ESENTACIN
I. PRESENTACINUnpresupuestoes un documento que se desarrolla a
partir de lasprevisiones de ingresos y egresosmonetarios para un
cierto periodo. Su finalidad suele ser el clculo del dinero
necesario para poner en marcha un proyecto, concretar una accin,
etc.
Losingresos, por su parte, se forman por loscaudalesque entran a
las arcas de una empresa, una entidad o un sujeto. Se trata
deldineroque ingresa al poder de alguien a partir, por lo general,
del desarrollo de una actividad laboral, productiva, financiera o
comercial.
De esta forma, podemos avanzar con la definicin depresupuesto de
ingresos. Este tipo de presupuesto se basa en las ventas logradas
en el pasado y en las expectativas respecto a prximas actividades
comerciales. Mientras que los primeros datos son concretos, las
previsiones deben estimarse con realismo y teniendo en cuenta
diversos factores que incidirn sobre los potenciales ingresos, como
la situacin econmica, elestadode la demanda y la fortaleza de la
competencia.
Es por ellos nuestro inters de realizar una trabajo tipo
monogrfico para aplicar los aspectos tericos a la prctica en cuanto
al PRESUPUESTO DE INGRESOS DE UN GOBIERNO LOCAL - LAMBAYEQUE
Esperando que este trabajo sirva de medio informativo y
esperando cumpla con sus expectativas como lector.
II. OBJETIVOS Planear los resultados de la Municipalidad
endineroy volmenes.
Controlar el manejo de ingresos y egresos de la
Municipalidad.
Coordinar y relacionar las actividades de la Municipalidad.
Lograr los resultados de lasoperacionesperidicas.
CONTENIDO
2I.PRESENTACIN
3II.OBJETIVOS
4CONTENIDO
6I.DEFINICIN
7II.IMPORTANCIA
7III.EL PROCESO PRESUPUESTARIOEN LAS ORGANIZACIONES
131.IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS:
131.1.IMPUESTO A LA PROPIEDAD:
13-IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD INMUEBLE:
13PREDIAL:
13ALCABALA:
13-IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD NO INMUEBLE:
13AL PATRIMONIO VEHICULAR:
131.2.IMPUESTOS A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO:
14IMPUESTO SELECTIVO A PRODUCTOS ESPECFICOS:
141.3.OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS:
142.VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS:
142.1.VENTA DE BIENES:
142.1.1.VENTA DE BIENES AGRCOLAS Y FORESTALES:
14Productos frutcolas:
14Productos forestales:
142.1.2.VENTA DE OTROS BIENES:
152.2.DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS:
152.2.1.DERECHOS ADMINISTRATIVOS GENERALES:
15REGISTROS Y LICENCIAS:
15Registro civil:
152.2.2.DERECHOS ADMINISTRATIVOS DE EDUCACIN:
15Carnets:
152.2.3.DERECHOS ADMINISTRATIVOS DE VIVIENDA Y CONSTRUCCIN:
15DERECHOS ADMINISTRATIVOS DE CONSTRUCCIN:
15Otros derechos administrativos de construccin:
153.DE OTRAS UNIDADES DE GOBIERNO:
163.1.DE FONDOS PBLICOS:
163.2.OTROS INGRESOS:
164.RENTAS DE LA PROPIEDAD:
164.1.RENTAS DE LA PROPIEDAD FINANCIERA
165.INTERESES:
165.1.INTERESES POR DEPSITOS DISTINTOS DE RECURSOS POR
PRIVATIZACIN Y CONCESIONES:
166.SALDOS DE BALANCE:
18IV. BIBLIOGRAFA
CAPITULO I
I. DEFINICINElpresupuesto de ingresosde una Entidad local est
formado por la previsin de los recursos que la entidad espera
obtener en el ao para financiar los gastos que figuran en
elpresupuesto de gastos.
Los importes que figuran en el presupuesto de ingresos se
denominan crditos del presupuesto de ingresos y son una estimacin o
previsin, a diferencia del presupuesto de gastos que suponen el
lmite de una autorizacin para gastar.
Esta diferencia es importante, puesto que si en la ejecucin del
presupuesto de gastos los importes consignados no se pueden
sobrepasar, excepto con las salvedades que establece la normativa,
la ejecucin del presupuesto de ingresos se realizar por la cantidad
que efectivamente se obtenga en el ao, con independencia de la
cantidad que se haya previsto obtener en el presupuesto
inicial.
Elpresupuesto de ingresosse configura pues, como importe de los
derechos de cobro que una Entidad local prev obtener para atender a
sus gastos.
El presupuesto de ingresos se referir a un mbito temporal
concreto, que ser el mismo al que se refiere el presupuesto de
gastos, el ao natural.
Por otra parte, de la definicin anterior se desprende que los
ingresos presupuestarios estn formados por los derechos de cobroque
surjan en el ao.
Es decir, el ingreso presupuestario no est formado por el
importe que se haya recaudado en el ao, ni tampoco por los ingresos
de carcter econmico, los ingresos presupuestarios son los derechos
de cobro que tengan lugar en el ao al que se refiera el
presupuesto.
Tal y como aparece definido elpresupuesto de ingresos, se
consideran recursos presupuestarios, adems de los recursos
obtenidos en el ejercicio como consecuencia de operaciones que
forman parte del componente positivo de lacuenta del resultado
econmico-patrimonial, otros recursos como los derivados de la venta
de elementos del inmovilizado o venta de activos financieros, que
no son ingresos en sentido econmico.
II. IMPORTANCIA
El presupuesto de ingresos es muy importante ya que de los
ingresos que se concreten dependern lasganancias. De losingresos
totales, se deben descontar luego los costos de produccin y los
diferentes gastos para as conocer los beneficios o las prdidas. Por
lo tanto, un presupuesto de ingresos bien realizado es clave para
prever si un determinado proyecto ser rentable o no.
El presupuesto de ingresos, por otra parte, es imprescindible
para saber si laorganizacinen cuestin podr hacer frente a los
montos que aparecen en el presupuesto de gastos.
III. EL PROCESO PRESUPUESTARIOEN LAS ORGANIZACIONESEl proceso
presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a travs
de los presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto
plazo, mediante el establecimiento de los oportunos programas, sin
perder la perspectiva del largo plazo, puesto que sta condicionar
los planes que permitirn la consecucin del fin ltimo al que va
orientado lagestinde la empresa.
Los presupuestos sirven de medio decomunicacinde los planes de
toda la organizacin, proporcionando las bases que permitirn evaluar
la actuacin de los distintos segmentos, o reas de actividad de la
empresa y de lagerencia. El proceso culmina con elcontrol
presupuestario, mediante el cual se evala el resultado de
lasaccionesemprendidas permitiendo, a su vez, establecer un proceso
de ajuste que posibilite la fijacin de nuevos objetivos.
Un proceso presupuestario eficaz depende de muchos factores, sin
embargo cabe destacar dos que pueden tener la consideracin de
"requisitos imprescindibles"; as, por un lado, es necesario que la
empresa tenga configurada unaestructuraorganizativa clara y
coherente, a travs de la que se vertebrar todo el proceso de
asignacin y delimitacin de responsabilidades. Unprogramade
presupuestacin ser ms eficaz en tanto en cuanto se puedan asignar
adecuadamente las responsabilidades, para lo cual, necesariamente,
tendr que contar con una estructura organizativa perfectamente
definida.
El otro requisito viene determinado por la repercusin que, sobre
el proceso de presupuestacin, tiene laconductadel potencial humano
que interviene en el mismo; esto es, el papel que desempean dentro
del proceso de planificacin y de presupuestacin los factores
demotivaciny decomportamiento. La presupuestacin, adems de
representar un instrumento fundamental de optimizacin de la gestin
a corto plazo, constituye una herramienta eficaz de participacin
delpersonalen la determinacin de objetivos, y en la formalizacin de
compromisos con el fin de fijar responsabilidades para su ejecucin.
Esta participacin sirve demotivacina los individuos que ejercen una
influencia personal, confirindoles un poder decisorio en sus
respectivas reas de responsabilidad.
El proceso de planificacin presupuestaria de la empresa vara
mucho dependiendo del tipo de organizacin de que se trate, sin
embargo, concarctergeneral, se puede afirmar que consiste en un
proceso secuencial integrado por las siguientes etapas:
Definicin y transmisin de las directrices generales a los
responsables de la preparacin de los presupuestos:
Ladireccingeneral, o la direccin estratgica, es la responsable de
transmitir a cada rea de actividad las instrucciones generales,
para que stas puedan disear sus planes, programas, y presupuestos;
ello es debido a que las directrices fijadas a cada rea de
responsabilidad, o rea de actividad, dependen de laplanificacin
estratgicay de laspolticasgenerales de la empresa fijadas a largo
plazo.
Elaboracin de planes, programas y presupuestos:A partir de las
directrices recibidas, y ya aceptadas, cada responsable elaborar el
presupuesto considerando las distintas acciones que deben emprender
para poder cumplir los objetivos marcados. Sin embargo, conviene
que al preparar los planes correspondientes a cada rea de
actividad, se planteen distintas alternativas que contemplen las
posibles variaciones que puedan producirse en el comportamiento del
entorno, o de lasvariablesque vayan a configurar dichos planes.
Negociacin de los presupuestos:Lanegociacines un proceso que va
de abajo hacia arriba, en donde, a travs de fases iterativas
sucesivas, cada uno de los niveles jerrquicos consolida los
distintos planes, programas y presupuestos aceptados en los niveles
anteriores.
Coordinacin de los presupuestos:A travs de este proceso se
comprueba la coherencia de cada uno de los planes y programas, con
el fin de introducir, si fuera necesario, las modificaciones
necesarias y as alcanzar el adecuado equilibrio entre las distintas
reas.
Aprobacin de los presupuestos:La aprobacin, por parte de la
direccin general, de las previsiones que han ido realizando los
distintos responsables supone evaluar los objetivos que pretende
alcanzar la entidad a corto plazo, as como los resultados previstos
en base de la actividad que se va a desarrollar.
Seguimiento y actualizacin de los presupuestos:Una vez aprobado
el presupuesto es necesario llevar a cabo un seguimiento o un
control de la evolucin de cada una de las variables que lo han
configurado y proceder a compararlo con las previsiones. Este
seguimiento permitir corregir la situaciones y actuaciones
desfavorables, y fijar las nuevas previsiones que pudieran
derivarse del nuevo contexto.
IV. CONTROL PRESUPUESTARIO
El control presupuestario, es un proceso que permite evaluar la
actuacin y el rendimiento o resultado obtenido en cada centro; para
ello se establecen las comparaciones entre las realizaciones y los
objetivos iniciales recogidos en los presupuestos, a las que suele
denominarse variaciones o desviaciones.
La presupuestacin y el control son por
tantoprocesoscomplementarios dado que la presupuestacin define
objetivos previstos, los cuales tienenvalorcuando exista un plan
que facilite su consecucin (medios), mientras que la caracterstica
definitoria del control presupuestario es la comparacin entre
laprogramaciny la ejecucin, debindose realizar de forma metdica y
regular.
El eje fundamental del control presupuestario se centra en la
informacin necesaria acerca del nivel deseado de rendimiento, el
nivel real y la desviacin. Adems es necesaria la accin para poner
en marcha los planes y modificar las actividades futuras. El
control presupuestario, por tanto, va mucho ms all de la mera
localizacin de una variacin.
La implantacin de un mecanismo de control a travs del
presupuesto supone comparar los resultados con los correspondientes
programas, y si no coinciden debern analizarse las causas de tales
diferencias. En este contexto, pues, para ejercer un control eficaz
deben realizarse las siguientes consideraciones:
Todo lo que ha sido objeto de una programacin debe ser objeto de
control.
Toda desviacin entre programas y ejecucin del presupuesto tiene
un motivo que hay que analizar y que puede deberse a un fallo en la
programacin, un defecto en la ejecucin o a ambas razones.
Toda desviacin debe ser asignada a un responsableconcreto, lo
que requerir llevar a cabo un anlisis minucioso de dicha
desviacin.
Las desviaciones pueden exigir medidas de correccin; es decir,
el fin ltimo del control presupuestario no es transmitir temor a
los directivos, sino hacerles ver las deficiencias que se han
producido y sugerirles las acciones correctoras a emprender.
V. ELEMENTOS PRINCIPALES DEL PRESUPUESTO
El presupuesto es un plan, lo cual significa que expresa lo que
laadministracintratar de realizar.
Integrador
Indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de la
empresa. Dirigido a cada una de las reas de forma que contribuya al
logro delobjetivoglobal. Es indiscutible que el plan o presupuesto
de un departamento de la empresa no es funcional si no se
identifica con el objetivo total dela organizacin, a este proceso
se le conoce comopresupuesto maestro, formado por las diferentes
reas que lo integran.
Coordinador
Significa que los planes para varios de los departamentos de la
empresa deben ser preparados conjuntamente y en armona. En trminos
monetarios: significa que debe ser expresado en unidades
monetarias.
Operaciones
Uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la
determinacin de losingresosque se pretenden obtener, as como los
gastos que se van a producir. Esta informacin debe elaborarse en la
forma ms detallada posible.
Recursos
No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro,
la empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus
planes de operacin, lo cual se logra, con la planeacin financiera
que incluya:
Presupuesto de efectivo.
Presupuesto de adiciones deactivos.
Dentro de un periodo futuro determinado.
FUNCIONES DEL PRESUPUESTO
Lasfuncionesque desempean los presupuestos dependen en gran
parte de la propia direccin de la empresa. Las necesidades y
expectativas de los directivos y el uso que hagan de los
presupuestos, estn fuertemente influidos por una serie de factores
relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema
empresarial. De manera ideal la direccin espera que la funcin
presupuestal proporcione:
Una herramienta analtica, precisa y oportuna.
La capacidad para pretender eldesempeo.
El soporte para la asignacin de recursos.
La capacidad para controlar el desempeo real en curso.
Advertencias de las desviaciones respecto a los pronsticos.
Indicios anticipados de las oportunidades o de
losriesgosvenideros.
Capacidad para emplear el desempeo pasado como gua o instrumento
deaprendizaje.
Concepcin comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo
del presupuesto anual.
CAPITULO II
1. IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS: corresponden a los
ingresos por recaudacin de impuestos y contribuciones obligatorias.
Los impuestos son transferencias obligatorias al gobierno y cuyo
cumplimiento no origina una contraprestacin directa al
contribuyente.
1.1. IMPUESTO A LA PROPIEDAD: corresponde a los impuestos sobre
la propiedad y transferencias de bienes muebles inmuebles.
IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD INMUEBLE: corresponde a los ingresos
por recaudacin de impuestos que gravan el uso o la propiedad de
bienes inmuebles, tales como la tierra y terrenos, edificios y
otras estructuras.
PREDIAL: son los ingresos que se obtienen de gravar el valor de
los predios urbanos y rsticos. Se considera predios a los terrenos,
las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes del mismo, que no puedan ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
ALCABALA: son los ingresos que se obtienen de gravar las
transferencias de inmuebles urbanos y rsticos a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio
IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD NO INMUEBLE: son los ingresos que se
obtienen de gravar el valor sobre la propiedad no inmueble, como
los vehculos automotores y las embarcaciones.
AL PATRIMONIO VEHICULAR: son los ingresos que se obtienen de
gravar la propiedad de los vehculos automotores con una antigedad
no mayor de tres (3) aos.
1.2. IMPUESTOS A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO: corresponden a los
recursos que se obtienen de gravar la importacin, produccin,
comercializacin o consumo de bienes y servicios.
IMPUESTO SELECTIVO A PRODUCTOS ESPECFICOS: son los ingresos que
se obtienen de gravar la venta en el pas a nivel de productor y la
importacin de bienes, as como la venta en el pas por el importador
de bienes sealados por el dispositivo legal correspondiente
1.3. OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS: corresponden a los ingresos que
se obtienen por la aplicacin de beneficios de fraccionamiento
tributario, ingresos derogados y otros impuestos no especificados
anteriormente.
2. VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS: son
los recursos financieros provenientes de la venta de bienes y/o
servicios que la entidad pblica produce, independientemente de su
funcin de administracin, procurando la cobertura individualizada de
sus costos. Incluye los derechos administrativos o tasas que se
cobran por la prestacin de un servicio individualizado de carcter
obligatorio y de naturaleza regulatoria.
2.1. VENTA DE BIENES: son ingresos provenientes de la venta de
bienes que la entidad pblica produce, independiente de su funcin de
administracin
2.1.1. VENTA DE BIENES AGRCOLAS Y FORESTALES: son ingresos
provenientes de la venta de bienes agrcolas y forestales por parte
de las entidades pblicas, tales como productos frutcolas, olecolas,
forestales con excepcin de las que son utilizadas repetida o
continuamente por ms de un ao para producir otros bienes y
servicios.
Productos frutcolas: son ingresos provenientes de la venta de
productos frutcolas que la entidad pblica produce
Productos forestales: son ingresos provenientes de la venta de
productos forestales o relativos a los bosques que la entidad
pblica produce
2.1.2. VENTA DE OTROS BIENES: son ingresos provenientes de la
venta de bienes no especificados anteriormente por parte de las
entidades pblicas. Venta de bases para licitacin pblica, concurso
pblico y otros: son ingresos provenientes de la venta de bases para
licitacin pblica, concurso pblico y otros
2.2. DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS: corresponden a los
ingresos por los derechos administrativos o tasas que se cobran por
la prestacin de un servicio individualizado de carcter obligatorio
y de naturaleza regulatoria.
2.2.1. DERECHOS ADMINISTRATIVOS GENERALES: son ingresos
provenientes del pago de derechos administrativos generales
REGISTROS Y LICENCIAS: corresponden a los ingresos por el pago
por derechos de registros y por emisin de licencias, tales como las
tasas por registros civiles, las tasas registrales y otros
registros.
Registro civil: son ingresos provenientes de tasas por concepto
del registro de nacimientos, defuncin, matrimonios, entre otros
2.2.2. DERECHOS ADMINISTRATIVOS DE EDUCACIN: corresponden a los
ingresos provenientes por el pago de los derechos administrativos
de educacin
Carnets: son los ingresos provenientes del pago de los derechos
por la emisin y duplicados de los carnets de estudiantes de los
centros educativos particulares del pas y de las universidades.
2.2.3. DERECHOS ADMINISTRATIVOS DE VIVIENDA Y CONSTRUCCIN:
corresponden a los ingresos provenientes del pago por los derechos
administrativos relacionados a vivienda y construccin
DERECHOS ADMINISTRATIVOS DE CONSTRUCCIN: corresponden a los
ingresos provenientes del pago por los derechos administrativos
relacionados a construccin licencia de construccin: son ingresos
provenientes del pago por la expedicin de licencias de
construccin.
Otros derechos administrativos de construccin: son los ingresos
provenientes del pago por derechos administrativos relacionados a
construccin no considerados anteriormente
3. DE OTRAS UNIDADES DE GOBIERNO: son las transferencias no
reembolsables que reciben las entidades del gobierno nacional,
gobiernos regionales, gobiernos locales, fondos pblicos
constituidos y otras entidades pblicas destinadas a la adquisicin
de activos o disminucin de pasivos, respectivamente.3.1. DE FONDOS
PBLICOS: son las transferencias no reembolsables que se reciben de
fondos pblicos constituidos destinadas a la adquisicin de activos o
disminucin de pasivos, respectivamente.3.2. OTROS INGRESOS:
corresponden a otros ingresos que se perciben y que no pueden
registrarse en las clasificaciones anteriores. Incluye las rentas
de la propiedad, las multas y sanciones no tributarias, las
transferencias voluntarias recibidas y otros ingresos diversos que
no pueden clasificarse en las otras categoras.4. RENTAS DE LA
PROPIEDAD: son los ingresos percibidos por concepto de renta de
activos reales y financieros.4.1. RENTAS DE LA PROPIEDAD
FINANCIERA: son aquellos ingresos obtenidos por la propiedad de los
activos financieros, como depsitos, valores distintos a acciones,
prstamos y otras cuentas por cobrar.5. INTERESES: son los ingresos
provenientes de intereses que generan los depsitos financieros
correspondientes a las entidades pblicas5.1. INTERESES POR DEPSITOS
DISTINTOS DE RECURSOS POR PRIVATIZACIN Y CONCESIONES: son los
ingresos provenientes de intereses por depsitos distintos de
recursos provenientes de la privatizacin y concesiones6. SALDOS DE
BALANCE: son los recursos financieros que se obtienen del resultado
de ejercicios anteriores, los cuales financiarn gastos en el
ejercicio vigente. Constituido por la diferencia entre el ingreso
realmente percibido y el gasto devengado durante un ao fiscal.
Incluye tambin as devoluciones por pagos realizados con cargo a los
ejercicios cerrados (Finanzas, 2012)III. BIBLIOGRAFA(2004).
Planificacion y Presupuestos. En Gonzalo Martner. Mc Graw Hill
.Finanzas, M. d. (2012). PRESUPUESTO DE INGRESOS. Lambayeque.
UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN
DOCENTE:
LIC. LUIS CAMPOS CONTRERAS
CURSO:
ADMINISTRACIN PRESUPUESTARIA I
INTEGRANTES:
DE LA PIEDRA GIL SOFA
DELGADO BAUTISTA ALEXANDRA
VILLALOBOS SAMILLAN LISBETH
Lambayeque, Noviembre de 2013
PRESUPUESTO DE INGRESOS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
LAMBAYEQUE
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