Trabajo de Investigación Proyecto de Solidaridad Tributaria COSTA RICA
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Trabajo de Investigación Proyecto de Solidaridad Tributaria
COSTA RICA
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TABLA DE CONTENIDOS
CAPÍTULO I..........................................................................................................1
INTRODUCCIÓN..................................................................................................1
Antecedentes ........................................................................................................ 1
1.2 Justificación .................................................................................................... 1
Alcances y Delimitaciones .................................................................................... 2
Alcances ............................................................................................................ 2
1.3.2 Delimitaciones ..........................................................................................2
Planteamiento del Problema .................................................................................2
Objetivos ............................................................................................................... 2
1.5.1 Objetivo General ..................................................................................... 3
1.5.2 Objetivos Específicos ...............................................................................3
CAPÍTULO II ........................................................................................................4
MARCO TEÓRICO...............................................................................................4
2.1 Política Fiscal..................................................................................................4
2.1.1 Tipos de Política Fiscal ........................................................................... 4
2.1.2 Instrumentos de la Política Fiscal ........................................................... 6
2.1.2.1 Ingresos .................................................................................................6
2.1.2.2 Gastos ................................................................................................... 8
2.1.3 Importancia de la Política Fiscal.............................................................. 8
2.1.3.1 Social.....................................................................................................9
2.2 Impactos socioeconómicos de la Política Fiscal............................................ 9
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Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria 3
2.2.1 Sociales ..................................................................................................10
2.2.2 Económicos ............................................................................................10
2.3 Principales aspectos de la Reforma Fiscal...................................................11
2.3.1 Tipos de Impuestos ................................................................................11
2.3.2 Elementos Centrales del Proyecto .........................................................13
CAPÍTULO III......................................................................................................15
TIPO DE INVESTIGACIÓN ...............................................................................15
3.1 Tipo de Investigación ....................................................................................15
3.2 Sujetos y Fuentes de Información ................................................................ 16
3.2.1 Sujetos ................................................................................................... 16
3.2.2 Fuentes de Información ......................................................................... 16
3.3 Descripción de los Instrumentos .................................................................. 16
3.3.1 Revisión de documentos o análisis documental....................................... 16
3.3.2 Observación ..............................................................................................17
3.4 Tratamiento de la Información ...................................................................... 17
CAPITULO IV......................................................................................................18
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ....................................................18
4.1 Conclusiones ................................................................................................ 18
4.2 Recomendaciones ....................................................................................... 19
CAPITULO V.......................................................................................................21
FUENTES DE CONSULTA................................................................................21
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CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
Antecedentes
Por ser una investigación de tipo exploratorio, no se cuenta con
antecedentes de este tema, por lo que el presente trabajo se basará
en el Expediente Nº 17.959 “Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria”, además de aquellos elementos que aporten criterios con
los cuales se puedan realizar juicios valorativos al respecto.
1.2 Justificación
Esta investigación se fundamenta en el Proyecto de Ley de
Solidaridad Tributaria, presentado por el Ministerio de Hacienda el
pasado 19 de Enero a la población en general, y sometido a
consideración de los diputados de la Asamblea Legislativa, como
parte de toda una gran reforma fiscal o como el actual gobierno lo ha
denominado; Política Nacional de Sostenibilidad Fiscal.
Por ser este un tema económicamente trascendental y de potencial
afectación para todos los sectores sociales del país, es necesario que
el conocimiento y divulgación de dicho proyecto, se generalice hacia
todos los niveles de la población. De ahí que, como uno de sus
pilares, el Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria aspire a darse a
conocer como un tema primordial para toda la ciudadanía y no como
un asunto sujeto a la opinión de los sectores empresariales, políticos
y financieros de Costa Rica. Y al fin y al cabo, toda esta nueva
estrategia para lograr un mayor equilibrio, lo que pretende es evitar
las amargas experiencias de países como Grecia, Irlanda, Portugal o
España, por citar algunos, cuya insostenibilidad fiscal ha generado
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Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria 2
consecuencias socio-económicas sumamente negativas, como el
recorte masivo del empleo público, la reducción salarial en todos los
niveles de la fuerza laboral, el recorte de los beneficios sociales
fundamentales y en general, el estancamiento de la economía.
Por lo anterior, se pretende con esta investigación, someter y analizar
los principales aspectos de toda esta reforma, que puntualmente
llegarían a impactar la situación socio-económica, de la clase media
costarricense.
Alcances y Delimitaciones
Dentro de los Alcances y Delimitaciones en el Proyecto de Ley de SolidaridadTributaria está:
Alcances
Con la presente investigación se pretende que los estudiantes del
grupo 02 del curso de Técnicas de Investigación y Presentación de
Informes, la Universidad Latina, cuenten con la información necesaria
y precisa, para formar un sólido criterio acerca de la Reforma Fiscal,
presentada por el Ministerio de Hacienda.
1.3.2 Delimitaciones
Con esta investigación no se pretende calificar como correcta o incorrecta la
aplicación de la reforma fiscal, sino, brindarle al público meta información para
que desde esta perspectiva pueda definir un criterio sobre la misma.
Planteamiento del Problema
Como Planteamiento del Problema:
¿Cuáles son los posibles efectos socio-económicos de la
implementación del Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria en la
clase media costarricense?
Objetivos
Dentro de los Objetivos del Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria tenemos
como Objetivo General y Objetivo Específico lo siguiente:
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Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria 3
1.5.1 Objetivo General
• Analizar los principales efectos de la implementación del
Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria y su impacto socio-
económico en la clase media de la población costarricense.
1.5.2 Objetivos Específicos
• Explicar la importancia de implementación una Política Fiscal
adecuada, para el desarrollo económico y social costarricense.
• Identificar los principales aspectos del Proyecto de Ley de
Solidaridad Tributaria, que afectan directamente a la clase
media.
• Analizar los principales efectos de la implementación del de Ley
de Solidaridad Tributaria en la sociedad costarricense.
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CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Política Fiscal
Los Gobiernos tienen dos herramientas fundamentales para controlar la
evolución de la economía: la política fiscal y la política monetaria. Por tratar el
presente trabajo de investigación, sobre la Política de Solidaridad Tributaria, es
que se le va a dar énfasis a la primera de estas herramientas, la política fiscal,
para la cual, la Pearce, David (1999:305), menciona:
“… se refiere al uso de los impuestos y del gasto público para regular elnivel agregado de la actividad económica. Así, si el DESEMPLEO seconsidera excesivo, pueden variarse los IMPUESTOS SOBRE LARENTA Y EL GASTO para estimular el nivel de DEMANDAAGREGADA para este propósito. El efecto total sobre la actividadeconómica dependerá de la cuantía del descenso de los impuestos ydel valor del MULTIPLICADOR. Aumentando el gasto público seelevará el nivel de actividad en una cantidad igual a la modificación en
el gasto multiplicado, por el multiplicador. Algunos economistas quedefienden el uso de la política fiscal afirman que tanto lasmodificaciones en los impuestos, como los PAGOS DETRANSFERENCIAS proporcionales a la distribución existente de larenta, son las armas apropiadas para regular la actividad agregada.Afirma que las variaciones en el gasto, deberían hacerse únicamente sihay un desplazamiento en la demanda de BIENES PÚBLICOS.
Toda política fiscal busca las siguientes tres metas específicas:
• Plena ocupación (mayor nivel de empleo posible).
• Control de la demanda agregada mediante los impuestos y el gasto
público.
• Controlar un déficit o un superávit.
2.1.1 Tipos de Política Fiscal
Un Gobierno para controlar su economía puede utilizar dos tipos de política
fiscal, una expansiva y por el contrario la otra restrictiva.
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2.1.1.1 Política fiscal expansiva
Se utiliza cuando el objetivo del Gobierno es estimular la demanda agregada.
Es utilizada especialmente cuando la economía de un país determinado
atraviesa un periodo de recesión y necesita de algún estímulo para expandirse.
Sobre el tema, Kruman, Wells, Olney (2008:433), manifiestan que “el
incremento del gasto público en los bienes y servicios, los recortes de
impuestos y el aumento de las transferencias, son las tres principales formas
que puede tomar la política fiscal expansiva.”
Uno de los principales problemas que se presentan al utilizar este tipo de
medida es que, al existir un mayor gasto público y menores impuestos, el
presupuesto gubernamental genera el déficit y por lo tanto recurre a otras
medidas, como puede ser un aumento de la deuda externa, o una inflación
excesiva.
Gráficamente una política fiscal expansiva se representa de la siguiente
manera:
Gráfico 1
Política Fiscal Expansiva
2.1.1.2 Política Fiscal Restrictiva
Se utiliza cuando el objetivo del Estado es frenar la demanda agregada, es
decir, cuando una economía pasa por un período de expansión excesiva y por
lo mismo se ve en la necesidad de desacelerarse, y entre otras cosas, por la
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inflación que genera esto, es cuando se utiliza. El resultado de la misma es que
se tiende al superávit, de manera tal que pasan a ser mayores los ingresos
(impuestos), que los gastos.
Al respecto Kruman, Wells, Olney (2008:433), indican que “una disminución delgasto público en bienes y servicios, un aumento en los impuestos y una
disminución de las transferencias, son las tres principales formas que puede
tomar la política fiscal contractiva”.
Gráfico 2Política Fiscal Restrictiva
2.1.2 Instrumentos de la Política Fiscal
Un gobierno para alcanzar sus objetivos por medio de una política fiscal, utiliza
dos instrumentos fundamentales, como lo son:
2.1.2.1 Ingresos
Los ingresos del Estado Costarricense, están definidos por el clasificador
presupuestario de ingresos del sector público, sobre el cual, la Dirección
General de Presupuesto Nacional, del Ministerio de Hacienda (2003;2), define
como:
… un instrumento normativo que ordena y agrupa los recursos con quecuentan las entidades públicas, en categorías homogéneas definidasen función de la naturaleza y características de las transacciones quedan origen a cada una de las fuentes de recursos.
Ordena y clasifica todas las posibles transacciones y operacionespúblicas, constituye un sistema consolidado ajustado a las necesidades
del Sector Público, del Sistema de Cuentas Nacionales y de los
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Organismos Internacionales, que posibilita el análisis económico yfinanciero de las operaciones del Sector Público.
La estructura fundamental del clasificador de los ingresos parte de la
identificación de tres grandes grupos de ingresos:
Ingresos Corrientes. Son aquellos que proceden de ingresos tributarios, no
tributarios y de transferencias recibidas para financiar gastos corrientes.
Ingresos de Capital. Son los que se originan de la venta de bienes de uso,
muebles e inmuebles, indemnización por pérdidas o daños a la propiedad,
cobros de préstamos otorgados y la disminución de existencias.
Financiamiento. Aquellos que se generan por la disminución de activos
financieros (uso de disponibilidades, venta de bonos y acciones, recuperación
de préstamos), y el incremento de pasivos (obtención de préstamos o el
incremento de cuentas por pagar).
El clasificador de los ingresos del sector público, subdivide estos grupos según
el siguiente cuadro:
INGRESOS TRIBUTARIOS
CONTRIBUCIONES SOCIALES
INGRESOS CORRIENTES
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
VENTA DE ACTIVOS
RECUPERACIÓN Y ANTICIPOS POR O BRA DE UTILIDAD P
INGRESOS DE CAPITAL RECUPERACI N DE PRESTAM O S
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
OTROS INGRESOS DE CA PITAL
FINANCIAMIENTO INTERNO
FINANCIAMIENTO EXTERNO
FINANCIAMIENTO
RECURSOS DE VIGENCIAS ANTERIORES
RECURSOS DE EMISION MONETARIA
CLASIFICADOR DE INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO
DESAG REG ACI N AL SEG UNDO NI VEL
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2.1.2.2 Gastos
Como segundo instrumento fundamental tenemos el gasto público. Al respecto
Ibarra, Alejandro (2009; 68), nos dice que se constituye de:
“… la cantidad de recursos financieros, materiales y humanos que elsector público representado por el gobierno, emplea para elcumplimiento de sus funciones, entre las que se encuentran demanera primordial la de satisfacer los servicios públicos de la sociedad.Así mismo, el gasto público es un instrumento importante de la políticaeconómica de cualquier país pues por medio de este, el gobiernoinfluye en los niveles de consumo, inversión, empleo, etc.”
Por estas razones, muchas personas consideran que el gasto público consiste
en la devolución que el estado hace a la sociedad, de los recursos económicos
que captó vía ingresos públicos, por medio, principalmente, de su sistema
tributario.
2.1.3 Importancia de la Política Fiscal
La sostenibilidad fiscal es un asunto que concierne a la estabilidad y al
crecimiento económico a largo plazo. Es por esta razón que la política fiscal, esde gran importancia para el desarrollo económico y social de cualquier país.
Es fundamental que sea adaptada a las realidades de cada nación, y utilizada
para alcanzar todos los objetivos de crecimiento económico y desarrollo
establecidos.
2.1.3.1 Económica
Sin lugar a dudas los aspectos económicos más importantes que afectan la
política fiscal son; la inflación, las tasas de interés, y la producción.
Sobre la inflación Parkin, Michael (2004;678), nos dice lo siguiente: ˝La
inflación es un proceso en el que el nivel de los precios aumenta y el dinero
pierde valor˝.
Otro de los aspectos que afecta este tipo de política es la tasa de interés de un
país determinado, la cual es definida Sabino, Carlos (1991:235) como:
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El porcentaje que se cobra como interés por un una suma determinada.Las tasas de interés suelen denominarse activas cuando nos referimosa la que cobran los bancos y otras instituciones financieras que colocansu capital en préstamos a las empresas y los particulares, y pasivas,cuando nos referimos al interés que pagan dichas instituciones al
realizar operaciones pasivas, es decir, cuando toman depósitos deahorro o a plazo fijo.
Finalmente tenemos que la producción de un país es todo tipo de procesos que
convierte un bien en otros bienes diferentes, para satisfacer las necesidades de
la población.
2.1.3.1 Social
Una buena política fiscal que logre una recaudación eficiente de los impuestos,
permitiría entre otras cosas el crecimiento y desarrollo a nivel de
infraestructura, tecnologías de la información y educación, entre otras cosas.
Sin embargo, un objetivo muy significativo a largo plazo, sería la estimulación
de la oferta y demanda laboral, ya que como se menciona en la Enciclopedia
Libre Wikipedia (http://es.wikipedia.org/wiki/Pol%C3%ADtica_fiscal),
Las políticas orientadas al mercado de trabajo, si se diseñan y ponenen práctica adecuadamente, pueden estimular la oferta y la demanda
de factor trabajo y, por consiguiente, la tasa de ocupación. Losprogramas de formación pueden ayudar a mantener y mejorar losconocimientos profesionales, reduciendo los desajustes entre oferta ydemanda y el deterioro del capital humano entre los desempleados delarga duración. Otro desafío que se plantea es la reintegración de losgrupos difíciles de emplear, como los trabajadores poco cualificados,los parados de larga duración o los trabajadores de más edad.
2.2 Impactos socioeconómicos de la Política Fiscal
La implementación de toda Política Fiscal y en especial una como la que
propuso el actual gobierno el pasado 19 de enero, lleva inherentes una serie de
impactos, tanto económicos como sociales, detallados a continuación:
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Gráfico 3Efectos Política Fiscal Restrictiva
2.2.1 Sociales
A nivel social, el principal efecto inmediato que tendría la implementación de
esta política fiscal, es la disminución en el nivel de empleo, de forma tal que al
aumentar la recaudación de impuestos, tiende a disminuir la renta disponible, lo
que conlleva a la disminución de la oferta laboral.
2.2.2 Económicos
La implementación, directamente afectaría variables monetarias como la
inflación, las tasas de interés, el tipo de cambio y la producción.
Una política fiscal expansiva aumenta el gasto interno y con ello se termina
aumentando, en primer lugar, la producción, el empleo, etc. y luego afectará el
comportamiento de los precios (inflación). Lo inverso sucede con la aplicación
de una política fiscal restrictiva.
Tasas de interés bajas ayudan al crecimiento de la economía, ya que facilitan
el consumo y por tanto la demanda de productos. Mientras más productos se
consuman, más crecimiento económico. Por el contrario tasas de interés altas
favorecen el ahorro y frenan la inflación, ya que el consumo disminuye al
incrementarse el costo de las deudas. Pero al disminuir el consumo también se
frena el crecimiento económico.
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Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria 11
2.3 Principales aspectos de la Reforma Fiscal
Desde los años noventa, en nuestro país se viene discutiendo sobre la
necesidad de realizar una reforma tributaria, sin embargo a pesar de que se
han impulsado algunas ideas muy ambiciosas, los resultados siempre han sido
nulos o, en el mejor de los casos, cambios marginales y apenas importantes,
que no necesariamente llegaron a significar una cuantiosa mejora en la
recaudación de los impuestos. Es bajo este precepto, que el gobierno actual
planteó esta reforma como uno de los objetivos principales, denóminandola
Política de Solidaridad Tributaria.
2.3.1 Tipos de Impuestos
Como se dijo anteriormente, una política fiscal cuenta con dos instrumentos
fundamentales para lograr sus objetivos, en el caso de la actual reforma
planteada por el Ejecutivo, se orienta más por aumentar el gasto y para ello los
principales impuestos que se van a modificar, son los que se detallan a
continuación:
2.3.1.1 Impuesto sobre el valor agregado
El impuesto sobre el valor agregado o como en algunos países es conocido
como impuesto sobre el valor añadido, generalmente se le representa con las
siglas IVA y es aplicado en diferentes lugares del mundo. Sobre este impuesto
Regueros, Sofía (2008; 169) nos dice “es un impuesto indirecto al gasto1 que
busca gravar el valor agregado o añadido en cada una de las etapas de
producción y distribución de los bienes y servicios, en cuya enajenación,
prestación o importación se causa”. Es importante destacar que este impuesto
es pagado por el consumidor final.
2.3.1.2 Impuesto sobre la renta
El impuesto sobre la renta, es un impuesto que grava los ingresos de las
personas, empresas, u otras entidades legales, generalmente es representado
por las siglas ISR. En nuestro país está regulado por la Ley 7092, la cual nos
dice en su Artículo 1º. Impuesto que comprende la ley, hecho generador y
materia imponible, lo siguiente:
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Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria 12
Se establece un impuesto sobre las utilidades de las empresas y de laspersonas físicas que desarrollen actividades lucrativas.
El hecho generador del impuesto sobre las utilidades referidas en elpárrafo anterior, es la percepción de rentas en dinero o en especie,continuas u ocasionales, provenientes de cualquier fuentecostarricense.
También este impuesto grava los ingresos, continuos o eventuales, defuente costarricense, percibidos o devengados por personas físicasdomiciliadas en el país, y cualquier otro ingreso o beneficio de fuentecostarricense no exceptuado en esta ley. La condición de domiciliadoen el país se determinará conforme se disponga en el reglamento.
Para los efectos de lo dispuesto en los párrafos anteriores, seentenderá por rentas, ingresos o beneficios de fuente costarricense, losprovenientes de servicios prestados, bienes situados o capitales
utilizados en el territorio nacional, que se obtengan durante el periodofiscal de acuerdo con las disposiciones de esta ley. (*)
2.3.1.3 Impuesto selectivo de consumo
Este impuesto se aplica sobre la transferencia de los bienes estipulados por la
ley. La tarifa aplicable dependerá del tipo de bien. Este impuesto aplica además
sobre la importación de la mercadería incluida en la misma ley. Están exentos
de este impuesto los bienes exportados por comerciantes.
Se aplica a la importación y la transferencia del dominio de mercancías
específicas, por parte de fabricantes, las tasas son variables y selectivas, al
afectar. Se aplica a las siguientes personas:
• La persona física o jurídica a cuyo nombre se efectúe la introducción de
mercancías en la importación o internación.
• El fabricante no artesanal, persona física o jurídica, en las condiciones
que a tal efecto establezca el reglamento del impuesto, cuando realice la
venta de mercancías de producción nacional.
2.3.1.4 Impuesto de traspaso de bienes inmuebles y
muebles
Todo transferencia de bienes inmuebles está sujeto al 1.5% de impuesto de
traspaso. Aquellos traspasos de bienes inmuebles de un valor menor al monto
fijo definido por ley están exentos de este impuesto, así como los traspasos por
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Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria 13
herencias de bienes inmuebles de un valor menor a dicho monto. En Costa
Rica está regulado por la Ley 6999, la cual nos define en su Artículo 2º.
Definición de traspaso. Para los fines de esta ley, lo siguiente
ARTICULO 2º.- Definición de traspaso. Para los fines de esta ley, seentenderá por traspaso todo negocio jurídico por el cual se transfieraun inmueble, atendiendo a la naturaleza jurídica del negocio respectivo,y no a la denominación que a éste le hayan dado las partes. Noconstituyen traspasos, a los efectos de esta ley, y por lo tanto noestarán sujetos a sus previsiones, los siguientes, negocios jurídicos: a)Las capitulaciones matrimoniales. b) La renuncia de bienesgananciales. c) El reconocimiento de aporte matrimonial. d) Lasadjudicaciones o división de bienes entre cónyuges o entre condueños.e) Las cesiones de derechos hereditarios o de adjudicacioneshereditarias. f) Las cesiones de remates. g) Las expropiaciones deinmuebles. h) La restitución de inmuebles en virtud de anulación,rescisión o resolución de contratos.
2.3.2 Elementos Centrales del Proyecto
Los motivos que plantea el proyecto pretende reducir el déficit fiscal del
Gobierno Central en el equivalente a cuatro puntos porcentuales del Producto
Interno Bruto, por medio de: la reducción de gastos, una mejora en la
recaudación y aumento a algunos impuestos que hace el proyecto.
Las modificaciones más importantes son las siguientes:
2.3.2.1 Impuesto sobre la Renta
Sin lugar a dudas una de las reformas más importantes que plantea el Proyecto
de Ley Solidaridad Tributaria, es lo referente con el impuesto sobre la renta, al
respecto Soto, Max. et al (2011; 3) nos dicen:
… destacan: a) la definición expresa de ganancias o pérdidascambiarias; b) el derecho a la deducción de pérdidas de empresas noagrícolas en tres períodos; c) el establecimiento de un ImpuestoMínimo sobre los Ingresos de 1,5%, calculado sobre la renta bruta ypagadero trimestralmente, que sustituye al actual sistema de pagosparciales; c) la aplicación de un impuesto único de 15% a las rentas delcapital inmobiliario y mobiliario, así como a las ganancias de capital; d)se uniforma el impuesto sobre remesas al exterior en 15%(actualmente varía entre 5,5% y 50%), con tarifas de 5,5% para
transporte, comunicaciones y primas de seguro o reaseguro; e) selimita la deducción de intereses y se establecen normas para regular
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Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria 14
las transacciones entre partes relacionadas (precios de transferencia),que se remiten al reglamento; y se incluye a “las entidadesempresariales del Estado”, entre ellas el ICE, Racsa, el Banco Central,los bancos estatales, el Banco Popular, A y A, Recope, Japdeva, laFábrica Nacional de Licores, el Incop y las empresas de servicios
públicos de Heredia y Cartago; también se incluye a las entidadesmagisteriales de carácter financiero. Se mantiene el sistema cedular yterritorial del impuesto.
2.3.2.2 Impuesto sobre Ventas
En lo que respecta al impuesto sobre ventas los más relevante es que se
convierte en un impuesto al valor añadido (IVA), además se extiende la base
eliminando bienes que hasta ahora estaban exentos e incluyendo los servicios.
Al hacer referencia al impuesto al valor agregado Soto, Max. et al (2011;4) nosdice:
Los bienes exentos serían definidos mediante decreto ejecutivo “conbase en el consumo efectivo de los hogares que se encuentren en losdos primeros deciles de ingresos”, además de llantas, productosveterinarios, insumos agropecuarios, medicinas, libros, el transporteterrestre de pasajeros, los préstamos, el alquiler de vivienda, elconsumo eléctrico hasta 250 kwh, el consumo de agua hasta 40 metroscúbicos, la educación hasta el 35% de un salario mínimo y lasexportaciones y transacciones de Zona Franca. No quedan sujetos alimpuesto los bienes y servicios suministrados por entes públicos,incluidos los de salud y educación, ni los combustibles; tampoco eltraspaso de bienes muebles e inmuebles ya sujetos al impuesto detransferencia. A la educación privada se le aplica una tarifa reducida de10% (cuando exceda el monto exento), tarifa que también seríaaplicada a la educación universitaria privada en carreras acreditadaspor el SINAES.
2.3.2.2 Otras Reformas
Otras reformas importantes planteadas en este proyecto de ley es que seaumenta el Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Inmuebles, el cual pasa
de 1,5% a un 3%, además el selectivo de consumo a vehículos automotores en
10%.
Importante resulta también el principio de servicio generalizado de retenciones
a cuenta, que obliga a las personas físicas y jurídicas a actuar como agentes
retenedores, excepto en el impuesto a las utilidades, las ganancias de capital y
otros impuestos menores.
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CAPÍTULO III
TIPO DE INVESTIGACIÓN
3.1 Tipo de Investigación
El presente trabajo de investigación, se clasifica siguiendo los criterios de
García, González y Ballesteros, (2001), citados en la antología del curso de
Técnicas de Investigación y Presentación de informes, página 31; de la
siguiente manera:
a) Según el proceso formal seguido: Deductiva, en vista de que parte de
una premisa para obtener las conclusiones de un caso en particular.
b) Según su finalidad: Básica, por lo que busca aumentar el conocimiento
teórico.
c) Según el grado de generalización: Fundamental, porque las
conclusiones de la investigación se hacen extensivas a una población, a
partir de la muestra de sujetos.
d) Según su perspectiva temporal: Experimental. Ya que entre otras cosas
busca predecir lo que ocurrirá, si se produce alguna modificación con la
aplicación de la nueva reforma fiscal.
e) Según el nivel de profundidad: Predicativa. Se basa en datos anteriores
para intentar predecir hechos.
f) Según las fuentes empleadas: Metodológica, debido a que busca
indagar sobre los aspectos teóricos y aplicados de medición, recolección
y análisis de datos.
g) Según el marco en que se realiza: Laboratorio. La investigación se
centra en hacer el estudio donde el fenómeno se da, de este modo se
busca conseguir la situación lo más real posible.
h) Según el número de sujetos: Grupal. Se emplea una muestra grande desujetos, y además se emplea una metodología cuantitativa.
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Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria 16
i) Según el nivel de manipulación de las variables: Descriptiva. No hay
manipulación de variables, solamente se observan y se describen tal
como se presentan.
j) Según la orientación del estudio: Aplicada.
3.2 Sujetos y Fuentes de Información
3.2.1 Sujetos
Al ser este un proyecto de ley, el cual no ha sido aprobado y de ser así va a
afectar a toda la población que ocupa el territorio nacional, es que no se va a
trabajar con sujetos específicos, sino, que se va a tomar como base toda la
población dividida en extractos, según la Encuesta de Hogares de Propósitos
Múltiples, elaborada por el Instituto Nacional de Estadística y Censo, esta
encuesta hace una distribución de los hogares según los ingresos.
3.2.2 Fuentes de Información
La información utilizada en esta investigación en su gran mayoría es
denominada como de fuentes secundarias, ya que es información que ha sido
recopilada por otras personas.Los documentos más utilizados han sido, libros, informes y documentos de
prensa escrita.
3.3 Descripción de los Instrumentos
Para realizar el presente trabajo de investigación, fundamentalmente se
utilizaron los siguientes instrumentos:
3.3.1 Revisión de documentos o análisis documental
El análisis documental es una forma de investigación técnica que busca
enumerar, captar y seleccionar los documentos de forma unificada y
sistemática, para facilitar su recuperación y presentación. De tal manera que, a
través del análisis de cada fuente documental, se logren desarrollar desde las
descripciones bibliográficas y generales, pasando por la clasificación y
extracción de cada fuente, hasta llegar a la confección formal de las reseñas.
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3.3.2 Observación
En términos prácticos, no es más que la mera exploración visual de lo que
ocurre, de manera tal que una observación atenta de un hecho o caso, lleva a
la posterior toma y registro de información, para el sucesivo análisis,
convirtiéndose de esta forma en la técnica más básica de investigación.
3.4 Tratamiento de la Información
El tratamiento de la información en el presente trabajo de investigación,
consistió en reunir la mayor cantidad de libros y documentos encontrados en
internet relacionados con la teoría de la política fiscal, la cual nos permitió
ampliar los conocimientos sobre la misma. Asimismo una vez reforzados losconocimientos teóricos, se procedió a revisar las distintas opiniones sobre este
proyecto, ya que existe una diversidad de comentarios sobre el mismo, algunos
a favor otros en contra.
Esta revisión permitió tanto a los investigadores como al grupo 02 del curso
de Técnicas de Investigación y Presentación de Informes, de la
Universidad Latina, formar una opinión sobre el mencionado proyecto.
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CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 Conclusiones
Al finalizar esta investigación pretendemos crear una conciencia crítica que nos
permita establecer una visión general, acerca del Proyecto de Solidaridad
Tributaria presentado por el Ejecutivo a la población, el pasado 19 de enero.
La búsqueda de material se realizó en diversos lugares tratando de integrar los
distintos puntos de vista que han surgido, como consecuencia de la revisión de
esta reforma.
Con los conocimientos adquiridos hemos llegado a la conclusión de que:
• A lo largo de los años nuestro país ha contado con un ineficiente sistema
fiscal, el cual ha generado que dispongamos con uno de los ingresos
más bajos a nivel latinoamericano. Se puede decir que los ingresos de
Brasil, Argentina, Uruguay, Chile, Nicaragua, Bolivia, Honduras, entre
otros, son superiores a los de Costa Rica. Únicamente siete países, El
Salvador, Paraguay, Venezuela, Guatemala, Panamá, Ecuador y
México, cuentan con ingresos inferiores, pero no se puede dejar de lado
que cuatro de estos países cuentan con otro tipo de ingresos, los cuales
están relacionados con la explotación de recursos naturales.
• En el 2010 el déficit fiscal de Costa Rica alcanzó un 5,3 del Producto
Interno Bruto, lo cual justifica la urgencia de que se realice una reforma
fiscal integral, ya que según la Comisión Económica para América Latina
y el Caribe (CEPAL), es uno de los más grandes de América Latina y
entre otras cosas ha sido generado por el gasto público desmedido de
los últimos años. Es por esta razón que una adecuada reforma fiscal
debería tomar como principal aspecto la reducción del gasto público, sin
que esto se convierta en un abandono de la inversión en obra social, o
en disminuir algunos servicios y bienes públicos, sino que más bien el
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gasto público debería ser bien planificado para que se ejecute de
manera eficiente.
• El Proyecto de Solidaridad Tributaria, surge como un esfuerzo
presentado por el Gobierno de Costa Rica, para tratar de reducir estedéficit, sin embargo consideramos que no ha sido planteado de manera
adecuada, ya que algunas de los cambios planteados lo que va a
provocar es que se afecte al consumidor final indistintamente de su
capacidad de pago.
• Propuestas como la de gravar a la educación superior privada, estaría
afectando a personas de distintas clases sociales, ya que se ha
demostrado a través de diferentes investigaciones que la mayoría de los
estudiantes universitarios, trabajan para poder costear los costos de las
carreras universitarias, es decir, literalmente trabajan para sacar el título.
• Otro tema sensible del Proyecto de Ley, es el relacionado con la salud,
ya que únicamente se van a exonerar a los medicamentos, y en un país
como el nuestro, donde contamos con una deficiente calidad de los
servicios de salud pública, “no es cierto que solo la gente de mayores
recursos económicos va a la consulta privada”, sino que muchas familias
en la que los ingresos son medios y bajos, en algunas ocasiones se ven
en la necesidad de acudir a centros privados de salud, por razones de
urgencia.
4.2 Recomendaciones
Una vez concluido este trabajo de investigación, hemos llegado a las siguientes
recomendaciones:
• Para contar con una reforma fiscal eficiente es necesario que ésta
incluya medidas para mejorar la recaudación fiscal del país. Uno de los
principales problemas que enfrentan Costa Rica es que el nivel de
evasión fiscal, la cual según datos de la Contraloría General de la
República, en los últimos años ha aumentado considerablemente.
También es necesario que todos los ciudadanos tomemos conciencia
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del gran daño que nos hacemos, tanto al evadir los impuestos como
permitiendo que otros evadan.
• Se debe buscar la manera de interesar más a la población en este que
es un tema económicamente trascendental y de potencial
afectación para todos los sectores sociales del país.
• Una manera de asegurar que en el tema de la salud no sea tan
perjudicial para los sectores de la población más vulnerables es que se
proponga exonerar algunos servicios como la consulta médica en
pequeños consultorios privados.
•
Las reformas que se propongan deberán asegurar a la población engeneral, una estructura tributaria donde los que gasten más, o las
personas con más recursos económicos, son las que van a pagar más
impuestos. Y no como ocurre en la actualidad que pagan más
proporcionalmente los que ganan menos.
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CAPITULO V
FUENTES DE CONSULTA
Gobierno de Costa Rica (2006). Ley del Impuesto sobre la Renta Nº 7092.
Publicaciones Jurídicas. San José, Costa Rica.
Gobierno de Costa Rica (2006). Ley del Impuesto sobre Traspasos de Bienes
Inmuebles. Publicaciones Jurídicas. San José, Costa Rica.
Ibarra, Alejandro (2009). Introducción a las Finanzas Públicas. Fundación
Universitaria Tecnológico de Comfenalco. Cartagena, Colombia.
Kruman, Paul; Wells, Robin y Olney, Marta (2008). Introducción a la Economía:
Macroeconomía. Editorial Reverté S.A. Barcelona, España.
Ministerio de Hacienda (2003). Clasificador de los ingresos del sector público.
San José, Costa Rica.
Parkin, Michael (2004). Economía. Sexta edición. Pearson Educación. México.
Pearce, David (1999) Diccionario Akal de Economía Moderna. Ediciones Akal
S.A. Madrid, España.
Pindyck, Robert y Rubinfeld, Daniel (2001). Microeconomía. Prentice Hall.
Madrid, España.
Regueros, Sofía (2008). Aspectos tributarios del contrato de seguros. Editorial
Universidad del Rosario. Bogotá, Colombia.
Sabino, Carlos (1991). Diccionario de Economía y Finanzas. Editorial Panapo.
Caracas, Venezuela.
Soto, Max. et al (2011). Criterio Técnico “Ley de Solidaridad Tributaria”
Expediente No. 17959. San José, Costa Rica.
(2011, 12 de febrero). Política Fiscal. Recuperado el 20 de marzo de 2011, de
http://es.wikipedia.org