UNIVERSITATEA ALEXANDRU IOAN CUZA DIN IAIFACULTATEA DE ECONOMIE
I ADMINISTRAREA AFACERILORSPECIALIZAREA ADMINISTRAIE PUBLIC
Fundamentarea i execuia cheltuielilor publice la Primaria
Tatarasti , Bacau
ndrumtor tiinific: Student:Prof. Univ. Dr. TEFURA Gabriel
Asiminei Marian Wyly
Iai2015
CuprinsCap 1. Organizarea si functionalitatea Primriei
Tatarasti31.1 Prezentare :31.2 Scurt istoric :41.3 Economia41.4
Obiectul de activitate :51.5 Organizarea intern61.6. Structura de
personal81.7. Funcionalitate91.8. Relaii cu exteriorul11Cap. 2
Fundamentarea cheltuielilor la Primaria Tatarasti142.1.Cadrul
juridic al fundamentrii cheltuielilor bugetare142.2. Calcule de
fundamentare privind cheltuielile bugetare172.2.1 Calcule de
fundamentare privind cheltuielile de personal192.2.2.Calcule de
fundamentare privind cheltuielile materiale si
serviciile232.2.3.Fundamentarea cheltuielilor cu subveniile i
transferurile302.2.4. Fundamentarea cheltuielilor de capital31Cap.
3 Executia cheltuielilor bugetare la Primria Tatarasti333.1 Surse
de finantare ale Primriei Tatarasti333.2. Modaliti tehnice
utilizate n finanarea cheltuielilor bugetare383.2.1 Deschiderea i
repartizarea de credite bugetare - pentru bugetul de stat383.3.
Utilizarea efectiv a creditelor bugetare i a fondurilor alocate.
Pli pentru cheltuieli443.4. Fluxuri informaionale generate de
finanarea cheltuielilor bugetare47Figura nr.10: Flux informaional
privind deschiderea i repartizarea de credite bugetare48Figura
nr.11: Flux informaional privind finanarea din bugetele
locale50Cont buget local50Cont OPC50
Cap 1. Organizarea si functionalitatea Primriei Tatarasti1.1
Prezentare : Comuna Ttrti ii are teritoriul amplasat ntre Colinele
Tutovei din cadrul Podiului Brladului, n zona Culmii Vrlneti din
Dealurile Racataului. Are ca vecini : la N - comuna Corbasca, la S
- comuna Homocea (jud.Vrancea), la E - comuna Huruiesti, la V -
Lacul de acumulare Beresti situat pe rul Siret. Principalul curs de
ap dreneaza suprafaa comunei este prul Matcani. El are un curs
orientat N NW - S SE i se vars n prul Polocin care i el traverseaza
pe o distan scurt teritoriul comunei, pentru care n continuare s
constituie limita de est a acesteia. Prul Matcani care are un curs
subsecvent i delimiteaza n malul su estic un versant de coasta
primete majoritatea afluenilor cu caracter consecvent de pe malul
de vest, de pe suprafaa structural a reliefului cuestiform . Ca n
toat aceast parte a Colinelor Tutovei, hipsometria terenului
prezint o scdere de la nord la sud :n vecintatea localitii Gherdana
relieful e dominat de vrful Gherdana ( 312 m) din dealul cu acelai
nume, n Dealul Comorilor din vestul localitii Drgeti nlimile coboar
la 299 m ( vrful Ima ), n dealu Sontu la sud de localitatea Ttrti
nalimea este de 286 m iar la sud de limita comunei, n dealu
Hrtopului, cota este de numai 253 m. Localitile comunei s-au
dezvoltat n general n zonele de confluen ale prului Matcani cu
afluenii si consecveni, acolo unde esurile aluviale capt amploare,
continundu-se i amonte pe vile afluenilor ( Gherdana i Drgeti).
Alte localiti s-au format pe cursul superior ai acestor aflueni,
asa cum e Giurgeni, Ttrti, Ungureni. Limita de vest a comunei este
marcat de prezena versantului stng al rului Siret, caracterizat
prin lipsa teraselor de ru pe care Siretul, din diferite motive, nu
a reuit s i le formeze pe acest tronson de albie. Malul raului este
foarte abrupt, dar spre deosebire de alte tronsoane ale sale, n
aceast zon pantele sunt acoperite cu vegetaie arboricol, ceea ce
confer un grad de stabilitate mai ridicat al versantului. Comuna
Ttrti este strbtut pe o distan de aproximativ 14 km de DJ 252-C
precum i de DC99, DC99A, DC99C i DC100, care fac legtura ntre cele
7 sate. n prezent suprafaa comunei Ttrti este de 315,17 ha vatra
satului (intravilan), 125 ha suprafa construit, 3187 ha teren
arabil, 5526 ha moia satului din care 398 ha pdure, 907 ha paune, 8
ha fnea, 109 ha livezi i vii.
1.2 Scurt istoric :
Pn n prezent nu au fost nc identificate documente care sa ateste
nfiinarea comunei Ttrti,dar se spune c o parte a teritoriului
comunei a fost dat de ctre domnitorul tefan cel Mare i Sfnt unuia
dintre ostaii si pe nume Ttaru,ca mulumire pentru participarea
alturi de el la rzboiul mpotriva turcilor. Cercetrile arheologice
au evideniat c locuitorii acestor meleaguri se ocupau n special cu
agricultura i cresterea vitelor dar i cu numeroase mesteuguri
legate de prelucrarea lemnului,a metalului,cu torsul i esutul.Dup
nfptuirea reformei agrare din 1864 n zon inc mai existau mari
propietai.Rscoalele rnesti din 1907 au cuprins un mare numr de
locuitori din inuturile comunei Ttrati. ranii s-au manifestat sub
forma unor agitaii vehemente,n scopul schimbrii condiiilor impuse
de proprietari n virtutea prevederilor legii nvoielii agricole.Tot
n acest an s-au ridicat la lupta un numr nsemnat de rani.La luptele
dintre rsculai, i armata ranilor din satele Ttrati,Gherdana i
Drageti au fost laturi de acetia i s-au remarcat unele nceputuri de
organizare i folosire a elementelor tradiionale de mobilizare a
ranimii la lupta dus pentru dreptate social(trasul clopotelor de la
biserici,sunetul din corn i trompeta,organizarea unor cete de
rsculai). 1.3 Economia
Din punct de vedere al resurselor naturale putem gasi pe
teritoriul comunei materiale de constructii, cum ar fi : piatra,
nisip, argila. Calitatea solului se incadreaza in clasa IV-V,
dominante fiind nisipurile poliocene pe alocuri cu luturi. Din
puncte de vedere al resurselor hidrologice (cantitate, calitate si
mod de valorificare) tinem seama de :-izvoare : Purcarea din Cornii
de Sus si Ulucea din Gherdana-paraie : Polocin si Matcani-lacuri,
iazuri : Lacul Beresti de pe raul Siret care se intinde pe o
suprafata de 624 ha. Din punct de vedere al echiparii
tehnico-edilitara publica in comuna Tatarasti exista retea stradala
de electricitate, alimentare cu apa in satul Cornii de Sus pe o
distanta de 10,5 km si alimentare cu apa in satul Gherdana pe o
lungime de 6,2 km. Comuna dispune si de un releu de televiziune si
de o retea de cablu TV de 42 de km. Sate componente ale comunei :
Tatarasti, Cornii de Sus, Cornii de Jos, Ungureni, Giurgeni,
Dragesti, Gherdana. Populatia totala a comunei este de 2600,
conform recensamantului din 2001 din care 1274 barbati si 1326
femei. Monumente istorice (inscrise oficial, starea de conservare)
:-monumente arheologice : Biserica Sfintii Voievozi din 1811,
Biserica Sf Dumitru din 1854 si Biserica Adormirea Maicii Domnului
din 1700. Una din cele mai de seama realizari in domeniul ocrotirii
sanatatii o constituie crearea unei baze materiale capabile sa
asigure o asistenta medicala de inalta calitate. In cadrul comunei
s-a construit un dispensar, in anul 1982, cu 2 nivele in satul
Cornii de Sus.In vederea unei mai bune organizari a ocrotirii
sanatatii si adaptarii acesteie la conditiile si cerintele noii
societati, dispensarul comunal a devenit un puternic centru de
asistenta sanitara pentru populatia rurala, asigurand asistenta de
medicina generala.
In istoria recenta a comunei , inainte de '89 , principala
ocupatie a localnicilor era agricultura si cresterea animalelor
bazate in special pe centrele comuniste IAS-uri aflate in numar de
3 pe raza intregii comuni. In prezent agricultura este divizata ,
dar apare o influenta occidentala , de asociatie , prin care se ia
in arenda terenuri de la tarani si se dezvolta o agricultura la
scara larga .
1.4 Obiectul de activitate : Primria Tatarasti este organizat i
funcioneaz pe principiile unei instituii publice. O definire a
instituiilor publice este realizat n Legea finanelor publice nr.
500/2002 conform creia: Instituiile publice, n nelesul prezentei
legi, cuprind Preedinia Romniei, Guvernul, ministerele, celelalte
organe centrale i locale ale administraiei de stat, precum i
instituiile de stat de subordonare central sau local, indiferent de
modul de finanare al activitii acestora.Obiectul de activitate al
primriei Tatarasti, l constituie satisfacerea intereselor generale
ale colectivitilor umane locale. Instituiile publice produc bunuri
publice care se distribuie, de regul, n mod gratuit (preul este
zero), urmrind satisfacerea la un nivel maxim posibil a cerinelor
consumatorilor, sau la preuri accesibile consumatorilor, fiind
legate din punct de vedere financiar de bugetul public i organizate
dup principiul nonprofit. Cu alte cuvinte, o instituie public nu
poate s obin profit, iar dac obine, acesta trebuie cheltuit n
scopuri investiionale n fiecare an financiar.
1.5 Organizarea intern
Aparatul propriu al Primriei Tatarasti este organizat n
conformitate cu dispoziiile Legii nr. 215/2001, republicat, privind
administraia public local, cu modificrile i completrile ulterioare
i este structurat astfel :1. Compartimentul Financiar-Contabil2.
Serviciul Gospodarie comunala 3. Compartimentul Situatii de
Urgenta4. Compartimenul Reg. Agricol, Cadastru , Relatii Publice5.
Compartimentul Urbanism si amenajarea Teritoriului6. Compartimentul
deservire7. Compartiment contencios, stare civila , secretariat8.
Compartiment Consilieri9. Biblioteca10. Auditor
n ndeplinirea obligaiilor ce le revin conform legii i prin
prezentul regulament, efii de compartimente au urmtoarele atribuii:
asigur organizarea activitii din cadrul direciilor, serviciilor i
birourilor pentru fiecare angajat. asigur detalierea atribuiilor
compartimentelor pe care le conduc, cu precizarea sarcinilor pe
care le presupune fiecare funcie de execuie, prin elaborarea pentru
fiecare subordonat, a fielor de post, fie actualizate conform noii
organigrame aprobate. au iniiativ i iau msuri, dup caz, n
rezolvarea problemelor specifice domeniilor de activitate ale
compartimentelor pe care le conduc. asigur cunoterea de ctre
personalul din subordine a legislaiei n vigoare, specific fiecrui
domeniu de activitate. ndrum, urmresc i verific permanent
utilizarea eficient a programului de lucru, preocuparea fiecrui
angajat n rezolvarea legal, competent i de calitate a tuturor
sarcinilor ncredinate, n raport cu pregtirea, experiena i funcia
ocupat. Analiznd legturile care se formeaz n cadrul primriei,
trebuie menionat faptul c rolul de pilon i este atribuit
Consiliului Local. Astfel, Consiliul Local, ca entitate
administrativ are o serie de atribuii, printre acestea menionndu-se
: alege din rndul consilierilor, viceprimarul; aprob bugetul local,
mprumuturile, virrile de credite, precum i contul de ncheiere a
exerciiului bugetar; stabilete nivelul impozitelor i taxelor
locale; aprob organigrama, statul de funcii, numrul de personal i
regulamentul de organizare i funcionare a aparatului propriu de
specialitate; administreaz domeniul public i privat al comunei;
hotrte darea n administrare, concesionarea sau nchirierea bunurilor
proprietate public; nfiineaz instituii publice, societi comerciale
i servicii publice de interes local; contribuie la organizarea de
activiti tiinifice, culturale, artistice, sportive i de
agrement.
Un alt element principal n cadrul Primriei Tatarasti este
reprezentat de ctre Primar, acesta intrnd n relaii directe cu
Consiliul Local, ntre Consiliul Local i Primar existnd relaii de
subordonare, precum i de colaborare.Astfel, Primarul este ales odat
la 4 ani de ctre locuitorii comunei, iar despre primar se mai poate
afirma c intr n atribuiile lui alegerea viceprimarului din rndul
consilierilor. n ceea ce privete ordonatorii de credite bugetare,
trebuie precizat faptul c acetia se identific cu persoana
conductorul sau persoana creia acesta i-a delegat, potrivit legii,
atribuiile n acest domeniu responsabil de utilizarea creditelor
bugetare aprobate pentru instituia respectiv. De asemenea,
coroborat cu aceast calitate, ordonatorul de credite bugetare este
responsabil de elaborarea i execuia bugetului instituiei
respective, de finanarea instituiilor publice subordonate, de
organizarea contabilitii publice, de ntocmirea i prezentarea drilor
de seam periodice privind execuia bugetar i realizarea serviciilor
publice corespunztoare.n conformitate cu aceast precizare, trebuie
menionat faptul c Primarul comunei Tatarasti se ncadreaz n prima
dintre cele trei categorii ale ordonatorilor principali de credite,
fiind astfel unul dintre ordonatorii principali de credite
bugetare. Astfel, din aceast perspectiv, primarul repartizeaz
creditele bugetare aprobate, pentru bugetul propriu i pentru
bugetele instituiilor publice ierarhic inferioare, ai cror
conductori sunt ordonatori secundari sau teriari de credite, dup
caz, n raport cu sarcinile acestora, potrivit legii. Primarul, n
calitate de ordonator principal de credite bugetare, repartizeaz
creditele bugetare dup retinerea a 10% din prevederile acestuia,
pentru asigurarea unei executii bugetare prudente, cu exceptia
cheltuielilor de personal si a celor care decurg din obligatii
internationale, care sunt repartizate integral. Repartizarea
sumelor retinute n proportie de 10% se face n semestrul al II-lea,
dup examinarea de ctre Guvern a executiei bugetare pe primul
semestru.
1.6. Structura de personal
Primria Tatarasti dispune de 19 posturi, dintre care 13 sunt
posturi de execuie, restul de 6fiind de conducere.n ceea ce privete
Compartimentul financiar-contbil, acesta are un singur post de
conducere i 4 posturi de execuie.Serviciul gospodarie comunala
dispune de un post de conducere i de un post de execuien subordinea
primarului se mai afl de asemenea Compartimentul Audit, cu 1 singur
post, acesta fiind de conducere. Compartimentul urbanism si
amenajarea teritoriului are un singur post de executie
Compartimentul registrul agricol cadastru si relatii publice
cuprinde 3 posturi de execuie. Compartimentul contencios , stare
civila , secretariat cuprinde 2 posturi de conducereCompartimentul
situatii de urgenta cuprinde un singur post de conducereBiblioteca
are un post de executieCompartimentul deservire are 2 posturi de
executie care impreuna cu serviciul gospodarie comunala se afla in
subordinea viceprimarului.
1.7. FuncionalitateDespre compartimentele existente n cadrul
Primriei Tatarasti, este de precizat faptul c dintre acestea,
importana cea mai mare o are Compartimentul Financiar Contabil. Are
n vedere att elementele caracteristice bugetului i contabilitii, ct
i elemente care au legtur direct cu organizarea, coordonarea,
ndrumarea i controlul activitii de determinare a impozitelor,
taxelor i altor venituri destinate bugetului local, precum i
gestionarea cheltuielilor necesare de realizat. Printre aceste
atribuii se pot meniona: verificarea i analiza lunar a balanei de
verificare att cea sintetic , ct i soldurile conturilor de
debitori, creditori, furnizori; ntocmirea situaiei centralizate
privind necesarul de cheltuieli n vederea ntocmirii proiectului de
buget anual ct i a rectificrilor acestuia, n baza solicitrilor
naintate de instituiile i serviciile publice subordonate; propune
deschiderea i retragerea de credite lunare i ntocmete documentaia
necesar; ntocmirea anexelor conform prevederilor legale stipulate
de Legea 189/1998 privind finanele publice locale; verificarea i
introducerea tuturor operaiunilor contabile lunare n fiele de cont
pentru execuia bugetar pentru Primria Tatarasti, ntocmirea lunar a
balanei, a conturilor de pli i cheltuieli materiale, personale,
etc. ine evidena angajamentelor bugetare i legale i face raportrile
necesare; ntocmirea i nregistrarea tuturor notelor contabile
(banca, casa lei i n devize, diverse, de salarii) ; introducerea
notelor contabile, ntocmirea balanei de verificare ; ntocmirea
lunar, trimestrial i anual a execuiei bugetare, ct i a altor
raportri statistice; nregistrare operaiuni contabile n fie de cont;
operarea n calculator a tuturor nregistrrilor contabile efectuate;
urmrirea i verificarea viramentelor bancare (lei i devize);
urmrirea i verificarea registrului de cas ( lei i devize) ntocmirea
transferurilor i consumului lunar a materialelor, obiectelor de
inventar, bonurilor valorice de mas, benzin i motorin, pe baza
bonurilor de consum sau transfer dup caz; verificarea lunar a
soldurilor conturilor de salarii din balana de verificare;
verificarea conturilor i nchiderea acestora la finele anului;
Un alt compartiment care se afl n strns legtur cu compartimentul
financiar contabil este Compartimentul Audit. n cadrul acestui
compartiment, n conformitate cu legea 672/2002, privind auditul
intern, ordonana 37/2005 cu modificrile privind auditul intern, se
elaboreaz Regulamentul de organizare i funcionare a
Compartimentului Audit Intern din Primria Tatarasti. Acest
compartiment ntocmete anual Planul de audit public intern,
selectarea misiunilor de audit public realizndu-se n funcie de
anumite elemenete, printre care: evaluarea riscurilor diferitelor
structuri, activiti, programe/ proiecte sau operaiuni criterii,
sugestii ale conductorilor entitilor publice, precum deficiene
constatate n procesele verbale ncheiate n urma inspeciilor,
deficiene semnalate n raportul Curii de Conturi. Planul de audit
intern are urmtoarea structur: scopul aciunii de auditare obiectele
aciunii de auditare identificarea/ descrierea activitilor/
operaiunii supuse auditului public intern ndetificarea/ descrierea
structurii de auditare durata operaiunii de auditare perioada supus
auditrii numrul de auditori proprii antrenai n aciunea de
auditare
Compartimentul Financiar Contabil se afl n relaii i cu
Compartimentul Cadastru i registrul agricol, persoanele fizice,
respectiv persoanele juridice fiind nevoite s achite unele sume de
bani, sub form de impozite i taxe, pentru a avea acces la unele
documente sau pentru a putea beneficia de unele servicii oferite de
Primria Tatarasti.1.8. Relaii cu exteriorulPrimria Tatarasti are
stabilite relaii att cu instituiile ierarhic superioare,
instituiile ierarhic inferioare, ct i cu beneficiarii, precum i cu
furnizorii.n ceea ce privete relaiile Primriei Tatarasti cu
instituiile ierarhic superioare, se poate afirma c aceast instituie
public are n prim instan relaii cu Direcia General a Finanelor
Publice Bacau. Legtura ntre Primria Tatarsti i Direcia General a
Finanelor Publice Bacau este redat prin faptul c printre atribuiile
primarului Primriei Tatarasti este identificat i aceea de ntocmire
a bugetului de venituri i cheltuieli, ndeplinind astfel rolul de
ordonator principal de credite bugetare. Astfel, primarul are
obligaia de a elabora proiecte ale bugetelor locale, dimensionnd
cheltuielile bugetare n funcie de necesitile reale, necesiti care
ar trebui corelate cu resursele bugetare posibile de mobilizat.
Trebuie precizat faptul c Primria Tatarasti va ntocmi i va aproba n
condiii de autonomie (doar administrativ i financiar), bugetul
local, ns, raporturile ntre Administraia Public judeean i cea a
comunei Tatarasti sunt legate strict de rezolvarea problemelor
comune, ntre cele dou instituii publice neexistnd relaii de
subordonare, ci n principiu de coordonare. De asemenea trebuie
specificat faptul c aceste raporturi se bazeaz n principiu pe
principiile autonomiei, legalitii i colaborrii n rezolvarea
problemelor comune.O alt relaie ca pilon principal are loc intre
Primria Tatarasti si Trezorerie. Relatia dezvoltata fiind una
reversibila. Printre documentele care justific existena unei
legturi ntre cele dou organe, poate fi amintit ordinul de plat,
perceput ca form prin care se poate realiza plata. De asemenea, mai
poate fi menionat, ca document justificativ i foaia de vrsmnt care
se ntocmete pentru depunerea tuturor banilor ncasai de la clieni.
Nu n cele din urm se poate vorbi i despre registrul de cas, care
este ntocmit zilnic, n dou exemplare, de ctre casier, pe baza
documetelor justificative de ncasri i pli. Despre acest ultim
document se poate afirma c este utilizat n principiu, pentru:
nregistrarea operaiunilor de ncasri i pli n numerar, efectuate prin
casieria comunei Tatarasti stabilirea la finele zilei a soldurilor
de cas; nregistrarea zilnic n contabilitate a operaiunilor de
cas.
Primria Tatarasti se afl n relaii directe cu Trezoreria, prin
intermediul cheltuielilor i a ncasrilor veniturilor bugetare.
Astfel, se pot efectua pli privind: contribuia la asigurarea pentru
accidente de munc i boli profesionale contribuia la fondul de
garantare pentru plata creanelor salariale contribuia pentru
asigurrile de omaj contribuia pentru asigurrile sociale de sntate
contribuia pentru asigurrile sociale impozit pe venit din salarii
contribuia individual de asigurri sociale contribuia pentru
concedii i indemnizaii contribuia individual de asigurri pentru
omaj.
Printre relatiile externe ale Primariei Tatarasti se pot enumera
si cele cu furnizorii dupa cum urmeaza: furnizorii de energie
electric furnizorii de materii i materiale furnizorii de mijloacele
de comunicare ( internet , telefonie, fax )
Primria TatarastiFurnizorii materii
prime/materialeE-ONRomtelecom, RCS, RDSBnci Comerciale (BCR,BRD
etc.)Orange
Figura 1 - Diagrama de relaii ale Primriei Tatarasti cu
exteriorul
Cap. 2 Fundamentarea cheltuielilor la Primaria Tatarasti
2.1.Cadrul juridic al fundamentrii cheltuielilor bugetare
Normele i normativele financiare n dimensionarea cheltuielilor
bugetare cu caracter general i obligatoriu, cu dimensiuni fixe sau
limite variabile ntr-un anumit interval de timp, vizeaz categorii
de acte normative cu caracter direct sau indirect, ca de exemplu
actele normative de organizare a instituiei (Legea nr.273/2006
privind administraia public local). Din punct de vedere juridic,
aezarea i calculul obligaiilor ctre bugetele publice este susinut
de acte normative i procedurale ce pot fi grupate n dou categorii:
acte normative institutoare ori de baz; acte normative
completatoare (complementare, n plan metodologic).Actele normative
institutoare de baz mai pot fi denumite i principale, ele
referindu-se la legile fiscale specifice.Actele normative
completatoare ori susintoare se refer la normele metodologice ori
instruciunile de aplicare a celor dinti, elaborate, de regul, de
Ministerul Finanelor Publice. La acestea se pot aduga i soluiile
procedurale emise de acelai minister, pe parcursul execuiei
bugetare, pentru care nu sunt prevederi exprese ori lmuritoare n
cele dou categorii de acte normative enunate. n elaborarea
bugetelor locale se va porni de la legea cadru ce reglementeaz
finanele publice locale, i anume Legea nr.273/2006. Implicarea n
elaborarea proiectelor de bugete publice este conceput unitar, ca
metodologie, de pe poziia instituiilor statului stabilite prin
Legea finanelor publice nr.500/2002. n acest sens, Guvernul
desemneaz Ministerul Finanelor Publice cu rspunderea elaborrii unor
norme unitare privind sectorul bugetar, respectiv cu referire la
fundamentarea indicatorilor de venituri i a celor de
cheltuieli.Indicatorii financiari se regsesc n clasificaia
indicatorilor finanelor publice ce cuprinde Clasificaia veniturilor
i cheltuielilor bugetelor locale, unde acetia sunt grupai separat
pe venituri i pe cheltuieli, ntr-o ordine stabilit de Ministerul
Finanelor Publice. Clasificaia bugetar este obligatorie pentru
toate instituiile publice ce au competene n elaborarea i executarea
bugetului local. Veniturile bugetare apar ca indicatori bugetari cu
o individualizare n subdiviziunea clasificaiei bugetare i
repartizare difereniat pe componente ale sistemului bugetar. De
cealalt parte a procesului bugetar, partea de cheltuieli reprezint
raiunea i motivaia final a procesului de colectare a veniturilor
bugetare. Necesitatea cunoaterii structurii cheltuielilor publice
deriv din faptul c ilustreaz modul n care sunt orientate resursele
bneti spre anumite obiective economice, sociale, militare,
politice, etc.Att proiectele de legi bugetare anuale, ct i bugetele
propriu-zise, cuprinznd structural venituri i cheltuieli, au la baz
urmtoarele: prognoze ale indicatorilor macroeconomici i sociali
pentru anul bugetar de referin, plus pentru nc trei ani urmtori
acestuia; politici fiscale bugetare; politici i strategii
sectoriale, ale prioritilor stabilite n formarea propunerilor de
buget, prezentate ordonatorilor principali de credite bugetare;
propunerile de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor principali de
credite bugetare; propuneri de sume defalcate din unele venituri
ale bugetului de stat,precum i transferuri consolidabile pentru
autoritile administraiei publice locale; posibiliti de finanare a
deficitului bugetar. Structural, bugetele publice cuprind
veniturile i cheltuielile, potrivit cu subdiviziunile clasificaiei
indicatorilor finanelor publice, astfel: veniturile sunt grupate pe
capitole i subcapitole, iar cheltuielile pe pri, capitole,
subcapitole, titluri, articole i alineate; cheltuielile prevzute n
capitole i articole au destinaie precis i limitat; numrul de
salariai (permaneni i temporari) i fondul salariilor de baz se
aprob distinct prin anex la bugetul de venituri i cheltuieli al
fiacrui ordonator principal de credite bugetare; programele se
aprob ca anexe la bugetele ordonatorilor principali de credite
bugetare. Tot sub form de anexe, la aceeai ordonatori, se cuprind i
fondurile externe nerambursabile.Practic, toi cei aflai, n virtutea
legilor existente, n relaii bugetare cu statul (prin instituiile
specializate n administrarea bugetelor publice) vor proceda la
calcule de indicatori financiari (cu efecte n determinarea
veniturilor i cheltuielilor bugetare). Totodat, elaborarea de
documente proprii ori centralizate (bugete de venituri i
chelatuieli, comunicri de indicatori) presupune respectarea unor
coordonate de aciune tehnic, i anume: identificarea i
individualizarea de indicatori reprezentativi (cu exprimare fizic,
convenional i valoric) ai aciunii sau activitii generatoare de
venituri sau de cheltuieli bugetare; situaia indicatorilor din anul
de baz; norme i normative de utilizat n determinarea indicatorilor
bugetari; cadrul juridic cu efecte n determinarea indicatorilor
bugetari.Cheltuielile publice exprim relaii economice sociale, n
form bneasc,care apar ntre stat, pe de o parte, i persoane fizice i
juridice, pe de alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii
resurselor financiare ale statului, n scopul ndeplinirii funciilor
acestuia. Cheltuielile din bugetele locale reflect resursele
financiare utilizate de organele administraiei publice locale
pentru satisfacerea cerinelor social-culturale, economice,
serviciilor de dezvoltare public i a altor cerine ale locuitorilor
din comune, orae i municipii.Astfel, se poate afirma c prin
cheltuieli este necesar s se neleag modaliti de reprezentare i
utilizare a fondului bnesc bugetar, n vederea satisfacerii
necesitilor generale ale societii. n ceea ce privete mrimea
cheltuielilor, este precizat de menionat faptul c mrimea acestora
difer de la o perioad la alta, cu att mai mult de la o ar la alta.
De asemenea mai trebuie menionat faptul c cheltuielile bugetare
sunt repartizate de la bugetul de stat, scopul principal fiind n
esen cel de dezvoltare. n ceea ce privete mrimea cheltuielilor
bugetare, se poate afirma c de la o perioad la alta, mrimea
acestora crete att ca expresie valoric, ct i ca expresie bneasc,
att n mrime absolut, ct i n mrime relativ.n ceea ce privete
categoriile de cheltuieli incluse n procesul bugetar, se poate
afirma c acestea, sunt de mai multe tipuri, din perspectiva
diverselor criterii. Astfel, n funcie de rolul pe care l au n
procesul reproduciei sociale, se poate afirma faptul c acestea
sunt: cheltuieli publice reale (negative) cheltuieli publice
economice (pozitive) cheltuieli publice neutreReferitor la
cheltuielile publice reale, se poate afirma faptul c acestea includ
cheltuieli care constituie n definitiv venitul naional, n aceast
categorie fiind incluse n principiu cheltuieli militare, cheltuieli
de ntreinere a aparatului adiminstrativ, i altele.n categoria
cheltuielilor economice, denumite i cheltuieli pozitive, se poate
spune c sunt incluse acele cheltuieli care conduc la o avansare a
venitului naional i care contribuie la creterea avuiei naionale.
Printre aceste cheltuieli se pot enumera cheltuieli pentru
constituirea de noi ntreprinderi, reutilarea ntreprinderilor
existente, lucrri de asanri i irigaii, construii de ci ferate,
porturi, aerodromuri, drumuri i poduri.Nu n ultimul rnd se poate
afirma faptul c n categoria cheltuielilor neutre sunt incluse acele
cheltuieli care nu ar avea nici o influen asupra venitului naional,
ns, n realitate, acest tip de cheltuieli nu exist.Din perspectiva
unui alt criteriu de clasificare, cheltuielile pot fi clasificate
n: cheltuieli de funcionare cheltuieli de transfer cheltuieli de
investiii
2.2. Calcule de fundamentare privind cheltuielile bugetaren
aciunea de fundamentare a indicatorilor financiari de cheltuieli
bugetare se au n vedere mai multe repere: identificarea i
individualizarea indicatorilor fizici specifici pe categorii de
ordonatori de credite i categorii de cheltuieli. n administraia
public local, indicatori fizici specifici sunt: numr kW energie
electric pentru iluminat public, tarif lei/kW, numr om-zile
deplasare pe un an, n uniti ale administraiei publice, n ar sau n
strintate, numr maini aflate n dotarea unitii administraiei
publice, cheltuiala medie anuala pe un autovehicul din dotarea
unitii administraiei publice cu retribuii i combustibil, numr
abonai la cantinele restaurant ale unitii administraiei publice,
cheltuiala medie anual pe un abonat la cantinele restaurant ale
unitilor administraiei publice locale, cu retribuiile, regia i alte
cheltuieli. nivelul, situaia indicatorilor din anul de baz este
folosit efectiv la determinarea a dou categorii de limite asupra
execuiei indicatorilor financiari i anume, execuia cert i execuia
preliminar.n fundamentarea indicatorilor de cheltuieli bugetare
trebuie s se in cont de urmtoarele criterii: baza legal a
cheltuielii- nici o cheltuial nu poate fi nscris n bugetul de
venituri si cheltuieli sau finanat prin acesta daca nu este
reglementat printr-un act normativ; execuia preliminar pentru anul
de baz const n execuia cert pe o anumit perioad de timp si execuia
probabil la sfritul anului corectat cu eventuale influene; analiza
si studierea comparativ a cheltuielilor, att pe total, ct i pe
structur i n dinamic. Este necesar realizarea de analize si studii
privind evoluia pe o anumita perioad de timp; preturile si tarifele
diferitelor servicii care au repercusiuni directe asupra structurii
si evoluiei cheltuielilor; baremurile de cheltuieli care sunt norme
legale prin intermediul crora anumite categorii de cheltuieli sunt
stabilite la nivele maxime, ce nu pot fi depite i care sunt
analizate periodic, in funcie de rate si de creterea preurilor i
tarifelor.Cheltuielile din bugetele locale exprim eforturile
financiare realizate de autoritile administraiei publice locale
pentru acoperirea cerinelor sociale, culturale, economice, a
serviciilor de dezvoltare public i a altor cerine ale locuitorilor
din unitile administrativ-teritoriale. La nivelul instituiilor de
administraie public local, calculele i fundamentarea cheltuielilor
se realizeaz pe subdiviziuni att ale clasificaiei funcionale, ct i
ale clasificaiei economice. Cheltuielile din bugetele locale se
grupeaz dup clasificaia funcional pe urmtoarele pri:partea
IAutoriti executivepartea IIICheltuieli social culturalepartea
IVServicii i dezvoltare public i locuinepartea VAciuni
economicepartea VIAlte aciunipartea IXPli, dobnzi i
comisioanepartea XFond rezerv bugetar2.2.1 Calcule de fundamentare
privind cheltuielile de personalReferitor la cheltuielile de
personal, se poate afirma c acestea fac parte din categoria
cheltuielilor curente, alturi de alte cheltuieli, precum cheltuieli
materiale i servicii, dobnzi, subvenii, precum i transferuri.
Cheltuielile de personal se refer n principiu la cheltuielile
efectuate pentru plata drepturilor salariale, ordonatorii
principali de credite avnd obligaia de a se ncadra n cheltuielile
de personal, innd cont de numrul maxim de posturi, precum i de
structura acestora. De asemenea, trebuie menionat faptul c plile
privind cheltuielile de personal cumulate de la nceputul anului, nu
trebuie s depeasc sumele repartizate pe toat perioada. Totodat, din
bugetul anual aprobat, ordonatorii de credite deschid credite
bugetare i stabilesc totodat ordindea prioritilor de finanare
pentru perioada urmtoare. Din acest punct de vedere, trebuie fcut
remarca potrivit creia cheltuielile de personal sunt cele care au
prioritate, n faa cheltuielilor de capital sau a altor tipuri de
cheltuieli.Astfel, cheltuielile de personal reprezint acel tip de
cheltuieli care face referire n principiul la plata drepturilor
salariale ale personalului angajat, fiind de asemenea fcte referiri
la elemente caracteristice bugetului de stat, bugetelor locale,
bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor de
sntate, precum i la fondul de omaj. De asemenea, se vor aduga la
toate acestea i drepturile de delegare, detaare, precum i transfer
n interes de serviciu.n ceea ce privete dimensiunea cheltuielilor
de personal, se poate spune c acestea vor fi dimensionate la
strictul necesar al personalului de specialitate, adiminstrativ i
auxiliar, finanat de la buget.Referitor la cadrul juridic, se poate
afirma faptul c acest tip de cheltuieli au la baz o serie de legi,
ordonane de urgen i alte documente legislative, care ntocmesc
astfel baza legislativ a acestor tipuri de cheltuieli. Astfel, se
pot face trimiteri la : Legea 273/2006, privind Finanele Publice
Legea 154/1998, privind Sistemul de stabilire al salariilor de baz
n sectorul bugetar i a indemnizaiilor pentru persoane care ocup
funcii cu demnitate public Ordonana de Urgen nr.24/2000 privind
sistemul de stabilire a salariilor de baz pentru personalul
contractual din sectorul bugetar Codul Muncii Legea bugetului de
stat ORDONAN nr.84 din 30 august 2001 privind nfiinarea,
organizarea i funcionarea serviciilor publice comunitare de eviden
a persoanelor Legea nr. 188/1999 , privind statutul funcionarilor
publici Legea nr. 215/2001, legea administraiei publice locale
Conform bazei legislative a cheltuielilor cu personalul, se
poate afirma c la baza veniturilor salariale se pot identifica
salariul de baz, indemnizaiile, sporurile, precum i unele adaosuri.
Totodat, n cadrul cheltuielilor cu salariile sunt cuprinse
informaii legate de salariul de baz, salariul de merit, indemnizaii
de conducere, spor de vechime, alte sporuri, ore suplimentare, fond
de premiere, prime de vacan, fonduri pentru posturi ocupate prin
cumul, fond aferent plii cu ora, indemnizaii pltite unor persoane
din afara unitii, precum i alte drepturi salariale.De asemenea, n
stabilirea cheltuielilor salariale trebuie s se in cont i de
contribuia pentru asigurrile sociale de stat, contribuiile la
bugetul asigurrilor pentru omaj, contribuii pentru asigurrile
sociale de sntate, cheltuieli legate de deplasri, detari,
transferuri.Analizate pe rnd, fiecare dintre aceste elemente
incluse n cheltuielile cu salariile ocup un loc important n
fundamentarea acestora.Aa cum am precizat anterior, cheltuielile cu
salariile au n componen o multitudine de elemenente definitorii. Un
prim element este reprezentat de salariul de baz(Sb). Acesta se
identific cu necesarul de fonduri pentru salarizarea angajailor
primriei, avnd ca elemente determinante: Numrul de salariai din
anul de plan(Np1i) Salariul mediu din anul de baz, modificat cu
influena majorrilor previzionate pentru anul de plan(Smb0i) Numrul
de luni, 12 sau 13 1+c, reprezentnd indicele de cretere prognozat
al salariilorSalariul de baz se calculeaz n funcie de cei doi
indicatori amintii anterior, conform relaiei:Sb=Np1i * Smb0i *
nr.luni *(1+c)Un al doilea element definitoriu pentru cheltuielile
salariale l reprezint salariul de merit(SM). Acest tip de salariu
este acordat de regul, pentru rezultatele deosebite obinute n
activitatea desfurat. Limita acordrii acestui tip de salariu este
stabilit de ctre ordonatorii de credite, acetia putnd acorda
salariul de merit n limita a 20% din numrul total al funcionarilor
publici, numr stabilit n statul de funcii. Limita din salariul de
baz va fi pentru acest tip de salariu, maxim 15% din salariul de
baz. n cazul primriei Tatarasti, se poate afirma faptul c nivelul
maxim de acordare a salariului de merit este de maxim 20% din
salariul de baz.n ceea ce privete personalul care va dispune de
aceast bonificaie se stabilete o dat pe an, baza fiind repezentat n
aceast situaie de rezultatele obinute n activitatea desfurat n anul
precedent.Astfel, salariul de merit(Sm) se fundamenteaz pe baza
urmtoarei formule, n cadrul relaiei de calcul fiind incluse drept
elemente: Numrul de salariai din anul de plan(Np1i) Limita maxim
utilizat n fundamentarea acestui tip de cheltuial(x% ) Numrul de
luni, 12 sau 13 1+c, reprezentnd indicele de cretere prognozat al
salariilorSm=Np1i * x% Smb0i * nr.luni *(1+c)Un alt element pe baza
cruia sunt stabilite cheltuielile salariale este reprezentat de
indemnizaiile de conducere(IC). Acest element face referire la
drepturile bnesti cuvenite personalului care ndeplinete funcii de
conducere n cadrul Primriei, fiind calculat n funcie de unii
indicatori specifici, precum: Numrul persoanelor care ocup funcii
de conducere(Np1i) Indemnizaia medie de conducere realizat n anul
de baz, aceasta fiind influenat de anumite modificri prevzute n
anul n curs(Imc) Numrul de luni, 12 sau 13 1+c, reprezentnd
indicele de cretere prognozat al salariilorPentru acest element
care intr n componena cheltuielilor salariale, relaia de calcul
este redat de relaia:IC= Np1i * Imc* *Nr luni *(1+c)Referitor la
sporul de vechime(Spv), se poate afirma faptul c acesta se acord
pentru vechimea de munc a salariailor, acetia beneficiind de un
asemenea spor de pn la 25%, spor calculat din salariul de baz. Date
referitoare la procentajul sporului de vechime oferit fiecrui
angajat care ndeplinete criteriile de vechime sunt evideniate n
Ordonana de Urgent nr. 192/2002. Astfel:
Trane de vechime n muncCota din salariul de baz
ntre 3 i 5 ani5%
De la 5 la 10 ani10%
De la 10 la 15 ani15%
De la 15 la 20 ani20%
Peste 20 ani25%
Tabelul nr.1-Procentaje spor de vechime n funcie de vechimea
angajatului
Ca formul de calcul, trebuie precizat faptul c sporul de vechime
se calculeaz doar pentru cele categorii precizate anterior,
respectiv cota de 5%, 10%, 15%, 20% i 25%.Astfel, sporul de
vechime(Spv) presupune produsul mai multor elemente, printre care:
Numrul personalului ncadrat n cele 5 categorii prezentate
anterior(Np1i) Cota din salariul de baz(ci), care poate varia ntre
5% i 25% Numrul de luni, 12 sau 13 1+c, reprezentnd indicele de
cretere prognozat al salariilor
Spv= Np1i * ci* Smb0i *Nr luni *(1+c)
2.2.2.Calcule de fundamentare privind cheltuielile materiale si
serviciile
Astfel, n catogoria cheltuielilor materiale sunt incluse,
conform clasificaiei economice urmtoarele tipuri de cheltuieli:
cheltuieli privind bunurile i serviciile, cheltuieli privind
reparaiile curente, cheltuieli cu hrana, cheltuieli cu
medicamentele i materialele sanitare, cheltuieli cu bunuri de
natura obiectelor de inventar, cheltuieli privind reparaiile
curente.Referitor la cadrul juridic, se poate afirma faptul c acest
tip de cheltuieli au la baz o serie de legi, ordonane de urgen i
alte documente legislative, care ntocmesc astfel baza legislativ a
acestor tipuri de cheltuieli. Astfel, se pot face trimiteri la :
Legea 273/2006, privind Finanele Publice Legea bugetului de stat
ORDONAN nr.84 din 30 august 2001 privind nfiinarea, organizarea i
funcionarea serviciilor publice comunitare de eviden a persoanelor
Legea nr. 188/1999 , privind statutul funcionarilor publici Legea
nr. 215/2001, legea administraiei publice localeO prim categorie
luat n calcul este reprezentat de ctre cheltuielile privind
ntreinerea i gospodrirea. Aceast categorie de cheltuieli cuprinde
fondurile bneti necesare pentru buna funcionare a consiliului local
reprezentnd plile pentru nclzit, iluminat i for motric, ap, canal,
salubritate, pot, telefon, telex, furnituri de birou, materiale
pentru curenie, alte materiale i prestri de servicii necesare
consiliului local.Aceast categorie de cheltuieli cuprinde:
Cheltuieli pentru nclzire Cheltuieli pentru iluminat i for motric
Cheltuieli pentru ap, canal i salubritate Cheltuieli pentru
furnituri de birou Cheltuieli pentru materiale de curenie
Cheltuieli pentru alte materiale i prestri de serviciin ceea ce
privete prima categorie de cheltuieli din aceast clas, se poate
afirma faptul c acestea se refer n primul rnd la cheltuielile cu
nclzirea, cuprinznd fonduri bneti necesare achitrii sumelor
datorate furnizorilor de energie termic, gaze naturale i
combustibil, care se evalueaz pe baza devizului ntocmit n preurile
curente. n calculul acestor chetuieli se ia n calcul : Consum de
agent termic pe metru cub Total suprafa radiant Numr ore de nclzire
Tariful pentru o gigacalorie
Nr.Crt.Elemente de fundamentare ale cheltuielilor cu
nclzirea
1nclzire (mctarif/mc) 6 luni
2Ap rece (mc tarif/mc)
Tabelul nr. 2-Elemente de fundamentare ale cheltuielilor cu
nclzirea
Cheltuieli cu energia electrica : Nr. Crt.Elemente de
fundamentare ale cheltuielilor cu energia electric
1Energie termic livrat (25.000 kw * 0,2993 RON/kw)
2Materiale :-tuburi neon-becuri-materiale electrice
diferite-cabluri , prize
Tabelul nr. 3-Elemente de fundamentare ale cheltuielilor cu
energia elecric
n categoria cheltuielilor materiale i de servicii sunt incluse i
cheltuielile cu apa, canalul i salubritatea. n aceast categorie
sunt incluse fondurile bneti necesare pentru plata furnizorilor de
ap rece menajer, achitarea taxelor de canalizare i gunoi.Pentru a
calcula acest tip de cheltuieli, trebuie luate n calcul o serie de
indicatori, dintre acetia: consum ap; tariful pentru 1 litru ap
potabil; tariful pentru servicii de canalizare; tariful pentru
servicii de salubritate.Nr.Crt.Elemente de fundamentare ale
cheltuielilor cu ap, canal, salubritate
1Ap rece menajer(mctarif/mc)
2Gunoi (tone)
3Canal (mc)
Tabelul nr. 4 -Elemente de fundamentare ale cheltuielilor cu
apa, canalul, salubritatea
Din aceeai categorie a cheltuielilor materiale fac parte i
cheltuielile cu pota, telefonul, internet-ul, radio, televizorul.
Aceste cheltuieli sunt necesare pentru a estima i pentru a realiza
plata abonamentelor telefonice, radio i a cheluielilor pentru
corespondeni.n ceea ce privete aceast categorie, se poate afirma c
indicatorii care sunt utilizai n calculul i in fundamentarea
acestui tip de cheltuieli se refer la: cheltuieli cu corespondena
potal intern i extern; numr minute convorbiri telefonice i alte
servicii telefonice; tariful pentru abonament servicii telefonice,
telex, fax, alte servicii; tariful pentru abonament radio i TV.
Nr.Crt.Specificaii privind calculul cheltuielilor cu pota,
telefonul, televizorul, etc
1Numr posturi telefonice
2Cheltuieli cu abonamentele telefonice
3Cheltuieli aferente minutelor vorbite
4Materiale pentru coresponden
Tabelul nr.5 -Elemente de fundamentare ale cheltuielilor cu
pota, telefonul, televizorul, etcIndicatorii utilizai n
fundamentarea acestor cheltuieli sunt: numrul de posturi
telefonice, numr televizoare, numr aparate video, tariful pentru
abonamentul pentru servicii telefonice, etc. tariful pentru
abonamentul pentru servicii mass mediaAstfel, pentru serviciile
potale, cuantumul cheltuielilor se realizeaz n funcie de: numrul de
plicuri utilizate(Np) costul unui plic timbrat(Cp) costul pentru
coresponden intern sau internaional(Cc)Formula de calcul pentru
acest tip de cheltuieli este redat prin produsul elementelor
anterior enunate, astfel:Cheltuieli pota= Np * Cp * Ccn ceea ce
privete cheltuielile cu abonamentul radio, se vor utiliza n
sintetizarea unei formule de calcul urmtoarele elemente de calcul:
numrul aparatelor existente(N) taxa de radio(Tr) Numrul de luni de
utilizate(Nr luni)Cheltuieli radio= N * Tr * nr luniNu n ultimul
rnd se poate vorbi i despre cheltuieli efectuate cu linia
telefonic. Din acest punct de vedere se vor utiliza ca elemente de
sintez n fundamentarea unei formule de calcul, urmtoarele: Tarif
abonament(Ta) Numrul de luni de utilizare(Nr luni) Numrul minutelor
(Nm) Tariful pe minut(Tm)Cheltuieli telefon= Ta * nr luni * Nm *
TmO alt categorie de cheltuieli care intr n aceast clas de
cheltuieli este reprezentat de cheltuielile care se efectueaz
pentru furnituri de birou. n aceast categoorie de cheltuieli sunt
incluse fondurile bneti necesare achiziionrii rechizitelor de
birou. Aceast categorie de cheltuieli poate fi evaluat n funcie de
necesaru de rechizite de birou i imprimante tipizate. n ceea ce
privete baza de calcul se poate afirma faptul c aceasta este
reprezentat de execuia anului precedent.
Nr.Crt.Specificaie cheltuieli pentru furnituri de birou
1Hrtie de scris
2Dosare
3Pixuri
4Formulare tipizate
5Alte materiale
Tabelul nr. 6 -Elemente de fundamentare ale cheltuielilor pentru
furnituri de birou
Cheltuieli cu curatenia :
NrCrt.SpecificaieUMCantitatePreUnitarPrevizionat
1Detergeni (12 luni)Kg101 RON10 RON
2Spun (12 luni)Buc1001 RON100RON
3Clorur de varKg2002 RON400 RON
4MturiBuc203 RON60 RON
5PeriiBuc1010 RON100 RON
6Alte materiale1000 RON
Total materiale de curenie1670 RON
Tabelul nr.7 -Elemente de fundamentare ale cheltuielilor cu
materialele de curenieIndicatorii de fundamentare a cheltuielilor
de materiale pentru curenie sunt: suprafaa unitii, materiale de
curenie necesare, cantitatea necesar din fiecare tip de materiale
de curenie, preul unitar al fiecrui tip de material de curenie
Cheltuieli cu ingrijorea spatiilor verzi , masinilor de calcul ,
componentelor elctrice si electronice, deratizarea , dezinsectie ,
etc.Nr.Crt.SpecificaiePrevizionat
1Cost serviciu de deratizare i dezinsecie500 RON
2Soluii pentru dezinsecie 600 RON
3Plata lucrrilor de ntreinere spaii verzi1000 RON
4Servicii prestate de gardienii publici1800 RON
5Plata serviciilor de ntreinere mainide calcul , multiplicat i
de scris200 RON
6Componente electrice i elctronice250 RON
7Dischete i cartue de imprimant150 RON
Total cheltuileli4500 RON
Tabelul nr.8 -Elemente de fundamentare ale cheltuielilor cu alte
materiale i servicii
Cheltuieli de transport si intretinere a autovehiculelor:
Nr.Crt.SpecificaiePrevizionat
1Cheltuieli cu carburani i lubrefiani (30 l 12
luni14RON/l)1000RON
2
Cheltuieli cu piese de schimb pentru autovehicule700 RON
Total cheltuieli1700 RON
Tabelul nr.9 -Elemente de fundamentare ale cheltuielilor cu
materiale i servicii cu caracter funcional
Cheltuieli efectuate cu reparatii curente : Denumire
imobilDestinaie spaiuAnul ultimei
reparaiiSuprafaalucrriiDescrierelucrareValoareaReparaiei
Corp cldire sediuPrimrieSpaiu administrativ200730 m2Reparaie
tencuial, instalaie electric pardoseal3000RON
Total reparaii curente3000RON
Tabelul nr. 10 -Elemente de fundamentare ale cheltuielilor cu
reparaiile curente
Alte cheltuieli : Nr.Crt.Elemente de fundamentarePrevizionat
1Curs de specializare n administraia local(3 cursani 100
RON)300RON
2Curs de specializare n contabilitate bancar (2 cursani100
RON)200 RON
3Cheltuieli de protocol1500 RON
Total cheltuieli2000 RON
Tabelul nr. 12 -Elemente de fundamentare ale altor
cheltuieli
2.2.3.Fundamentarea cheltuielilor cu subveniile i
transferurileAcest tip de cheltuieli nu este considerat ca fcnd
parte din cele ce exprim un consum definitiv de produs intern brut,
ci duc la nfptuirea unor serii de operaiuni de redistribuire n
favoarea unor persoane fizice sau a unor organisme publice sau
private. ntre cheltuielile de transfer se pot deosebi: cheltuieli
publice pentru asisten social; cheltuieli de transfer ctre sectorul
cultural-educativ pentru acordarea de burse sau subvenionarea
instituiilor din acest domeniu; subvenii acordate regiilor autonome
sau societilor comerciale cu capital de stat; dobnzi pltite pentru
mprumuturi interne sau externe. La fundamentarea propunerilor
privind subveniile pe activiti se are n vedere restrngerea sferei
de acordare a acestora, inndu-se seama de msurile luate n cadrul
aciunilor de restructurare i modernizare a activitilor economice.
Sumele defalcate din impozitul pe venit sunt deci destinate
subvenionrii energiei termice livrate populaiei, i se repartizeaz n
funcie de cantitatea de energie termic livrat populaiei, la care
preul local depete nivelul de referin. Datele de fundamentare sunt
influenate de elemente precum: cantitatea de Gcal produs i/sau de
distribuie; preul de producie i/sau de distribuie; preul suportat
de populaie; diferena de acoperit prin subvenii.2.2.4.
Fundamentarea cheltuielilor de capitalCheltuielile de capital sunt
cele care permit achiziionarea sau construirea de bunuri publice de
folosin ndelungat, contribuind la mbogirea i modernizarea
sectorului public. Fa de celelalte categorii de cheltuieli,
cheltuielile de capital se caracterizeaz prin faptul c: sunt
utilizate n scopuri foarte bine determinate : conduc la creterea
patrimoniului public al colectivitii; favorizeaz dezvoltarea local;
au ca rezultat realizri tehnico-edilitare fr constrngeri n ceea ce
privete rentabilitatea financiar; au un impact mare asupra
cheltuielilor bugetare , necesitnd sume cu ponderi mari n buget; au
efecte economice i sociale propagate; implic financiar perioade ce
depesc nu numai anul bugetar de debut dar chiar mandatul electoral
n care s-a luat decizia.Cheltuielile pentru investiii ale comunei i
ale instituiilor i serviciilor publice de subordonare local, care
se finaneaz din bugetele locale i din mprumuturi, se nscriu n
programul de investiii al primriei care se aprob ca anex la bugetul
local de ctre consiliul local. Obiectivele de investiii i celelalte
cheltuieli asimilate investiiilor se nscriu n programul de
investiii, numai dac, n prealabil, documentaiile tehnico-economice,
respectiv notele de fundamentare privind necesitatea i
oportunitatea efecturii cheltuielilor de investiii au fost
elaborate i aprobate conform dispoziiilor legale.Primria stabilete
prioritile n repartizarea sumelor pe fiecare obiectiv nscris n
programul de investiii, n limita fondurilor cuprinse n proiectul de
buget cu aceast destinaie, asigurnd, totodat, utilizarea raional i
eficient a acestor fonduri, precum i realizarea obiectivelor de
investiii n cadrul duratelor de execuie aprobate.n programul de
investiii se nominalizeaz obiectivele de investiii n continuare,
precum i obiectivele de investiii noi. n programele de investiii se
cuprind ntr-o poziie global, sub denumirea de alte cheltuieli de
investiii : achiziiile de imobile; dotrile independente;
cheltuielile de proiectare pentru elaborarea studiilor de
prefezabilitate i a studiilor de fezabilitate aferente obiectivelor
de investiii noi; cheltuielile de proiectare i execuie privind
consolidrile i interveniile pentru prevenirea sau nlturarea
efectelor produse de aciuni accidentale i calamiti naturale
(cutremure, inundaii, alunecri, prbuiri i tasri de teren, incendii,
accidente tehnice), precum i alte cheltuieli legate de realizarea
investiiilor (lucrri de foraj, cartarea terenului, determinri
seismologice, consultan, asisten tehnic i alte cheltuieli asimilate
investiiilor), potrivit legii.Poziia global se detaliaz prin liste
separate de ctre primrie, pe baz de note de fundamentare, care vor
cuprinde elemente referitoare la necesitatea, oportunitatea i ali
indicatori caracteristici unor asemenea investiii, i se aprob de
ctre consiliul local, odat cu bugetul local.Documentaiile
tehnico-economice ale obiectivelor de investiii noi a cror finanare
este integral sau n completare asigurat din bugetul local precum i
cele din mprumuturi interne i externe, contractate direct de ctre
primrie se aprob de ctre consiliul local.n programul de investiii
se vor nscrie cheltuieli pe ani i etape de execuie pentru
investiiile n continuare i pentru cele noi. n liste se vor nscrie
cu prioritate obiectivele de investiii ncepute n anii precedeni i
neterminate pentru care exist condiii de finanare pn la ncheierea
exerciiului bugetar al anului, precum i investiii de natura
consolidrilor i interveniilor pentru prevenirea sau combaterea
efectelor produse de aciuni accidentale . Acestea sunt aprobate ins
la poziia global alte cheltuieli de investiii.Sumele care vor fi
luate n considerare spre a fi alocate pentru aceast destinaie se
vor stabili dup luarea n considerare a tuturor posibilitilor de
finanare: surse proprii sau diverse surse atrase.
Cap. 3 Executia cheltuielilor bugetare la Primria Tatarasti
3.1 Surse de finantare ale Primriei Tatarastin ideea desfurrii
activitilor locale n condiii ct mai bune, i pentru a servi ct mai
bine intereselor locale, instituia public ce se ocup cu problemele
adminstrativ- financiare, respectiv Primria Muncipiului Tatarasti,
este cea care recurge la surse de finanare. Aceste surse de
finanare sunt utilizate cu scopul de a se forma surse de venituri
proprii, necesare n vederea acoperirii cheltuielilor pe care le
genereaz mediul local, respectiv locuitorii i agenii economici
existeni n raza comunei Tatarasti.Din punct de vedere teoretic, se
poate afirma faptul c finanarea cheltuielilor bugetare se poate
realiza pe mai multe ci, printre acestea: integral din bugetul de
stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor
speciale, dup caz; din venituri proprii i subvenii acordate de la
bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele
fondurilor speciale, dup caz; integral din venituri proprii;
integral din bugetul local; din venituri proprii i subvenii
acordate de la bugetul local; integral din venituri proprii; att
din bugetul de stat, ct i din bugetele locale, indiferent de
subordonare, numai n cazurile n care, prin legea bugetar anual, se
stabilesc categoriile de cheltuieli care se finaneaz prin fiecare
buget.Astfel, se poate afirma faptul c principala surs de finanare
a instituiei analizate este reprezentat de veniturile proprii. ns,
aceste venituri proprii, aa cum am precizat n capitolul de
fundamentare, se formeaz ca urmare a: tarifrii serviciilor publice
colectrii impozitelor i taxelor localen ceea ce privete tarifarea
serviciilor publice, se poate afirma faptul c preurile i tarifele
percepute beneficiarilor sunt utilizate pentru acoperirea
cheltuielilor curente de finanarea a serviciilor publice realizate
i distribuite comunitii i rareori pentru investiii. Aceast
modalitate prin care se constituie sursele proprii de finanare
constituie n esen o modalitate prin care Primria Tatarasti pune
bazele veniturilor proprii, existnd uneori i posibilitatea n care
se poate substitui aceast surs de finanare cu ce a impozitelor i
taxelor locale.n ceea ce privete impozitele i taxele locale, se
poate afirma faptul c acestea reprezint principala surs de
constituire a veniturilor proprii a Primriei Tatarasti. Astfel,
impozitele i taxele locale sunt considerate venituri fiscale
proprii i sunt colectate n conformitate cu legislaia i
reglementrile specifice. Impozitele i taxele locale sunt aplicate n
scopul obinerii de venituri proprii, cu att mai necesare cu ct
preurile de utilizare a serviciilor publice nu acoper finanarea
cheltuielilor pentru producerea i furnizarea acestora. Impozitele i
taxele locale finaneaz rareori cheltuielile de investiii. De
precizat este faptul c din aceast categorie de impozite i taxe
locale, ce contribuie la realizarea veniturilor proprii ale
Primriei Tatarasti, fac parte: impozitul pe cldiri; impozitul pe
teren; taxa asupra mijloacelor de transport; taxa pentru eliberarea
certificatelor, avizelor i autorizaiilor; taxa pentru folosirea
mijloacelor de reclam i publicitate; impozitul pe spectacole; taxe
speciale; alte taxe localen categoria surselor de formare a
veniturilor proprii pot fi incluse de asemenea i veniturile cu
destinaie special. n aceast ordine de idei, apar ca venituri cu
destinaie special, veniturile din taxe speciale, precum i donaii i
sponsorizri de la persoanele fizice i juridice.n ceea ce privete
veniturile obinute din taxe speciale, se poate afirma faptul c
Consiliul Local Tatarasti poate aproba nfiinarea de activiti i
servicii publice de interes local finanate din venituri
extrabugetare, stabilind n acelai timp i domeniul de activitate,
categoriile de venituri, natura cheltuielilor, sistemul de
organizare i funcionare a acestor activiti. Pentru aceste activiti
i servicii publice, Consiliul local stabileste taxe speciale, ce
constituie venituri cu destinaie special, fiind utilizate n aceleai
scopuri pentru care au fost nfiinate.Referitor la donaiile i
sponsorizrile obinute de la persoane fizice sau juridice, se poate
preciza c acestea pot lua forma mijloacelor materiale i bneti care
particip la finanarea unor aciuni de interes public. Aceste fonduri
reprezint fonduri cu destinaie special i vor fi utilizate prin
respectarea strict a destinaiilor stabilite de sponsor.n momentul n
care preurile sau tarifele, precum i veniturile cu destinaie
special nu acoper n ntregime cheltuielile aferente realizarii
serviciilor publice, sunt utilizate sumele provenite din alocaii
bugetare, sub forma transferurilor sau granturilor. Astfel, se
poate afirma faptul, c n aceast situaie legturile financiare iau
forme diverse: granturi prelevri de la bugetul de stat fondul de
rulment mprumuturi contractate pe termen mediu i lung.Despre grant
sau transferul de plat (transfer payment), se poate afirma faptul c
aceste reprezint plata unei sume ce se prevede/realizeaz potrivit
unui credit bugetar din bugetul unei instituii publice ctre o alt
persoan fizic sau juridic, aceasta din urm putnd s fie tot o
instituie public - fr contrapartid n bunuri sau servicii. n
general, dac beneficiarul de sum este o persoan juridic, trebuie s
prezinte un raport privind utilizarea sumei primite. n practica
finanelor publice se utilizeaz trei tipuri de granturi
(transferuri): subvenii, contribuii i alte transferuri. n teoria
economic, subvenia desemneaz, n general, un grant monetar acordat
de o autoritate public pentru a determina scderea preului unui bun
sau unui serviciu la productor sau pentru consumator, deoarece
acesta este considerat de interes public pentru ntreaga comunitate.
n mod obinuit, n finanele publice, prin subvenie (subsidy) se
nelege o finanare diferit de cea realizat prin impozite i taxe, dar
acelai efect se obine prin scderea apsrii fiscale (cheltuial fiscal
tax expenditure). Subvenia ctre persoana juridic este un avantaj
economic acordat de Stat productorilor de bunuri sau servicii, n
general ntrindu-le n acest fel poziia pe piaa concurenial. Subvenia
poate fi acordat direct sub forma unui transfer monetar ctre
societatea respectiv sau indirect de exemplu sub forma unui credit
de export cu rat a dobnzii mai mic dect cea de pia, diferenialul de
dobnd fiind suportat de autoritatea public. Contribuiile
(contributions) sunt transferuri ctre o persoan fizic sau juridic,
condiionate de ndeplinirea unui obiectiv bine precizat i care se
supun verificrii, n conformitate cu reglementrile stabilite legal.
Utilizarea mecanismului de transfer prin contribuii permite
autoritilor publice s acioneze n vederea atingerii obiectivelor
unor programe specifice, bine definite. Alte transferuri (other
transfer payments) reprezint transferuri planificate sau realizate
n conformitate cu prevederile legale sau reglementare, care conin,
n general, o formul sau o schem de determinarea a sumei ce se
transfer. De asemenea, beneficiarul de sum o poate distribui ntre
diverse categorii de cheltuieli prevzute n reglementri. De exemplu,
astfel de transferuri sunt nregistrate n bugetul de stat ctre
bugetele locale pentru echilibrare sau pentru finanarea programelor
de asisten social etc.Granturile destinate participrii la finanarea
proiectelor de investiii constituie granturi de capital.Granturile
acordate ntreprinderilor pentru a le permite s-i vnd produsele sau
s-i furnizeze serviciile la preuri i/sau tarife mai mici dect
costurile sau dect preurile/tarifele stabilite pe pia, indiferent
dac sunt realizate n sector public sau privat, constituie alocri
pentru echilibrare (subvenii).Granturile curente de la bugetul
central ctre bugetele locale sunt credite bugetare votate de
Parlament pentru finanarea autoritilor administratiei publice
locale. Acestea sunt de dou feluri: granturi pentru a completa
resursele financiare ale colectivitilor locale i care nu primesc o
destinaie special; granturi cu destinaie special, direcionate s
finaneze numai anumite servicii publice (noi sau
descentralizate).Din punct de vedere funcional, transferurile pot
fi difereniate n transferuri de funcionare i transferuri de
capital.Transferurile de funcionare au, n general, un dublu rol:
permit autoritilor publice centrale sau locale s finaneze
cheltuielile de interes general pentru colectivitate; atenueaz
discrepanele dintre resursele financiare ale instituiilor publice
similare din punct de vedere al serviciilor publice pe care trebuie
s le gestioneze, dar care, din motive diverse, dispun de finanare
mult diferit.n aceast categorie pot fi ncadrate i prelevrile de la
bugetul de stat, ce cuprind cote i sume defalcate din impozitul pe
venit, alocate de la bugetul de stat, n vederea echilibrrii
bugetelor locale.Exemplul cel mai elocvent este mecanismul de
echilibrare ce se aplic pentru bugetele unitilor
administrativ-teritoriale, mecanism ce distribuie acestora, din
veniturile bugetului de stat, sume constituie expres n acest
scop.De asemenea, la nivelul surselor de finanare, se mai poate
vorbi i despre fondul de rulment. Acesta este constituit ca
excedent bugetar, n momentul n care sumele ncasate din venituri
proprii se afl peste cele aprobate prin bugetele locale, dac sunt
ndeplinite urmtoarele condiii: depirea ncasrilor s fie realizat pe
total venituri proprii aprobate prin bugetul local respectiv i s se
menin pn la finele anului; bugetele respective s nu aib mprumuturi
restante, precum i dobnzi i comisioane neachitate, aferente
mprumuturilor i datoriilor contractate.Despre fondul de rulment se
poate afirma de asemenea faptul c acesta este pstrat ntr-un cont
distinct, deschis de fiecare unitate la trezoreria statului. Acesta
poate fi utilizat, temporar att pentru acoperirea golului de cas
provenite din decalaje ntre veniturile i cheltuielile anului
curent, precum i pentru acoperirea definitiv a deficitului bugetar
rezultat la sfritul anului. Fondul de rulment poate fi folosit i
pentru finanarea unor investiii din competena autoritilor publice
locale sau pentru dezvoltarea serviciilor publice locale n
interesul colectivitii. Acest fond de rulment nu poate depi
procentul de 5% din veniturile proprii ale Primriei.O alt surs de
finanare prin care sunt conferite bazele veniturilor ce trebuie s
acopere cheltuielile bugetare locale, este reprezentat de
mprumuturile contractate pe termen mediu i lung. Despre acestea se
poate afirma faptul c sunt contractate n special n vederea
realizrii de investiii publice, precum i n scopul refinanrii
datoriei publice locale, n condiiile respectrii prevederilor
legale.Consiliul local Tatarasti poate angaja mprumuturi interne fr
garania Guvernului, cu condiia informrii prealabile a Ministerului
Finanelor.mprumuturile externe se vor contracta numai cu aprobarea
comisiei de autorizare a acestor mprumuturi, constituit din
reprezentani ai Guvernului i Bncii Naionale precum i ai autoritilor
administraiei publice locale, a crei competen se aprob prin hotrre
a Guvernului.Ratele scadente aferente mprumuturilor contractate,
dobnzile i comisioanele datorate de primrie se prevd n bugetul
local. De precizat este faptul c Primriei Tatarasti, la fel ca si
altor primrii, li se interzice accesul la orice fel de mprumut, dac
totalul datoriilor anuale reprezentnd ratele scadente la
mprumuturile contractate, dobnzile i comisioanele aferente
acestora, inclusiv ale mprumutului care urmeaz s fie angajat n anul
respectiv, depete limita de 20% din totalul veniturilor curente ale
bugetelor locale, inclusiv cotele defalcate din impozitul pe
salarii.
3.2. Modaliti tehnice utilizate n finanarea cheltuielilor
bugetare
3.2.1 Deschiderea i repartizarea de credite bugetare - pentru
bugetul de statFinanarea de la bugetele statului se poate contura
distinct, prin tehnica deschiderii i repartizrii de credite
bugetare. n acest sens, n aciune sunt implicai: ordonatorii de
credite bugetare, cei ce au responsabilitatea gestiunii bugetelor
publice; Trezoreria Finanelor Publice.n ceea ce privete ordonatorii
de credite bugetare, se poate afirma faptul c acetia au obligaia de
a angaja i de a utiliza creditele bugetare numai n limita
prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict
legate de activitatea instituiilor publice respective i cu
respectarea dispoziiilor legale.Astfel, ordonatorii de credite
rspund, potrivit legii, de: angajarea, lichidarea i ordonanarea
cheltuielilor n limita creditelor repartizate i aprobate realizarea
veniturilor angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza unei
gestiuni bugetare integritatea bunurilor ncredinare instituiei pe
care o conduc organizarea i inerea la zi a contabilitii i
prezentarea la termen a situaiei financiare asupra situaiei
patrimoniului aflat n administrare i execuie bugetar organizarea i
inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform prevederilor
legale.Deschiderea i repartizarea de credite bugetare, la rndul ei,
ca tehnic bugetar, poate fi abordat n dou momente distincte, i
totodat succesive, ale finanrii: deschiderea de credite bugetare
repartizarea de credite bugetare.Potrivit legii privind finanele
publice locale, se poate afirma faptul c finanarea cheltuielilor
din bugete locale se asigur prin deschiderea de credite de ctre
ordonatorii principali ai acestora, n limita creditelor bugetare
aprobate prin bugetele locale i potrivit destinaiei stabilite n
raport cu gradul de folosire a sumelor puse la dispozi stabilite n
raport cu gradul de folosire a sumelor puse la dispoziie, anterior
cu respectarea dispoziiilor legale care reglementeaz efectuarea
cheltuielilor respective.Efectuarea cheltuielilor bugetare se
realizeaz numai pe baza de documente justificative, care s confirme
angajamentele contractuale sau din convenii privind bunurile
materiale, prestarea serviciilor, executarea de lucrri, plata
salariilor i a altor drepturi bneti, plata obligaiilor bugetare
precum i a altor obligaii. Ordonatorii principali de credite
ntocmesc i prezint spre aprobare consiliilor locale, consiliilor
judeene, consiliilor de sectoare ale municipiului Bucureti i
consiliului general al municipiului Bucureti, dup caz, pn la data
de 31 mai a anului urmtor, conturile anuale de execuie a bugetelor
locale, astfel: la venituri: prevederi bugetare aprobate iniial
prevederi bugetare definitive ncasri realizate la cheltuieli:
credite aprobate iniial credite definitive pli
efectuate.Deschiderea de credite bugetare este autorizarea pe care
o d Primria Tatarasti, prin care se dispune o anumit sum de bani cu
titlul de credit bugetar, s treac din contul bugetar n contul
ordonatorului principal de credite bugetare, la solicitarea
acestuia.Iniiativa n aciune o are ordonatorul principal de credite
bugetare, care ntocmeste trimestrial o cerere de deschidere de
credite bugetare, n 3 exemplare pe care o adreseaz finanatorului. n
cerere se precizeaz suma solicitat (n acord cu prevederile aprobate
din bugetul ordonatorului principal) i subdiviziunea de cheltuieli
(capitol) la care se ncadreaz. Cererea de deschidere de credite
bugetare are menionat pe verso, pe de o parte, cheltuielile cu
caracter centralizat, iar pe de alt parte, pe cele pentru nevoile
proprii, ambele structurate pe cheltuieli curente (de personal,
materiale, subvenii i transferuri) i cheltuieli de capital. Odat cu
cererile menionate, ordonatorii de credite bugetare prezint o not
justificativ i dispoziiile bugetare pentru repartizarea creditelor
ctre ordonatorii subordonai. n aceast not justificativ, se fac
referiri asupra: cheltuielilor bugetare aprobate, a celor care
privesc trimestrul de referin creditelor bugetare deschise pli de
cas la finele lunii precedente celei n care se solicit ntreinerea
de credite cheltuieli preliminate pentru luna n curs cheltuieli
preliminate pentru perioada pentru care se solicit deschiderea de
credite bugetare solicitate a fi deschise.n ceea ce privete
cererile pentru deschiderea creditelor bugetare, se poate afirma
faptul c verificarea acestora este realizat n conformitate cu
urmtoarele elemente: ncadrarea sumelor solicitate n cuantumul
creditelor aprobate i neconsumate pe perioada pentru care se
solicit creditele respective completarea corect a elementelor din
formular, semntura persoanelor autorizate, tampila i mborderarea
codificarea conturilor corespunztoare clasificaiei bugetare a
cheltuielilor i planului de conturi pentru activitatea trezoreriei
verificarea notelor justificative pentru categoriile de cheltuieli
menionate n cerere n scopul stabilirii nivelului disponibilitilor
ncadrarea valorii totale a dispozicorespunztoare clasificaiei
bugetare a cheltuielilor i planului de conturi pentru activitatea
trezoreriei verificarea notelor justificative pentru categoriile de
cheltuieli menionate n cerere n scopul stabilirii nivelului
disponibilitilor ncadrarea valorii totale a dispoziiilor bugetare n
totalul creditului bugetar, ct i pe subdiviziunile acestuia.Astfel,
pentru deschiderea de credite bugetare ordonatorii principali de
credite procedeaz astfel: ntocmesc o cerere de deschidere de
credite bugetare pentru fiecare capitol de cheltuieli aprobat, cu
defalcarea pe categorii de cheltuieli (3 exemplare); creditele se
solicit pentru necesarul de cheltuieli pe un trimestru; cererea se
prezint pn pe 20 din ultima lun a trimestrului, mpreun cu o not de
fundamentare ctre Direcia General a Trezoreriei; Direcia General a
Trezoreriei dup analiza i verificarea cererii, aprob deschiderea
creditelor, dup care procedeaz astfel: exemplarul 1 se transmite
Trezoreriei Centrale, prin care se comunic deschiderea creditelor
solicitate de ordonatorul principal de credite; exemplarul 2 rmne
la direcia general a trezoreriei; exemplarul 3 se restituie
ordonatorului principal de credite, prin care se confirm
deschiderea creditelor bugetare pe trimestrul respectiv.n ceea ce
privete repartizarea creditelor bugetare, se poate afirma faptul c
aceasta este realizat pe baza dispoziiilor bugetare menionate n
urma deschiderii de credite. n aciunea iniiat de ordonatorul
principal de credite, intervin unitile operative ale trezoreriei,
precum i ceilali ordonatori subordonai. n concordan cu legturile
ierarhice dintre acetia, se poate ilustra conceptul de finanare din
bugetele statului.Finanarea din bugetele locale are drept expresie
de tehnic bugetar alimnetarea cu mijloace bneti sau alocarea de
fonduri. Particularitatea n aceast situaie o constituie acoperirea
cheltuielilor, care se face n limita disponibilitii existente n
cont. Altfel spus, pentru unitile administrativ- teritoriale sunt
deschise la trezorerie conturi de disponibil n care se consemneaz
ncasrile din venituri proprii ale bugetelor de stat i transferuri
din acelai buget n completare.n cazul bugetului local finanarea
este iniiat de ctre primar, care n calitatea de ordonator principal
de credite se adreseaz cu o solicitare de fonduri ctre organul
financiar local, prin care se solicit banii necesari desfurrii de
aciuni cu referire la activitatea proprie a consiliului local, dar
i a ordonatorilor bugetari finanai din bugetul local.n finanare
este implicat i Trezoreria Finanelor Publice, ntruct aici sunt
deschise conturi n legtur cu execuia de cas a bugetului local
finanator att pentru unitatea administrativ teritorial, ct i pentru
ordonatorii teriari de credite.Potrivit cu solicitarea
ordonatorului principal de credite, compartimentul de specializare
n gestiunea bugetului local dispune printr-un document specific
(dispoziie bugetar) ca o anumit sum de bani s treac din contul
bugetului local n contul OPCV. Acesta este informat de alimentarea
contului su i poate angaja finanarea. n acelai timp prin dispoziie
bugetar de repartizare ordonatorul principal dispune ctre
Trezorerie ca din contul su anumite sume s treac n conturile
ordonatorilor subordonai. Dup alimentarea conturilor acestora
ordonatorii subordonai sunt informai de ctre Trezorerie, pentru a
declana finanarea proprie.Acest proces de finanare presupune
anumite etape n desfurarea sa: Manifestarea iniiativei
ordonatorului principal de credite; ntocmirea solicitrii de fonduri
pentru activitatea proprie, solicitare adresat ctre organul
financiar; Analiza solicitrii de fonduri prin compararea bugetului
local aprobat cu bugetul de venituri i cheltuieli aprobat al
ordonatorului principal de credite, n strns legtur cu
subdiviziunile corespondente cu luarea n considerare a
disponibilitilor existente n bugetul local i a prioritilor de
finanat din acesta; ntocmirea dispoziiei bugetare (ordin de plat)
ctre Trezoreria Finanelor Publice cu referire la suma dispus pentru
alimentare din contul bugetului local n contul ordonatorului
bugetar de credite; Virarea sumei dispus de OPC din contul
bugetului local n contul OPC; Informarea OPC de alimentarea
contului su de la Trezoreria Finanelor Publice; Dispoziia dat de
OPC ctre Trezorerie unde are deschis contul pentru a se alimenta
contul de disponibil al ordonatorilor subordonai; Virarea sumelor
din contul OPC ctre ordonatorilor subordonai; Alimentarea
conturilor de disponibil ale ordonatorilor teriari de credite
(OTC); Informarea (OTC) privind alimentarea conturilor lor de
disponibil de la Trezorerie;Finanarea instituiei publice e
consemnat la acest nivel n evidena bugetar odat cu comunicarea
cererii de deschidere de credite bugetare a limitei valorice
globale i structurale pn la care se pot consuma mijloace bneti. n
evidena instituiei, creditele bugetare aprobate figureaz n debitul
unui cont n afara bilanului cu aceeai denumire.3.2.2 Alimentarea cu
fonduri - pentru bugetele localen ceea ce privete alimentarea cu
fonduri, se poate preciza faptul, c n cazul Primriei Tatarasti, se
poate afirma faptul c fondurile necesare acoperirii cheltuielilor
bugetare sunt realizate att din surse proprii ct i din surse
exterioare.n aceast direcie se poate preciza faptul c sursele
proprii de finaare n cazul Primriei Tatarasti sunt reprezentate
prin impozitele i taxele locale percepute, precum i pe baza
tarifrii serviciilor publice. De asemenea, n aceast categorie,
respectiv de formare a fondurilor necesare acoperirii cheltuielilor
bugetare se ncadreaz i veniturile provenite din alte surse, precum
cele de sponsorizri provenite de la persoanele fizice sau juridice.
Nu n ultimul rnd poate fi precizat i faptul c consituirea
fondurilor din care sunt acoperite cheltuielile bugetare se
realizeaz i din surse externe, altele dect cele proprii, surse
reprezentative n acest sens pentru Primria Tatarasti sunt cele n
care se face trimitere la mprumuturile interne i externe, pe termen
mediu sau pe termen lung, la subveniile acordate sau la
transferurile realizate, precum i la contribuiile realizate i
nregistrate la bugetul local.Se poate afirma astfel faptul c
alimentarea fondurilor se poate realiza prin intermediul
mijloacelor bneti a conturilor de disponibil deschise de ctre
instituiile publice la unitile Trezoreriei Statului.Una dintre
modalitile prin care se realizeaz alimentarea cu fonduri este
reprezentat de ctre taxele speciale. Astfel, Primria Tatarasti are
dreptul de a ncasa taxe speciale n contul de disponibil deschis la
unitile de trezorerie sau la bncile comerciale. Aceste taxe sunt de
fapt sume ncasate din taxele speciale constituite, sume depuse n
cont ncasate n numerar, sume avansate furnizorilor pentru activele
fixe corporale, sume achitate furnizorilor de stocuri i materiale
consumabile, sume achitate furnizorilor de active fixe corporale i
celor de stocuri materiale consumabile.O alt surs prin care este
realizat alimentarea cu fonduri se refer la disponibilul din sume
ce reprezint amortizarea activelor fixe deinute de ctre serviciile
publice de interes local. Astfel, n aceast direcie, sumele sunt
reprezentate de ctre cele ncasate ca amortizare a activelor fixe
corporale, sume ncasate de serviciile publice de interes local,
sume acordate ca avanuri pentru active fixe corporale, sume
acordate furnizorilor de active fixe corporale pentru realizarea de
investiii.De asemenea, n acest context se poate afirma c una dintre
modalitile prin care se realizeaz alimentarea cu fonduri este
reprezentat i de fondul de rulment. Astfel, disponibilul din fondul
de rulemnt al bugetului local sunt operaiuni economice privind
plile i ncasrile efectuate de ctre unitile
administrativ-teritoriale. Acest disponibil este reprezentat de
sumele repartizate din contul disponibil la bugetul local , prin
constituirea fondului de rulment, sumele ncasate n timpul anului
pentru acoperirea golurilor temporare de cas, dobnzile ncasate n
cursul anului, acordate de trezoreria statului pentru depozitele
constituite, sumele acordate instituiilor publice de subordonare
local, precum i agenilor economici de inters local pentru
dezvoltarea serviciilor n folosul counitii.Cotele defalcate din
impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor reprezint o alt
surs prin care se alimenteaz creditele. Astfel, acestea reprezint
sume ncasate de ctre consiliile locale provenite din impozitul pe
veniturile locale. Sumele respective sunt ncasate de ctre
consiliile judeene, fiind mai trziu repartizate n cote pri
consiliilor locale.
3.3. Utilizarea efectiv a creditelor bugetare i a fondurilor
alocate. Pli pentru cheltuieliDup deschiderea i repartizarea
creditelor bugetare, ordonatorii de credite bugetare au dreptul de
a dispune de mijloace bneti, n anumite limite, utilizate pentru
cheluielile nscrise n bugetele acestora.Referitor la efectuarea
cheltuielilor bugetare n cadrul Primriei Tatarasti, se poate
preciza faptul c acest procedeu impune respectarea unor reguli
derivate din prevederile legislative. Astfel, printre acestea se
numr: Utilizarea fondurilor n conformitate cu destinaia stabilit
pentru bugetul de venituri i cheltuieli, n limita creditelor
bugetare aprobate pe an i pe trimestru Utilizarea creditelor
bugetare are loc numai pentru cheltuielile legal aprobate, cunoscut
fiind c fiecare cheltuial trebuie s aib la baz o dispoziie legal
prin care se autorizeaz suportarea ei din bugetul public Aprobarea
i efectuarea cheltuielilor numai cu avizul efului din cadrul
compartimentului financiar-contabil.n ceea ce privete efectuarea
unei cheltuieli, trebuie precizat faptul c sunt parcurse anumite
etape, dintre acestea: Angajarea, element concret ce genereaz
obligaia de a plti o sum de bani unui ter cu susinere juridic
Lichidarea, operaiune prin care se constat serviciul realizat n
favoarea instituiei publice i se determina suma de plat
Ordonanarea, reprezentat prin emiterea ordinului de plat, privind
sumele de bani care trebuiesc pltite n favoarea terului. Plata,
reprezentat prin efectuarea cheltuielilor prin achitarea sumelor de
bani, datorate de ctre instituii.n ceea ce privete utilizarea
propriu-zis a creditelor bugetare, se poate afirma faptul c acestea
se realizeaz fie prin pli n numerar, fie prin intermediul
conturilor bancare. Referitor la modalitatea n care sunt implicate
disponibilitile n numerar, se poate afirma c plile n numerar se
refer la salarii, burse, avansuri n contul cheltuielilor de
deplasare, precum i alte dreturi care se cuvin personalului. n
direcia disponibilitilor nscrise n conturi bancare, sunt
nregistrate toate cazurile cu tere persoane juridice, pornind de la
procurarea de materiale, de la achitarea ctre furnizori i continund
cu pli ctre bugetele publice. De precizat este faptul c toate
aceste operaiuni de pli reprezint nimic altceva dect pli de cas,
mai pe nelesul tuturor, utilizarea creditelor bugetare aprobate
pentru o anumit perioad de timp. Trebuie precizat faptul c
ordonatorii de credite pot genera o serie de micri n cadrul plilor
de cas. n acest context, n momentul n care ordonatorii de credite
bugetare recupereaz sume din plile efectuate anterior, este generat
o reconstituire de credite bugetare. n situaia n care sunt
nregistrate primiri de sume, ordonatorii de credite bugetare se
deconteaz fa de instituiile financiare, prin intermediul conturilor
de execuie bugetar. Astfel, pe baza acestui tip de conturi,
instituiile financiare de specialitate preiau n evidena lor
cheltuielile efectuate de ctre ordonatorii de credite
bugetare.Acoperirea nevoilor suplimentare de finanat, n esen
majorarea creditelor bugetare la anumite subdiviziuni din bugetul
de venituri i cheltuieli se poate realiza n cadrul acestui proces
prin intermediul virrilor de credite bugetare efectuate. Acestea
pot fi definite ca operaiuni de tehnic bugetar determinate de
diminuarea creditelor bugetare de la o subdiviziune a clasificaiei,
unde sunt disponibiliti bneti i majorarea corespunztoare a
creditelor bugetare la o alt subdiviziune a clasificaiei, la care
mijloacele bneti sunt insuficiente. De asemenea, se poate preciza
faptul c ordonatorii de credite bugetare pot realiza i o serie de
virri n cadrul bugetului, virri de credite bugetare care sunt
condiionate de existena unor economii la alte subdiviziuni de
cheltuieli bugetare i aceasta pentru a nu afecta realizarea
aciunior la subdiviziunea de unde sunt preluate mijloacele bneti. n
ceea ce privete virrile de credite bugetare, trebuie precizat
faptul c aceste micri de fonduri sunt interzise n anumite situaii,
dintre acestea: hrana, salariile, bursele, investigaiile i
reparaiile capitale, toate acestea fiind vizate n primul semestru
al anului bugetar, precum i n perioada 15-31 decembrie.De asemenea,
se poate afirma faptul c ordonatorii de credite bugetare sunt cei
care pot dispune pli din creditele bugetare deschise sau
repartizate. n aceast ordine de idei, trebuiesc menionate
urmtoarele modaliti de efectuare a acestor pli: n conturile lor,
pentru efectuarea cheltuielilor aprobate prin bugetul propriu de
venituri i cheltuieli curente n conturile instituiilor din
subordine pentru cheltuieli de capital.Plile din creditele bugetare
aprobate se efectueaz din iniiativa ordonatorilor de credite,
acetia purtnd rspunderea utilizrii mijloacelor bugetare. Ele pot fi
dispuse n numerar, prin caseriile instituiilor, prin decontarea din
cont n favoarea terilor care au livrat mrfuri, alimente, materiale,
combustibil, energie termic, au prestat servicii sau executat
lucrri. Printre instrumentele de plat utilizate, se pot meniona:
Cecul pentru eliberarea numerarului Ordinul de plat prin care
ordonatorul de credite bugetare dispune efectuarea de pli din
conturile sale n favoarea agenilor economici sau a bugetelor
publice Factura cu dispoziie de ncasare ntocmit de furnizori pentru
Primria Tatarasti, n cazul livrrilor de mrfuri, combustibili,
etc.De asemenea, despre pli se mai poate afirma faptul c acestea se
dispun pe destinaiile i n limita creditelor bugetare deschise i
repartizate, prevzute n bugetele de venituri i cheltuieli pe
subdiviziunile clasificaiei bugetare. Documentele de pli prin
trezorerie se ntocmesc i se nregistreaz n conturile deschise ale
Primriei Tatarasti, pe capitole de cheltuieli cu desfurare pe
categorii de cheltuieli aprobate. La aceste documente, ordonatorul
de credite are obligaia de a prezenta i nscrisuri cu privire la
necesitatea i oportunitatea cheltuielilor propuse.Normele
metodologice de organizare i funcionare a Trezoreriei Finanelor
Publice au prevederi distincte pentru ceea ce fac obiectul plilor
dispuse prin unitile operative ale acesteia. Astfel, se fac
precizri legate de urmtoarele tipuri de pli: Efectuarea de pli prin
creditele deschise din bugetul de stat pentru: salarii, deplasri,
detari i transferuri de la instituiile publice, cheltuieli
materiale garania bugetar acordat instituiilor publice subvenii i
transferri din bugetul de stat cheltuieli de capital utilizarea de
ctre Primria Tatarasti a veniturilor pentru acoperirea
cheltuielilor reconstituirea creditelor bugetare i rentregirea
plilor de cas de la instituile publice. Efectuarea plilor prin
Trezorerie prin creditele deschise din bugetul local Efectuarea
plilor prin Trezorerie, prin creditele deschise din bugetul
asigurrilor sociale de stat Casele de pli i nchiderea acestora Pli
din conturile de disponibiliti: din fonduri cu destinaie special,
din mijloace extrabugetare, privind sumele de mandat i sumele n
depozit, privind fondul de tezaur, etc.
3.4. Fluxuri informaionale generate de finanarea cheltuielilor
bugetareReferitor la fluxurile informaionale care se deruleaz n
interiorul Primriei Tatarasti, se poate afirma faptul c acestea au
drept scop susinerea direct a obiectului de activitate prin
implicri ale persoanelor fizice angajate n diferite funcii de
rspundere.Procesul de finanare a Primriei Tatarasti are n vedere n
prim instan constituirea surselor sigure de venituri cu ajutorul
crora s poat acoperi nivelul cheltuielilor bugetare.Trezoreria, al
crei rol n acest proces este similar rolului deinut de o banc,
nregistreaz deschiderea lunar de cont. Contul deschis cuprinde
veniturile bugetare i extrabugetare ale instituiei. Alocaiile
primite de la buget sunt detaliate sau defalcate pe principalele
articole de cheltuieli, instituia nefiind n msur s modifice
destinaia acestor credite bugetare. n cazul n care aceast
modificare se impune totui a se realiza, primria trebuie s obin
aprobarea ordonatorului de credite bugetare ierahic
superior.Cheltuielile instituiei sunt evideniate n funcie de
specificul lor, cheltuieli curente sau de capital, iar n cadrul
cheltuielilor curente, cheltuieli materiale sau salariale. Primria
Tatarasti va fi cea care va completa un ordin de plat (n 3
exemplare), iar banca este cea care va confirma realizarea
operaiunii prin extras de cont, mai exact a plilor ctre
beneficiari.Plile instituiei se fac pe baz de ordin de plat att
pentru cheltuielile materiale ct i n ceea ce privete cheltuielile
de personal. Sumele necesare plii salariilor se obin pe baza
completrii unor cecuri, disponibilul n cont transformndu-se n
numerar. Cheltuielile materiale trebuie justificate prin ataarea
alturi de ordinul de plat a facturii fiscale, notei de recepie i
constatare de diferene, bonului de consum sau a altor documente
specifice anumitor tipuri de cheltuieli. Astfel, n cazul
deplasrilor efectuate, dispoziiei de plat pentru deplasare i se
ataeaz ordinul de deplasare, chitanele pentru cheltuielile
suportate sau facturile fiscale, dup caz, sau alte documente care s
justifice cheltuielile.
MINISTERUL FINANELOR PUBLICEDIRECIA GENERAL A TREZORERIEI
(4)
11 2 5
DIRECIA DE TREZORERIE TATARASTI (6)TREZORERIA CENTRALDGFP
TATARASTI 1
10 1 3 9 7
TREZORERII MUNICIPALE, ORENETI, PERCEPII, TREZORERII (8)PRIMRIA
TATARASTI
Figura nr.10: Flux informaional privind deschiderea i
repartizarea de credite bugetare
(1)- Ordonatorii Principali de Credite (Primria Tatarasti)
nainteaz Direciei Generale a Trezoreriei Cererea de deschidere a
creditelor bugetare (3 exemplare), mpreun cu Nota de fundamentare,
pn n ziua de 20 din ultima lun a trimestrului, pentru trimestrul
urmtor;(1)- Odat cu cererile pentru deschiderea de credite,
Ordonatorii Principali de Credite prezint Ministerului Finanelor
Publice o Not justificativ precum i Dispoziiile bugetare pentru
repartizarea creditelor;(2)- Direcia General a Trezoreriei, dup
analiza i verificarea cererii, aprob deschiderea creditelor, dup
care transmite exemplarul 1 Trezoreriei Centrale;(3)- Exemplarul 3
se restituie ordonatorului principal de credite, prin care se
confirm deschiderea creditelor bugetare pe trimestrul
respectiv;(4)- Dup verificarea documentaiei, Direcia General a
Trezoreriei nregistreaz n contabilitatea proprie, n conturile
corespunztoare din afara bilanului, creditele repartizate de ctre
ordonatorii principali de credite;(5)- Direcia General a
Trezoreriei expediaz la Direcia de Trezorerie Judeean exemplarul
nr.2 din Dispoziiile bugetare pentru repartizarea creditelor, prin
care se comunic repartizarea creditelor bugetare pe seama
instituiilor din subordinea ministerelor;(6)- Direcia de Trezorerie
Judeean grupeaz dispoziiile bugetare pe localitile n care i au
sediul instituiile respective; ntocmesc un borderou n dublu
exemplar pentru dispoziiile bugetare aferente fiecrei localiti din
jude; pentru instituiile publice care au conturi deschise la
Direcia de Trezorerie Judeean se rein dispoziiile bugetare;(7)-
Direcia de Trezorerie Judeean expediaz trezoreriilor municipale,
oreneti i percepiilor-trezorerii, dispoziiile bugetare, mpreun cu
borderoul pentru instituiile care au deschise la acestea
conturi;(8)- Trezoreriile municipale, oreneti i percepiile-
trezorerii verific dac datele din dispoziiile bugetare corespund cu
datele din borderou, borderoul se pstreaz mpreun cu exemplarul
numrul 1;(9)- Exemplarul numru