Ciencias Sociales y Administrativas Gestin y Administracin de PyMES 1
Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido
Licenciatura en Gestin y Administracin de PyMES
5 cuatrimestre
Programa de la asignatura: Contabilidad Financiera
Clave:
080920519/070920519
Universidad Abierta y a Distancia de Mxico
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Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido
ndice
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido ............................................................. 3
Presentacin de la unidad .............................................................................................. 3
Propsitos ...................................................................................................................... 4
Competencia especfica ................................................................................................. 4
3.1. Pagos anticipados ................................................................................................... 4
3.1.1. Concepto, caractersticas e importancia ............................................................... 5
3.1.2. Principales cuentas .............................................................................................. 8
Actividad 1. Partidas de activo diferido ......................................................................... 12
3.1.3. Aplicacin prctica.............................................................................................. 13
Actividad 2. Cuentas de activo diferido en una empresa .............................................. 16
Actividad 3. Anlisis de la aplicacin contable en una empresa ................................... 16
Autoevaluacin ............................................................................................................. 17
Evidencia de aprendizaje. Estudio de caso en cuentas de activo diferido .................... 18
Autorreflexiones ........................................................................................................... 18
Cierre de la unidad ....................................................................................................... 18
Para saber ms ............................................................................................................ 18
Fuentes de consulta ..................................................................................................... 19
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Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido
Presentacin de la unidad
Una de las funciones del Administrador de pymes es interpretar el manejo de las cuentas
del activo diferido, es decir, las principales cuentas de operaciones en una empresa. En
este proceso, es fundamental realizar su aplicacin en el estado financiero denominado
balance general.
El balance general es el estado donde se encuentra el tercer grupo de activos
denominado diferido. El activo diferido est compuesto por todos aquellos gastos que en
forma anticipada ha erogado la empresa y de los que se espera un beneficio econmico.
En cada cuenta del activo diferido, se aplican registros de operaciones y distintas tcnicas
contables; por lo que en esta unidad se ejemplifica el uso del registro de las operaciones
de cada una de las cuentas que conforman el grupo de activo diferido y su importancia en
el balance general.
Al mismo tiempo, en esta unidad, se analizan las operaciones que realiza la empresa slo
dentro de las partidas del activo diferido, segn el tipo de actividad para la cual es
contratado y la forma en que debe ser registrada en el estado de situacin financiera.
Es preciso tener en cuenta que el tercer grupo de las cuentas del activo diferido est
compuesto por todos aquellos gastos pagados en forma anticipada que haya efectuado la
empresa, las cuales son: papelera y tiles; propaganda, primas de seguros, rentas
pagadas por anticipado e intereses pagados por anticipado.
El manejo de las cuentas del activo diferido o gastos pagados en forma anticipada, son
los que la empresa efecta al inicio del ao y los va utilizando conforme transcurre el
tiempo, razn por la cual, es fundamental conocer la aplicacin de tcnicas contables para
cada cuenta que la integra.
Por tal motivo, en esta unidad se conocer el correcto registro de operaciones, de tal
forma que permita reflejar el saldo real de las cuentas del activo diferido dentro del
balance general y sobre los cuales se tiene el derecho de recibir un servicio aprovechable,
tanto en el mismo ejercicio como en posteriores.
En resumen, una vez que sean aplicados todas aquellas cuentas que integran el activo
diferido, en forma adecuada y en base a la operacin que representa cada cuenta del
activo diferido, es posible entender su funcionamiento con relacin a sus tcnicas
contables aplicables.
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Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido
Propsitos
Esta unidad te permitir:
Identificar las operaciones, que en forma cotidiana
realiza la empresa, con base en las necesidades y
caractersticas de las cuentas de activo diferido.
Reconocer los elementos de las cuentas de activo
diferido, a partir de sus fases de operacin.
Aplicar la tcnica contable con base en un caso
prctico.
Competencia especfica
Analizar las caractersticas de las cuentas de activo diferido y aplicar en
forma adecuada en cada ejercicio la tcnica contable en sus operaciones
que le permita verificar sus saldos reales y confiables.
3.1. Pagos anticipados
Una empresa, para el arranque de sus operaciones, se apoya de los conceptos que
integran el activo diferido, en los cuales se ve la necesidad de efectuar gastos anticipados
para dar inicio a sus actividades. Por lo que los pagos anticipados explican el manejo de
los activos diferidos como gastos pagados que no se han utilizado, su objetivo primordial
es no afectar los estados financieros de la empresa en los periodos en los que esos
gastos an no se han utilizado.
En ciertas circunstancias, la empresa decide comprar o pagar algn gasto que no va a
utilizar de forma inmediata, pero mientras esto sucede permanecen en calidad de activos,
es decir que, primero se afecta en forma operativa el activo y segn el tiempo del uso se
afecta el estado de resultados. Entre los gastos pagados en forma anticipada se
encuentran: arrendamientos, seguros, papelera, inters pagado en forma anticipada,
publicidad y propaganda.
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Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido
Con el transcurso del tiempo, los activos que se utilizan se llevan a gasto
(amortizando), para que la contabilidad refleje la realidad de los hechos; aqu se
encuentra el objetivo de los activos diferidos, es decir, cuando se contrata un seguro por
un ao con un costo de $ 5,000.00 ($5,000.00 dividido entre 12 meses es igual a $ 416.66
por mes), para el mes de enero se amortiza la cantidad de $ 416.66, quedando por
devengar $4,583.33.
Los pagos que la empresa no utiliza deben permanecer en activo diferido y una vez que
este concepto da inicio a una generacin del ingreso, se reconoce como gasto aplicado.
Si los gastos pagados en forma anticipada se llevaran al gasto y no al activo, estaramos
imputando unos gastos que no tienen ninguna relacin con el ingreso, puesto que un
gasto no utilizado no podr contribuir de forma alguna a la generacin de ingresos, es
decir, cuando se compra papelera y tiles, y esta adquisicin no se registra como activo
diferido, se estara omitiendo la tcnica de aplicacin contable, que a todo cargo
corresponde a un abono, donde el cargo seria al activo (Papelera y tiles) y el abono a
gasto de administracin. Por ejemplo, si en el mes de enero la compra de papelera y
tiles fue por $ 60 000.00, es normal que para el mes de diciembre no se tenga el mismo
importe, ya que su valor ha ido reduciendo conforme se ha utilizado o consumido dicha
papelera.
Otro ejemplo es cuando se paga por anticipado dos aos de renta, por un importe de $ 35
000.00 en cada uno. Naturalmente al terminar el ejercicio no se tendr la misma cantidad
pagada por anticipado, ya que su valor ha ido disminuyendo con el transcurso del tiempo.
Dichos ejemplos muestran que de los gastos pagados por anticipado; nicamente se
considera gasto a la parte consumida o utilizada y la restante es un activo.
3.1.1. Concepto, caractersticas e importancia
Para reconocer todos los elementos implcitos en una cuenta de activo diferido, es
necesario conceptualizar a los gastos pagados por anticipado, analizar sus caractersticas
y valorar su importancia en una empresa activa.
El concepto de gastos pagados en forma anticipada, consiste en cumplir los servicios
que se van a obtener o los bienes que se van a utilizar en un futuro para una empresa;
stos no tienen relacin directa con el proceso productivo ni se vendern. Constituyen un
derecho por la compra efectuada o servicio contratado en forma anticipada, su propsito
es proporcionar un beneficio econmico futuro a la entidad.
A continuacin, se muestran las diferencias entre el concepto de cargos diferidos y cobros
anticipados:
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Cargos diferidos. Deben examinarse con los activos intangibles, para hacerlo es
necesario utilizar un servicio o ser un consumo de un bien que producir un ingreso. Su
aplicacin en el estado de resultados es un gasto diferido, segn el uso que le d la
empresa y la parte que queda se aplica en activo; por ejemplo: los gastos de colocacin
de valores, los gastos de organizacin o la emisin de obligaciones.
Cobros anticipados. Son cuentas de pasivo, una obligacin para la entidad a travs de
algn servicio a otras empresas.
Cargo diferido. Se aplica, por ejemplo, cuando una empresa maneja grandes volmenes
de dinero en efectivo y decide contratar los servicios de una empresa transportadora de
valores, al hacerlo realiza su cargo diferido por el servicio que contrata y paga en forma
anticipada. El cobro anticipado se puede relacionar cuando un cliente nos hace un pago
anticipado para un producto en particular y con ciertas caractersticas, razn por la cual el
dinero como no es de la empresa y a su vez es obligacin entregar el producto en un
tiempo, ste se queda como pasivo.
Caractersticas e importancia. Es necesario tener conocimiento de todas las
operaciones que se realizan en una empresa de servicios, por su distinta aplicacin de las
tcnicas contables en cada una de las cuentas que integran el activo diferido, para que
cuando se presente la necesidad de un gasto a erogar en forma anticipada, se aplique en
forma correcta y nos permita determinar saldos reales y confiables.
En estas operaciones, se siguen lineamientos contables que proporcionan certeza sobre
el registro de las mismas, por lo que es fundamental identificar los siguientes principios de
contabilidad:
Principio del periodo contable: Surge a partir de la necesidad de analizar en una fecha
determinada (mensual, bimestral, trimestral, semestral o anual) los estados financieros
que se deseen elaborar, en donde se consideren los pagos anticipados en que haya
incurrido la empresa para dar a conocer los derechos recibidos, ms no disfrutados en su
totalidad. Adems de ser considerados para su respectiva aplicacin, as como
registrados en las cuentas de egresos (gastos) correspondientes.
Principio del valor histrico: En este principio es importante considerar el registro de las
cantidades efectivamente pagadas, la contabilidad cuantifica las transacciones
econmicas y se registran segn las cantidades de efectivo que se afecten, dichas cifras
debern ser actualizadas, en el caso que ocurran eventos que hagan que pierdan su
valor, aplicando mtodos de ajuste que preserven la imparcialidad y objetividad de la
informacin contable, adems de que los gastos se deben realizar con los costos de
factura.
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Realizacin: Los beneficios econmicos slo deben registrarse cuando sean realizados,
es decir, cuando la operacin que los origina queda establecida desde el punto de vista
de la legislacin o de las prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado
fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe sealarse con
carcter general que el concepto realizado participa del concepto devengado.
Revelacin suficiente: La informacin muestra los derechos adquiridos por los gastos
realizados y que facilitarn a la entidad, derechos por servicios que an estn pendientes
de recibirse.
Reglas de valuacin: Se valan a costo histrico, es decir, en cuanto se consumen o
devenguen los servicios o se obtengan los beneficios del pago por anticipado se aplica al
estado de resultados del periodo.
En cuanto a la importancia de los pagos anticipados radica en el asiento contable,
que es un cargo a gastos de operacin del periodo, ya sea de venta, administracin o
financieros, segn corresponda, con abono a la cuenta del activo pago anticipado- que
se haya devengado, consumido o utilizado. Como se mencion anteriormente, slo se
lleva a la cuenta de gastos la parte utilizada o devengada, el asiento necesario para
realizar su registro es mediante un cargo a gastos de operacin del periodo segn
corresponda, contra un abono a la cuenta del activo diferido -pago anticipado- que se
haya devengado, consumido o utilizado, de esta manera tenemos un nuevo saldo de la
cuenta del activo diferido y una cuenta de gastos que se utiliza en el estado de resultados
del periodo.
La aplicacin al estado de resultados deber realizarse en el momento en que los pagos
anticipados se hayan devengado, es decir, se recomienda realizar el registro
mensualmente, si la empresa prepara estados financieros con esta periodicidad. En
ocasiones existen empresas que sus estados de resultados los preparan en forma
trimestral, semestral o anualmente, por los costos de elaboracin de parte de un consultor
certificado, y en estas fechas se hace la aplicacin dentro del estado de resultados,
segn el gasto por anticipado en que se haya incurrido.
Para aplicar en forma correcta las polticas establecidas por la empresa, en la cual decide
la periodicidad de aplicacin al estado de resultados de los pagos anticipados
devengados, es necesario conocer las siguientes reglas de presentacin:
Reglas para su presentacin en el Balance General:
a) Se presentan en el activo circulante, siempre y cuando el periodo de beneficio no
sea mayor a un ao; es decir, menor del ciclo financiero a corto plazo.
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b) Los pagos anticipados mayores a un ao o mayor al ciclo financiero a corto plazo
se clasificaran como activo no circulante.
c) Los intereses pagados por anticipado se clasificaran contra el pasivo
correspondiente.
Cuando el pago anticipado es mayor al ciclo operativo de la empresa; la mayora de las
empresas contratan seguros contra siniestros y robo mayores a un ao, lo consideran
como no circulante por rebasar el periodo de un ao. En tanto, el inters pagado en forma
anticipada proviene de un movimiento bancario principalmente, por ejemplo, cuando una
empresa solicita un prstamo bancario y decide pagar dos o tres meses por adelantado
de intereses, se afecta la cuenta de pasivo, que en este caso es la cuenta de acreedores
diversos.
3.1.2. Principales cuentas
Para tener un mejor control en cada una de las cuentas de los pagos anticipados (rentas
pagadas por anticipado, primas de seguros y fianzas, intereses pagados por anticipado,
papelera y tiles, propaganda y publicidad), se recomienda llevarlas de forma
independiente. Es importante llevar tantas subcuentas como sean necesarias, para
apreciar lo que est ocurriendo en cada cuenta y saber cmo y cundo se est afectando.
A continuacin analizaremos las principales cuentas de activo diferido o pagos
anticipados, se recomienda llevarlas de manera independiente llevando tantas subcuentas
sean necesarias, para apreciar los movimientos que va teniendo cada activo diferido.
Algunas de las cuentas que deben estar presentes en pagos anticipados son las rentas
pagadas por anticipado, las cuales son los derechos que se adquieren por la
contratacin de bienes de terceras personas.
Debe (aumenta) Rentas pagadas x anticipado (disminuye) Haber
Se carga: Se abona:
Al iniciarse el ejercicio
1.- Esta cuenta se carga por el importe de
los pagos mensuales, trimestrales,
semestrales o anuales efectuados por
anticipado, por los pendientes de
devengarse y se tiene el derecho de
utilizar los bienes muebles o inmuebles.
Por la parte proporcional del servicio que
se haya disfrutado en el transcurso del
tiempo.
Durante el ejercicio
Se carga por cobro de renta pagada por
Se abona por renta devengada. Al finalizar
el ejercicio se abona, si no se aplic
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anticipado.
durante el ejercicio al estado de resultados
y este importe haya devengado su saldo
queda saldado.
Al finalizar el ejercicio: Una vez vencido el
contrato, donde se efectu el pago en
forma anticipada de la renta, el saldo
queda saldado.
Su saldo es deudor y representa el costo de rentas pagadas por adelantado pendientes
de devengarse y por lo que se adquiri el derecho de utilizarse.
Presentacin:
Esta cuenta se registra en el balance general dentro del activo diferido
Primas de seguros y fianzas. Representa los beneficios que obtiene la entidad en caso
de algn contratiempo o desastre.
Debe (aumenta) Primas de seguros y fianzas (disminuye) Haber
Se carga: Se abona:
Al iniciarse el ejercicio
Esta cuenta se carga por el saldo deudor
o el importe del costo de las primas de los
contratos de seguros y fianzas.
Por la parte proporcional que de las primas
pagadas se haya disfrutado el servicio.
Durante el ejercicio Se abona por el importe devengado de las
primas o seguros, por algunos importes de
resultado no aplicado en su momento y por
el saldo para poder liquidarlo.
Al finalizar el ejercicio: Durante el cierre del
periodo fiscal, se determina un saldo, en
funcin a los gastos en que se hayan
incurrido.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el costo de los pagos efectuados por el concepto
mencionado y por el cual tiene derecho de reclamar el monto asegurado en caso de
ocurrir algn siniestro, pendiente de devengar.
Presentacin:
Se presenta en el balance general dentro del activo diferido
Intereses pagados por anticipado. Son aquellos pagos que se efectan derivado de un
financiamiento contrado.
Debe (aumenta) Intereses pagados x anticipado (disminuye) Haber
Se carga: Se abona:
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Al iniciarse el ejercicio:
Del importe de su saldo deudor, que
representa el costo total de los intereses
pagados totalmente derivados del
financiamiento contrado.
Por la parte proporcional que de dichos
intereses se hayan convertido en gasto.
Durante el ejercicio
Se carga por el importe del precio del
costo de los intereses pagados
anticipadamente, sobre los crditos
obtenidos, pendientes de devengarse y
por el saldo deudor al inicio de un
ejercicio.
Al finalizar el ejercicio:
Se abona por el importe de los intereses
denegados y por el importe de su saldo
para liquidarlo.
Saldo
Representa el precio de costo de los intereses pagados por anticipado, pendientes de
devengarse, y el cual proporciona derechos a utilizar dicho crdito y pagarlo al final del
periodo contratado.
Presentacin:
Se presenta en el balance general dentro del activo diferido
Papelera y tiles. Son artculos necesarios para la actividad misma de la entidad durante
el periodo contable y que sern almacenados.
Debe (aumenta) Papelera y tiles (disminuye) Haber
Se carga: Se abona:
Al iniciarse el ejercicio
Del importe de su saldo deudor, que
representa el precio de toda papelera y
tiles propiedad de la empresa.
Por el valor de los materiales de tiles y
papelera que se vaya utilizando
Durante el ejercicio
Se carga por el precio-costo de la
papelera y tiles que se almacenaran y
por el saldo deudor al inicio de un
ejercicio.
Al finalizar el ejercicio:
Se abona por la parte de artculos
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consumidos y por su saldo para poder
saldarla.
Saldo
El saldo es deudor y representa el precio de costo de dichos concepto y que est
pendiente de utilizarse.
Presentacin:
Se presenta en el balance general dentro del activo diferido
Propaganda y publicidad. Se refiere a los medios por los cuales se da a conocer al
pblico en general determinada actividad, servicio, o producto que el negocio proporciona.
Los medios ms conocidos son: folletos, volantes, anuncios luminosos, anuncios en
peridicos, radio y televisin, perifoneo, internet
Hay empresas que utilizan una gran gama de medios publicitarios para dar a conocer, sus
productos, servicios, as como promociones, razn por la cual se ve obligado a llevar una
relacin analtica (auxiliares) para un mejor control de los mismos.
Los auxiliares desglosan los distintos medios de publicidad que utiliza la empresa, lo que
permite tener un control y a la vez clasificarlas con nmeros de cuentas distintas. Al
momento de tener bien definida su clasificacin, estas cuentas deben de contener datos
suficientes, tales como nombre de la propaganda o publicidad, la cuenta que le ha sido
asignada, la fecha que inicio la operacin, el concepto, referencias, l debe (cuando se
carga), el haber (cuando se abona), el saldo (deudor a acreedor), se pueden ir
aumentando tantas columnas como sean necesarias para llevar un control adecuado. Es
decir, dependiendo las condiciones en que sea contratado el servicio.
Debe (aumenta) Propaganda y publicidad. (disminuye) Haber
Se carga: Se abona:
Al iniciarse el ejercicio
Del importe de su saldo deudor, que
representa el precio de costo de los
materiales publicitarios, tales como
contratos celebrados con la prensa, radio,
televisin, revistas, folletos, volantes. Con
miras a lanzar un nuevo producto al
mercado.
Del importe del precio de costo de las
erogaciones realizadas por los conceptos
anteriores.
Por la parte de la publicidad y propaganda
que se vaya utilizando
Durante el ejercicio Del importe de la propaganda y publicidad
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relativa a productos o servicios lanzados al
mercado.
Al finalizar el ejercicio:
Del importe de la propaganda relativa a
los productos o servicios lanzados al
mercado.
Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros)
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio
del material o campaas publicitarias
empleado por la entidad para dar a
conocer al pblico los productos, bienes y
servicios que ofrece. Cuando estos no
han sido lanzados al mercado.
Presentacin:
Se presentan en el balance general dentro del activo diferido. En cuanto a alguna parte
que exceda del periodo de corto plazo, se tendr que presentar en el activo diferido.
En el estado de resultados se presentaran las partidas ya devengadas y estn
registradas como parte de gastos de operacin o financieros segn sea el caso.
Actividad 1. Partidas de activo diferido
Es momento de que realices la primera actividad de la unidad y para poner en prctica lo
aprendido hasta el momento. Para ello, tendrs que identificar las caractersticas de las
cuentas de activo diferido realizando lo siguiente:
1. Investiga y explica cinco diferentes partidas que puedan afectar una cuenta de
activo diferido distinta a las que ya se explicaron en el subtema 3.1.2. Principales
cuentas
2. Descarga el documento Act 1. Partidas de activo diferido y llena la plantilla que se te
presenta.
Ya que concluyas tu actividad:
3. Guarda tu trabajo como CF_U3_A1_XXYZ y enva a tu Facilitador (a) mediante la
seccin de tareas.
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3.1.3. Aplicacin prctica
Una funcin del Administrador de pymes es interpretar de forma adecuada el manejo de
las cuentas que conforman el grupo de activo diferido, es decir, las principales cuentas de
operaciones que utiliza una empresa para registrar sus gastos pagados en forma
anticipada.
ste conocimiento es la base para manejar el estado financiero denominado Balance
general (dentro de este documento se integran los activos diferidos). El activo diferido
est compuesto por el tercer grupo de cuentas que contempla el balance general por su
apoyo a las actividades operativas que se espera genere un beneficio a futuro para la
empresa.
Ejemplo de cuentas que integran el activo diferido:
Por expansin de la agencia El Viejo Roble, existe la necesidad de alquilar un almacn
con un costo de renta mensual de $ 7,500.00; para poder firmar el contrato el dueo del
local pidi por adelantado un ao de renta. Para solventar este compromiso se expidi un
cheque por dicho importe. A continuacin se muestra la forma de registrar las cuentas en
libro diario:
Fecha Detalle Debe Haber
1/Ene/10 Renta pagada x anticipado $ 90 000
1/Ene/10 Bancos $ 90 000
En el registro, la renta pagada por anticipada del almacn afecta el concepto de
bancos (en haber) por la salida del cheque
Siguiendo con el mismo ejemplo, con la finalidad de evitar contratiempos de sufrir algn
siniestro, la agencia ha decidido contratar una pliza por 3 aos con cobertura amplia, la
cual incluye: robo, incendio, inundacin, sismos, y otra eventualidad, cabe hacer mencin
y despus de haber analizado las distintas aseguradoras, se decidi convenir con seguros
Alatrizte, con un prima total por ao de $ 18,500.00, de los cuales se efectu el pago
expidiendo un cheque. Adems se contrat con seguros Buenaventura la flotilla del
equipo de transporte por 3 aos, para esto se convino una prima anual de $ 8,500.00
Fecha Detalle Debe Haber
1/Feb/10 Pliza de seguros y fianzas
(seguros Alatrizte) $ 55 500
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Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido
(seguros Buenaventura) $ 25,500
1/Feb/10 Bancos $ 81 000
Para registrar el pago de pliza de seguros para la empresa y equipo de transporte
En este momento la agencia tiene una necesidad de dinero muy importante, por cuestin
de tiempo la institucin financiera le tardar un mes, ya tienen a su posible contacto que le
prestara dinero, para esto el acreedor financiero necesita que los intereses le sean
pagados en forma anticipada. En base a esta condicin, el monto del prstamo asciende
a $ 500,000.00 con inters del 3% mensual a pagar en 5 meses.
Fecha Detalle Debe Haber
2- oct-10 Bancos $ 455 000
2- oct-10 En este cuenta se deposita el diferencial
(capital menos inters pagado)
$ 150 000
2- oct-10 Inters pagado x anticipado $45 000
2- oct-10 Acreedor Financiero $ 500 000
Para registrar la operacin de los intereses pagados x anticipado del financiamiento
que se adquiri
El director de administracin y finanzas de la agencia le est solicitando al gerente
general, papelera y tiles para el siguiente ao, con un gasto total de $ 25,000.00 de los
cuales se pagan con cheque.
Fecha Detalle Debe Haber
2012 Papelera y tiles $ 25 000
Bancos $ 25 000
Para registrar la operacin de la adquisicin de papelera y tiles, es necesario
utilizar el formato de libro diario y ver su aplicacin de la tcnica contable de sus
cuentas antes registradas.
El siguiente ao la agencia tiene considerado ofrecer a sus clientes un nuevo servicio,
para esto el gerente de ventas y mercadotcnica, ha pronosticado para la promocin y
publicidad un desembolso por $ 9,500.00 de los cuales se pagan con cheque.
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Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido
Fecha Detalle Debe Haber
2011 Publicidad y propaganda $ 9 500
Bancos $ 9 500
Para registrar la operacin de la publicidad por el nuevo producto
Para poder reflejar los gastos erogados anteriormente por la empresa, se tienen que
reflejar los datos en el siguiente estado de situacin financiera (Balance General):
Agencia Viejo Roble, S.A.
Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre del 2010
Activos
Total de activos circulantes $ 680 000
Activos fijos
Terreno $ 1 000 000
Edificio $ 1 500 000
Menos: Depreciacin acumulada edificio (30 000) 1 470 000
Maquinaria 850 000
Menos: Depreciacin acumulada maquinaria (12 700) 837 300
Equipo de reparto 470 000
Menos: Depreciacin acumulada Eq. reparto (47 000) 423 000
Total activos fijos $ 3 730 300
Renta pagada x anticipada $ 90 000
Pliza de seguros y fianzas $ 81 000
Intereses pagados x anticipado $ 45 000
Papelera y tiles $ 25 000
Publicidad y propaganda $ 9 500
Total activos diferidos $ 250 500
Total de activos fijos
Total de activos $ 4 660 800
A partir del ejemplo anterior sobre el procedimiento en libro diario, se puede analizar cada
una de las cuentas que integran el activo diferido, as como su registro en el balance
general.
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Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido
Actividad 2. Cuentas de activo diferido en una empresa
En esta segunda actividad podrs analizar los elementos de las cuentas de activo diferido
para obtener saldos correctos y confiables. Para ello:
1. Descarga y analiza el Caso de la agencia Ruvirosa que encontrars en el archivo Act
2. Cuentas de activo diferido en una empresa.
2. Ingresa al foro cuentas de activo diferido en una empresa y debate con tus
compaeros(as) sobre la situacin de las cuentas que interfieren en el caso analizado, el
monto total que se requiere para solventar la situacin; y adems, si es adecuado el
proceso que se plantea.
Recuerda que en tus participaciones dentro de ste y todos los foros, wikis, blogs y
dems herramientas del aula, debes dirigirte a tus compaeros(as) de manera
respetuosa, cordial y en concordancia con lo establecido en cada ocasin.
Consulta las Normas de participacin en foros y la Rbrica general de foros que se
encuentran como archivos descargables de tu unidad.
Actividad 3. Anlisis de la aplicacin contable en una empresa
Para esta actividad tendrs que redactar un ejemplo en donde menciones de qu manera
podras aplicar la tcnica contable en el activo diferido y por qu consideras que lo es.
Para ello:
1. Elabora un breve ejemplo de una empresa que refleje la aplicacin de la tcnica
contable del activo diferido, puedes apoyarte de la informacin que has revisado a lo largo
de la unidad o en fuentes de consulta confiables y de tu Facilitador(a).
2. Ingresa al foro, comparte tu ejemplo y justifica la aplicacin de la tcnica.
4. Lee las aportaciones de tus compaeros(as) y comenta a por lo menos tres ejemplos,
para enriquecer el trabajo de los dems.
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Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido
Autoevaluacin
Para medir el avance de tus conocimientos adquiridos en esta tercera unidad, se te
solicita poner mucha atencin en el siguiente recuadro, lee en forma detenida los prrafos
que se encuentran en el texto que estn a tu derecha y lo vas a relacionar con el concepto
correcto que se localiza al lado izquierdo:
I.- Se carga de los importes monetarios que se paguen para llevar a cabo premiaciones, festejos, cursos, etc. Se abona de la parte proporcional que se amortice. II.- Se carga por el importe de los pagos que la empresa efecta para las mejoras del local o edificios. Se abona por el importe monetario que se amortice durante el ejercicio. III.- Se carga del importe de toda la papelera que se tenga que adquirir. Se abona del importe de la papelera y tiles que se hayan usado. IV.- Se carga del importe de pagos que la empresa realiza para contratar diversos seguros. Se abona por el importe de las primas vencidas. V.- Se carga del importe de pagos que la empresa realiza para contratar publicidad en distintos medios. Se abona por el importe de la publicidad que se haya vencido. VI.- Se carga por el importe de las rentas que la empresa paga anticipadamente. Se abona por el importe de las rentas que la empresa paga anticipadamente que se hayan vencido.
( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( )
a) Primas de seguros pagadas por anticipado. b) Rentas cobrada por adelantado. c) Gastos de organizacin. d) Gastos de instalacin. e) Papelera y artculos de escritorio. f) Primas de seguros cobrados por anticipado. g) Propaganda y publicidad pagadas por anticipado. h) Propaganda y publicidad cobrada por anticipado i) Papelera y artculos de escritorio. j) Rentas pagadas por adelantado.
Respuestas correctas: I c, II d, III e, IV f, V g, VI j
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Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido
Evidencia de aprendizaje. Estudio de caso en cuentas de activo diferido
Para finalizar las actividades de la Unidad 3, y como parte de tus Evidencias de
aprendizaje, es necesario que basados en un caso prctico puedas identificar y analizar la
tcnica contable adecuada para el manejo de las cuentas que involucran el activo diferido
y que nos permitan determinar saldos reales. Para ello:
1. Descarga el documento EA. Estudio de caso en las cuentas de activo diferido y realiza
lo que en l se te solicita
2. Guarda tu documento con el nombre CF_U3_EA_XXYZ y envalo a tu Facilitador(a)
mediante la seccin Portafolio de Evidencias
* Para conocer los criterios por evaluar, descarga el documento Escala de evaluacin
Autorreflexiones Despus de haber enviado tu evidencia de aprendizaje, ingresa al foro Preguntas de autorreflexin y lee los cuestionamientos que formul tu Facilitador(a); posteriormente, sal del foro, ingresa a la seccin Autorreflexiones y enva tu ejercicio.
Cierre de la unidad
Muy bien! Has finalizado la asignatura Contabilidad Financiera.
En esta unidad se identificaron los elementos de las cuentas de activo diferido y la tcnica
contable adecuada para establecer saldos reales en los estados financieros. De este
modo se aprecia que las empresas efectan gastos en forma anticipada, que d inicio no
muestran ningn beneficio econmico sino que se ve a travs del tiempo.
Si consideras que te hace falta profundizar en alguno de los temas mencionados, te
sugerimos volver a revisarlos, apoyarte de la seccin Para saber ms y de las Fuentes de
consulta para complementar la informacin.
Felicidades!
Para saber ms
A continuacin se enlistan algunos documentos que te pueden ayudar a complementar los
conocimientos adquiridos en esta tercera unidad. Estos documentos se encuentran
disponibles dentro la seccin de Material de apoyo.
Ciencias Sociales y Administrativas Gestin y Administracin de PyMES 19
Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido
- Si requieres profundizar sobre cuentas que integran el activo diferido, te recomendamos
el documento Activos Diferidos recuperado el 27 de Noviembre del 2011 en:
http://www.temasdeclase.com/libros%20gratis/teoriabasica/captres/contable3_6.htm
Fuentes de consulta
- Flores, E. (2007). Primer Curso de Contabilidad. Mxico: Trillas
- Guajardo C. G. (2005).Contabilidad Financiera. Mxico: Mc Graw Hill
- Guajardo C. G. (2005).Contabilidad un enfoque para usuario. Mxico: Mc Graw Hill,
- Horngren C. (2008).Contabilidad un enfoque aplicado a Mxico. Mxico: Prentice
Hall
- Horngren C. (2008). Introduccin a la Contabilidad Financiera. Mxico: Prentice Hall,
- Lara F. E. (2008). Primer Curso de Contabilidad. Mxico: Trillas.
- Romero, A. J. (2010). Principios de contabilidad. Mxico: Mc Graw-Hill