56
2.8.1 DESCRIPCIÓN DEL PROCESO……………………………………..56
2.9 ANÁLISIS EXTERNO…………………………………………………….57
2.9.1 INFLUENCIAS MACROECONÓMICAS……………………………..58
2.9.1.1 INCIDENCIA DEL FACTOR POLÍTICO……………………………58
2.9.1.2 INCIDENCIA DEL FACTOR ECONÓMICO………………………..58
2.9.2 INFLUENCIAS MICROECONÓMICA…………………………………59
2.9.2.1 CLIENTES……………………………………………………………..59
2.9.2.2 PROVEEDORES………………………………………………………59
2.9.2.3 COMPETENCIA……………………………………………………….60
2.9.2.4 PRECIO…………………………………………………………………60
CAPÍTULO III……………………………………………………………………61
3. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL……………………………………………61
3.1 LA EMPRESA………………………………………………………………61
3.1.1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA…………………………………61
3.1.2 BASE LEGAL DE LA EMPRESA………………………………………62
3.1.3 OBJETIVOS DE LA EMPRESA.……………………………………….62
3.1.4 RESEÑA HISTÓRICA…………………………………………………..62
3.1.5 ORGANIGRAMA………………………………………………………...64
xi
3.1.6 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL…………………………………… 64
3.1.7 ORGANIGRAMA FUNCIONAL…………………………………………65
3.1.8 ORGANIGRAMA PERSONAL………………………………………….70
3.2 MISIÓN……………………………………………………….…………….71
3.3 VISIÓN………………………………………………………….…………..71
3.4 OBJETIVOS…………………………………………………….………….71
3.5 POLÍTICAS………………………………………………………………...72
3.6 ESTRATEGIAS………………………………………………….………...72
3.7 PRINCIPIOS Y VALORES……………………………………….…….…72
3.8 INFRAESTRUCTURA DE LA EMPRESA……………………….….…..72
3.9 SERVICIOS QUE PRESTA LA EMPRESA……………………….……73
3.10 DIAGNÓSTICO FODA…………………………………………….……78
CAPÍTULO IV…………………………………………………………….…….80
4. CASO PRÁCTICO; AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LA ADMINISTRACIÓN
DEL TERMINAL TERRESTRE DE LA EMTTQ……………………………80
4.1. FASE I PLANIFICACIÓN PRELIMINAR……………………………….82
4.1.1 ORDEN DE TRABAJO…………………………………………………82
4.1.2 CONTRATO DEL SERVICIO………………………………………….84
4.1.3 CARTA DE COTIZACIÓN……………………………………………..86
4.1.4 INFORME DE VISITA PREVIA………………………………………..87
4.1.5 CONFORMACIÓN DEL EQUIPO DE TRABAJO……………………91
4.2 FASE II EJECUCIÓN……………………………………………………..93
4.2.1 PROGRAMA DE TRABAJO O DE AUDITORÍA……………………..93
4.2.2 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD………………………………………………………………..94
xii
4.2.3 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO APLICADO A LA
GERENCIA GENERAL……………………………………………………….…96
4.2.4 MATRIZ DE RIESGO……………………………………………………..97
4.2.5 MEDICIÓN DE LOS RIESGOS DE AUDITORÍA……………………..100
4.2.6 PAPELES DE TRABAJO………………………………………….…….102
4.2.7 CÉDULAS NARRATIVAS……………………………………………….113
4.2.8 HOJA DE HALLAZGOS…………………………………………………123
4.3 INFORME DE AUDITORÍA DE GESTIÓN………………………………134
CAPÍTULO V…………………………………………………………………….154
5. CONCLUSIONES Y RESULTADOS………………………………………154
5.1 CONCLUSIONES…………………………………………………………..154
5.2 RECOMENDACIONES…………………………………………………….155
BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………………….156
1
CAPÍTULO I
1. EL PROBLEMA
TEMA: AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LA ADMINISTRACIÓN DEL
TERMINAL TERRESTRE DE LA EMPRESA MUNICIPAL TERMINAL
TERRESTRE QUEVEDO”.
1.4 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La Administración del servicio en la actualidad cuenta con un bajo nivel
productivo de las inversiones socioeconómicas, donde se evidencia una
administración con enfoque tradicional con trámites burocráticos y un
presupuesto reducido en base al cobro de tasas y de los arrendamientos de
los locales a las empresas donde venden los boletos de viaje y además de
los pequeños negocios que existen.
Sin embargo, en la administración de los servicios a los usuarios del
transporte, en la actualidad presenta el síntoma “bajo nivel productivo de las
inversiones socioeconómicas”, donde se evidencian las deficiencias en lo
relacionado con el sistema de calidad, control financiero contable, ingeniería
de la transportación y atención al cliente por los empresarios transportistas,
solución que amerita ser investigada en el campo de la Auditoría de Gestión,
con el propósito de diseñar una propuesta de mejoramiento integral del
conjunto de servicios, con la participación de distintos sectores de servidores
y usuarios, para aportar a un mayor desarrollo socioeconómico y de manera
especial a la generación de trabajo productivo y empleo.
La tarea de la Administración es coordinar el itinerario de las empresas de
transporte intercantonal e interprovincial y no considera tareas de aporte al
2
desarrollo del transporte, especialmente no se evidencia un enfoque
relacionado con el turismo que está ligado a la transportación y el enfoque
comercial que complementa a la actividad turística.
De lo anteriormente expuesto se desprende que a las autoridades directivas
y ejecutivas les falta visión empresarial competitiva para proyectar la
“EMTTQ” hacia las acciones de crecimiento y desarrollo, a través de
iniciativas y propuestas que generen la ejecución de programas y proyectos
rentables.
La Empresa Municipal Terminal Terrestre de Quevedo “EMTTQ”, es una
empresa donde el Presidente del Directorio es el Alcalde de la ciudad de
Quevedo, lo que es de vital importancia para apoyar al mayor desarrollo de
las diversas empresas de Transporte, que en su mayoría están conformadas
por Cooperativas de Transporte.
La finalidad fundamental del Terminal Terrestre, es la prestación de un
Servicio de Transporte masivo, parroquial, cantonal e interprovincial, donde
por una parte las personas que viajan se benefician de un trato adecuado; y
por otro lado los empresarios reciban el pago del pasajero a un precio que
aporta margen de contribución controlado por el Estado. Esto implica que en
la actualidad existe un marco legal, y políticas de las autoridades, por las
cuales se debe realizar la Administración de los servicios de transporte de
pasajeros en el Cantón Quevedo y demás cantones.
En síntesis, entre las principales autoridades de la EMTTQ que ejecutan
políticas de transportes en el Cantón Quevedo, se encuentran el Comisión
de Transito del Ecuador, el Municipio de Quevedo, el Directorio del Terminal
Terrestre y la Policía de Transito dentro de la ciudad. Sin embargo, a pesar
de las acciones de las autoridades anteriormente mencionadas, los usuarios
3
expresan insatisfacción por el servicio de transporte de la gran mayoría de
las empresas de transporte de pasajero, tanto local como de las que
pertenecen a otros cantones o provincia, pero tienen oficina de paso en el
Terminal Terrestre de Quevedo.
Los servicios que presta la EMTTQ, para los fines de comercialización, se
clasifican en los siguientes grupos:
a) Oficinas y Locales Comerciales
b) Llegada y salida de vehículos de Transporte
c) Estacionamiento
d) Confort y seguridad a los Pasajeros
De lo expresado anteriormente se desprende que los directivos y ejecutivos,
esperan obtener los ingresos presupuestarios del arrendamiento de locales,
oficinas, andenes y estacionamientos de vehículos que requieren las
empresas de transporte para realizar sus actividades de transportar
personas entre cantones y provincias. Sin embargo en la forma como se ha
planteado la estructura organizacional, se puede percibir que la EMTTQ
espera ingresos presupuestarios de prestación de servicios de lo que
poseen sus actuales instalaciones, pero como la ubicación física del terminal
esta a una distancia relativamente larga de otros puntos de mayor
conveniencia tanto para las personas como los buses sea en dirección norte
o sur, la demanda de pasajeros se reduce al punto que la mayoría de las
empresas eluden la entrada y la salida a dicho terminal terrestre. Este es un
aspecto de estrategia empresarial de las empresas de transporte
relacionada con los incrementos de costos y de competencia para ganar la
aceptación de los pasajeros, pero también es un asunto que compete al nivel
directivo y gerencial de la EMTTQ, porque en la actual situación
presupuestaria, los ingresos no cubren los costos mínimos de operaciones
4
del terminal. Esto quiere decir la situación de deficiencia del estancamiento
de la EMTTQ, por falta de eficiencia en el manejo administrativo que seguirá
por mucho tiempo más, por la falta de visión empresarial en el manejo de los
mecanismos de planificación, gestión y control de las operaciones
gerenciales del terminal terrestre, sin una fiscalización por parte del nivel
directivo, por falta de adecuada auditoría de gestión en los procesos
administrativos y procesos técnicos.
En síntesis la manera como está estructurada la prestación de servicios al
estilo tradicional, de la gerencia del terminal terrestre de esperar y creer que
tanto las personas y las unidades de transporte debe utilizar las
instalaciones de transporte, porque supuestamente es lo que más les
conviene, seguirá presente por largo tiempo, porque para solucionarla se
requiere de una visión empresarial del nivel directivo con una unidad de
auditoría de gestión que a través de reportes de información relevante para
tomar las decisiones correctivas y aplicadas por el nivel ejecutivo gerencial.
Los cambios se podrían obtener por acciones empresarial de planificación,
gestión y control adecuado coherente con una auditoría de fiscalización
integral que obligue al nivel ejecutivo gerencial a la rendición de cuentas a
nivel directivo, y este a la comunidad del Cantón Quevedo.
1.5 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Qué factores están provocando la deficiencia en relación a la calidad de
servicio, control financiero contable, reingeniería de la transportación y
atención a clientes por los empresarios transportistas de la “EMTTQ”.?
1.6 IMPORTANCIA Y JUSTIFICACIÓN
Con el Diseño del Sistema de Auditoría de Gestión en la Administración del
Servicio del Terminal Terrestre de la EMTTQ Cantón Quevedo, se pretende
5
aportar con un instrumento de supervisión y control estratégico por medio
de auditorías de enfoque integral, que permita contar con información
relevante para la toma de decisiones y contar con un nivel de mejoramiento
en la utilización de los recursos económicos y además formular y ejecutar
proyectos de inversión en convenios o alianzas con empresas del sector
privado que les permitan lograr el crecimiento y desarrollo en la Terminal
Terrestre del Cantón Quevedo. En esta propuesta se incluirá mecanismos
para informar y transparentar el manejo de fondos y gastos para que
conozcan los usuarios de manera directa por medio de la auditoría de
gestión en los reportes al Presidente de la “EMTTQ”.
Por medio de la propuesta Auditoría de Gestión se quiere lograr dinamizar el
proceso administrativo gerencial y los procesos técnicos operativos. Analizar
el cumplimiento de los objetivos y metas en el marco de la visión de la
EMTTQ; medir el nivel de eficacia, eficiencia, economía y efectividad
mediante indicadores. Las autoridades podrán implementar un programa de
incentivo al personal, premiando el cumplimiento y sancionando la
irresponsabilidad de los incumplidos.
La propuesta Auditoría de Gestión en la Administración del Servicio del
Terminal Terrestre de la EMTTQ Cantón Quevedo, se establecerá como
herramienta de asesoría, fiscalización, consultoría, control y reportes de
información que le servirá a los directivos para la toma de decisiones de gran
efectividad para que sean ejecutadas por la gerencia para poder lograr el
crecimiento y desarrollo de la Empresa.
1.4 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
6
El problema anteriormente enunciado afecta a la totalidad de población que
hace uso del Terminal Terrestre del Cantón Quevedo por lo que a través
investigación del objeto de estudio pretendo a través de la mecanismos
como la observación estudiar y analizar el proceso de planificación,
ejecución y control de las auditorías realizadas en años anteriores en la
Empresa Municipal Terminal Terrestre del Cantón Quevedo.
Buscar buenas opciones para diseñar un modelo de Auditoría de Gestión
que permita mejorar la administración de recursos con enfoque empresarial
y lograr un mejor servicio al usuario del Terminal Terrestre de Quevedo.
1.5 OBJETIVO
1.5.1 OBJETIVO GENERAL
Proponer a las autoridades de la “EMTTQ” la realización de una Auditoría de
Gestión en la Administración del Servicio del Terminal terrestre de la EMTTQ
Cantón Quevedo.
1.5.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Desarrollar los contenidos de los complementos de la propuesta
Auditoría de Gestión en la Administración del Servicio del Terminal
terrestre de la EMTTQ Cantón Quevedo.
Realizar un diagnostico situacional del Servicio del Terminal terrestre
de la EMTTQ Cantón Quevedo.
7
Aplicar las etapas de la auditoría de Gestión en la Administración del
Terminal Terrestre de la EMTTQ del Cantón Quevedo.
8
CAPÍTULO II
2. MARCO TEÓRICO
2.1. LA AUDITORÍA
2.1.1 DEFINICIÓN
La auditoría es un examen integral o parcial que se realiza a una
organización o empresa con el fin de contar con información relevante que
nos permita precisar el nivel de desempeño y establecer correctivos o
mejoras.
2.1.2 TIPOS DE AUDITORIA
1Las auditorías que generalmente conocemos son:
Auditorías de estados financieros: La auditoría a los estados financieros
está relacionada con el balance general, estado de resultado, estado de
ganancias retenidas y flujos de efectivo. Tiene que ver con el análisis para
determinar si estos estados están acordes con los principios de contabilidad.
Quienes requieren de este tipo de auditoría son la gerencia, los
inversionistas, los banqueros, los acreedores, los analistas financieros y las
instancias gubernamentales.
Auditorías de cumplimiento: Estas auditorías tienen como fin determinar si
la información es verificable de acuerdos con los criterios o normas
reconocidas como son las leyes, políticas y procedimientos de una entidad.
Este tipo de auditorías puede ser requerido por el Servicio de Rentas
1 Auditoría Un Enfoque Integral 12ª. Edición PP. 9 (2003)
9
Internas para verificar si la declaración de Impuesto a la Renta de una
empresa u organización está de acuerdo a la ley.
Auditorías operacionales: este tipo de auditoría se aplica a una unidad,
área o programa de la empresa para determinar el desempeño, la eficiencia
que tuvo dicha área en un periodo para determinar si cumplió con las metas
fijadas.
2.1.3 NORMAS DE AUDITORÍA
Es importante seguir las normas de auditorías para conservar el cuidado,
juicio profesional y prestigio del Auditor a continuación detallamos las
siguientes:
2Normas Generales
a) La auditoría debe ser realizada por personas que tengan capacitación
técnica adecuada e idoneidad como auditores.
b) En los asuntos relacionados con la labor asignada, los auditores
deben mantener una actitud mental de independencia.
c) Debe ejercerse el debido cuidado profesional en la planeación y el
desempeño de la auditoría y la preparación del informe.
Normas del Trabajo de Campo
2 Auditoría Un Enfoque Integral 12ª edición PP.27(2003)
10
a) El trabajo deber ser planeado adecuadamente y los asistentes, si
existen deben ser supervisados apropiadamente.
b) Para planear y determinar la naturaleza, periodicidad y medida de las
pruebas que deben realizar, la auditoría debe obtener una
comprensión suficiente del control interno.
c) Debe obtenerse suficiente evidencia competente o valida a través de
la inspección, la observación, las indagaciones y las confirmaciones
para proporcionar una base razonable que permita dar una opinión
adecuada relacionada con los estados financieros bajo auditoría.
Normas de los Informes
a) El informe debe establecer si los estados financieros han sido
presentados de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
b) El informe debe indicar aquellas circunstancias bajo las cuales dichos
principios no han sido observados consistentemente en el periodo
actual en relación con el periodo anterior.
c) Debe considerarse si las revelaciones informativas en los estados
financieros son razonablemente adecuadas, a menos que en el
informe se especifique lo contrario.
d) El informe debe contener bien sea la expresión de una opinión
relacionada con los estados financieros, tomados como un todo, o
una declaración en el sentido de que no es posible expresar una
11
opinión. Cuando no es posible expresar una opinión global, deben
establecerse las razones para ello. En todos los casos en los cuales
el nombre de un auditor esté asociado con los estados financieros, el
informe debe contener una indicación inequívoca clara de la clase de
trabajo del auditor, si existe, y del grado de responsabilidad que está
aceptado.
2.2 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA3
2.2.1 AUDITORÍA EXTERNA
La auditoría externa es el examen o evaluación que se realiza a una
empresa o sistema para emitir un criterio sobre la misma, que es realizado
por un profesional que no tiene vínculos laborales con esa empresa u
organización.
Esta auditoría tiene mayor validez cuando se pretende publicar los
resultados, ya que da mayor autenticidad a la información emitida por un
auditor independiente por que le permite al usuario una mayor confiabilidad
en relación a esta información.
La auditoría externa debe hacerla un auditor o una firma independiente con
capacidad profesional reconocida, que ofrezca información imparcial y
Se realiza las visitas correspondientes para la entrevista con los directivos
de la empresa en este caso el Gerente General de la EMTTQ, para
conocimiento y comprensión de la situación administrativa, con el fin obtener
información del desempeño de la empresa y contar con los fundamentos de
entendimiento de su estructura y poder formular el programa de la auditoría
de gestión: inicie con la respectiva investigación preliminar. Para esta
primera entrevista tuve la información verbal y luego me proporcionaron
documentos como la ordenanza municipal y el manual de funciones de cada
uno de los funcionarios de la empresa, con los cuales pude conocer la
misión, visión y objetivos de la empresa, cual es la estructura orgánica y
funciones de cada funcionario.
De las entrevistas, observación a las diferentes áreas y revisión de los
documentos esta fase arroja resultados que deben ser expresados en el
respectivo informe preliminar.
4.1.1 ORDEN DE TRABAJO
Cuando la EMTTQ, contrata el servicio de una empresa auditora, una vez
realizada la planificación preliminar, la orden de trabajo es el primer
documento mediante el cual se dispone al jefe del grupo de auditores dar
inicio al proceso de la auditoria. Este documento debe estar estructurado de
la siguiente manera:
83
ORDEN DE TRABAJO
Orden: 001 Fecha de Emisión: 26/02/2013
DATOS DE LA EMPRESA AUDITADA
ENTIDAD: EMPRESA MUNICIPAL TERMINAL TERRESTRE QUEVEDO "EMTTQ"
DIRECCIÓN: Parroquia 24 de Mayo Av. San Rafael
Cantón: Quevedo
PROVINCIA: LOS RÍOS
TAREA A REALIZAR
TIPO DE AUDITORÍA: Auditoría de Gestión
Planificada: SI_____X______
NO ___________
Objetivo: Determinar si la "EMTTQ" está operando de manera eficiente y efectiva, apegada a las normas legales y mejorar sus niveles productivos, competitivos y de calidad de la empresa.
ALCANCE: La Auditoría de Gestión se aplicara al año 2012 y su proceso tendrá un duración de un mes
ÁREAS A APLICAR: A la Gerencia General y al departamento de Comercialización y Administración Financiera.
METODOLOGÍA: Conocimiento preliminar: visita a las instalaciones de la Empresa y realizar la
Evaluación de Control Interno.
Planificación: elaborar el Plan de Trabajo
Ejecución: aplicación del Plan de Trabajo
Comunicación de Resultados: Informe Final
Seguimiento para la implementación de recomendaciones
EQUIPO DE AUDITORÍA: El equipo que realiza la Auditoría está conformado por los profesionales Jefe de Equipo AUDITOR 1 Auditor Junior AUDITOR 2 Auxiliar de Auditoría Asesor Técnico
DP 01 - 1/2
84
4.1.2 CONTRATO DEL SERVICIO
En el contrato de servicio puede ir en los siguientes términos:
INFORMES
Al finalizar el trabajo de Auditoría se procederá a entregar el informe final al Presidente del Directorio, en el que se detallan las Hojas de Hallazgos, Resultados Obtenidos, Conclusiones y Recomendaciones y el Seguimiento.
HONORARIOS
Los Honorarios por servicios profesionales serán de $ 8000 más impuestos de ley.
El pago de efectuara el 50% a la firma de contrato y el 50% a la entrega del Informe Final.
Atentamente
Lcda. Nyna Campuzano
JEFE DE EQUIPO
DP 01 - 1/2
85
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES
En la ciudad de Quevedo a los 26 días del mes de Febrero del 2013, se acuerda suscribir el
presente contrato de servicios profesionales, entre el Dr. Patricio Araque Pazmiño, en nombre
y representación de la Empresa Municipal Terminal Terrestre de Quevedo “EMTTQ”, quien
para efectos de este contrato se denominara el contratante, y por otra parte la Lcda. Nyna
Mireya Campuzano Carriel Auditor 1, representante de la Corporación de Auditores NMCC,
quien para efectos del presente contrato se denominara el contratado, quienes libre y
voluntariamente celebran el presente contrato al tenor de las siguientes clausulas:
PRIMERA.- ANTECEDENTES: El contratante que requiere contratar los servicios profesiones
de una firma Auditora que realice una Auditoría a la Gestión de la EMTTQ, la contratada
Profesional con una amplia experiencia que ofrece los servicios en la rama de Auditoría,
Asesoría Contable y Tributación,
SEGUNDA.- OBJETO: el presente contrato tiene por objeto la realizar una auditoría de gestión
a los procesos administrativos y contables de la Empresa Municipal Terminal Terrestre de
Quevedo.
TERCERA.- REMUNERACIÓN Y FORMA DE PAGO: La remuneración total por la labor
contratada será de $ 8000.00 (OCHO MIL 00/100 DÓLARES) dicho valor no incluye el IVA,
que serán cancelados en dos partes; a la firma del presente contrato se entregara el 50%; y
una vez terminada la auditoría el otro 50%.
CUARTA.- DURACIÓN: El presente contrato tendrá una duración 30 días. Comprendidos
desde el 26 Febrero al 25 de marzo del 2013, siempre que el contratante facilite toda la
información necesaria para la realización del trabajo.
QUINTA.- TERMINACIÓN: El presente contrato terminara por las siguientes causas:
Vencimiento del plazo establecido en el presente contrato
Por mutuo acuerdo entre las partes debidamente firmado
DP 02 - 1/2
86
4.1.3 CARTA DE COTIZACIÓN
La carta de cotización es otro documento que la EMTTQ, debe considerar
para contratar los servicios de una firma auditora, la misma que puede ir en
los siguientes términos:
DP 02 -
1/2
SEXTA.- CONTROVERSIAS: Si se presentara alguna diferencia, disputa o controversia las
partes buscaran un arreglo de buena fe antes de acudir al trámite arbitral previsto. Si no
hubiera arreglo entre las partes, cualquiera de ellas dará inicio al arbitraje institucional que se
realizara en la ciudad de Quevedo de acuerdo a las leyes vigentes del Ecuador.
En señal de conformidad, las partes acuerdan firmar el presente contrato en la ciudad de
Quevedo a los 26 días del Febrero del 2013.
LA EMTTQ CORPORACIÓN DE AUDITORES NMCC
……………………………….. …………………………………………
Dr. Patricio Araque Pazmiño Lcda. Nyna Campuzano C
DP 02 - 2/2
87
4.1.4 INFORME DE VISITA PREVIA
Quevedo, 26 de Febrero de 2013
Lcda.
Nyna Campuzano
CORPORACIÓN DE AUDITORES NMCC
Ciudad.
De mis consideraciones:
Me complace agradecerle por su cotización para la realización de la Auditoría de Gestión a los procesos Administrativos y Contables de la Empresa Municipal Terminal Terrestre de Quevedo y a la vez comunicarle que su propuesta fue aceptada, por lo tanto necesitamos nos remita el borrador del contrato para legalizar dicho documento y que se inicie con el trabajo lo antes posible.
Además debo mencionar que la EMTTQ, proporcionará toda la información que usted requiera para que pueda realizar su trabajo, ya que su información será de mucha utilidad para el logro de objetivos de la empresa en el presente año.
Particular que comunico a usted para los fines consiguientes.
Atentamente,
Dr. Patricio Araque Pazmiño
GERENTE GENERAL DE LA EMTTQ
88
INFORME DE VISITA PREVIA
EMPRESA MUNICIPAL TERMINAL TERRESTRE DE QUEVEDO
Departamentos: Gerencia General, Comercialización y Administración
Financiera
Objetivo: Conocer las instalaciones de la Terminal y la actividad que
realiza la empresa.
Identidad de la Empresa: EMPRESA MUNICIPAL TERMINAL
TERRESTRE DE QUEVEDO “EMTTQ”.
Misión Su misión es brindar diariamente y de manera permanente a la
ciudadanía del cantón, la provincia y del país un servicio eficiente de
terminal terrestre.
Visión Ser la dependencia publica mejor administrada y organizada del
país con un sistema de transportación debidamente ordenado con personal
capacitado, infraestructura adecuada orientada a turistas nacionales y
extranjeros
Valores y Principios A pesar de cada funcionario manifiesta realizar su
trabajo con honestidad, respeto, solidaridad, no existe un reglamento
donde se establezcan cuales son los principios y valores que deben primar
en la empresa.
DP 03 - 1/3
89
Objetivos Garantizar la prestación servicio del Terminal Terrestre en la
ciudad de Quevedo, en niveles de eficiencia operativos, comerciales,
organizacionales y financieros, que permitan su sostenibilidad y el
cumplimiento de sus obligaciones financieras respecto del endeudamiento
adquirido para la construcción de la infraestructura.
Preguntas:
¿La EMTTQ cuenta con planificación estratégica?
La Empresa cuenta con un Plan Estratégico que solo es conocido por el
Gerente de la Empresa quien lo elabora pero los funcionarios de la
Empresa indican que no conocen que exista este Plan.
¿La EMTTQ cuenta con indicadores de gestión para poder medir
resultados y evaluar su gestión empresarial en términos de eficiencia,
eficacia y economía?
La EMTTQ no aplica ningún indicador de gestión que le permita medir
resultados, ni evaluar su gestión empresarial en términos de eficiencia,
eficacia y economía.
¿Cuál es número de empresas de transporte que hacen uso del
Terminal Terrestre actualmente?
Las empresas de transportes que hacen uso del Terminal Terrestre son 38
las mismas que alquilan su oficina de boletería y pagan su tasa de
frecuencia por el uso del Terminal Terrestre.
DP 03 - 2/3
90
¿Cuál es su actividad principal?
Los servicios que ofrece la EMTTQ están planteados en su ordenanza
como un lugar de arrendamientos varios donde confluyen un sin
número de empresas a alquilar un lugar donde vender sus productos.
Observación:
Se realiza la visita a la EMTTQ, por la Auditor Jefe y en conjunto con el
Gerente General se recorrió las instalaciones de la Empresa donde se
observa que sus departamentos mantienen un ambiente de limpieza y
orden. También se observo que la Empresa cuenta con su
organigrama definido, que comprende 4 funcionarios responsable
cada uno de su departamento y que cada uno realiza varias funciones
a la vez.
La Empresa contrata los servicios de limpieza, seguridad y
recaudación de frecuencias y tasas a través de Empresas u
Organizaciones por lo tanto con este personal no tiene ninguna
relación laboral.
La Empresa alquila oficinas a las Cooperativas de Transportes para
que ofrezcan sus servicios y son estas Cooperativas quienes tienen el
trato directo por los pasajeros que hacen uso del Terminal Terrestre.
DP 03 - 3/3
91
4.1.5 CONFORMACIÓN DEL EQUIPO DE TRABAJO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CONFORMACIÓN DEL EQUIPO DE TRABAJO
La auditoría de gestión a la Gerencia General y al Departamento de
Comercialización y Administración Financiera de la EMTTQ se realizara
con el siguiente equipo de trabajo:
Auditor Jefe
Auditor Operativo
Asesor Técnico
Auxiliar de Auditoría
El tiempo en cual se realizara la auditoría de gestión está definido así:
FASE TIEMPO EN DÍAS
Planificación Preliminar 1
Planificación Especifica 1
Ejecución de la Auditoría 15
Comunicación de Resultados 3
Seguimiento 10
TOTAL 30
DP 04 - 1/2
92
AUDITORÍA DE GESTIÓN
PRESUPUESTO DE TRABAJO
RECURSO HUMANO
DETALLE HONORARIOS
· Auditor Jefe 2200,00
· Auditor Operativo 1800,00
· Asesor Técnico 1500,00
Auxiliar de Auditoría 1400,00
TOTAL 6900,00
RECURSO MATERIAL
Alquiler de Oficina 500,00
Suministros de Oficina 80,00
Suministros de Computación 30,00
Movilización 200,00
Alimentación 220,00
Servicios Básicos 40,00
Internet 30,00
TOTAL 1100,00
SUMAN TOTAL 8000,00
ELABORADO POR: Nyna Campuzano
DP 04 - 1/2
93
4.2 FASE II: EJECUCIÓN
4.2.1 PROGRAMA DE TRABAJO O DE AUDITORÍA
Componente: EMTTQ
DP 05-1/1
Auditoría de Gestión a la EMTTQ
No ACTIVIDAD DÍAS
FECHA DE INICIO
FECHA DE FINALIZACIÓN RESPONSABLE LUGAR
1
Conocimiento preliminar
1 feb-26 feb-26 Auditor 1 y 2 EMTTQ
2 Planificación 1 feb-27 feb-27 Auditor 1 EMTTQ
3 Ejecución 15 feb-28 mar-
14 Auditor 1 y 2 EMTTQ
4
Elaboración del borrador del
informe
1 mar-15 mar-15
Auditor 1 y 2 EMTTQ
5
Revisión del borrador del
informe
½ mar-16 mar-16
Auditor 1 EMTTQ
6
Elaboración del informe final
½ mar-16 mar-16
Auditor 1 EMTTQ
6
Comunicación de Resultados
1 mar-17 mar-17
Auditor 1 EMTTQ
8
Seguimiento de recomendacione
s
10 mar-18 mar-27
Auditor 1 EMTTQ
94
4.2.2 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD
DE 01 – 1/2
Auditoría de Gestión a la EMTTQ
Área Comercialización y Administración Financiera
SI NO PUNTUACIÓN
OBTENI
DA
PUNTAJ
E ÓPTIM
O
OBSERVACIONES
Nº Preguntas
1 ¿Los registros contables se los realiza con documentos originales de fuente?
X 10 10
2 ¿Los comprobantes de contables tienen la firma de la persona beneficiaria y la funcionaria responsable de la elaboración?
X 10 10
3 ¿Los registros del libro diario, son detallados en forma ordenada y registrados en el mayor general?
X 10 10
4 ¿Los comprobantes de egreso de ingreso y egreso tienen el sello de la empresa y la firma respectiva de aprobación?
X 8 10 Existen comprobantes
que falto firma y sello
5 ¿Los ajustes internos son realizados por el Jefe de Contabilidad?
X 10 10
6 ¿La Responsable de contabilidad mantiene el archivo de documentos ordenado por fecha y secuencia numérica?
X 7 10 Existen documentos que
no se encontraban en
el archivo.
7 ¿Cuándo se termina de realizar todo el proceso contable, se realiza los Estados Financieros?
X 10 10
8 ¿Se cierra el periodo contable anualmente y mensualmente?
X 10 10 Se cierra el periodo contable
anualmente
95
DE 01 - 2/2
Auditoría de Gestión a la EMTTQ
Área Comercialización y Administración Financiera
Nº SI NO PUNTUACIÓN
OBTENIDA PUNTAJE
OPTIMO
OBSERVACIONES
9
¿Cada cuenta se encuentra registrada en el mayor general con el nombre a la cual pertenece?
X 10 10
10 ¿Se realizan las conciliaciones bancarias cada mes?
X 9 10 Se realizan conciliacione
s pero atrasadas
T O T A L 94 100
REGULAR BUENO MUY BUENO EXCELENTE
0 – 50 51 - 70 71 – 90 90 - 100
94
En el cuestionario de control interno aplicado anteriormente podemos
observar que existe un buen manejo en el área de Comercialización y
Administración Financiera ya que la evaluación efectuada arroja una
puntuación del 94%, lo que indica que el control es excelente, lo que se
detecto es que existieron comprobantes de egreso que no contaban con la
firma y sello de aprobación del Sr. Gerente en un 20%, comprobantes que
no estuvieron archivados en forma secuencial y no se encontraban el archivo
de documentos en un 30%, conciliación bancaria que no estaba al día en un
10%. Los Estados Financieros son presentados anualmente o cuando los
miembros del Directorio lo requieran para tomar alguna decisión importante.
96
4.2.3 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO APLICADO A LA
GERENCIA GENERAL
DE 02 - 1/2
Auditoría de Gestión a la EMTTQ
Área GERENCIA GENERAL
SI NO PUNTUACIÓN
OBTENIDA
PUNTAJ
E ÓPTIMO
OBSERVACIONES
Nº PREGUNTAS
1 ¿La EMTTQ tiene bien definida la misión y la visión?
X 10 10 Tiene definida una misión que sus
funcionarios no la conocen
2 ¿La EMTTQ tiene definido objetivos estratégicos?
X 10 10 Tiene un objetivo general definido.
3 ¿La empresa tiene establecido planes de contingencia
X 0 10 Los funcionarios no conocen los planes
de contingencia
4 ¿La empresa cuenta con políticas definidas?
X 0 10 No existen políticas definidas.
5 ¿Los objetivos son cuantificables? X 10 10
6 ¿La EMTTQ tiene una organización formalmente establecida?
X 10 10
7 ¿Permite tanto la estructura como la organización el logro de los objetivos?
X 10 10
8 ¿Las funciones del personal están distribuidas de acuerdo a la estructura?
X 10 10
9 ¿La empresa tiene definido indicadores de gestión?
X 0 10 La empresa no realiza análisis
mediante la aplicación de indicadores
97
REGULAR BUENO MUY BUENO EXCELENTE
0 – 50 51 – 70 71 – 90 90 – 100
70
Aplicado el cuestionario de control interno a la Gerencia General que es quien
administra la empresa dio como resultado una puntuación del 70%; lo que nos
indica que la gestión de la EMTTQ es buena.
Podemos observar que está afectando a la gestión el hecho de no tener políticas
definidas, igual no existen planes de contingencias ni indicadores para medir la
gestión de la empresa. Igual existe la misión, visión, objetivo, estrategias que
están definidos pero que sus funcionarios no lo conocen, lo cual incide en la
obtención de los resultados favorables.
4.2.4 MATRIZ DE RIESGO
Mediante la aplicación de los cuestionarios de control interno se establecerá
el porcentaje del riesgo de control.
DE 02 - 2/2
Auditoría de Gestión a la EMTTQ
Área GERENCIA GENERAL
No
PREGUNTAS
SI
NO
PUNTUACIÓN
OBTENIDA
PUNTAJE
ÓPTIMO
OBSERVACIONES
10 ¿Existe una buena relación de trabajo con el personal de la empresa?
X 10 10
T O T A L 70 100
98
DE 03 - 1/1
MATRIZ DE RIESGO ÁREA COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA
Nº Preguntas
PUNTUACIÓN OBTENIDA
PUNTAJE ÓPTIMO
OBSERVACIONES
1 ¿Los registros contables se los realiza con documentos originales de fuente?
10 10 Si lo cumple
2 ¿Los comprobantes de contables tienen la firma de la persona beneficiaria y la funcionaria responsable de la elaboración?
10 10 Si lo cumple
3 ¿Los registros del libro diario, son detallados en forma ordenada y registrados en el mayor general?
10 10 Si lo cumple
4 ¿Los comprobantes de egreso de ingreso y egreso tienen el sello de la empresa y la firma respectiva de aprobación?
8 10 Existen comprobantes que falto firma y sello
5 ¿Los ajustes internos son realizados por el Jefe de Contabilidad?
10 10 Si lo cumple
6 ¿La Responsable de contabilidad mantiene el archivo de documentos ordenado por fecha y secuencia numérica?
7 10 Existen documentos que no se encontraban en el
archivo.
7 ¿Cuándo se termina de realizar todo el proceso contable, se realiza los Estados Financieros?
10 10 Si lo cumple
8 ¿Se cierra el periodo contable anualmente y mensualmente?
10 10 Si lo cumple
9 ¿Cada cuenta se encuentra registrada en el mayor general con el nombre a la cual pertenece?
10 10 Si lo cumple
10 ¿Se realizan las conciliaciones bancarias cada mes?
9 10 Se realizan conciliaciones pero atrasadas
TOTAL 94 100
Riesgo de Control RC = 100 – 94
Ponderación: RC = 6%
99
DE 04 - 1/1
MATRIZ DE RIESGO ÁREA GERENCIA GENERAL
Nº PREGUNTAS PUNTUACIÓN OBTENIDA
PUNTAJE ÓPTIMO
OBSERVACIONES
1 ¿La EMTTQ tiene bien definida la misión y la visión?
10 10 Si cumple
2 ¿La EMTTQ tiene definido objetivos estratégicos?
10 10 Si cumple
3 ¿La empresa tiene establecido planes de contingencia
0 10 No tiene planes de
contingencia
4 ¿La empresa cuenta con políticas definidas? 0 10 No existen políticas
definidas.
5 ¿Los objetivos son cuantificables? 10 10 Si cumple
6 ¿La EMTTQ tiene una organización formalmente establecida?
10 10 Si cumple
7 ¿Permite tanto la estructura como la organización el logro de los objetivos?
10 10 Su cumple
8 ¿Las funciones del personal están distribuidas de acuerdo a la estructura?
10 10 Si cumple
9 ¿La empresa tiene definido indicadores de gestión?
0 10 La empresa no realiza análisis
mediante la aplicación de indicadores
10 ¿Existe una buena relación de trabajo con el personal de la empresa?
10 10 Si cumple
TOTAL 70 100
Riesgo de Control RC = 100 – 70
Ponderación: RC = 30%
100
4.2.5 MEDICIÓN DE LOS RIESGOS DE AUDITORÍA
A continuación realizaremos la medición de los riesgos que se manejan en la
empresa.
El auditor siempre deberá usar su juicio profesional para evaluar el riesgo y
proceder a diseñar procedimientos que aseguren que dicho riesgo se reduce
a un nivel aceptable bajo.
Riesgo Inherente.- por la naturaleza de su actividad existe un riesgo con el
cual la empresa siempre va a operar. La EMTTQ tiene un riesgo inherente
del 30%, con el cual vamos a medir los riesgos.
RI = 30%
Riesgo de Control.- es aquel riesgo que se detecta al momento de realizar
el cuestionario de control interno, en donde se obtuvo:
Área de comercialización y administración financiera = 6%
Gerencia General = 30%
Riesgo de Detección.- es el riesgo donde todos los procedimientos no
detectan una exposición errónea. Para el presente caso el riesgo de
detección vamos a tomar el 10%.
101
Riesgo de Auditoría Departamento Comercialización y Administración
Financiera
DE 05 - 1/1
RIESGO DE AUDITORÍA
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA
Riesgo Comentario Porcentaje
Riesgo Inherente
Según lo observado hasta el momento se considera que existe un riesgo inherente en la EMTTQ de:
30%
Riesgo de Control
Según el respectivo formulario aplicado el riesgo de control es de:
6%
Riesgo de Detección
Vamos a tomar el referente de:
10%
Riesgo de Auditoría
RA = RI * RC * RD
18%
RA = 0.18
102
Riesgo de Auditoría Departamento Gerencia General
DE 06 - 1/1
RIESGO DE AUDITORÍA
ÁREA GERENCIA GENERAL
Riesgo Comentario Porcentaje
Riesgo Inherente
Según lo observado hasta el momento se considera que existe un riesgo inherente en la EMTTQ
30%
Riesgo de Control
Según el respectivo formulario aplicado el riesgo de control es de:
30%
Riesgo de Detección
10%
Riesgo de Auditoría
RA = RI * RC * RD
90%
RA = 0.90
4.2.6 PAPELES DE TRABAJO
103
PT 01 - 1/1
PAPELES DE TRABAJO
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 01:
Verificación de los registros contables.
Solicite a la responsable del departamento de Comercialización y Administración Financiera quien lleva el archivo contable los documentos fuentes para de allí tomar una muestra de 10 registros contables.
Nº Verificación Observación
1 RC
2 RC
3 RC
4 RC
5 RC
6 RC
7 RC
8 RC
9 RC
10 RC
Marcas de Auditoría
RC = Registros Completos
RI = Registros Incompletos
Indicador de Gestión:
No. de Registros Completos____ 10
No. de Registros Verificados 10
Verificación de Muestras de Registros Contables 100%
Según la muestra tomada, el 100% de los registros analizados cumplen con lo estipulado para el registro contable.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
104
PT 02 - 1/1
PAPELES DE TRABAJO
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 02:
Verificación de firmas del beneficiario y del responsable de la elaboración en los comprobantes contables
Solicite a la responsable del Departamento de Comercialización y Administración financiera 5 comprobantes de ingresos y 5 comprobantes de egresos para la verificación de firma del beneficiario y del responsable de la elaboración
Nº Verificación Observación
1 CC
2 CC
3 CC
4 CC
5 CC
6 CC
7 CC
8 CC
9 CC
10 CC
MARCAS DE AUDITORÍA
CC = Comprobantes Completos
CI = Comprobantes Incompletos
Indicador de Gestión:
No. de Comprobantes Completos____ 10
No. de Comprobantes Verificados 10
Verificación de Muestras de Comprobantes Contables 100%
Según la muestra tomada, el 100% de los comprobantes analizados tienen sus firmas de responsabilidad en cada documento.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
105
PT 03 - 1/1
PAPELES DE TRABAJO
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 03:
Detalle de registros en el libro diario y mayor
Solicite a la responsable del Departamento de Comercialización y Administración Financiera los libros diarios y mayor y se tomo al azar 10 registro para comprobar que estuvieran debidamente registrados en libro diario y en el
libro mayor:
Nº Verificación Observación
1 RC
2 RC
3 RC
4 RC
5 RC
6 RC
7 RC
8 RC
9 RC
10 RC
Marcas de Auditoría
RC = Registros Correctos
RI = Registros Incompletos
Indicador de Gestión:
No. de Registros Correctos____ 10
No. de Registros Verificados 10
Verificación de Muestras de Registros Contables 100%
Según la muestra tomada, el 100% de los registros están registrados debidamente en libro diario y en el mayor general.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
106
PT 04 - 1/1
PAPELES DE TRABAJO
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 04:
Verificación de firma y sello de aprobación en los comprobantes contables
Solicite a la responsable del Departamento de Comercialización y Administración financiera 10 comprobantes de egreso tomados al azar para verificar que dichos
documentos tengan las firmas y sello correspondiente.
Nº Verificación Observación
1 CC
2 CC
3 CC
4 CI No tenía el sello de la empresa ni la firma de aprobación
5 CC
6 CC
7 CI No tenía el sello de la empresa ni la firma de aprobación
8 CC
9 CC
10 CC
Marcas de Auditoría
CC = Comprobantes Completos
CI = Comprobantes Incompletos
Indicador de Gestión:
No. de Comprobantes Completos____ 08
No. de Comprobantes Verificados 10
Verificación de Muestras de Comprobantes Contables 100%
Según la muestra tomada, el 80% de los comprobantes están con sus respectivas firmas y sello de la empresa.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
107
PT 05 - 1/1
PAPELES DE TRABAJO
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 05:
Verificación de ajustes internos si son realizados por el Departamento de Comercialización y Administración Financiera
Solicite a la responsable del Departamento de Comercialización y
Administración los ajustes internos realizados para tomar una muestra de 10 ajustes a los cuales se aplico la verificación.
Nº Verificación Observación
1 AC
2 AC
3 AC
4 AC
5 AC
6 AC
7 AC
8 AC
9 AC
10 AC
Marcas de Auditoría
AC = Ajustes Correctos
AI = Ajustes Incompletos
Indicador de Gestión:
No. de Ajustes Correctos____ 10
No. de Ajustes Verificados 10
Verificación de Muestras de Ajustes Contables 100%
Según la muestra tomada, el 100% de los ajustes internos son realizados por la responsable del departamento de Comercialización y Administración financiera.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
108
PT 06 - 1/1
PAPELES DE TRABAJO
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 06:
Verificación si el archivo de documentos contables esta ordenado por fecha y en secuencia numérica
Solicite a la responsable del Departamento de Comercialización y Administración Financiera el archivo de documentos del año 2012 y tome 10 registros para
verificar y estaban ubicados en orden de fecha y secuencia numérica.
Nº Verificación Observación
1 RC
2 RI No estaba en el folders de documentos
3 RC
4 RC
5 RI No estaba en el folders de documentos
6 RC
7 RI No estaba en el folders de documentos
8 RC
9 RC
10 RC
Marcas de Auditoría
RC = Registros Completos
RI = Registros Incompletos
Indicador de Gestión:
No. de Registros Completos____ 07
No. de Registros Verificados 10
Verificación de Muestras de Registros Contables 100%
Según la muestra tomada, el 70% de los registros constan en los archivos y un 30% estaban faltando ya que por las múltiples ocupaciones de la responsable del departamento aún no se encuentran archivados en el respectivo folders.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
109
PT 07 - 1/1
PAPELES DE TRABAJO
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 07:
Verificación de cumplimiento de elaboración Estados Financieros.
Solicite a la responsable del Departamento de Comercialización y Administración Financiera los estados financieros de los años 2010, 2011 y
2012 para verificar su presentación.
Nº Verificación Observación
1 EC
2 EC
3 EC
Marcas de Auditoría
EC = Estados Correctos
EI = Estados Incorrectos
Indicador de Gestión:
No. de Estados Correctos____ 03
No. de Estados Verificados 03
Verificación de Muestras de los Estados Financieros 100%
Según la muestra tomada, el 100% de los Estados Financieros analizados se encuentran bien elaborados.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
110
PT 08 - 1/1
PAPELES DE TRABAJO
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 08:
Verificación de tiempo de cierre de Balances.
Solicite a la responsable del Departamento de Comercialización y Administración Financiera la muestra de los 3 balances analizados
anteriormente para verificar las fechas de cierre del periodo contable.
Nº Verificación Observación
1 BC
2 BC
3 BC
Marcas de Auditoría
BC = Balance Correcto
BI = Balance Incorrecto
Indicador de Gestión:
No. de balances Correctos____ 03
No. de balances Verificados '03
Verificación de Muestras de Balances Contables 100%
Según la muestra tomada, el 100% de los balances tuvieron un periodo de cierre anual.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
111
PT 09 - 1/1
PAPELES DE TRABAJO
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 9:
Verificación de los nombres de las cuentas.
Solicite una muestra de 10 comprobantes para verificar su registro y el nombre de la cuenta utilizado.
Nº Verificación Observación
1 RC
2 RC
3 RC
4 RC
5 RC
6 RC
7 RC
8 RC
9 RC
10 RC
Marcas de auditoría
RC = Registros Completos
RI = Registros Incompletos
Indicador de Gestión:
No. de Registros Incorrectos____ 10
No. de Registros Verificados 10
Según la muestra tomada, el 100% de los comprobantes revisados se encuentran registrados y con el nombre respectivo.
Fuente: Investigación propia
112
Elaborado por: Nyna Campuzano
PT 10 - 1/1
PAPELES DE TRABAJO
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 10:
Verificación de las conciliaciones bancarias
Solicite las conciliaciones bancarias y tome las 10 últimas.
Nº Verificación Observación
1 CC
2 CC
3 CC
4 CC
5 CC
6 CC
7 CC
8 CC
9 CC
10 CI No estaba realizada
Marcas de Auditoría
CC = Conciliación Completas
CI = Conciliación Incompletas
Indicador de Gestión:
No. de Conciliación Completa____ 03
No. de Conciliación Incompleta 03
Según la muestra tomada, el 100% de las conciliaciones revisadas el 90% estuvieron realizadas, el 10%
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
113
PT 11 - 1/1
PAPELES DE TRABAJO
ÁREA GERENCIA GENERAL
Procedimiento Nº 11
Verificación de Objetivos Estratégicos
Solicite al Gerente General los objetivos Estratégicos que tiene planteado la Empresa.
Nº Verificación Observación
1 RC
2 RC
3 RC
Marcas de Auditoría
OC = Objetivos Correctos
OI = Objetivos Incorrectos
Indicador de Gestión:
No. de Objetivos Correctos____ 03
No. de Objetivos Verificados '03
Verificación de Muestras de Objetivos Estratégicos 100%
Según la muestra tomada, el 100% de los objetivos estuvieron bien elaborados de acuerdo al direccionamiento de la empresa.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
4.2.7 CEDULAS NARRATIVAS
114
CN 01 - 1/1
CÉDULAS NARRATIVAS
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 01:
Verificación de los registros contables
Tipo de trabajo: los registros contables si cumplen con lo estipulado, puesto que en la revisión se encontró que todas las transacciones tuvieron sus documentos de respaldo.
Alcance:
Durante la revisión se detecto que todos los registros estaban debidamente soportados con sus respectivos documentos.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
CN 02 - 1/1
CÉDULAS NARRATIVAS
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 02:
Cumplimiento de firmas de beneficiario y responsable de elaboración en los comprobantes contables
Tipo de trabajo: los comprobantes revisados estuvieron debidamente
legalizados con las firmas del beneficiario y la firma de responsable del departamento de comercialización y administración financiera quien elabora el comprobante.
Alcance:
Al momento de realizar la auditoría de Gestión, se detectó que todos los documentos estaban con sus respectivas firmas y sello.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
115
CN 04 - 1/1
CÉDULAS NARRATIVAS
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 04:
Verificación de firma y sello de aprobación en los comprobantes contables
Tipo de trabajo: Se encontró comprobantes contables que les faltaban firma y sello de aprobación.
Alcance:
Al momento de realizar la auditoría de Gestión, se encontró que de la muestra de 10; 2 comprobantes contables no tenían la firma y sello de aprobación del gerente.
El Responsable del departamento archivó los comprobantes sin revisar que faltaban las firmas de legalización.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
CN 03 - 1/1
CÉDULAS NARRATIVAS
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 03:
Detalle de registros en el libro diario y mayor
Tipo de trabajo: los registros del libro diario y mayor cumplen con lo estipulado para el registro contable.
Alcance:
Al momento de realizar la auditoría de Gestión, se detectó que todos los registros tomados como muestra se encuentran perfectamente ubicados tanto en el libro diario como en el mayor.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
116
CN 05 - 1/1
CÉDULAS NARRATIVAS
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 05:
Verificar ajustes internos si son realizados por el Departamento de Comercialización y Administración Financiera
Tipo de trabajo: Verificación de los ajustes internos, si son realizados por el Departamento de Comercialización y Administración Financiera.
Alcance:
Al momento de realizar la auditoría de Gestión, se examino una muestra de 10 ajustes y se detectó que el 100% de la muestra los realizo la responsable del departamento Comercialización y Administración Financiera.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
117
CN 06 - 1/1
CÉDULAS NARRATIVAS
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 06:
Verificación si el archivo de documentos contables esta ordenado por fecha y en secuencia numérica
Alcance:
Al momento de realizar la auditoría de Gestión, se detectó que de la muestra de 10 registros; 3 no estaban archivados donde corresponde.
El Responsable del Departamento guardo los documentos y con las múltiples ocupaciones se le olvido ubicarlo en el archivo en el respectivo orden.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
118
CN 07 - 1/1
CÉDULAS NARRATIVAS
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 07:
Verificación de cumplimiento de elaboración Estados Financieros.
Tipo de trabajo: los estados financieros cumplen con lo estipulado para
su presentación.
Alcance:
Al realizar la auditoría de Gestión, se detectó que el 100% de los estados financieros analizados se encuentran bien elaborados.
Al terminar el periodo contable el responsable Comercialización y Administración Financiera procede a elaborar los Estados Financieros.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
119
CN 08 - 1/1
CÉDULAS NARRATIVAS
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 08
Verificación de tiempo de cierre de Balances.
Tipo de trabajo: los balances cumplen con su fecha de cierre anual.
Alcance:
Realizando la auditoría de Gestión, se detectó que el 100% de los balances analizados cuentan con fecha de cierre anual.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
120
CN 09 - 1/1
CÉDULAS NARRATIVAS
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 9:
Verificación de los nombres de las cuentas.
Tipo de trabajo: las cuentas utilizadas se registran en el mayor general con el nombre correcto.
Alcance:
Realizando la auditoría de Gestión, se detectó que el 100% de los registros examinados utilizaron las cuentas que corresponde.
Se examino una muestra de 10 transacciones y las cuentas utilizadas fueron bien utilizadas.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
121
CN 10 - 1/1
CÉDULAS NARRATIVAS
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Procedimiento Nº 10:
Verificación de las conciliaciones bancarias
Tipo de trabajo: se verifico una muestra de 10 conciliaciones bancarias últimas y encontramos que 9 estaban elaboradas y la última no se la había realizado.
Alcance:
Al realizar la auditoría de Gestión, se detectó que el 90% de las conciliaciones bancarias realizadas estaban correctas pero la del último mes aun no se la había realizado.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
122
CN 11 - 1/1
CÉDULAS NARRATIVAS
ÁREA DE GERENCIA GENERAL
Procedimiento Nº 11:
Verificación de Objetivos Estratégicos
Tipo de trabajo: se reviso los objetivos estratégicos tomando como
base 3 objetivos.
Alcance:
Al realizar la auditoría de Gestión, se detectó que el 100% de los objetivos están elaborados de acuerdo al direccionamiento de la empresa
.
.
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Nyna Campuzano
123
4.2.8 HOJA DE HALLAZGO
HH 01 - 1/1
AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA EMTTQ
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO DEL ÁREA COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Verificación de Registros Contables
Condición Se tomó una muestra al azar de 10 registros contables, de los cuáles se evidenció que el 100% de los registros contables cuentan con el sustento en los documentos fuentes.
Criterio La EMTTQ, tiene establecido un proceso de registro contable sustentado en los documentos que dan origen a la transacción.
Causa Se evidencia que la persona responsable del departamento está realizado un trabajo minucioso y cuidadoso.
Efecto Esto es beneficioso para la Empresa ya que da credibilidad, seriedad y buen nombre a la Empresa.
Conclusión Con la aplicación del indicador de gestión, se puede evidenciar que el 100% de la muestra está bien ejecutada por lo que se concluye que se cumple con normas contables.
Recomendación Jefe de Comercialización y Administración Financiera
Siempre verificar que estén completos los documentos fuentes para poder seguir el proceso como se evidencio en la muestra.
Elaborado por: Nyna Campuzano
Fuente: Investigación propia
124
HH 02 - 1/1
AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA EMTTQ
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO DEL ÁREA COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Cumplimiento de firmas de beneficiario y responsable de elaboración en los comprobantes contables
Condición Se tomó una muestra al azar de 10 registros contables, de los cuáles se evidenció que el 100% de los comprobantes contables cuentan con la firma del beneficiario y de la persona responsable de su elaboración.
Criterio En la EMTTQ los comprobantes tienen 3 firmas; la del beneficiario; la del responsable de la elaboración y la del Gerente que aprueba.
Causa Se pudo observar que el responsable del departamento elabora los comprobantes y avala dicho comprobante con su firma y además con la firma del beneficiario.
Efecto Realizar su trabajo con responsabilidad evita que la empresa tenga problemas futuros.
Conclusión Con la aplicación de este indicador de gestión, se puede evidenciar que el 100% de la muestra cumple el requerimiento de firma del beneficiario y elaboración del comprobante.
Recomendación Jefe de Comercialización y Administración Financiera
Antes de archivar un comprobante verificar que tenga las firmas correspondientes.
Elaborado por: Nyna Campuzano
Fuente: Investigación propia
125
HH 03 - 1/1
AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA EMTTQ
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO DEL ÁREA COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Detalle de registros en el libro diario y mayor
Condición Se tomó una muestra al azar de 10 registros contables, de los cuáles se evidenció que el 100% de los registros contables se encuentran debidamente registrados en el libro diario y en el libro mayor.
Criterio En el sistema contable de la EMTTQ, establece que una transacción se registra en el libro diario y pasa luego al mayor general siguiendo el orden cronológico.
Causa Existe un trabajo minucioso por parte de la responsable del departamento de comercialización y administración financiera.
Efecto Realizar su trabajo con responsabilidad evita que la empresa tenga problemas futuros.
Conclusión Mediante la aplicación de este indicador de gestión, se puede evidenciar que el 100% de la muestra paso el examen ya que todos los registros examinados estuvieron asentados en el diario general y en el mayor.
Recomendación Jefe de Comercialización y Administración Financiera
Seguir realizando su trabajo con responsabilidad como se evidencio en este indicador.
Elaborado por: Nyna Campuzano
Fuente: Investigación propia
126
HH 04 - 1/1
AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA EMTTQ
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO DEL ÁREA COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Verificación de firma y sello de aprobación en los comprobantes contables
Condición Se tomó una muestra al azar de 10 registros contables, de los cuáles se evidenció que el 20% de los registros contables no contó con la firma y sello de aprobación del Gerente General.
Criterio Está establecido que todo comprobante contable debe llevar la firma del beneficiario, la firma de quien elabora el documento y la firma y sello del Gerente General que aprueba.
Causa Cómo posible causa se menciona que el Señor Gerente, no estuvo al momento que realizo el comprobante y lo guardo; posteriormente se olvido coger la firma por las múltiples funciones que tiene en su departamento.
Efecto Esto puede perjudicar la labor de la funcionaria, ya que están quedando documentos sin aprobación.
Conclusión Mediante la aplicación del indicador de gestión, se puede evidenciar que el 20% de la muestra posee algún defecto, por lo que se concluye que está incumpliendo con un proceso establecido.
Recomendación Jefe de Comercialización y Administración Financiera
No archivar un documento sin antes verificar que este con sus respectivas firmas.
Elaborado por: Nyna Campuzano
Fuente: Investigación propia
127
HH 05 - 1/1
AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA EMTTQ
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO DEL ÁREA COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Verificar ajustes internos si son realizados por el Departamento de Comercialización y Administración Financiera
Condición Se tomó una muestra al azar de 10 ajustes internos, de los cuáles se evidenció que el 100% de los ajustes contables son realizados por la responsable del departamento de comercialización y administración financiera
Criterio El procedimiento contable de la EMTTQ, establece claramente que el departamento de comercialización y administración financiera debe realizar los ajustes al finalizar cada periodo.
Causa Se evidencia que el responsable del departamento si realizo sus registros de ajustes como corresponde.
Efecto Esto beneficia a la Empresa ya que la finalizar un periodo contable los Estados Financieros refleja la situación real de la Empresa.
Conclusión Mediante la aplicación de este indicador de gestión, se puede evidenciar que el 100% de la muestra estuvo registrada correctamente, por lo que se está cumpliendo con este proceso contable.
Recomendación Jefe de Comercialización y Administración Financiera
Seguir con el proceso de ajustar las cuentas al finalizar el periodo contable.
Elaborado por: Nyna Campuzano
Fuente: Investigación propia
128
HH 06 - 1/1
AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA EMTTQ
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO DEL ÁREA COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Verificación si el archivo de documentos contables esta ordenado por fecha y en secuencia numérica
Condición Se tomó una muestra al azar de 10 registros contables, de los cuáles se evidenció que el 30% de los registros contables no estaban archivados en forma secuencial de acuerdo a lo establecido.
Criterio El procedimiento de la empresa es contar con un archivo ordenado por fecha y secuencialmente según se vayan presentando los movimientos contables.
Causa Se menciona como posible causa que por falta de la firma de aprobación quedo separado del archivo y luego por múltiples funciones se descuido en colocarlo en el lugar que corresponde.
Efecto Perjudicar a la Empresa al momento de la realización de una revisión de documentación y de igual manera la labor de la funcionaria.
Conclusión Mediante la aplicación del indicador de gestión, se puede evidenciar que el 30% de la muestra no estuvo en el archivo destinado para el efecto.
Recomendación Jefe de Comercialización y Administración Financiera
No descuidar el archivo de documentación.
Elaborado por: Nyna Campuzano
Fuente: Investigación propia
129
HH 07 - 1/1
AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA EMTTQ
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO DEL ÁREA COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Verificación de cumplimiento de elaboración Estados Financieros.
Condición Se tomó como muestra los 3 estados financieros, en el último de los cuáles se evidenció que el 100% de la muestra fue elaborado por la responsable del departamento de comercialización y administración financiera como corresponde.
Criterio En el procedimiento de la EMTTQ, está establecido que al concluir un periodo contable la contadora de la empresa debe elaborar los Estados Financieros.
Causa La responsable del departamento de Comercialización y Administración Financiera si elaboro los estados financieros correspondiente a cada periodo contable.
Efecto La Empresa está cumpliendo con sus obligaciones financieras como estable la ley.
Conclusión Mediante la aplicación del indicador de gestión, se puede evidenciar que el 100% de la muestra cumple con lo establecido.
Recomendación Jefe de Comercialización y Administración Financiera
Seguir con el proceso de elaboración de Estados Financieros como se lo ha venido realizando.
Elaborado por: Nyna Campuzano
Fuente: Investigación propia
130
HH 08 - 1/1
AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA EMTTQ
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO DEL ÁREA COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Verificación de tiempo de cierre de Balances.
Condición Se tomó la muestra de los 3 balances últimos, de los cuáles se evidenció que el 100% de los estados financieros tienen la fecha de cierre anual.
Criterio La Empresa tienen establecido el periodo contable el 1 de Enero al 31 de Diciembre
Causa Es un procedimiento establecido desde el inicio de las operaciones de la empresa.
Efecto Cumplir con la fecha de cierre establecida dentro de las políticas contables de la Empresa.
Conclusión Mediante la aplicación del indicador de gestión, se puede evidenciar que el 100% de la muestra cumple con la fecha de cierre establecida que es anualmente.
Recomendación Jefe de departamento Comercialización y Administración Financiera
Continuar cumpliendo con los procedimientos establecidos.
Elaborado por: Nyna Campuzano
Fuente: Investigación propia
131
HH 09 - 1/1
AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA EMTTQ
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO DEL ÁREA COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Verificación de los nombres de las cuentas.
Condición Se tomó una muestra al azar de 10 registros contables, de los cuáles se evidenció que el 100% de los nombres de las cuentas utilizadas están con sus nombres respectivos.
Criterio La EMTTQ tiene su plan de cuentas las mismas que son utilizadas por la contadora según la naturaleza de la transacción
Causa La responsable del departamento de Comercialización y Administración Financiera si utilizó las cuentas según lo estipulado en el Plan de Cuentas diseñado para la Empresa.
Efecto La Empresa está cumpliendo con sus obligaciones financieras como estable la ley.
Conclusión Mediante la aplicación del indicador de gestión, se puede evidenciar que el 100% de la muestra cumple con las normativas reglamentarias.
Recomendación Jefe de departamento Comercialización y Administración Financiera
Continuar cumpliendo con los procedimientos establecidos.
Elaborado por: Nyna Campuzano
Fuente: Investigación propia
132
HH 10 - 1/1
AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA EMTTQ
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO DEL ÁREA COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Verificación de las conciliaciones bancarias
Condición Se tomó como muestra las 10 últimas conciliaciones bancarias y se evidencio que el 10% de las conciliaciones no se habían elaborado.
Criterio El procedimiento de la EMTTQ, es que cada fin de mes se debe realizar la conciliación bancaria.
Causa Cómo posible causa se puede mencionar que la jefe del departamento por múltiples razones fue postergando este trabajo.
Efecto Perjudica a la empresa ya que no se tiene una información real en el momento que se la requiera, y se incumpliendo con un procedimiento.
Conclusión Mediante la aplicación del indicador de gestión, se puede evidenciar que el 10% posee algún defecto, por lo que se concluye el incumplimiento de normativas reglamentarias de registro.
Recomendación Jefe de departamento Comercialización y Administración Financiera
Cumplir con los procedimientos establecidos en relación al tema.
Elaborado por: Nyna Campuzano
Fuente: Investigación propia
133
HH 11 - 1/1
AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA EMTTQ
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO ADMINISTRATIVO ÁREA GERENCIA GENERAL
Verificación de Objetivos Estratégicos
Condición Se tomó como muestra 3 objetivos estratégicos de la Empresa, de los cuáles se evidenció que el 100% están elaborados de acuerdo al direccionamiento de la empresa.
Criterio
El procedimiento administrativo de la empresa, establece claramente que se debe realizar la revisión de los objetivos estratégicos.
Causa La Gerencia General se ha preocupado de revisar los objetivos, con el propósito de encaminar a la empresa de mejor manera.
Efecto Los objetivos estratégicos elaborados de acuerdo a la misión de la empresa
Conclusión Mediante la aplicación del indicador de gestión, se puede evidenciar que el 100% están elaborados de acuerdo a la gestión de la empresa, por lo que se concluye que se está cumplimiento con la normativa reglamentaria.
Recomendación Gerente General
Revisión de cumplimiento de los objetivos estratégicos periódicamente.
Elaborado por: Nyna Campuzano
Fuente: Investigación propia
134
4.3 INFORME DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
INFORME FINAL DE RESULTADOS
DE AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA A:
EMPRESA MUNICIPAL TERMINAL TERRESTRE
DE QUEVEDO
Marzo 2013
Quevedo Los Ríos Ecuador
135
INFORME FINAL DE AUDITORÍA
Capítulo I
1.1 OBJETIVO Y ALCANCE
Objetivo
Determinar si la "EMTTQ" está operando de manera eficiente y efectiva,
apegada a las normas legales y mejorar sus niveles productivos,
competitivos y de calidad de la empresa.
Alcance: La Auditoría de Gestión se aplicara al año 2012 y su proceso
tendrá una duración de un mes.
1.2 DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA
Misión Su misión es brindar diariamente y de manera permanente a la
ciudadanía del cantón, la provincia y del país un servicio eficiente de terminal
terrestre.
Visión Ser la dependencia publica mejor administrada y organizada del país
con un sistema de transportación debidamente ordenado con personal
capacitado, infraestructura adecuada orientada a turistas nacionales y
extranjeros.
1.3 PROCEDIMIENTOS GENERALES
136
En la Auditoría de Gestión aplicada a los departamentos de
Comercialización y Administración Financiera y Gerencia General de la
EMTTQ se ejecutaron los siguientes puntos:
Planificación preliminar, que comprendió los siguientes puntos:
Entrevistas que permitieron conocer los aspectos importantes respecto de
los Procesos
Cuestionario de evaluación de Control Interno de la EMTTQ
Revisión de documentos, como ordenanza, manual de funciones, etc.
Planificación específica, donde se realizó los siguientes puntos:
Evaluación del Riesgo de los Procesos.
Indicadores de Gestión a aplicar
Criterios de evaluación
Ejecución del trabajo planificado.
1.4 HALLAZGOS
Verificación de Registros Contables
Condición
137
Se tomó una muestra al azar de 10 registros contables, de los cuáles se
evidenció que el 100% de los registros contables cuentan con el sustento en
los documentos fuentes.
Criterio
La EMTTQ, tiene establecido un proceso de registro contable sustentado
en los documentos que dan origen a la transacción
Causa
Se evidencia que la persona responsable del departamento está realizado
un trabajo minucioso y cuidadoso.
Efecto
Esto es beneficioso para la Empresa ya que da credibilidad, seriedad y buen
nombre a la Empresa.
Cumplimiento de firmas de beneficiario y responsable de elaboración
en los comprobantes contables
Condición
Se tomó una muestra al azar de 10 registros contables, de los cuáles se
evidenció que el 100% de los comprobantes contables cuentan con la firma
del beneficiario y de la persona responsable de su elaboración
Criterio
En la EMTTQ los comprobantes tienen 3 firmas; la del beneficiario; la del
responsable de la elaboración y la del Gerente que aprueba.
Causa
138
Se evidencia que la persona responsable del departamento está realizado
un trabajo minucioso y cuidadoso.
Efecto
Realizar su trabajo con responsabilidad evita que la empresa tenga
problemas futuros.
Detalle de registros en el libro diario y mayor
Condición
Se tomó una muestra al azar de 10 registros contables, de los cuáles se
evidenció que el 100% de los registros contables se encuentran
debidamente registrados en el libro diario y en el libro mayor.
Criterio
En el sistema contable de la EMTTQ, establece que una transacción se
registra en el libro diario y pasa luego al mayor general siguiendo el orden
cronológico.
Causa
Existe un trabajo minucioso por parte de la responsable del departamento de
comercialización y administración financiera.
Efecto
Realizar su trabajo con responsabilidad evita que la empresa tenga
problemas futuros.
Verificación de firma y sello de aprobación en los comprobantes
contables
Condición
139
Se tomó una muestra al azar de 10 registros contables, de los cuáles se
evidenció que el 20% de los registros contables no contó con la firma y sello
de aprobación del Gerente General.
Criterio
Está establecido que todo comprobante contable debe llevar la firma del
beneficiario, la firma de quien elabora el documento y la firma y sello del
Gerente General que aprueba.
Causa
Cómo posible causa se menciona que el Señor Gerente, no estuvo al
momento que realizo el comprobante y lo guardo; posteriormente se olvido
coger la firma por las múltiples funciones que tiene en su departamento.
Efecto
Esto puede perjudicar la labor de la funcionaria, ya que están quedando
documentos sin aprobación.
Verificación ajustes internos si son realizados por el Departamento de
Comercialización y Administración Financiera
Condición
Se tomó una muestra al azar de 10 ajustes internos, de los cuáles se
evidenció que el 100% de los ajustes contables son realizados por la
responsable del departamento de comercialización y administración
financiera
Criterio
El procedimiento contable de la EMTTQ, establece claramente que el
departamento de comercialización y administración financiera debe realizar
los ajustes al finalizar cada periodo.
Causa
140
Se evidencia que el responsable del departamento si realizo sus registros de
ajustes como corresponde.
Efecto
Esto beneficia a la Empresa ya que la finalizar un periodo contable los
Estados Financieros refleja la situación real de la Empresa.
Verificación si el archivo de documentos contables esta ordenado por
fecha y en secuencia numérica
Condición
Se tomó una muestra al azar de 10 registros contables, de los cuáles se
evidenció que el 30% de los registros contables no estaban archivados en
forma secuencial de acuerdo a lo establecido
Criterio
El procedimiento de la empresa es contar con un archivo ordenado por fecha
y secuencialmente según se vayan presentando los movimientos contables.
Causa
Se menciona como posible causa que por falta de la firma de aprobación
quedo separado del archivo y luego por múltiples funciones se descuido en
colocarlo en el lugar que corresponde.
Efecto
Perjudica a la Empresa al momento de la realización de una revisión de
documentación y de igual manera la labor de la funcionaria
Verificación de cumplimiento de elaboración Estados Financieros.
Condición
141
Se tomó como muestra los 3 estados financieros, últimos de los cuáles se
evidenció que el 100% de la muestra fue elaborado por la responsable del
departamento de comercialización y administración financiera como
corresponde.
Criterio
En el procedimiento de la EMTTQ, está establecido que al concluir un
periodo contable la contadora de la empresa debe elaborar los Estados
Financieros.
Causa
La responsable del departamento de Comercialización y Administración
Financiera si elaboro los estados financieros correspondiente a cada periodo
contable.
Efecto
La Empresa está cumpliendo con sus obligaciones financieras como estable
la ley.
Verificación de tiempo de cierre de Balances.
Condición
Se tomó la muestra de los 3 balances últimos, de los cuáles se evidenció
que el 100% de los estados financieros tienen la fecha de cierre anual.
Criterio
La Empresa tiene establecido el periodo contable el 1 de Enero al 31 de
Diciembre
Causa
Es un procedimiento establecido desde el inicio de las operaciones de la
empresa.
142
Efecto
Cumplir con la fecha de cierre establecida dentro de las políticas contables
de la Empresa.
Verificación de los nombres de las cuentas.
Condición
Se tomó una muestra al azar de 10 registros contables, de los cuáles se
evidenció que el 100% de los nombres de las cuentas utilizadas están con
sus nombres respectivos.
Criterio
La EMTTQ tiene su plan de cuentas las mismas que son utilizadas por la
contadora según la naturaleza de la transacción
Causa
La responsable del departamento de Comercialización y Administración
Financiera si utilizó las cuentas según lo estipulado en el Plan de Cuentas
diseñado para la Empresa.
Efecto
La Empresa está cumpliendo con sus obligaciones financieras como estable
la ley.
143
Verificación de las conciliaciones bancarias
Condición
Se tomó como muestra las 10 últimas conciliaciones bancarias y se
evidencio que el 10% de las conciliaciones no se habían elaborado.
Criterio
El procedimiento de la EMTTQ, es que cada fin de mes se debe realizar la
conciliación bancaria.
Causa
Cómo posible causa se puede mencionar que la jefe del departamento por
múltiples razones fue postergando este trabajo.
Efecto
Perjudica a la empresa ya que no se tiene una información real en el
momento que se la requiera y está incumpliendo con un procedimiento.
Verificación de Objetivos Estratégicos
Condición
Se tomó como muestra 3 objetivos estratégicos de la Empresa, de los cuáles
se evidenció que el 100% están elaborados de acuerdo al direccionamiento
de la empresa.
Criterio
El procedimiento administrativo de la empresa, establece claramente que se
debe realizar la revisión de los objetivos estratégicos.
Causa
La Gerencia General se ha preocupado de revisar los objetivos, con el
propósito de encaminar a la empresa de mejor manera.
144
Efecto
Los objetivos estratégicos elaborados de acuerdo a la misión de la empresa
1.5 INDICADORES DE GESTIÓN
A continuación se detalla los indicadores utilizados en la auditoría de
gestión a la EMTTQ.
Verificación de los registros contables.
Indicador de Gestión:
No. de Registros Completos____ 10
No. de Registros Verificados 10
Verificación de Muestras de Registros Contables 100%
Según la muestra tomada, el 100% de los registros analizados
cumplen con lo estipulado para el registro contable.
Verificación de firmas del beneficiario y del responsable de la
elaboración en los comprobantes contables
Indicador de Gestión:
No. de Comprobantes Completos____ 10
No. de Comprobantes Verificados 10
Verificación de Muestras de Comprobantes Contables 100%
145
Según la muestra tomada, el 100% de los comprobantes
analizados tienen sus firmas de responsabilidad en cada
documento.
Detalle de registros en el libro diario y mayor
Indicador de Gestión:
No. de Registros Correctos____ 10
No. de Registros Verificados 10
Verificación de Muestras de Registros Contables 100%
Según la muestra tomada, el 100% de los registros están
registrados debidamente en libro diario y en el mayor general.
Verificación de firma y sello de aprobación en los comprobantes
contables
Indicador de Gestión:
No. de Comprobantes Completos 08
No. de Comprobantes Verificados 10
Verificación de Muestras de Comprobantes Contables 100%
Según la muestra tomada, el 80% de los comprobantes están con
sus respectivas firmas y sello de la empresa.
Verificación de ajustes internos si son realizados por el Departamento
de Comercialización y Administración Financiera
146
Indicador de Gestión:
No. de Ajustes Correctos____ 10
No. de Ajustes Verificados 10
Verificación de Muestras de Ajustes Contables 100%
Según la muestra tomada, el 100% de los ajustes internos son
realizados por la responsable del departamento de
Comercialización y Administración financiera.
Verificación si el archivo de documentos contables esta ordenado por
fecha y en secuencia numérica
Indicador de Gestión:
No. de Registros Completos____ 07
No. de Registros Verificados 10
Verificación de Muestras de Registros Contables 100%
Según la muestra tomada, el 70% de los registros constan en los
archivos y un 30% estaban faltando ya que por las múltiples
ocupaciones de la responsable del departamento aún no se
encuentran archivados en el respectivo folders.
Verificación de cumplimiento de elaboración Estados Financieros.
Indicador de Gestión:
No. de Estados Correctos____ 03
No. de Estados Verificados 03
147
Verificación de Muestras de los Estados Financieros 100%
Según la muestra tomada, el 100% de los Estados Financieros
analizados se encuentran bien elaborados.
Verificación de tiempo de cierre de Balances.
Indicador de Gestión:
No. de balances Correctos____ 03
No. de balances Verificados '03
Verificación de Muestras de Balances Contables 100%
Según la muestra tomada, el 100% de los balances tuvieron un
periodo de cierre anual.
Verificación de los nombres de las cuentas.
Indicador de Gestión:
No. de Registros Incorrectos____ 10
No. de Registros Verificados 10
Según la muestra tomada, el 100% de los comprobantes
revisados se encuentran registrados y con el nombre respectivo.
Verificación de las conciliaciones bancarias
148
Indicador de Gestión:
No. de Conciliación Completa____ 03
No. de Conciliación Incompleta 03
Según la muestra tomada, el 100% de las conciliaciones
revisadas el 90% estuvieron realizadas, el 10%
Verificación de Objetivos Estratégicos
Indicador de Gestión:
No. de Objetivos Correctos____ 03
No. de Objetivos Verificados '03
Verificación de Muestras de Objetivos Estratégicos 100%
Según la muestra tomada, el 100% de los objetivos estuvieron
bien elaborados de acuerdo al direccionamiento de la empresa.
2. Capítulo II
2.1 Conclusiones
Verificación de Registros Contables
Con la aplicación del indicador de gestión, se puede evidenciar que el 100%
de la muestra está bien ejecutada por lo que se concluye que se cumple con
normas contables.
149
Cumplimiento de firmas de beneficiario y responsable de elaboración
en los comprobantes contables
Con la aplicación de este indicador de gestión, se puede evidenciar que el
100% de la muestra cumple el requerimiento de firma del beneficiario y
elaboración del comprobante.
Detalle de registros en el libro diario y mayor
Mediante la aplicación de este indicador de gestión, se puede evidenciar que
el 100% de la muestra paso el examen ya que todos los registros
examinados estuvieron asentados en el diario general y en el mayor.
Verificación de firma y sello de aprobación en los comprobantes
contables
Mediante la aplicación del indicador de gestión, se puede evidenciar que el
20% de la muestra posee algún defecto, por lo que se concluye que está
incumpliendo con un proceso establecido.
Verificación de ajustes internos si son realizados por el Departamento
de Comercialización y Administración Financiera
Mediante la aplicación de este indicador de gestión, se puede evidenciar
que el 100% de la muestra estuvo registrada correctamente, por lo que se
está cumpliendo con este proceso contable.
Verificación si el archivo de documentos contables esta ordenado por
fecha y en secuencia numérica
Mediante la aplicación de este indicador de gestión, se puede evidenciar que
el 30% de la muestra no estuvo en el archivo destinado para el efecto.
150
Verificación de cumplimiento de elaboración Estados Financieros.
Mediante la aplicación del indicador de gestión, se puede evidenciar que el
100% de la muestra cumple con lo establecido.
Verificación de tiempo de cierre de Balances.
Mediante la aplicación del indicador de gestión, se puede evidenciar que el
100% de la muestra cumple con la fecha de cierre establecida que es
anualmente.
Verificación de los nombres de las cuentas.
. Mediante la aplicación del indicador de gestión, se puede evidenciar que el
100% de la muestra cumple con las normativas reglamentarias.
Verificación de las conciliaciones bancarias
Mediante la aplicación del indicador de gestión, se puede evidenciar que el
10% posee algún defecto, por lo que se concluye el incumplimiento de
normativas reglamentarias de registro.
Verificación de Objetivos Estratégicos
Mediante la aplicación del indicador de gestión, se puede evidenciar que el
100% están elaborados de acuerdo a la gestión de la empresa, por lo que se
concluye que se está cumplimiento con la normativa reglamentaria.
2.2 Recomendaciones
151
Verificación de Registros Contables
Jefe de Comercialización y Administración Financiera
Verificar que estén completos los documentos fuentes para poder seguir el
proceso como se evidencio en la muestra.
Cumplimiento de firmas de beneficiario y responsable de elaboración
en los comprobantes contables
Jefe de Comercialización y Administración Financiera
Antes de archivar un comprobante verificar que tenga las firmas
correspondientes.
Detalle de registros en el libro diario y mayor
Jefe de Comercialización y Administración Financiera
Seguir realizando su trabajo con responsabilidad como se evidencio en este
indicador.
Verificación de firma y sello de aprobación en los comprobantes
contables
Jefe de Comercialización y Administración Financiera
No archivar un documento sin antes verificar que este con sus respectivas
firmas.
Verificación ajustes internos si son realizados por el Departamento de
Comercialización y Administración Financiera
Jefe de Comercialización y Administración Financiera
152
Seguir con el proceso de ajustar las cuentas al finalizar el periodo contable.
Verificación si el archivo de documentos contables esta ordenado por
fecha y en secuencia numérica
Jefe de Comercialización y Administración Financiera
No descuidar el archivo de documentación.
Verificación de cumplimiento de elaboración Estados Financieros.
Jefe de Comercialización y Administración Financiera
Seguir con el proceso de elaboración de Estados Financieros como se lo ha
venido realizando.
Verificación de tiempo de cierre de Balances.
Jefe de Comercialización y Administración Financiera
Continuar cumpliendo con los procedimientos establecidos.
Verificación de los nombres de las cuentas.
Jefe de Comercialización y Administración Financiera
Continuar cumpliendo con los procedimientos establecidos.
Verificación de las conciliaciones bancarias
153
Jefe de Comercialización y Administración Financiera
Cumplir con los procedimientos establecidos en relación al tema.
Verificación de Objetivos Estratégicos
Gerente General
Revisión de cumplimiento de los objetivos estratégicos periódicamente.
ABREVIATURAS
DP Documentos Preliminares
DE Documentos de Ejecución
PT Papeles de Trabajo
CN Cédulas Narrativas
HH Hoja de Hallazgo
GG Gerencia General
CAF Comercialización y Administración Financiera
154
CAPÍTULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
Para concluir con este trabajo investigativo debo indicar lo siguiente:
Se aplico la Auditoría de Gestión en la EMTTQ a los departamentos
Gerencia General y al Departamento de Comercialización y Administración
Financiera, con el objeto de medir la eficacia y eficiencia de los procesos que
desarrollan estos departamentos.
En la Auditoría se pudo detectar que EMTTQ, tiene definida su misión,
visión, objetivos. Que los funcionarios han logrado cumplir los objetivos de
manera empírica ya que cuando se les consulto del tema decían
desconocerlos.
Se logro establecer el riesgo de auditoría en el departamento de
Comercialización y Administración Financiera el 94% y en la Gerencia
General del 70%.
Se evidencio que el Departamento de Comercialización y Administración
Financiera a pesar de estar a cargo de una sola funcionaria ha logrado
alcanzar un buen rendimiento de acuerdo a la evidencia de las pruebas
aplicadas.
Esta investigación nació por iniciativa de la investigadora quien solicito a la
EMTTQ, la oportunidad de aportar con este trabajo investigativo, que podría
155
ayudar al crecimiento de la empresa, iniciativa que fue acogida por los
funcionarios de los departamentos auditados quienes me brindaron la
facilidad para realizar mi trabajo.
5.2 RECOMENDACIONES
Revisar y acoger las recomendaciones que se encuentran en el informe de
auditoría de gestión realizada, para de esta manera el evitarse problemas
futuros.
Con la finalidad de lograr mejores rendimientos eficientes y eficaces la alta
gerencia debe socializar y empoderar a los funcionarios sobre la misión,
visión y objetivos de la empresa.
La alta gerencia con su equipo de trabajo debe elaborar el plan de
contingencia de la empresa que actualmente no lo tiene y además definir las
políticas de empresa.
Establecer indicadores de gestión que le permita medir los resultados y
evaluar su gestión empresarial en términos de eficiencia y eficacia de los
procesos establecidos en la Empresa.
156
BIBLIOGRAFÍA
“AUDITORÍA Un Enfoque Integral” WHITTINGTON, O Ray & PANY,
Kurt. Editorial McGraw – Hill Interamericana Editores, S.A. Santafé de
Bogotá, Colombia 2000.
FRANKLIN, Enrique B. Auditoría Administrativa, Editorial McGraw Hill,
México 2000.
Enrique B. Franklin "Organización de Empresas" y Elio Rafael de
Zuani (en su libro "Introducción a la Administración de
Organizaciones")
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, Registro Oficial
No. 595 del 12 de junio del 2002.
Manual de Auditoría de Gestión, Contraloría General del Estado
Republica del Ecuador
HERRAMIENTAS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN UTA Auditoría IV
Dra. María Belén Fiallos Celi 21-nov-09
AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA EL ÁREA FINANCIERA DE LA
EMPRESA Autor: Lic. Yanela Gallart Molina sábado, 16 de agosto de