i Portada UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS CARRERA: LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Portada TÍTULO DEL TEMA DE INVESTIGACIÓN: DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL ÁREA CONTABLE PARA LA CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS DE LA PROVINCIA DE ESMERALDAS, PERÍODO 2015-2016. TRABAJO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA. AUTORA: YESSENIA ARELIS SANTOS MONCAYO DIRECTORA: DRA. LILIANA DEL CARMEN MORILLO ACOSTA QUITO-ECUADOR 2015
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Transcript
i
Portada UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS
CARRERA: LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Portada
TÍTULO DEL TEMA DE INVESTIGACIÓN:
DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL ÁREA CONTABLE
PARA LA CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS DE LA
PROVINCIA DE ESMERALDAS, PERÍODO 2015-2016.
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.
AUTORA:
YESSENIA ARELIS SANTOS MONCAYO
DIRECTORA:
DRA. LILIANA DEL CARMEN MORILLO ACOSTA
QUITO-ECUADOR
2015
ii
Declaración juramentada de autora
Yo, Yessenia Arelis Santos Moncayo, portadora de la cédula de ciudadanía No. 080275880-
5 declaro que los resultados obtenidos en la investigación que presento como informe final,
previo la obtención del Grado de Licenciatura en Contabilidad y Auditoría son absolutamente
originales, auténticos y personales.
En tal virtud, declaro que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos
que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este
documento son y serán de mi sola y exclusiva responsabilidad legal y académica.
Yessenia Arelis Santos Moncayo.
CI. 080275880-5
iii
Dedicatoria
Este trabajo está dedicado primeramente a Dios quien me dio la fe, la fortaleza, la salud y la
esperanza para terminar este trabajo.
A mis hijas porque son el verdadero sentido de mi vida y mi mayor fortaleza para seguir
adelante, en busca de un mejor futuro, a ellas mis esperanzas, mis alegrías, mi vida, y la
culminación de este trabajo y lo que representa.
Yessenia Arelis Santos Moncayo.
iv
Agradecimiento
Agradezco profundamente a Dios, por guiarme en el sendero correcto de la vida, cada día en
el transcurso de mí camino e iluminándome en todo lo que realizo de mí convivir diario.
A mis padres, por ser mi ejemplo para seguir adelante en el convivir diario y por inculcarme
valores que de una u otra forma me han servido en la vida, gracias por eso y por muchos más.
A mi esposo, que ha sido el impulso durante toda mi carrera y el pilar principal para la
culminación de la misma, que con su apoyo, paciencia y amor incondicional ha sido amigo y
compañero inseparable fuente de sabiduría, calma y consejo en todo momento.
A mi directora de Trabajo de Titulación, Doctora Liliana Morillo Acosta por tenerme
paciencia y por guiarme en cada paso de este proyecto.
A mis maestros de la Universidad Tecnológica Equinoccial sede Santo Domingo, que me
impartieron sus conocimientos y experiencias en el transcurso de mi vida estudiantil y que me
ayudaron de una u otra forma para hacer posible la realización del presente Trabajo de
Titulación.
A La Corporación de Organizaciones Campesinas de la Provincia de Esmeraldas, que me
apoyó para realizar las prácticas e investigaciones cada día, en el tiempo que duró este plan y
permitió realizar este proyecto en dicha institución.
Declaración juramentada de autora .................................................................................................... ii
Dedicatoria ........................................................................................................................................ iii
Índice general de contenidos ............................................................................................................... v
Índice de tablas ..................................................................................................................................ix
Índice de gráficos ............................................................................................................................. xii
Resumen .......................................................................................................................................... xiii
Tabla 1: Métodos de evaluación del control interno ............................................................................. 12
Tabla 2: Ventajas y desventajas de la evaluación del control interno ................................................... 13
Tabla 3:Población. ................................................................................................................................ 25
Tabla 4: Factores PEST – Políticos....................................................................................................... 33
Tabla 5: Factores PEST – Económicos. ................................................................................................ 34
Tabla 6: Factores PEST – Social........................................................................................................... 35
Tabla 7: Factores PEST – Tecnológicos. .............................................................................................. 36
Tabla 8: Aspectos generales .................................................................................................................. 37
Tabla 9: Nivel de confianza y riesgo de control: Aspectos generales ................................................... 40
Tabla 10: Efectivo y Equivalentes ........................................................................................................ 41
Tabla 11: Nivel de confianza y riesgo de control: Efectivo y Equivalentes ......................................... 43
Tabla 12: Inventarios ............................................................................................................................ 44
Tabla 13: Nivel de confianza y riesgo de control: Inventarios ............................................................. 46
Tabla 14: Compras ................................................................................................................................ 47
Tabla 15: Nivel de confianza y riesgo de control: Compras ................................................................. 50
Tabla 16: Facturación ........................................................................................................................... 51
Tabla 17: Nivel de confianza y riesgo de control Facturación. ............................................................. 54
Tabla 18: Plan de cuentas ..................................................................................................................... 55
Tabla 19: Dinámica bancos ................................................................................................................... 58
Tabla 20: Dinámica cuentas por cobrar clientes ................................................................................... 59
Tabla 21: Dinámica retenciones de IVA 30%....................................................................................... 59
Tabla 22: Dinámica Iess por pagar ....................................................................................................... 60
Tabla 23: Dinámica aportes por pagar .................................................................................................. 60
Tabla 24: Dinámica ventas .................................................................................................................... 61
Tabla 25: Dinámica sueldos .................................................................................................................. 61
Tabla 26: Dinámica servicios básicos ................................................................................................... 62
Tabla 27: Caja chica objetivos y políticas ............................................................................................ 63
x
Tabla 28: Solicitud de creación de fondo de caja chica ........................................................................ 68
Tabla 29: Recibo de caja ....................................................................................................................... 69
Tabla 30: Reporte de gastos .................................................................................................................. 70
Tabla 31: Cierre de caja ........................................................................................................................ 71
Tabla 32: Arqueo de caja chica ............................................................................................................. 72
Tabla 33: Bancos objetivo y políticas ................................................................................................... 73
Tabla 34: Comprobante de egreso ........................................................................................................ 76
Tabla 35: Conciliación bancaria ........................................................................................................... 77
Tabla 36: Cuentas por cobrar objetivo y políticas ................................................................................ 78
Tabla 37: Control de clientes ................................................................................................................ 80
Tabla 38: Control de cuentas por vencer .............................................................................................. 80
Tabla 39: Comprobante de ingreso ....................................................................................................... 81
Tabla 40: Inventario objetivo y políticas .............................................................................................. 82
Tabla 41: Revisión de inventario .......................................................................................................... 84
Tabla 42: Tarjeta Kárdex ...................................................................................................................... 84
Tabla 43: Cuentas por pagar objetivo y políticas .................................................................................. 85
Tabla 44: Reporte cuentas por pagar..................................................................................................... 88
Tabla 45: Comprobante de pago ........................................................................................................... 88
Tabla 46: Compras objetivo y políticas ................................................................................................ 89
Tabla 47: Solicitud de compra .............................................................................................................. 91
Tabla 48: Orden de compra ................................................................................................................... 91
Tabla 49: Ingreso de mercadería ........................................................................................................... 92
Tabla 50: Ventas objetivo y políticas ................................................................................................... 93
Tabla 51: Reporte de facturación .......................................................................................................... 95
Tabla 52: Factura .................................................................................................................................. 96
Tabla 53: Balance general. .................................................................................................................... 97
Tabla 54: Estado de resultados.............................................................................................................. 98
Tabla 55: Estado de cambios en el patrimonio. .................................................................................... 99
xi
Tabla 56: Estado de flujo del efectivo. ............................................................................................... 100
Tabla 57: Cuentas de análisis financiero. ............................................................................................ 105
Tabla 58: Liquidez. ............................................................................................................................. 105
Tabla 59: Apalancamiento. ................................................................................................................. 106
Tabla 60: Actividad. ............................................................................................................................ 106
Tabla 61: Rentabilidad. ....................................................................................................................... 107
xii
Índice de gráficos
Gráfico 1: Proceso contable .................................................................................................................. 18
por el valor de $000,00 el cual tiene la facilidad de contar con recursos para
hacer gastos menores en la Corporación.
Me despido, esperando su pronta y amble respuesta.
Atentamente,
Srta., Secretaría. Ing. _____________.
69
Tabla 29: Recibo de caja
$ Quinindé,
CANTIDAD:
CONCEPTO:
SOLICITANTE:
Aprobado por: Recibido por:
N° 0000
RECIBO DE CAJA
70
Tabla 30: Reporte de gastos
N° FECHA DOCUMENTO VALOR TOTAL
Transporte
Utiles de oficina
Mantenimiento
Varios gastos
RECIBO DE CAJA
REPORTE DE GASTOS
RESPONSABLE AUTORIZADO
EFECTIVO EN MANOS DEL RESPONSABLE DEL FONDO
TOTAL CAJA CHICA
TOTAL DEL FONDO CONTABLE
Observaciones:
SOBRANTE/FALTANTE
SUBTOTAL
71
Tabla 31: Cierre de caja
Fecha: N°
Centas por cobrar recaudado
Otros cobros
Subtotal
DEPÓSITOS
CIERRE DE CAJA CHICA
Efectivo inicial
Realizado por: Autorizado por:
Ventas
Efectivo
Cheques
Crédito
Total efectivo pagado
Efectivo en caja
Efectivo real
(-) Ventas a crédito
TOTAL EN EFECTIVO
Sobrante/Faltante
72
Tabla 32: Arqueo de caja chica
Quinindé, de del 20
Detalle Valor
Monto Asignado:
Detalle de Valores Nº ///////////////////////////////Billetes de $ 100Billetes de $ 50Billetes de $ 20Billetes de $ 10Billetes de $ 5Billetes de $ 1Moneda Fraccionaria ///////////////
Total del Efectivo:
Detalle de Recibos Nº ///////////////////////////////
Total en Recibos
Total del Efectivo + Total Recibos
Observaciones:
Elaborado por: Custodio:
__________________ __________________
FORMATO ARQUEO DE CAJA CHICA
73
Tabla 33: Bancos objetivo y políticas
•Los cheques girados y no cobrados, serán anulados.
•Se debe hacer la conciliación bancaria de forma mensual.
•Las conciliaciones bancarias estarán a cargo de una tercera persona, que este capacitada para ello.
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS DE
ESMERALDAS "COCPE"
AREA: TESORERÍA CUENTA: BANCOS
•Los pagos se harán los días martes y jueves.
OBJETIVO
Definir políticas y procedimientos que ayuden a controlar internamente la cuenta inventarios de la
corporación.
POLÍTICAS
•La gerencia se encargará de abrir cuentas bancarias.
•La gerencia conjuntamente con el contador manejaran la chequera.
•La gerencia será quien este a cargo de la firma de autorización para emitir cheques.
•Por ningún concepto se firmaran cheques en blanco.
•Los estados de cuenta estarán a cargo del contador.
•Todo cheque a ser cancelado, debe contar con la respectiva autorización de gerencia.
•Los cheques emitidos para la empresa, serán para aquellos pagos que no se realicen con caja chica.
•Emitir comprobantes de egreso por cada cheque girado.
•El comprobante de egreso debe estar lleno de forma completa con firma y sello.
•Archivar los cheques anulados.
•Los cheque que ingresen a la empresa deben ser depositados en el transcurso del día.
74
Gráfico 7: Pagos
Fase Descripción
1 Inicio.
2
Reporta los valores pendientes
de pago en el orden de
prioridad.
3Realiza la entrega del reporte al
gerente.
4Aprueba el reporte para los
pagos.
5Realiza los comprobantes de
egreso.
6 Emite el cheque a nombre del
proveedor.
7
Verifica los comprobantes,
firma cheques y autoriza el
pago.
8Envía los cheques firmados al
contador.
9 Reporta los cheques emitidos.
10Entega al cajero los cheques
emitidos.
11 Verifica los cheques recibidos.
12Manifiesta cheques recibidos
correctos.
NO
SI
13 Firma el recibido.
14Comunica al proveedor que se
acerque a cobrar.
15Se acerca a hacer efectivo su
pago.
16Recibe el cheque y firma
comprobante.
17
Entrega al contador el
comprobante de egreso
firmado, junto con la fatura.
18 Archiva los comprobantes.
19 Fin.
FLUJO PROCESO PAGOS
ÁREA: TESORERÍA
Contador Cajero ProveedorGerente
2
1
19
3
5
4
6
7
8
10
9
11
13
14
15
16
17
18
12
75
Gráfico 8: Conciliación bancaria
Fase Descripción
1 Inicio.
2 Baja el estado de cuenta.
3Compara los saldos del estado de cuenta con el mayor
de bancos.
4Identifica que los cheques en tránsito se reflejen en el
estado de cuenta.
5Verifica los cheques pagados en bancos, contra los
registrados en el mayor bancos.
6 Identifica los cheques girados y no cobrados en el
mes.
7Contrasta los depósitos que constan en el estado de
cuenta, con los del mayor.
8Jornaliza las notas de crédito y débito emitidas por el
banco.
9 Elabora el informe de la conciliación bancaria.
10 Entrega al gerente el informe.
NO
11Comprueba y aprueba el informe de conciliación
bancaria.
SI
12 Devuelve al contador el informe aprobado.
13 Archiva el informe de conciliación bancaria.
14 Fin.
FLUJO PROCESO CONCILIACIÓN BANCARIA
ÁREA: TESORERÍA
Contador Gerente
2
1
14
13
6
3
4
5
7
8
9
10
12
11
76
Tabla 34: Comprobante de egreso
No.
POR $.
CIUDAD Y FECHA
PAGADO A:
LA SUMA EN LETRAS:
ELABORADO: APROBADO: CONTABILIZADO: FIRMA Y SELLO DEL BENEFICIARIO:
COMPROBANTE DE EGRESO
POR CONCEPTO DE:
77
Tabla 35: Conciliación bancaria
NOMBRE DEL BANCO:
2015
2015
2015
2015
2015
2015
CONCILIACIÓN BANCARIA
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA:
CHEQUES GIRADOS
SALDO DEPÓSITOS:
SALDO CONCILIADO EN BANCOS:
SALDO SEGÚN LIBRO MAYOR BANCOS:
DIFERENCIA NO CONCILIADA:
ELABORADO REVISADO APROBADO
DEPÓSITOS
SALDO CH. GIRADOS:
78
3.2.7 Contabilidad
Tabla 36: Cuentas por cobrar objetivo y políticas
•Se debe realizar un seguimiento a los clientes morosos.
•La cobranza debe realizarse en las fechas pactadas.
•Se considera crédito vencido, una vez que pase los 30 días.
•Realizar la respectiva provisión de cuentas por cobrar.
•Todo crédito debe sustentar la garantía de cobro.
AREA: CONTABILIDAD
•La cuenta por cobrar debe reflejar saldos finales y actuales.
OBJETIVO
Definir políticas y procedimientos que ayuden a controlar internamente la cuenta por cobrar de la corporación.
POLÍTICAS
Se detallan los requisitos siguientes requisitos para el crédito a clientes:
•Tener mínimo un semestre como cliente frecuente.
•Debe remitir documentos de respaldo para el crédito ( referencias comerciales)
•Se evaluará la situación de cada cliente antes de otorgar el crédito.
•Se dará un plazo de 30 días para el pago.
•Se registrará en la base de datos la documentación de cada cliente.
CUENTA: CUENTAS POR
COBRAR
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS DE
ESMERALDAS "COCPE"
79
Gráfico 9: Recuperación de cartera
Fase Descripción
1 Inicio.
2Realiza un informe de cuentas
por cobrar.
3 Analiza y revisa el informe.
4Establece comunicación con el
cliente.
5Realiza la cancelación del
crédito.
6Realiza el respectivo
comprobante de ingreso.
7Recibe una copia del
comprobante de ingreso.
No
8
Revisa la tabla de pagos e
Informa sobre los saldos
recuperados.SI
9Realiza el depósito de los
valores recuperados.
10 Fin.
FLUJO PROCESO RECUPERACIÓN DE CARTERA
ÁREA: CONTABILIDAD
Contador Cliente Recaudador
2
1
10
3
5
4
7
9
6
8
80
Tabla 37: Control de clientes
Tabla 38: Control de cuentas por vencer
FECHA: CLIENTE:
RUC: DIRECCIÓN:
TÉLEFONO:
FECHA N° FACTURA VALOR ABONO
ELABORADO REVISADO APROBADO
SALDO
CONTROL DE CLIENTES
N° RUC APELLIDOS NOMBRES MONTO SALDOVENCIDO
0-30
VENCIDO
31-90
VENCIDO
91-MÁS
REVISADOELABORADO APROBADO
TOTAL
CONTROL DE CUENTAS POR VENCER
FACTURA
81
Tabla 39: Comprobante de ingreso
No.
POR $.
CIUDAD Y FECHA
PAGADO A:
POR CONCEPTO DE:
LA SUMA EN LETRAS:
ELABORADO: APROBADO: CONTABILIZADO: FIRMA Y SELLO DEL BENEFICIARIO:
COMPROBANTE DE INGRESO
82
Tabla 40: Inventario objetivo y políticas
AREA: CONTABILIDAD
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS DE ESMERALDAS
"COCPE"
CUENTA: INVENTARIO
POLÍTICAS
Definir políticas y procedimientos que ayuden a controlar internamente la cuenta inventarios de la corporación.
OBJETIVO
•El bodeguero únicamente despachará la mercadería sustentada por medio del comprobante de venta.
•EL método de control de entradas y salidas de mercadería , se a realizará por medio de tarjetas Kardex, Método FIFO.
•El inventario que este a la vista del público en los mostradores, estaran a cargo del personal de ventas.
•El inventario estará a cargo del bodeguero, quien sera el responsable de su gestión.
•El lugar en donde se guarde el inventario debe contar con las medidas de seguridad necesarias, evitando así pérdidas para la empresa.
•Para el mejor control las adquisición de mercadería será autorizada por el gerente.
•El control de inventarios de forma física se lo realizará una vez al mes.
•Una vez realizado el control físico, se determinará sobrantes y/o faltantes y sus causas.
•Para adquirir inventario de mercadería, es necesario la solicitud de adquisión por parte del bodeguero.
83
Gráfico 10: Revisión física de inventarios
Fase Descripción
1 Inicio.
2Pide el detalle del inventario al
contador.
3 Emite el listado.
4Verifica fisicamente las
existencias.
5
Contrasta la verificación
física con el detalle
entregado.
6Verifica estado del inventario.
7Emite el informe de la revisión
física.
8 Envía el informe al contador.
9Revisa el informe e informa al
gerente.
10 Envía informe a gerente.
NO
11 Aprueba el informe.
SI
12 Fin.
FLUJO PROCESO REVISIÓN FÍSICA DE INVENTARIOS
ÁREA: CONTABILIDAD
Contador Responsable Gerente
2
1
12
3
5
4
6
7
8
9
10
11
84
Tabla 41: Revisión de inventario
Tabla 42: Tarjeta Kárdex
FECHA:
PROVEEDOR:
N° FACTURA: RUC:
CÓDIGO DETALLE CONTABILIZADO REAL
ELABORADO RECIBIDO APROBADO
REVISIÓN DE INVENTARIO
OBSERVACIONES
PRODUCTO: MÉTODO:
CÓDIGO: CANT. MAX. CANT. MIN.
FECHA DETALLE
Q CU CT Q CU CT Q CU CT
SALDOSSALIDASENTRADAS
KARDEX
85
Tabla 43: Cuentas por pagar objetivo y políticas
OBJETIVO
Definir políticas y procedimientos que ayuden a controlar internamente la cuenta proveedores de la
corporación.
POLÍTICAS
•El área de contabilidad informará a gerencia sobre las deudas que tiene la empresa.
•Al estar próximo a 6 días de vencer el cumplimiento de una obligación, se deberá informar a gerencia.
•El gerente es la persona indicada para la autorización de los pagos.
•Se emitiran informes detallados sobre el estado de las cuentas por pagar, a cargo de contabilidad.
•El cajero tendrá la tarea de notificar a los proveedores, cuando el pago este generado.
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS DE
ESMERALDAS "COCPE"
AREA: CONTABILIDADCUENTA: CUENTAS POR
PAGAR
•Las cuentas por pagar deben cumplir con el respaldo pertinente.
86
Gráfico 11: Solicitud de crédito
Fase Descripción
1 Inicio.
2Solicita se realice la petición de crédito a
un proveedor.
3Emite la solicitud de crédito dirigida hacia
el proveedor.
4 Envía la solicitud de crédito al proveedor.
NO
5 Recibe la solcitud de crédito y la analiza.
SI
6Recibe la aprobación del crédito por parte
del proveedor.
7 Fin.
FLUJO PROCESO SOLICITUD DE CRÉDITO
ÁREA: CONTABILIDAD
Contador Gerente Proveedor
2
1
7
3
4
6
5
87
Gráfico 12: Cuentas por pagar
Fase Descripción
1 Inicio.
2Envía el comprobante de venta
al contador.
3
Constata que el comprobante
este acorde a la orden de
compra.
4
Revisa que el comprobante de
venta tenga los datos
correctos.
5 Jornaliza las cuentas por pagar.
6Reporta las cuentas por pagar
próximas.
7 Entrega el reporte al gerente.
8 Autoriza el reporte y los
pagos.
NO
SI
9
Elabora los comprobantes de
egreso y adjunta los
comprobantes de venta.
10Emite el cheque a nombre del
proveedor y envía al gerente.
11
Constata que la
documentación este correcta y
firma el cheque.
12Reenvía los cheques y la
documentación al contador.
13 Reporta los cheques emitidos.
14Entrega los cheques y los
respectivos comprobantes.
15 Comunica con el proveedor.
16 Fin.
FLUJO PROCESO CUENTAS POR PAGAR
ÁREA: CONTABILIDAD
Bodeguero Contador Gerente
2
1
16
3
5
4
6
7
10
11
12
13
14
15
8
9
88
Tabla 44: Reporte cuentas por pagar
Tabla 45: Comprobante de pago
RUC PROVEEDOR FECHA FACTURA VALOR ABONO TOTAL
SUMAN
REPORTE DE CUENTAS POR PAGAR
ELABORADO REVISADO APROBADO
Beneficiario: Cheque N°
Detalle:
CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER
SUMAN
COMPROBANTE DE PAGO
Ciudad y fecha:
COMPROBANTE N°
NOMBRE DE LA CUENTA
ELABORADO APROBADO RECIBÍ CONFORME
89
Tabla 46: Compras objetivo y políticas
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS DE
ESMERALDAS "COCPE"
AREA:
CONTABILIDADCUENTA: COMPRAS
•Las necesidades de compras, estarán sustentadas con su respectiva orden de compra.
OBJETIVO
Definir políticas y procedimientos que ayuden a controlar internamente la cuenta compras de la
corporación.
POLÍTICAS
•El gerente autorizará y firmará las órdenes de compra.
•Se debe tener una base de datos de los proveedores.
•Para una adqusición será necesaria por lo mínimo dos proformas.
•No esta autorizado bajo ningún concepto dar, recibir comosiones de terceras personas.
•Las facturas deben ser verificadas tanto formalmanete, como de fondo ( numéricamente).
•Se hará una revisión anual de los activos fijos para constatar su estado.
90
Gráfico 13: Adquisición de inventario
Fase Descripción
1 Inicio.
2Solicita al cajero el comprobante
de venta del proveedor.
3Compara los precios del
comprobante con la proforma y
4Verifica que el pedido sea
correcto.
NO
SI
5 Verifica que lo pedido este en
buenas condiciones.
6Autoriza el ingreso de lo
adquirido.
7Elabora un informe sobre el
inventario adquirido.
8Envía el informe y el comprobante
de venta al contador.
9Recibe el informe y el
comprobante de venta.
10 Contabiliza las existencias
compradas en la tarjeta kardex.
11Archiva informe y comprobante
de venta.
12 Fin.
FLUJO PROCESO ADQUISICIÓN DE INVENTARIO
ÁREA: CONTABILIDAD
Contador Cajero
2
1
12
11
6
3
5
8
9
10
4
7
91
Tabla 47: Solicitud de compra
Tabla 48: Orden de compra
FECHA:
SOLICITANTE:
N° CÉDULA:
N° Detalle Especificaciones Cantidad solicitada
SOLICITUD DE COMPRA
SOLICITANTE REVISADO APROBADO
Cantidad Autorizada
FECHA INICIAL:
SOLICITANTE:
FECHA FINAL:
CANTIDAD
VALOR
UNITARIO
ELABORADO POR: AUTORIZADO POR: RECIBIDO POR:
ORDEN DE COMPRA
DETALLE VALOR TOTAL
92
Tabla 49: Ingreso de mercadería
FECHA:
PROVEEDOR:
N° FACTURA: RUC:
CÓDIGO DETALLE SOLICITADO ENTREGADO
INGRESO DE MERCADERÍA
OBSERVACIONES
ELABORADO RECIBIDO APROBADO
93
Tabla 50: Ventas objetivo y políticas
•En caso que el producto vendido haya tenido caráter personalizado, no se receptará la devolución.
OBJETIVO
Definir políticas y procedimientos que ayuden a controlar internamente la cuenta ventas de la
corporación.
POLÍTICAS
•COCPE ofrecerá ateción al público desde las 8: 30 hasta las 18: 00 horas.
•La venta se considerará procesada siempre y cuando cumpla las condiciones de pago y/o crédito.
CUENTA: VENTAS
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS
DE ESMERALDAS "COCPE"
AREA: CONTABILIDAD
•La venta se realizará únicamente si existe el producto en inventarios.
•La mercadería debe ser revisada al momento de la venta, para evitar reclamos.
•Salido el producto del local, todo riesgo queda en manos del cliente.
•Las devoluciones se receptarán hasta 6 días posteriores a la venta, previo análisis.
•La emisión de proformas tienen una válidez de 5 días posteriores.
94
Gráfico 14: Venta de productos
Fase Descripción
1 Inicio.
2Recepta el pedido de los
clientes.
3
Da a conocer los productos y
sus respectivos precios al
cliente.
4 Realiza la solicitud de crédito.
NO
5 Envía la solicitud a gerencia
para que apruebe el crédito.SI
6 Visto bueno y aprobación del
crédito.
7 Constata la existencia de
productos para la venta.
8 Manifiesta que si existen
productos.
9 Realiza la emisión del
comprobante de venta.
10 Recepta el comprobante de
venta.
11
Presenta la factura para el
despacho de los productos
adquiridos.
12
Realiza el despacho de los
productos que constan en la
factura.
13 Archivo de respaldos.
14 Fin.
FLUJO PROCESO VENTA DE PRODUCTOS
ÁREA: CONTABILIDAD
Auxiliar contable Administrador Gerente Cliente
2
1
14
3
6
7
8
10
9
11
12
13
4
5
95
Tabla 51: Reporte de facturación
FECHA: N°
N° DESCRIPCIÓN FACURA CANTIDAD V. UNITARIO V. TOTAL
ELABORADO REVISADO APROBADO
TOTAL
REPORTE DE FACTURACIÓN
96
Tabla 52: Factura
RUC: 0891709730001
Quinindé- Esmeraldas FACTURA 001-002-000003652
FECHA: RUC:
CLIENTE: TLF:
DIRECCIÓN:
CANTIDAD V. UNITARIO V. TOTAL
SUBTOTAL:
IVA 12%:
IVA 0%:
TOTAL:
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS
DETALLE
Av. Jorge Chiriboga, Calle 63, Manzana 730
FIRMA AUTORIZADA RECIBÍ CONFORME
97
3.2.8 Estados financieros
3.2.8.1 Balance general
Tabla 53: Balance general.
ACTIVOS 2014
CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo 42.201,50
Cuentas por Cobrar 9.501,12
Otras cuentas por cobrar 5.127,26
Inv. Prod. Terminados 35.231,39
Suministros y materiales 1.565,88
SRI 5.408,00
Total Activos Corrientes 99.035,15
NO CORRIENTES
Propiedad Planta y Equipo 209.703,40
Deprec-Acumulada P.P.E. (11.453,03)
Total Activos No Corrientes 198.250,37
TOTAL ACTIVOS 297.285,52
PASIVO
CORRIENTES
Gastos acumulados por pagar 2.174,64
Proveedores 3.680,15
Obligaciones financieras 65.579,16
Otras cuentas por pagar 2.307,31
Cuentas por pagar socios 11.967,56
Total Pasivos Corriente 85.708,82
TOTAL PASIVOS 85.708,82
PATRIMONIO 211.576,70
Capital Social 112.306,08
Resultado de ejercicios anteriores 65.693,04
Utilidad Liquida Ejercicio 33.577,58
-
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 297.285,52
Gerente Contador
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS DE LA
PROVINCIA DE ESMERALDAS
BALANCE GENERAL
AÑO- 2014
98
3.2.8.2 Estado de resultados
Tabla 54: Estado de resultados.
2014
Ventas 1.726.090,76
Costo de venta (1.565.433,97)
Utilidad Bruta en Ventas 160.656,79
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Administración
Sueldos 29.252,24
Sobresueldos 4.654,15
Aporte patronal y seguros 8.608,94
Gasto seguros 526,84
Honorarios y servicios profesionales 10.146,99
Cuotas e impuestos 351,87
Servicios básicos 1.393,08
Mantenimiento 2.792,76
Suministros y Materiales 3.549,64
Viajes 16.081,50
Donaciones 515,80
Gastos legales 130,20
Otros 8.195,94
Total 86.199,95
Gastos de Venta
Transportyes y fletes 31.940,99
Maquinada y secada 1.501,09
Sacos y fundas 1.749,48
Jornales 1.024,00
Publicidad 420,00
Viajes 367,08
Total 37.002,64
Gastos financieros
Intereses préstamos 3.703,20
Comisiones bancarias 173,42
Total 3.876,62
TOTAL GASTOS 127.079,21
UTILIDAD DEL EJERCICIO 33.577,58
Gerente
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS DE LA
PROVINCIA DE ESMERALDAS
ESTADO DE RESULTADOS
AÑO-2014
Contador
99
3.2.8.3 Estados de cambios en el patrimonio
Tabla 55: Estado de cambios en el patrimonio.
Aporte
Futuro Resultado Total
Capital Capital Acumulado
Saldo al 1 de Enero del 2013 112.306,08 35.000,00 147.306,08
Resultado del Ejercicio 2013 30.693,04 30.693,04
Saldos al 31 de diciembre del 2013 112.306,08 65.693,04 177.999,12
Resultado del Ejercicio 2014 33.577,58 33.577,58
Saldos al 31 de diciembre del 2014 112.306,08 99.270,62 211.576,70
Gerente
(expresado en dólares estadounidenses)
Contador
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 y 2013
100
3.2.8.4 Estado de flujo del efectivo
Tabla 56: Estado de flujo del efectivo.
2.014
Flujos de efectivo en actividades de
operaciòn:Efectivo recibido de clientes y otros 1.726.090,76
Efectivo pagado a proveedores, empleados y
otros
-1.692.513,17
Efectivo provisto por las operaciones 33.577,59
Flujo neto originado por actividades de
operación 33.577,59
Flujos de efectivo en actividades de inversión:
(Aumento) en propiedad, plata y equipo. -
Flujo neto originado por actividades de
inversión: -
Flujos de efectivo en actividades de
financiamiento:
Aumento de Capital-
Flujo neto originado por actividades de
financiamiento: -
(Disminución) Aumento neto en efectivo y
equivalentes de efectivo 33.577,59
Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del
año 8.623,91
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del año 42.201,50
Gerente Contador
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(expresado en dólares estadounidenses)
101
3.2.8.5 Notas a los estados financieros
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
NOTA 1. - OPERACIONES
LA CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS, se constituyó como persona jurídica
el 17 de noviembre de 2003, Es una institución privada, autónoma, sin fines de lucro, regida por sus
propios estatutos, con domicilio legal en el Cantón Quinindé. Su objeto social es fortalecer las
actividades de organizaciones gremiales.
NOTA 2. - RESUMEN DE LOS PRINCIPIOS Y PRÁCTICAS CONTABLES MÁS
SIGNIFICATIVAS
a) Bases para la preparación de los estados financieros
Los estados financieros han sido preparados con base a las Normas Internacionales de Información
Financiera y Normas Internacionales de Contabilidad, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC)
fueron derogadas.
NOTA 3.- EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Al 31 de diciembre del 2014, efectivo y sus equivalentes se encuentra compuesto de:
NOTA 4.- CUENTAS POR COBRAR
La composición de este rubro es la siguiente al 31 de diciembre del 2014:
2.014
Efectivo y equivalentes de efectivo 42.201,50
42.201,50
2.014
Cuentas por cobrar 9.501,12
9.501,12
102
NOTA 5.- INVENTARIOS
Los inventarios al 31 de diciembre del 2014 se encuentran compuestos de los siguientes rubros:
NOTA 6.- IMPUESTOS SRI
Al 31 de diciembre del 2014, se encuentra compuesto de:
NOTA 7.- OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Al 31 de diciembre del 2014, se encuentra compuesto de:
NOTA 8. – PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
El movimiento de propiedad, planta y equipo durante el año 2014 en dólares es el siguiente:
2.014
Productos terminados 35.231,39
Suministros y materiales 1.565,88
36.797,27
2.014
Retenciones en la fuente 5.408
5.408
Saldo
31/12/2014
P.P y E. 209.703,40
209.703,40
Depreciación Acumulada -11.453,03
Total 198.250,37
2.014
Otras cuentas por cobrar 5.127,26
Anticipo Diego Herrera
5.127,26
103
NOTA 9.- CUENTAS POR PAGAR
La siguiente es la composición de cuentas por pagar al 31 de diciembre del 2014:
NOTA 10.- GASTOS ACUMULADOS POR PGAR
La siguiente es la composición de gastos acumulados al 2014:
NOTA 11.- OBLIGACIONES FINANCIERAS
Al 31 de Diciembre del 2014, las obligaciones financieras, se componen de:
NOTA 12.- PATRIMONIO, Neto
El patrimonio neto de la corporación, al 31 de Diciembre del 2014, está compuesto de la siguiente
manera:
2.014
Cuentas por pagar 11967,56
11967,56
2.014
Gastos acumulados por pagar 2.174,64
2.174,64
2.014
Obligaciones financieras 65.579,16
65.579,16
2.014
Capital social 112.306,08
Ejercicios anteriores 65.693,04
Presente ejercicio 33.577,58
211.576,70
104
NOTA 13.- INGRESOS
La siguiente es la composición de los ingresos que la corporación ha generado durante el 2014:
NOTA 14.- GASTOS OPERACIONALES
La siguiente es la composición de los gastos operacionales que la corporación ha generado durante el
2014:
NOTA 15.- HECHOS POSTERIORES
Entre el 31 de Diciembre de 2014 y la fecha de preparación de estos estados financieros, no se
produjeron eventos que en opinión de la Administración de la corporación pudieran tener un efecto
significativo sobre dichos estados financieros, y que no estuvieran revelados en los mismos.
2.014
Ventas 1.726.090,59
Intereses ganados 0,17
1.726.090,76
2.014
Administrativos 86.199,95
Venta 37.002,63
Financieros 3.876,62
127.079,20
105
3.2.8.6 Análisis financiero
Para el análisis financiero interno, se basó en los saldos de las siguientes cuentas, que fueron
tomadas de los estados financieros de la Corporación.
Tabla 57: Cuentas de análisis financiero.
Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo.
Fuente: COCPE.
3.2.8.7 Razones financieras de liquidez
Tabla 58: Liquidez.
Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo.
Fuente: COCPE.
Análisis e interpretación
El índice de razón circulante de la corporación es 1,16; en cuanto al índice de prueba del
ácido es 0,74; por la razón del circulante la corporación solo puede cubrir el 16% de sus
deudas a corto plazo, si tuviera que hacerlo hoy, mientras que con el índice prueba del ácido
la corporación no puede cubrir el 26% de la deuda a corto plazo, si tuviera que hacerlo hoy.
SALDOS
Activos corrientes 99.035,15
Pasivos corrientes 85.708,82
35.231,39
Activos corrientes-Inventario. 63.803,76
Pasivos totales 85.708,82
211.576,70
297.285,52
33.577,58
1.726.090,59
Ventas a crédito*
17.260,91
Cuentas por cobrar 9.501,12
*Según datos proporcionados el crédito promedio
esta en 1% del total de ventas.
CUENTAS
Inventario
Patrimonio
Activo total
Utilidad neta
Ventas netas
Nombre Fórmulas
Activos Corrientes 99.035,15
Pasivos Corrientes 85.708,82
Activos Corrientes-Inventario 63.803,76
Pasivos Corrientes 85.708,82
Razón Circulante 1,16
Prueba Ácida 0,74
2014
LÍQUIDEZ
106
3.2.8.8 Razones financieras de apalancamiento
Tabla 59: Apalancamiento.
Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo.
Fuente: COCPE.
Análisis e interpretación
El índice pasivo a capital es de 0,41 y el de apalancamiento es 0,29; estos índices son buenos
en vista que la corporación, no se muestra sobre endeudada, ya que estos no superan el 0,50.
3.2.8.9 Razones financieras de actividad
Tabla 60: Actividad.
Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo.
Fuente: COCPE.
Análisis e interpretación
El índice de rotación cuentas por cobrar es 1,82 veces, significando que la corporación
recupera su cartera 1,8 veces al año, para lo cual se contrasta con el índice de rotación
cuentas por cobrar en días, resulta que casi cada 201 días los clientes le pagan a la empresa.
Nombre Fórmulas
Pasivos Totales 85.708,82
Patrimonio 211.576,70
Pasivos Totales 85.708,82
Activo Total 297.285,52
APALANCAMIENTO
Pasivo a Capital 0,41
Apalancamiento 0,29
2014
Nombre Fórmulas
Ventas a Crédito 17.260,91
Cuentas por cobrar 9.501,12
365 365
RCC 1,82
ACTIVIDAD
Rotación cuentas por
cobrar.1,82
2014
Rotación cuentas por
cobrar en días.200,91
107
3.2.8.10 Razones financieras de rentabilidad
Tabla 61: Rentabilidad.
Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo.
Fuente: COCPE.
Análisis e interpretación
El índice margen de utilidad es de 0,02; significando que la corporación, no está siendo
rentable, lo ideal sería una media de 0,12. Por otro lado el índice rendimiento sobre activos
(ROA) es 0,11; haciendo notar que los activos no son muy productivos. Por último el índice
rendimiento sobre patrimonio (ROE) es 0,16; lo cual significa que los aportes de los socios
producen rentabilidad.
Nombre Fórmulas
Utilidad Neta 33.577,58
Ventas Netas 1.726.090,59
Utilidad Neta 33.577,58
Activo Total 297.285,52
Utilidad Neta 33.577,58
Patrimonio 211.576,70
RENTABILIDAD
Margen de Utilidad 0,02
2014
R.O.A 0,11
R.O.E 0,16
108
CAPÍTULO IV
DISCUSIÓN
4.1 Conclusiones
Por medio de la información que reposa en los libros de autores importantes, se logró
establecer el marco referencial guía para la presente investigación, en donde constan los
temas relacionados a un sistema de control interno, además sirvió para empoderarse del
tema investigado.
Mediante la evaluación al sistema de control interno actual de la COCPE, se ha
determinado que la misma es una organización que desde sus inicios ha venido
funcionando con una administración carente de preparación, a pesar de aquello su
funcionamiento no se ha visto estancado, resaltando que en la actualidad no cuenta con un
sistema de control interno que le permita salvaguardar sus recursos.
Se realizó el cálculo del nivel de confianza y riesgo de control de la COCPE, mostrando
en sus resultados un grado de confianza bajo y nivel de riesgo moderado; por lo que es
evidente la existencia de desconocimiento de los objetivos, políticas, y procesos que se
deben dar a las diferentes cuentas, las mismas que muestren su situación real en los
estados financieros.
Utilizando como guía el plan de cuentas dado por la Súper Intendencia de Compañías, se
dejó establecido un plan de cuentas que le permita a la COCPE, realizar uso de él y así
poder registrar sus operaciones contables-financieras de la mejor manera; tal y como lo
dicen los entes de control.
Con la ayuda y colaboración de la contadora de la COCPE, se realizó una selección de las
109
cuentas con más movimiento que tiene la corporación, a las mismas que se les estableció
objetivos, políticas, procedimientos y flujogramas, como parte integral del sistema de
control interno.
4.2 Recomendaciones
Se recomienda a los directivos de la COCPE hacer uso del marco referencial sobre sistema
de control interno, para que tengan conocimientos básicos de cómo proceder en las áreas
contable-financiero; y así tomar decisiones acertadas.
Por consiguiente y según la importancia que es, que en una organización se lleve una
administración y control interno adecuado, la COCPE, debe contar con un recurso humano
preparado, y de ser el caso deberá contratar los servicios de consultores externos para que
le ayuden en la toma de decisiones.
La COCPE, debe mejorar su grado de confianza y nivel de riesgo de control interno, para
ello debe capacitar a cada uno de sus colaboradores, para que conozcan la forma correcta
de cómo se debe llevar a cabo un debido proceso contable y que este cumpla con las
condiciones del control interno.
Se recomienda también que la COCPE, haga uso del plan de cuentas presentados, en vista
que el mismo cumple con las condiciones dadas por el organismo de control
correspondiente, en este caso la Súper Intendencia de Compañías.
Por último y como dato muy importante, la COCPE, debe hacer uso del sistema de control
interno que ha sido diseño para el área contable, el mismo que debe ser socializado con
cada uno de los colaboradores que intervienen en el mismo, siendo de esta manera el
primer paso para tener un proceso contable adecuado.
110
Fuentes Bibliográficas
Academia.edu. (2014). Procesos y procedimientos. Recuperado de