-
1
Introducere
VictoriaBank este Prima Banc Comercial din Moldova care a pus
bazele
procesului de dezvoltare a unui sistem bancar n Moldova nc din
22 decembrie
1989. A pornit cu curaj, crend standarde noi pe piaa bancar n
deservirea clienilor.
B.C. Victoriabank S.A. Sediul Bncii este n Republica Moldova,
mun.
Chiinu, str. 31 August 1989, nr.141, cod potal 2004. Banca
desfoar activitile
financiare prevzute de lege, n baza Licenei (Anexa 1), eliberat
de organul public
abilitat (Banca Naional a Moldovei).
Trecerea Republicii Moldova de la sistemul economic planificat
centralizat la
sistemul economic bazat pe principii a determinat organizarea
fostelor bnci
republicane in societi pe aciuni private, precum i investiiile
capitalurilor strine
in capitalul acestei instituii. VictoriaBank se reorganizeaz n
Banc cu investiii
strine in anul 1995. n prezent banca are un capital normativ
total ce depete 963
mil lei.(Anexa 2)
Scopul activitii Bncii const n utilizarea eficient a resurselor
financiare i
materiale n vederea obinerii profitului si sa activeaz cu succes
i sa implementeaze
noi servii. Astfel B.C. Victoriabank S.A. a fost desemnat cu
titlu "Cea mai bun
Banc a anului 2008" de ctre revista internaional "The
Banker".
VictoriaBank ofer diverse tipuri de produse i servicii bancare
pentru
persoane fizice cit i pentru personae juridice.
Ea este prima banc care a implementat sistemul de pli
internaionale i a
emis primul card bancar. Cu ajutorul cardului orice persoan
poate s pstreze banii
n siguran, s primeasc dobnd i s achite oriunde n lume. Cardul
Bancar de la
VictoriaBank este un instrument modern ce poate fi utilizat att
n Moldova ct si
peste hotare ca mijloc de plat pentru servicii si produse n
magazine, restaurante,
hotele, saloane, achitarea bunurilor i serviciilor prin Internet
(Card salary plus, Card
Constructor, Card multifunctional, Visa Electron , Maestro
etc).
VictoriaBank este prima banc care a dezvoltat noiunea de un card
clasic,
cruia i s-a atribuit i alte funcii pentru comoditatea
clientului. Cu noul card,
clientul poate s-i gestioneze conturile direct de la bancomat
sau peste hotare, fr
-
2
ca s-i mai deschid carduri n alte valute, avnd acces la contul
valutar pe acelai
card.
VictoriaBank a fost prima banc care a lansat un instrument nou
de
acumulare a banilor certificatul bancar de deposit in anul 2006.
Din acest moment,
banii depui au cptat posibilitatea nu numai de a fi acumulai la
o anumit dobnd,
dar i transmii persoanei dragi prin nmnarea
certificatului.(depozite in moneda
national i depozite in moned strin).
Din anul 1995 VictoriaBank este prima banc care a semnat un
acord cu
BERD, privind deschiderea unei linii de credit. ncrederea BERD n
banca tnr a
favorizat accesul la credite ieftine pentru ntreprinztori, ceea
ce a contribuit la
dezvoltarea lor.
Printre serviciile bancare oferite de Victoriabank, se enumer i
diverse
operaiuni n moneda nationala i n valut, precum si operaiuni pe
piata valorilor
mobiliare,deaceea ea este prima banc care a lansat un serviciu
Escrow ce ofer
garanie i certitudine n tranzaciile de vnzare-cumprare pe care
le fac clienii.
Astfel banca are grija ca n condiiile de maxim siguran,
cumprtorul s-i obin
bunul, iar vnztorul mijloacele bneti.
Pentru a satisface necesitile clientilor si VictoriaBank a
implementat noi
inovaii la bancomat pentru ca clientului s nu mai piard timpul
la ghieu, ci lng
cas, s efectueze operaiuni la bancomat. Acum clientul poate
achita direct la
bancomat aproape de locuin serviciile comunale, amenzi i diverse
pli ctre
anumii furnizori.
Pentru informarea clienilor si, VictoriaBank a lansat pe site-ul
su
corporativ posibilitatea de a crea o pagin personalizat. Pagina
personalizat ajut
clienii fr efort s gseasc informaia strict necesar pentru el.
Clientul trebuie
doar s-i creeze un cont pe site-ul corporativ i informaia
necesar lui vine direct la
el n cutia potal.
VictoriaBank promite c inovaiile i posibilitile n sistemul
bancar din
Moldova nu se vor ncheia aici, ci se vor moderniza dea lungul
timpului cu noi
realizri i noi inovaii.
-
3
1.Organizarea activitaii operative i de eviden la banc
Pentru a avea o structura organizatoric eficient, n cadrul bncii
este necesar
de a fi o legtur strns ntre fiecare direcie, adic s fie
subordonare pe ierarhie n
jos, drept dovad vom descri sturctura organizatoric care este
implementat n
cadrul BC VictoriaBank SA Ilustrarea grafic a structurii
organizatorice este
efectuat prin organigram (Anexa 3)
La baza structurii organizatorice a acestei bnci este Adunarea
General a
Actionarilor (Anexa 4). Adunarea General a Acionarilor este
organul suprem de
conducere al Bncii.
Dezbaterile i hotrrile Adunrii Generale a Acionarilor trebuie s
fie consemnate
n procesul-verbal al Adunrii care se autentific de Comisia de
Cenzori sau de notar.
Principalii acionari ai acestei bancii sunt:
1. GENERASHON Financial B.V. (denumirea veche OTIV Prime
Financial
B.V.) (Olanda)
Cota de participare n capitalul social - 26.75 %
2. Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare (Marea
Britanie)
Cota de participare n capitalul social - 15.06 %
3. Alpha Bank Romania S.A. (Romania)
Cota de participare n capitalul social - 12.50 %
4. URCAN Victor (Republica Moldova)
Cota de participare n capitalul social - 10.45 %
Controlul activitii economico-financiare a Bncii este exercitat
de ctre
Comisia de Cenzori, care se subordoneaz numai Adunrii Generale a
Acionarilor.
Controlul obligatoriu se efectueaz o dat pe an i privete
activitatea economico-
financiara a Bncii n anul financiar ncheiat. Comisia de Cenzori
este alctuit din 4
membri, numii de Adunarea General a Acionarilor. Aceasta comisie
controleaz
modul n care sunt respectate de Banc actele normative aplicabile
i prezint
Consiliului de Administraie rapoarte n aceast privin. De
asemenea, aceasta
stabilete proceduri interne de eviden i control pentru Banc, n
temeiul
regulamentelor Bncii Naionale a Moldovei, i supravegheaz
respectarea lor.
-
4
Cu un nivel mai in jos se afla Consiliul de Administraie al
Bncii(Anexa 5)
Consiliul de Administraie este organul de administrare a Bncii,
care supravegheaz
activitatea ei, elaboreaz i asigur aplicarea politicii
Bncii.
Consiliul de Administraie se imparte in doua directii:
-Direcia Gestiune GAJ
-Direcia Audit Inern.
Comitetul de Direcie este organul executiv al Bncii, care
organizeaz,
conduce i rspunde de activitatea curent a Bncii. Comitetul de
Direcie este
subordonat Consiliului de Administraie.
Comitetul de Direcie se divizeaza in (Anexa 6):
-Preedintele Comitetului de Direcie care la moment este Natalia
Politov Canga;
-Prim-vicepreedinte este Corneliu Ghimpu;
-Vicepreedinte este Ludmila Vangheli.
La rindul lor ele se clasific in modul urmtor:
Preedintele Bncii este n drept s acioneze n numele Bncii fr
mandat, n
limitele competenelor acordate de Consiliul de Administraie,
precum i s emit
ordine i dispoziii obligatorii pentru angajaii Bncii. n lipsa
Preedintelui,
atribuiile lui sunt exercitate de Prim-vicepreedinte sau de
Vicepreedinte.
In subdiviziunea Preedintele Comitetului de Direcie se afl:
-Direcia Juridic;
-Direcia Contabilitate Contabil-Sef;
-Direcia Resurse Umane;
-Direcia Securitate si Incasare;
-Secia Secretariat si Protocol.
In subdiviziunea Prim-vicepreedintelui sunt:
-Direcia Credite;
-Direcia Monitorizare Credite;
-Direcia Economico-Financiar;
-Direcia Valutar si Relaii Internaionale;
-Direcia tehnologii informaionale;
-Filiale.
-
5
In subdiviziunea Vicepreedintelui sunt:
-Direcia Trezorerie;
-Direcia Carduri Bancare;
-Direcia Strategii i Marketing;
-Direcia Reea i Logistic.
2.Particuaritile organizrii evidenei contabile i controlul
operaiilor de evident n bnci
Contabilitatea bancar este forma evidenei economice care pe baza
pincipiului
partidei duble i a egalitii bilaniere urmrete, nregistreaz i
controleaz
patrimoniul bncii n dinamica modificrii i transformrii
acestuia.
Contabilitatea se ine conform urmtoarelor principii de baz:
a) continuitatea activitii;
b)contabilitatea de angajamente;
c) permanena metodelor;
d) separarea patrimoniului i datoriilor;
e) necompensarea;
f) consecvena prezentrii.
Scopul politicii de contabilitate const n asigurarea tuturor
utilizatorilor de
rapoarte financiare cu informaii relevante i credibile privind
situaia patrimonial,
financiar a bncii i rezultatele activitii acesteia, necesare
pentru analiza datelor i
luarea deciziilor.
Informaia din rapoartele financiare trebuie s corespund
urmtoarelor
caracteristici calitative:
a) inteligibilitate;
b) relevan;
c) credibilitate;
d) comparabilitate.
-
6
2.1 Bilantul contabil
Bilantul contabil reprezinta bilantul bncii la sfiritul
perioadei de comunicare
a datelor. El are menirea de a reflecta starea financiar a
bancii la data gesionar. In
bilanul contabil se indic conturile claselor active, obligaiuni
i de capital.
Ca exemplu concret este prezentat Bilantul contabil pentru luna
decembrie,
anul 2011 a bancii BCVictoriaBank SA (Anexa 7).
Bilantul bncii se alcatuiete dupa urmatoarele principii:
1. principiul conturilor unice, adica organizarea evidenei
contabile n baza unui plan
de conturi unice, ce corespund standartelor internaionale ale
evidenei;
2. principiul gruprii pariale a conturilor;
3. principiul reflectrii complete a operaiilor bancare n evidena
contabil.
Evidena contabil se duce n baza Politicii de contabilitate, care
reprezint o
totalitate de principii, convenii, reguli, metode i procedee,
aprobate de conducerea
BC Victoriabank SA.
BC VictoriaBank SA se ine de urmatoarele principii:
1.Contabilitatea activitaii;
2.Contabiitatea de angajamente;
3.Permanena metodelor;
4.Necompenarea;
5.Consecvena conservrii;
6.Separarea patrimoniilor i datoriilor.
Organizarea activitaii operaionale prevede stabilirea la banc a
modului de
trecere a documentelor bancare prin toate etapele de
prelucare.Toate documentele
bancare primite n contabilitate in timpul zilei operaionale snt
supuse prelucrrii i
reflectrii in conturile bancare in aceeai zi. Documentele
bancare au o deosebit
importan pentru sistemul de gestiune a bncii. Raspunderea pentru
organizarea i
respectarea ordinii de pstrare a documentelor contabile o poart
conducatorul i
contabilu-ef.
-
7
Exist urmatoarele tipuri de control:
1.Control intern- urmarete respectarea prevederilor actelor
normative,
corectitudinea utilizrii mijloacelor financiare i materiale,
organizarea raional a
circuitului documentelor n bnci i altele.
Controlul bancar intern se divizeaz n control preventiv,
controlcurent i ulterior.
2.Control preventiv- este efectuat cu scopul prevenirii
efecturii unor operaiuni
bancare n care se ncalc legislaia: pli de orice fel fa de
furnizori, plata
drepturilor salariale, dobnzi i comisioane ce urmeaz s fie
pltite, eliberarea n
consum a materialelor etc. Controlul preventiv este executat de
contabilul ef al
bncii, directori de filiale i efi de agenii.
3.Control curent- este efectuat n procesul circuitului
documentar i se ocupa
cu verificarea perfectrii documentelor i operaiunilor bancare n
corespundere cu
legea n vigoare. La control curent se refer i verificarea
registrelor de eviden
sintetic i analitic la ncheierea zilei de lucru. Controlul
curent este efectuat de
executorii responsabili, contabil, ef de secie. Executorul
responsabil la efectuarea
operaiei de decontare i casare verifica disponibilul la cont. n
unele cazuri n lipsa
mijloacelor la cont documentele sunt achitate dac clientul
ntocmete cu banca
contractul de deservire overdraft.
Un rol important n controlul curent aparine examinrii
reclamaniilor i
plngerilor din partea clienilor. Deasemenea sunt verificate
toate extrasele bancare i
anexele lor. n baza extraselor bancare are loc un control
reciproc a datelor din
contabilitatea bancar i contabilitatea financiar a
clientului.
4.Control ulterior- include controlul sistematic al situaiei
evidenei i circutul
documentelor, legalitatea i corectitudinea perfectrii
operaiunilor economice i
financiare efectuate.
Acest control este efectuat periodic. Controlul ulterior este
efectuat lunar sau
trimestrial. Principalele obiective urmrite de controlul
ulterior sunt:
-concordana evidenei contabile sintetice i analitice la
banc;
-lucrrile privind decontrile reciproce;
-modul de dirijare a evidenei tehnico-operative;
-
8
-respectarea termenilor de acordare i rambursare a creditelor i
dobnzilor
restante.
Controlul ulterior se divizeaz n:
-Control tematic;
-Control complex;
-Control total;
Scopul controlului tematic const n stabilitatea strii de
activitate pentru un
indicator concret (tema concreta) pe intreaga instituie bancar.
Acest control este
efectuat sau n baza documentelor respective sau n baza
observaiilor.
Controlul complex const n controlul activitii unui lucrtor
concret sau a
unei secii concrete.
Controlul total const n verificarea ntregii activiti a bncii.
Mai efectiv se
consider controlul complex. Rezultatele controlului ulterior
sunt nregistrate n
Proces -verbal.
Organizarea i asigurarea inerii contabilitii n mod continuu,
inclusiv a
evidenii analitice i sintetice se face n baza regulamentelor i
procedurilor interne
ale bncii i n conformitate cu planul de conturi n bncile
liceniate din Republica
Moldova, evidena contabil se face n mod electronic prin
intermediul unui sistem
informaional performant, care permite valorificarea informaiei
contabile la moment
i n dinamic.
Evidena contabil n banc este inut n conformitate cu cerinele
Standardelor Naionale de Contabilitate i este inut n limba de
stat, i moneda
naional.
2.2 Planul de conturi
Planul de conturi are drept menire organizarea inerii evidenei
contabile,
asigurarea utilizatorilor cu informaia economic i administrativ
necesar, precum
i intocmirea drilor de seama financiare i altor rapoarte
stabilite. Planul de conturi
este elaborat in baza standartelor internaionale, normativelor
mondiale,
regulamentelor i experienei evidenei contabile.
-
9
Panul de conturi are urmatoarea structura:
Clasa 1- Active
Clasa 2- Obligaiuni
Clasa 3- Capital acionar
Clasa 4- Venituri
Clasa 5- Cheltuieli
Clasa 6- Conturi condiionale
Clasa 7- Conturi memorandum
Conturile claselor Active i Cheltuieli sunt active, conturile
claselor
Obligaiuni , Capital acionar, Venituri sunt pasive. n limita
fiecrei clase
conturile sunt unite n grupe dup destinaia lor economic.
Contabilitatea curent i controlul asupra oparaiunilor bancare se
realizeaz
prin intermediul documentelor primare de decontare, contabile i
de cas.
Documentele se intocmesc conform prevederilor stipulate in
actele normative.
n fiecare zi trebuie s fie format i tiprit bilanul contabil
desfurat pe toate
conturile, unde soldurile i rulajele din evidena analitic
trebuie s corespund
datelor din evidena sintetic. nregistrrile contabile efectuate
greit se corecteaz n
ziua depistrii acestora, cu permisiunea contabilului-ef sau
persoanei mputernicite,
prin stornarea operaiunii contabilizate greit n baza
documentelor de corectare -
nota de contabilitate ntocmit n baza documentelor
justificative.
3.Mijloacele atrase de ctre banc
Resursele atrase de banc constituie aproximativ 80-90% din
resursele totale
ale bncii. Aceste resurse bneti sunt necesare pentru realizarea
operaiunilor active.
Mobilizarea pe un termen anumit a mijloacelor bneti temporar
disponibile de la
persoanele fizice i juridice i permite bncii s foloseasc aceste
mijloace pentru
creditarea agenilor economici.
n funcie de caracteristicile resurselor atrase, ele pot fi
grupate n:
-Resurse depozit, pe care banca le poate avea n portofoliul ei.
Dintre acestea fac
parte: conturile de disponibiliti ale agenilor economici, ale
persoanelor fizice, ale
instituiilor financiare i publice, ale bncilor i Trezoreriei
statului; Depozitele la
-
10
vedere i la termen ale persoanelor fizice i juridice;
certificatele de depozit;
depozitele instituiilor financiare internaionale; depozitele
corespondente ale altor
bnci; sumele n tranzit ntre unitile bncii.
-Resurse nondepozit, pe care banca le poate procura n situaii
dificile, cum ar fi lipsa
de lichiditi. Dintre acestea fac parte: mprumuturi de la Banca
Naional a
Moldovei; mprumuturile de pe piaa interbancar de la alte bnci;
vnzarea
temporar a bonurilor de trezorerie i altor titluri de stat sau
valorilor mobiliare
corporative pe care le are n portofoliul ei; emiterea
obligaiunilor, cambiilor bancare.
Contul bancar este un cont analitic deschis de banc pe numele
titularului de
cont, prin care se efectueaz operaiuni de ncasri i/sau pli ale
mijloacelor bneti.
Ponderea cea mai marea a resurselor atrase o constituie
mijloacele acumulate la
conturile de depozit.
B.C. Victoriabank S.A. n conformitate cu legislaia n vigoare
i
regulamentele interne deschide clienilor si diverse conturi att
n moned naional,
ct i n valut.
n funcie de necesitile clientului banca poate deschide
urmtoarele
tipuri de conturi:
-Cont curent cont deschis de banc pentru titularul de cont, care
servete la
nregistrarea n ordine cronologic a operaiunilor n numerar i/sau
fr numerar
efectuate n/din acest cont n conformitate cu legislaia n
vigoare.
-Cont Loro - cont curent deschis de banc pentru o alt banc.
-Cont de depozit - cont deschis de banc pentru titularul de
cont, destinat
evidenei operaiunilor de depunere i plasare a mijloacelor bneti
temporar libere la
termen (cont de depozit la termen - cont deschis de banc, n care
sunt depuse
mijloace bneti cu dobnd, pentru o perioad fix de timp) sau la
vedere (cont de
depozit la vedere - cont deschis de banc, n care sunt depuse
mijloace bneti cu sau
fr dobnd fr fixarea termenului de plasare) n conformitate cu
legislaia n
vigoare.
-Cont de credit - cont deschis de banc, care servete la
nregistrarea
operaiunilor legate de evidena i rambursarea creditelor acordate
de banc titularilor
de cont(Anexa 8,9).
-
11
-Cont provizoriu - cont deschis de banc pe o anumit durat de
timp, destinat
acumulrii mijloacelor bneti pentru formarea capitalului social
sau pentru
acumularea mijloacelor bneti obinute n procesul plasamentului
valorilor
mobiliare.
Contul provizoriu se deschid doar persoanelor juridice, contul
Loro doar
bncilor autorizate i bncilor strine, iar celelalte tipuri de
conturi se deschid tuturor
clienilor indiferent de statutul juridic-organizatoric.
Cont de depozit este un cont deschis de banc pentru titularul de
cont, destinat
evidenei operaiunilor de depunere i plasare a mijloacelor bneti
temporar libere la
termen (cont de depozit la termen - cont deschis de banc, n care
snt depuse
mijloace bneti cu dobnd, pentru o perioad fix de timp) sau la
vedere (cont de
depozit la vedere - cont deschis de banc, n care snt depuse
mijloace bneti cu sau
fr dobnd fr fixarea termenului de plasare) n conformitate cu
legislaia n
vigoare(Anexa10).
3.1 n majoritatea rilor conturile de depozit sunt
clasificate
dup urmtoarele modaliti:
-n funcie de modul de retragere i scopul plasrii mijloacelor
depozitate;
-n funcie de categoria de depuntori:
-n funcie de modul de calcul i de achitare a dobnzii.
Conform modului de retragere i scopului plasrii mijloacelor
depozitate
deosebim:
-Depozite la vedere-mijloacele depuse n contul de depozit de
ctre persoana fizic
sau juridic fr a specifica termenul de retragere a acestora. Ele
au un nalt grad de
lichiditate pentru deintorii lor i deaceea banca bonific dobnzi
mici sau nu
bonific deloc (n cazul depozitelor la vedere n valut). Aceste
surse snt utilizate de
ctre banc n scopul creditrii, deoarece acest tip de depozit
constituie o resurs
ieftin pentru bnci.
-Depozite la termen-mijloacele depuse de ctre persoanele fizice
sau juridice pe o
perioad fixat n scopul economisirii. Depuntorul are dreptul s-i
retrag
mijloacele depuse n cont numai la termenul indicat n
contract.
-
12
Depozitele la termen se clasific n categoriile:
-Depozite pe termen scurt (scadena pn la 1 an)
-Depozite pe termen mediu (scadena de la 1 an pn la 5 ani)
-Depozite pe termen lung (scadena de la 5 ani i mai mult)
Aceste depozite snt bonificate de banc la dobnda pieei, dar,
spre deosebire
de cele la vedere, sunt mai mari.
n funcie de categoria de depuntori:
-Depozitele persoanelor fizice, care se mai numesc depozite
personale. Resursele
plasate de populaie fr stabilirea scopului de economisire sunt
depozite obinuite,
iar depozitele de economii sunt mijloacele depuse n scopul
pstrrii i economisirii
ca ulterior s fie utilizate de depuntor conform unor necesiti
concrete.
-Depozitele persoanelor juridice, adic ale agenilor economici i
a organizaiilor de
stat. Ponderea cea mai mare a depozitelor agenilor economici o
reprezint depozitele
la vedere i disponibilitile bneti aflate n conturile
curente.
-Depozite ale bncilor i ale altor instituii financiare sunt
resursele pe termen scurt
care variaz, de regul ntre o zi i un an i apar ca efect al
reciprocitii n relaiile de
decontare pe piaa interbancar. Depozitele atrase de la bnci
reprezint principala
modalitate de completare a resurselor unei bnci pe termen scurt.
De regul
depozitele bncilor sunt numite plasamente bancare.
n funcie de unitatea monetar n care se depune depozitul
deosebim:
-Depozite n moned naional;
-Depozite n valut. n Republica Moldova bncile practic atragerea
resurselor
depozitare n dolari SUA i n euro.
Conform modului de calcul i achitare a dobnzii, depozitele se
clasific n:
-Depozite la vedere i conturi curente fr dobnzi;
-Depozite cu dobnzi.
Conturile curente deschise clienilor destinate operaiunilor
curente de ncasri
i pli sunt conturi bifuncionale putnd avea fie solduri
creditoare cnd sumele
respective pot fi retrase de ctre titularii de cont n orice
moment fr preaviz, fie
solduri debitoare n condiii accidentale, neautorizate.
-
13
Pentru a deschide un cont clientul este nevoit s prezinte bncii
un set de
documente, acest set de documente depinde de statutul juridic al
clientului, dac este
rezident sau nu.
ns n general pentru deschiderea conturilor persoanele juridice
trebuie
s prezinte urmtoarele documente:
1.Cererea de deschidere a contului curent;
2.Extras din registrul comercial de stat eliberat de camera de
nregistrari de stat;
3.Copia documentelor de constituire;
4.Copia certificatului de atribuire a codului fiscal;
5.Fia de speciment cu semnaturile i amprenta tampilei;
6.Buletin de identitate a persoanelor care prezint
documentele.
La deschiderea unui cont de depozit, persoanelor fizice li se va
nmna spre
luare cunotinei i aprobarea (semnarea) documentelor:
1.Cererea de deschidere a contului curent;
2.Cererea de dechiderea a unui depozit;
3.Ordinul de incasare(Anexa 10);
4.Cererea de versamnt(Anexa 11) ;
5.Contractele de depozit care sunt imprimate n doua
exemplare(Anexa 11,12);
6.Fia cu specimene de semnaturi(Anexa 13).
3.2 Evidena contabil a operaiunilor n conturile de depozit
ale
persoanelor fizice
1.Efectuarea versamntului iniial la conturile de depozit la
termen
a)n numerar prin caserie:
Dt 1001
Ct 2374
b)Din cont curent:
Dt 2233
Ct 2374
2.Alimentarea contului de depozit la termen
-
14
a)n numerar prin
caserie:
Dt 1001
Ct 2374
b)n contul curent:
Dt 2233
Ct 2374
c)Din contul de
card:
Dt 2259
Ct 2374
3.Retrgerea parial a mijloacelor bneti din contul de depozit
a)n numerar prin caserie:
Dt 2374
Ct 1001
b)La contul curent:
Dt 2374
Ct 2233
4.Calculul dobnzii
Dt 5374
Ct 2728
5.Plata dobnzii
a)Transfer la cont
curent:
Dt 2728
Ct 2225
b)Transfer la cont
de card:
Dt 2728
Ct 2259
c)Capitalizarea
dobnzii:
Dt 2728
Ct 2374
6.nchiderea conturilor de depozit
a)Dup expirarea termenului de plasare a depozitului
-la contul de card
Dt 2374
Ct 2259
-la contul current
Dt 2374
Ct 2225
3.3 Evidena contabil a operaiunilor n conturile de depozit ale
persoanelor
juridice
1.Efectuarea versamntului iniial din contul curent
Dt 2251/2224
Ct 2371
2.Alimentarea contului de depozit din contul curent
Dt 2224/2232
Ct 2371
3.Retragerea parial a mijloacelor bneti din contul depozitului
prin virament la
contul curent
-
Dt 2371
Ct 2224/2232
4.Calculul dobnzii
Dt 5371
Ct 2728
5.Plata dobnzii
Dt 2728
Ct 2232
6.Capitalizarea dobnzii
Dt 2728
Ct 2371
7.Inchiderea contului de depozit cu expirarea termenului de
plasare
Dt 2371
Ct 2224
Exemplu:
Problema 1
Este deschis un depozit formidabil cu o dobnd de 9.5 %, pe un
termen de 6 luni n
sum de 20000 lei.Acest depozit a fost dechis:
- n numerar-50 %
- prin transfer la alt banc-25%
- de la cont curent-25%
Calculul dobnzii se efectueaz la contul curent lunar i
cumulativ.
Achitm dobnda:
- de la contul curent-25%
- transfer la lat banc-25%
- prin transfer la cont de card-50%
Depozitul este inchis:
- n numerar-25%
- transfer la alt banc-25%
-prin nchiderea unui depozit i deschiderea altui nou-50%
-
Rezolvare:
Deschiderea depozitului
- Dt 1001 - 10000 lei
Ct 2374
-Dt1031 - 5000 lei
Ct 2374
- Dt 2233 - 5000 lei
Ct 2374
Calcularea dobnzii lunar
-Dt 5374 156,164 lei D= ( Si*Rd*30)/365= (20000*9.5%*30)/365=
156,164
Ct 2728
- Dt 5374 936,986 lei D= 156,164*6=936,986lei
Ct 2728
Achitarea dobnzii
- Dt 2728 -234,246 lei
Ct 1031
- Dt 2728 -234,246 lei
Ct 1001
- Dt 2728 468,493 lei
Ct 2258
Inchiderea contului de depozit
- Dt 2374 - 5000lei
Ct 1001
- Dt 2374 - 5000 lei
Ct 1031
-Dt 2232 - 10000 lei
Ct 2374
Problema 2
BC VictoriaBank SA deschde un depozit de economii clientului (
persoan fizic)
n sum de 10000 lei pe termen de 6 luni cu completare lunar a
depozitului in sum
de 500 lei. Rata dobnzii anuale constituie 11% anual.Depozitul
este deschis prin
-
transfer de la contul curent al persoanelor fizice fra dobnda.
Dobnda calculat este
achitat trimestrial.
La expirarea termenului depozitul este achitat in felul
urmator:
- n numerar- 25%
- transfer la card-25%
- transfer la alt banc-50%
Rezolvare:
1.Deschiderea depozitului:
Dt 2225-10000 lei
Ct 2311
2.Calculul dobnzii pentru I lun:
Dt 5311-90,41 D= ( Si*Rd*30)/365= (10000*11%*30)/365=90,41
Ct 2728
3.Completarea depozitului:
Dt 1001- 500 lei
Ct 2311
4.Calculul dobnzii pentru II lun:
Dt 5311-94,93 lei D= ( Si*Rd*30)/365=
(10500*11%*30)/365=94,93
Ct 2728
5.Completarea depozitului:
Dt 1001-500 lei
Ct 2311
6.Calculul dobnzii pentru III lun:
Dt 5311- 99,45 lei D= ( Si*Rd*30)/365=
(11000*11%*30)/365=99,45
Ct 2728
7.Achitarea dobnzii pentru un trimestru (3 luni):
Dt 2728-(90,41+94,93+99,45)=284,79 lei
Ct 1001
8.Inchiderea depozitului:
Dt 2311-12500 lei
-
Ct 1001- 3125 lei
Ct 2259- 3125 lei
Ct 1031- 6250 lei
4. Operaiunile de cas n numerar
Numerarul reprezint expresia material a banilor pe care
autoritile monetare
din fiecare ar i emit n conformitate cu propriile reglementri,
fiind cunoscute
generic ca bancnote n cazul celor de hrtie, sau ca moned n cazul
celor de metal.
Bancnotele- sunt titluri de credit emise de bncile centrale,
care se oblig s
restituie la prezentare (la vedere) valoarea nominal a
acestora.
Monedele metalice- sunt piese de metal de form circular, mai
exact discuri
plate tanate cu modele specifice n relief, ce se utilizeaz din
cele mai vechi timpuri
ca echivalent al valorii. Astzi, monedele sunt confecionate din
aliaje simple, de
regul feroase, i servesc n majoritatea cazurilor ca moned
divizionar, asigurnd
expresia monedei pentru valorile fracionare ale unitilor
monetare sau ca
reprezentante ale speelor monetare de valori mici.
Casieria bancar are urmtoarele funcii principale: primirea,
verificarea,
pstrarea i eliberarea numerarului i a altor valori ale bncii sau
ale clienilor ei. n
cadrul fiecrei bnci sunt organizate casierii bancare.
Casieriile bancare sunt gestionate de conductorul
departamentului respectiv,
contabilul-ef i eful de casierie din banc, n funciile crora intr
organizarea,
asigurarea funcionrii i controlul activitilor de casierie n
conformitate cu
prevederile normelor n vigoare. Totodat, ei sunt obligai s
asigure efectuarea
corect i la zi a evidenelor operativ-contabile i statistice, n
scopul reflectrii n
orice moment i cu exactitate a existenei i a micrii numerarului
i a celorlalte
valori gestionate de ctre personalul casieriei. De asemenea,
asigur respectarea
tuturor dispoziiilor cu privire la pstrarea i paza numerarului i
a celorlalte valori,
pentru asigurarea integritii acestora.
Pentru asigurarea securitii valorilor care se manipuleaz i se
pstreaz n
timpul programului de lucru de ctre personalul casieriei se vor
instala mijloace
tehnice de paz i alarm. Aceste mijloace vor avea capacitatea de
a fi declanate cu
uurin de ctre eful casieriei,casierii de ghieu,
controlorii-verificatori, persoanele
-
care supravegheaz numrarea banilor de ctre clieni i n caz de
necesitate ei vor
avea posibilitate s alarmeze uor posturile de paz. eful
casieriei este obligat s
verifice zilnic, nainte de nceperea programului, modul de
funcionare a sistemelor
de alarm sonor instalate n casierie.
Numerarul i celelalte valori aflate n banc se pstreaz n mod
obligatoriu n
tezaur, iar n lipsa acestuia, n seifuri de fier refractate,
prevzute cu cel puin 2 chei.
Tezaurul este construit n conformitate cu cerinele tehnice.
Tipuri de case bancare
Compartimentul casierie funcioneaz n ncperi special amenajate,
separate
de locul de munc al celorlalte departamente i corespunde
cerinelor tehnice de
proiectare i organizare a compartimentelor de cas i tezaur.
n cadrul casieriei se pot organiza mai multe tipuri de case:
-Case operative de ncasri - primesc depunerile de numerar de la
clienii si
pentru diverse operaiuni n timpul programului de ghieu sau
programului prelungit.
Operaiunile de primire a numerarului se efectueaz n baza
urmtoarelor documente
de cas: ordin de ncasare a numerarului ,borderou nsoitor
-ase operative de pli se efectueaz eliberarea de numerar la
cererea
clienilor n timpul programului de lucru stabilit. Operaiunile de
eliberare a
numerarului se efectueaz pe baza urmtoarelor documente de cas:
cec de numerar;
ordin de eliberare a numerarului
-ase pentru primirea diverselor valori depuse spre pstrare de
deponeni
(persoane fizice sau juridice) n principal se ocup de
operaiunile legate de
expertizarea i depozitarea acestora. Valorile depuse la banc
spre pstrare se
depoziteaz n tezaurul cu casete;
-ase cu program prelungit (special) - funcioneaz, de obicei,
cteva ore (de
la 2 la 5 ore) dup programul obinuit de lucru al casei
operative;
-ase de ncasri serale - funcioneaz pe toat perioada de
noapte;
-ase de verificare a numerarului numerarul ncasat de bnci cu
borderou
nsoitor sau ordin de ncasare se verific, se triaz i se
mpacheteaz de ctre
grupele de verificare organizate n cadrul casieriei. Verificarea
se face dup
-
ndeprtarea banderolelor, numrndu-se bancnot cu bancnot de la 1
la 100 fiecare
pacheel;
-ase de ncasri n lei, amplasate n afara sediului bncii;
-ase pentru operaiuni valutare: ncasri i pli n conturile curente
valutare
ale persoanelor fizice i juridice; ncasri de cecuri de cltorie i
nominale; alte
operaiuni valutare cu valute efective. Casele valutare vor fi
dotate cu tehnic de
calcul adecvat, precum i cu aparatura necesar pentru depistarea
falsurilor (lmpi
cu lumin ultraviolet i detectoare de cerneal magnetic, albume cu
specimene de
bancnote, buletine informative de falsuri i emisiuni de valut
etc.
-ase de schimb i de vnzare a formularelor de strict eviden,
a
certificatelor de depozit, a aciunilor i a altor htrii de
valoare: se ocup cu schimbul
de bancnote uzate prezentate de ctre clieni cu bancnote bune. n
bncile unde nu se
pot organiza astfel de case, aceste operaiuni se vor efectua de
ctre unul din casierii
de ghieu, stabilit pentru efectuarea acestor operaiuni.
Fiecare banc, n funcie de volumul operaiunilor efectuate,
tipurile de
clieni, poate deschide diverse tipuri de case n compartimentul
casieriei bancare a
centralei, filialei, ageniei. Bncile care efectueaz un volum mai
mic de operaiuni
pot comasa aceste activiti. Un singur funcionar bancar poate
efectua cteva
oparaiuni a caselor comasate.
Casele de ncasri ale bncilor primesc depunerile de numerar de la
clienii lor
pentru diverse operaiuni n timpul programului de ghieu sau al
programului
prelungit.
Pentru efectuarea operaiunilor cu numerar, se utilizeaz dup caz,
urmtoarele
documente:
1. Ordin de ncasare a numerarului - este un document de cas care
se utilizeaz
la orice tip de ncasare a numerarului de ctre Banc;
2. Ordin de eliberare a numerarului - este un document de cas
care se utilizeaz
la eliberarea numerarului de ctre Banc;
3. Cecul de numerar - este un instrument de plat prin care
emitentul de cec d
ordin bncii de a elibera la prezentare o anumit sum n
numerar
mandatarului indicat n cec sau nsui emitentului .Carnetul de
cecuri se
-
elibereaz n baza cererii de eliberare i se ntoarce n baza
cererii de restituire
a carnetului de cecuri;
4. Delegaia - este un document de care se utilizeaz la
eliberarea numerarului de
ctre Banc, la moment banca substituie eliberrile de numerar
prin
intermediul cecurilor cu eliberarea numerarului doar la
utilizarea
delegaiei(Anexa 14).
5. Proces verbal pentru plusuri i munusuri de numerar(Anexa
15);
6. Proces verbal pentru semnele bneti (lei) suspecte de a fi
false (Anexa16)
7. Documentele utilizate pentru reflectarea operaiunilor cu
numerar se
ntocmesc de ctre funcionarul responsabil al Bncii i se execut n
ziua
operaional n care au fost emise. Pe documentele utilizate la
operaiunile cu
numerar se aplic amprenta tampilei i semnturile persoanelor
mputernicite
ale Bncii(Anexa 17).
Banca ofer servicii de ncasare a numerarului prin geni sigilate.
La ncasarea
prin geni sigilate ca document de confirmare a numerarului n
geni servete
borderoul nsoitor, care este ntocmit de depuntor n trei
exemplare. Primul
exemplar se pune n geant, exemplarul doi se transmite
ncasatorilor, iar al treilea
rmne la client ca confirmare c a fost efectuat ncasarea.
4.1 nregistrri determinate de operaiuni de cas a numerarului n
lei:
1. Alimentarea cu numarar a filialelor bncii de la sediul
central al bncii:
a) La expedierea numerarului:
Dt 1002
Ct 1001
b) La primirea numerarului:
Dt 1001
Ct 1002
2. Alimentarea cu numerar al caselor de schimb valutar de la
sediul central al bncii:
Dt 1002 Dt 1003
Ct 1001 Ct 1001
3. Cumpararea numerarului in valut strin prin CSV(casa de schimb
valutar):
-
Dt 1003
Ct 1003
4. Alimentarea cu numerar al bancomatelor:
Dt 1002 Dt 1005
Ct 1001 Ct 1002
5. ncasarea numerarului in conturile curente ale persoanelor
juridice:
Dt 1001
Ct 2224
6. ncasarea numerarului de la presoanele fizice pentru
serviciile comunale:
Dt 1001
Ct 2796
7. Depuneri de numerar de ctre persoanele fizice la conturile de
depozit:
Dt 1001
Ct 2375
8. ncasri de numerar pentru alimentarea conturilor de card a
persoanelor fizice const
din 2 inregistrri contabile deoarece evidena analitic se ine in
programul Open
Way:
Dt 2805
Ct 2259
9. Eliberarea numerarului dn conturi curente ale clienilor
pentru diverse operaiuni:
Dt 2224/2225
Ct 1001
10. Elibererea numerarului persoanei fizice primit prin
transferuri rapide:
Dt 1791
Ct 1001
11. La depistarea minusurilor de numerar suma depistat se
reflect ca:
Dt 1804
Ct 1001
12. La depistarea plusurilor de numerar suma depistat sa
reflecta ca:
Dt 1001
Ct 2805
-
13. Restituirea sumei de catre persoana vinovat:
Dt 1001
Ct 1804
14. Cind sumele minusurilor depistate nu pot fi recuperate de la
persoanele vinovate
conform hotarrii judecatoriei conducerea bncii poate lua decizii
privind reflectarea
sumei in cauz la pierderi:
Dt 5941
Ct 1804
5. Transferul de credit
Transferul de credit se efectueaz n bazaor dinului de plat
ntocmit de
emitentul acestuia.Att ordiunul de plat n valut strin(Anexa 18),
ct i cel n
valut national (Anexa 19) se emite i se executa n aceeai zi. La
efectuarea
transferului de credit n moned national, emitentul ordinului de
plat utilizeaz, n
funcie de mijloacele tehnice disponibile.
Decontarea prin ordinul de plat reprezint o serie de operaiuni
care ncepe
prin emiterea de ctre emitent a ordinului de plat i executarea
de ctre banca
pltitoare a acestuia n scopul punerii la dispoziia
beneficiarului a unei sume de
mijloace bneti i se finalizeaz prin nregistrarea de ctre banca
beneficiar a sumei
respective n contul beneficiarului.
Ordinul de plat este documentul de plat n baza cruia pltitorul,
titularul
de cont, d dispoziie bncii acre l deservete de transfera
beneficiarului o anumit
sum de bani pentru stingerea unei obligaiuni fa de
beneficiar.
Transferul prin ordinul de plat poate fi efectuat att n lei
moldoveneti ct i
n valut, conform prevederilor actelor normative n vigoare.
La efectuarea transferului de credit n valut strain, emitentul
ordinului de
plat utilizeaz formularul stabilit de sine stttor de catre banca
platitoare. Ordinul
de plat se ntocmeste n limba de stat. La ntocmirea ordinului de
plat utilizat
pentru efectuarea transferului n valut straina, elementele
utilizate n sistemele de
plti internaionale se completeaz ntr-o limba strina, conform
practicii
internaionale. n ordinul de plat nu se admit corectari i / sau
stersaturi.
-
n funcie de specificul utilizrii, transferul de credit se
clasific n transfer
ordinar i transfer bugetar.
Transferul ordinar este utilizat n scopul efecturii tuturor
plilor, care nu se
refer la bugetul public naional i poate fi iniiat att de ctre
clientul bncii (titular
de cont bancar) ct i nemijlocit de banc n nume i pe cont
propriu, precum i la
transferarea sumelor ncasate n numerar de la persoanele
fizice.
Transferul bugetar este utilizat n scopul efecturii plilor care
se refer numai
la bugetul public naional i poate fi iniiat att de ctre clientul
bncii (titular de cont
bancar) ct i nemijlocit de banc n nume i pe cont propriu, precum
i la
transferarea sumelor ncasate n numerar de la persoanele
fizice.
Ordinul de plat se emite:
a) ntr-un singur exemplar n cazul emiterii de ctre banca
platitoare la
efectuarea transferului de credit n nume i pe cont propriu;
b) n 2 exemplare n cazul emiterii de ctre titularul de cont
bancar, precum i
de catre banca platitoare la efectuarea transferului n numele
titularului de cont
bancar;
c) n 3 exemplare n cazul emiterii de ctre titularul de cont
bancar la
efectuarea transferului de credit n adresa ntreprinderii de Stat
Posta Moldovei, la
care se anexeaza la necesitate si 3 exemplare ale listei
destinatarilor mijloacelor
banesti.
Ordinele de plat se vor prezenta/transmite de catre emitent sau
persoana
imputernicit a acestuia pe suport de hrtie, mpreuna cu
documentele justificative,
autorizaii, notificaii i alte documente relevante n cazurile n
care prezentarea
acestora este prevazut de actele legislative i normative n
vigoare. Ordinile de plat
in forma electronic se vor prezenta/transmite la banc spre
executarea numai in
cazul existentei unor contracte n acest sens ntre banc i
titularul de cont bancar. n
cazul transmiterii ordinelor de plat de catre titularii de
conturi bancare n forma
electronica, acestea trebuie sa corespund n mod obligatoriu
prevederile prezentei
Proceduri i altor acte normative n vigoare, care reglementeaz
utilizarea
documentelor electronice.
-
Ordinul de plat se prezint spre executare la Banc pe parcursul
zilei
operationale n care a fost emis. n cazul n care efectuarea
pltilor progrmate, data
executrii pltilor coincide cu o zi nelucratoare legal, ordinul
de plat programat se
emite i se execut cel tirziu n ziua lucratoare urmatoare zilei
nelucratoare legale.
Ordinul de plat se prezint spre executare la banca platitoare de
ctre emitent
sau de ctre persoana mputernicit a acestuia n ziua n care a fost
emis, iar n cazul
emiterii ordinului de plat de ctre unitatea Trezoreriei de Stat,
acesta se prezint spre
executare la banca platitoare cu data emiterii n decursul anului
bugetar curent.
Ordinile de plat ntocmite n contradicie cu cerinele menionate n
prezenta
Procedura i cu celelalte acte normative in vigoare se consider
nevalabile i nu se
primesc de ctre Banc spre executare.
La efectuarea transferului de credit, ordinul de plat poate fi
clasificat in
functie de emitent n:
1.Ordin de plat emis de persoane fizice, care nu practica
activitatea de antreprenoriat
sau alt tip de activitate;
2.Ordin de plat emis de persoane juridice/banc;
3.Ordin de plat emis de banc in numele persoanei fizice,
persoanei fizice-mandat
sau succesor n drept al titularului de cont bancar sau altei
persoane indreptaite
conform legislatiei in vigoare.
Banca platitoare accept spre executare ordinul de plat dac
sunt
respectate urmatoarele condiii:
1.platitorul are deschis cont bancar la banca platitoare n
conformitate cu prevederile
actelor normative n vigoare;
2.mijloacele bneti din contul platitorului sunt suficiente
pentru efectuarea
transferului;
3.asupra mijloacelor bneti din contul platitorului nu sunt
aplicate restricii privind
utilizarea acestora din partea organelor abilitate prin
lege;
4.ordinul de plat este ntocmit n conformitate cu prevederile
prezentului
Regulament;
5.la ordinul de plat este anexat documentul justificativ, n
cazul n care acest fapt
este prevzut de actele normative n vigoare.
-
Ordinul de plat neacceptat spre executare se restituie de ctre
banca platitoare
emitentului cu indicarea motivului refuzului.
Transferul de credit pentru persoanele fizice se efectueaz numai
n baza
cererii, completate i semnate de ctre client, n moned naional i
strin.
Ordinul de plat emis de Banc in numele persoanei fizice,
persoanei fizice-
mandat, se perfecteaza de ctre Banc n numele persoanei fizice
respective numai
dup verificarea urmatoarelor elemente:
1. autenticitii i valabilitii actului de identitate i cererii de
transfer (n cazul
persoanei fizice);
2. procurii de original ( in cazul persoanei fizice- mandat)
autenticitii i valabilitii
actului de identitate i cererii de transfer;
3. suficienei mijloacelor bneti in cont pentru efectuarea
transferului i acoperirea
comisioanelor aferente transferului, conform tarifelor n vigoare
ale Bncii.
Ordinul de plat emis de Banc n numele persoanei fizice- succesor
drept a
titularului de cont bancar sau altei persoane indreptaite
conform legislatiei n
vigoare, se ntocmete de ctre Banc n numele succesorului n drept
al titularului de
cont numai dup verificarea urmatoarelor elemente:
1. certificatul de motenire legal, autenticitii i valbilitii
actului de identitate i
cererii de transfer;
2. suficienei mijloacelor bneti n cont pentru efectuarea
transferului i acoperirea
comisioanelor aferente transferului, conform tarifelor n vigoare
ale Bncii.
La solicitarea platitorului, banca confirma printr-o modalitate
convenit cu
platitorul timpul transmiterii ordinului de plat aferent
transferului de credit urgent n
adresa bncii beneficiare prin intermediul sistemului automatizat
de pli
interbancare sau n adresa beneficiarului prin sistemul bancar
automatizat al Bncii.
La efectuarea transferului de credit urgent, n cazul cind
beneficiarul este client
al bncii, executorul responsabil dupa ce verific toate
elementele indicate n ordinul
de plat, introduce informaia n decurs de 20 de minute n sistemul
informaional
bancar i transmite ordinul de plat spre confirmare. Persoana
responsabila cu funcia
de control curent din cadrul Filialei/ Reprezentanei Bncii
autorizeaza n decurs de
-
10 minute suma indicat n ordinul de plat, aceasta
nregistrindu-se imediat n contul
clientului.
n cazul cnd beneficiarul se deservete n alt banc, transferul de
credit
urgent se efectuaeaz prin SAPI i decurge in 3 etape:
a) dup verificarea tuturor elementelor indicate n ordinul de
plat, executorul
responsabil introduce informaia n sistemul informaional bancar n
decurs de 20
minute;
b) ordinul de plat se verific i autorizeaza de ctre persoana
responsabil cu funcie
de control curent din cadrul Filialei/Reprezentanei Bncii n
decurs de 25 de minute
i se transmite la Sediul central;
c) n cadrul Sediului Central ordinul de plat se transmite de
ctre persoanele
responsabile prin sistemul autorizat de plti interbancar (SAPI)
al Bancii Nationale a
Moldovei n decurs de 15 minute.
Responsabilitatea privind afiarea condiiilor ce in de executarea
ordinului de
plat aferent transferului de credit urgent pe pagina web a Bncii
revine Direciei
strategie i marketing- secia publicitate i relaii publice, iar
pe panouri n filialele i
reprezentantele Bncii- directorilor de filiale i efilor de
reprezentane, care se vor
asigura de actualizarea lor pe msura operarii modificrilor.
La efectuarea transferului bancar de ctre persoanele juridice,
ordinul de plat
se prezint spre executare n 2 (se ntocmete 3 exemplare n cazul
emiterii ordinului
de plat la efectuarea transferului de credit n adresa
ntreprinderii de Stat Pota
Moldovei,la care se anexeaz i 3 exemplare ale listei
destinatarilor mijloacelor
bneti).
Executorul responsabil al bncii verific corectitudinea
informaiei indicate n
ordinul de plat, totodata contrapune semnturile i amprenta
tampilei aplicate in
ordinul de plat n vederea corespunderii cu semntura i amprenta
tampilei n Fia
cu specimene de semnaturi i amprenta tampilei, car se pstreaza
la banc. Dac
aceste condiii sunt respectate, executorul responsabil al bncii
trece la scderi, prin
intermediul sistemului informaional bancar, suma nscris n
ordinul de plat
acceptat spre executare i comisioanele aferente transferului,
dup care indic n
-
partea de jos a ordinului de plat- codul tranzaciei, data
executrii ordinului de plat,
aplic semntura sa i tampila dreptunghiular.
Primul exemplar al ordinului de plat, se indosariaz la
documentele zilei, ial
cel de-al doilea exemplar se remite clientului alaturat din cont
drept confirmare a
efecturii transferului. n cazul cnd este efecuat un transfer
unic n baza
documentului justificativ, aceasta se ndosariaza mpreuna cu
ordinul de plat
respectiv la documentele zilei. n cazul ordinului de plat
transmis n mod electronic
se va indica data/timpul executrii tranzaciei electronice i
tipul sistemului de
deservire bancar la distana n conformitate cu actele normative
ale BNM.
n cazul n care n baza unui i aceluiai document justificativ se
efectuaeaz
mai multe plti, acest document se prezint subdiviziunii bncii o
singur dat, la
efectuarea primei plati, i se pstreaz n Mapa cu documente
justificative
perfectat pentru fiecare persoan juridic n parte. Totodat pe
versul documentului
justificativ sau pe o fila aparte anexata la document, sa fie
dus evidena tuturor
transelor platite prin indicarea datei i sumei pltite.
n cazul efecturii transferului de credit n adresa ntreprinderii
de Stat Pota
Moldovei primul exemplar al ordinului de plat mpreun cu primul
exemplar al
listei destinatarilor mijloacelor bneti se ndatoreaz de ctre
executorul responsabil
al Bncii la documentele zilei. Cel de-al doilea i al treilea
exemplare ale ordinului de
plat, mpreun cu cel de-al doilea shi al treilea exemplare ale
listei destinatarilor
mijloacelor bneti se remit emitentului, alturat la extrasul din
contul bancar, drept
confirmare a efecturii transferului. Cel de-al treilea exemplar
al ordinului de plat
mpreun cu cel de-al treilea exemplar al listei destinatarilor
mijloacelor bneti este
prezentat de ctre emitent la oficiile potale.
Pn la procesarea ordinelor de plat ctre Sediul central al Bncii,
persoana cu
funcia de control curent conform nputernicirilor n vigoare din
filial sau
reprezentan efectueaz verificarea vizual a datelor din toate
cmpurile de pe ecran
al ordnelor de plat i contrapunerea lor cu datele din documentul
original pe suport
de hrtie i documentele justificative, confirm n sistemul
informaia introdus i
aplic semntura sa pe ordinul de plat. Dup confirmarea
documentului n sistemul
-
informaional bancar contul clientului se deconteaz automat cu
suma indicat n
ordinul de plat i comisioanle aferente transferului.
n cazul transferului de credit interbancar, ordinul deplat se
verific n cadrul
Sediului central de ctre persoanele responsabile cu funcia de
autorizare, dup care
este procesat prin sistemul de pli interbancar (SAPI) al Bncii
Naionale a
Moldovei.
6.Evidenta contabila a operatiunilor de creditare in cadrul
bancii
Deschiderea conturilor privind evidena contabil a operaiunilor
de creditare
are loc dup introducerea parametrilor contractului de credit n
programul intern al
bncii.nchiderea conturilor poate avea loc numai dup achitarea
complet de ctre
debitor,a tuturor plilor calculate n baza condiiilor stipulate n
contractul de credit.
Evidena fiecrui credit eliberat de banc se ine ntr-un cont
separat din
grupele respective 1230-1490,din clasa 1-active.
Filialele bncii sunt obligate s menin un registru al
documentelor aferente
tranzaciilor creditare.Documentele aferente tranzaciilor
creditare se vor nscrie n
registrul respectiv,cu indicarea debitorului,tipului,numrul de
nregistrare a
contractului,precum i locul unde se nregistreaz.
6.1 Evidena creditului i a contractelor de credit
Dup ntocmirea contractelor aferente tranzaciilor creditare,
obligaiunile se
nregistreaz la intrare n urmtoarele conturi de memorandum:
a) Intrarea obligaiunilor are loc n sum i valut contractului de
credit respectiv i
se reflect n contul de memorandum
Intrare 7101Obligaiuni sub form de acorduri la credite
b) nregistrarea asigurrilor se efectueaz prin reflectarea
sumelor indicate n
contractele corespunztoare n conturile memorandum
Intrare 7102 Obligaiuni sub form de acorduri de gaj
Intrare 7103 Amanetul primit
Intrare 7121Garanii,cauiuni i cesiuni primite
-
Dac contractual de credit prevede acordarea liniei de credit sau
acordarea
creditului n trane,obligaiunea bncii de a elibera creditul n
viitor se reflect la
contul 6601Obligaiuni de acordare a creditelor n viitor.
La ieirea din contul 6601 se nregistreaz suma care va diminua
contul n care
soldul contului 6601 se reflect situaia real la angajamentul
bncii de a acorda
credite.
Eliberarea creditului se efectueaz n baza ordinului de plat a
debitorului vizat
de colaboratorul Seciei de credite ,responsabil pentru
eliberarea creditului conform
destinaiei:
a)eliberarea creditului prin transfer se va nregistra umtoarea
formul
contabil
Dt 1230-1490
Ct 2220,2230,2250
Not! Utilizarea conturilor 2220,2230,2250 ale debitorului n
cadrul bncii
este posibil n urmtoarele cazuri:
1. este prevzut extragerea numerarului a sumei creditului-ordin
de plat al
debitorului va indica Utilizarea mijloacelor creditare conform
contractului de credit
nr.1 din data 26 mai 2012,pentru extragerea numerarului.
2. pentru completarea contului current n valut i executarea
transferului
ulterior,debitorul va indica Utilizarea mijloacelor creditare
conform contractului de
credit nr.1 din data 25 mai 2012,pentru completarea
creditului
b)n cazul eliberrii creditului n numerar (numai pentru persoane
fizice)
Dt 1290-1440/Ct 1001
Evidena clasificrii activelor creditare
Evidena clasificrii activelor creditare se ine la contul
1501,toate operaiunile
de la acest cont se efectueaz de fiecare filial n parte,de
sinestttor,dup principiul
fiecrui cont 1501.Dup acordarea de ctre fiecare filial a bncii,a
sumei creditului i
dup atribuirea lui la una din subgruele cele 5 subgrupe de
risc.
Problema
Banca comercial acord credit pe termen scurt n sum de 45000 lei
pe un
termen de 6 luni , rata dobnzii 24%. Creditul este eliberat n
urmtoarea ordine: 25
-
% n numerar, 25% la un depozit de card de debit, 50% la cont
curent fr dobnda
clientului. Dobnda se achit lunar din contul curent al
clientului. La expirare clientul
achit doar 15000 de lei, conform contractului la nerambursarea
crditului la termen
rata dobnzii anuale crete cu 5%. Dup 2 luni creditul este
rambursat n suma total.
Banca formeaz reduceri pentru pierderi din credite - 2% suma
creditului acordat.
Rezolvare:
1. Acordarea creditului
Dt 1291-45000lei
Ct 1001-11250 lei
Ct 2259-11250 lei
Ct 2233-22500lei
2. Calculul dobnzii (de 6 ori)
Dt 1722
Ct 4291 D =( 45000*24%*30)/366 = 885,25
3. Achitarea dobnzii (de 6 ori)
Dt 2224 -885,25
Ct 1722
4. Rambursarea creditului
Dt 1001-15000 lei
Ct 1291
5. Calculul dobnzii (29%) (de 2 ori)
Dt 1722 D= (30000*29%*30)/366=713,11 lei
Ct 4291
6. Achitarea dobnzii (de 2 ori)
Dt 2233
Ct 1722-713,11
7. Rambursarea creditului n suma complet
Dt 1001
Ct 1291-30000 lei
8. Reduceri pentru pierderi la credite -2%
Dt 5864-900 lei/Ct 1297
-
7.Contabilitatea veniturilor i cheltuielilore bancare
7.1 Caracteristica, clasificarea i contabilizarea veniturilor
bancare.
Veniturile bancare reprezint valorile sau sumele ncasate sau
care urmeaz a fi
ncasate din dobnzile aferente creditelor acordate i altor
investiii, livrrile de
bunuri, executrile de lucrri, prestrile de servicii i din
avantajele pe care banca a
consimit s le primeasc, executarea unei obligaii legale sau
contractuale din partea
tertilor, sumele sub forma veniturilor excepionale i a altor
sume, obinerea crora
reprezint scopul activitii bncii.
Dup natura lor, veniturile bancare se divizeaz n urmtoarele
categorii de
venituri:
1. Venituri din dobnzi se acumuleaz din activitatea de baz a
bncii, mai
sunt numite i venituri din activitatea operaional sau venituri
procentuale.
Aceste venituri includ:
-veniturile aferente dobnzii de la creditele acordate bancilor,
persoanelor fizice i
juridice, guvernului;
-veniturile aferente dobnzii de la contul NOSTRO n BNM;
-veniturile de la plasrile la termen n alte bnci;
-veniturile de la plasrile OVERNIGHT;
-venituri n urma ncasrii dobnzilor aferente investiiilor in
valori mobiliare de stat
i corporative;
-veniturile aferente operaiunilor de factoring, leasing
financiar, cambii bancare, etc.
Aceste venituri se reflect n evidena contabil a bncii conform
principiului
specializrii exerciiului, adic n momentul calculrii lor, fr a
lua n consideraie
momentul achitrii efective a acestora.
2. Venituri neaferente dobnzii sunt veniturile formate n
rezultatul
desfurrii activitaii neoperationale a bncii, din aceast cauz mai
sunt numite i
venituri neoperaionale sau venituri neprocentuale. Aceste
venituri includ veniturile
formate n urma ncasrii comisioanelor de la urmtoarele tipuri de
activiti i
servicii prestate:
- operaiunile de creditare;
- investiiile n valori mobiliare;
-
- operaiuni cu valutele strine;etc.
3. Venituri extraordinare sunt veniturile care apar foarte rar n
activitatea
bancar, ele includ veniturile de la creditele care au fost
anulate nainte i la moment
achitate. Ele mai incorporeaz sumele primite de la organele de
stat, companiile de
asigurari sub form de recuperare a pierderilor din calamiti,
perturbri politice,
accidente i alte evenimente excepionale.
Evidena analitic a veniturilor se ine pe tipuri de venituri,
surse, perioade de
obinere a acestora i alte direcii stabilite n politica de
contabilitate a bncii.
Evidena sintetic a veniturilor se gestioneaz n clasa a IV-a
Venituri.Conturile
din clas sunt conturi pasive.
n credit este indicat formarea i majorarea veniturilor, iar n
debit- nchiderea
veniturilor la sfritul anului de gestiune la contul 3504 Profit
nedistribuit(pierdere
neacoperit)- anul curent.
1.La reflectarea dobnzilor calculate se va nregistra formula
contabil:
Dt 1700 Dobnda sporit ce urmeaz s fie primit
Ct contul din grupa de conturi de venituri aferente unei din
categoriile de
credite
2.La calcularea dobnzilor:
-Calcularea dobnzii la contul NOSTRO:
Dt 1701 Dobnda sporit la conturile Nostro
Ct 4031 Venituri aferente dobnzilor la contul Nostro
-Venituri de la plasri n bnci:
Dt 1707 Dobnda sporit la plasri la termen n bnci
Ct 4090 Venituri aferente dobnzilor la plasri la termen.
-Dobnzile la creditele acordate agriculturii:
Dt 1716 Dobnda sporit la creditele acordate agriculturii
Ct 4230Venituri aferente dobnzilor la creditele
agriculturii.
3.La ncasare:
-ncasarea n numerar a comisionului pentru inerea contului:
Dt 1001 Numerar n casierie
Ct 4677 Comisioanele bncii pentru inerea conturilor.
-
-Trecerea la scderi de la contul curent al clientului a unei
amenzi achitate bncii:
Dt 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
Ct 4951 Amenzi, penalizri i alte sanciuni primite
-Este depistat surplus de mijloace fixe la inventariere:
Dt 1600 Active materiale pe termen lung
Ct 4941 Alte venituri
Veniturile se nchid la sfritul perioadei de gestiune la contul
3504 Profit
nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent:
Dt clasa a IV-a Venituri
Ct 3504. Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul
curent.
7.2 Caracteristica, clasificarea i contabilizarea
cheltuielilor
bancare
Cheltuielile bancare reprezint sumele sau valorile pltite sau de
pltit pentru
resursele mprumutate sau atrase, servicii primite i lucrri
prestate de teri da care
beneficiaz banca, materialele consumate, remunerarea
salariailor, executarea unor
obligaiuni legale sau contractuale, cheltuieli excepionale.
Cheltuielile bancare se nregistreaz n evidena contabil n baza
principiului
specializrii exerciiilor.
Principiul specializrii exerciiilor - care presupune faptul c
cheltuielile se constat
i se reflect n contabilitate i n rapoartele financiare ale
acelei perioade n care a
avut loc calcularea lor indiferent de ncasrile sau plile
efective ale mijloacelor
bneti.
Sumele de cheltuieli se nscriu n contabilitate n baza
formularelor contabile cu
utilizarea att a documentelor bancare reglementate de BNM, ct i
a celor pentru uz
intern:
-Ordin de plat,
-Ordin incaso,
-Nota de contabilitate,
-Cerere de palt i cerere de acreditiv.
Contabilitatea cheltuielilor bancare se ine pe feluri de
cheltuieli, dup natura
lor:
-
- Cheltuieli aferente dobnzilor;
- Cheltuieli neaferente dobnzilor;
- Alte cheltuieli.
La cheltuielile aferente dobnzilor se refer:
-sume de bani pltite clienilor sub form de dobnzi fixate sau
variabile;
-plasamentele bancare;
-dobnzi achitate la certificatele de depozit etc.
La cheltuielile neaferente dobnzii, se refer:
- cheltuieli privind remunerarea muncii;
-cheltuieli legate de prime;
-cheltuieli legate de achitarea impozitelor i taxelor;
-cheltuieli privind plata serviciilor de consulting i auditing
etc.
Alte cheltuieli:
-amenzi, penaliti, sanciuni pltite de banc;
-cheltuieli extraordinare;
-plata impozitelor i taxelor;
-pierderi din vnzarea valorilor mobiliare, a activelor fixe i a
altor materiale etc.
Cheltuielile sunt gestionate n clasa a V-a Cheltuieli a planului
de conturi.
Conturile sunt active, n debit se nregistreaz formarea
cheltuielilor, iar n credit
nchiderea lor la sfritul anului n contul 3504 Profit
nedistribuit(pierdere
neacoperit)- anul curent.
Conturile de cheltuieli corespondeaz cu grupul de conturi 2700
Dobnda sporit, ce
urmeaz s fie pltit, la calcularea dobnzilor i cu conturile de
numerar la
achitarea nemijlocit a cheltuielilor i conturilor de activ, la
consumul i ieirea lor.
1. La calcularea dobnzii se va nregistra:
-calcularea dobnzii la conturile curente:
Dt 5250Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la vedere
primite
Ct 2719 Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la
clieni
-calcularea dobnzii la certificatele de depozit:
Dt 5130 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite
Ct 2713 Dobnda sporit la certificatele de depozit
-
-dobnda la depozitele la termen:
Dt 5370 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la termen
Ct2728 Dobnda sporit la depozite la termen
-achitarea de la contul Nostro a unei amenzi:
Dt 5950 Amenzi, penaliti i alte sanciuni
Ct 1031 Contul Nostro
-s-au consumat materiale pentru cheltuieli de reclam:
Dt 5908 Cheltuieli de reclam
Ct 1663 Alte stocuri de mrfuri i materiale
-s-au calculat salariul personalului bncii:
Dt 5711 Cheltuieli pentru remunerarea muncii
Ct 2804 Decontrii cu salariaii bncii
La sfritul anului de gestiune cheltuielile se nchid la contul
3504 Profit
nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent, cu urmtoarea
nregistrare:
Dt 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul
curent
Ct clasa de conturi V.
Informaia privind cheltuielile bancare estegeneralizat n
raportul financiar
Raportul de profit/pierdere a bncii(Anexa 20). Erorile legate de
sumele i
nregistrrile contabile a sumelor de cheltuieli comise i
depistate se corecteaz
numai prin note de contabilitate. Sume incorect nregistrate n
baza notelor de
contabilitate de corectare se trec la ieire din contul n care a
fost reflectat incorect
n contul ce urmeaz a fi reflectat corect. Nota de contabilitate
de corectare se
ntocmete n 4 exemplare pe formulare tip dintre care:
Primul exemplar servete drept ordin pentru executarea
contabilizrii i se
anexeaz la documentele memoriale de zi. Al doilea i al treilea
exemplar servesc
drept anexe pentru nscrierile n Debitul i creditul contului. Al
patrulea exemplar
rmne n Carnetul de note de contabilitate de corectare. Se indic
data cnd a fost
comis eroarea i trimiterea la documentul de baz.
Problema
Pe parcursul activitii sale BC Victoriabank SA a efectuat
urmatoarele nregistrri:
-
Continutul operatiei Dt Ct , lei
1.S-a calculate dobinda la conturiile
Nostro 1701 4031 11000
2.Sunt inregistrate chltuieli pentru
reciclarea cadrelor
5903 2805 5000
3.S-a calculate dobinda aferenta unui
credit comercial
1734 4410 15000
4.Este calculate impozitul pe venit a
bancii
5990 2801 19200
5.S-a calculate dobinda pentru conturile
Loro 5030 2701 10000
6.S-a achitat salariul in numerar a
salariatilor
2804 1001 90000
7.S-a incasat comisionul pentru prestarea
serviciilor la creditele overnight acordate
bancilor
1001 4335 9500
8.Se calculeaza dobinda la depozitee la
vedere
5250 2250 15800
9.S-au utilizat OMVSD pentru cheltuieli
de birou
5907 1661 340
10.Depistarea de plusuri materile in
urma inventarierii
1663 4841 410
8.Acreditivul
Acreditivul documentar -reprezint angajamentul de plat
irevocabil asumat de
ctre banca emitent care acionnd din ordinul i conform
instruciunilor
cumprtorului (ordonator):
-trebuie s fac o plat ctre un ter (beneficiar) sau la ordinul
acestuia, sau trebuie s
accepte i s plteasc cambii trase de beneficiar;
-autorizeaz o alt banc s efectueze o asemenea plat, sau s
accepte i s plteasc
asemenea cambii;
-autorizeaz o alt banc s negocieze;
-contra prezentrii documentelor solicitate, n conformitate cu
termenii i condiiile
acreditivului.
Caracteristicile acreditivului documentar sunt:
-acreditivul documentar este o tranzacie independent, separat de
contractul de
vnzare sau de alte contracte ce pot sta la baza lui. Aceste
contracte nu privesc i nu
-
oblig bncile n nici un fel, oricare ar fi referina la aceste
contracte care este inclus
n acreditiv;
-n toate etapele derulrii acreditivului, toate prile iau n
considerare
documentele i nu mrfurile, serviciile i/sau alte prestaii la
care documentele se
refer;
-bncile nu-i asum nici o responsabilitate cu privire la forma,
autenticitatea,
legalitatea documentelor.
Prile implicate n derularea tranzaciilor cu acreditivul
documentar sunt:
-ordonatorul (aplicantul);
-banca emitent;
-direct;
-indirect;
-beneficiarul;
-banca avizatoare (notificatoare);
-banca confirmtoare;
-banca nominalizat / executoare;
-banca rambursatoare.
n funcie de natura angajamentului asumat de banca emitent,
acreditivul
documentar poate fi:
-revocabil acreditivul ce poate fi modificat sau anulat de banca
emitent n
orice moment al derulrii, fr o avizare prealabil a
beneficiarului, cu condiia c
notificarea de modificare sau anulare s parvin bncii autorizate
cu executarea
acreditivului nainte ca aceasta s se fi produs.
-irevocabil un angajament ferm al bncii emitente de a executa
sau a face s
execute (desemnnd o alt banc) acreditivul, dac documentele
stipulate sunt
prezentate la banca nominalizat sau la banca emitent, sunt
strict conforme cu
condiiile i termenele acreditivului.
-irevocabil neconfirmat banca emitent este singura angajat ferm
la plat,
celelalte bnci care intervin n relaia de acreditiv acioneaz ca
mandatar, n numele
bncii emitente i potrivit instruciunilor acesteia, fara s-i
asume vreun angajament
ferm de plat.
-irevocabil confirmat acreditivul irevocabil n care la
angajamentul bncii
emitente se adaug un angajament egal ca valoare i condiii al
unei tere bnci,
banca confirmtoare, de a executa acreditivul, dac documentele
stipulate sunt
prezentate acestei bnci i dac termenele i condiiile
acreditivului sunt ndeplinii.
-
Toate acreditivele documentare trebuie s indice n mod clar dac
sunt
disponibile prin plat la vedere, prin plat la termen, prin
acceptare sau prin
negociere.
8.1 Acrediditiv documentar de import
La originea oricrui ordin de deschidere a unui acreditiv st un
contract sau o
nelegere, n cadrul cruia partenerii au convenit cu claritate
toate elementele
specifice plii prin acreditiv. Toate instruciunile de emitere a
acreditivului i
acreditivul nsi trebuie s precizeze cu claritate documentele
contra crora se va
face plata. Pentru buna derulare a plii, importatorul nu va
solicita ca documentele
s conin detalii pe care emitentul acestora nu le poate nelege i
nu va solicita
documente pe care beneficiarul nu le va putea obine.
Pentru emiterea acreditivului, clientul transmite DVRI
urmtoarele documente:
1.cererea de deschidere a acreditivului, perfectat corect, n dou
exemplare, semnate
de conductorul i contabilul ef cu aplicarea tampilei
ntreprinderii, semnturi
autentificate cu tampila filialei (unde se deservete clientul)
prin care se confirm
veridicitatea semnturilor i amprentei tampilei clientului;
2.copia contractului n baza cruia s-a completat cererea de
deschidere a
acreditivului.
Dac documentele sunt n deplin conformitate cu condiiile i
termenele
acreditivului sau n cazul primirii de la ordonator a acceptului
de plat contra
documentelor prezentate cu discrepane, Banca va efectua plata
conform condiiilor
de plat stipulate n acreditiv.
nchiderea acreditivelor documentare, scoaterea de la eviden
contabil i
clasarea dosarelor se face dup expirarea termenului de
valabilitate i ncetarea
tuturor obligaiilor de plat conform acreditivului.
n cazul anulrii acreditivelor documentare nainte de termenul de
valabilitate,
anularea, nchiderea acreditivelor i scoaterea de la eviden se va
face numai dup
primirea acceptului tuturor prilor implicate n acreditiv.
-
8.2 Evidenta contabil a acreditivului
1.Emiterea acreditivului
Dt 2224, 2225, 2251, 2252
Ct 2807
2.Modificarea sumei acreditivului, la majorarea sumei
Dt 2224, 2225, 2251, 2252
Ct 2807
3.Modificarea sumei acreditivului, la micorarea sumei
Dt 2807
Ct 2224, 2225, 2251, 2252
4.Executarea acreditivului
Dt 2807
Ct 1032, 2032
5.Inchiderea acreditivului, soldul rmas neutilizat se transfer
ordonatorului
Dt 2807
Ct 2224, 2225, 2251, 2252
Banca percepe comisioane pentru operaiunile cu acreditivele
documentare conform
tarifelor pentru deservirea clientelei stabilite pentru
operaiuni n valute strine.
Comisioanele bncilor strine implicate n derularea acreditivului
sunt percepute
conform tarifelor acestora, suplimentar la tarifele percepute de
ctre Banc.
Comisioanele Bncii i ale bncilor strine sunt percepute conform
condiiilor
acreditivului de la partea care suport aceste comisioane
ordonator sau beneficiar.
9.Leasingul i factoringul
9.1 Leasingul
Creditele pentru susinerea activitii de leasing se acord
societilor i instituiilor
financiare specializate n desfurarea activitii de leasing
pentru
achiziionarea act ivelor ce fac obiectu l cont racte lor de leas
ing
ncheiate cu furnizor i i . n s i tua ia n care societatea
specializat n
activitate de leasing nu are suficiente fonduri pentru finanarea
acestei activiti, ele
pot fi mprumutate de la banc. Acest tip de leasing se numete
leasing
prghie, deoarece utilizeaz prghia financiar (mprumutul).
-
Obiecte ale leasingului sunt: mijloacele de transport,
televizoarele, complexele
tehnologice iechipamentele, calculatoarele, liniile de
fabricaie, congelatoarele
de producie etc.
n operaiunile de leasing se includ 3 participeni:
Locatorul persoana care procur cu titlu de proprietate mijloace
fixe de
la vnztor pentru a le transmite n arend B.C i companiilor de
leasing.
Vnztorul persoana care vinde mijloacele fixe.
Locatarul persoana care primete n posesie i folosin temporar
mijloace fixe n baz de contract.Leasingul poate fi intern i
internaional atunci cnd
mcar un participant la operaiunea deleasig este nerezident.
Operaiunile de leasing la banc decurge n 3 etape:
I. S t u d i e r e a c o n d i i i l o r presupune ntocmirea
cererii i
acontractului de credit ntre locator i banc.
I I . ntocmirea contractului de v ntare -cumprare a
mijloacelor f i x e presupune perfectarea actu lu i de pr imire
i
dare nexploatare a mijloacelor fixe i a contractului de
leasing.
III. Perioada de exploatare a mijloacelor fixe Presupune
efectuarea
pl i i de ct re locator n baza contractu lu i de leasing.
Deosebim :
Leasing financiar , presupune ndeplinirea a cel puin unuia din
criteriile:
1.riscurile i beneficiile aferente dreptului de proprietate trec
asupra
utilizatorului din momentul ncheierii contractului de
leasing;
2 . p r i l e a u p r e v z u t e x p r e s c l a e x p i r a r
e a c o n t r a c t u l u i
d e l e a s i n g s e t r a n s f e r utilizatorului dreptul de
proprietate asupra bunului;
3 . u t i l i z a t o r u l p o a t e o p t a p e n t r u c u m
p r a r e a b u n u l u i , i a r
p r e u l d e c u m p r a r e v a reprezenta cel mult 50% din
valoare de intrare
pe care acesta o are la data la care opiunea poate fi
exprimat;
4.perioada de folosire a bunului n sistemul de leasing acoper
cel puin 75%
din duratanormat de utilizare a bunului, chiar dac, n final
dreptu l de
proprietate nu este transferat.Bncile utilizeaz numai
operaiunile de leasing
financiar.
-
Leasing operaional presupune o nchiriere pe o perioad mai scurt,
iar
lasfritul contractului prile pot opta pentru :
1.Prelungirea duratei de nchiriere, prin incheierea unui nou
contract de leasing
2.ncetarea contractului i returnarea bunului societii de
leasing.n cazul
acestui tip de leasing, nu exist o relaie direct ntre preul la
care a fost
achiziionat bunul de ctre societatea de leasing i mrimea chiriei
percepute.
Leasingul prezint dou avantaje economice pentru utilizatori
deoarece:
1.bunurile mobile care sunt importate n scopul utilizrii n
sistem de
leasing se ncadreaz n regimul bunurilor admise temporar la
import, fr plata
taxelor vamale, deci cu un impact pozitiv asupra trezoreriei
acestora, datorit faptului
c taxele vamale se vor plti, la intrarea n proprietatea
utilizatorului,asupra valorii
riziduale a bunului;
2.faciliteaz introducerea tehnicii noi n procesul de producie
al
utilizatorului.n vederea acordrii creditelor pentru activitatea
de leasing,
banca urmrete: s fie inclus n obiectul de activitate a
solicitantului de
credit activitatea de leasing; existena contracte lor de leas
ing ncheiate
cu u t i l izator i i d in care s rezul te natura bunuri lor ,
valoarea de
achizi ie aacestora, cota lunar de amortizare, perioada pentru
care bunul va fi
nchiriat etc.; nscrierea n contractul de leasing a clauzei
obligatorii pentru societatea
de asigurri de a face dovada plii primelor de asigurare pe toat
perioada de
creditare ; perioada de creditare s nu depeasc durata
contractului de leasing;
contractul de leasing s nu prevad clauza posibilitii rezilierii
nainte de termenul
prevzut; plata chiriei s se efectueze n contul societii de
leasing deschis la banca
finanatoare.
Pentru fundamentarea deciziei de creditare banca analizez
bonitatea
solicitanilor de credite pe baza indicatorilor finaciari,
concomitent cu analiza
acestei boniti i pentru locatar,obligaia depunerii documentelor
financiare ale
acestuia revenind solicitantului de credite.La acordarea
creditelor pentru activitatea
de leasing snt acceptate, cu prioritate, n garanie care fac
obiectul contractului de
leasing, cesiunea de creane asupra ncasrilor din contractul de
leasing precum i
alte garanii.
-
Operaiunile de leasing ca orice alte operaiuni n cadrul bncii se
supun unor
nregistrri contabile, astfel acesta se ine la grupa de conturi
1530 Leasingul
financiar:
Dt. 1530/ 1531/ 1532;
Ct. 1607.
Calcularea dobnzii pentru leasingul financiar se reflect la
conturile:
Dt. 1746
Ct 4531/ 4532.
Leasingul financiar la banc fiind ca o operaiune de credit aete
clasificat ca un credit
de tipstandard cu formarea respectiv a fondului de risc n mrime
de 2%.
9.2 Factoringul
Factoring este operaiunea prin care clientul denumit aderent
transfer
proprietatea creanelor sale provenite din facturile sale
comerciale ctre un creditor
(banc sau alt firm angajat n operaiuni de factoring ), denumit
factor, aceasta
avnd obligaia, conform contractului ncheiat, de a ncasa
creanele
aderentului. Pentru aceast operaiune aderentul pltete factorului
un
comision sau o dobnd, dup caz.
Factoringul este o metod nou deacordare a creditului, esena
acestuia
const n transferarea de ctre aderent, a creanelor sale sau a
unei pri din
acestea factorului, care se oblig s ncaseze i s suporte riscul
insolvabilitii
debitorului.
Pentru a obine un contract de tip factoring clientul prezint la
banc o cerere
unde indic suma factorilor i scopul acestora, anexnd un set de
documente cerute de
ctre banc, cel mai important fiind ns raportul financiar anual.
Dup prezentarea
pachetului de documente banca analizeaz situaia
economico-financiar a
clientului, dup care i expune decizia privitor la creditul de
factoring.
Este de menionat faptul c banca nu iniiaz un credit de factoring
pentru
persoanele fizice ce au datorii pe termen lung; pentru
documentele de plat
prezentate de la instituiile bugetare; pentru documentele de
plat a agenilor
economici anunai ca insolvabili.
-
Participanii la operaiunea de factoring:
1.furnizorul sau aderentul;
2.cumprtorul;
3.factorul sau banca.
n practica bancar se deosebesc operaiuni de:
-factoring de tip deschis, cnd debitorul esteadus la cunotin c n
afacere s-a
implicat un nou participant, factorul i
-factoring de tip nchis, cnd debitorul nu se aduce la cunotin
despre existena
factorului.Banca ca regul, achit cererea de plat a furnizorului
n mrime
de 80%-90%, profitul cons t i tu indu-se d in exemplu: 100% (a
sumei) -
90% (din sum) = 10%(prof i t bancar) .
Dup modalitatea de efectuare a plii creanelor de ctre
factor,
exist dou tipuri principale de factoring:
Factoringul la scanden, n cazul n care factorul cumpr to i
c l ien i i nencasa i (creane) i face plata aderentului o dat pe
lun constnd din
valoarea creanelor ncasaten cursul lunii.
Factoringul n avans, n cazul n care factorul achit aderentului
contravaloarea
facturilor prezentate i acceptate de factor (acord un
credit).Numai factoringul n
avans reprezint propriu-zis un credit de factoring, deoarece n
cazul factoringului
la scaden aderentul primete doar valoarea ncasat n cursul lunii
din
facturile cedate aces tu ia i p l te te un comis ion factorului
pent ru
e for tu l depus pent ru evidena i ncasarea creantelor
respective.
n cazul factoringului n avans factorul pltete la prezentarea
facturilor, de obicei, numai o parte din contravaloarea acestora
ub form de avans,
reprezentnd cel mult 80% din valoarea creanelor acceptate, iar
diferena se se
constituie n garanie reinut de factor pentru limitarea riscului
de ncasare, din
cauze ce in de nerespectarea de ctr adherent a clauzelor din
contractele
comerciale. Aceast diferen se pltete aderentului ulterior.
Pe msur ncasrii creanelor de la debitori.Banca preia facturile
de la
aderent, n baza contractului factoring, pe baza cererii de plat
a facturilor care
are anexat un borderou ce conine toate facturile acceptate de
factor.
-
n cadrul contractului de factoring, banca n calitate de factor,
asigur
realizarea sarcinilor ce decurg din contract, asumndu-i
urmtoarele obligaii :
1.Preluarea selectiv a facturilor pe baza documentelor
justificative: contracte
de livrare, documente ce atest expedierea mrfurilor sau
prestarea serviciilor,
confirmarea aderentului c facturile n cauz nu se afl n litigiu
cu debitorii etc.;
Plata facturilor acceptate;
2.Gestionarea creanelor acceptate;
3.Asigurarea ncasrii acestor creane;
4.La preluarea selectiv a creanelor, banca se asigur c acestea
se
refer la operaiunie conomice reale;
5.Dac au teremene de ncasare mai mici de 180 de zile; s nu fi
fcut
obiectul unui alt gen de creditare (credit pe baza creanelor
nencasate, de
exemplu) i ca aderentul s prezinte garanie bancar valabil , emis
de banca
debitorului.
Evidena operaiunilor de factoring se ine la banc la contul de
activ 1494
Factoring .n cadrul evidenei analitice se deschid conturi
personale pe fiecare
furnizor n parte. Documentele de plat cumprate de la furnizor se
i-au la eviden la
contul de memorandum 7303 Documentede decontare la operaiuni
de
factoring.pentru creditul factoring banca formeaz un fond de
risc,asemeni
creditelor de alt tip,ncaseaz dobnda pentru creditul acordat i
un comision.
Evidena acordrii creditului de factoring se face prin
nregistrarea
contabil:
Dt 1491
Ct 2224 (1031pentru o alt B.C.); 7303 intrare.
Dobnda calculat pentru acesta se face prin nregistrarea:
Dt 1743
Ct 4494.
Achitarea datoriei de ctre furnizor n baza ordinului de plat se
ntocmete
nregistrarea:
Dt 2224 (1031 n alt B.C.)
Ct 1494; 7303 ieire.
-
Concluzie
n urma cercetrilor se poate constata c BC "Victoriabank" SA este
liderul
sistemului bancar n Republica Moldova. Aceasta instituie
financiara ocupa unul din
locurile de frunte i depaete multe bnci comerciale n dezvoltare
i inovaia
serviciilor bancare. Se conformeaz cu cerinele BNM privind
indicii profitului,
activele i rentabilitatea lor, solvabilitatea, calitatea
portofoliului de credit.
Sarcinele de baza BC "Victoriabank" SA reprezinta dezvoltarea
reelei de filiale,
extinderea limitelor i perfecionarea calitaii serviciilor
bancare, cooperarea la
dezvoltarea sectorului real al economiei n Republica
Moldova.
Competitivitatea bncii i, prin urmare, a produselor ei este
ntr-un proces de
perfecionare continu, de identificare a noilor idei,
dediversificare a produselor
bancare.
Deaceea Victoriabank este liderul implementrii noilor
tehnologii, fiind Prima
Banc care a operat cu carduri bancare, fiind Prima care a adus
bancomatele n
Moldova, pe lng celelalte produse i servicii inovative nc
neimplementate pn
atunci.
In urma efectuarii analizei financiare a BC Victoriabank SA se
poate constata
c aceasta banc este prima banc din Moldova care a implementat o
medernizare
mai ampl a activitaii bancare.
Performanele bncii depinde de activitatea perfect a fiecrei
secii,
departament, iar problemele ce persist n sistemul bancar de
gestionare a conturilor
clienilor, de conducere i de organizare a serviciilor de cas
precum i coordonarea
operaiunilor active i pasive, modul organizrii tipurilor de
operaiuni cu valut, pot
fi soluionate doar la aplicarea unui management modern i efectiv
precum il poseda
BC Victoriabank SA.
Ea are permanent grij s in la curent clienii si despre
inovatiile bancare
aplicate in care sa se regseasc i s descopere produse croite
exact pentru ei i
care vor rspunde exact pentru necesitile i cerinele sale.
Toate aceste