UNIVERSITATEA ROMNO-AMERICAN
FACULTATEA DE RELAII COMERCIALE I FINANCIAR-BANCARE INTERNE I
INTERNAIONALE
PROGRAMUL DE STUDII UNIVERSITARE DE MASTERAT
FINANE BNCI ASIGURRI
SISTEMUL FISCAL IN SPANIA COMPARATIV
CU CEL AL ROMANIEIAutor : ILIE C. DIANA VALENTINA
Bucureti
2015CUPRINSSPANIA DATE GENERALECAPITOLUL 1. SISTEMUL FISCAL IN
SPANIACAPITOLUL 2. SISTEMUL FISCAL IN
ROMANIACONCLUZIIBIBLIOGRAFIE
SPANIA Date generale
Stat membru al Uniunii Europene din anul 1986.
Sistem politic: monarhie parlamentar, rege Felipe VI de Borbn
din 2014, iar presedintele Guvernului fiind Mariano Rajoy Brey din
2011.
Capital: Madrid
Suprafa: 504.782 km2 (mpreun cu insulele Canare i insulele
Baleare), din care peninsula este de 490.774 km2 (=1% apa)Populaie:
43,758,250Moned: din 1 ianuarie 2002 s-a introdus Euro, 1 Euro =
166,386 PesetaLimb oficial: Spaniol
Economia Spaniei, la fel ca i populaia sa este a cincea economie
a Uniunii Europene i n termeni absolui se afl printre cele mai mari
10 economii ale lumii. n termeni relativi, pierde cteva poziii n
favoarea unor state mult mai populate. inta sa de cretere economic,
chiar dac moderat, le depete pe cele ale vecinilor si i asociailor
europeni.
CAPITOLUL 1
SISTEMUL FISCAL IN SPANIAStructura veniturilor/aniTaxe
indirecte% din PIBTVA %din PIBAccize+alte taxe de consum % din
PIBTaxe directe% din PIBImpozit pe venit% din PIBImpozit pe profit%
din PIB
200012,06,22,610,66,73,1
200111,66,02,510,56,82,9
200211,65,82,511,07,03,2
200311,86,02,510,46,43,2
200412,26,22,510,86,53,5
200512,76,52,411,56,73,9
200612,86,52,212,37,24,2
200711,96,02,213,57,84,8
200810,15,12,211,17,32,8
20099,14,12,210,07,12,3
201010,75,62,310,07,41,9
201110,35,42,210,07,61,8
201210,75,52,210,67,72,2
Sursa:http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/country_tables/es.pdf
Structura veniturilor/aniContributii sociale % din PIBAngajatori%
din PIBAngajati% din PIBLiber profesionist% din PIB
200012,08,71,91,4
200112,28,81,91,4
200212,18,81,91,4
200312,18,81,91,4
200412,18,81,91,5
200512,18,81,91,4
200612,18,81,91,4
200712,28,91,91,4
200812,38,92,01,5
200912,48,72,01,8
201012,48,71,91,8
201112,38,52,11,7
201212,08,41,71,8
In 2012, raportul fiscal in PIB in Spania s-a ridicat la 32,5%.
Acesta clasand-o pe locul al 19-lea in UE. Spania a colectat din
venituri in 2012 prin contributii sociale 12,0%; impozite directe
10,6% si respectiv impozite indirecte 10,7%.
In Uniunea Europeana, Spania, se claseaza pe locul 27 in ceea ce
priveste colectarea impozitelor indirecte ca procentaj in PIB, desi
cota standard de TVA a fost majorata de doua ori in ultimii ani: de
la 16% la 18% (in vigoare de la 1 iulie 2010) si mai tarziu de la
18% la 21% (in vigoare de la 1 septembrie 2012). Principalul motiv
de colectare scazut se datoreaza consumului intern lent si
importurilor. Cu toate acestea, comparativ cu anul precedent,
ponderea veniturilor din TVA in PIB a crescut de la 5,4% in 2011 la
5,5% in 2012. Ponderea TVA in PIB a ramas in 2012 cel mai mic intre
statele membre, in timp ce ponderea accizelor in PIB s-s ridicat la
2,2% in 2012. Impactul crizei economice asupra acestui tip de
venituri fiscale a fost mai mare n Spania dect n alte state membre;
veniturile fiscale pe profit a sczut continuu de la 4,8% n 2007 la
doar 1,8% n 2011, dei 2012 arat o cretere uoar pn la 2,2% (EU-28:
de la 3,3% n 2007 la 2,5% n 2011, dar a fost relativ stabil ntre
2009 i 2011). Contributiile sociale au ramas stabile, 2012 aratand
o usoara scadere de la 12,3% la 12,0%. Scaderea drastica a
veniturilor fiscale ca urmare a crizei economice, a provocat o
crestere relativ semnificativa a ponderii fondurilor de securitate
sociala (35,3% in 2012, comparativ cu 31,8% in 2007).Intre 2000 si
2007, Spania s-a bucurat de o economie in plina expansiune, cu rate
anuale de crestere ale veniturilor fiscale intre 2,7% si 5%. In
anii de dupa, Spania a cunoscut un puternic impact de criza
economica: PIB-ul s-a prabusit de la o crestere de 3,5% in 2007 la
o scadere de 3,8% in 2009, in anul 2011 existand o recuperare slaba
de 0,1%, iar in 2012 din nou o scadere de 1,6%. Dupa ce s-a
apropiat de media UE-28 in 2007, in 2012 raportul fiscal total in
Spania este din nou aproape cu 6,9 puncte procentuale mai mic decat
media ponderata a UE-28. Raportul impozitului pe venit in PIB s-a
situat la 17,2% in 2012, cu 2,9 puncte procentuale sub media UE-28
(20,1%). De-a lungul anilor 2000-2011, Spania a afisat o rata
implicita de impozitare medie privind munca (ITR), care se situeaza
putin sub UE-28. Desi aceasta diferenta a fluctuat, tendinta clar a
fost o reducere de la 5,7 puncte procentuale in anul 2000 la
aproximativ 2,5 puncte procentuale in 2012. Aceasta arata acum
33,5%.Incepand cu 2008, au fost luate o serie de masuri pentru a
atenua consecintele crizei. Cresterea fisclitatii a afectat
impozitul pe venit si ratele accizelor, dupa schimbarile
semnificative in aria TVA-ului si de asemena a accizelor in 2012.
Impozitul pe profit. Rata de impozitare este de 30% (35% pentru
persoanele angajate in cercetare, exploatare). Pragul cifrei de
afaceri anuale pentru a se califica ca o intreprindere mica sau
mijlocie (IMM) este de 10 milioane de euro. Imm-urile se bucura de
orata redusa de 25% pentru baza de impozitare pana la 300000 euro.
Intre anii 2011-2014, companiile cu mai putin de 25 angajati si o
cifra de afaceri mai mica de 5 milioane de euro sunt impozitate pe
profiturile lor anuale mai mici de 300000 euro la 20% si peste
acest prag sunt impozitate la 25%. TVA si accizele Cota standard de
TVA in 2014 este de 21%. Doua rate reduse de 10% si 4% se aplica
unor categorii specifice de bunuri si servicii. In ceea ce priveste
accizele, in iunie 2013, accizele percepute (in rate forfetare) pe
bauturi alcoolice sau spirtoase au crescut cu aproximativ 10%.
Majorarea nu se aplica la bere sau vin. Accizele pentru tutun au
crescut de asemenea. Rata forfetara aplicabila tigaretelor a
crescut la 24,10 EUR de la 19,10 EUR la 1000 unitati. Cu toate
acestea, rata ad valorem se reduce la 51% de la 53,1%. Impozitul
minim a crescut la 128,65 EUR de la 123,97 EUR la fiecare 1000
tigarete.In 2013, 3 noi taxe au intrat in vigoare:
O taxa pe vanzarea de energie electrica
Un impozit nuclear
Un impozit pe depozitarea deseurilor radioactive
Un impozit pentru gaze cu efect de sera fluorurate (1 ianuarie
2014)
Taxele locale Din anul 2009, aproximativ 90% din resursele
tuturor comunitatilor autonome provin din taxe. In acest sens,
comunitatile autonome beneficiaza de o pondere sporita in taxele
cedate (50% din venituri din impozitul pe venit si TVA si 58% din
accize).
Contributii sociale
Sistemul de securitate sociala spaniol se bazeaza in principal
pe schema pay as you go, finantat partial din contributiile din
castiguri si partial prin transferuri de la bugetul central.
Pentru 2014, rata globala a contributiei SS pentru regimul
general este de 36,25% (29,90 pentru angajatori si 6,35% pentru
angajati). Baza maxima si minima sunt 3597 EUR si 753 EUR respectiv
119,9 EUR. Strategia nationala pentru ocuparea fortei de munca de
catre tineri 2013-2016 a fost adoptata in 2013 si incorporeaza o
serie de noi masuri pe termen scurt si lung pentru a combate
somajul in randul tinerilor:
Masurile pe termen scurt includ subventii de angajare pentru
tineri, sub forma de reduceri sau de credite pentru contributiile
asigurarilor sociale pentru angajatori.
CAPITOLUL 2
SISTEMUL FISCAL IN ROMANIA
Structura veniturilor/aniTaxe indirecte% din PIBTVA %din
PIBAccize+alte taxe de consum % din PIBTaxe directe% din PIBImpozit
pe venit% din PIBImpozit pe profit% din PIB
200012.26.5373.53
200111.36.22.86.43.32.5
200211.67.12.65.82.72.6
200312.37.23.562.82.8
200411.76.73.66.42.93.2
200512.98.13.35.32.32.7
200612.87.93.262.82.8
200712.68.136.73.33.1
2008127.92.76.73.43
2009116.63.26.53.52.7
201012.17.63.36.13.32.3
201113.28.73.56.23.32.4
201213.48.53.56.13.52.2
Sursa:
http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/country_tables/ro.pdf
Structura veniturilor/ani2Contributii sociale % din
PIBAngajatori% din PIBAngajati% din PIBLiber profesionist% din
PIB
200011.18.130
200110.97.13.80
200210.76.54.20.1
20039.46.23.10.2
20040.15.930.2
20059.66.430.2
20069.76.33.30.1
20079.76.23.30.2
20089.363.20.1
20099.45.93.30.2
20108.65.52.90.2
201195.72.90.4
20128.85.72.90.3
Fiscalitatea in Romania in anul 2012 avea un nivel de 28,3% din
PIB, adica mai mica cu 10 puncte procentuale decat media UE-28
(39,4%). Global, Romania continua sa fie a patra cea mai slaba in
Uniunea europeana la un nivel comparabil cu Letonia (27,9%) si
Bulgaria (27,9%).
In 2012, impozitele indirecte au reprezentat 47,2% din
veniturile fiscale totale, comparativ cu 34,5% pentru media UE-28,
in timp ce ponderea contributiilor sociale au reprezentat 31,2%
(UE-38 32,4%) si impozitelor directe pentru doar 21,6% (UE-28
33,4%).
In 2013 economia romaneasca a crescut cu 2,2%, in timp ce in
anul 2014 a crescut cu 2,1%. Cu toate acestea, saderea veniturilor
in primele trei trimestre ale 2013 a determinat guvernul roman sa
creasca rata anumitor impozite (in principal accizele) si s-au
introdus cateva taxe noi.
Romania se bazeaza in primul rand pe impozitarea indirecta,
veniturile din impozitele de consum este de asemenea usor peste
media UE.
Ponderea fortei de munca este de 11,3% din PIB. A scazut in
primul rand cu 2 puncte procentuale intre 2000 si 2011, precum si
usor recuperate in 2012 cu 0,1 puncte procentuale. UE-28 a
inregistrat o redresare de 0,3% in 2012 comparativ cu 2011. In timp
ce veniturile fiscale din venitul provenit din activitati
independente au prezentat 0,4% din PIB, veniturile din impozitul pe
profit a scazut continuu de la 3,1% din PIB in 2007 la 2,2% din pib
in 2012. De la 1 ianuarie 2013, colectarea TVA se face la plata,
noul sistema implica amanarea a platii TVA-ului si dreptul de
deducere al acestuia. De la 1 ianuarie 2013 s-a introdus o cota
redusa de TVA de 9% la paine, produce de panificatie, faina de
panificatie, grau si secara cu intentia de a combate evaziunea
fiscala si frauda. De la 1 februarie 2013 au fost adoptate mai
multe amendamente la Codul Fiscal:
Rata anterior redusa la 3% pe venitul brut aplicabil anumitor
microintreprinderi a devenit obligatorie pentru orice IMM
eligibil.
A fost introdusa o regula generala anti-abuz
Baza impozabila pentru indivizi a fost extinsa prin includerea
elementelor din veniturile neimpozabile anterior Incepand cu 1
ianuarie 2014 creditele fiscale neutilizate pentru cheltuielile de
sponsorizare i mecenat poate fi efectuat nainte de apte ani.
Stimulente fiscale pentru cheltuieli de cercetare i dezvoltare au
crescut de la 20% la 50%.
Totalul accizelor la tigarete va creste anual pana in 2018 cand
nivelul accizei UE va fi atins. Pentru a evita o posibil pierdere
de venituri, n noiembrie 2013 guvernul a decis s ajusteze n sus
valoarea n lei a accizelor cu indicele preurilor de consum ncepnd
cu 1 ianuarie 2014. n plus, o cretere a accizelor de 7 euroceni /
litru de benzin fr plumb, benzina cu plumb, motorina i kerosenul -
utilizate drept carburant - prevzut pentru 1 ianuarie 2014, a fost
amnat i 1 aprilie 2014. Impozitul pe venit Codul fiscal stabileste
un impozit personal pe salarii, venituri din activitati
independente, operatiuni de leasing, dividendo si dobanzi, fiecare
dintre acestea fiind in prezent percepute la o rata de 16%. Cota de
impozit de 16% se aplica pentru castigurile indivizilor din:
transferul titlurilor de valoare vnzare valut operaiuni de
cumprare venituri din lichidarea unei persoane juridice veniturile
din pensii activiti agricole, silvicultur i venituri cultur
piscicultura
venituri din premii
Pentru veniturile din jocurile de noroc se aplica o rata de
impozitare de 25%.
Impozitul pe profit Impozitul pe profit roman urmeaza sistemul
clasic, profiturile corporative sunt impozitate la nivel de
companie si profiturile distribuite sunt impozitate din nou, prin
intermediul retinele la sursa. Rata de impozitare standard este de
16% (a fost 25% inainte de 2005). De la 1 februarie 2013 o cota de
impozitare reduce de 3% din venitul brut se aplica in mod
obligatoriu tuturor intreprinderilor.
Impozitul pentru nerezidenti
Nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania au
obligatia de a plati impozit conform prezentului capitol si sunt
denumiti in continuare contribuabili. Impozitul stabilit de 50% se
aplica asupra veniturilor brute impozabile obtinute din Romania.
TVA si Accizele Incepand cu 2010, cota standard de TVA este de 24%.
O rata redusa de 9% se aplica la bunuri cum ar fi produsele
farmaceutice, echipamente medicale pentru persoane cu hndicap,
carti, ziare, manuales scolare, admitere la servicii culturale i de
cazare i servicii asimilate, respectiv de la 1 septembrie 2013
pentru paine, produse de panificaie, fin de panificaie, gru i
secar. Scutiri de la TVA fara drept de deducere se aplica, printre
altele, tratamentelor medicale, unele activitati suplimentare si
cultural-educationale, servicii postale publice.
Romania aplica acciza armonizata la alchool, tutun, produce
energetice si energie elctrica, precum si cafea, bere si bauturile
fermentate. De la 1 septembrie 2013 acciza armonizata ONU se aplica
si cumpararii si vanzarii de produce de lux cum ar fi bijuterii,
masini cu o capactate cilndrica mai mare de 3000 cm3, iahturi si
alte nave, pusti sportive si haine din blana naturala.
Contributii sociale
Contributiile sociale sunt platite la o rata combinata pentru
angajator si angajat. Incepand cu 1 februarie 2009, angajatii cu
conditii normale de lucru trebuie sa contribuie la o rata de 10,5%,
iar angajatorii la o rata de 20,8%. In plus, angajatii si
angajatorii contribuie la fondul de asigurari de sanatate 5,5% si
5,2%, respectiv si la fondul national de somaj 0,5%. Toante
contributiile sociale sunt deductibile pentru impozitul pe
venit.
CONCLUZIIAvantajele sistemului proporional de impunere cu cota
unic ar fi c promovez egalitatea ntre indivizi, reduce povara
fiscal, ndemnnd oamenii s economiseasc i s fac investiii, s muncesc
mai mult i s ctige mai mult.Cei care se bucur cel mai tare de
aceast cot unic sunt cei bogai i clasa de mijloc, care rmn cu sume
mai mari n buzunar prin aplicarea acestei cote, fiind dezavantajai
cei cu venituri mici, care sunt impozitai la fel ca i cei
bogai.PAGE 14