UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDESdspace.uniandes.edu.ec/bitstream/123456789/3249/1/... · A mis amigos: por sus consejos, por todos aquellos buenos e inolvidables tiempos,

i

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.

TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y

FINANZAS CPA.

TEMA:

SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

CACPE CIA. LTDA. DE LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS EN EL AÑO 2011

AUTOR: JUAN CARLOS LARA LOOR

ASESOR: ING. EDWIN MARCELO SANDOVAL

SANTO DOMINGO 2012

II

CERTIFICACIÓN DE LA ASESOR

En calidad de Asesor de tesis, designado por disposición de RECTORADO de

UNIANDES certifico que el egresado Juan Carlos Lara Loor, de la Escuela de

Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A., ha cumplido y finalizado su trabajo de

tesis con el tema: SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA

GESTIÓN FINANCIERA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

CACPE CIA. LTDA. DE LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS

TSÁCHILAS EN EL AÑO 2011.

Quien ha cumplido con todos los requerimientos científicos y metodológicos.

Atentamente:

ING. EDWIN MARCELO SANDOVAL

ASESOR DE TESIS DE GRADO

III

DECLARACIÓN DE AUTORÍA

Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes declaro

que el contenido del proyecto cuyo título es SISTEMA DE CONTROL INTERNO

PARA MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA DE LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO CACPE CIA. LTDA. DE LA PROVINCIA DE SANTO

DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS EN EL AÑO 2011. Presentada como requisito

previo a la obtención del título de Ingeniero en Contabilidad Superior, Auditoría y

Finanzas C.P.A., el contenido de esta tesis es original, de responsabilidad del

autor y su propiedad intelectual pertenece únicamente a la Universidad

Autónoma de los Andes “UNIANDES”.

IV

DEDICATORIA

A Dios fuente de inspiración, amor, consuelo y confianza durante toda mi

existencia.

A mis padres, por haberme ayudado a crecer como persona de forma espiritual,

moral y enseñarme el camino de la vida. A mi familia que con su amor y

paciencia me han escuchado y han estado en los momentos difíciles y felices de

mi vida, por haber compartido tantos sentimientos inolvidables.

A mis amigos: por sus consejos, por todos aquellos buenos e inolvidables

tiempos, gracias por confiar en mí siempre.

A mi esposa, gracias por a su amor, por ser como es, por ser la persona con los

mejores sentimientos que he conocido, gracias por la presión para culminar este

trabajo, pero sobre todo gracias por enseñarme a creer en mí, motivarme hacer

las cosas menos complicadas y de la mejor manera sobre bases muy fuertes y a

mis hijos, por despertar en mí los más puros sentimientos que jamás pude

imaginar, gracias por existir en mi vida.

A mis catedráticos, por darme la oportunidad y por el tiempo que han dedicado

para hacer posible cumplir mi meta como profesional.

JUAN CARLOS LARA LOOR

V

AGRADECIMIENTO

Primero a Dios por sobre todas las cosas, por la fuerza y la entereza para seguir

adelante y culminar la presente Tesis de Grado.

A mi madre la señora Elsa Mariana, por darme la vida y por inculcarme valores

que me han permitido convertirme en la persona que soy.

A mi esposa Carmita que es un pilar fundamental en mi vida, por el apoyo

incondicional, y su cariño, a mi hija Isabelita por ser la razón más grande de

superación que tengo.

A mis amigos y compañeros que durante la vida universitaria compartieron las

aulas de clase. A la UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES sus ilustres catedráticos por los conocimientos que contribuyeron al

desarrollo, comprensión y razonamiento. Y a todas las personas que de una u

otra forma contribuyeron al avance y culminación de este Trabajo de Grado.

JUAN CARLOS LARA LOOR

VI

ÍNDICE GENERAL

Portada…………………………………………………………………………………... I

Certificación del Asesor………………………………………………….….………… II

Declaración de la Autoría………………………………………………….…............. III

Dedicatoria…………………………………………………………………….………… IV

Agradecimiento……………………………………………………………..….............. V

Índice General………………………………………………………………..………… VI

Índice Cuadros……………………………………………………………..………… XIII

Índice Tablas………………………………………………………………..………… XIV

Índice de Figuras…………………………………………………………..………… XV

Resumen Ejecutivo ……………………………………………………….……….. XVII

The Summary Executive………………………………….……………..………... XVIII

Introducción……………………………………………………………..……………… 1

CAPÍTULO I .......................................................................................................... 2

EL PROBLEMA ..................................................................................................... 2

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ....................................................... 2

1.1.1 Formulación del problema. ........................................................................... 4

1.1.2. Delimitación del problema. .......................................................................... 4

1.1.2.1. Objeto de estudio. ..................................................................................... 4

1.1.2.2. Campo de acción. ..................................................................................... 4

1.1.2.3. Localización. ............................................................................................. 4

1.1.2.4. Tiempo. ..................................................................................................... 5

VII

1.2. OBJETIVOS. ............................................................................................. 5

1.2.1. Objetivo General. ......................................................................................... 5

1.2.2. Objetivos Específicos. ................................................................................. 5

1.3. JUSTIFICACIÓN. ...................................................................................... 6

1.3.1. Viabilidad técnica. ....................................................................................... 7

1.3.2. Factibilidad económica. ............................................................................... 7

1.3.3. Trascendencia. ............................................................................................ 8

CAPÍTULO II ......................................................................................................... 9

MARCO TEÓRICO ................................................................................................ 9

2.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS. ........................................................... 9

2.2. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA.................................................................... 10

2.2.1. Contabilidad. .............................................................................................. 10

2.2.1.1. Objetivo de la Contabilidad. .................................................................... 10

2.2.1.2. Normativa Contable. ............................................................................... 11

2.2.1.3. Clasificación de la Contabilidad. .............................................................. 11

2.2.1.4. Importancia de la Contabilidad. ............................................................... 12

2.2.1.5. Proceso Contable. ................................................................................... 13

2.2.1.5.1. Transacción Comercial. ............................................................. 13

2.2.1.5.2. Jornalización o Libro Diario. ....................................................... 13

2.2.1.5.3. Mayorización o Libro Mayor. ...................................................... 14

2.2.1.5.4. Balance de Comprobación. ........................................................ 14

VIII

2.2.1.5.5. Regulación y Ajuste de Cuentas. ............................................... 14

2.2.1.5.6. Estados Financieros. ................................................................. 14

2.2.1.5.7. Análisis Financiero. .................................................................... 18

2.2.1.5.8. Estructura del Proceso Contable. .............................................. 19

2.2.1.6. Plan de Cuentas. .................................................................................... 20

2.2.1.6.1 Dinámica De Las Cuentas. ......................................................... 21

2.2.1.6.2. Clasificación de las Cuentas Contables. .................................... 24

2.2.1.7. Instrumentos Financieros. ....................................................................... 25

2.2.1.8. Compras y Gastos. ................................................................................. 26

2.2.1.9. Ventas e Ingresos. .................................................................................. 26

2.2.1.10. Resultados. ........................................................................................... 27

2.2.1.8. Análisis de Balances. .............................................................................. 27

2.2.1.8.1. Análisis Financiero .................................................................... 27

2.2.1.8.2. Características principales ........................................................ 28

2.2.1.8.3. Clasificación de los Métodos de Análisis. ................................. 28

2.2.2. Auditoria. ................................................................................................... 30

2.2.2.1. Auditoría de Gestión .................................................................. 31

2.2.3. Control interno .......................................................................................... 33

2.2.3.1. Evolución del Control Interno ..................................................... 34

2.2.3.2. Primera Generación. .................................................................. 35

2.2.3.3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. ........................ 48

IX

2.2.3.3.1. Normas Generales o Personales. ............................................. 48

2.2.3.3.2. Normas del Trabajo de Campo. ................................................ 49

2.2.3.3.3. Normas de los Informes. ........................................................... 49

2.2.4. Gestión financiera. .................................................................................... 50

2.2.4.1. Mercados de dinero y de capitales ............................................. 50

2.2.4.2. Inversiones ................................................................................ 50

2.2.4.3. Administración financiera: .......................................................... 51

2.2.4.4. Contabilidad Financiera. ............................................................ 51

2.2.4.5. Fuentes Financieras................................................................... 54

2.2.4.6. Inversión en la Empresa. ........................................................... 54

2.2.4.7. Costo de Financiamiento. .......................................................... 55

2.2.4.8. Riesgo Rendimiento y Valor. ...................................................... 56

2.3. IDEA A DEFENDER...................................................................................... 57

2.3.1. Variables. .................................................................................................. 57

CAPÍTULO III ...................................................................................................... 58

MARCO METODOLÓGICO ................................................................................. 58

3.1. MODALIDAD DE INVESTIGACIÓN ........................................................ 58

3.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN. ................................................................. 58

3.2.1 De Campo. ................................................................................................ 59

3.2.2. Bibliográfica. .............................................................................................. 59

3.2.3. Descriptiva................................................................................................. 59

X

3.2.4. Explicativa. ................................................................................................ 60

3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA. .................................................................... 60

3.3.1. Población. ................................................................................................. 60

3.3.2. Muestra. .................................................................................................... 61

3.4. MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN. 62

3.4.1. Métodos. ................................................................................................... 62

3.4.1.1. Método Analítico – Sintético. ...................................................... 63

3.4.1.2. Método Inductivo – Deductivo. ................................................... 63

3.4.1.3. Método Histórico – Lógico. ......................................................... 63

3.4.2. Técnicas. ................................................................................................... 63

3.4.2.1. La Observación. ......................................................................... 64

3.4.2.2. La Entrevista. ............................................................................. 64

3.4.2.3. La Encuesta. .............................................................................. 64

3.4.3. Instrumentos. ............................................................................................. 64

3.4.3.1. Citas. ......................................................................................... 65

3.4.3.2. Cuestionarios. ............................................................................ 65

3.4.3.3. Notas. ........................................................................................ 65

3.4.3.4. Guía de entrevista. ..................................................................... 65

3.5. INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS........................................................ 65

3.5.1. INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS DE LA ENTREVISTA. ................. 65

3.5.2. INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS DE LA APLICACIÓN DE LAS

ENCUESTAS. ........................................................................................... 68

XI

3.5.3. ENCUESTAS DIRIGIDAS A CLIENTES INTERNOS/TALENTO

HUMANO .................................................................................................. 80

3.6. VERIFICACIÓN DE LA IDEA A DEFENDER. .............................................. 90

3.7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. ......................................... 91

3.7.1. CONCLUSIONES. ..................................................................................... 91

3.7.2. RECOMENDACIONES. ............................................................................ 91

CAPÍTULO IV ...................................................................................................... 92

MARCO PROPOSITIVO ...................................................................................... 92

4.1. TÍTULO: “DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA

MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO

Y CRÉDITO CACPE DE LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS

TSÁCHILAS EN EL AÑO 2011”. .......................................................................... 92

4.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA ..................................................... 92

4.2.1. Justificación ............................................................................................... 92

4.2.2. Objetivos de la propuesta .......................................................................... 93

4.2.2.1. Objetivo General ........................................................................ 93

4.2.2.2. Objetivos Específicos ................................................................. 93

4.2.3. Propuesta de un Sistema de Control Interno ............................................. 94

4.2.3.1. Direccionamiento Estratégico. .................................................... 94

4.2.3.1.1. Visión propuesta de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

CACPE Cía. Ltda. Santo Domingo ........................................... 94

XII

4.2.3.1.2. Misión propuesta de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

CACPE Cía. Ltda. Santo Domingo............................................ 95

4.2.3.2. Ambientes de Control................................................................. 95

4.2.3.2.1. Valores éticos ........................................................................... 95

4.2.3.2.2. Compromiso con la competencia .............................................. 96

4.2.3.2.3. Estructura organica propuesta .................................................. 98

4.2.3.2.4. Asignación de autoridad y responsabilidad ............................... 99

4.2.3.2.5. Manual de Funciones ............................................................. 101

4.2.3.3. Evaluación del riesgo ............................................................... 125

4.2.3.3.1. Identificación del riesgo .......................................................... 125

4.2.3.3.2. Cuestionarios de Control Interno para caja ............................. 127

4.2.3.3.3. Cuestionarios de Control Interno para crédito ......................... 128

4.2.3.3.4. Cuestionarios de Control Interno para gerencia ...................... 130

4.2.3.3.5. Matriz de riesgos .................................................................... 133

4.2.3.4. Actividades de Control ............................................................. 134

4.2.3.4.1. Gestión de riesgos específicos ............................................... 134

4.2.3.4.2. Procedimientos de Control interno de cajas ............................ 135

4.2.3.4.3. Procedimiento de Calidad de servicios ................................... 146

4.2.3.4.4. Procedimiento de retención de billetes ................................... 150

4.2.3.4.5. Procedimientos de Recibidor pagador .................................... 158

4.2.3.4.6. Procedimiento de Retiro de ahorros........................................ 162

4.2.3.4.7. Procedimiento de Otorgamiento de crédito ............................. 165

XIII

4.2.3.5. Información y comunicación ..................................................... 183

4.2.3.5.1. Información ............................................................................. 183

4.2.3.5.2. Comunicación ......................................................................... 185

4.2.3.5.3. Instrucciones especiales para la concesión de créditos .......... 185

4.2.3.5.4. Instrucciones manejo de especies monetarias falsas ............. 188

4.2.3.6. Monitoreo ................................................................................. 192

4.2.3.6.1. Asignación de actividades y responsabilidades ...................... 192

4.2.3.6.2. Evaluación a través de indicadores de cumplimiento de las

disposiciones. ......................................................................... 193

4.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA ...................................................... 195

CONCLUSIONES .............................................................................................. 196

RECOMENDACIONES ...................................................................................... 198

BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................. 200

ANEXOS ............................................................................................................ XIX

ANEXOS 1…………………………………………………………………….…….…XX

ANEXOS 2…………………………………………………………………….…….…XXII

ANEXOS 3…………………………………………………………………….………XXIV

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro 1. Clasificación de la Contabilidad .......................................................... 12

Cuadro 2. “Proceso contable” ............................................................................ 20

XIV

Cuadro 3. “Clasificación de las Cuentas Contables” ......................................... 24

Cuadro 4. “Proceso de la Auditoria de Gestión” ................................................. 32

Cuadro 5. Cuestionario de control interno para caja ......................................... 127

Cuadro 6. Cuestionario de control interno para Crédito .................................... 128

Cuadro 7. Cuestionario de control interno para Gerencia ................................. 130

Cuadro 8. Cuestionario de control interno para Contabilidad ............................ 131

Cuadro 8. Cuestionario de control interno para Contabilidad ............................ 133

Cuadro 10. Matriz para la Gestión de Riesgos Específicos ............................... 134

Cuadro 11. Manual de proceso crediticio .......................................................... 186

Cuadro 12. Formulario especies monetarias falsas........................................... 188

Cuadro 13. Uso Cooperativa especies monetarias falsas ................................. 189

Cuadro 14. Formato registro clientes ................................................................ 190

Cuadro 15. Formato control clientes ................................................................. 191

Cuadro 16. Asignación de actividades .............................................................. 192

Cuadro 17. Indicadores de gestión crediticia .................................................... 193

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1. Población de CACPE Cía. Ltda. ............................................................. 60

Tabla 2. Muestra estadística tomada de CACPE Cía. Ltda. ................................. 62

Tabla 3. Pregunta 1. Control adecuado................................................................ 69

Tabla 4. Pregunta 2. Conformidad con normas .................................................... 70

Tabla 5. Pregunta 3. Dificultades en procesos ..................................................... 71

Tabla 6. Pregunta 4. Mejoramiento de procesos crediticios ................................. 72

Tabla 7. Pregunta 5. Preparación colaboradores ................................................. 73

XV

Tabla 8. Pregunta 6. Calidad servicios financieros ............................................... 74

Tabla 9. Pregunta 7. Necesidad implementación de estrategias .......................... 75

Tabla 10. Pregunta 8. Conocimiento del personal CACPE .................................. 76

Tabla 11. Pregunta 9. Criterio acerca del proceso de recuperación ..................... 77

Tabla 12. Pregunta 10. Recomendaciones eficiencia........................................... 78

Tabla 13. Pregunta 11. Rapidez de atención ....................................................... 79

Tabla 14. Pregunta 1. Existencia departamento de Auditoria ............................... 80

Tabla 15. Pregunta 2. Aplicación Normas en los procesos .................................. 81

Tabla 16. Pregunta 3. Cuenta con sistema de monitoreo ..................................... 82

Tabla 17. Pregunta 4. Solicitud de informes de productividad .............................. 83

Tabla 18. Pregunta 5. Administración planificada ................................................ 84

Tabla 19. Pregunta 6. Planes de contingencia ..................................................... 85

Tabla 20. Pregunta 7. Necesidad implementación de estrategias ........................ 86

Tabla 21. Pregunta 8. Tiempo que labora en CACPE .......................................... 87

Tabla 22. Pregunta 9. Renovar procesos de crédito ............................................ 88

Tabla 23. Pregunta 10. Mejoramiento de algunos procesos................................. 89

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1. Control adecuado .................................................................................. 69

Figura 2. Conformidad con normas ...................................................................... 70

Figura 3. Dificultades en procesos ....................................................................... 71

Figura 4. Mejoramiento de procesos crediticios ................................................... 72

Figura 5. Preparación colaboradores ................................................................... 73

Figura 6. Calidad servicios financieros ................................................................. 74

XVI

Figura 7. Necesidad implementación de estrategias ............................................ 75

Figura 8. Conocimiento del personal CACPE ...................................................... 76

Figura 9. Criterio acerca del proceso de recuperación ......................................... 77

Figura 10. Recomendaciones eficiencia ............................................................... 78

Figura 11. Rapidez de atención ........................................................................... 79

Figura 12. Existencia departamento de Auditoria ................................................. 80

Figura 13. Aplicación Normas en los procesos .................................................... 81

Figura 14. Cuenta con sistema de monitoreo ....................................................... 82

Figura 15. Solicitud de informes de productividad ................................................ 83

Figura 16. Administración planificada .................................................................. 84

Figura 17. Pregunta 6. Planes de contingencia .................................................... 85

Figura 18. Necesidad implementación de estrategias .......................................... 86

Figura 19. Pregunta 8. Tiempo que labora en CACPE ......................................... 87

Figura 20. Renovar procesos de crédito .............................................................. 88

Figura 21. Mejoramiento de algunos procesos..................................................... 89

Figura 22. Orgánico estructural de la Cacpe Cía. Ltda. ........................................ 98

XVII

RESUMEN EJECUTIVO

El objetivo fundamental del presente trabajo investigativo es la propuesta de un

Sistema de Control Interno para el mejoramiento de la gestión financiera de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE de la Provincia de Santo Domingo de los

Tsáchilas.

El objeto de estudio son los Procesos en Contabilidad Auditoría y Finanzas siendo

su campo de acción el Sistema de Control Interno.

Antes de ejecutar el diseño de la propuesta planteada, se hizo un análisis de los

componentes que conforman un Sistema de Control Interno, para tener bases

teóricas y lograr cumplir a cabalidad con el objetivo propuesto.

La modalidad de investigación en el presente trabajo es cuantitativa – cualitativa

con tendencia a cuantitativa, por la naturaleza de la carrera y del tema en sí,

donde el análisis y los resultados se dan en forma numérica y con ello transformar

en características cualitativas.

Esta tesis está integrada por cuatro capítulos, inicialmente la tesis describe las

causas y efectos hasta la justificación de la investigación. El capítulo segundo

argumenta las bases teóricas con la aplicación del método analítico sintético

principalmente se manifiesta aspectos valiosos de fuentes bibliográficas.

En el tercer capítulo consta el diseño metodológico en donde se plantea desde la

modalidad hasta los instrumentos necesarios para recolectar información y

demostrar la propuesta (esquema teórico) del investigador.

Finalmente el capítulo cuatro contiene la propuesta solución al problema, la

propuesta desarrollada para el mejoramiento de la gestión financiera se

caracteriza por elementos que permitirán un Control. La tesis presenta además

las conclusiones generales y recomendaciones.

XVIII

EXECUTIVE SUMMARY

The main objective of this research work is the proposal for a system of internal

control to improve the financial management of the Savings and Credit

Cooperative CACPE of the Province of Santo Domingo de los Tsáchilas.

The object of study is the Audit Process Accounting and Finance being its scope

the Internal Control System.

Before executing the design of the proposal made, an analysis was made of the

components that make up an Internal Control System, to have theoretical and

comply fully achieve the proposed objective.

The research method in this paper is quantitative - qualitative with quantitative

trend, by the nature of the race and the topic itself, where the analysis and the

results are given in numerical form and thereby converted into qualitative

characteristics.

This thesis consists of four chapters; the thesis initially describes the causes and

effects to the justification for the research. The second chapter argues the

theoretical with the application of the analytical method manifests mainly synthetic

valuable aspects of literature.

In the third chapter is where the methodological design arises from the modality to

the necessary tools to document and demonstrate the proposal (theoretical

framework) of the researcher.

Finally chapter four contains the proposed solution to the problem the proposal

developed for the improvement of financial management is characterized by

elements that allow a Control. The thesis also presents general conclusions and

recommendations.

INTRODUCCIÓN

La Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, se desarrolla ampliamente en el

ámbito comercial, por lo que existen varias organizaciones o Instituciones

Financieras dedicadas a prestar los Servicios Financieros a las pequeñas,

medianas y grandes empresas.

La Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Cía. Ltda. es una institución

financiera, a la cual se le escogió para el desarrollo de la investigación cuyo tema

es el de SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA GESTIÓN

FINANCIERA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACPE CIA.

LTDA. DE LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS EN EL

AÑO 2011.

La Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Cía. Ltda. Es una institución

financiera que inicia sus actividades en Santo Domingo el 8 de Enero de 1991

mediante Acuerdo Ministerial No.00038, teniendo hasta la actualidad 20 años de

vida institucional, se encuentra ubicada en la Avda. Quito y calle Riobamba, por

su tipicidad está obligada a llevar contabilidad.

Las actividades a las que se dedica la Cooperativa principalmente es promover el

ahorro en las personas y otorgar microcréditos a los pequeños comerciantes o a

las personas que quieren empezar un negocio sean estas personas naturales o

jurídicas.

Actualmente los problemas existentes en la Cooperativa, son la inexistencia de

controles internos lo que afecta a la gestión financiera, además existen créditos

generados inadecuadamente por lo que originan inconvenientes en los procesos

de recuperación de cartera que realiza la Cooperativa.

La idea de un Sistema de Control Interno elaborado adecuadamente logrará

mejorar la gestión financiera de la Cooperativa.

2

CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Santo Domingo de los Tsáchilas es la Provincia número 23, con su capital Santo

Domingo la misma que cuenta con 305.632 habitantes y una población flotante de

200.000 personas, por ello el sector financiero se ve aprovechado por la cantidad

de cuenta ahorristas que utilizan los servicios de entidades financieras con

calificaciones de solvencia económica financiera. Dentro de ese grupo se

encuentra la Cooperativa de Ahorro y Crédito de la pequeña empresa “CACPE

CIA. LTDA.”, teniendo como característica particular que es de origen propio de la

región y de la Provincia Santo Domingo de los Tsáchilas.

CACPE fue creada el 8 de enero de 1991 mediante Acuerdo Ministerial N° 00038,

teniendo hasta la actualidad 20 años de vida institucional, ha evolucionado en sus

procesos, pero que también han ido apareciendo problemas que requieren de una

pronta solución. Por ello a continuación se detallara a cada uno de ellos:

El manejo inadecuado del recurso económico, las inversiones realizadas sin

previo estudio de una forma empírica y el otorgar créditos de manera clientelar

han determinado serios problemas de liquidez para la Cooperativa de Ahorro y

Crédito CACPE, por lo tanto es indispensable poner mayor énfasis en el análisis

de cada una de las inversiones y créditos que se otorguen para evitar la

morosidad.

3

Entre las principales causas y efectos de problemas tenemos las siguientes:

a) No realizar un estudio de mercado minucioso antes de realizar una inversión,

esto ocasiona toma de decisiones inadecuadas.

b) No tomar en cuenta el ahorro promedio que el socio mantenía en su cuenta en

los tres últimos meses eleva el riesgo de inversión

c) No se cumple con el depósito el valor total del 10% de encaje en ahorro

préstamo antes de ser acreditado, en la cuenta bancaria provoca débil

solvencia económica en la cooperativa.

d) No se realiza una eficiente inspección del crédito en lo referente a los datos de

área de construcción del bien inmueble, bienes muebles, electrodomésticos

ocasiona perdida en recuperación de inversión.

e) No haberse efectuado una correcta identificación del lugar de trabajo del socio,

cónyuge y garante eleva la cartera de cuentas incobrables.

f) No se ejecutan notificaciones continúas al socio y garante sobre el atraso en el

pago de cada dividendo tiene como efecto falta de interés del socio en

cancelar la deuda.

g) No se firman convenios de pago o de restructuración de la deuda con nuevas

garantías tiene como efecto demandas y de decomisos de propiedades.

4

h) No se aplican medidas cautelares sobre bienes inmuebles, bienes muebles de

los socios morosos y los garantes correspondientes tiene como efecto pérdida

y gastos en trámites legales.

1.1.1 Formulación del problema.

¿Cómo mejorar la gestión financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

CACPE Cía. Ltda., de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas en el año

2011?

1.1.2. Delimitación del problema.

1.1.2.1. Objeto de estudio.

Procesos en Contabilidad, Auditoria y Finanzas

1.1.2.2. Campo de acción.

Control interno financiero

1.1.2.3. Localización.

Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE de la Provincia Santo Domingo de los

Tsáchilas.

5

1.1.2.4. Tiempo.

La propuesta presentada permitirá mejorar la gestión financiera de la


Tsáchilas en el año 2011

1.2. OBJETIVOS.

1.2.1. Objetivo General.

“Diseñar un Sistema de Control Interno para mejorar la gestión financiera de la


Tsáchilas en el año 2011”.

1.2.2. Objetivos Específicos.

Fundamentar científicamente las bases teóricas concernientes a los

procesos en contabilidad, auditoria y finanzas aplicados a la gestión financiera.

Aplicar la investigación de campo y de acción utilizando las herramientas

adecuadas, cuyo propósito es estudiar de forma cuantitativa el

comportamiento del objeto de estudio Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE

Santo Domingo.

6

Elaborar un Sistema de Control Interno para mejorar la gestión financiera de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Cía. Ltda. de la provincia de Santo

Domingo de los Tsáchilas.

1.3. JUSTIFICACIÓN.

Con la aplicación del sistema de control interno para mejorar la información

financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE de la Provincia de Santo

Domingo de los Tsáchilas.se podrá analizar el cumplimiento de las normativas

que rigen el funcionamiento y normal desempeño de las actividades que se

realiza en cada período.

Empleando este sistema se pretende contribuir en el mejoramiento de control y

manejo de los movimientos la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE de la

Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas., para que pueda alcanzar las metas

propuestas.

Para la ejecución de este trabajo es necesario el apoyo de los directivos, socios y

trabajadores que tienen relación directa con la entidad, asegurando que nuestro

trabajo se lo realice con el objetivo de mejorar y fortalecer la productividad,

organización y administración de la asociación.

Esta práctica pre-profesional de investigación busca especialmente obtener

información y experiencia para poder detectar las necesidades que tiene una

7

empresa, y de esta manera identificar las deficiencias del sistema de control

interno.

El sistema propuesto busca posicionar de mejor manera el funcionamiento interno

de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Cía. Ltda. De la Provincia de

Santo Domingo de los Tsáchilas. Para un mejor control de operatividad en el

desempeño de funciones, permitiéndonos conocer de manera efectiva y eficaz la

información de todos los movimientos que se realiza internamente.

1.3.1. Viabilidad técnica.

El trabajo investigativo es factible desde el punto de vista técnico ya que el

investigador labora en la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE de la Provincia

de Santo Domingo de los Tsáchilas conociendo directamente la realidad y el

problema objeto de este estudio, para obtener información de fuentes primarias y

secundarias sin ningún tipo de impedimento u obstáculo hasta llegar a la

formulación de una propuesta que sea solución a la problemática planteada.

1.3.2. Factibilidad económica.

La investigación es factible debido a que los beneficios económicos que se

obtendrán serán un apoyo técnico para la Administración de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito CACPE de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, ya

que permitirá organizar los recursos organizacionales: humanos, materiales,

financieros y otros que planificados adecuadamente incrementarán los niveles de

efectividad.

8

El presente trabajo investigativo y la solución planteada, contribuirá

científicamente y servirá de guía en el campo del Sistema de Control Interno para

mejorar la gestión financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE de la

Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas y servirá como modelo teórico-

práctico para otras instituciones educativas.

Se aplicará los lineamientos de la Universidad Autónoma de los Andes

UNIANDES para investigaciones en tesis de grado.

1.3.3. Trascendencia.

La investigación elevará el nivel científico de la universidad y su terminología es

accesible para nuevos investigadores que deseen seguir indagando en la

importancia del sistema de control interno con el propósito de mejorar la gestión

financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE de la Provincia de Santo

Domingo de los Tsáchilas.

Además la elaboración del presente trabajo de investigación permitirá la

consecución del título de Ingeniero en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas

C.P.A. en la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, extensión

Santo Domingo.

9

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS.

Acorde a la información revisada en los archivos de tesis de grado existentes en

la Biblioteca de La Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, se

ha comprobado la existencia de soluciones para mejorar la calidad con un

Sistema de Control Interno aplicado en la Información Financiera y que a

continuación las mencionamos:

“Modelo Contable y Optimalización de la información Financiera en las Agencias

Operativas de Turismo de Baños”, por la Tlga. Sánchez Piñuela Martha

Marcela, en el año 2007 en la Ciudad de Santo Domingo.

“Sistema de Control Interno y Gerencia Financiera de la Empresa KMS

REPRESENTACIONES S. A”, por la Lcda. Constate Silva Gladys, en el año 2006

en la Ciudad de Santo Domingo.

Pero se puede afirmar que anteriormente no se han realizado trabajos de

investigación relacionados al Control Interno de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito CACPE Cía. Ltda., de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas.,

tomando como herramienta el Diseño de un Sistema de Control Interno que logre

la eficiencia de la información Financiera de los socios, para una correcta toma de

decisiones de los directivos y socios de la misma.

10

Por lo tanto el presente trabajo investigativo es inédito y original del autor.

2.2. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA.

2.2.1. Contabilidad.

“La contabilidad es la técnica que registra, analiza e interpreta cronológicamente

los movimientos o transacciones comerciales de una empresa”.1

“La contabilidad puede también definirse como el sistema de información que

permite identificar, clasificar, registrar, resumir, interpretar y analizar los hechos

económicos en términos monetarios y de resultados para tomar buenas

decisiones en la empresa”.2

Según lo analizado la contabilidad es muy indispensable para las empresas ya

que es una técnica utilizada para registrar, identificar y analizar la realidad

económica de la organización y de estos resultados tomar decisiones acertadas.

2.2.1.1. Objetivo de la Contabilidad.

“El principal es conocer la situación económica - financiera de una empresa en un

período determinado, el que generalmente es de un año; así como también

analizar e informar sobre los resultados obtenidos, para poder tomar decisiones

adecuadas a los intereses de la empresa.”3

1 SARMIENTO, Rubén; Año 2002; CONTABILIDAD GENERAL; Edit. Voluntad, 7a Edición; Quito-Ecuador; Pág. 7 2 ZAPATA, Pedro; Año 2008; CONTABILIDAD GENERAL; 6ta. Edición; McGraw-Hill Interamericana Editores; Pág.7 3 SARMIENTO, Rubén; Año 2002; CONTABILIDAD GENERAL; Edit. Voluntad, 7a Edición; Quito-Ecuador; Pág. 7

11

2.2.1.2. Normativa Contable.

“Los principios de contabilidad son conceptos y acuerdos básicos aceptados en

forma general y universal, inmutables y fundamentales, sancionados por el uso y

la costumbre, que establecen la delimitación e identificación de la empresa, bases

de cuantificación de las operaciones y la presentación de la información financiera

cuantitativa, por medio de los estados financieros.”4

“La formulación de principios contables aceptados por la generalidad de la

doctrina o definidos por los organismos contable oficiales ha constituido el sistema

para conseguir la homogeneización de conceptos y formas tan necesarios para

establecer modelos de información contable que puedan ser interpretados de

forma similar por los usuarios y sirvan de elemento armonizador ante la

verificación de cuentas.”5

2.2.1.3. Clasificación de la Contabilidad.

“Debido a su vital importancia, la contabilidad debe ser llevada en forma

obligatoria por todas las instituciones privadas, públicas y autónomas, de acuerdo

con lo que dispone la ley.” 6

4 PERDOMO, Abraham; Año 2002; FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO; Edit. Thomson, 7a Edición; Pág.20 5 AGUIRRE, Juan; Año 2005; AUDITORIA Y CONTROL INTERNO; Cultural S.A., Madrid – España; Pág. 9 6 SARMIENTO, Rubén; Año 2002; CONTABILIDAD GENERAL; Edit. Voluntad, 7a Edición; Quito-Ecuador; Pág. 7

12

Cuadro 1. Clasificación de la Contabilidad

Fuente: SARMIENTOS, Rubén. Contabilidad General

Elaborado por: Juan Carlos Lara

2.2.1.4. Importancia de la Contabilidad.

“Permite conocer con exactitud la real situación económico – financiera de una

empresa; en cambio cuando no llevamos contabilidad, no se conoce con

exactitud: cuanto se tiene, cuanto nos deben o debemos, cuál es el volumen de

compras, ventas, gastos; en definitiva sólo se tiene una idea aproximada de la

situación económica de la empresa, o sea en forma empírica.”7

La contabilidad es realmente importante porque le puede dar información exacta e

inmediata al dueño de la empresa, acciones o interesados en general sobre el

estado de la empresa.

7 SARMIENTO, Rubén; Año 2002; CONTABILIDAD GENERAL; Edit. Voluntad, 7a Edición; Quito-Ecuador; Pág. 7

• De compra – venta de bienes Comercial o General

• De transformación en otros bienes

Industrial o de Costos

• De Servicios Bancarios

Bancaria

• De producción de bienes agrícolas Agrícola

• De todos los servicios De servicios en general

• De las instituciones del gobierno

Gubernamental

• Del país

Social

13

2.2.1.5. Proceso Contable.

2.2.1.5.1. Transacción Comercial.

Transacción comercial o económica, es el intercambio de bienes y/o servicios

necesarios para la satisfacción de las diversas necesidades humanas,

intercambio que tiene indispensablemente dos pasos o etapas simultáneas, que

son:

PRIMERA.- Recibimos el bien (mercaderías, vehículos, muebles,) o el servicio

(agua, luz, teléfono, arriendo, sueldos).- SEGUNDA.- Entregamos el precio o valor

de dicho bien o servicio.8

2.2.1.5.2. Jornalización o Libro Diario.

Es la acción de trasladar los datos de la transacción al libro diario de la empresa;

toda jornalización tiene dos pasos:

1. Se analiza el principio de la partida doble; es decir, la(s) cuentas que

reciben son deudoras (van al debe); y la(s) cuentas que entregan son

acreedoras (van al haber).

2. Dejar constancia de la transacción o asiento contable en el libro diario.9

8 SARMIENTO, Rubén; Año 2002; CONTABILIDAD GENERAL; Edit. Voluntad, 7a Edición; Quito-Ecuador; Pág. 18 9 SARMIENTO, Rubén; Año 2002; CONTABILIDAD GENERAL; Edit. Voluntad, 7a Edición; Quito-Ecuador; Pág. 21

14

2.2.1.5.3. Mayorización o Libro Mayor.

“Es un resumen de todas las transacciones comerciales que aparecen en el libro

diario, el que generalmente se lleva en tarjetas individuales, es decir por separado

todas y cada una de las cuentas, o en un archivo del computador cuando el

sistema es computarizado”.10

2.2.1.5.4. Balance de Comprobación.

“Listado y verificación de todas las cuentas del libro mayor con sus respectivas

sumas y saldos.

2.2.1.5.5. Regulación y Ajuste de Cuentas.

Actualizar los valores de las cuentas de mercaderías y otras; generalmente se

efectúan al finalizar un período contable.

2.2.1.5.6. Estados Financieros.

“Son informes que se elaboran al finalizar un período contable, con el propósito de

conocer la real situación económica – financiera de la empresa.”11

10 SARMIENTO, Rubén; Año 2002; CONTABILIDAD GENERAL; Edit. Voluntad, 7a Edición; Quito-Ecuador; Pág. 97 11 SARMIENTO, Rubén; Año 2002; CONTABILIDAD GENERAL; Edit. Voluntad, 7a Edición; Quito-Ecuador; Pág.

278

15

Los Estados Financieros demuestran los cambios o variaciones de la situación

financiera de una empresa, ocurridos en un ejercicio económico de conformidad

con los principios de contabilidad vigentes en el país.

Características de los Estados Financieros.

“Debido a su vital importancia, la información que proporcionan los estados

financieros deben ser: comprensibles y confiables; es decir, que refleje con

veracidad dicha información que servirá para los socios de la empresa; y, en

ciertas circunstancias a bancos y acreedores.”12

Las principales características de los estados financieros son: comprensibles,

completos y oportunos; ya que deben reflejar confiabilidad en la información para

la toma de decisiones.

Clases de Estados Financieros.

Estado de Resultados

Estado de Situación Financiera

Estado de Flujos de efectivo

Estado de Superávit

12 SARMIENTO, Rubén; Año 2002; CONTABILIDAD GENERAL; Edit. Voluntad, 7a Edición; Quito-Ecuador; Pág.

278

16

Estado de Resultados.

“Es el que determina la utilidad o pérdida de un ejercicio económico, como

resultado de los ingresos y gastos; e base a este estado, se puede medir el

rendimiento económico que ha generado la actividad de la empresa.”13

Estado de Situación.

Demuestra la situación económica de la empresa al cierre del ejercicio contable; o

al inicio, según el caso. Se denomina Estado de Situación Financiera el mismo

que se puede considerar como un Estado de Situación Inicial con el que

aperturamos libros del período contable o Estado de Situación Final para el

asiento contable de cierre del ejercicio económico.

Estado de Flujos de Efectivo.

“El estado de flujos de efectivo; es un Estado Financiero básico, siendo de

obligación su presentación de acuerdo a la NEC 3; el Flujo de Efectivo, reemplaza

al Estado de Cambios en la Posición Financiera. Se elabora además; para el

conocimiento de los socios o accionistas, instituciones financieras y

proveedores.”14


279 14 SARMIENTO, Rubén; Año 2002; CONTABILIDAD GENERAL; Edit. Voluntad, 7a Edición; Quito-Ecuador; Pág.

287

17

Entre los objetivos principales del Estado de Flujos de Efectivo tenemos:

Proporcionar información apropiada a la gerencia, para que ésta pueda medir

sus políticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al

desenvolvimiento de la empresa.

Facilitar información financiera a los administradores, lo cual le permite

mejorar sus políticas de operación y financiamiento.

Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dará

como resultado la descapitalización de la empresa. Mostrar la relación que

existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos de efectivo. Estos

saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya utilidad neta positiva

y viceversa.

Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la predicción de flujos de

efectivo futuros.

La evaluación de la manera en que la administración genera y utiliza el

efectivo.

La determinación de la capacidad que tiene una compañía para pagar

intereses y dividendos y para pagar sus deudas cuando éstas vencen.

Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos.

18

El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados financieros básicos que

deben preparar las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos

institucionales de cada país. Este provee información importante para los

administradores del negocio y surge como respuesta a la necesidad de

determinar la salida de recursos en un momento determinado, como también un

análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades

financieras, operacionales, administrativas y comerciales.

Estado de Superávit.

“Es un Estado Financiero, que demuestra los cambios o variaciones ocurridas en

ciertas cuentas patrimoniales, como por ejemplo las utilidades o pérdidas que no

han sido distribuidas a los socios o accionistas (en ejercicios anteriores y durante

el presente ejercicio económico), se elabora para conocimiento de los socios o

accionistas de la empresa, quienes podrán analizar e interpretar sobre el

comportamiento de su capital.”15

2.2.1.5.7. Análisis Financiero.

Evaluación y diagnóstico económico-financiero de la empresa, mediante la

relación de ciertos índices que permite analizar con objetividad el comportamiento

de las cuentas que interesa conocer, para la toma oportuna de decisiones.”16


290 16

SARMIENTO, Rubén; Año 2002; CONTABILIDAD GENERAL; Edit. Voluntad, 7a Edición; Quito-Ecuador; Pág. 44

19

A continuación se detalla un resumen del proceso contable mediante un cuadro,

para una mejor comprensión de la teoría antes expuesta:

2.2.1.5.8. Estructura del Proceso Contable.

1. Negociación con el cliente

2. Permisos legales para exportar madera

3. Compras de materias primas a proveedores y registro en inventarios

4. Hojas de órdenes de producción y traspaso productos en proceso inventarios.

5. Registro de producto terminado e ingreso a bodega

6. Comprobantes y documentos venta

Estado de situación inicial

Facturación

Registró libro diario

Registró en el mayor, auxiliares

Registro en el balance de comprobación

Registro en el balance ajustado

7. Hoja de información para auditoria

8. Cierre de libros

9. Estados financieros: Balance general/Estado de producción/Estados de

resultados/Estados de flujo de efectivos/Estado de Cambios en el Patrimonio

10. Declaración de impuestos del IVA –ir

11. Diario de cartera de clientes a 15 – 30 – más de 30 días

12. Diario de cartera de proveedores a 30 – más de 30 días

13. Provisión de cuentas incobrables.

20

Cuadro 2. “Proceso contable”

NEGOCIACION

Permisos

notariados

madera

CALIDAD

COMPRA

MATERIAS

PRIMAS

CALIDAD

HOJAS DE

ORDENES

REGISTRO DE

PRODUCTOS

CALIDAD

COMPROBANT

ES Y

DOCUMENTOS

FACTURACION

ESTADO

SITUACIÓN

INICIAL

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

BALANCE DE

COMPROBACI

ON

BALANCE

AJUSTADO

HOJA DE

INFORMACION

CIERRE DE

LIBROS

ESTADOS

FINANCIEROS

BALANCE

GENERAL

ESTADO DE

PRODUCCIÓN

ESTADO

RESULTADOS

ESTADO

FLUJO

EFECTIVO

ESTADO

CAMBIO

PATRIMONIO

DECLARACIÓN

DE

IMPUESTOS

CARTERA

DE

CLIENTE

S

CARTERA

DE

PROVEEDO

RES

SINO

SIN

O

NO

SI

SINO

SI NO

SINO

SIN

O

FIN

INICIO

Departamento Contable Departamento de carteraNotariasCliente

SRI

NIFFS

EMPRESA

ISSO 9001

ISSO 14001

Fuente: SARMIENTO, Rubén Elaborado por: Juan Carlos Lara

2.2.1.6. Plan de Cuentas.

“Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el

desarrollo de sus procesos contables, lo que dependerá de la naturaleza de las

actividades económicas que realice.”

Plan de Cuentas, el cual es detalle de las diferentes cuentas que se utilizarán

para registrar las transacciones que efectúe la empresa. Por tanto deberán existir

un número suficiente de cuentas para reflejar los Activos, Pasivos, Pérdidas y

21

Ganancias que se vayan presentando de acuerdo a las actividades que desarrolle

la empresa.

2.2.1.6.1 Dinámica De Las Cuentas.

a) Cuenta Contable.

“Es el resultado de seleccionar y clasificar, conjuntamente, todas las operaciones

relativas a un solo asunto, persona o negociación, mediante el cual podemos

subdividir, el activo, el pasivo y el capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas

características de afinidad y la cual nos permite graficar todos los aumentos y

disminuciones que ocurren en los diversos elementos de la ecuación.”17

“Es la representación gráfica de los movimientos económicos que sufre un gasto o

un ingreso, bien y obligación”18

b) Presentación de la Cuenta Contable.

Las cuentas contables ayudan eficazmente en el reconocimiento del débito y

crédito de las diferentes cuentas que intervienen en una transacción, se utilizan

en todo momento de un análisis contable y su presentación es en forma de “T” las

cuales surgen las siguientes partes:

En la parte superior va el nombre de la cuenta.

17 VÁZCONES A, José Vicente. 2009. Contabilidad General para el siglo XXI. Pág. 15. 18 ÁLVAREZ N., Raúl. 2007. Contabilidad Intermedia. México : Editorial Tillas,

22

En el lado izquierdo se denominara DEBE o DÉBITO donde se registraran

todos los bienes, valores o servicios recibidos en términos monetarios.

En el lado derecho se denominara HABER o CRÉDITO donde se registraran

todos los bienes, valores o servicios entregados en términos monetarios.

El resultado de la resta entre el débito o crédito se denominara saldo deudor o

acreedor.

d) Tipos De Cuentas Contables.

Las diversas formas que existen para clasificar las cuentas se presenta sólo una

de ellas que contempla cuatro factores de agrupación:

Cuentas reales

Cuentas nominales

Cuentas mixtas y de orden.

1. Cuentas Reales.

Integradas por el activo, pasivo y capital, se denomina así porque el saldo de esta

cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo

23

que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el

documento existente.

2. Cuentas Nominales.

Son cuentas temporales, se crean cada ejercicio de la empresa para registrar los

ingresos, los costos, gastos, pérdidas y en consecuencia poder determinar los

resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio, por ello se le conoce como

cuenta de resultados.

3. Cuentas Mixtas.

Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada está formado por una

parte real y otra parte nominal, sin embargo al cierre económico todo su saldo

debe ser de naturaleza real como por ejemplo, algunos prepagados o diferidos.

4. Cuentas de Orden.

Son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del total del

activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio19

.

Independientemente de la naturaleza de las cuantas contables siguiendo la

normativa las cuentan se debitan y se acreditan de acuerdo a los movimientos.

19 SOLORZANO COTUO Héctor. 2008. Monografías.com. Cuenta Contable. [En línea] 15 de Octubre de 2008. [Citado

el: 18 de Febrero de 2009.] http://www.monografias.com/trabajos32/cuentas-contables/cuentas-contables.shtml.

24

2.2.1.6.2. Clasificación de las Cuentas Contables.

Para facilitar el estudio de las cuentas contables, se realiza una descripción

conceptual casi completa de todas las cuentas que conforman el activo, el pasivo

y el capital con el objetivo de cubrir las necesidades.

Cuadro 3. “Clasificación de las Cuentas Contables”

Fuente: Cooperativa Cacpe Cía. Ltda.


CLASIFICACIÓN

DE

LAS

CUENTAS

POR SU NATURALEZA Personales – Cuentas por Cobrar

Impersonales – Caja

POR EL

GRUPO

AL CUAL

PERTENECEN

Activo – Bancos

Pasivo – Cuentas por pagar

Capital – Aportes de Capital

Gastos – Sueldos

Rentas – Intereses ganados

POR EL

ESTADO FINANCIERO

Balance General – Muebles de Oficina

Resultados – Beneficios Sociales

POR EL

SALDO

Débito, Deudores - Sueldos

Crédito, Acreedores – Intereses Ganados

Cero o nulo

En rojo o contrario

En naturaleza

25

2.2.1.7. Instrumentos Financieros.

SEGÚN NIC 2004.

Con carácter general, los instrumentos financieros son contratos que dan lugar,

simultáneamente, a un activo financiero en una empresa y a un pasivo financiero

o a un instrumento de capital en otra, y se refieren tanto a instrumentos primarios

(partidas a cobrar o pagar, títulos o participaciones, etc.), como secundarios

(derivados financieros).

Puede apreciarse que los instrumentos financieros son como las dos caras de una

moneda, ya que representan al mismo tiempo un activo financiero -constituido por

efectivo o cualquier clase de derechos de cobro e instrumentos de capital emitidos

por otra empresa- para uno de los sujetos del contrato, y un pasivo financiero -

formado por obligaciones de pago.

La definición anterior se completa con las de derechos de cobro: facultad

contractual a recibir otro activo financiero o a intercambiar instrumentos

financieros con otra empresa en condiciones potencialmente favorables, sin incluir

en ningún caso activos materiales, inmateriales o gastos anticipados, y de

obligaciones de pago: cualquier compromiso que suponga una obligación de

entregar efectivo u otro activo financiero, o de intercambiar instrumentos

financieros con otra empresa en condiciones potencialmente desfavorables, pero

sin incluir las obligaciones que hayan de extinguirse mediante la entrega de

26

instrumentos de capital, ni los cobros anticipados o garantías concedidas

consistentes en la entrega de productos.

2.2.1.8. Compras y Gastos.

Aprovisionamientos de mercaderías y demás bienes adquiridos por la empresa

para revenderlos, bien sea sin alterar su forma y sustancia, o previo sometimiento

a procesos industriales de adaptación, transformación o construcción. Comprende

también todos los gastos del ejercicio, incluidas las adquisiciones de servicios y

de materiales consumibles, la variación de existencias adquiridas y otros gastos y

pérdidas del ejercicio.

En general todas las cuentas del grupo 6 se abonan, al cierre del ejercicio, con

cargo a la cuenta; por ello, al exponer los movimientos de las sucesivas cuentas

del grupo sólo se hará referencia al cargo. En las excepciones se citarán los

motivos de abono y cuentas de contrapartida.

2.2.1.9. Ventas e Ingresos.

Enajenación de bienes y prestación de servicios que son objeto del tráfico de la

empresa; comprende también otros ingresos, variación de existencias y beneficios

del ejercicio. En general, todas las cuentas del grupo 7 se cargan al cierre del

ejercicio, con abono a la cuenta de ingresos; por ello, al exponer el juego de las

sucesivas del grupo, sólo se hará referencia al abono. En las excepciones se

citarán los motivos de cargo y cuentas de contrapartida. NIC 2004.

27

2.2.1.10. Resultados.

El estado de resultados es un documento contable que muestra el resultado de

las operaciones (utilidad, pérdida remanente y excedente) de una entidad durante

un periodo determinado.

Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada,

tomando como parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad

neta de la empresa. Generalmente acompaña a la hoja del Balance General.

2.2.1.8. Análisis de Balances.

El Análisis de Estados Financieros se debe llevar a cabo tomando en cuenta el

tipo de empresa (Industrial, Comercial o de Servicios) y considerando su entorno,

su mercado y demás elementos cualitativos.

2.2.1.8.1. Análisis Financiero

Según BRAVO Mercedes (2010). Los Estados Financieros nos muestran la

situación actual y la trayectoria histórica de la empresa, de esta manera podemos

anticiparnos, iniciando acciones para resolver problemas y tomar ventaja de las

oportunidades.

Los Indicadores Financieros obtenidos en el análisis nos sirven para preparar

Estados Financieros Proyectados, en base a la realidad.

28

2.2.1.8.2. Características principales

Cantidad ilimitada de bases creadas por el usuario: las fórmulas definibles pueden

ser creadas en una cantidad ilimitada. Algunos ejemplos:

Costos directos

Costo de ventas

Capital de trabajo

Necesidades operativas de fondos

Créditos por ventas

Ganancias totales

Gastos variables

Utilidad neta

Utilidad bruta

Ventas totales

Mano de obra directa

Ratios (liquidez, endeudamiento, rentabilidad, actividad)

2.2.1.8.3. Clasificación de los Métodos de Análisis.

Métodos de análisis financiero.

Los métodos de análisis financiero se consideran como los procedimientos

utilizados para simplificar, separar o reducir los datos descriptivos y numéricos

que integran los estados financieros.

29

El objeto de los métodos de análisis financiero es: medir las relaciones en un sólo

periodo y los cambios presentados en varios ejercicios contables. Para el análisis

financiero es importante conocer el significado de los siguientes términos:

Rentabilidad: es el rendimiento que generan los activos puestos en operación.

Tasa de rendimiento: es el porcentaje de utilidad en un periodo determinado.

Liquidez: es la capacidad que tiene una empresa para pagar sus deudas

oportunamente.

De acuerdo con la forma de analizar el contenido de los estados financieros,

existen los siguientes métodos de evaluación:

Método De Análisis Vertical: Se emplea para analizar estados financieros como el

Balance General y el Estado de Resultados, comparando las cifras en forma

vertical.

Método De Análisis Horizontal: Es un procedimiento que consiste en comparar

estados financieros homogéneos en dos o más periodos consecutivos, para

determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de un

periodo a otro.

Este análisis es de gran importancia para la empresa, porque mediante él se

informa si los cambios en las actividades y si los resultados han sido positivos o

30

negativos; también permite definir cuáles merecen mayor atención por ser

cambios significativos en la marcha.

A diferencia del análisis vertical que es estático porque analiza y compara datos

de un solo periodo, este procedimiento es dinámico porque relaciona los cambios

financieros presentados en aumentos o disminuciones de un periodo a otro.

Muestra también las variaciones en cifras absolutas, en porcentajes o en razones,

lo cual permite observar ampliamente los cambios presentados para su estudio,

interpretación y toma de decisiones. ZAPATA, Pedro (2008).

2.2.2. Auditoria.

“La Auditoría es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y

evidencia.

Aplicada la empresa es el examen del estado financiero de una empresa

realizada por personal cualificado e independiente, de acuerdo con normas de

contabilidad, con el fin de esperar una opinión con que tales estados contables

muestran lo acontecido en el negocio.”20

“Un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva, las

evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otras

situaciones que tienen una relación directa con las actividades que se desarrollan

en una entidad pública o privada.

20 EDITORIAL OCÉANO, 2003Centrum, Enciclopedia de la Auditoria.

31

El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisión del contenido

informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos

informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso.”21

2.2.2.1. Auditoría de Gestión

Eficiencia. “Se entiende por Eficiencia el examen de los costos con los cuales la

entidad alcanza sus objetivos y resultados en igualdad de condiciones de

calidad.”22

Economía. “Es el estudio de la asignación de los recursos humanos, físicos y

financieros hechos por las entidades entre las diferentes actividades, con el fin de

determinar si dicha asignación fue óptima para la maximización de los

resultados”23

Eficacia. “Es el resultado de cumplimiento de las metas en términos de cantidad,

calidad y oportunidad de los bienes y servicios producidos.

Equidad. Estudia el desarrollo de la administración, identificando los receptores de

su actuación económica con el propósito de determinar cómo la distribución de los

costos y beneficios se da entre los diferentes agentes económicos que intervienen

en su acción.

21 ECHEVERRÍA HERNÁNDEZ, Rogelio. La Auditoría Interna. Rogelio Echevarría Hernández. Ministerio de Finanzas

y Precios. 22LÓPEZ Roberto Gómez, 2003“GENERALEDADES DE LA AUDITORÍA”, pág. 87 23 LÓPEZ Roberto Gómez, 2003“GENERALEDADES DE LA AUDITORÍA”, pag98

32

Ecología. Es alcanzar optimizar los objetivos propuestos siempre y cuando no se

afecte al Medio Ambiente.24

Cuadro 4. “Proceso de la Auditoria de Gestión”

PROGRAMA

FASE I

PROGRAMA

FASE II

PROGRAMA

FASE III

PROGRAMA

FASE IV

PROGRAMA

FASE V

I.- FAMILIARIZACIÓN Y REVISIÓN DE

LEGISLACIÓN

II.- EVALUACIÓN DEL SISTEMA DEL

CONTROL INTERNO

III.- DESARROLLO DE HALLAZGOS

(EXAMEN PROFUNDO DE ÁREAS

CRITICAS)

IV.- REDACCIÓN DE INFORME Y

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

V.- MONITOREO ESTRATÉGICO DE

RECOMENDACIONES

PAPELES DE

TRABAJO

INFORME DE

SINTESIS

ARCHIVO

CORRIENTE

ARCHIVO

PERMANENTE

LEGAJO

PLANIFICACIÓNLEGAJO

INFORME

FUENTE: MALDONADO Milton K. 2007“Auditoría de Gestión “tercera edición”

ADAPTADO: Juan Carlos Lara

24 MALDONADO Milton K. 2007“Auditoría de gestión “ tercera edición pág. 64

33

2.2.3. Control interno

El control interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos de

rentabilidad, rendimiento, previniendo perdidas de recursos y facilitando la

obtención de información fiable, enfocando o reforzando la confianza estructural

de la empresa revisando si cumple con las normas y leyes aplicables, es decir,

ayuda a que una entidad llegue donde quiere.

“El control interno es definido en forma amplia como un proceso, efectuado por el

Consejo de Administración, la Dirección y el resto del personal de una Entidad,

diseñado para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realización de

objetivos en las siguientes categorías:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la información financiera.

Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.

La primera categoría apunta a los objetivos básicos de la empresa, incluyendo

metas de desempeño rentabilidad salvaguarda de recursos.

La segunda está relacionada con la preparación y publicación de estados

financieros dignos de confianza, incluyendo estados financieros intermedios y

resumidos e información financiera derivada de dichos estados tales como

ganancias por distribuir, reportadas públicamente. La tercera se ocupa del

cumplimiento de las leyes y regulaciones a que la empresa está sujeta.

34

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y

medidas coordinadas adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus

bienes, comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables, promover la

eficiencia operante y estimular la adhesión a los métodos prescritos por la

gerencia.” MALDONADO, Milton (2007).

Los sistemas de control interno operan a niveles diferentes de efectividad. El

control interno puede juzgarse efectivo en cada una de las tres categorías,

respectivamente, si el consejo de directores y la administración tienen seguridad

razonable sobre qué:

Comprenden la extensión en la cual se están consiguiendo los objetivos de las

operaciones de la entidad.

Los estados financieros publicados se están preparando confiablemente;

Se está cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables.

Puesto que el control interno es un proceso, su efectividad es un estado o

condición del mismo en uno o más puntos a través del tiempo.

2.2.3.1. Evolución del Control Interno

El control interno ha sufrido cambios según la evolución de los mercados y

estructuras organizacionales. Las metodologías de operación también han

cambiado, ahora no se revisa únicamente las transacciones sino los diferentes

35

riesgos de control que pueden existir, por esta razón se ha divido a esta evolución

en tres generaciones.

“Empleando un lenguaje de sistemas, ya familiar para muchos se encuentra

claramente diferenciadas tres generaciones de control interno. La actual, tercera,

está basada en principios, orientada a objetivos. De manera muy similar a lo que

ocurre en contabilidad y auditoría. Dentro del proceso de consolidación de los

estándares internacionales y sobre todo, como parte de los esfuerzos orientados

a recuperar la confianza en el proceso de presentación de reportes financieros”.

MALDONADO, Milton (2007).

2.2.3.2. Primera Generación.

Esta etapa de control interno se basó en acciones empíricas, a partir de

procedimientos de ensayo y error. Esta generación, si bien es obsoleta, todavía

tiene mucha aplicación generalizada.

Esta primera generación estuvo muy ligada a los controles contables y

administrativos, un esfuerzo orientado a garantizar que el proceso de

presentación de reportes financieros estuviera libre de utilizaciones fraudulentas.

El centro de atención de este tipo de control interno es la comprobación de las

cifras y de los soportes de contabilidad a través de un rol único, lo que hace que

el control interno sea prácticamente sinónimo de auditoría, entendida ésta como

revisión. Su ubicación es netamente operacional y en función de la contabilidad.

36

2.2.9.2. Segunda Generación.

La segunda generación del control interno tuvo un sesgo legal. Logró imponer

estructuras y prácticas de control interno, sobre todo en el sector público.

Dio origen a una conciencia bastante distorsionada del mismo, al hacerlo operar

muy cerca de la línea de cumplimiento (formal) y lejos de los niveles de calidad

(técnicos).

Coloca su atención en la evaluación del control interno como medio para definir el

alcance las pruebas de auditoría. Esto ha tenido tanto arraigo que constituye la

segunda norma generalmente de auditoría relativa a la ejecución del trabajo.

Así las cosas, comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y

procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que

los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se

desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración.

Esta generación ha trasladado las prácticas del sector privado ajustándolas a las

necesidades del sector público y reforzando una cultura de control interno

centrada en lo operativo, de bajo nivel funcional, alcanzando con mucho esfuerzo

niveles tácticos pero ciertamente lejos de la toma de decisiones relacionado a la

alta gerencia.

37

2.2.9.3. Tercera Generación.

Esta nueva generación centra sus esfuerzos en la calidad derivada del

posicionamiento en los más altos niveles directivos, estratégicos, como condición

necesaria para garantizar la eficiencia del Control Interno.

Debe reconocerse que esta generación es el fruto de los esfuerzos iniciados por

COSO (Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commision) en

los años 90s, complementados por nuevos direccionamientos estratégicos,

ascenso en la escala organizacional y reforzados por los alcances de la Sarbanes

- Oxley Act. De 2002.

Si bien es cierto que la estructura conceptual integrada propuesta por COSO ha

enfrentado una fuerte competencia, ha logrado imponerse como el estándar

internacional de referencia no solo en Estados Unidos sino particularmente en el

mundo empresarial privado.

Es tan fuerte el impacto actual de COSO que ha generado un entendimiento cada

vez mejor sobre el control interno y un posicionamiento en el más alto nivel

directivo, dando origen a una cada vez mayor ampliación de su cobertura: en las

juntas directivas (comités de auditoría), en los accionistas e inversionistas

(gobierno corporativo) y en las partes relacionadas (grupos económicos,

combinaciones de negocios)”.

38

2.2.10. Componentes del Control Interno.

Según MALDONADO; Milton (2207). El Control Interno está constituido por cinco

componentes integrados al proceso de administración, los cuales se emplean en

todas las entidades, sean empresas pequeñas, medianas o grandes. Sin embargo

las empresas pequeñas pueden tener un control interno mucho más eficiente.

“Los componentes del control interno son:

2.2.10.1. Ambiente de Control.

El ambiente de control da el tono de una organización, influenciando la conciencia

de control de sus empleados. Es el fundamento de todos los demás componentes

del control interno, proporcionando disciplina y estructura. Los factores del

ambiente de control incluyen la integridad, los valores éticos y la competencia de

la gente de la entidad; la filosofía y el estilo de operación de la administración; la

manera como la administración asigna autoridad y responsabiliza, y cómo

organiza y desarrolla a su gente; y la atención y dirección proporcionada por el

consejo de directores.

2.2.3.2. Valoración de riesgos.

Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e internas, los

cuales deben valorarse: Una condición previa a la valoración de riesgos es el

establecimiento de objetivos, enlazados en distintos niveles y consistentes

39

internamente. La valoración de riesgos es la identificación y el análisis de los

riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, constituyendo una base

para determinar cómo se deben administrar los riesgos.

2.2.10.3. Actividades de Control.

Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a

asegurar que las directivas administrativas se lleven a cabo. Ayudan a asegurar

que se timen las acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la

consecución de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a

todo lo largo de la organización, en todos los niveles y en todas las funciones.

Incluyen un rango de actividades diversas como aprobaciones, autorizaciones,

verificaciones, conciliaciones, revisiones de desempeño operacional, seguridad de

activos y segregación de funciones.

2.2.10.4. Información y Comunicación.

Debe identificarse, capturarse y comunicarse información pertinente en una forma

y en un tiempo que les permita a los empleados cumplir con sus

responsabilidades. Los sistemas de información producen reportes, contienen

información operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, que hace

posible operar y controlar el negocio. Tiene que ver no solamente con los datos

generados internamente, sino también con la información sobre eventos,

actividades y condiciones externas necesarias para la toma de decisiones,

informe de los negocios y reportes externos.

40

La comunicación efectiva también debe darse en un sentido amplio, fluyendo

hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organización.

Todo el personal debe recibir un mensaje claro de parte de la alta gerencia

respecto a que las responsabilidades de control deben tomarse seriamente.

Deben entender su propio papel en el sistema de control interno, lo mismo que la

manera como las actividades individuales se relacionan con el trabajo de otros

Deben tener un medio de comunicar la información significativa. También

necesitan comunicarse efectivamente con las partes externas, tales como

clientes, proveedores, reguladores y accionistas.

2.2.10.5. Monitoreo.

Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad

del desempeño del sistema en el tiempo Es realizado por medio de actividades de

monitoreo ongoing, evaluaciones separadas o combinación de las dos. Incluye

actividades regulares de administración y supervisión y otras acciones personales

realizadas en el cumplimiento de sus obligaciones.

El alcance y la frecuencia de las evaluaciones separadas dependerá

primeramente de la valoración de riesgos y de la efectividad de los

procedimientos de monitoreo. Las deficiencias del control interno deberán

reportarse a lo largo de la organización, informando a la alta gerencia y al consejo

solamente los asuntos serios.

41

Existe sinergia e interrelación entre esos componentes, formando un sistema

integrado que reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes. Los

sistemas de control interno están entrelazados con las actividades de operación

de la entidad y existen por razones fundamentales de negocios.

Construir en los controles apoya la calidad y las iniciativas de empoderamiento,

evita costos innecesarios y permite respuestas rápidas a las condiciones

cambiantes”.

2.2.11. Principios del Control Interno.

El control interno está orientado por principios, los cuales respaldan los procesos

asociados a ello. La incorporación de principios es un asunto primordial para

entender el objetivo que se busca.

Siete principios del Control Interno:

2.2.11.1. Segregación de Funciones.

Es, posiblemente, el más antiguo y aceptado de manera general, si bien su

entendimiento tiene distintos matices, los cuales han ido cambiando en la medida

en que ha evolucionado el control interno. No se trata únicamente de la

segregación de funciones entre quien maneja los dineros y quien elabora y

custodia los registros contables. En la actualidad tiene dos connotaciones

particularmente importantes:

42

a) Segregación de las funciones relacionadas con los distintos roles vinculados

con el control interno: diseño, implementación, mejoramiento, evaluación y

auditoría.

O si se quiere expresar de una mejor manera: los papeles que desempeñan

directivos (administradores) principales, personal de apoyo (incluye directores

de auditoría /control interno) y auditores (especialmente independientes).

b) El principio que está en la base de este principio es el que técnicamente se le

conoce como “cecks and balances” (pesos y contrapesos); la diferenciación

fundamental en las funciones/roles en la búsqueda del logro de objetivos

compartidos.

c) Por niveles. Conlleva diferenciar las funciones de control interno según el nivel

organizacional (estratégico, táctico, operativo y específico). O mejor aún,

diferenciar entre controles contables y administrativos, sistema de control

interno, comités de auditoría, gobierno corporativo y control interno a las

transacciones con partes relacionadas (grupos económicos, combinaciones de

negocios). En la base de esto están las teorías administrativas y

organizaciones líderes en el presente.

El entendimiento más antiguo de la segregación de funciones señala que ninguna

persona debe tener control sobre una transacción desde el comienzo hasta el

final.

43

2.2.11.2. Autocontrol.

No hay controles internos que sean externos. La dirección, gestión, supervisión y

evaluación/valoración del control interno son resorte de la administración principal

(alta gerencia). El sistema, a través del subsistema (o mejor: el proceso) de

control interno, se controla a sí mismo. El mejor de todos los controles internos es

que los procesos sean desempeñados por gente capaz apoyada con tecnología.

Claro está, la evaluación y la auditoría del control interno sí tienen que ser

externas: el auditor tiene que ser independiente.

En dos formas distintas: el auditor interno tiene que ser externo a la

administración y el auditor externo (de estados financieros) tiene que ser externo

a toda la organización.

2.2.11.3. Desde arriba-hacia-abajo.

El control interno es una “presión” o influencia” ejercida por los máximos niveles

administrativos (alta gerencia), desde arriba hacia abajo. Técnicamente se

denomina “el tono desde lo alto”. Ningún control interno puede funcionar desde

abajo-hacia-arriba, esto es un empleado de nivel bajo no puede controlar a los

directivos principales.

Este principio se mantiene, ahora en forma ampliada: las transacciones, los

eventos y las condiciones tiene que ser autorizados y ejecutados por personas

44

que actúan dentro del rango de autoridad y con seguimiento estricto del debido

proceso.

Ello está en la raíz de las prácticas contemporáneas de gobierno corporativo.

En una perspectiva estratégica, la presión proveniente desde lo alto señala

diversos aspectos entre los cuales se destacan:

Los procesos de mayor nivel (macro-procesos) abarcan los procesos de

menor nivel (sub-procesos, tareas, actividades).

El direccionamiento proviene de alta gerencia (visión, misión) y se traslada a la

acción por mecanismos operativos que es preciso alinear; y,

El tono desde lo alto, es fundamentalmente de carácter ético (de negocios)

que se convierte en algo forzoso cumplimiento vía estrategias, planes, o en

últimas, por mecanismos de carácter legal.

Para esta estructura el final („logro del objetivo‟) es lo más importante. Lo refuerza

con la estructura organización („filosofía y estilo de administración‟) con los

controles („actividades de control‟, entendidas como „políticas y procedimientos‟) y

los valores éticos de la organización („tomo desde lo alto‟).

E igualmente con sus distintas políticas y el nivel competitivo de sus integrantes.

45

2.2.11.4. Costo Menor que Beneficio.

Este principio afianza el hecho de que el control interno genera valor para la

organización (generación de valor para el cliente y agregación de valor para el

accionista).

Ello implica que los controles internos no pueden ser más costos que las

actividades que controlan ni que los beneficios que proveen. Si el control interno

genera sobre-costos o duplicidades, es mejor eliminarlo.

La otra cara de ello es que el control interno constituye un costo, no es gratis. Si

bien el costo tiene que ser considerablemente menor que el beneficio, no es

gratis.

Definitivamente no se admite es que el control interno sea gato. Si es gasto, no

tiene poder de recuperación de la inversión que conlleva y es mejor eliminarlo. Y

en últimas para que aporte valor, el beneficio que genera tiene que ser

sustancialmente mayor que el corto que conlleva.

2.2.11.5. Eficacia.

El control interno depende de los resultados que ofrece. Sin o asegura el logro de

los objetivos organizaciones no sirve. De ahí que la evaluación básica del control

interno sea siempre una evaluación/valoración de su eficacia.

46

El entendimiento de este principio es una de las grandes fortalezas de COSO. La

eficacia del control interno depende directamente del logro de los objetivos de

negocio que tiene el sistema: eficacia y eficiencia de las operaciones,

confiabilidad del proceso de presentación de reportes financieros, cumplimiento

de normas y obligaciones, salvaguarda de activos, direccionamiento estratégico.

2.2.11.6. Confiabilidad.

Es la relación que existe entre la efectividad del diseño y operación del sistema de

control interno y la extensión de la documentación, conciencia y monitoreo del

control interno.

Se expresa mejor como una fórmula matemática:

ED * Eo Confiabilidad del CI = ----------------------------- ed * ec * em

Dónde:

Ed = Efectividad del diseño de control interno

Eo = Efectividad de la operación del control interno.

ed = Extensión de la documentación

ec = Extensión de la conciencia

em = Extensión del monitoreo

47

2.2.11.7. Documentación.

Toda la información relacionada con el control interno debe estar debidamente

documentada, de manera tal que pueda ser analizada por cualquier stakeholders

interesado, ya se trate de la administración (para efectos de su propia valoración),

de los auditores (para efectos de su evaluación o de su dictamen), o de los

reguladores (para efectos derivados de las acciones de supervisión, inspección,

vigilancia y control).

Dos entendimientos tradicionales sobre el particular han sido superados. El

primero hace referencia a que sólo las transacciones deben estar clara y

completamente documentadas y disponibles para revisión. El segundo, tiene que

ver con los papeles de trabajo. MALDONADO; Milton (2007).

2.2.12. Restricciones del Control Interno.

“El control interno ha sido visto por algunos observadores como el que asegura

que una entidad no fallará, esto es, que la entidad siempre conseguirá sus

objetivos se operación, financieros y de cumplimiento. En este sentido, el control

interno algunas veces es visto como la cura para todos los males reales y

potenciales de los negocios. Este punto de vista no es correcto, el control interno

no es una panacea.

Considerando las restricciones del control interno, deben reconocerse dos

conceptos distintos:

48

Primero, el control interno –lo mismo que el control interno efectivo- opera a

niveles diferentes con relación a los distintos objetivos.

Para los objetivos relacionados con la efectividad y la eficiencia de las

operaciones de una entidad –consecución de sus misiones básicas, objetivas

de rentabilidad y semejantes- el control interno puede ayudar a asegurar que

la administración sea consciente del progreso de la entidad, o no.

Segundo, el control interno puede proporcionar seguridad absoluta con

respecto a cualquiera de las tres categorías de objetivos.

2.2.3.3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

2.2.3.3.1. Normas Generales o Personales.

La Auditoría debe ser realizada por una persona o personas que tengan una

capacitación técnica adecuada e idoneidad como auditor.

En todos los asuntos relacionados con la labor asignada, el auditor o los

auditores deben mantener una actitud mental de independencia.

Debe ejercer el debido cuidado profesional en la planeación y el desempeño

de Auditoría y en la preparación del informe.

49

2.2.3.3.2. Normas del Trabajo de Campo.

El trabajo debe ser planeado adecuadamente, y los asistentes, si existen,

deben ser supervisados apropiadamente.

Para planear y determinar la naturaleza periodicidad y medida de las pruebas

que deben realizar, la Auditoría debe obtener una comprensión suficiente del

Control Interno.

Debe obtenerse suficiente evidencia competente o valida a través de la

inspección, la observación, las indagaciones y las confirmaciones para

proporcionar una base razonable que permita dar una opinión relacionada

con los Estados Financieros bajo Auditoría.

2.2.3.3.3. Normas de los Informes.

El informe debe establecer si los Estados Financieros han sido presentados

de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

El informe debe identificar aquellas circunstancias bajo las cuales dichos

principios no han sido observados consistentemente en el período actual en

relación con el período anterior.

50

Debe considerarse si las revelaciones informativas en los Estados

Financieros son razonablemente adecuadas, a menos que en el informe

especifique lo contrario.

2.2.4. Gestión financiera.

La responsabilidad de la planificación, ejecución e información financieras.

Generalmente reporta directamente al director ejecutivo de la empresa.

Las finanzas empresariales y la gestión requieren de:

2.2.4.1. Mercados de dinero y de capitales

En esta área se debe tener el conocimiento de la economía en forma general, es

decir, saber identificar los factores que apoyan y afectan a la economía.

Igualmente se conocen las herramientas utilizadas por parte de las instituciones

financieras para controlar el mercado de dinero.

2.2.4.2. Inversiones

Esta área se encuentra estrechamente relacionada con las finanzas, ya que está

involucrada con el manejo que se le da al dinero.

Determina como asignar tus recursos de una manera eficiente.

51

2.2.4.3. Administración financiera:

Esta área tiene como objetivo la expansión de tu dinero, en ella encontraras como

manejar adecuadamente tus ventas y gastos para tener una buena utilidad. El

objetivo principal de las finanzas es el de ayudar a las personas físicas o jurídicas

a realizar un correcto uso de su dinero, apoyándose en herramientas financieras

para lograr una correcta optimización de los recursos. Las Finanzas están

relacionadas con otras áreas como la Economía, Administración, Contabilidad,

Política, Matemáticas, Estadística; entre otras.

Igualmente existen muchos factores que pueden afectar o beneficiar las

decisiones que se toman con respecto al manejo del dinero, como factores

microeconómicos o culturales.

En las empresas existen diferentes áreas como la de contabilidad, la de

relaciones humanas, la de mercadotecnia, etc. e igualmente hay una de finanzas,

la cual está dedicada a crear e impulsar nuevas técnicas que se dediquen a

gestionar correctamente los recursos de la empresa, para controlar los gastos y

optimizar la inversión.25

2.2.4.4. Contabilidad Financiera.

La contabilidad financiera o contabilidad externa (o, simplemente, contabilidad) es

la técnica mediante la cual se recolectan, se clasifican, se registran, se suman y

25 Wikipedia® http://mx.finanzaspracticas.com/

http://mx.finanzaspracticas.com/

52

se informa de las operaciones cuantificables en dinero realizadas por una entidad

económica.

Es la utilización de ciertos principios al registrar, clasificar y totalizar, en términos

monetarios, datos financieros y económicos, para informar en forma oportuna y

fehaciente las operaciones de la vida de una empresa.

La función principal de la contabilidad financiera es llevar en forma histórica la

vida económica de una empresa: los registros de cifras pasadas sirven para tomar

decisiones que beneficien en el presente o a futuro.

a) Sus características son:

Rendición de informes a terceras personas sobre el movimiento financiero de

la empresa.

Cubrir la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemática,

histórica y cronológica.

Debe implantarse necesariamente en la compañía para informar

oportunamente de los hechos desarrollados.

Se utiliza el lenguaje de los negocios.

53

Se basa en reglas, principios y procedimientos contables para el registro de

las operaciones financieras de un negocio.

Describe las operaciones en el engranaje analítico de la teneduría de la

partida doble.

b) Regulaciones y convergencias.

Giner (1995) considera a la información contable como un bien económico a

través del cual se pretende mejorar la asignación de recursos en la economía, en

lo referente a la distribución de riqueza entre los individuos como a la formación

de capital productivo. Sin embargo puede resultar imposible alcanzar el deseado

equilibrio entre la oferta y demanda al dejar que el mercado actúe libremente,

pues se produciría un déficit o exceso de información, lo cual se traduciría en una

ineficiente asignación de recursos económicos. En este mercado actúan los

proveedores de información (las empresas) y los demandantes de ella (los

inversores o acreedores) y ante las ineficiencias (o fallos) de funcionamiento la

regulación contable resultan recomendables para asegurar el suministro de

información.

Scott (1997) establece que los orígenes de estos fallos o ineficiencias del

mercado en el suministro de información serían las externalidades y las

asimetrías en la distribución de la información. Las externalidades son aquellas

acciones realizadas por las empresas o los individuos que generan costos o

beneficios a otras empresas o individuos pero para quien realiza la acción tienen

54

costo o beneficio cero. Así el costo de la emisión y publicación de la información

es soportado por la empresa pero los beneficios de ésta se extienden a todos los

usuarios, o la publicación de los éxitos o fracasos en ciertas actividades de la

empresa resulta de interés para las empresas competidoras, pues les permitirá no

cometer los mismos errores o mejorar los procesos. De esta forma surgen los

usuarios gratuitos (free riders) que conducen a una infra producción de

información como consecuencia de una baja en la demanda de esta.26

2.2.4.5. Fuentes Financieras.

Es la manera de como una entidad puede allegarse de fondos o recursos

financieros para llevar a cabo sus metas de crecimiento y progreso.

Los trabajos basados en grandes empresas (Titman y Wesels, 1988) tratan la

composición del pasivo como una elección de la empresa. Sin embargo, como

veremos la prima por riesgo que el coste de la deuda contiene hace que para las

empresas más pequeñas sea imposible aprovechar un efecto apalancamiento.

2.2.4.6. Inversión en la Empresa.

En el contexto empresarial la inversión es el acto mediante el cual se adquieren

ciertos bienes con el ánimo de obtener unos ingresos o rentas a lo largo del

26 JARNE J. (1997): Clasificación y Evolución Internacional de los Sistemas Contables”. Asociación Española de

Contabilidad y Administración de Empresas. LAINEZ, J. (1993): "Comparabilidad Internacional de la Información Financiera. Análisis y Posición de la Normativa

Española"; ICAC, Madrid, España.

55

tiempo. La inversión se refiere al empleo de un capital en algún tipo de actividad o

negocio con el objetivo de incrementarlo.

Dicho de otra manera, consiste en renunciar a un consumo actual y cierto a

cambio de obtener unos beneficios futuros y distribuidos en el tiempo.

2.2.4.7. Costo de Financiamiento.

Según NEC 10.- Los siguientes términos se usan en esta Norma con los

significados especificados:

Costos de financiamiento.- Son interés y otros costos incurridos por una

empresa en conexión con el préstamo de fondos.

Un activo calificable.- Es un activo que necesariamente requiere de un período

sustancial de tiempo para estar listo para el uso o venta a que está destinado.

Los costos de financiamiento pueden incluir:

a) Interés en sobregiros bancarios y préstamos a corto y a largo plazo;

b) Amortización de descuentos o sobreprecios relacionados a préstamos;

c) Amortización de costos subordinados incurridos en conexión con el convenio

de préstamos;

56

d) Cargos financieros respecto de arrendamientos financieros reconocidos de

acuerdo con la Norma referente a la Contabilización de los Arrendamientos; y

e) Diferencias en cambios originadas por préstamos en moneda extranjera al

grado en que sean consideradas como un ajuste a costos de interés.

2.2.4.8. Riesgo Rendimiento y Valor.

Según lo expresa MARTÍNEZ Abascal: Este concepto surge para estudiar de qué

manera el valor o suma de dinero en el presente, se convierte en otra cantidad el

día de mañana, un mes después, un trimestre después, un semestre después o al

año después.

Esta transferencia o cambio del valor del dinero en el tiempo es producto de la

agregación o influencia de la tasa de interés, la cual constituye el precio que la

empresa o persona debe pagar por disponer de cierta suma de dinero, en el

presente, para devolver una suma mayor en el futuro, o la inversión en el presente

compensará en el futuro una cantidad adicional en la invertida.

El primer (VP), se refiere a la cantidad de dinero que será invertida o tomada en

préstamos al principio de un periodo determinado, y el segundo (VF), se refiere a

la cantidad de dinero que será obtenida por el inversionista o pagada por el

solicitante en una fecha futura al final del plazo. 27

27 PASCALE, Ricardo, Decisiones Financieras, 3ª Ed., 1998 (Buenos Aires, Macchi,), 809 págs., pág. 160.

57

2.3. IDEA A DEFENDER.

Con el Diseño e implementación de un Sistema de Control Interno caracterizado

por manuales de procedimientos, procesos y subprocesos adecuados, se

mejorará la gestión financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE CÍA.

LTDA de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas en el año 2011”.

2.3.1. Variables.

Variable Independiente: Sistema Control interno.

Variable Dependiente: Mejoramiento de la gestión financiera de la Cooperativa

de Ahorro y Crédito CACPE CÍA. LTDA. de la Provincia de Santo Domingo de los

Tsáchilas en el año 2011.

58

CAPÍTULO III

MARCO METODOLÓGICO

3.1. MODALIDAD DE INVESTIGACIÓN

La presente investigación utiliza el paradigma cualitativa - cuantitativa con

tendencia a cuantitativo.

Cuantitativo.- Porque se observará cifras a través de los movimientos de los

gastos e ingresos de dinero generados de los procesos financieros de la empresa

“CACPE CIA. LTDA., en Santo Domingo de los Tsáchilas, además por los

resultados numéricos que se obtendrá de las encuestas aplicadas en la muestra.

Cualitativo.- Porque en la investigación vamos a observar hechos y fenómenos

en el ámbito administrativo y contable, además a través del marco metodológico

podemos determinar cómo piensan y actúan tanto los clientes internos como

externos, proveedores y el directivo de la empresa, con todos estos factores se

determinarán claramente el problema y su posible solución.

3.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN.

Los tipos de investigación utilizados en la presente investigación son los

siguientes:

59

3.2.1 De Campo.

Este tipo de investigación se la desarrolla cuando el investigador se traslada al

lugar de los hechos para recapitular información, por lo que permitió determinar la

problemática, sus causas y efectos que en la empresa se presenta en los

procesos financieros y administrativos, resultados que nos permitirán diseñar una

propuesta acertada.

3.2.2. Bibliográfica.

Es bibliográfica la investigación por la utilización de libros, documentos,

información del internet que permitió la construcción de un marco teórico. Esta

investigación permitió fundamentar científicamente la teoría realizada en el marco

teórico de la presente tesis en donde constan temas y subtemas de las variables

y su Operacionalización.

3.2.3. Descriptiva.

Esta investigación permite analizar como es y cómo se manifiesta un fenómeno y

sus componentes. En el capítulo I y III esta investigación aportó ya que estudia,

analiza, describe los hechos reales de los procesos, personas, situaciones y se la

aplicó en los siguientes casos:

Estudio de los procesos

Análisis de los documentos

60

Estudio comparativo – causales de los hechos,

Análisis de casos.

3.2.4. Explicativa.

Consiste esta investigación en encontrar las causas y se la utilizó en el porqué del

problema planteado en la presente investigación. Para bosquejar alternativas de

solución.

3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA.

La población es el conjunto de elementos referencia sobre el que se realizan las

investigaciones.

3.3.1. Población.

El universo de la presente investigación está conformado por: cuenta ahorristas,

580, 5 empleados, 4 proveedores, como se presenta en el siguiente gráfico:

Tabla 1. Población de CACPE Cía. Ltda.

No. POBLACIÓN UNIVERSO (N)

1 Clientes Internos

A. Administrativa

A. Operativa

4

1

2 Clientes Externos

Cuenta Ahorristas

580

3 Proveedores 4

total 589

Fuente: Cooperativa CACPE CIA.LTDA.


61

3.3.2. Muestra.

La muestra es la parte representativa de la población. Para la presente

investigación se ha tomado como base de cálculo el número de clientes que

posee empresa “CACPE CIA. LTDA.

n= Muestra

N= Población

E= Error muestral

Fórmula estadística No.3.1.: Cálculo de muestra.

( )

( ) ( )

n=238

62

Tabla 2. Muestra estadística tomada de CACPE Cía. Ltda.

POBLACIÓN

UNIVERSO (N)

MUESTRA (n)

Clientes Internos

A. Administrativa

A. Operativa

4

1

4

1

Cuenta Ahorristas

589

238

Proveedores 4

4

TOTAL

247

Fuente: Cooperativa CACPE CIA.LTDA.


3.4. MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN.

3.4.1. Métodos.

La metodología investigativa integra métodos, técnicas e instrumentos a aplicar

en el proceso de investigación. Los métodos que se utilizaron en esta tesis de

grado fueron los métodos teóricos y los métodos empíricos.

Los métodos empíricos que se presentaron en la investigación la observación, la

medición y la recolección de información.

63

3.4.1.1. Método Analítico – Sintético.

Constituye un método teórico de investigación que permitió descomponer el todo

en sus partes para volver a sintetizar es decir se analizó referencias bibliográficas

para sintetizar en un modelo teórico el mismo que será útil en la elaboración de la

propuesta.

3.4.1.2. Método Inductivo – Deductivo.

Este método consiste en estudiar hechos particulares para llegar a una conclusión

general ya que mediante éste se identificó el estudio de casos, hechos, procesos,

fenómenos particulares que ocasionan la situación problemática, para llegar al

descubrimiento del principal problema y generar la solución o propuesta al

problema.

3.4.1.3. Método Histórico – Lógico.

Mediante este método se analiza la trayectoria concreta de los diferentes

procesos financieros y administrativos, es decir el pasado sirve para comprender

mejor la problemática presente y poder solucionarla.

3.4.2. Técnicas.

En la presente investigación participan las siguientes técnicas:

64

3.4.2.1. La Observación.

Está técnica consiste en observar atentamente el fenómeno, hecho, caso, tomar

información y registrarla para su posterior análisis. Mediante la tecnología se

obtuvo videos, fotos, grabaciones de audio.

3.4.2.2. La Entrevista.

La entrevista se caracteriza por que el investigador obtiene información directa

mediante el uso de un instrumento como es la guía de entrevista que contiene

preguntas abiertas. Está técnica nos permite obtener la información necesaria de

la opiniones de los involucrados con el problema mediante una guía de

entrevista, la cual es realizada por los autores de la presente investigación.

3.4.2.3. La Encuesta.

Facilita el proceso de recolección de información mediante un cuestionario de

encuesta con preguntas dicotómicas y de opción múltiple. Está técnica nos

permite obtener datos de varias personas mediante un cuestionario que es

elaborado por los autores de la presente investigación, el cual permitirá confirmar

la problemática de la empresa y encaminará a una solución.

3.4.3. Instrumentos.

Los instrumentos a utilizar en la presente investigación son:

65

3.4.3.1. Citas.

Este instrumento se utilizará para describir de manera física y exacta las fuentes

bibliográficas de consulta utilizadas para fundamentar la información.

3.4.3.2. Cuestionarios.

Este instrumento se utilizará en la técnica de encuestas, el cual contiene un

listado de preguntas orientadas a obtener la problemática de la empresa.

3.4.3.3. Notas.

Este instrumento es utilizado para respaldar la investigación, introducir una idea,

reforzarla o discutirla.

3.4.3.4. Guía de entrevista.

Este instrumento se utilizará en la técnica de entrevista, la cual nos permite

entablar un diálogo entre dos o más personas involucradas con el problema.

3.5. INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS.

3.5.1. INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS DE LA ENTREVISTA.

OBJETIVO: IDENTIFICAR LA PROBLEMÁTICA ASÍ COMO LAS POSIBLES

SOLUCIONES PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACPE.

66

PERSONA ENTREVISTADA: Lic. Diego Vega

1.- ¿Dispone la institución de CONTROLES EN LOS PROCESOS CONTABLES

Y/O FINANCIEROS aprobado por los Consejos de Vigilancia o Administración?

Si dispone la cooperativa de ciertos procesos que aún no están bien definidos que

han sido aprobados por el consejo, con el fin de mejorar el movimiento de la

cooperativa en función solidaria

2.- ¿Están definidos y monitoreados los procesos de calificación, otorgamientos y

seguimientos de los créditos que ofrece la Cooperativa a sus socios?

Todos los crédito son aprobados por el consejo, pero es muy complicado el

seguimiento no tenemos una persona dedicada a este proceso

3.- ¿La CACPE ejecuta programas y proyectos en los cuales se analiza los

riesgos de nuevas inversiones?

El consejo entra en sesión cada 15 días para nuevas inversiones principalmente

en viviendas y se trata de ayuda a todos quienes lo necesitan pero no tenemos un

punto técnico.

4.- ¿El personal de crédito y cobranzas manejan un sistema adecuado para

otorgamiento y seguimiento de la cartera?

67

No lamentablemente no tenemos sistemas adecuados.

5.- ¿Se ha previsto contingencias para los inconvenientes relacionados con la

falta de iliquidez producida por los encojes antes del desembolso de créditos a

socios?

Tratamos en lo posible de no tener pérdidas.

6.- ¿Cómo se maneja la cartera vencida, algún plan, o se basa a los establecidos

por la ley en cuanto a la provisión para incobrables?

Lo que la ley dispone.

7.- ¿Considera que existen debilidades en los procesos de otorgamiento de

créditos nos podría decir cuáles procedimientos se deben fortalecer?

Si existen debilidades por eso debemos mejorar y esperamos que estudios y

propuestas de estudiantes universitarios nos ayuden a mejorar.

8.- ¿Ha planificado acciones de mejoramiento del ahorro de los socios?

Siempre analizamos los puntos de mejoramiento de los socios.

9.- ¿La estructura administrativa de la institución facilita la realización y avance

de las actividades?

68

No debemos mejorar la estructura administrativa.

10. ¿Cree que es muy importante que cada área o dependencia de la CACPE se

integre en un control para el mejoramiento del servicio financiero?

Sería muy conveniente de esa manera se tendría información oportuna y

compromiso de los colaboradores además de conocer directamente los

problemas de la cooperativa.

Interpretación.- De acuerdo a las respuestas generadas en base a las

interrogantes planteadas en esta entrevista se determinó la carencia de controles

con los que se demuestra la pertinencia de la variable independiente.

Además relucen los problemas que están expresados mediante causas y efectos

en el capítulo uno, con lo que se demuestra que la investigación es verdadera ya

que aduce las variables de investigación.

3.5.2. INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS DE LA APLICACIÓN DE LAS ENCUESTAS.

69

PREG.1 Existe control adecuado para el otorgamiento y seguimiento de los

créditos que ofrece la CACPE?

Tabla 3. Pregunta 1. Control adecuado

DETALLE TOTAL PERCENTIL %

SI 50 0,22 21,83

NO 150 0,66 65,50

En Ocasiones 38 0,13 12,66

TOTAL 238 1,00 100,00

Fuente: Cooperativa Cacpe Cía. Ltda. Elaborado: Juan Carlos Lara

Figura 1. Control adecuado


Elaborado: Juan Carlos Lara

INTERPRETACIÓN. El sesenta y cinco por ciento de los cuenta ahorristas

encuestados, considera que no existe un control adecuado al otorgar los créditos,

el veinte y dos por ciento de los encuestados respondió que sí existe control y el

13% manifestó que en ocasiones existe un control, evidencia el problema.

SI 22%

NO 65%

ALGO 13%

70

PREG.2 ¿Se siente conforme con las normas o requerimientos de la CACPE

en Santo domingo para el otorgamiento y seguimiento de los créditos?

Tabla 4. Pregunta 2. Conformidad con normas


SI 35 0,14 13,54

NO 165 0,72 72,05

ALGO 38 0,14 14,41

TOTAL 238 1,00 100,00


Figura 2. Conformidad con normas



Interpretación. El 72% de los cuenta ahorristas encuestados respondió sobre la

conformidad con la normativa para la concesión de créditos que no está conforme

con el seguimiento de los créditos, el catorce por ciento manifestó que algo de

conformidad, el catorce por ciento restante expuso que si está conforme.

SI 14%

NO 72%

ALGO 14%

71

PREG.3 ¿Ha tenido dificultades en los procesos para solicitar y o cancelar

créditos en A CACPE?

Tabla 5. Pregunta 3. Dificultades en procesos


SI 74 0,33 32,75

A VECES 114 0,50 49,78

NO 45 0,17 17,47

TOTAL 238 1,00 100,00


Figura 3. Dificultades en procesos



Interpretación. EL 50% de los encuestados ha tenido dificultades en el proceso

de solicitar o cancelar un crédito, el 33% respondió que siempre y un 17%

respondió que nunca ha tenido percances al solicitar un crédito o cancelarlo.

Si 33%

a veces 50%

No 17%

72

PREG.4 ¿Está de acuerdo que se mejoren y agilicen los procesos para

otorgamiento de créditos?

Tabla 6. Pregunta 4. Mejoramiento de procesos crediticios


SI 178 0,78 77,73

NO 35 0,13 13,10

TAL VEZ 25 0,09 9,17

TOTAL 238 1,00 100,00


Figura 4. Mejoramiento de procesos crediticios



Interpretación. El 78% de los cuenta ahorristas encuestados considera que se

debe mejorar y agilizar los procesos al otorgar créditos, el 13% respondió que no

y un 9% manifestó que tal vez se debe mejorar para agilizar los procesos de

otorgamiento del crédito.

SI 78%

NO 13%

TALVEZ 9%

73

PREG.5 ¿Cree Ud. que los colaboradores de Ia CACPE tienen la preparación

necesaria para poder dar una buena atención?:

Tabla 7. Pregunta 5. Preparación colaboradores


SI 105 0,44 43,67

NO 106 0,45 44,54

Tal vez 27 0,12 11,79

TOTAL 238 1,00 100,00


Figura 5. Preparación colaboradores



Interpretación. Al consultar acerca de la capacitación que reflejan los

colaboradores de la CACPE los encuestados manifiestan, en 44% que no están

capacitados para atender en la CACPE, otro 44% dicen que sí y un 12% que tal

vez están capacitados.

SI 44%

NO 44%

ALGO 12%

74

PREG.6 ¿Los servicios FINANCIEROS que ofrece la CACPE son de calidad?

Tabla 8. Pregunta 6. Calidad servicios financieros


SI 176 0,77 76,86

NO 41 0,16 16,16

TAL VEZ 21 0,07 6,99

TOTAL 238 1,00 100,00


Figura 6. Calidad servicios financieros



Interpretación. El setenta y siete por ciento de los cuenta ahorristas consideran

que los servicios financieros de la cooperativa son de calidad, un dieciséis por

ciento opina que no y un siete por ciento manifiesta que tal vez.

SI 77%

NO 16%

TAL VEZ 7%

75

PREG.7 ¿Cree Ud. que es necesario implementar estrategias para elevar el

servicio y atención al cliente?

Tabla 9. Pregunta 7. Necesidad implementación de estrategias


SI 125 0,53 53,28

NO 97 0,41 41,05

TAL VEZ 16 0,06 5,68

TOTAL 238 1,00 100,00


Figura 7. Necesidad implementación de estrategias



Interpretación. El cincuenta y tres por ciento de los encuestados responde que

es necesario implementar estrategias, el cuarenta y uno por ciento considera que

no y un seis por ciento responde que tal vez.

Si 53%

No 41%

TAL VEZ 6%

76

PREG.8 ¿Conoce al personal de Ia CACPE?

Tabla 10. Pregunta 8. Conocimiento del personal CACPE


SI 201 0,86 86,46

NO 15 0,05 5,24

TAL VEZ 22 0,08 8,30

TOTAL 238 1,00 100,00


Figura 8. Conocimiento del personal CACPE



Interpretación. Al consultar a los cuenta ahorristas si conocen al talento humano

de la CACPE el ochenta y siete por ciento de los encuestados responde que sí, el

ocho por ciento que tal vez y un cinco por ciento responde que no.

SI 87%

NO 5%

ALGO 8%

77

PREG.9 ¿Según su criterio el proceso de recuperación de cartera vencida de

la CACPE es…?

Tabla 11. Pregunta 9. Criterio acerca del proceso de recuperación


Excelente 72 0,30 30,13

Regular 148 0,63 63,32

Malo 18 0,07 6,55

TOTAL 238 1,00 100,00


Figura 9. Criterio acerca del proceso de recuperación



Interpretación. Para el sesenta y tres por ciento de los interrogados el proceso

de recuperación de cartera vencida es regular, un treinta por ciento dice que

excelente y un siete por ciento manifestó que es malo.

Excelente 30%

Regular 63%

Malo 7%

78

PREG.10 ¿Recomendaría a la CACPE como una Institución Financiera

eficiente?

Tabla 12. Pregunta 10. Recomendaciones eficiencia


SI 203 0,87 87,34

NO 8 0,02 2,18

TAL VEZ 27 0,10 10,48

TOTAL 229 1,00 100,00


Figura 10. Recomendaciones eficiencia



Interpretación. El ochenta y siete por ciento de los cuanta ahorristas responden

que recomendaría a CACPE, el once por ciento de los encuestados dijo que tal

vez y un dos que no recomendaría como una Institución Financiera eficiente.

SI 87%

NO 2%

TAL VEZ 11%

79

PREG. 11.- ¿Lo atienden inmediatamente los colaboradores de la CACPE?

Tabla 13. Pregunta 11. Rapidez de atención


SI 126 0,54 53,71

NO 9 0,03 2,62

ALGO 103 0,44 43,67

TOTAL 238 1,00 100,00


Figura 11. Rapidez de atención



Interpretación. Al consultar sobre la agilidad en la atención los cuenta ahorristas

manifestaron en un 54% que son atendidos inmediatamente, el cuarenta y cuatro

por ciento algo de agilidad en la atención y un dos por ciento dijeron que no.

SI 54%

NO 2%

ALGO 44%

80

3.5.3. ENCUESTAS DIRIGIDAS A CLIENTES INTERNOS/TALENTO HUMANO

PREG. 1. ¿Existe un departamento de Auditoria Interna en la CACPE?

Tabla 14. Pregunta 1. Existencia departamento de Auditoria


SI 1 0,25 25,00

NO 3 0,50 50,00

NO RESPONDE 1 0,25 25,00

TOTAL 5 1,00 100,00


Figura 12. Existencia departamento de Auditoria



Interpretación. El cincuenta por ciento de los encuestados responde que no

existe un departamento de Auditoría Interna, un veinte y cinco que sí y otro veinte

y cinco por ciento que tal vez.

SI 25%

NO 50%

NO RESPONDE 25%

81

PREG.2 ¿La CACPE aplica normas en los procesos de otorgamiento y

seguimiento de los créditos a socios?

Tabla 15. Pregunta 2. Aplicación Normas en los procesos


SI 3 0,74 74,00

NO 1 0,13 13,00

RARA VEZ 1 0,13 13,00

TOTAL 5 1,00 100,00


Figura 13. Aplicación Normas en los procesos



Interpretación. El sesenta y dos por ciento de los encuestados responde que

siempre se aplica normas y procesos en el otorgamiento de créditos, en

ocasiones responde un trece por ciento, y el trece por ciento restantes dice tal

vez.

SI 62%

no 13%

TAL VEZ 13%

82

PREG.3 ¿La CACPE cuenta con un sistema para el monitoreo de CARTERA?

Tabla 16. Pregunta 3. Cuenta con sistema de monitoreo


SI 1 0,13 12,50

NO 4 0,88 87,50

ALGO 0 0,00 0,00

TOTAL 5 1,00 100,00


Figura 14. Cuenta con sistema de monitoreo



Interpretación. El ochenta y ocho por ciento de los colaboradores señala que no

existe un sistema de monitoreo de la cartera el doce por ciento responde que sí

se cuenta con un sistema de monitoreo.

SI 12%

NO 88%

ALGO 0%

83

PREG.4 ¿La CACPE solicita informes de avance en la productividad de

actividades que Ud. realiza?

Tabla 17. Pregunta 4. Solicitud de informes de productividad


SIEMPRE 4 0,88 87,50

EN OCASIONES 1 0,13 12,50

nunca 0 0,00 0,00

TOTAL 5 1,00 100,00


Figura 15. Solicitud de informes de productividad



Interpretación. El ochenta y siete por ciento de los colaboradores manifiesta que

siempre les piden informes, el trece por ciento responde que en ocasiones se

solicitan informes para tal fin.

SIEMPRE 87%

EN OCASIONES 13%

nunca 0%

84

PREG.5 ¿La administración de la CACPE planifica el trabajo en conjunto?

Tabla 18. Pregunta 5. Administración planificada


SI 0 0,00 0,00

NO 5 1,00 100,00

ALGO 0 0,00 0,00

TOTAL 5 1,00 100,00


Figura 16. Administración planificada



Interpretación. El cien por ciento de los colaboradores manifiesta que no

planifican con los directivos de la cooperativa.

SI 0%

NO 100%

ALGO 0%

85

PREG.6 ¿Ha escuchado de un plan de contingencias para riesgos

financieros de la CACPE?

Tabla 19. Pregunta 6. Planes de contingencia


SI 1 0,13 12,50

NO 4 0,88 87,50

ALGO 0 0,00 0,00

TOTAL 5 1,00 100,00


Figura 17. Pregunta 6. Planes de contingencia



Interpretación. El ochenta y ocho por ciento de los colaboradores no ha

escuchado de planes de contingencia para riesgos financieros el doce por ciento

responde que sí.

SI 12%

NO 88%

ALGO 0%

86

PREG.7 ¿Conoce Ud., si se aplica la provisión legal contable para cuentas

incobrables?

Tabla 20. Pregunta 7. Necesidad implementación de estrategias


SI 0 0,00 0,00

NO 5 1,00 100,00

A VECES 0 0,00 0,00

TOTAL 5 1,00 100,00


Figura 18. Necesidad implementación de estrategias



Interpretación. El cien por ciento de los colaboradores no conoce si se aplica

provisión legal para cuentas incobrables.

SI 0%

NO 100%

ALGO 0%

87

Preg.8 ¿Cuánto tiempo labora en la CACPE?

Tabla 21. Pregunta 8. Tiempo que labora en CACPE


entre 0-1 año 0 0,00 0,00

entre 1 -2 años 2 0,38 37,50

entre 2 -5 años 3 0,63 62,50

TOTAL 5 1,00 100,00


Figura 19. Pregunta 8. Tiempo que labora en CACPE



Interpretación. El sesenta y tres por ciento de los colaboradores labora entre 2 a

5 años en la CACPE, el treinta y siete por ciento entre 1 a 2 años colaborando con

la cooperativa.

entre 0-1 año 0%

entre 1 -2 años 37%

entre 2 -5 años 63%

88

PREG 9 ¿Han invitado los administradores de la CACPE a algún

colaborador para renovar los procesos del otorgamiento de créditos a

socios?

Tabla 22. Pregunta 9. Renovar procesos de crédito


SIEMPRE 0 0,00 0,00

EN OCASIONES 0 0,00 0,00

Nunca 5 1,00 100,00

TOTAL 5 1,00 100,00


Figura 20. Renovar procesos de crédito



Interpretación. Al cien por ciento de los socios nunca los han invitado para

reformular procesos de crédito.

SIEMPRE 0%

EN OCASIONES 0%

nunca 100%

89

PREG.10 ¿Cree Ud. que CACPE debe mejorar algunos procesos del

servicio financiero para la que fue creada?

Tabla 23. Pregunta 10. Mejoramiento de algunos procesos


SI 1 0,13 12,50

NO 4 0,88 87,50

TAL VEZ 0 0,00 0,00

TOTAL 5 1,00 100,00


Figura 21. Mejoramiento de algunos procesos



Interpretación. El ochenta y ocho por ciento de los colaboradores responde que

no debe cambiar el fin al que fue creada la cooperativa, pero en los procesos de

manejo interno si en un doce por ciento.

SI 12%

NO 88%

TAL VEZ 0%

90

3.6. VERIFICACIÓN DE LA IDEA A DEFENDER.

De acuerdo a la información recopilada de las encuestas y entrevistas a los

cuenta ahorristas, colaboradores y directivos nos corroboraron datos sobre la

inexistencia de controles y la limitada gestión financiera que se presenta en la

CACPE especialmente en los procesos básicos para la otorgación y seguimiento

de los créditos, con los que se incremente el riesgo financiero por lo que se

demuestra que las causa y efectos producen una situación problemática que

requiere de una solución al problema presentado y demostrado con los resultados

que fueron procesados en cuadros y gráficos estadísticos.

Además se verifica la idea a defender ya que es necesario el diseño de un

Sistema de Control Interno con sus componentes que mejoren la gestión

financiera de la CACPE. En la pregunta tres cuando se interroga sobre que si la

CACPE cuenta con un sistema para el monitoreo de cartera el ochenta por ciento

de los encuestados contesta que no, por lo que es riego es evidente y es

necesario puntos de control que incrementes los niveles de efectividad

organizacional.

Con lo expuesto anteriormente se demuestra que la investigación es verdadera y

se justifica la idea a defender.

91

3.7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.

3.7.1. CONCLUSIONES.

De los resultados obtenidos en las encuestas aplicadas a personal administrativo

y cuenta ahorristas de la CACPE se puede concluir lo siguiente:

No existe un adecuado sistema de control interno Cooperativa de Ahorro y

Crédito CACPE

El proceso para otorgar créditos no está muy bien definido los socios y

quienes lo soliciten no tienen un seguimiento adecuado

Existe poco personal en la cooperativa CACPE por este motivo no se hace

seguimiento adecuado a los servicios financieros que ofrece.

Existe alto riesgo de créditos incobrables por la falta de procesos de

recuperación de cartera.

3.7.2. RECOMENDACIONES.

Se recomienda aplicar un adecuado sistema de control interno que tenga

procesos de para otorgar créditos y recuperarlos de esta manera mejorar la

gestión financiera

Se debe aplicar procesos legales para recuperación de cartera

considerada incobrable.

Disminuir el índice de cartera vencida contratando una persona para su

recuperación

92

CAPÍTULO IV

MARCO PROPOSITIVO

4.1. TÍTULO: “DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA

MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA DE LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO CACPE DE LA PROVINCIA DE SANTO

DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS EN EL AÑO 2011”.

4.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA

4.2.1. Justificación

La necesidad de tener un buen sistema de control interno en las empresas ha ido

creciendo notablemente en los últimos años, por ello CACPE necesita contar con

una herramienta básica para el área financiera, que le ayude como guía para el

cumplimiento de sus actividades a través de técnicas y estrategías.

Desde años anteriores se han firmado convenios con la COCAF (Confederación

de Cooperativas de Alemania Federal) para otorgar créditos a los pequeños

industriales y artesanos de este Cantón y Provincia Santo Domingo de los

Tsáchilas, igualmente con la CORFEC ((Corporación Femenina Ecuatoriana) y

con la FECOAC (Federación Ecuatoriana de Cooperativas de Ahorro y Crédito).

93

Con apenas 33 socios el 29 de abril de 1991 abrió sus puertas para atender al

público. En la actualidad cuenta con 13.000 socios registrados, de los cuales

aproximadamente 5.000 son socios activos tanto en la matriz como en sus tres

agencias; su campo de acción abarca créditos al pequeño y grande productor,

comerciante, artesano y profesional.

El presente capítulo es desarrollado con el propósito de poner en práctica lo

aprendido, y a través de estos conocimientos establecer los pasos y las mejoras

en el movimiento financiero para que los problemas de confiabilidad y eficiencia

que presenta el área de CACPE, con el diseño de un Sistema de Control Interno

sean resueltos de manera significativa, además de que dicho Sistema será una

herramienta de asesoría y control para todos los implicados dentro de las

actividades de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO.

4.2.2. Objetivos de la propuesta

4.2.2.1. Objetivo General

Mejorar la Gestión financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE CÍA.

LTDA., a través del diseño de un Sistema de Control Interno.

4.2.2.2. Objetivos Específicos

Proponer el direccionamiento estratégico para la Cooperativa de Ahorro y

Crédito CACPE Cía. Ltda.

94

Establecer los elementos que conforman el ambiente de control de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Cía. Ltda.

Establecer métodos para valorar los riesgos que existe en la empresa.

Plantear las actividades de control para la Cooperativa de Ahorro y Crédito

CACPE Cía. Ltda.

.

Elaborar medios de información y comunicación para el personal de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Cía. Ltda.

Sugerir métodos para la realización del monitoreo en la Cooperativa de

Ahorro y Crédito CACPE Cía. Ltda.

4.2.3. Propuesta de un Sistema de Control Interno

4.2.3.1. Direccionamiento Estratégico.

4.2.3.1.1. Visión propuesta de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Cía.

Ltda. Santo Domingo

Afianzar el liderazgo de la Institución dentro del ámbito Nacional de Cooperativas

de Ahorro y Crédito, con la eficiencia como nuestro referente de trabajo y la

satisfacción de socios y clientes como nuestra finalidad de servicio.

95

4.2.3.1.2. Misión propuesta de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Cía.

Ltda. Santo Domingo.

Somos una institución financiera referente de calidad, equidad y solidaridad del

sistema de cooperativas de ahorro y crédito, auténticamente santodomingueña,

con un recurso humano comprometido en una cultura de servicio a todos sus

socios, cubriendo en tres parroquias del Cantón.

4.2.3.2. Ambientes de Control

Comprende el, establecimiento de valores éticos el compromiso con la

competencia, una propuesta sobre la estructura de la organización y un conjunto

de políticas sobre el recurso humano. A continuación se desarrollara los

siguientes pasos entre los cuales son:

4.2.3.2.1. Valores éticos

La Responsabilidad. Es responder por los actos propios dentro de la

institución, frente a clientes, autoridades de control, accionistas, empleados y

la sociedad en general.

La Honestidad. Nos guiamos por la sinceridad y la coherencia de nuestras

acciones dentro de un marco de franqueza y transparencia, tanto con la

empresa como consigo mismo.

96

El Compromiso. Es la demostración y valoración del compromiso con la

organización para cumplir con todos los compromisos contraídos.

La Competitividad. Es tomar decisiones que logren una rentabilidad igual o

superior a los rivales en el mercado, es estar siempre tratando de mejorar los

bienes y servicios con relación a la competencia.

El Respeto. Debe ser el primer requisito para generar la confianza mutua

necesaria en el trato con los clientes tanto internos como externos, el respeto

se demuestra en la franqueza, el apoyo y la confianza mutua

Puntualidad. Es el valor que se construye por el esfuerzo de estar a tiempo

para cumplir con los compromisos; y que resulta necesario para dotar la

personalidad de carácter, orden y eficacia.

Lealtad. Es el compromiso de hablar y actuar en términos que honren las

personas, la empresa, y los clientes. Siempre seremos fieles a nuestros

valores, principios, normas y a nuestra palabra, a las ideas y a la institución

que representamos; porque la lealtad significa respeto.

4.2.3.2.2. Compromiso con la competencia

El gerente y empleados deben caracterizarse por poseer un nivel de competencia

que les permita comprender la importancia del desarrollo, implantación y

mantenimiento de controles internos apropiados.

97

Nombre del Cargo: GERENTE GENERAL

Superior Inmediato: Junta General de Accionistas

Supervisa a: Secretaria General, Departamentos

Nombre del Cargo: ASESOR JURÍDICO

Superior Inmediato: Junta General de socios, Gerente

Supervisa a: CACPE

Nombre del Cargo: SECRETARIA GENERAL

Superior Inmediato: Gerente General

Supervisa a: INFORMA A DEPARTAMENTOS

Nombre del Cargo: ASISTENTE ADMINISTRATIVA

Superior Inmediato: Gerente Administrativo

Supervisa a: OPERATIVO CAJAS

Nombre del Cargo: GERENTE FINANCIERO

Superior Inmediato: Junta General de SOCIOS, Gerente, PRESIDENTE

Supervisa a: Contadora, Asistentes Contables

Nombre del Cargo: CONTADOR

Superior Inmediato: Gerente General, Gerente Administrativo

Supervisa a: Asistente Contable

Nombre del Cargo: ASISTENTE CONTABLE

98

Superior Inmediato: Contador

Supervisa a: N/A

Nombre del Cargo: GERENTE RECURSOS HUMANOS

Superior Inmediato: Junta General de Accionistas, Gerente General

Supervisa a: Personal a su cargo

Nombre del Cargo: OFICIAL DE CRÉDITO

Superior Inmediato: Gerente Financiero

Supervisa a: Nadie

4.2.3.2.3. Estructura organica propuesta

Figura 22. Orgánico estructural de la Cacpe Cía. Ltda.

Fuente: La investigación Elaborado: Juan Carlos Lara

Gerente General

Departamento Administrativo

Departamento Financiero

Departamento Operacional

99

4.2.3.2.4. Asignación de autoridad y responsabilidad

Gerencia

Responder por los procesos de planeación, organización, dirección, evaluación y

control a desarrollar en la entidad. Utilizar toda su capacidad intelectual en forma

eficaz, innovadora y creativa, para dotar a la Empresa de las herramientas

teórico-práctico para el cumplimiento de su misión, visión y objetivos

institucionales.

Además efectuando los estudios técnicos y proponiendo la prestación de servicios

que considere se puedan implementar con el fin de buscar el desarrollo regional y

nacional.

Establecer un claro liderazgo dentro de un ambiente de respeto y productividad,

proyectando y consolidando la imagen de la institución.

Área jurídica

Asistir a la Junta Directiva, a la Presidencia de la Junta, a la Gerencia y a las

demás dependencias de la cooperativa, a fin de garantizar la seguridad jurídica

necesaria dentro de las actividades, procesos y procedimientos, que la entidad

ejecuta.

100

Velar continuamente por la adecuación y administración del personal, controlando

que su manejo se efectúe de acuerdo con la normatividad vigente y con las

políticas y estrategias que la Empresa tenga establecidas

Secretaria

Ejecutar labores secretariales administrativas contribuyendo con el proceso,

gestión y tramitación de documentos, además del manejo de archivos de la

Empresa.

Gerencia administrativa

Proponer, velar, procurar y controlar que los objetivos y metas de la Cooperativa

de ahorro y credito en lo referente a manejo de talento humano y recursos físicos,

se cumplan,

Gerencia Financiera

Proponer, velar, procurar y controlar que los objetivos y metas de la Compañía en

lo referente a operaciones contables, manejo de presupuesto y demás recursos

financieros y técnicos se cumplan, garantizando su ejecución exitosa y precisa a

fin de satisfacer los requerimientos de las directivas y órganos de control y

vigilancia

.

101

Departamento de crédito

El objetivo principal del departamento de Crédito es minimizar el riesgo en las

operaciones de créditos a fin de evitar que las cuentas por cobrar corran el riesgo

de caer en morosidad alta

Mantener niveles relativamente bajos de un riesgo crediticio, además que

permitan tener una buena rentabilidad y permanencia del mismo.

Es muy importante mantener al personal con capacitación constante sobre las

tendencias de las economías en el país y tener constante capacitación en el tema

de finanzas y decisiones financieras.

4.2.3.2.5. Manual de Funciones

La asignación de autoridad y responsabilidad está dada por el diseño del manual

de funciones para la entidad financiera.

102

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACPE SANTO

DOMINGO CÍA. LTDA.

MANUAL DE FUNCIONES Fecha: 1 /11/ 2011

Página: 1 De 22

GERENCIA

Nombre del Cargo: GERENTE GENERAL

Superior Inmediato: Junta General de Accionistas

Supervisa a: Secretaria General, Departamentos

PERFIL

CONOCIMIENTOS: Administración, finanzas, Manejo de Personal,

Gerencia de servicios.

HABILIDADES Y APTITUDES: Iniciativa, Fluidez verbal, creatividad,

memoria, concentración, discreción, responsabilidad, buenas relaciones

humanas, liderazgo, ética, compromiso y altas capacidades para

planear, organizar, dirigir y controlar.

REQUISITOS MÍNIMOS

a) EDUCACIÓN: Título profesional en las áreas de administración, economía,

o carreras afines, con posgrado en cualquiera de las siguientes áreas:

administrativas, financieras, económicas.

b) EXPERIENCIA: Tres (3) años en labores iguales o similares a las del cargo.

MISIÓN DEL CARGO

Responder por los procesos de planeación, organización, dirección, evaluación

y control a desarrollar en la entidad. Utilizar toda su capacidad intelectual en

forma eficaz, innovadora y creativa, para dotar a la Empresa de las

herramientas teórico-práctico para el cumplimiento de su misión, visión y

objetivos institucionales, efectuando los estudios técnicos y proponiendo la

prestación de servicios que considere se puedan implementar con el fin de

buscar el desarrollo regional y nacional. Establecer un claro liderazgo dentro de

un ambiente de respeto y productividad, proyectando y consolidando la imagen

de la institución.

ELABORADO:

J.C.L.

REVISADO APROBADO

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DOMINGO CÍA. LTDA.


Página: 2 De 22

GERENCIA

FUNCIONES

1. El Gerente de CACPE SANTO DOMINGO actúa como representante legal.

2. SER LÍDER JUSTO

3. Fija las políticas operativas, administrativas y de calidad.

4. Es responsable ante los socios, por los resultados de las operaciones y el

desempeño organizacional, junto con los demás gerentes funcionales.

5. Ejerce autoridad funcional sobre el resto de cargos ejecutivos,

administrativos y operacionales de la cooperativa de ahorro y crédito.

6. Actúa como soporte de la organización y de manejo de cada área funcional,

así como con conocimientos del área técnica y de aplicación de productos

y servicios.

7. Es la imagen de la cooperativa en el ámbito externo.

8. Desarrolla estrategias generales para alcanzar los objetivos y metas

propuestas.

9. Crear un ambiente en el que las personas puedan lograr las metas con la

menor cantidad de tiempo, dinero, materiales, optimizando los recursos

disponibles.

10. Firmar los cheques de pago

11. Delegar funciones

12. Presentar plan estratégico

13. Presentar POA

SUELDO BÁSICO

El sueldo básico de un Gerente será de $ 900,00

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

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DOMINGO CÍA. LTDA.


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ASESORÍA EXTERNA

Nombre del Cargo: ASESOR JURÍDICO

Superior Inmediato: Junta General de socios, Gerente

Supervisa a: CACPE

PERFIL

CONOCIMIENTOS: Derecho comercial, civil, administrativo y

laboral, solución de conflictos, administración y manejo de

personal.

HABILIDADES Y APTITUDES: Responsabilidad, ética, facilidad de

expresión. Creatividad, imparcialidad, criterio jurídico, habilidad

para manejo de situaciones conflictivas y para las relaciones

humanas.

REQUISITOS MÍNIMOS

a) EDUCACIÓN: Título Profesional de abogado.

b) EXPERIENCIA: Un (1) año de experiencia laboral en el área laboral u otras

áreas del derecho.

105

MISIÓN DE CARGO

Asistir a la Junta Directiva, a la Presidencia de la Junta, a la Gerencia y a las

demás dependencias de la cooperativa, a fin de garantizar la seguridad jurídica

necesaria dentro de las actividades, procesos y procedimientos, que la entidad

ejecuta. Velar continuamente por la adecuación y administración del personal,

controlando que su manejo se efectúe de acuerdo con la normatividad vigente y

con las políticas y estrategias que la Empresa tenga establecidas

Objetivos

Asesor jurídico CACPE

REPRESENTANTE ante juicios, demandas a CACPE

SER Ético EN LAS ACTIVIDADES Y FUNCIONES DEL CARGO

Controlar actividades externas Internas de CACPE JURÍDICAMENTE

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

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DOMINGO CÍA. LTDA.


Página: 5 De 22

ASESORÍA EXTERNA

FUNCIONES

1. Proponer directrices para el adecuado manejo del personal, contratos de

trabajo, renuncias, y documentos que sirvan para el buen desempeño.

2. Manejar todo lo relacionado con la parte jurídica de CACPE demás

dependencias de la COOPERATIVA en las decisiones de carácter jurídico.

3. Representar COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACPE SANTO

DOMINGO LTDA., mediante poder, en los litigios, que la Junta Genreal de

SOCIOS y la Gerencia.

4. Efectuar el cobro persuasivo, prejurídico o jurídico de la cartera de la

entidad, ejecutando las medidas.

5. Proponer y ejecutar las medidas de seguridad de los procesos, al igual que

velar por la agilidad, eficiencia y eficacia en la prestación del servicio.

6. Dirigir y orientar a su equipo de trabajo y hacer seguimiento a la atención

brindada por cada miembro.

7. Preparar y proponer las actualizaciones de los procedimientos del área.

8. Mejorar el servicio financiero

SUELDO BÁSICO

El sueldo básico de un asesor jurídico será de $ 700,00

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

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DOMINGO CÍA. LTDA.


Página: 6 De 22

ADMINISTRATIVO

Nombre del Cargo: SECRETARIA GENERAL


Supervisa a: INFORMA A DEPARTAMENTOS

PERFIL

CONOCIMIENTO: En Sistemas Computarizados, proceso administrativo,

archivo, estadística, secretariado, atencion a clientes, relaciones

humanas.

HABILIDADES Y APTITUDES: Iniciativa, creatividad responsabilidad,

etica, discreción, honradez, buena presencia, y escritura legible y rápida.

REQUISITOS MÍNIMOS:

a) EDUCACIÓN: Titulo en secretaria ejecutivo o técnico, tecnológico o

estudiante de carreras profesionales con mínimo tres (3) semestres

aprobados, en cualquiera de las siguientes áreas: Ciencias Administrativas,

Contables, Financieras, o de Sistemas, derecho

b) EXPERIENCIA: Un (1) año en labores iguales o similares al cargo de

preferencio o sin experiencia,

MISIÓN DEL CARGO

Ejecutar labores secretariales administrativas contribuyendo con el proceso,

gestión y tramitación de documentos, además del manejo de archivos de la

108

Empresa.

FUNCIONES

1. Redactar, tomar dictados o transcribir los borradores, y en general

encargarse de la correspondencia de la Gerencia General.

2. Responsabilizarse por los archivos a su cargo y colaborar con aquellos de

las otras dependencias para garantizar en todo momento su integridad.

3. Emitir certificaciones que confiera la cooperativa, previa autorización del

Gerente o presidente.

4. Hacer llegar la correspondencia pertinente al abogado en caso de recibir

citaciones, casos judiciales, y otros.

5. Controlar quejas de socios, recolección de facturas recibidas, para pasar a

la asistente contable para el registro en el sistema.

6. Cumplir con cualquier actividad administrativa asignada por el Gerente,

presidente.

SUELDO BÁSICO

El sueldo básico de una secretaria general será de $ 350,00

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

109

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACPE SANTO DOMINGO CÍA. LTDA.


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DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO

Nombre del Cargo: GERENTE ADMINISTRATIVO

Superior Inmediato: Junta General de SOCIOS Gerente ,

PRESIDENTE

Supervisa a: Asistente de Gerencia administrativa

PERFIL

CONOCIMIENTOS: Administración, Finanzas, Contaduría, Sistemas

administración de talento humano y de recursos físicos.

HABILIDADES Y APTITUDES: Responsabilidad, liderazgo, excelentes

relaciones interpersonales, ética, orden, discreción, honradez,

creatividad, imparcialidad, disponibilidad para asumir compromiso con y

para la institución, agilidad.

REQUISITOS MÍNIMOS

a) EDUCACIÓN: Titulo Profesional en cualquiera de la siguientes áreas:

Finanzas, Ciencias Administrativas, Contaduría, Sicología, Economía.

b) EXPERIENCIA: Dos (2) años en trabajos similares al puesto.

MISIÓN DEL CARGO

Proponer, velar, procurar y controlar que los objetivos y metas de la

Cooperativa de ahorro y credito en lo referente a manejo de talento

humano y recursos físicos, se cumplan,

110

Garantizar su ejecución exitosa y precisa a fin de satisfacer los

requerimientos de las directivas y órganos de control y vigilancia.

ÇPropiciar en el establecimiento un ambiente de respeto, cordialidad,

responsabilidad, colaboración y confianza entre colaboradores,

respaldando los niveles jerárquicos establecidos y propendiendo por la

racionalización de recursos en la entidad y la optimización del servicio al

usuario.

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

111


DOMINGO CÍA. LTDA.


Página: 10 De 22


FUNCIONES

1. Tramitar y ejercer el control sobre las solicitudes de requisición para cada

una de las dependencias de la Cooperativa de ahorro y credito CACPE

aplicando los criterio de racionalización, con los respectivos vistos buenos

para su trámite.

2. Proponer y/o elaborar las órdenes de pedido y demás contratos que se

requieran el adecuado funcionamiento de la entidad y que se han

encomendados a su cargo por la Junta DE SOCIOS .

3. Velar por el cuidado, seguridad, aseo y mantenimiento preventivo correctivo

de todos los recursos físicos de CACPE, a fin de preservar su integridad

proponiendo y ejecutando los controles necesarios.

4. Informar las anomalías en forma inmediata al Gerente,PRESIDENTE Junta

de SOCIOS.

5. Conservar la documentación y soportes administrativos y financieros en forma

ordenada y segura.

6. Realizar informes de cobranzas para clientes que adeudan más de 1 mes de

servicio.

7. Apoyar permanentemente al Gerente de Recursos Humanos en la

orientación del grupo de trabajo, en las políticas de manejo de personal y

hacer seguimiento a la atención brindada al cliente por cada miembro del

equipo y el cumplimiento de sus funciones.

8. Proponer y diseñar programas de motivación, capacitación y desarrollo para

el personal de la Empresa.

9. Sugerir créditos y contracréditos del presupuesto y elaborar los documentos

requeridos para efectuar las modificaciones y ajustes necesarios al mismo.

112

10. Negociación con proveedores, para términos de compras, descuentos

especiales, formas de pago y créditos. Encargado de los aspectos

financieros de todas las compras que se realizan en COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO CACPE

SUELDO BÁSICO

El sueldo básico del Gerente Administrativo será de $ 580,00

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

113


DOMINGO CÍA. LTDA.


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Nombre del Cargo: ASISTENTE ADMINISTRATIVA

Superior Inmediato: Gerente Administrativo

Supervisa a: OPERATIVO CAJAS

PERFIL

CONOCIMIENTOS: Administración, contabilidad, finanzas, Relaciones

humanas, atención al cliente, nociones en el manejo de computadores.

HABILIDADES Y APTITUDES: Presentación personal, responsabilidad,

buenas relaciones interpersonales, orden, recursividad, creatividad.

REQUISITOS MÍNIMOS

a) EDUCACION: Buen manejo computarizado y en sistemas contables,

Bachiller en contabilidad y administración, estudios universitarios en

Administración de Empresas o carreras afines.

b) EXPERIENCIA: 1 año en trabajos similares al puesto.

MISIÓN DEL CARGO

Servir de apoyo y coordinación permanente en el cumplimiento del desarrollo

institucional en la atención esmerada de nuestros clientes. Atender a los

clientes internos y externos estableciendo un ambiente de amabilidad,

caballerosidad, respeto y colaboración, proyectando un alto grado de imagen

para la Empresa, interna y externamente.

114

FUNCIONES

Elaborar formatos, cuadros y demás trabajos encomendados por su jefe

inmediato.

1. Apoyar a las dependencias de la Empresa en las labores operativas que se

le encomienden.

2. Velar que los equipos a su cargo, se mantengan en buen estado de

funcionamiento y limpieza y proponer mecanismos para garantizar la

salvaguarda de los bienes de la entidad.

3. Atender las reuniones de los cursos de capacitación, seminarios y demás

eventos en los cuales se la requiera.

4. Apoyar la realización de trabajos de transcripción de documentos que le sea

encomendados por su jefe inmediato.

5. Efectuar las visitas a los establecimientos de comercio de conformidad con

las instrucciones que le imparta su Jefe Inmediato.

6. Ayudar en la tarea de administración y supervisión de activos fijos y bienes

muebles dentro de la Unidad.

7. Manejo del archivo administrativo y contable.

8. Ayudar en la utilización de los documentos administrativos y contables de la

empresa al momento de requerirlos cualquier alto directivo de la empresa.

SUELDO BÁSICO

El sueldo básico de un asistente administrativo será de $ 350,00

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

115


DOMINGO CÍA. LTDA.


Página: 13 De 22

DEPARTAMENTO FINANCIERO

Nombre del Cargo: GERENTE FINANCIERO


Supervisa a: Contadora, Asistentes Contables

PERFIL

CONOCIMIENTOS: Administración, Economía, Finanzas, Contaduría,

Auditoría.





REQUISITOS MÍNIMOS

EDUCACIÓN: Titulo Profesional en cualquiera de la siguientes áreas:

Finanzas, Ciencias Administrativas, Contaduría, Economía.

EXPERIENCIA: Dos (2) años en trabajos similares al puesto.

MISIÓN DEL CARGO

Proponer, velar, procurar y controlar que los objetivos y metas de la Compañía

en lo referente a operaciones contables, manejo de presupuesto y demás

recursos financieros y técnicos se cumplan, garantizando su ejecución exitosa y

precisa a fin de satisfacer los requerimientos de las directivas y órganos de

control y vigilancia.

116

FUNCIONES

1. Aprobar presupuestos que muestren la situación económica y financiera de

la empresa, así como los resultados y beneficios a alcanzarse en los

períodos siguientes con un alto grado de probabilidad y certeza.

2. Proponer y relatar informes relativos a su área.

3. Elaborar, llevar y controlar el flujo de caja proyectado, de conformidad con

las instrucciones impartidas por el Gerente General y Junta de Accionistas.

4. Ejercer el control sobre los recaudos de la entidad.

5. Efectuar los giros y pagos de la entidad de conformidad con las normas

establecidas para el efecto.

6. Ejercer control permanente sobre la información financiera y de inventarios e

informar a al Gerente General y Junta de Accionistas sobre su situación.

7. Tramitar las obligaciones tributarias hasta su eficaz pago y ejercer el control

sobre el recaudo y pago a terceros, todo de conformidad con las normas

legales; llevando el estricto control del cumplimiento de dichas obligaciones.

8. Manejo y supervisión de la contabilidad y responsabilidades tributarias con

el SRI. Asegura también la existencia de información financiera y contable

razonable y oportuna para el uso de la gerencia.

9. Supervisión de la facturación mensual bajo lo establecido en los contratos

firmados con el cliente.

10. Aprobar políticas para el manejo contable y financiero de la entidad.

SUELDO BÁSICO:

El sueldo básico de un Gerente Financiero será de $ 480,00

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

117


DOMINGO CÍA. LTDA.


Página: 15 De 22


Nombre del Cargo: OFICIAL DE CRÉDITO

Superior Inmediato: Gerente Financiero

Supervisa a: Nadie

PERFIL

CONOCIMIENTOS: Administración, Finanzas, Crédito, Cobranzas.





REQUISITOS MÍNIMOS

c) EDUCACIÓN: Titulo Profesional en cualquiera de la siguientes áreas:

Finanzas, Ciencias Administrativas, Contaduría, Sicología, Economía.

d) EXPERIENCIA: Dos (2) años en trabajos similares al puesto.

MISIÓN DEL CARGO

Proponer, velar, procurar y controlar que los objetivos y metas de la

Cooperativa de ahorro y credito en lo referente a la colocación de los

créditos.

Garantizar la ejecución plena de las políticas de créditos.

FUNCIONES

1. Buscar y promocionar el servicio crediticio, seleccionando a los clientes

potenciales.

118

2. Evaluar exhaustivamente al sujeto de crédito, realizando las estimaciones

económicas y cualitativas con la finalidad de detectar oportunamente

capacidad y voluntad de pago.

3. Participar con voz en los comités de crédito, sustentando las propuestas de

financiamiento correctamente documentadas, basado en la información

cualitativa y cuantitativa del solicitante.

4. Seleccionar, evaluar y apoyar el perfeccionamiento de las garantías de

acuerdo a las políticas de la institución.

5. Velar por la permanente y oportuna actualización de la información del

prestatario con la finalidad de disminuir el riesgo crediticio.

6. Actuar con rapidez y eficiencia en las respuestas de las solicitudes de los

prestatarios, según los términos de la resolución de los créditos.

7. Efectuar un permanente control de morosidad y visitar a las empresas de los

prestatarios, según los términos de la resolución de los créditos.

8. Sustentar las razones de la morosidad de su cartera ante el comité de

créditos.

9. Mantener estricta confidencialidad sobre la información de los prestatarios

de la institución.

10. Preparar o reportar la información correspondiente que les sea solicitada por

las áreas de control y auditoria.

11. Velar por una correcta conservación de los expedientes de los prestatarios.

12. Cumplir con las demás funciones que le encomiende su jefe inmediato

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

119


DOMINGO CÍA. LTDA.


Página: 17 De 22


Nombre del Cargo: CONTADOR

Superior Inmediato: Gerente General, Gerente Administrativo

Supervisa a: Asistente Contable

PERFIL

CONOCIMIENTOS: Sistemas, Finanzas, Contabilidad y Mercadeo.

HABILIDADES Y APTITUDES: Iniciativa, creatividad, liderazgo,

lealtad, responsabilidad, discreción, cumplimiento, ética.

REQUISITOS MÍNIMOS

a) EDUCACIÓN: Contador titulado con tarjeta profesional.

b) EXPERIENCIA: Dos años de experiencia profesional en el área.

MISIÓN DEL CARGO

Proponer, velar, procurar y controlar que los objetos y metas de la Empresa en

lo referente a operaciones contables, manejo de presupuesto y demás recursos

financieros se manejen de manera exitosa y precisa a fin de satisfacer los

requerimientos de los altos directivos, órganos de control y vigilancia.

FUNCIONES

Elaborar presupuestos que muestren la situación económica y financiera así

como los resultados y beneficios a alcanzarse en los períodos siguientes con un

alto grado de probabilidad y certeza.

1. Refrendar los soportes de registro de las operaciones financieras y

120

contables de la entidad, informando de cualquier demora, incongruencia o

anomalía a los altos Directivos, en procura de salvaguardar la integridad del

proceso contable administrativo en la entidad.

2. Efectuar las causaciones contables, de conformidad con los soportes

documentales, incluyendo los diversos ajustes, amortizaciones y provisiones

3. Revisar las conciliaciones bancarias realizadas por las asistentes contables

de la entidad, mantener a los Directivos permanentemente informados al

respecto y en caso de encontrar alguna anomalía informarles de inmediato.

4. Elaborar los Estados Financieros de la COOPERATIVA DE AHORRO Y

CREDITO y sus notas, a más tardar dentro de los primeros diez días del

mes siguiente al corte, en forma oportuna y de conformidad con todas las

normas del régimen contable ecuatoriano partidas por los Niveles

Gerenciales y la Junta General de Accionistas.

5. Llevar por medio del programa el control sobre el presupuesto de la entidad.

6. Determinar las obligaciones tributarias y ante terceros, informando de ello

oportunamente al Gerente Financiero.

7. Proponer y ejecutar políticas para el manejo contable y financiero.

8. Responder por el adecuado registro, actualización y archivo de los libros de

contabilidad y los soportes contables y en general toda la documentación

contable de la entidad.

9. Asistir a los empresarios y comerciantes en el área tributaria, contable y

financiera.

SUELDO BÁSICO El sueldo básico de un contador será de $ 400,00

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

121


DOMINGO CÍA. LTDA.


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Nombre del Cargo: ASISTENTE CONTABLE

Superior Inmediato: Contador

Supervisa a: N/A

PERFIL

CONOCIMIENTOS: Sistemas Contables, Contabilidad.

HABILIDADES Y APTITUDES: Iniciativa, creatividad, lealtad,

responsabilidad, discreción, cumplimiento, ética.

REQUISITOS MÍNIMOS

a) EDUCACIÓN: Bachiller en ciencias Contables y Administrativas

b) EXPERIENCIA: Un año de experiencia profesional en el área.

MISIÓN DEL CARGO

Ejecutar tareas de manipulación de documentos contables además del buen

manejo del sistema numérico para la verificación de cálculos previos a la

elaboración de su comprobante de pago, y a la realización e ingreso al sistema

de asientos contables de ingresos o egresos.

FUNCIONES

1. Llevar el manejo de la caja general y caja chica de la entidad. Realizar los

depósitos de los cobros realizados por el jefe de operaciones.

2. Realizar las facturas mensuales por el servicio para ser entregados a los

122

clientes.

Llevar el control de las facturas emitidas a clientes y la cancelación de las

mismas por prestación de servicios.

3. Realizar las liquidaciones del personal saliente, para ser revisados por el

contador.

4. Realizar conciliaciones bancarias mensuales hasta 10 días después de

recibido el estado de cuenta. Realizar roles del pago del personal.

5. Ingresar todas las facturas por compras al sistema contable computarizado

y los anticipos y préstamos concedidos al personal.

6. Cumplir con cualquier actividad que dentro de la naturaleza de su cargo

fuese solicitada por su inmediato superior.

SUELDO BÁSICO

El sueldo básico de un asistente contable será de $ 350,00

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

123


DOMINGO CÍA. LTDA.


Página: 21 De 22

DEPARTAMENTO RECURSOS HUMANOS

Nombre del Cargo: GERENTE RECURSOS HUMANOS

Superior Inmediato: Junta General de Accionistas, Gerente

General

Supervisa a: N/A

PERFIL

CONOCIMIENTO: Administración, manejo de personal, Gerencia de

Servicios.

HABILIDADES Y APTITUDES: Iniciativa, Fluidez verbal, creatividad,

memoria, concentración, discreción, responsabilidad, buenas relaciones

humanas, liderazgo, ética, compromiso y altas capacidades para

planear, organizar, dirigir y controlar.

REQUISITOS MÍNIMOS

a) EDUCACIÓN: Título profesional en las áreas de administración, o carreras

afines, cursos en relaciones humanas, atención al público.

b) EXPERIENCIA: Dos (2) años en labores iguales o similares a las del cargo.

MISIÓN DEL CARGO

Responder por los procesos de planeación, organización, dirección, evaluación

y control al personal y al cargo que van a desempeñar cada uno de los

colaboradores de la empresa. Utilizar toda su capacidad intelectual en forma

eficaz, innovadora y creativa, para dotar a los nuevos colaboradores de la

Empresa al cumplimiento de la misión, visión y objetivos institucionales.

124

FUNCIONES

Preparar descripciones de tareas y objetivos individuales para cada área

funcional liderada por su gerente.

1. Definir necesidades de personal consistentes con los objetivos y planes de

la empresa.

2. Seleccionar personal competente y desarrollar programas de entrenamiento

para potenciar sus capacidades.

3. Ejercer un liderazgo dinámico para volver operativos y ejecutar los planes y

estrategias determinados.

4. Desarrollar un ambiente de trabajo que motive positivamente a los

individuos y grupos organizacionales.

5. Calcular y controlar el otorgamiento de remuneraciones del personal y llevar

el registro de sus modificaciones.

6. Revisión de horarios dados para supervisores, operadoras y guardias.

7. Asegurar la justicia en la solución de los conflictos que se generen.

8. Detectar las necesidades de desarrollo, actualización, capacitación y

adiestramiento del personal, cuidando que se ajusten a las normas y

políticas de la empresa.

9. Programar y ejecutar programas de bienestar y recreación para los

trabajadores, procurando mejorar la calidad de vida de las personas.

10. Visita a clientes por informes de desempeño del personal

SUELDO BÁSICO

El sueldo básico de un gerente de recursos humanos será de $ 480,00

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

125

4.2.3.3. Evaluación del riesgo

El riesgo es la contingencia o la proximidad de un daño. Por la naturaleza del

negocio la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACPE SANTO

DOMINGO CÍA. LTDA., enfrenta riesgos que constituyen una amenaza para su

viabilidad financiera y el mantenerse en el largo plazo.

Existiendo riesgos que provienen de causas externas como son los desastres

naturales, crisis económicas o guerras, aunque la institución no puede controlar

esos riesgos directamente, en el presente manual se plantearan formas para

prepararse y minimizar su posible impacto negativo.

4.2.3.3.1. Identificación del riesgo

Riesgo de crédito.- Es la posibilidad de pérdida debido al incumplimiento de algún

miembro del banco comunal o la contraparte en operaciones directas, indirectas o

de derivados que conlleva el no pago, el pago parcial o la falta de oportunidad en

el pago de las obligaciones pactadas.

Riesgo de liquidez.- Es la contingencia de pérdidas que se manifiesta por la

incapacidad de la institución para enfrentar una escasez de fondos y cumplir sus

obligaciones y que determina la necesidad de conseguir recursos alternativos, o

de realizar activos en condiciones desfavorables.

126

Riesgo de tasa de interés.- Es la posibilidad de que las instituciones del sistema

financiero asuman perdidas como consecuencia de movimientos adversos en las

tasas de interés pactadas, cuyo efecto dependerá de la estructura de activos,

pasivos y contingentes.

Riesgo transaccional.- Es la posibilidad de que se produzcan perdidas debido a

eventos originados en fallas o insuficiencias de procesos, personas, sistemas

internos, tecnología y en la presencia de eventos externos imprevistos. Incluye el

riesgo legal pero excluye los riesgos sistémico y de reputación.

Riesgo de fraude.- Riesgo de pérdida derivado de engaños intencionados tanto de

clientes como de colaboradores.

Riesgo Legal.- Es la posibilidad de que se presenten pérdidas o contingencias

negativas como consecuencia de fallas en contratos, pagares y transacciones que

pueden afectar el funcionamiento o la condición de una institución del sistema

financiero, derivadas de error, dolo, negligencia o imprudencia en la concertación,

instrumentación, formalización o ejecución de contratos y transacciones.

Riesgo de gobernabilidad.- Incluye todos los riesgos asociados a la toma de

decisiones del Directorio, el manejo administrativo de la Presidencia de la ACJ y

en las labores de control y supervisión de las funciones relacionadas a la

127

concesión de créditos.

Riesgo de reputación.- Es la posibilidad de afectación del prestigio de la entidad

por cualquier evento externo, fallas internas hechas públicas, o al estar

involucrada en transacciones o relaciones con negocios ilícitos, que puedan

generar pérdidas y ocasionar un deterioro de la situación de la entidad.

4.2.3.3.2. Cuestionarios de Control Interno para caja

Cuadro 5. Cuestionario de control interno para caja

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACPE SANTO DOMINGO CÍA.LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA CAJA

Objetivos: - Verificar que el acceso al efectivo, archivos y procedimientos relacionados se

permita solo al personal autorizado.

- Verificar que las transacciones sean registradas oportunamente

- Verificar que el manejo de caja general sea exclusivamente del personal

autorizado.

N° PREGUNTA SI NO OBSERVACIONES

1. ¿Existe una póliza de fidelidad para el personal que labora en esta área?

X

2. ¿Existe más de una persona responsable del manejo del dinero de Caja?

X

3. ¿El fondo de caja es autorizado por la Gerencia?

X

128

4. ¿El fondo de Caja sufre constantes incrementos debido al monto del fondo?

X

5. ¿Existe un Manual de Funciones para el área de caja?

X

6. ¿Se realizan arqueos sorpresivos de Caja por parte de la Gerencia o miembros del Consejo de Vigilancia?

X

7. ¿El efectivo de caja se concilia con los reportes diarios del sistema?

X

8. ¿Los faltantes y sobrantes de caja son reportadas al Gerente?

X

9. ¿El manejo de bóveda es exclusivo del cajero?

X

10.

¿Las salidas de dinero de caja son autorizadas y debidamente justificadas?

X

Fuente: La investigación


4.2.3.3.3. Cuestionarios de Control Interno para crédito

Cuadro 6. Cuestionario de control interno para Crédito


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA CREDITO

Objetivos: - Verificar que el proceso de otorgación de préstamos se cumpla según el

Reglamento de Crédito.

- Revisar el proceso de evaluación de solicitudes en base a indicadores de riesgo.

- Verificar que las solicitudes de crédito sean revisadas y autorizadas por el Comité

de Crédito.

129


1. ¿Se aplica y cumple con el Reglamento de Crédito existente?

X

2. ¿Se cuenta con información computarizada sobre la información

de los socios?

X

3. ¿El Comité de Crédito efectúa la calificación y análisis de los socios?

X

4. ¿Existe doble firma para la autorización y aprobación de los créditos?

X

5. ¿Se realizan consultas de los niveles de riesgo del Sistema Financiero de los clientes que solicitan un crédito?

X

6. ¿Se verifica la información que la información entregada por el socio y garante sea verídica?

X

7. ¿Los pagarés son custodiados por una persona diferente a la que otorga los créditos?

X

8. ¿Los créditos otorgados son monitoreados diariamente?

X

9. ¿La cartera vencida y en riesgo es revisada diariamente?

X

10.

¿Para la disminución de los índices de morosidad se trabaja en base a metas?

X

11. ¿Los créditos en mora son reportados a la Gerencia?

X



130

4.2.3.3.4. Cuestionarios de Control Interno para gerencia

Cuadro 7. Cuestionario de control interno para Gerencia


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA GERENCIA

Objetivos: - Verificar que los objetivos y metas establecidas por la Cooperativa se cumplan.


1. ¿Se aplican las recomendaciones realizadas por los Auditores Externos?

X

2. ¿Cuenta la Cooperativa con un Reglamento Interno para el personal?

X

3. ¿Cuenta la Cooperativa con un Manual de Control Interno?

X

4. ¿Existe rotación de personal?

X

5. ¿Existen buenos canales de comunicación con los empleados de la Cooperativa?

X

6. ¿Se establece objetivos para cada área de la Cooperativa?

X Los objetivos son generales



131

Cuadro 8. Cuestionario de control interno para Contabilidad


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA CONTABILIDAD

Objetivos:

- Verificar que las transacciones de efectivo sean debidamente autorizadas.

- Verificar que el acceso al efectivo, archivos y programas se permita solo al

personal autorizado.


1. ¿Posee un Manual para el área de

Contabilidad?

X

2. ¿Las transacciones son procesadas

diariamente?

X

3. ¿La entrega de estados financieros

mensuales a la Gerencia es puntual y

oportuna?

X

4. ¿Los impuestos al Servicio de Rentas

Internas son puntuales?

X

5. ¿Antes del cierre se revisa, concilia y

se informa sobre las diferencias

encontradas?

X

6. ¿Antes de registrar un gasto se

analiza su monto y destino?

X

132

7. ¿Se examina la existencia de

comprobantes contables inusuales ya

sea por su naturaleza o por su

monto?

X

8. ¿Los comprobantes contables se

encuentran pre numerados?

X

9. ¿La documentación que respalda las

inversiones de los socios en la

Cooperativa es debidamente

resguardada?

X

10. ¿Se coordina con la Gerencia la

elaboración del presupuesto de la

Cooperativa?

X

11. ¿Existe un manejo adecuado en el

archivo de la documentación

contable?

X

12. ¿Posee un paquete contable completo

acorde a las necesidades del área

contable?

X



4.2.3.3.5. Matriz de riesgos

Cuadro 9. Cuestionario de control interno para Contabilidad


Áreas criticas

Indicadores

Riesgo

Nivel de riesgo

Procedimiento de riesgo

Responsable

Caja

Liquidez y Disponibilidad

Insuficiencia de Efectivo

ALTO

Control de Efectivo Gerente

Crédito Capacidad de Pago

Incobrabilidad de saldos

ALTO

Control en la otorgación de créditos

Oficial de Crédito

Gerencia

Retraso al recibir Estados Financieros

Deficiente toma de decisiones

ALTO

Mayor exigencia a los Departamentos en información financiera

Gerente

Contabilidad

Retraso en la elaboración de Estados Financieros

Pago de multas en el MIES, SRI, y demás organismos de control

ALTO

Solicitar información oportuna a cada área

Contador

4.2.3.4. Actividades de Control

El principal objetivo del control interno de COOPERATIVA DE AHORRO Y

CRÉDITO CACPE SANTO DOMINGO CÍA.LTDA., es monitorear regularmente los

perfiles de los riesgos identificados por la institución y las exposiciones

importantes a perdidas. Los principales objetivos de este proceso son:

- Verificar la eficacia de las operaciones;

- Garantizar la fiabilidad de la información financiera y administrativa y que dicha

información éste completa.

- Cumplir con las regulaciones aplicables.

4.2.3.4.1. Gestión de riesgos específicos

Cuadro 10. Matriz para la Gestión de Riesgos Específicos

Actividad o riesgo de negocio

Factor de

riesgo

Probabilidad de ocurrencia

Severidad del riesgo (posible impacto)

Calidad de la

gestión de dicho

riesgo

Elementos de

cobertura

Gestor del riesgo

Identificar todos

aquellos procesos,

actividades o productos

que, por sus propias

características presentan perfiles de

riesgo.

Aspecto de la actividad generadora del riesgo potencial

Probabilidad de ocurrencia

sea por factores

internos o externos

Dimensión del impacto que tendrá en la entidad la ocurrencia del factor. Nulo, bajo, medio y alto impacto.

Analizar hasta qué punto tiene identificados, vigilados y controlados los riesgos inherentes a la actividad.

Controles internos adecuados a la naturaleza y escala de sus actividades. Mitigar la ocurrencia del factor riesgo.

No involucra solo a la Unidad de Control Interno, involucran y compete a toda la organización.


135

4.2.3.4.2. Procedimientos de Control interno de cajas


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MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

Fecha: 1 /11/ 2011

Página: 1 De 48

NORMAS DE CONTROL INTERNO

La atención de este servicio se dará en todas las Oficinas y Agencias del

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACPE SANTO DOMINGO

LTDA., a nivel nacional en el área de Ventanillas.

Se atenderá exclusivamente en horario normal de atención al público, es

decir hasta las 17h00, por lo que de ninguna manera podrá atenderse en días

sábados domingos o feriados.

La impresión de los comprobantes de pago se realizará en dos formularios

Cód. REC-111, uno se entregará a la persona que realiza el pago, y el

segundo deberá mantenerse como soporte físico de la transacción

procesada, y servirá como soporte en el cuadre diario del Recibidor /

Pagador, comprobantes que deberán ser archivados en el sobre de trabajo

diario.

En cada uno de los comprobantes, a más de la impresión de la impresora

financiera respectiva, el recibidor / Pagador que procesó esta transacción

deberá estampar su respectivo sello de caja, y su firma como constancia y

responsabilidad de proceso. En los casos esporádicos y de salvedad en que

se haya ingresado erróneamente una transacción al sistema, la reversación

de la misma, únicamente deberá poder realizarse a través de coordinar con

el Supervisor de Cajas de cada una de las oficinas.

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

136


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MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

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Página: 2 De 48

PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN Y CONTROL DE CUENTA ÚNICA DE LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACPE EN BANCO CENTRAL

1. PROCEDIMIENTOS PARA APERTURA DE CUENTA ÚNICA:

a) La Gerencia General y la Gerencia General de Operaciones, nombrara

a un funcionario, responsabilizándole del trámite que debe realizar en las

oficinas del Banco Central en la ciudad de Quito.

b) El Gerente Nacional de Operaciones comunicará por escrito al Banco

Central del Ecuador, el nombre del funcionario responsable de tales trámites,

el cargo que desempeña y la firma autorizada.

c) El funcionario delegado, deberá preparar una agenda de trabajo en la

que conste la información:

- Nombre de las personas autorizadas a girar contra la cuenta corriente

única.

- Códigos que serán asignados a cada firma autorizada. El código debe ser

de cuatro dígitos, en orden secuencial ascendente, siendo los tres

primeros el número secuencial ascendente y el último que constituirá ser

verificador.

- Se exigirá que todas las personas que vayan a ser autorizadas para girar

contra los fondos de la cuenta única, presenten; copia de la cédula de

identidad o pasaporte, copia del nombramiento y/o designación del cargo,

autentificado por el Secretario General y/o Subgerente de Recursos

Humanos del Banco.

137

- Receptará de las personas autorizadas el REGISTRO DE FIRMAS (dos

por cada firmante), verificándolo que estén debidamente llenados,

conforme lo solicitara el Banco Central del Ecuador. Tendrá presente que

se eliminan los sellos antefirma, con los códigos asignados.

- Se tomara en cuenta que para eliminar/incluir una firma autorizada, el

Banco Central se tomará cinco días para el trámite.

d) El funcionario responsable, luego de haber realizado los trámites

pertinentes, notificará a las personas que firmarán contra los fondos de la

cuenta única, indicándoles la fecha tentativa desde cuándo podrán girar

(cinco días hábiles, contados desde la fecha de entrega de los registros de

firmas en el Banco Central de la ciudad de Cuenca.

e) El funcionario responsable dejará las constancias de su gestión en la

oficina de Operaciones de la oficina principal Quito.

f) En el departamento de Operaciones se asentarán en un formulario,

REGISTRO DE FIRMAS AUTORIZADAS.

- Los nombres de las personas autorizadas.

- Los códigos de las respectivas firmas.

En el departamento de Valores, se llevará otro formulario, REGISTRO DE

CHEQUERAS en el que conste:

- La fecha de retiro de las chequeras.

- El número de chequeras retiradas.

- El número de serie de cada talonario. - El nombre de las oficinas que

utilizarán las chequeras.

g) Por el envío de las chequeras a las sucursales se deberá mantener

actas de entrega/recepción, en las que conste el número de chequeras y

138

número de series de cada talonario enviado.

h) Copias del REGISTRO DE CHEQUERAS se remitirá a los

departamentos de Auditoria y Revisoría y Control.

i) La contabilización del costo de las chequeras será realizada en el

departamento de Valores en Custodia de la oficina principal del Banco.

El talonario de 100 cheques tendrá el valor que indique el tarifario del Banco

Central.

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

139


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PROCEDIMIENTOS

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Página: 5 De 48

Operativa de CAJEROS AUTOMÁTICOS

OBJETIVO:

Efectuar el balance (cuadre) de transacciones realizadas por Cajero

Automático “ATM”.

POLÍTICAS.

1. Los ATM estarán programados para funcionar las 24 horas del día en

general, horarios particulares serán instruidos por la Gerencia de

Operaciones.

2. Los cajeros automáticos ubicados fuera de las instalaciones de las oficinas

del CACPE. se denominan “CATM CACPE” CAJERO AUTOMATICO

3. Las transacciones que realizarán son las siguientes:

Retiros de efectivo de cuentas corrientes/ahorros.

Consulta de Saldos.

Transferencias entre cuentas ahorro – corriente, corriente – ahorro.

4. El CATM pagará las transacciones que se realicen con tarjetas que

exhiban las siguientes marcas:

Banco en convenio con CACPE.- VISA-MasterCard- BANRED.

5. La Gerencia de Operaciones definirá la hora de apertura para provisión

de dinero en cajeros automáticos.

140

6. Los recibidores/pagadores encargados del CATM evaluarán el tiempo que

les tomará trasladarse a los cajeros automáticos, para aprovisionarse de

dinero con la antelación necesaria.

7. La provisión y cuadre de efectivo en todos los CATM CACPE a nivel país a

excepción de los CATM en la matriz será realizada por un

recibidor/pagador experimentado, en compañía del supervisor de Caja.

8. El mantenimiento de CATM ubicados dentro de las oficinas, será realizado

por un recibidor pagador encargado con la asesoría de un técnico de

sistemas encargado CATM según el Procedimiento de Mantenimiento

Cajeros Automáticos CATM

9. La provisión y cuadre de efectivo en los CATM la existentes en las oficinas

regionales será realizado por un recibidor/pagador experimentado, un

funcionario testigo del departamento de Revisoría y Control; y, un guardia

de seguridad y vehículo blindado de ser el caso.

10. La provisión de suministros y mantenimiento técnico en inclusive en

CATM, será realizado por un técnico de CATM en compañía de un

recibidor pagador.

11. El supervisor de Caja designará un recibidor/pagador responsable de

la provisión de efectivo fuera del horario normal de labores y comunicará al

departamento de sistemas de su regional.

12. Cada billete destinado para ser colocado en el CATM deberá

encontrarse sin puntas dobladas, sin cinta adhesiva, arrugado o vetusto;

en general, en buen estado de conservación.

13. Cada fajo de billetes se colocará en el dispensador de CATM con el

anverso (rostro del personaje) dirigido hacia la salida del dispensador.

141

14. La Gerencia de Operaciones asignará claves personales y

confidenciales a cada una de las personas asignadas a la provisión de

billetes del respectivo CATM.

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

142


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MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

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Página: 8 De 48

PROCESO CAJERO AUTOMÁTICOS CATM PREVIO A LA APERTURA DEL

CAJERO AUTOMÁTICO.

1. Recibir del Supervisor de Caja intercambio de

dinero en efectivo.

2. En fajos de 100 unidades, de las denominaciones

que el Cajero Automático pueda pagar. $5, $10, $20.

3. Recontar la cantidad de dinero recibido y verificar

que esté conforme.

4. En caso de diferencia, devolver al Supervisor de

Caja.

5. Entregar planilla de intercambio Form. “CAJ-002”

debidamente firmada.

EN EL CAJERO AUTOMÁTICO.

6. Abrir físicamente el cajero automático y ejecutar el

proceso de apertura en el sistema, según el

Procedimiento de Mantenimiento Cajeros Automáticos.

7. Recontar dinero existente en dispensadores.

8. Verificar contra los totales de número de billetes

entregados según el CATM.

En caso de que el ultimo fajo colocado la apertura anterior

se encuentre con el rostro del personaje dirigido hacia

1

2

3

4

5

PROCESO

PREVIO DE 1-5

143

abajo, colocar el siguiente fajo con el rostro dirigido hacia

arriba, el siguiente fajo irá con el rostro dirigido hacia

abajo y así sucesivamente hasta completar todos los fajos

que van en el dispensador.

9. Retirar la tira auditora y adjuntar a planilla de

Cuadre de caja.

10. Anotar en tira auditora si existiese diferencia entre

los billetes entregados y el saldo existente en el cajero

automático.

11. Provisionar de suministros de ser el caso.

Cerrar el cajero automático.

12. En caso de existir más cajeros automáticos,

trasladarse al siguiente.

13. Sumar en cada cajero automático los valores

pagados para cada dispensador.

Resultado:

TOTAL DE EFECTIVO ENTREGADO EN CATM # X1.

TOTAL DE EFECTIVO ENTREGADO EN CATM # X2...

(De existir más de un CATM).

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

144


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PROCEDIMIENTOS

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Página: 10 De 48

CONTABILIZACIÓN DEL CAJERO AUTOMÁTICO.

Emisor: ?? ??

03

Sucursal, Oficina, Cajas.

Receptor: ?? ??

03

Sucursal, Oficina, Cajas.

Núm. TR. CUENTA NOMBRE

CTA.

CONCEPTO

1 DB 2908 Entre.

Interdep.

A Operac. BANRED,

Retiros [fecha]. (Excepto

Guayaquil.)

DB 91 Entr.

Interdep.

A Operac. BANRED,

Retiros [fecha]. Solo

oficinas Guayaquil.

2 DB 91 Entr.

Interdep.

A Transito, Retiros

Eléctron Ctas. Ctes/Aho

[fecha].

3 DB 91 Entr.

Interdep.

A Tarj. Credito VISA.

Total retiros [fecha].

4 DB 91 Entr.

Interdep.

A Tarj. Credito Master

Card. Total retiros

[fecha].

EMISOR

RECEPTOR

145

5 DB 2908 Entr.

Interdep.

A Operac. BANRED,

Retiros Cooperativas

[fecha]. Excepto Azuay.

DB 91 Entr.

Interdep.

A Operac. BANRED,

Retiros Cooperativas

[fecha]. Oficinas Azuay.

4 CR 1101 Entr.

Interdep.

A Cajas. Ordenes

Pagadas (fecha).

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

146

4.2.3.4.3. Procedimiento de Calidad de servicios


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MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

Fecha: 1 /11/ 2011

Página: 12 De 48

CALIDAD EN EL SERVICIO AL -SOCIO- CLIENTE

Trate a otros como le gustaría que le traten a Usted. Esta es una

buena forma de empezar, pues cada persona tiene su propio

conjunto de necesidades y sentimientos que se debe tratar.

¿Quién es un socio - cliente?

"Es una persona con necesidades y preocupaciones, que

seguramente no siempre tiene la razón, pero que siempre tiene

que estar en primer lugar si un negocio quiere distinguirse por la

calidad de su servicio".

"Un socio cliente es el receptor de uno o más de los resultados

especificados de un proceso".

“El socio cliente es una persona o una organización que requiere

satisfacer una necesidad adquiriendo un producto o servicio”.

Por lo tanto el socio Cliente para cualquier Institución posee total

y singular importancia, por lo que siempre en nuestras diarias

actividades debemos considerar:

• En cualquier negocio el SOCIO CLIENTE es la persona

más importante.

• Un SOCIO CLIENTE no depende de nosotros. Nosotros

dependemos de él.

SOCIO CLIENTE

es la persona más

importante.

SOCIO CLIENTE no

depende de nosotros.

Nosotros dependemos

de él

Un SOCIO

CLIENTE es el

objetivo de

nuestro trabajo no

podemos ni

debemos

considerarlo como

interrupción

Un SOCIO CLIENTE

nos hace un favor

cuando llega. No le

estamos haciendo un

favor al atenderlo

Un SOCIO CLIENTE es

un ser humano con

sentimientos y merece

un tratamiento

respetuoso, no es sólo

dinero en la

registradora.

El SOCIO CLIENTE es

el alma de todo negocio

por lo tanto merece la

atención más comedida

que podamos darle.

147

• Un SOCIO CLIENTE es el objetivo de nuestro trabajo no

podemos ni debemos considerarlo como interrupción.

• Un SOCIO CLIENTE nos hace un favor cuando llega. No

le estamos haciendo un favor al atenderlo.

• El SOCIO CLIENTE es una parte esencial de nuestro

negocio; no es ningún extraño.

• Un SOCIO CLIENTE es un ser humano con sentimientos y

merece un tratamiento respetuoso, no es sólo dinero en la

registradora.

• El SOCIO CLIENTE es el alma de todo negocio por lo

tanto merece la atención más comedida que podamos darle.

Como conclusión entonces podemos deducir que el SOCIO

CLIENTE es la pieza clave y la razón de ser de cooperativa de

ahorro y crédito CACPE, y gracias a él mantenemos trabajo

todos los empleados y funcionarios que laboramos en él. Por

esta razón, debemos tomar conciencia que únicamente que el

pago que hace el Cliente por el servicio o producto que

ofertamos, contamos con trabajo y salarios, lo que nos permite

podamos contar con educación, hogar, recreación.

¿Qué es servicio?

Servicio es la sensación (buena o mala) que tiene un receptor de

servicio cuando está con el Empleado del Servicio.

Recuerde siempre que “BUEN SERVICIO ES SATISFACER LAS

NECESIDADES DEL CLIENTE”

Para proporcionar un buen servicio “lo único” que debemos hacer

148

es:

• Sonreír: Atender a nuestros clientes siempre con una

sonrisa, demostrando que nos gusta lo que estamos haciendo.

• Establecer contacto visual: Tratar siempre de mirar a

nuestros clientes, pues de esta manera sentirán el interés que

tenemos por atenderle.

• Utilizar el nombre de las personas: Personalizar el trato

con nuestro cliente, pues al mantener nosotros el documento

identificatorio nos es muy fácil obtener estos datos, y tratarlo de

esa manera.

• Prestar atención incondicional: Ponerse a disposición de

las necesidades y deseos únicos de los clientes. Estar a todos y

cada uno de ellos en forma especial y única que reconoce sus

propias individualidades.

• Reflejar el lenguaje corporal de las personas y tono de

voz: Lenguaje corporal es la lengua que todos hablamos, es el

tono de voz que utilizamos o la Atención que prestamos al

hablante, es decir lenguaje corporal y tono de voz con llevan el

mensaje real que se comunica al cliente, por lo que siempre

debemos poner especial énfasis en las actitudes que tomemos

en este proceso.

• Mantener un diálogo coherente: En los casos que un

cliente se mantenga al frente la interacción que se realice con el

mediante el diálogo, este tiene que ser fluido y mantener

coherencia con lo que el cliente desee conocer.

SOCIO CLIENTE

es la persona más

importante.

SOCIO CLIENTE no

depende de nosotros.

Nosotros dependemos

de él

Un SOCIO

CLIENTE es el

objetivo de

nuestro trabajo no

podemos ni

debemos

considerarlo como

interrupción

Un SOCIO CLIENTE

nos hace un favor

cuando llega. No le

estamos haciendo un

favor al atenderlo

Un SOCIO CLIENTE es

un ser humano con

sentimientos y merece

un tratamiento

respetuoso, no es sólo

dinero en la

registradora.

El SOCIO CLIENTE es

el alma de todo negocio

por lo tanto merece la

atención más comedida

que podamos darle.

149

• Demostrar, sin dejar lugar a dudas, que Usted respeta y

acepta a la persona, sin importar su raza, sexo, cultura. : Es decir

por ningún concepto mostrar preferencia por algún cliente o peor

aún menospreciar a alguien por su apariencia, aspecto,

procedencia.

• Demostrar respeto por CACPE., por sus compañeros y

superiores: Ante sus compañeros y de manera especial ante los

clientes debe hacer notar el cariño y respeto que tenemos por

nuestra Institución, lo que incluye a todas las personas que

laboramos en ella.

• Estar tranquilo y seguro de sí mismo: A cada uno de los

funcionarios que laboran en los distintos puestos de trabajo el

CACPE le ha entregado la debida capacitación, por lo tanto el

conocimiento que posee da la tranquilidad y seguridad para que

esta persona esté seguro de lo que exprese ante el cliente.

• Apariencia (Ir bien vestido y desempeñar correctamente

su papel): Una reacción positiva o negativa de un cliente ante su

interacción con el servicio está fuertemente influida con lo que es

apreciado por ellos, por lo que, es imprescindible que la forma de

vestir sea en el caso de personal femenino con el uniforme

entregado por el CACPE en tanto que los caballeros

obligatoriamente siempre deben lucir corbata y terno (sea en

horario normal o diferido).

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

150

4.2.3.4.4. Procedimiento de retención de billetes


DOMINGO CÍA.LTDA.

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

Fecha: 1 /11/ 2011

Página: 16 De 48

RETENCIÓN BILLETES Y MONEDAS FALSAS

OBJETIVO

El presente instructivo se diseñó para que de manera uniforme

todas las áreas de Cajas de CACPE. y su personal de

Cajeros(as), apliquen el procedimiento instruido por la

Superintendencia de Bancos para la retención y verificación de

especies monetarias (billetes y monedas) de dudosa

autenticidad presentados, para enviarlos a la Dirección de

Especies Monetarias del Banco Central del Ecuador

REGLAMENTACIÓN

Se incorpora en este instructivo, las disposiciones de la

Superintendencia de Bancos, contenidas en la Circular No. SBS-

DNJ-2002-2040 del 24 de octubre del 2002.

Reemplaza a la Circular No. INSEF-2000-082 del 22 de junio del

2000, que instruía su inutilización permanente de billetes

falsificados a través del sistema perforación

151

MEDIOS DE TRABAJO

• Este instructivo

• Formulario multicopia CAJ-02

• Sello de caucho “ESPECIE PARA VERIFICACIÓN”

• Almohadilla con tinta roja (no otro color)

• Fundas plásticas transparentes (de 10cm de largo por 5cm

de ancho)

• Cinta adhesiva y engrapadora

• Fotocopias billete (3) y documento de identificación (2)

• File (a crear) “Formulario especies falsificados retenidas”.

• File (a crear) “Formulario especies falsificadas retenidas

enviadas al BCE”.

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

152


DOMINGO CÍA.LTDA.

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

Fecha: 1 /11/ 2011

Página: 18 De 48

RETENCIÓN BILLETES Y MONEDAS FALSAS

PROCEDIMIENTO

CAJERA:

Al recibir especies monetarias por cualquier concepto, aplique las

verificaciones pertinentes para detectar alguna de dudosa

autenticidad.

De presentarse el caso, explique al cliente o usuario de nuestros

servicios, que existe alguna especie con “dudosa autenticidad” y

que por tanto cumpliendo instrucciones de la Superintendencia

de Bancos, la retendrá para remitirla al Banco Central para su

verificación definitiva. Indique además que la retención es

temporal y que dentro de los próximos 30 días podrá acercarse a

la cooperativa y recibir noticias definitivas sobre si la especie

monetaria resultó o no falsa y que solo en el caso de no serlo, se

procederá a su restitución.

Tratándose de billete, en presencia del cliente, asiente con tinta

“roja” y por el anverso y reverso, el sello “ESPECIE PARA

VERIFICACIÓN”. Escriba con esferográfica en el reverso y en el

filo superior del billete, el número pre impreso del formulario CAJ-

CAJERA

SUPERVISOR

/JEFE DE

CAJAS

CAJERO PRINCIPAL O

SUPERVISOR / JEFE DE

CAJAS DE LA OFICINA

PRINCIPAL:

AVISO AL

CLIENTE

153

023 que utilizará. Luego, incluso si es moneda, introdúzcalo en

una funda plástica transparente, séllela con cinta adhesiva y

engrápela en junta del formulario que más adelante se describe.

Solicite al cliente o usuario de nuestros servicios, su documento

de identificación (cédula de identidad, ciudadanía o pasaporte) y

obtenga por cuenta de la cooperativa, dos fotocopias. Luego

devuelva este documento. Si no posee este documento, tenga

presente y descríbalo en “Observaciones” del reverso del

formulario CAJ-023 indicando que no lo presentó por no

poseerlo. Si solo observar resistencia a presentar el documento

de identificación, persuada de cualquier forma a que el poseedor

colabore con este requisito (Ej. No devuelva el resto del depósito

hasta que le presente este documento; o al inicio, cuando duda

del billete, sin anticiparle del caso, requiérale de la cédula).

Obtenga también tres fotocopias del billete retenido (por anverso

y reverso).

Solicite al cliente o usuario de nuestros servicios, llenar el

formulario multicopia CAJ-023 o ayúdelo a llenar (para evitar

manchas, borrones o enmiendas) y obtenga la firma del mismo

en el anverso del formulario. Firme y asiente el sello de la caja al

anverso de todos los formularios y entregue la segunda copia

(verde) al cliente en junta de la fotocopia del billete.

154

Complete el llenado del formulario en el reverso del original y el

reverso de la primera y segunda copia. Obtenga la firma de su

Supervisor o Jefe de Cajas en el reverso.

Tome el original y primera copia del CAJ-023 y anexe el billete o

moneda retenida y las fotocopias del billete y del documento de

identificación (si es que se dispone). Anexe a la tercera copia del

CAJ-023 la tercera fotocopia del billete retenido.

Al final del día: 1) remita al Cajero Principal o Supervisor/Jefe de

Cajas de su oficina principal, el original y la primera copia del

CAJ-023 en junta del billete o moneda retenida y fotocopias del

billete y documento de identificación (de disponerse). 2) la

tercera copia del CAJ-023 (amarilla) y las fotocopias del

documento de identificación y billete, archívela y consérvela

permanentemente en Bóveda en un file o carpeta denominada

“FORMULARIOS DE ESPECIES FALSIFICADAS RETENIDAS”.

SUPERVISOR/JEFE DE CAJAS

Solicite a Proveeduría, el formulario multicopia CAJ-023, el sello

de caucho respectivo y las fundas plásticas transparentes (estas

últimas puede gestionar su compra directa), manténgalas bajo su

custodia para proveerlo a solicitud de una Cajera.

CAJERA

SUPERVISOR

/JEFE DE

CAJAS

CAJERO PRINCIPAL O

SUPERVISOR / JEFE DE

CAJAS DE LA OFICINA

PRINCIPAL:

AVISO AL

CLIENTE

155

De presentarse caso de uso del CAJ-023, revise el correcto

proceder de la Cajera en cuanto a las irregularidades de la

especie monetaria retenida y de los datos y documentos anexos

al formulario CAJ-023 dispuestos en el presente Instructivo.

De estar conforme, firme en el reverso del original y 1ra y 3ra,

copia del CAJ-023.

Observe que la carpeta “Formularios de especies falsificadas

retenidas” se mantenga bajo custodia en la Bóveda de su oficina

y con las copias de los formatos bajo estricto orden numérico

(número pre-impreso en el formato en la parte superior derecha).

Las formas anuladas, deberán mantenerse completas (original y

tres copias) y dentro de la secuencia numérica correspondiente.

Manténgase atento a recibir por e-mail del Banco Central o de

parte de la oficina principal del Banco, la notificación definitiva de

si las especies resultaron falsas o no.

De no serlo, confirme con el Cajero Principal de la Oficina

Principal, el proceder a reembolsar o acreditar a la cuenta del

cliente, previo aviso al mismo. Solicite instrucciones respecto a

su forma de contabilización.

CAJERO PRINCIPAL O SUPERVISOR / JEFE DE CAJAS DE

156

LA OFICINA PRINCIPAL:

Reciba de las diferentes oficinas y propias cajeras, los

formularios CAJ-023 en original, 1ra. Copia y sus anexos (billete

o moneda y fotocopias del billete retenido y del documento de

identificación en caso de haberse obtenido).

Revise que estén escritos con letra legible y sin manchas,

borrones ni enmendaduras. Manténgalos bajo custodia en

Bóveda hasta acumularlos semanalmente o máximo por un lapso

de 15 días.

Transcurrido este tiempo, tome todos los CAJ-023 con sus 1ras.

Copias y prepare un Oficio (original y copia) dirigido a la

Dirección de Especies Monetarias del Banco Central del Ecuador

y detalle número del CAJ-023 que se incluye y denominación del

billetes que se adjunta.

Refiera que se los remite en cumplimiento de la Circular No.

SBS-SNJ-2002-2040 de la Superintendencia de Bancos, es decir

para que se los revise en cuanto a su autenticidad y que luego

de la revisión, nos sea comunicado sus resultados y acreditados

los valores que correspondan a especies auténticas.

Remítalos al Banco Central y obtenga acuse de recibo en la

157

copia del Oficio respectivo y archívelo en un file o carpeta

denominada “Formularios CAJ-023 Formularios de Especies

Falsificadas Retenidas entregas al BCE: Año....”.

Cree un recordatorio de 12 días hábiles para en caso de no

recibir respuesta del Banco Central, reclamar máximo al 12vo.

Día, el resultado de la revisión respectiva.

De recibir respuesta, asegúrese de que está llegue al Supervisor

o Jefe de Cajas de la oficina que retuvo originalmente la especie

monetaria falsa.

Si existiere casos de especies que resultaren auténticas,

asegúrese de recibir la Nota de Crédito del Banco Central y

contabilizar la misma (Débito 1102....) acreditando a las cuentas

de los clientes afectados. Asegúrese de avisar al Supervisor o

Jefe de Cajas remitente, para que se contacte o avise al cliente.

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

158

4.2.3.4.5. Procedimientos de Recibidor pagador


DOMINGO CÍA.LTDA.

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

Fecha: 1 /11/ 2011

Página: 24 De 48

RECIBIDOR O PAGADOR

FUNCIÓN BÁSICA

Atender los requerimientos de entrega-recepción de valores de

los diferentes departamentos de la oficina, así como cualquier

transacción con caja que se procese por ventanilla de acuerdo a

las políticas y procedimientos aprobados por la Presidencia

Ejecutiva, la Gerencia General.

RESPONSABILIDADES ESPECIFICAS

•Cumplir a cabalidad con lo establecido en todos los Manuales,

Instructivos e Instrucciones dictadas, sobre el cumplimiento de

sus labores.

•Prestar especial atención, y dar estricto cumplimiento a los

programas establecidos por CACPE, para el Control y

Prevención de Lavado de Dinero.

•Recibir depósitos por apertura de ahorros.

•Recibir depósitos tanto en cuentas de ahorros, así como entrega

de efectivo, retiros de ahorros,

•Solicitar al Supervisor efectúe requerimiento de efectivo para el

pago o retiro de cuentas de clientes.

159

•Realizar la entrega de excedentes de efectivo de su caja.

•Procesar la recaudación de los Servicios de las diversas

Instituciones tanto del sector público, como del sector privado,

con las cuales CACPE, mantiene convenios.

•Efectuar los respectivos fajos de dinero.

•Entregar a la bóveda el saldo de efectivo de su caja.

•Receptar y/o entregar valores por emisión y/o cancelación de

certificados de inversión y negociaciones de mesa de dinero.

•Realizar el pago y/o recepción de comprobantes contables,

pago de vales internos y otros.

•Realizar la entrega / recepción de valores por giros enviados y/o

recibidos respectivamente.

•Recepción / entrega de moneda extranjera y/o moneda en curso

en operaciones de cambios o mesa de dinero.

•Realizar la cuadratura de su caja tanto en moneda en curso,

como moneda extranjera.

•Recepción y proceso de solicitudes de certificación de cheques.

•Recepción de depósitos, pago de cheques, retiros, con

autorización del Supervisor de Caja.

•Demás funciones asignadas por los niveles superiores.

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

160


DOMINGO CÍA.LTDA.

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

Fecha: 1 /11/ 2011

Página: 26 De 48

RECIBIDOR O PAGADOR

RECEPCIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO AHORROS

Reciba del cliente la papeleta de depósito para cuentas de

ahorros, junto con el efectivo y la libreta de ahorros. En caso de

efectuarse depósito sin libreta utilice el Form. AHO 015 para que

sea entregado al cliente.

En presencia del cliente, proceda a contar el efectivo recibido, y

cerciórese de que no existan billetes de dudosa autenticidad. En

caso de existir, aplique el procedimiento interno de retención y

posterior verificación.

Revise que la papeleta de depósito esté correctamente llenada,

confrontando en primer lugar el efectivo recibido con lo indicado

en la parte correspondiente de la papeleta (efectivo – total), así

como en la parte posterior de la misma en el espacio

correspondiente. De existir algún error devuelva al cliente junto

con el efectivo para que realice los correctivos del caso.

Así mismo deberá revisar que la fecha indicada en la papeleta de

Recibe papeleta

En presencia del

cliente cuente el

dinero

Revise que

la papeleta

este bien

llena

Revisar fecha

actual al depósito

Anule los

casilleros basios

Ingrese en la

terminal financiera

Selle la papeleta

original

Entregue la

libreta de

ahorro al

cliente

161

depósito, corresponda al día en que se efectúa esta transacción.

Verifique que en la papeleta de depósito no exista ningún tipo de

alteraciones, enmendaduras, borrones o tachones.

El efectivo objeto del depósito, guarde en su gabinete, y por

ningún concepto mantenga dinero sobre su counter.

En la papeleta de depósito anule los casilleros no utilizados, y

haga un círculo alrededor de la cantidad total recibida.

Ingrese en la terminal financiera mediante las opciones

respectivas para depósitos sin libreta, certifique en el espacio

asignado en la papeleta de depósito de cuenta de ahorros.

Selle la papeleta original de depósito y en el Form. AHO 015 (en

el caso de ser depósito sin libreta) y valide la transacción por la

impresora del sistema, tanto en la papeleta como en la libreta de

ahorros.

Entregue la libreta de ahorros al cliente o el comprobante AHO

015.

Archive temporalmente la papeleta de depósito, para su posterior

envío al departamento de Cuentas Corrientes (maquina

distribuidora 7750), en tanto que el efectivo remitirá a la bóveda

general al final del día.

ELABORADO

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REVISADO APROBADO

162

4.2.3.4.6. Procedimiento de Retiro de ahorros


DOMINGO CÍA.LTDA.

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

Fecha: 1 /11/ 2011

Página: 28 De 48

RETIRO DE AHORROS

Reciba del cliente la papeleta de retiro, la libreta de ahorros y

la cédula de identidad, en la misma que deberá verificar que el

rostro de la persona que está efectuando el cobro

corresponda al que consta en el documento de identidad.

Cuando es otra persona la que realiza el retiro, solicite la

papeleta de autorización de retiro y las cédulas de identidad

de las dos personas (titular de la cuenta, y persona autorizada

a realizar el retiro), y proceda de la misma manera que en el

punto anterior.

Proceda a verificar que el valor en letras coincida con el valor

en números, que la fecha indicada en la papeleta sea la del

día en que se realiza la transacción.

Verifique que la(s) firma(s) consignada(s) en la papeleta de

retiro coincida con la estampada en la libreta de ahorros,

las(s) cédula(s) de identidad y el registro electrónico de las

firmas; de no estar correcta informe al cliente del particular y

devuelva la papeleta de ahorros y la libreta, caso contrario

prosiga.

RECIBE papeleta

de retiro

Si es otra

persona solicite

permiso, cedula

Verifique el valor

en letras

Verifique

firmas

Si existe dudas

Llamar al

cliente

Si persiste

duda huella

digital

Si todo esta

correcto

Estampe los sellos

Cuente dinero

Archive

temporalmente

Entregue el

efectivo

163

De existir “dudas” sobre la legitimidad de la papeleta de retiro

o firmas y/o la autenticidad de la persona que está efectuando

el cobro conjuntamente con el Supervisor proceda a verificar

que el dígito verificador de la cédula coincida, mediante la

utilización de la fórmula indicada a través de memorándum

GNO-94-153. Además de que se deberá solicitar a la persona

que realiza el retiro otro tipo de documento personal.

Cuando la duda se presente, sobre la persona autorizada a

realizar el retiro, proceda a localizar telefónicamente al titular

de la cuenta de ahorros, y verificar dicha autorización.

De no ser satisfactoria o posible el cumplimiento de una o más

de las acciones precedentes, como última acción de seguridad

y con la mayor cortesía y explicación de los propósitos del

procedimiento, deberá solicitar a la persona o cliente que está

efectuando el retiro asentar su huella digital (del pulgar

derecho) en el dorso de la papeleta de retiro. Para este

efecto deberá facilitarse la almohadilla y pedirle que lo asiente

(en la papeleta) con poca presión a fin de posibilitar distinguir

los rasgos y direcciones de la huella.

Tratándose de retiros de cuentas de ahorros a "nombre de un

menor de edad", deberá tener presente que si el que presenta

la libreta es un menor de edad, este deberá ser el titular de la

cuenta, y que, por lo tanto la papeleta de retiro deberá

contener la "autorización de su representante legal". Para

164

estos casos deberá exigir la presentación de la cédula de

Identidad del "representante legal" del titular de la cuenta y la

cédula de Identidad del menor de edad.

Si todo está correcto, estampe el sello de identificación de

cajero en la papeleta de retiro y proceda a validar la

transacción por la impresora del sistema

Cuente el dinero (por lo menos 2 veces), anote su desglose

del pago, al reverso de la papeleta de retiro, y entréguelo

conjuntamente con la libreta de ahorros, al beneficiario.

Archive temporalmente la papeleta de retiro hasta el final del

día, para su posterior envío al departamento de Cuentas

Corrientes (máquina centralizadora 7750).

Entregue el efectivo al cliente y solicite que recuente y

verifique el dinero requerido a un lado de la ventanilla de

atención al público. Informe al cliente que una vez salido del

Banco cualquier novedad que presente el dinero será de su

única y exclusiva responsabilidad. Mantenga contacto visual

durante el recuento y atienda las novedades que le indiquen

durante la atención a los clientes.

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

165

4.2.3.4.7. Procedimiento de Otorgamiento de crédito


DOMINGO CÍA.LTDA.

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

Fecha: 1 /11/ 2011

Página: 31 De 48

PROCESO DE CRÉDITO

NECESIDAD DEL

CLIENTE

CLIENTE SE ENTREVISTA

CON EL OFICIAL DE

CRÉDITO

OFICIAL ASESORA Y

ENTREGA SOLICITUD DE

CREDITO

CLIENTE LLENA SOLICITUD

Y ADJUNTA REQUISITOS

ENTREGA DE

DOCUMENTOS

OFICIAL ASESORA Y

VERIFICA AL CLIENTE

OFICIAL REVISA LOS DATOS

EN LA CENTRAL DE RIEGOS

CENTRAL DE

RIESGO

OFICIAL DEVUELVE

DOCUMENTOS AL

SOCIO

OFICIAL RECEPTA

Y VERIFICA LA

DOCUEMNTACIÓN

EN EL CASO DE

OBSERVACIONES NEGATIVA

FIN DEL

PROCESO

LLAMA AL CLIENTE

PARA QUE REGULE

LAS

OBSERVACIONES

CLIENTEOFICIAL DE CREDITO CENTRAL DE RIESGOS

NO DE ACUERDO

SI DE

ACUERDO

FIN

SI

NO

OFICIAL ELABORA

INFORME Y ENVÍA

AL COMITÉ O

GERENTE

COMITÉ O GERENTE

ANALIZA LA SOLICITUD PARA

SU APROBACIÓN

OFICIAL INFORMA AL

CLIENTE LOS

MOTIVOS DE LA

NEGACIÓN

CONTADOR ASESOR LEGAL

IMPRIME PAGARE O

CONTRATO POR EL

ARTICULO DEPENDIENDO

DE LA OPERACION

ENTREGA DEL

ARTICULO POR EL

VALOR DEL

CREDITO

CLIENTE

FIRMA HOJA

DEL

CONSEP

FIN

CONTADOR

NO SI

FIN

PROCESO PARA

DAR CRÉDITO A

LOS SOCIOS

CACPE

El manejo de la

información que

sustenta un

crédito

recomienda que

desde el inicio se

deba solicitar la

información con

buen criterio para

ganar agilidad y

especialmente

obtener la mejor

información para

posteriormente

evaluar los

RIESGOS

CREDITICIOS.

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

166


DOMINGO CÍA.LTDA.

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

Fecha: 1 /11/ 2011

Página: 15 De 48

PROCESO DE CRÉDITO

Si el crédito es de 0 a

10000 dólares

Si es sobre firmas,

se revisa que toda

la documentación

este en regla

Se hace firmar el

pagare en

presencia del

oficial

Se realiza el

desembolso del

credito

Fin del proceso

junto a la parte 1

Se entrega el

articulo solicitado

por el valor del

credito

Si es hipotecario o

prendario se envía

al departamento

legal

El dep. legal

elabora el contrato

de hipoteca o

prenda

Cliente lleva

documentos a

notaria y juzgados

Cliente lleva al

registro de la

propiedad

mercantil

Dep. legal remite

al dep. de crédito

el respectivo

tramite

PROCEDIMIENTO FINAL EN

CASO DE 2 SITUACIONES

Como el crédito es

sinónimo de confianza,

pues indudablemente trae

consigo y de la mano al

“Riesgo”, es ahí cuando

entra en acción la

Cobranza. Existen muchas

definiciones de varios

autores, a continuación se

presenta una que resume

muchos criterios:

La cobranza es la

recepción de fondos o

valores a la prestación de

bienes, servicios o efectos

que la representen para su

pago de cualquier

obligación, factura o

documento válido, como

también promesa de pago,

para su efectivización en el

lugar o entidad que son

pagaderos.

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

167


DOMINGO CÍA.LTDA.

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

Fecha: 1 /11/ 2011

Página: 16 De 48

PROCESO DE CRÉDITO

CACPE realizará actividades de inspección, supervisión técnica y otros

controles adicionales necesarios a las operaciones de crédito, con el propósito

de evaluar el desarrollo del proyecto y el cumplimiento de las condiciones

establecidas en la Resolución o Acuerdo de Aprobación con la frecuencia

establecida por el área de Supervisión.

A. CAMBIOS EN CONDICIONES DE LAS OPERACIONES

1. Una operación concedida y reportada en central de riesgos, no

puede cambiar las condiciones de la operación reportada en las

Estructuras de la Superintendencia de Bancos y Seguros, la única

vía es cambiar la operación en el sistema al estado de “Cancelada” y

generar una operación nueva.

B. OPERACIONES DE PLAZO VENCIDO

1. CACPE podrá dar de plazo vencido una operación de crédito en los casos

que se enuncian a continuación:

a. Por incumplimiento en el pago de obligaciones, conforme a los plazos

establecidos en los procedimientos internos de CACPE

b. Por no presentar los respectivos justificativos

c. Por incumplir negligentemente las disposiciones establecidas en la

resolución de aprobación,

d. Por no dar la cuota proporcional de la parte no utilizada del monto del

168

crédito otorgado, en un plazo máximo de 15 días, a partir de la fecha en

que se inicia el incumplimiento.

e. Cuando en la supervisión y posterior requerimiento, el cliente no presente

las pólizas de seguro y correspondiente endoso a favor de CACPE,

avalúos, estados financieros actualizados y cumplimiento de las

condiciones contempladas en el reglamento interno.

f. Cuando los requerimientos u obligaciones ambientales no hayan sido

cumplidas de acuerdo a los requerimientos de CACPE

g. Cuando el cliente se encuentre en inactividad por deficiencias operativas

y/o administrativas, sea ésta permanente o temporal que afecte la

estabilidad del negocio, determinada por el área de Supervisión.

h. Por liquidación de la empresa, quiebra, insolvencia, concurso preventivo o

declararse concurso de acreedores contra el cliente, según sea el caso.

i. Por deterioro accidental, parcial o total de los bienes financiados, siempre

y cuando no existan las coberturas de seguro apropiadas, excepto cuando

se trate de un caso fortuito o de fuerza mayor.

j. Cuando durante la vigencia de la operación, el cliente venda, dé en

arriendo o comodato o transfiera el dominio, a cualquier título, los bienes

financiados, sin previa autorización escrita de CACPE

k. Cuando exista disposición parcial o total de las garantías, sin previa

autorización escrita de CACPE.

l. Cuando el cliente impida la realización de controles o inspecciones de

verificación del debido uso de los ARTICULOS (recursos del préstamo o

propios), o no presente los comprobantes, facturas canceladas y demás

documentos que le fueren requeridos por CACPE.

169

m. Cuando el cliente haya suministrado datos falsos para la obtención del

ARTICULO.

n. Cuando, durante la vigencia del crédito, el cliente haya sido registrado en

la Base del CONSEP.

o. Cuando no se informe a CACPE respecto a cambios de accionistas; o

cuando los accionistas nuevos no tengan un perfil financiero adecuado.

2. Cuando por estas razones se declare de plazo vencido la operación de

crédito, la tasa de sanción por desvío de fondos a ser cobrada será

equivalente a la tasa de mora calculada desde la fecha y por el monto a

ser determinado por el área de Supervisión, de acuerdo al análisis

realizado. La tasa de mora será la que resulte de aplicar un recargo de

hasta el 10% (0,1 veces) a la tasa que se halle vigente para la obligación

de que se trate, a la fecha de declaración de plazo vencido de la misma.

C. DOCUMENTACIÓN DEL CLIENTE. CACPE, mantendrá los

expedientes individuales de cada uno de los clientes, con la

documentación e información determinada en la Resolución

pertinente expedida por la NEGOCIACIÓN del artículo a crédito y

demás documentos solicitados exigidos por la misma.

D. ATENCIÓN A ANALISTAS DE CRÉDITOS. Los Oficiales de Enlace

y los Oficiales de Información de CACPE, recibirán las solicitudes y

documentos habilitantes para el pre-calificación de las operaciones

de crédito directo, de los clientes.

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

170


DOMINGO CÍA.LTDA.

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

Fecha: 1 /11/ 2011

Página: 36 De 48

PROCESO DE CRÉDITO

CACPE realizará actividades de inspección, supervisión técnica y otros

controles adicionales necesarios a las operaciones de crédito, con el propósito

de evaluar el desarrollo del proyecto y el cumplimiento de las condiciones

establecidas en la Resolución o Acuerdo de Aprobación con la frecuencia

establecida por el área de Supervisión.

E. CAMBIOS EN CONDICIONES DE LAS OPERACIONES

Una operación concedida y reportada en central de riesgos, no puede cambiar

las condiciones de la operación reportada en las Estructuras de la

Superintendencia de Bancos y Seguros, la única vía es cambiar la operación en

el sistema al estado de “Cancelada” y generar una operación nueva.

F. OPERACIONES DE PLAZO VENCIDO

CACPE podrá dar de plazo vencido una operación de crédito en los casos que

se enuncian a continuación:

a. Por incumplimiento en el pago de obligaciones, conforme a los plazos

establecidos en los procedimientos internos de CACPE

b. Por no presentar los respectivos justificativos

c. Por incumplir negligentemente las disposiciones establecidas en la

resolución de aprobación,

171

d. Por no dar la cuota proporcional de la parte no utilizada del monto del

crédito otorgado, en un plazo máximo de 15 días, a partir de la fecha en que

se inicia el incumplimiento.

e. Cuando en la supervisión y posterior requerimiento, el cliente no presente

las pólizas de seguro y correspondiente endoso a favor de CACPE, avalúos,

estados financieros actualizados y cumplimiento de las condiciones

contempladas en el reglamento interno.

f. Cuando los requerimientos u obligaciones ambientales no hayan sido

cumplidas de acuerdo a los requerimientos de CACPE

g. Cuando el cliente se encuentre en inactividad por deficiencias operativas y/o

administrativas, sea ésta permanente o temporal que afecte la estabilidad

del negocio, determinada por el área de Supervisión.

h. Por liquidación de la empresa, quiebra, insolvencia, concurso preventivo o

declararse concurso de acreedores contra el cliente, según sea el caso.

i. Por deterioro accidental, parcial o total de los bienes financiados, siempre y

cuando no existan las coberturas de seguro apropiadas, excepto cuando se

trate de un caso fortuito o de fuerza mayor.

j. Cuando durante la vigencia de la operación, el cliente venda, dé en arriendo

o comodato o transfiera el dominio, a cualquier título, los bienes financiados,

sin previa autorización escrita de CACPE

k. Cuando exista disposición parcial o total de las garantías, sin previa

autorización escrita de CACPE.

l. Cuando el cliente impida la realización de controles o inspecciones de

verificación del debido uso de los ARTICULOS (recursos del préstamo o

propios), o no presente los comprobantes, facturas canceladas y demás

172

documentos que le fueren requeridos por CACPE y a satisfacción de la

misma.

m. Cuando, durante la vigencia del crédito, el cliente haya sido registrado en la

Base del CONSEP.

n. Cuando no se informe a CACPE respecto a cambios de accionistas; o

cuando los accionistas nuevos no tengan un perfil financiero adecuado.

3. Cuando por estas razones se declare de plazo vencido la operación de

crédito, la tasa de sanción por desvío de fondos a ser cobrada será

equivalente a la tasa de mora calculada desde la fecha y por el monto a

ser determinado por el área de Supervisión, de acuerdo al análisis

realizado. La tasa de mora será la que resulte de aplicar un recargo de

hasta el 10% (0,1 veces) a la tasa que se halle vigente para la obligación

de que se trate, a la fecha de declaración de plazo vencido de la misma.

Para este fin será necesaria la presentación de un informe de la gerencia,

con las respectivas recomendaciones.

G. DOCUMENTACIÓN DEL CLIENTE. CACPE mantendrá los

expedientes individuales de cada uno de los clientes, con la

documentación e información determinada en la Resolución pertinente

expedida por la NEGOCIACIÓN del artículo a crédito y demás

documentos solicitados exigidos por la misma.

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J.C.L.

REVISADO APROBADO

173


DOMINGO CÍA. LTDA.

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

Fecha: 1 /11/ 2011

Página: 39 De 48

ACCIONES PREVENTIVAS Y PROCESO DE RECUPERACIÓN DE

CARTERA

Acciones Preventivas:

Las acciones para recuperación preventiva incluyen

llamadas telefónicas o visitas al cliente en su lugar de

trabajo o domicilio, con la finalidad de conocer la

perspectiva de pago del cliente, pudiendo encontrar los

siguientes casos:

Clientes que descuidan la fecha de vencimiento

Clientes que temporalmente se atrasan pero

generalmente realizan el pago

Clientes que temporalmente se atrasan por las

condiciones geográficas

Clientes que siempre se atrasan

Clientes que involuntariamente se atrasan por la

situación económica de las empresas o el lugar

donde desempeñan su trabajo

Clientes que deliberadamente incumplen con el

pago

Clientes que no pagan porque su situación

COBRANZA OPERATIVA

Antes de su vencimiento y

hasta 10 días después

COBRANZA

ADMINISTRATIVA

Desde 10 a 30 días

COBRANZA PREJUDICIAL

De 30 a 60 días

COBRANZA JUDICIAL

Más de 75 días

174

económica no lo permite

Que han sufrido deterioro o perdida en sus

negocios

Cada uno de estos casos son analizados en forma

independiente, con la finalidad de tomar una decisión

definitiva de cobro.

PROCESO DE RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS EN

MORA:

Los oficiales de crédito, son responsables de las

actividades de recuperación de cartera en mora, con

acciones extrajudiciales:

Cobranza administrativa: son las actividades realizadas

por los oficiales de crédito para recaudar el pago

pendiente, son tareas administrativas como llamadas

telefónicas, envío de notificaciones de mora.

Cobranza operativa: para evitar que la operación vencida

acumule más días de vencido y se perjudique a la

cooperativa con generación de provisiones, el oficial de

crédito y los jefes de agencia, harán las siguientes

acciones: visita al cliente, entrega de notificaciones,

175

llamadas al garante de la operación y visita múltiple de las

dos personas a cliente y garante.

Cobranza prejudicial: se realizan acciones de

recuperación con participación del abogado de la

cooperativa, con la documentación de soporte y un

informe del seguimiento realizado al cliente moroso. El

abogado tendrá un plazo máximo de 30 días, a partir de la

entrega de toda la documentación, para la ejecución de

esta etapa de cobro.

Cobranza judicial: Una vez agotadas las etapas anteriores

y expirando el plazo no mayor a 30 días, otorgado en la

etapa de cobro extrajudicial, se realiza la demanda a

través del abogado.

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

176


DOMINGO CÍA. LTDA.

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

Fecha: 1 /11/ 2011

Página: 42 De 48

CARTERA VENCIDA

CARTERA

VENCIDA

CONTADOR SECRETARIA CLIENTE RECAUDADOR

HACER

LLAMADAS

TELEFONICAS

REGISTRAR

LAS LLAMADA

TELEFÓNICAS

CONFIRMACIÓN

CONFIRMACIÓN

DEL PAGO

CANCELACIÓN

CUOTA O DEUDA

COMPROBANTE

DE PAGO

FIN

NOTIFICACI

ÓN ESCRITA

VISITA

DOMICILIARIA

PROCEDIMIEN

TO LEGAL

SI

NO

NO SI

SI

SINO

1.- A parte del sistema informático que

utiliza, donde se almacena la

información de todos los clientes en

general. Se debe abrir un archivo

donde se detalle la información de cada

CUENTA POR COBRAR que mantiene

2.- Revisar mensualmente los archivos

donde se detalla la información de las

cuentas antes mencionada, las fechas

de vencimiento de dichas cuentas y su

evolución

3.- Realizar las gestiones necesarias

para su recuperación

4.- Pasar el respectivo anexo para

conocimiento, análisis y sugerencias

por parte del Comité de Calificación de

Activos en Riesgo, quienes opinan

sobre si las provisiones constituidas

antes las Cuentas por Cobrar son

suficientes o si es necesario

incrementarlos.

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

177


DOMINGO CÍA. LTDA.

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

Fecha: 1 /11/ 2011

Página: 43 De 48

GESTIÓN DE COBRANZA EXTRAJUDICIAL

INICIO

SELECCIÓN EN EL

SISTEMA LOS CLIENTES

QUE REGISTREN MORA

AL MENOS 1 CUOTA

GENERAR

FICHAS DE

NOTIFICAC

IÓN

IMPRIMIR EL

LISTADO DE

SOCIOS A SER

NOTIFICADOS

REGISTRAR

CUALQUIER

OBSERVACI

ÓN QUE

AMERITE EN

EL LISTADO

OFICIAL DE

CREDITOCLIENTE

RECIBE VISITA DEL

OFICIAL DE CRÉDITO Y

RECAUDADOR Y ES

NOTIFICADO

FIRMA COMO

CONSTANCIA DE

RECIBIR

NOTIFICACÓN

RECIBE LISTADO

DE

NOTIFICACIONE

S ENTREGADAS

ARCHIVA

LISTADO

FIN

GERENTE-

CONTADOR

DESCRIPCIÓN DEL

PROCESO.

1. Oficial de crédito selecciona

en el sistema los clientes que

registren una cuota impaga al

día inmediato anterior.

2. Oficial de crédito imprime

del sistema las fichas de

notificación de cliente impagos

en base a la selección

realizada anteriormente.

3. Oficial de crédito imprime el

listado de cliente ser

Notificados.

4. Oficial de crédito realiza la

visita física al cliente y se le

entrega la notificación.

5. cliente registra en el listado

impreso anteriormente su

firma como constancia de

haber recibido la notificación

así como cualquier

observación si así amerita.

6. Oficial de crédito entrega el

listado de clientes notificados

al jefe de crédito para su

conocimiento.

7. Jefe de crédito archiva el

listado.

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

178


DOMINGO CÍA. LTDA.

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

Fecha: 1 /11/ 2011

Página: 44 De 48

GESTIÓN DE COBRANZA PREJUDICIAL Y JUDICIAL

Descripción del proceso.

1. El jefe de crédito analiza las operaciones que registran mora superior a lo

establecido en la política de crédito para gestión extrajudicial que deben pasar a

cobranza prejudicial.

2. El asesor Jurídico recibe esa información y elabora las notificaciones

prejudiciales de los socios con operaciones vencidas.

3. El Asesor jurídico entrega a los oficiales de crédito las notificaciones de los

CLIENTES en mora prejudicial a ser notificados.

4. El asesor jurídico realiza la verificación de la cancelación de operaciones con

estado prejudicial, si estos han realizado el pago, no se realiza más actividades,

si eso no sucede, solicita al jefe de crédito que entregue los pagarés físicos

para iniciar el proceso de cobranza prejudicial.

5. El jefe de crédito envía los pagarés del Asesor Jurídico, este ultimo los revisa

en cantidad y que los mismos no hayan perdido las características que el titulo

ejecutivo debe poseer para mantener su validez, si existe pagares no acordes,

procede a devolverlos, caso contrario continúa con el proceso.

6. El asesor jurídico elabora la demanda de acuerdo al contenido del pagare y

entrega en el juzgado para que el juez califique la demanda.

7. El juez revisa la demanda presentada y si está de acuerdo la aprueba, caso

contrario, solicita que se complete o aclare.

179

8. Una vez que el juez aprueba la demanda, ordena que el deudor y/o los

garantes paguen los valores correspondientes.

9. El asesor jurídico coordina con el citador para que este último notifique al o

los demandados y lo cite en una fecha y a una hora.

10. Si el citador no ubica al o los demandados, informa al Asesor Jurídico para

que se realice la notificación a través de la prensa.

11. Si después de la citación por la prensa, el deudor y/o los garantes no

comparecen, el asesor jurídico solicita sentencia al juez.

12. Si el deudor y/o los garantes acuden a la citación, acepta la deuda, se

espera el pago y se archiva el proceso.

13. Una vez que ya no existan observaciones y la deuda ha sido, acepta el

asesor jurídico solicita el pago o los bienes que posea el deudor y/o los

garantes para embargo.

14. Si el deudor y/o los garantes declaran no tener dinero para pago y tampoco

poseer bienes para embargo, el asesor jurídico, investiga en el registro

mercantil y en el de la propiedad sobre posibles bienes que el deudor posea.

15. Si el asesor jurídico confirma la existencia de bienes para posibilitar

embargo, solicita al juez que nombre un alguacil y depositario judicial, caso

contrario solicita al juez declara insolvencia del deudor y/o los garantes.

16. Si existen bienes del deudor y/o los garantes, el juez nombra alguacil y

depositario judicial y toman la custodia de los bienes embargados.

17. El asesor jurídico solicita al juez la inscripción del embargo en el registro de

la propiedad o mercantil según corresponda.

18. El juez nombra un perito evaluador para determinar el valor monetario del

bien embargado.

180

19. El perito evaluador emite el informe con el avalúo del bien.

20. El asesor jurídico solicita al juez el remate del bien.

21. El juez autoriza el remate del bien

22. Se efectúa el remate del bien

23. Una vez que es rematado se cancela la deuda se finaliza el proceso.

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

181


MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Fecha: 1 /11/ 2011

Página: 47 De 48

GESTIÓN DE COBRANZA PREJUDICIAL Y JUDICIAL

GERENTE ASESOR JURIDICOOFICIAL DE

CREDITOJUEZ

INICIO

ESTABLECE

OPERACIONES

QUE DEBEN

PASAR A

COBRANZAS

PREJUDICIAL

RECIBE INFORMACIÓN

Y ELABORA

NOTIFICACIONES

PREJUDICIALES

VERIFICA SI HAN

EFECTUADO LOS PAGOS

DE OPERACIONES CON

ESTADO PREJUDICIAL

HAN REGISTRADO

LOS PAGOS

SOLICITA AL GERENTE

ENTREGUE EL PAGARE

PARA INICIAR LA

COBRANZA JUDICIAL

REVISA QUE EL

PAGARE NO

ESTE

INVALIDADO

ELABORA LA

DEMANDA

JUDICIAL Y

ENVÍA AL JUEZ

COORDINA CON EL

CITADOR LA NOTIFICACIÓN

DEL DEMANDADO

CITA AL

DEMANDADO

POR LA PRENSA

SOLICITA

SENTENCIA AL

JUEZ Y ELITE

LIQUIDACIÓN

RECIBE INFORMACIÓN

Y ENTREGA

NOTIFICACIONES A

CLIENTES

FIN

CERTIFICA

DEMANDA

ORDENA PAGOS

DE VALORES

ADEUDADOS

FIN

ENVÍA PAGARE

PARA INICIAR

COBRANZA

JUDICIAL

ORDENA EL

PAGO

CLIENTE

REALIZA EL

PAGO

FIN

SI

NO

SI

NO

NO

SI

SI

NO

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

182


MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Fecha: 1 /11/ 2011

Página: 48 De 48

GESTIÓN DE COBRANZA PREJUDICIAL Y JUDICIAL- ABOGADO

ASESOR JURIDICO JUEZ PERITO

SOLICITA EL

PAGO CON

BIENES DEL

DEUDOR

INVESTIGA EN EL

REGISTRO

MERCANTIL Y DE

PROPIEDAD LA

EXISTENCIA DE LOS

MISMOS

EXISTEN

SOLICITA NOMBRAR

ALGUACIL Y

DEPOSITARIO

JUDICIAL

JUEZ NOMBRA

ALGUACIL Y

DEPOSIATRIO Y

EMBARGEN BIENE

SOLICITA INSCRIPCIÓN

DE EMBARGO EN EL

REGISTRO

CORRESPONDIENTE

SOLICITA AL

JUEZ EL

REMATE DEL

BIEN

NOMBRA

PERITOEVALUADOR

PARA DETERMINAR EL

VALOR DEL BIEN

AUTORIZA EL

REMATE

EFECTUA EL

REMATE

EMITE EL

INFORME CON

EL AVALÚO DEL

BIEN

FIN

ESPERA EL

PAGO DEL

CREDITO

CONSTATA EL

PAGO DEL

CREDITO

ARCHIVA

PROCESO

FIN

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

183

4.2.3.5. Información y comunicación

Se pretende identificar, recopilar y comunicar la información pertinente en forma

clara y precisa que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades.

Buscando que se mejore la calidad de la información basándose para el efecto en

el diseño de documentos significados para un manejo eficiente de los inventarios.

4.2.3.5.1. Información

La información se divulgará a todos los niveles de la empresa para identificar,

evaluar y responder a los riesgos para el alcanzar los objetivos propuestos. La

información sobre las políticas, procedimientos y logística para la identificación,

prevención y tratamiento de los riesgos, debe fluir desde la Gerencia General en

forma de cascada hasta el personal operativo y técnico.

De tal forma que estos sean capaces de comunicar oportunamente cualquier falta

en el control interno a sus niveles superiores, clasificándola de acuerdo con tipo

de falta, ya sea documental, tecnológica, de campo y de cumplimiento.

Integración con las operaciones.

Todos los procesos tienen que llegar al departamento de contabilidad con una

información veraz debidamente respaldada y siguiendo los procesos establecidos

para cada departamento involucrados con inventario.

184

Tecnologías coexistentes.

Los sistemas informáticos deben llevar la información deben, ser alimentados por

las personas indicadas y autorizadas cumpliendo con los deberes y asignaciones

ahí establecidas para evitar duplicidad de informaciones.

Calidad de información.

Contiene para la función que se presente debe cumplir con las siguientes

características:

a) Contenido apropiado.

¿Se necesita la información contenida en él?

c) Información oportuna.

¿Está disponible cuando es requerida?

d) Información actual.

¿Está disponible la más reciente?

e) Información exacta.

¿Los datos son correctos?

185

f) Información accesible.

¿Pueden obtenerse fácilmente por las partes apropiadas?

4.2.3.5.2. Comunicación

La comunicación es muy importante en cualquier empresa, pues de ella depende

en gran medida el buen funcionamiento de todos los procesos, asumiendo que la

comunicación permite que los empleados rindan de una mejor manera.

Interna.

Los empleados deben recibir el mensaje claro desde la alta dirección, es por ello

que la claridad y la eficacia de la comunicación del mensaje son importantes.

Externa.

Las comunicaciones recibidas de los clientes y proveedores muchas veces

brindan información importante, está comunicación externa puede aportar un gran

valor a la institución, servirá para mejorar la calidad del servicio en la concesión

de los créditos a los clientes de la cooperativa.

4.2.3.5.3. Instrucciones especiales para la concesión de créditos

Las instrucciones para la concesión de créditos se visualizan en el siguiente

manual.

186

Cuadro 11. Manual de proceso crediticio


DOMINGO CÍA.LTDA.

MANUAL DE DEL PROCESO CREDITICIO

PROCESO DE CRÉDITO

1. SUJETOS DE CRÉDITO

a. Personas naturales b. Personas jurídicas

2. SEGMENTOS DE CRÉDITO

SEGMENTO DE CRÉDITO

MONTO POR OPERACIÓN Y SALDO ADEUDADO (USD)

Desde Hasta

Microcrédito --- 999

Crédito Medio 1000 2500

Crédito alto DISTRIBUIDOR

2501 5000

Crédito Riesgo Corporativo

5001 10000

3. RIESGOS DE CRÉDITO

CÓDIGO NOMBRE SEGMENTO DE CRÉDITO

MR-MC Metodología de Riesgo de Microcrédito

Microcrédito

MR- CM Metodología de Riesgo CRÉDITO MEDIO

Microcrédito

MR-D Metodología de Riesgo DISTRIBUIDOR

PYMES, Empresarial y Corporativo

INSTRUCCIONES ESPECIALES a. Se faculta a la administración a suspender operaciones si el nivel de morosidad real de

las operaciones de microcrédito de CACPE supera el nivel de riesgo máximo de 5%, y de la decisión que adopte, informará al GERENTE.

b. Se faculta a la Gerencia General a aprobar créditos mayores de $500 previo informe y evaluación de perfiles integrales de clientes y garantes, y por tanto, se verificara operaciones exclusivamente por Central de Riesgos.

4. TASAS DE INTERÉS

Se faculta al Gerente General de CACPE, para que apruebe mensualmente las tasas de interés para las distintas facilidades de crédito, aplicando los parámetros de costo financiero, margen y primas por plazo y de riesgos, establecidos en el Módulo 3: Norma operativa de crédito, capítulo I: ”Condiciones comunes aplicables a las facilidades de crédito”

5.

TASAS DE INTERÉS - DESTINO DEL CRÉDITO - PLAZO Y CÓDIGO DE TASA

ARTÍCULOS PLAZO

TASA EFECTIVA ANUAL Banco Central del Ecuador

activa morosidad Provisión

VIVIENDA

Hasta 12 MESES

11% 3%

1% MÁXIMO 15 MESES

11% 3%

MICROCRÉDITOS Hasta 12 MESES 11% 3%

CONSUMO Hasta un año,

11% 3% 2% Máximo 15 mese

INSTRUCCIONES ESPECIALES La Gerencia General o su delegado podrán revisar el nivel de tasas de interés en cualquier momento si la situación financiera cambia o las condiciones económicas del país, así lo requieren.

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

187


DOMINGO CÍA.LTDA.

MANUAL DE DEL PROCESO CREDITICIO

PROCESO DE CRÉDITO

6. SUJETOS DE CRÉDITO

c. Personas naturales d. Personas jurídicas

7. SEGMENTOS DE CRÉDITO

SEGMENTO DE CRÉDITO

MONTO POR OPERACIÓN Y SALDO ADEUDADO (USD)

Desde Hasta

Microcrédito --- 999

Crédito Medio 1000 2500

Crédito alto DISTRIBUIDOR

2501 5000

Crédito Riesgo Corporativo

5001 10000

8. RIESGOS DE CRÉDITO

CÓDIGO NOMBRE SEGMENTO DE CRÉDITO

MR-MC Metodología de Riesgo de Microcrédito

Microcrédito

MR- CM Metodología de Riesgo CRÉDITO MEDIO

Microcrédito

MR-D Metodología de Riesgo DISTRIBUIDOR

PYMES, Empresarial y Corporativo

INSTRUCCIONES ESPECIALES c. Se faculta a la administración a suspender operaciones si el nivel de morosidad real de

las operaciones de microcrédito de CACPE supera el nivel de riesgo máximo de 5%, y de la decisión que adopte, informará al GERENTE.

d. Se faculta a la Gerencia General a aprobar créditos mayores de $500 previo informe y evaluación de perfiles integrales de clientes y garantes, y por tanto, se verificara operaciones exclusivamente por Central de Riesgos.

9. TASAS DE INTERÉS

Se faculta al Gerente General de CACPE, para que apruebe mensualmente las tasas de interés para las distintas facilidades de crédito, aplicando los parámetros de costo financiero, margen y primas por plazo y de riesgos, establecidos en el Módulo 3: Norma operativa de crédito, capítulo I: ”Condiciones comunes aplicables a las facilidades de crédito”

10.

TASAS DE INTERÉS - DESTINO DEL CRÉDITO - PLAZO Y CÓDIGO DE TASA

ARTÍCULOS PLAZO

TASA EFECTIVA ANUAL Banco Central del Ecuador

activa morosidad Provisión

VIVIENDA

Hasta 12 MESES

11% 3%

1% MÁXIMO 15 MESES

11% 3%

MICROCRÉDITOS Hasta 12 MESES 11% 3%

CONSUMO Hasta un año,

11% 3% 2% Máximo 15 mese

INSTRUCCIONES ESPECIALES La Gerencia General o su delegado podrán revisar el nivel de tasas de interés en cualquier momento si la situación financiera cambia o las condiciones económicas del país, así lo requieren.

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

188

4.2.3.5.4. Instrucciones manejo de especies monetarias falsas

Cuadro 12. Formulario especies monetarias falsas


DOMINGO CÍA.LTDA.

FORMULARIO DE ESPECIES MONETARIAS FALSAS

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

189

PARA USO EXCLUSIVO DEL BANCO:Viene del anverso:

Oficina / Agencia: Código de Oficina:

Dirección Ciudad:

Teléfono:

Nombre de Cajero(a) que detectó y retuvo:

Nombre de Supervisor(a) de la oficina:

Dirección de E-mail Supervisor/Jefe:

SI NO

Ha tenido el cliente alguna información de la fuente del billete? . . . . . . . . . . . . . . .

Hubo alguna actividad sospechosa del cliente? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Es cliente habitual de la institución financiera? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Observaciones:

f) Supervisor / Jefef) Cajero

Cuadro 13. Uso Cooperativa especies monetarias falsas


DOMINGO CÍA.LTDA.

USO DE LA COOPERATIVA

ELABORADO

J.C.L.

REVISADO APROBADO

Cuadro 14. Formato registro clientes



No. de

Acta:

FECHA:

ASISTENTES:

Asesores de Crédito:

Gerente Crédito:

NO. UBICACIÓN GEOGRAFICA MONTO MONTOS

APROBADOS PLAZO FECHA A ASESOR OBSERVACIONES

Nº APELLIDOS Y

NOMBRES CEDULA CICLO PARROQUIA SECTOR MONTO

ANTERIOR SOLICITADO OP.

NUEVA RENOVAC. DIAS DESEMB.

GERENTE CREDITO

ASESOR 1

ASESOR 2

GERENTE CACPE

191

Cuadro 15. Formato control clientes


CRITERIO

NEGOCIO

MONTO

NÚMERO DE CRÉDITO

CL

IEN

TE

1

CL

IEN

TE

2

CL

IEN

TE

3

CU

MP

LIM

IE

NT

O

PUNTAJE ÓPTIMO

DESEADO

EVALUACIÓN DEL EVENTO

INT

ER

PR

ET

AC

IÓN

PESO

CU

MP

LIM

IE

NT

O

PESO REQUISITOS DEL CLIENTE

90% Negocio propio

No estar reportado con mala calificación Central R.

Antigüedad mínima de 12 meses

Funcionamiento mínimo 6 meses en el mismo local

10% De 21 – 64 años de edad

DOCUMENTOS REQUERIDOS

95% Cédula de identidad del solicitante

Fotocopia del recibido de servicio básico del negocio

Fotocopia del recibido de servicio básico – domicilio e imp. Predial

Identificación documentada del negocio

5% Papeleta de votación del solicitante

Cedula de identidad del cónyuge

Papeleta de votación del cónyuge

CONSTANCIA DEL COMITÉ DE CRÉDITO

Se encuentra adjunta el acta individual debidamente firmada.

El acta GLOBAL cuenta con todas las firmas de aprobación.

CONSTITUCIÓN DE GARANTÍAS DOCUMENTADAS

El pagare está acorde al acta de crédito aprobada

Autorización de revisión y publicación de datos -CLIENTE

4.2.3.6. Monitoreo

El plan de monitoreo pretende velar por el cumplimiento de los objetivos

propuestos en el sistema de control interno, revisando y evaluando la labor

desempeñada por cada uno de los actores internos y externos, para el efecto se

plantea los siguientes mecanismos de control:

Asignación de responsabilidades y tareas

Evaluación a través de indicadores del cumplimiento de las disposiciones

Evaluación de los resultados financieros

4.2.3.6.1. Asignación de actividades y responsabilidades

Es menester señalar que la asignación directa de las actividades efectuadas a las

personas que intervienen en el proceso conlleva a poder efectuar los correctivos

necesarios en caso de que no se vaya aplicando de acuerdo con lo planificado.

Cuadro 16. Asignación de actividades

Cargo Actividad /tarea/ paso

Directorio Aprueba la matriz de riesgos que van a ser gestionados por la CACPE.

Presidencia

Gerencia

Auditoria

Identifican, evalúan y priorizan los riesgos que constituirán la matriz de

riesgos institucional y son responsables de ejecutar los diferentes

procedimientos, políticas y normas correspondientes a la gestión del

riesgo en el ámbito de la concesión de créditos.

Gerente Proporciona información pertinente para la actualización de la matriz

de riesgos, responsable de ejecutar los diferentes procedimientos,

políticas y normas correspondientes a la gestión del riesgo.


193

4.2.3.6.2. Evaluación a través de indicadores de cumplimiento de las disposiciones.

Cuadro 17. Indicadores de gestión crediticia

INDICADOR

FORMULA

OBJETIVO

Cumplimiento

de políticas

Aplicación de Políticas/ Políticas establecidas

Verificar el grado

cumplimiento de las

mismas

Supervisión de

Cajas

Cierres de caja correctos / Total cierres de

caja

Validar la aplicación de

los instrumentos de

control del efectivo

Observaciones

Observaciones efectuadas / Total datos

presentados

Verificar el grado de

confiabilidad de la

contabilidad

Incremento o

disminución de

montos de

créditos

colocados

Anual

Medir el grado de

aumento o disminución

de los créditos

colocados entre un año

y otro.

Incremento o

disminución

del número de

créditos

colocados

Anual

Medir el grado de


del número de créditos

colocados entre dos

periodos.

Porcentaje

créditos

concedidos

sobre

solicitados

Medir el grado de los

créditos concedidos en

relación a los

solicitados, se lo puede

realizar en cualquier

periodo de tiempo.

Índice de

Morosidad

Medir el grado de


de la morosidad de la

Cooperativa.

194

Índice de

Morosidad

mayor a 30

días

Medir el grado de



Cooperativa mayor a

30 días.

Índice de

Morosidad

mayor a 60

días

Medir el grado de



Cooperativa mayor a

60 días.

Índice de

Morosidad

mayor a 90

días

Medir el grado de


de la morosidad mayor

a 90 días.

Índice de

Morosidad

mayor a 120

días

Medir el grado de



a 120 días.

Índice de

Morosidad

mayor a 180

días

Medir el grado de



a 180 días.

Índice de

Morosidad

mayor a 360

días

Medir el grado de



Cooperativa mayor a

360 días.



195

4.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA

Se valida en función de los lectores de tesis que son designados por la Gerencia

de Investigación de la Uniandes.

Miembros de los tribunales de grado designado por la Gerencia de la

Investigación de la Uniandes.

Se validará a través de la carta de aceptación en la cual la COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO CACPE SANTO DOMINGO CÍA.LTDA., donde se realiza

la tesis se comprometen a revisar y analizar la propuesta incluso a ejecutar la

misma.

196

CONCLUSIONES

Luego de haber concluido con el desarrollo de la presente tesis de grado, se ha

logrado determinar las siguientes conclusiones:

Se pudo cumplir con el objetivo general que era diseñar un Sistema de Control

Interno para la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACPE SANTO

DOMINGO CÍA. LTDA., que ayude a mejorar la gestión financiera con el

cumplimiento de los procesos de control interno.

El desarrollo y análisis del segundo capítulo, conocido como marco teórico

sirvió como herramienta para la realización del diseño del Sistema de Control

Interno tomando en cuenta las necesidades de COOPERATIVA DE AHORRO

Y CRÉDITO CACPE SANTO DOMINGO CÍA.: LTDA.

Mediante la aplicación de instrumentos de investigación, se logró conocer la

falta de control y la falta de confiabilidad, eficiencia y eficacia financiera al

momento de entregar información oportuna para la toma de decisiones,

carencia de políticas para el logro de objetivos, desconocimiento de

responsabilidades, entre otros.

Corroborando la existencia del problema así como variable dependiente y la

supuesta solución como variable independiente. Todo esto se dio en el

Capítulo III, en concordancia con el Capítulo I donde se exponen tanto el

197

problema como la posible solución de forma lírica desde la observación directa

del investigador.

La evaluación de los procesos departamentales de la CACPE CÍA. LTDA.

permitió plantear propuestas que son de fácil implementación, para generar

cambios sustanciales en los niveles de control interno como reglamentos y

procesos.

198

RECOMENDACIONES

Elaboradas las conclusiones de la investigación se puede considerar las

siguientes recomendaciones para los involucrados con la presente tesis de grado:

Se recomienda a la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACPE

SANTO DOMINGO CÍA. LTDA. en especial al Área Financiera poner en

práctica el Sistema de Control Interno, diseñado en la propuesta, ya que este

ayudará a mejorar la confiabilidad, eficiencia y eficacia de la gestión financiera.

Se recomienda al departamento contable y departamento de créditos de la

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACPE Cía. Ltda. SANTO

DOMINGO llevar un control más adecuado y oportuno de la información

financiera, realizando siempre supervisiones en el buen manejo de la misma.

Se recomienda al Administrador dar a conocer responsabilidades a cada una

de las personas que laboran en COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

CACPE Cía. Ltda. SANTO DOMINGO indicando cuáles son sus funciones y

que responsabilidad tienen a su cargo.

Se recomienda para la cartera vencida aplicar los métodos de recordatorio,

insistencia, persecución y acciones o medidas enmarcados en la ley socios

impagos de COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO Cía. Ltda. CACPE

SANTO DOMINGO.

199

Se recomienda aplicar Auditoría Interna de forma periódica como estrategia de

control y al departamento de Créditos con el propósito de aplicar procesos

para estudio previo a la otorgación del crédito y durante la cancelación como

mecanismo de seguimiento o evaluación de la cartera de COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO CACPE Cía. Ltda. SANTO DOMINGO a fin de evitar

una elevada cartera vencida y poder tomar medidas correctivas a tiempo.

200

BIBLIOGRAFÍA

DURÁN Herrera, 2002 Economía de la empresa. Análisis de las decisiones

empresariales. Pirámide. ed. Pirámide.

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Oxford

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términos financieros y de inversión, 2ª Ed., (Madrid, Mc Graw-Hill), 502 págs.,

pág. 330.

PASCALE, Ricardo, Decisiones Financieras, 3ª Ed., (Buenos Aires, Macchi,

1998), 809 págs., pág. 160.

Van Horne - Wachowicz, 1994 Fundamentos de Administración financiera,

Capítulo 5, 8ª edición.

MOCHON MORCILLO, Francisco y APARICIO, Rafael I., op. cit., pág. 25

SCOUT Besley FUNDAMENTOS DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

capítulo 9

201

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Contables”. Asociación Española de Contabilidad y Administración de

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LAINEZ, J. (1993): "Comparabilidad Internacional de la Información Financiera.

Análisis y Posición de la Normativa Española"; ICAC, Madrid, España.

MCLEAY, S. (1999): “Accounting Regulation in Europe”. University of Wales.

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Philip Allan Publishers Limited. Oxford 1981. Segunda Edición

SCOTT, W. (1997): “Financial Accounting Theory”, Prentice Hall International

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TUA PEREDA, J. (1983): “Principios y Normas de Contabilidad”. Instituto de

Planificación Contable. Ministerio de Economía y Hacienda. Madrid, España.

TUA PEREDA, J. y GONZALO ANGULO, J. (1988): “Introducción a la

Contabilidad Internacional”. Colección Monografías Número 14. Instituto de

Planificación Contable. Ministerio de Economía y Hacienda.

MANUALES DE INVESTIGACIÓN UNIANDES 2008/2011.

XIX

ANEXOS

XX

ANEXO 1

APROBACIÓN DEL PERFIL DE TESIS

XXI

XXII

ANEXO 2

CARTA DE SOLICITUD A LA EMPRESA

XXIII

XXIV

ANEXO 3

CARTA DE ACEPTACIÓN DE LA EMPRESA

XXV

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDESdspace.uniandes.edu.ec/bitstream/123456789/3249/1/... · A mis amigos: por sus consejos, por todos aquellos buenos e inolvidables tiempos,

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