ASE Bucureti
Facultatea: CIGDEPARTAMENTUL: CONTABILITATE i AUDIT PROIECT DE
SEMINAR
CONTABILITATE FINANCIAR
pentru studenii anului 2 ID BuzuTitular de Curs: Conf. Univ. Dr.
SGRDEA FLORINEL MARIAN2013-2014Student: Purcrea Mihai CristianAn
II
CUPRINSUL LUCRRII1. Indicaii teoretice si metodologice 22.
Balana de verificare la 31.12.2013. 33. Operaii economico-
financiare privind capitalurile, imobilizrile, stocurile,decontrile
cu tertii, trezoreria, cheltuielile, veniturile i rezultatele n
exerciiul financiar 01.01.2013- 31.12.2013 ... 54. Registrul
jurnal.. 325. Model Fia de cont. 336. Balana de verificare. 347.
Planul de conturi.. 35 8. Bibliografie....... 45
1. Indicaii teoretice i metodologice
Obiectul de baza al micromonografiei contabile din acest proiect
l constituie familiarizarea studenilor cu categoriile economice,
metodele, nstrumentele i tehnicile specifice activitii contabile ca
urmare a cerinelor impuse de legea contabilitatii (Legea 82/1991 i
Ordinul MFP 3055/2009).
Problemele practice sunt axate pe activitatea societii
comerciale DELTA S.A. cu sediul n BLD Iuliu Maniu 110, Sector 6
Bucureti. Operaiile economico-financiare se deruleaza pe parcursul
exerciiului financiar 2013 pentru a putea ntocmi situiile
financiare la 31.12.2013. Datele de identificare ale firmei sunt
CUI: RO 16517764, J40/6657/2000, COD IBAN: RO44 BRDE 450S V033 3889
5000, Banca BRD SMCC.
Societatea comerciala DELTA S.A. a luat fiin n 15 mai 2000 prin
subscrierea la capitalul social a 10 acionari. Capitalul social
vrsat se ridic la suma de 1.000.000 ron divizat n 10.000
aciunideinute n mod egal de cei 10 acionari. ntreprinderea este
specializat n producerea de produse de ceramic (izolatori
ndustriali Cod CAEN 2343- fabricaia de izolatori si piese izolante
din ceramic) dar i alte produse pentru ndustria electrotehnic sau
pentru construcii civile .
Pentru fabricaia acestor produse, ntreprinderea utilizeaz
materie prim din ar i din import. Produsele sunt vndute clienilor
nterni i pe piaa U.E. Deasemenea, ntreprinderea are n vedere
amenajarea unui spaiu comercial n ncinta magazinului Unirea Center
din Bucureti. Pentru aceste mrfuri, adaosul comercial este de 30%.
Evaluarea mrfurilor la magazin se face la pre de vnzare cu
amnuntul. Preurile utilizate n lucrare nu conin TVA.
Menionm c ntreprinderea, practic n cazul stocurilor, metoda
nventarului permanent la COST DE ACHIZIIE. Cumprrile de materii
prime, materiale, obiecte de nventar, ambalaje se nregistreaz n
contabilitate la preul din factur plus cheltuielile de transport
aprovizionare i alte cheltuieli accesorii pentru aducerea bunurilor
n stare de utilitate. Produsele obinute n ntreprindere, se
nregistreaz la costuri prestabilite (costuri standard) iar n
contabilitatea de gestiune se va determina costul efectiv de
producie. Prin compararea costului efectiv cu cel standard rezult
diferene de pre ce se vor nregistra n analiticele contului 348
Diferene de pre la produse. Producia neterminat este evaluat la
cost efectiv.
Problematica lucrrilor practice va fi realizat, din punct de
vedere metodologic - contabil utiliznd forma de nregistrare
contabil MAESTRU-AH, forma care se practic n majoritatea
ntreprinderilor din ara noastr, ns adaptat la sitemele nformatice
existente n fiecare ntreprindere.
Astfel, pornind de la balana de verificare ntocmita la sfrsitul
lunii decembrie a anului 2012, s-au deschis conturile sintetice i
analitice n contabilitatea curent la nceputul lunii ianuarie 2013.
La sfritul anului 2013 se nchid conturile, se efectuez nventarierea
patrimoniului, se verific nregistrrile cu ajutorul balanei de
verificare i se ntocmete bilantul i contul de profit sau pierdere
la 31.12.2013.
Realizarea analizei economico-financiare a societtii, pe baza
ndicatorilor din bilan i msurarea performanei financiare prin
contul de profit i pierdere se va face de ctre fiecare student
ndividual, sub forma unui referat prezentat n cadrul
seminarului.
Menionm c la data de 31 decembrie 2012 cursul dolarului american
este de 1USD = 3 lei. Situaia conturilor la sfritul lunii decembrie
2012 se prezint n balana alturat. Creanele n valut (contul 4112)
sunt n suma de 8.000 $ iar datoriile fa de furnizori externi
(contul 4012) sunt de 7500$. Contul 5124 Disponibil la banc n
devize prezint un sold debitor de 20.000$. Extras BALANTA DE
VERIFICARE LA 01.01.2013
Nr.SIMBOL DENUMIREA CONTURILORSOLDURI FINALE
crt.CONT DEBITOARE CREDITOARE
11012CAPITAL SUBSCRIS VARSAT0.002750000.00
21041PRIME DE EMISIUNE0.00165000.00
31061REZERVE LEGALE0.00226325.00
41063REZERVE STATUTARE0.00179300.00
51068ALTE REZERVE- Fond de dezvoltare0.0041250.00
6117REZULTATUL REPORTAT206250.00
7121PROFIT SAU PIERDERE0.00220000.00
8129REPARTIZAREA PROFITULUI220000.00
91512PROVIZIOANE PT GARANTII ACORDATE CLIENTILOR0.0033000.00
10162CREDITE BANC. PE TERMEN L/M0.00275000.00
111682DOB. CREDITE PE TERMEN L/M0.0055000.00
12201CHELTUIELI DE CONSTITUIRE5500.000.00
13208ALTE IMOBILIZARI NECORPORALE33000.000.00
14212CONSTRUCTII 1182500.000.00
152131MASINI,UTILAJE SI nSTALATII1718750.000.00
162132APARATE SI nST. DE MASURA412500.000.00
172133MIJLOACE DE TRANSPORT522500.000.00
18214MOBILIER137500.00
19261TITLURI DE PARTICIPARE38500.000.00
202801AMORTIZAREA CHELT. DE CONSTIT.0.002750.00
212808AMORTIZARE ALTE IMOB. NECORP.0.0022000.00
222812AMORTIZAREA CONSTRUCTIILOR412500.00
2328131AMORTIZAREA MASINILOR UTILAJELOR SI
ECHIPAMENTELOR0.00618750.00
2428132AMORTIZAREA nSTALATIILOR MASURA CONTROL0.00187000.00
2528133AMORTIZAREA MIJLOACELOR DE TRANSPORT0.00302500.00
262814AMORTIZAREA ALTOR IMOB CORPORALE0.0055000.00
27301MATERII PRIME343750.000.00
283021MATERIALE CONSUMABILE233750.000.00
29303MATERIALE DE NATURA OB. DE nVENTAR3300.000.00
30308DIFERENTE DE PRET LA MATERII SI MATERIALE9350.00
31345PRODUSE FINITE24200.000.00
32346PRODUSE REZIDUALE1100.000.00
33401.1FURNIZORI nTERNI0.0050875.00
34401.2FURNIZORI EXTERNI (7500 USD)0.0061875.00
35411.1CLIENTI nTERNI385000.000.00
36411.2CLIENTI EXTERNI ( 8000 USD)66000.000.00
37421PERSONAL REMUNERATII DATORATE0.0043450.00
38427RETINERI din SALARII DATORATE TERTILOR0.007700.00
394311.1CONTRIB. UNIT. LA ASIG.SOC.0.0021450.00
404311.2CONTRIB. UNIT. lA Fondul de risc si
accidente0.00440.00
414311.3CONTRIB. UNIT. lA FOND CONCEDII MEDICALE 0.00935.00
424312CONTRIB. SAL. lA ASIG. SOCIALE0.0010450.00
434313CONTRIB. UNIT. lA ASIG. SANATATE0.006600.00
444314CONTRIB. SAL. LA ASIG. SANATATE 0.007150.00
454371CONTRIB. UNIT. FOND AJUT. SOMAJ0.002200.00
464372CONTRIB. SALARIATILOR. FOND AJ. SOMAJ0.001100.00
47441IMPOZITUL PE PROFIT0.0055000.00
484423TVA DE PLATA0.0011000.00
49444IMPOZITUL PE SALARII0.0017600.00
50446.1ALTE IMPOZITE SI TAXE-Impozit Auto 0.00825.00
51446.2ALTE IMPOZITE SI TAXE-Impozit pe cladiri
0.75%0.001100.00
52461DEBITORI DIVERSI2750.000.00
53508ALTE nVESTITII PE TERMEN SCURT SI CREANTE ASIMILATE ACTIUNI
137500.000.00
545121CONTURI LA BNCI n LEI550000.000.00
555124CONTURI LA BNCI n VALUT (20000 )165000.000.00
565191CREDITE BANCARE PE TERMEN SCURT157575.00
575311CASA n LEI2750.000.00
58532ALTE VALORI13750.000.00
TOTAL
6208950.006208950.00
2. Operaii economice i financiare privind capitalurile,
imobilizarile, stocurile,
decontrile cu terii, trezoreria, cheltuielile, veniturile i
rezultatele
n exerciiul financiar 20121. In baza notei de contabilitate nr.
1/05.01.2013 se nregistreaz nchiderea contului 129-Repartizarea
profitului pentru suma de 80.000 lei .Valoarea actualizata 80.000 x
2,75 = 220.000 Data operatiei (zi, luna, anul)
NOTA DE CONTABILITATE Nr.________
E X P L I C A T I ISimbolcontS U M A
DebitCredit
Inchidere cont121129220000
Intocmit:Verificat :__________Total220000
2. Se nregistreaz repartizarea profitului net al exercitiului
2012 n suma de 206.250 lei pe destinatiile legale, conform
Hotararii AGA dupa cum urmeaz:
dividende de plata actionarilor 103.125 lei restul la alte
rezerve pentru finantari proprii .
Se inregistreaza repartizarea profitului129 = 117206.250
117 = %206.250
457103.125
1068103.125
3. Se calculeaza impozitul pe dividende n procent de 16 % si se
nregistreaz n baza notei de contabilitate nr. 2/10.01.2013.
16% x 103.125 = 16.500
Se inregistreaza impozit pe dividende456 = 44616.500
4. In baza cecului de numerar nr. 345/10.01.2013, se ridica de
la banca suma necesara achitarii dividendelor nete.Se inregistreaza
suma ridicata de la banca5311 = 58186.625
581 = 512186.625
5. In baza listei de plata nr. 1/10.01.2013 se nregistreaz plata
dividendelor catre actionari.Lista de plata a dividendelor
Nr crtNume si prenume actionarCNPCot parte n capital socialSuma
BrutaImpozit
16%Rest de plata
012345=4*16%6=4-5
1Actionar 110%10.312,51.6508.662,5
2Actionar 210%10.312,51.6508.662,5
3Actionar 310%10.312,51.6508.662,5
4Actionar 410%10.312,51.6508.662,5
5Actionar 510%10.312,51.6508.662,5
6Actionar 610%10.312,51.6508.662,5
7Actionar 710%10.312,51.6508.662,5
8Actionar 810%10.312,51.6508.662,5
9Actionar 910%10.312,51.6508.662,5
10Actionar 1010%10.312,51.6508.662,5
TOTAL103.12516.50086.625
Se inregistreaza plata dividende457 = 531186.625
6. Pe 14.01.2013, se nregistreaz impozitul pe cladiri aferent
trimestrului 1, n sum de 3.300 lei.Se inregistreaza impozit pe
cladiri635 = 4463.300
7. Pe 15.01.2013 se pltete prin banc suma de 825 lei impozit pe
mijloacele de transport .Se inregistreaza imp. pe mijl. de
transport446.1 = 5121825
8. Se cumpara pentru necesitati administrative, 5 topuri de
hartie i un cartus imprimant conform facturii nr 75/15.01.2013 n
valoare total fr tva 825 RON, tva 24%.Se inregistreaza achizitie
materiale aux. % = 4011.023
3021 825
4426 198
9. n baza facturii nr. 2222/15.01.2013 se nregistreaz cheltuieli
de protocol (cafea, ap i buturi rcoritoare) n sum de 1375 lei, fara
TVA, TVA 24%.
Se inregistreaza ch. de protocol % = 4011.675
6231.375
4426330
10. In baza extrasului de cont nr. 5/25.01.2013 se nregistreaz
plata impozitului pe
dividende.Se inregistreaza plata impoz. pe dividende446 =
512116.500
11. Cu cecul de numerar nr.347/30.01.2013 se ridica de la banca
suma de 43.450 RON.
si se nregistreaza plata datoriilor din anul anterior, fata de
salariai.Se inregistreaza retragerea de numerar din contul
curent5311 = 58143.450
581 = 512143.450
Se inregistreaza plata datoriilor fata de salariati421 =
531143.450
12. Pentru majorarea capitalului social se emit 50.000 actiuni
cu valoarea nominala 27.5 RON. n baza notei de contabilitate
nr.6/31.01.2013 se nregistreaz emisiunea de aciuni noi, tiind ca
preul de emisiune este de 31,625 RON/actiune. Data operatiei (zi,
luna, anul)
NOTA DE CONTABILITATE Nr.________
E X P L I C A T I ISimbolcontS U M A
DebitCredit
Se inregistreaza majorarea capitalului social456%15 81250
10111375000
1041206250
Intocmit:Verificat :__________Total1581250
13. Cu ocazia majorarii capitalului se fac cheltuieli n suma de
2.750 RON. n baza registrului de casa nr.12/1.02.2013 se
nregistreaz cheltuielile efectuate platite n numerar (taxa
registrul comertului).
Se inregistreaza cheltuielile efectuate635 = 4012.750
401 = 53112.750
UNITATEA . SC DELTA S.A.REGISTRUDATACONTUL CASNR.POZ.
OP.PAD.DE CASZILUNAAN
1234567
100120135311
NR
CRTNR
CRT.
CASNR.
ANEXEXPLICAIANCASRIPLISIMBOL CONT CORESPONDENT
89101112131415
SOLD ZIUA PRECEDENT 2750
1Ridicare numerar banca cu cec de numerar nr
345/10.0186625581
2Lista plata dividende datorate actionarilor 86625457
3
4
5
6
TOTAL RULAJE8662586625
SOLD FINAL 10.01.20132750
REPORT PAGIN TOTAL
CASIER, COMPARTIMENT FINANCIAR CONTABIL,
NOT DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE
S.C DELTA SACOD FISCAL RO 16517764LOCALITATEA
BucuretiGESTIUNEA..................................TELEFONNr.
documentData
ZiLunAn
115012013
Subsemnaii..................membrii ai comisiei de recepie, am
procedat la recepionarea valorilor materiale furnizate de
..................................... dincu vagonul/auto
nr.......................documente nsoitoare factura nr.
75/15.01.2013 constatndu-se urmtoarele:
Nr. crt.Denumire materiale, ambalaje i materiale refolosibile
din dezmembrriU/MRecepionateAdaos comercialVndut
CantitatePU livrare fr TVAValoare fr TVATVAPU vnzare fr
TVAValoare total fr TVATVAValoa
re total
ntr egiZeci
123456=4(57=6(0,2289=5((1+8(10=4(911=10(0,2212=10+11
1Hartietop5825825198
2Cartus imprimantabuc1
Total825825
14. Se nregistreaz factura nr 462650/28.02.2013 primita de la
Electrica privind consumul de energie electrica: (5.000 KW x 0,8
lei/kW) x 2.75 n valoare de 11000 lei, TVA 24%.
Furnizor S.C. Electrica Cumparator DELTA S.A. ...
(denumire, forma juridica) (denumire, forma juridica)
Nr.ord.registru com/an. FACTURACod fiscal.. Cod fiscal Sediul
Sediul BLD Iuliu Maniu 110, Sector 6 Judetul.. Judetul
BucuretiContul Iban Contul Iban RO44 BRDE 450S V033 3889 5000,
Banca Banca BRD SMCCNr. Facturii: 462650
Data(ziua, luna, anul): 28.02.2013Nr. Aviz nsotire a marfii....
(daca eate cazul)
Cota T.V.A 24%
Nr.
Crt. Denumirea produselor
sau a serviciilorU.M.CantitateaPretul unitar
(fera T.V.A.)
-lei-
Valoare
-lei- Valoare
T.V.A.
-lei-
1Energie electricakw5.0002,211.0002.640
Stampila si semnatura furnizoruluiDate privind expeditia
Numele delegatului
Buletinul/Cartea de identitate
Seria.nr.eliberat(a).
Mijloc de transport.
NrTotal
din care
accize11.0002.640
Semnatura de primireTotal de plata 13.640(col.5+col.6)
Se inregistreaza factura energie electrica % = 40113.640
60511.000
44262.640
15. Se nregistreaz factura nr.1/15.03.2013 ce reprezint prestari
servicii realizate de SC DELTA SA (transport de materiale) pentru
S. C. AGROTEC S.A. n valoare de 2750 RON, TVA 24%.
Se inregistreaza factura prestari servicii411 = %3.410
7042.750
4427 660
16. n baza extrasului de cont nr.20/10.03.2013 se nregistreaz
ncasarea aportului n numerar, pentru aciunile subscrise.
Se inregistreaza incasare aport numerar5121 = 4561.581.250
17. In baza notei de contabilitate nr.12/10.03.2013 se
nregistreaz trecerea capitalului din categoria subscris nevarsat n
categoria capital subscris varsat.
Se inregistreaza trecerea capitalului din subscris nevarsat in
subscris varsat1011 = 10121.375.000
18. In vederea obtinerii unui imprumut pe baza de obligatiuni
(durata 5 ani) se emit 10.000 de obligatiuni cu valoarea nominala
de 4,125 RON; pretul de rambursare 4,40 RON. Cu aceasta ocazie s-au
efectuat diferite cheltuieli n valoare de 2750 RON, platite din
contul de disponibil. n baza notei de contabilitate
nr.13/12.03.2013, se nregistreaz subscriptia publica de obligatiuni
cu prime de rambursare;Se inregistreaza subscriptia publica % =
16144.000
46141.250
169 2.750
19. In baza extrasului de cont nr.20/12.03.2013 se nregistreaz
cheltuielile efectuate cu emisiunea de obligatiuni 2750 ron;Se
inregistreaza cheltuielile cu emisiunea de obligatiuni628 =
4012.750
20. Intreprinderea DELTA se aprovizioneaza cu piatra calcar de
la SC EXCALC SA Fieni: 1000 tone n valoare de 275.000 lei, TVA 24%.
La baza nregistrarii st factura nr 243/12.03.2013;Se inregistreaza
aprovizionarea % = 401341.000
301275.000
4426 66.000
21. Se nregistreaz cheltuielile de transport cuvenite SN CFR
Marf n suma de 13.750 lei, TVA 24%. La baza nregistrarii sta ca
document scrisoarea de trasura nr 4305/12.03.2013;
Se inregistreaza cheltuielile de transport % = 40117.050
62413.750
4426 3.300
22. Cu ordin de plata nr 214/15.03.2013 se plateste obligatia de
plata fata de SNCFR Marfa ,Se inregistreaza plata obligatiei401 =
512117.050
ORDIN DE PLAT NR214PLTII 17.050 LEI, ADIC
saptesprezecemiicincizecilei
PLTITOR SC DELTA SALEI CTREBENEFICIAR SN CFR Marfa
.N CONT
COD FISCAL RO 16517764 DIN CONT RO44 BRDE 450S V033 3889
5000PRIMIRE/ACCEPTARE.
BANCA
DE LA BANCA BRD SMCC.
.
REPREZENTND prestari servicii transport feroviar
SEMNTURA
( SEMNTURA PLTITORULUI( DATA EMITERII
VEI PLTI NUMAI PRINLA DATA DE 15.03.2013
23. n baza facturii nr 1321 /20.03.2013, primit de la SC MIVCOM
SA Piteti se nregistreaza receptionarea de repere (pri componente)
pentru o moara cu bile n valoare de 247.500 ron, tva 24%;Se
inregistreaza receptionare de repere % = 401306.900
231247.500
4426 59.400
24. In baza procesului verbal de punere n functiune nr
13/11.04.2013 ntocmit cu ocazia receptiei montajului efectuat de
catre UTILMEC SA se nregistreaz obligatia de plata a lucrarilor de
montaj n suma de 27.500 lei, tva 24%;
Se inregistreaza obligatia de plata a lucrarilor % =
40134.100
23127.500
44266.600
25. In baza procesului verbal de receptie si punere n functiune
nr 13 se nregistreaz recepia morii cu bile ca mijloc fix;Se
inregistreaza receptie mijolc fix2131 = 231275.000
PROCES-VERBAL DE RECEPIE (Cod 14-2-5)Nr. 13 data 11.04.2013 I.
DATE GENERALE
1. Comisia de recepie convocat la data de 11.04.2013 i-a
desfurat activitatea n ntervalul: 20.03-11.04 II. CONSTATRI
n urma examinrii documentaiei prezentate i a cercetrii pe teren
a lucrrilor executate s-au constatat:
1. Documentaia tehnico-economic a fost prezentat comisiei de
recepie cu urmtoarele excepii:
Comisia constat c lista documentaiei prevzute mai sus nu mpiedic
efectuarea recepiei.
2. Recepia punerii n funciune a fost efectuat la data de
11.04.2013, iar pn la recepia obiectivului de la data punerii n
funciune au trecut 0 luni.
3. Valoarea lucrrilor supuse recepiei conform documentelor de
decontare este de 275.000 lei.
4. La data recepiei, nivelul atins de ndicatorii
tehnico-economici aprobai se prezint astfel:
..................................................
5. Urmtorii factori au nfluenat nefavorabil realizarea
ndicatorilor care n-au atins nivelul aprobat:
...................................................
6. La data recepiei se constat urmtoarele disponibiliti de
capaciti ale utilajelor tehnologice i de spaii construite care pot
conduce la mbuntirea ndicatorilor tehnico-economici:
............................
7. S-a constatat c sunt luate msurile pentru meninerea nivelului
aprobat al ndicatorilor tehnico-economici n ceea ce privete:
a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie,
ap etc. (se vor arta cele ce nu sunt asigurate);
b. lucrri conexe, utiliti, deserviri etc.;
c. fora de munc;
d. .................................................
III. CONCLUZII
1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus,
comisia de recepie hotrte n unanimitate/cu majoritatea de
preri:
SE ADMITE RECEPIA OBIECTIVULUI DE nVESTIII I SE ACORD
CALIFICATIVUL .............. 2. Comisia de recepie stabilete c,
pentru meninerea nivelului aprobat al ndicatorilor
tehnico-economici aprobai i pentru o ct mai bun exploatare a
capacitilor ce se recepioneaz, mai sunt necesare urmtoarele msuri:
...... . 3. Prezentul proces-verbal, care conine 2 file i 0 anexe
numerotate cu un total de 2 file, care fac parte ntegrant din
cuprinsul acestuia, a fost ncheiat azi 01.02.2013 n trei exemplare
originale.
Numele i prenumele FunciaLocul de munc Semntura
PreedinteMarian BuneaContabil sef
Membri:Florin ManeaInginer sectie 1
26. n baza extrasului de cont nr 22/20.04.2013 se nregistreaz
deschiderea unui acreditiv n euro n contul firmei GMT CONSTRUCTION,
Elvetia furnizor extern de materii prime polimeri si materiale
compozite, n sum total de 44.000 euro . Cursul BNR este de 4.1
lei/euro;
Se inregistreaza deschiderea unui acreditiv5412 = 581180.400
581 = 5121180.400
27. Se primeste materia prima de la furnizorul din ELVETIA
-firma GMT CONSTRUCTION conform nVOICE 1235/30.04.2013 n valoare de
38.500 euro; Cursul oficial este 4.2 lei/euro; Transportul pe
parcurs extern se ridica la 5.500 euro si a fost efectuat de o
firma din ROMANIA. Taxe vamale 10%, TVA 24% se aplic tarilor NON UE
n vama.
Se inregistreaza primirea materiei prime301 = 401.2161.700
(161.700 lei + 23.100 lei + 18.480 lei)x 24%4426 = 4427
48.787
624 = 401 23.100
Se inregistreaza taxa vamala (161.700 lei + 23.100 lei)x10%635 =
44618.480
28. Cu ordinul de plata nr 512/30.04.2013 se platesc taxele
vamale.Se inregistreaza plata taxe vamale446 = 512118.480
29. n baza extrasului de cont nr 23/05.05.2013 se nregistreaz
ncasarea contravalorii obligatiunilor subscrise;Se inregistreaza
incasarea contravalorii obligatiunilor subscrise5121 =
46141.250
30. Se nregistreaz dobanda ce se datoreaza pentru imprumutul din
emisiune de obligatiuni conform Borderoului cupoanelor de
dobanzidin 12.05.2013. Dobanda prevazuta n contractul cadru este de
20%.Se inregistreaza dobanda666 = 168.18.250
31. In baza ordinului de plata nr 216/14.05.2013 se nregistreaz
plata dobanzii;
Se inregistreaza plata dobanzii168.1 = 51218.250
32. Conform extrasului de cont nr 24/15.05.2013 se nregistreaz
plata furnizorului extern din acreditiv. Cursul BNR pentru valuta
euro este 4.1 lei/euro; n baza aceluiasi document se nregistreaz
nchiderea contului acreditive n devize!
Se inregistreaza plata furnizor extern401.2 = 5412157.850
Se nregistreaz nchiderea contului acreditive n devize % =
51215412161.700157.850
665 3.850
33. Se nregistreaz subscrierea n capitalul altei societati a
unui numar de 200 actiuni la valoarea nominala de 2750 lei/actiune
care reprezinta aproximativ 5% din capitalul acesteia. La baza
nregistrarii st Actul constitutiv i Nota contabila nr
14/20.05.2013.Se inregistreaza subscrierea in capitalul altei
societati261 = 5121550.000
34. In 31.05.2013 se nregistreaz consumul de timbre postale si
fiscale n valoare de 3.025 ron . La baza nregistrarii n
contabilitate sta referatul si decontul de cheltuieli ntocmit cu
ocazia francarii nstiintarilor de plata a dividendelor!Se
inregistreaza consum timbre626 = 53213.025
35. Se ridica de la banca conform Cecului de numerar nr
1211002/15.06.2013 suma de 110.000 ron necesara platii avansului
chenzinal;
Se inregistreaza ridicarea de numerar din contul curent5311 =
581110.000
581 = 5121110.000
36. In 15-06-2012, n baza listei de plata a avansului chenzinal
se nregistreaz plata prin casierie a avansului chenzinal n suma de
110.000 ron;Se inregistreaza plata avans chenzinal425 =
5311110.000
37. La 30.06.2013 n baza statului de salarii nr 6/2012 se
nregistreaz salariile brute cuvenite angajatilor pe luna iunie 2012
pentru suma de 550.000 ron.
Se inregistreaza salariile brute641 = 421550.000
38. Se nregistreaz n baza notei de contabilitate si a
centralizatorului statelor de salarii CAS n procent de 20,8%
aferent salariilor brute;
Se inregistreaza CAS6451 = 4311114.400
39. Se nregistreaz contributia ntreprinderii la CASA
ASIGURARILOR SOCIALE DE SANATATE 5,2 % aferent salariilor brute;Se
inregistreaza CASS6453 = 431328.600
40. In baza notei de contabilitate nr.18/30.06.2013 se
nregistreaz contributia unitatii la fondul de somaj 0,5%,
contributia la fond de risc si accidente 0,75, contributia la fond
de garantare 0,25%, contributia la Fond de sanatate 0,85% (vezi
recapitulatia statelor de salarii de mai jos)
Recapitulatia statelor de salarii pentru luna
Nr
Crt.ExplicatiiSume lei
1.Total salarii brute:550.000
2.CAS 20,8 %114.400
3.CASS 5,2% 28.600
4.Contributia la somaj 0,5% 2.750
5.Contributia la fond de risc si accidente 0.75% 4.125
6.Fond de garantare a salariilor 0.25% 1.375
7.Fond de sanatate datorat de firma 0,85% 4.675
8.TOTAL TAXE DATORATE DE SOCIETATE 155.925
Se inregistreaza contributia la fondul de somaj6452 =
43712.750
Se inregistreaza contributia la fondul de risc de accidente6458
= 43154.125
Se inregistreaza contributia la fond de garantare6458 =
43161.375
Se inregistreaza contributia la fondul de sanatate6458 =
43734.675
41. In baza statului de salarii nr.6/30.06.2013 se nregistreaz
retinerile din salariile brute cuvenite angajatilor. (cas 10.5%,
CASS 5.5%, somaj 0,5%). Avansurile acordate personalului s-au
calculat la operaia 36. Impozitul pe salarii se ridica la suma de
39.875 ron;Se inregistreaza retinerile din salariile brute421 =
%130.625
CAS 4312 57.750
CASS 4314 30.250
Somaj 4372 2.750
Impozit 444 39.875
42. In baza extrasului de cont nr.25/30.06.2013 se nregistreaz
plata impozitului pe salarii retinute de banca.
Se inregistreaza plata impozit444 = 512139.875
43. Cu cec de numerar nr.349/30.06.2013 se ridica de la banca
suma ce reprezinta restul de plata.
Se inregistreaza suma ridicata din contul curent5311 =
581309.375
581 = 5121309.375
44. n baza statului de salarii nr.6/30.06.2013 se nregistreaz
plata chenzinei a doua ctre salariai (restul de plata).
Se inregistreaza plata cheniznei a doua421 = 5311309.375
45. n baza extrasului de cont n RON nr.27/08.07.2013 se
nregistreaz ncasarea creantelor de la clienti, din anul
anterior.
Se inregistreaza incasarea creantelor din anul anterior5121 =
411385.000
46. n baza extrasului de cont nr.27/08.07.2013 se nregistreaz
plata obligatiei privind titlurile de participare cumparate .
Se inregistreaza plata obligatiei privind titlurile de
participare261 = 512138.500
47. n baza extrasului de cont nr.28/10.07.2013 se nregistreaz
achizitia de pe piata financiara a 200 actiuni BETA n scop de
revanzare , la pretul de 550 RON/actiune.
Se inregistreaza achizitia actiuni BETA503 = 5121110.000
48. n baza notei de contabilitate nr.19/12.07.2013 se
nregistreaz revanzarea unui lot de actiuni de 100 de actiuni BETA
la pretul zilei de 605 RON/actiune.
Se inregistreaza revanzarea unui lot de actiuni BETA5121 =
%60.500
50355.000
764 5.500
49.In baza extrasului de cont nr.29/15.07.2013 se nregistreaz
ncasarea contravalorii actiunilor vandute.
Se inregistreaza incasarea contravalorii actiunilor vandute5121
= 461 60.500
50. n baza extrasului de cont nr. 30/18.07.2013 se nregistreaz
revanzarea restului de 100 de actiuni BETA. Pretul zilei la bursa
este de 522,5 lei/act.
Se inregistreaza revanzare actiuni % = 50355.000
512152.250
664 2.750
51. n baza notei de contabilitate nr.20/21.07.2013 se
nregistreaz cumpararea de la bursa a unui lot de 3000 de
obligatiuni cu pretul de 55 lei/obligatiune.Se inregistreaza
cumpararea de obligatiuni506 = 5121165.000
52. n baza extrasului de cont nr.31/25.07.2013 se nregistreaz
revanzarea unui lotului de 3000 de obligatiuni la pretul zilei de
68,75 lei bucata.
Se inregistreaza revanzare obligatiuni5121 = %206.250
506165.000
764 41.250
53. n baza facturii nr.157/1.08.2013 se nregistreaz
aprovizionarea cu materii prime 522.500 lei, cheltuieli de
transport aprovizionare 27.500 lei, TVA 24%.Se inregistreaza
aprovizionarea cu materii prime % = 401682.000
301550.000
4426132.000
54. n baza facturii nr.356/5.08.2013 se nregistreaz
aprovizionarea cu materii diverse n valoare totala de 247.500 lei
de la ROMCIM SA. Cheltuielile de transport nregistrate n factura
sunt de 27.500 lei, TVA 24 %.
Se inregistreaza aprovizionarea cu materii diverse % =
401341.000
3021275.000
4426 66.000
55. n baza notei de contabilitate nr.21/10.08.2013 se
nregistreaza amortizarea imobilizarilor necorporale, calculate n
baza procentului de 20%.Se inregistreaza amortizarea imob.
necorporale681 = 28086.600
56. Se calculeaza amortizarea constructiilor, utilizand metoda
amortizarii liniare si se nregistreaz n contabilitate pe baza notei
de contabilitate nr.22/10.08.2013. Durata normala de funcionare
este de 40 de ani.
Se inregistreaza amortizarea constructiilor681 = 281229.563
57. Pentru calculul amortizrii echipamentului tehnologic
(utilajelor, instalaiilor de lucru) se utilizeaza metoda
amortizarii degresive pe baza de coeficienti. Durata normala de
functionare este de 10 ani iar mijloacele fixe se afla n anul al
7-lea de functionare, data punerii in functiune fiind 01.01.2004.
(Nota de contabilitate nr.23/10.08.2013). Se va verifica de ctre
student si calculul corect al amortizarii nregistrat pana la data
31.12.2013.Art. 24. [...]Codul fiscal
(8) n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se
calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar cu unul
dintre coeficienii urmtori: a) 1,5, dac durata normal de utilizare
a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani; b) 2,0, dac
durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5
i 10 ani; c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix
amortizabil este mai mare de 10 ani. In cazul nostru
- valoarea de ntrare: 625.000.00 lei; - durata normal de
funcionare conform catalogului: 10 ani; - cota anual de amortizare:
100/10 = 10%; - cota anual de amortizare degresiv: 10% x 2,0 = 20%;
Amortizarea anual se va calcula astfel: PLANUL AMORTIZARII
DEGRESIVE PE BAZA DE COEFICIENTI
pentru amortizarea masinilor, utilajelor si nstalatiilor de
lucruAniiValoarea
Contabila
Ramasa de amortizat nceput an
Rata
Amortiz
Degresive
20 %Amortizarea
DegresivaValoarea
Neta
Contabila
Fine an
Amortizarea
Pentru:10ani
liniaraAmortizarea
fiscala
(derogatorie)
0123=1*24=1-35=VI/T6=3-5
2004625.00020%125.000500.00062.50062.500
2005500.00020%100.000400.00062.50037.500
2006400.00020% 80.000 320.00062.50017.500
2007320.00020% 64.000256.00062.500 1.500
2008256.00020%42.667213.33362.500-19.833
2009204.80020%42.667170.66662.500-19.833
2010163.84020%42.667127.99962.500-19.833
2011131.07220%42.66785.33262.500-19.833
2012104.85820%42.66642.66662.500-19.834
201383.88620%42.666062.500-19.834
Total-625.000-625.0000
Se inregistreaza amortizare echipament tehnologic6811 =
281342.667
58. n baza notei de contabilitate nr.24/10.08.2013 se
nregistreaz amortizarea aparatelor de masura, control si reglare
calculate dupa metoda amortizarii liniare VI= 412.500 lei;T= 10
ani
Se inregistreaza amortizarea aparate de masura6811 =
281341.250
59. Se achizitioneaza mobilier birou NEOSET n valoare de 27.500
ron , conform facturii nr 112245/10.08.2013, Tva 24%; Se ntocmeste
planul de amortizare liniar pentru mobilierul de birou si se
nregistreaz si amortizarea corespunzatoare exercitiului 2013.
Durata normala de functionare 10 ani.Se inregistreaza achizitie
mobilier % = 40134.100
21427.500
4426 6.600
Se inregistreaza amortizarea corespunzatoarea exercitiului
2013(27.500 lei/10 ani/12 luni*4 luni)6811 = 2814 917
60. n baza notei de contabilitate nr.25/10.08.2013, se
nregistreaz amortizarea mijloacelor de transport, calculata dupa
metoda amortizarii variabile, n functie de parcursul n km. Valoarea
de ntrare este de 178.750 lei, durata normala de functionare 5 ani,
parcursul mediu normat 250.000 km. n cursul exercitiului s-au
parcurs efectiv 68.500 km.
Se inregistreaza amortizare mijloc de transport(178.750 lei/5
ani=35.750 lei/an)
(250.000 km/5 ani=50.000 km)
(35.750 lei*68.500 km/50.000 km)6811 = 281348.978
61. Se achita furnizorul de mobilier birou cu Ordin de plata nr
1052 din data de 10.08.2013;Se inregistreaza plata furnizor401 =
512134.100
62. n baza procesului verbal de scoatere din functiune din
functiune nr. 3/12.08.2013 se nregistreaz scoaterea din folosinta a
unei prese hidraulice cu valoarea de 78.375 lei si amortizarea
nregistrata 77.550 lei. n urma dezmembrrii au rezultat: piese de
schimb -un motor evaluat la 825 lei i fier vechi 1.000 kg evaluat
la 2.200
lei._______________________________________________________________________________
| UNITATEA PROCES-VERBAL | | |
|SC GENERAL TURBO SA DE SCOATERE DIN FUNCIUNE | APROBAT | DATA
|
| A MIJLOACELOR FIXE |___________|________|
| _____________________________ |___________|________|
| DE DECLASARE A UNOR BUNURI |___________|________|
| MATERIALE |___________|________|
| __________________________________________ |
| | Numr | Data | Cod | |
| | document |____________________| predtor | |
| | | Ziua | Luna | Anul | | |
| |__________ |______|______|______|__________| |
| | 3 | 12 | 8 | 2013 | | |
| |
| I. CONSTATRILE I CONCLUZIILE COMISIEI s-a efectuat
dezmembrarea masinii
| .de alezat,rezultand piese de schimb si materiale
|
............................................................................
|
| II. MIJLOACELE FIXE SCOASE DIN FUNCIUNE SAU BUNURILE MATERIALE
DECLASATE |
|______________________________________________________________________________
| | | | | | | | Amortizarea |
|Nr. |Denumirea | Cod | U/M |Cantitatea | Pre unitar | Valoarea
| pn la |
|crt.| | | | | | | scoaterea |
| | | | | | | |din funciune|
|____|__________|_____|_____|___________|_____________|__________|_____________|
|_1__|Presa Hidraulica|buc|___ 1_______|____78.375_ |_78.375____
77.550 __|
|____|__________|_____|_____|___________|_____________|__________|_____________|
III. ANSAMBLE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTE I MATERIALE
REZULTATE
____________________________________________________
| Numr | Data | Cod | Cod |
| document |____________________| predtor |primitor |
| 3 | Ziua | Luna | Anul | | |
|__________|_ 12__|___8__|_2013_|__________|_________|
| | | | | | |
|__________|______|______|______|__________|_________|
______________________________________________________________________________
| Nr. | Denumirea | Cod | U/M | Cantitatea | Pre unitar |
Valoarea |
| crt. | | | | | | |
|______|___________|_____|_____|____________|___________________|______________|
|_1____|piese schimb ____|buc__|____1 _|___ 825 _ |__ 825 _____
|
|_2____|mat feroase|_____| kg |___ _1000_____|______2,2 _____
___|____2.200___|
|__ | Delegai la | Primit n |
| COMISIA | dezmembrare | gestiune |
| | sau la declasare | |
|___________________________________________|_____________________|____________|
|Nume i|Semntura|Nume i|Semntura|Nume i|Semntura|Nume
i|Semntura| |
|prenume| |prenume| |prenume| |prenume| | |
|_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________|
|
|_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________|
|
Se nregistreaza scoaterea din folosinta a unei prese hidraulice
% = 213178.375
2813 77.550
658 825
% = 7583 3.025
3024 825
346 2.200
63. n baza notei de contabilitate nr. 30/20.08.2013 se
nregistreaz dividendele cuvenite pentru titlurile de participare
cumparate, 1 leu/actiune cumprat.Se inregistreaza dividendele
cuvenite 461 = 761200
64. n baza bonului de consum nr.57/15.08.2013 se nregistreaz
darea n consum a materiilor prime n valoare de 825.000 lei. Se
inregistreaza darea in consum a materiilor prime601 =
301825.000
65. n baza bonului de consum nr. 58/16.08.2013 se dau n consum
materiale diverse n valoare totala de 495.000 lei.Se inregistreaza
darea in consum a materialelor diverse6021 = 3021495.000
66. n baza bonul de predare nr. 18/20.08.2013 se nregistreaz
obtinerea i predarea la magazia de produse finite a urmatoarelor
produse principale nregistrate la preturile standard,
astfel:IZOLATORI INDUSTRIALI 138.000 buc * 13,75 lei/buc =
1.897.500CARAMIZI SAMOTA 560.000 buc * 2,75 leu/buc. =
1.540.000PLACI AZBOCIMENT 47.000 buc * 8,25 lei/buc = 387.750Se
inregistreaza obtinerea si predarea produse finite345 =
7113.825.250
Operaia 64UNITATEA Produs, lucrare (comanda)
UO.P.P.A.DNumr documentDataCod predtorCod primitorNr. Comand
Cod produsNr.
Poz.BON DE CONSUM
(colectiv)
ZLA
12345678910111213
Nr.crtDenumirea materialelor (inclusiv sort, marc, profil,
dimensiune)ContCantitatea necesarCodU/MCantitate eliberatPre
unitarValoarea
DebitorCreditor171819ntregiZLeiBLeiB
1415162122
1
Materii prime601301825.000
2.
3.
Data i semntura,ef compartiment,Gestionar,Primitor,
Operaia 65
UNITATEA Produs, lucrare (comanda)
UO.P.P.A.DNumr documentDataCod predtorCod primitorNr. Comand
Cod produsNr.
Poz.BON DE CONSUM
(colectiv)
ZLA
12345678910111213
Nr.crtDenumirea materialelor (inclusiv sort, marc, profil,
dimensiune)ContCantitatea necesarCodU/MCantitate eliberatPre
unitarValoarea
DebitorCreditor171819ntregiZLeiBLeiB
1415162122
1
Materiale diverse60213021495.000
2.
3.
Data i semntura,ef compartiment,Gestionar,Primitor,
Operaia 66
UNITATEA Produs, lucrare (comanda)
UO.P.P.A.DNumr documentDataCod predtorCod primitorNr. Comand
Cod produsNr.
Poz.BON DE PREDARE, TRANSFER, RESTITUIRE
ZLA
12345678910111213
Nr.crtDenumirea materialelor (inclusiv sort, marc, profil,
dimensiune)ContCantitatea necesarCodU/MCantitate eliberatPre
unitarValoarea
DebitorCreditor171819|ntregiZLeiBLeiB
1415162122
1.IZOLATORI INDUSTRIALI138.000 buc * 13,75
lei/buc13,751.897.500
2.CARAMIZI SAMOTA560.000 buc * 2,75 leu/buc2,751.540.000
3.PLACI AZBOCIMENT47.000 buc * 8,25 lei/buc8,25 387.750
4.
Data i semntura,ef compartiment,Gestionar,Primitor,
67. La sfirsitul lunii august, n contabilitatea de gestiune s-au
calculat costurile efective unitare de producie:
IZOLATORI nDUSTRIALI - 13,88 lei/buc;
CARAMIZI SAMOTA - 2,64 lei/buc;
PLACI AZBOCIMENT - 7,83 lei/buc;
In baza notei de contabilitate nr. 27/31.08.2013 se nregistreaz
diferentele de pret la produsele principale obtinute.
Nr.
crtSPECIFICAREPRET DE nREG. STANDARDCOST EFECTIV DE
PRODUCTIEDIFERENTE DE PRET
1.IZOLATORI nDUSTRIALI 13,7513,88-0,13
2.CARAMIZI SAMOTA2,752,640,11
3.PLACI AZBOCIMENT8,257,830,42
TOTAL24,7524,350,4
68. n baza facturii nr.187/6.09.2013 se nregistreaz vanzarea
ctre Renel a ntregii productii de izolatori electrici ndustriali,
la pretul de 17,87 lei lei/buc., TVA 24%
Se inregistreaza vanzare izolatori electrici industriali411 = %
3.057.914
701 2.466.060
4427591.854
69. n baza aceluiasi document si a dispozitiei de livrare nr 100
se nregistreaz scoaterea din evidenta a produselor vandute.
Se inregistreaza scoaterea din evidenta a produselor vandute711
= 3451.897.500
70. Se primete de la Renel un efect de comer seria A nr.
901/6.09.206 n valoare de 55.000 lei.
Se inregistreaza primire efect de comert5113 = 41155.000
71. Se depune efectul comercial la banc si se ncaseaz
contravaloare lui. Scontul acordat s-a calculat n baza procentului
de 12% pentru cele 30 de zile ncasate n avans;Se inregistreaza
incasarea efectului comercial5121 = 7676.600
72. Se nregistreaz vnzarea de caramizi catre SC SUPERCONSTRUCT
SA conform facturii 188/10.09.2013 pretul de vanzare fara tva 3,57
lei /buc; cantitatea vanduta 560.000 bucati.
Se inregistreaza vanzare caramizi411 = %2.482.480
701 2.002.000
4427 480.480
73. Conform dispoziiei de livrare nr 101 se nregistreaz
descarcarea de gestiune de produse finite pentru factura 188 de mai
sus;Se inregistreaza descarc. de gestiune345 = 7111.540.000
74. Se nregistreaz vanzarea catre SC Argus Mures, Factura
189/01.10.2013 a ntregii productii de placi de azbociment la pretul
de 10.17 lei/buc ( 41.700 buc. X 10,17 lei buc =)Se inregistrarea
vanzare productie placi azbociment411 = %526.129
701424.298
4427101.831
75. n baza dispozitiei de livrare nr 102 se nregistreaz
descarcarea gestiunii de produse finite pentru factura 189;
Se inregistreaza descarcarea de gestiune produse finite711 =
345387.750
76. Se nregistreaz restituirea creditelor pe termen scurt
conform extrasului de cont din data de 05.10.2013;
Se inregistreaza restituirea creditelor pe termen scurt5191 =
5121157.575
77. Se nregistreaz creanta aferente bunurilor facturate la RENEL
conform Extras de cont 35/06.10.2013;
Se inregistreaza creante aferente bunurilor facturate la
RENEL5121 = 4113.057.914
78. n baza extrasului de cont nr 35/06.10.2013 se nregistreaz
plata obligatiilor din anul trecut catre: furnizorii nterni; CAS;
CASS, contributia unitatii la fondul de somaj; impozitului pe
salarii; alte taxe la buget; impozitului pe profit; tva-ul de
plata; dobanzi la credite pe termen lung; impozitul pe cladiri.
(sumele se vor obtine din fisele de cont)Se inregistreaza plata
obligatiilor % = 5121 2.439.525
401.150.875
4311.121.450
4311.2 440
4311.3 935
43136.600
4312 10.450
43712.200
43721.100
43147.150
44155.000
442311.000
44417.600
446.1 825
446.21.100
1682 55.000
79. n baza extrasului de cont nr.39/02.12.2013 se nregistreaz
ncasarea creantei de la clienti conform facturii
188/10.09.2013.
Se inregistreaza incasarea creantei de la clienti5121 =
4112.482.480
80. n baza extrasului de cont nr.41/10.12.2013 se nregistreaz
plata obligatiei fata de furnizorul de materii prime
(fact.157/1.08.2013).
Se inregistreaza plata obligatiei fata de furnizori de materii
prime401 = 5121682.000
81. Conform extrasului de cont nr.41/10.12.2013 se nregistreaz
plata obligatiei fata de furnizorii de imobilizari;Se inregistreaza
plata obligatiei fata de furnizori de imobilizari401 =
5121341.000
82. Pe baza extrasului de cont nr.42/15.12.2013 se nregistreaz
plata obligatiei fata de furnizorul de materii prime(fact.
Nr.243/12.03.2001).Se inregistreaza plata obligatiei401 =
5121341.000
83. In baza extrasului de cont nr.43/16.12.2013 se nregistreaz
ncasarea unei creante de 11.000 dolari, cursul BNR al dolarului
fiind de 3,3 RON/USD. Se inregistreaza incasarea unei creante5124 =
41136.300
84. In baza extrasului de cont nr.43/16.12.2013 se nregistreaz
plata unei datorii de 13.750 dolari, cursul BNR pentru un dolar n
data platii fiind de 2,8 RON. Se inregistreaza plata unei
datorii401 = 5124 38.500
85. Cu ocazia nventarierii efectuat la 17.12.2013 s-a constatat
un minus la depozitul de materiale n valoare de 5.500 ron. Acest
minus s-a imputat gestionarului la o valoare de 6.600, tva 24%.
Gestionarul a semnat Angajamentul de plata si a achitat suma
imputata cu numerar.Se inregistreaza minus la inventar6021 =
30215.500
461 = %8.184
75886.600
44271.584
5311 = 4618.184
86. Se nregistreaz o amenda acordata de Agentia de Mediu Proces
verbal de contraventii nr 25/17.12.2013 pentru nerespectarea unor
conditii privind calitatea mediului nconjurator n valoare de 2.750
ron, achitata cu Ordin de plata nr 214/17.12.2013.Se inregistreaza
amenda6581 = 51212.750
87. n baza chitantei nr. 34/17.12.2013 se nregistreaz plata
impozitului pe cladiri n suma de 5.500 ron si a impozitului pe
mijloacele de transport n suma de 8.250 ron.
Se inregistreaza plata impozit pe cladiri 446.2 = 53115.500
446.1 = 53118.250
88. Se acord pe data de 17.12.2013 un avans de trezorerie D-lui
Popescu Ion n suma de 2.750 lei pentru deplasarea la Turda n
vederea semnrii unui contract cu un furnizor de materii prime. D-l
Popescu Ion a justificat la sosirea n Bucuresti, urmtoarele sume:
Diurna pe 2 zile x 137,5 lei/zi 275 lei; Transport cu auto bon
fiscal benzina Petrom 550 lei; Cazare hotel Ardealul, 1 noapte 550
lei fara TVA, TVA 9,5%. Restul nejustificat l-a depus n
casierie.
542 = 5311 2.750
% = 542 1.427
6251275
6252550
6022550
4426 52
6251 = 542275
5311 = 542 1.323
SC DELTA SA Depus decontul (numrul i data) ORDIN DE DEPLASARE
(DELEGAIE)
Nr. 78
Domnul (a) Popescu Ion avnd funcia
de...........................................................................................................
este delegat pentru semnarea unui contract cu un furnizor de
materii prime
la...................................................................................................
Durata deplasrii de la Bucuresti la Turda Se legitimeaz cu
.......................................................
tampila unitii i semntura
Data 17.12.2013
Sosit *)
.............................................................
Plecat *)
..........................................................
Cu (fr) cazare
tampila unitii
i semntura
Sosit *)
............................................................
Plecat *)
..........................................................
Cu (fr) cazare
tampila unitii
i semntura
Sosit *)
.............................................................
Plecat *)
..........................................................
Cu (fr) cazare
tampila unitii
i semntura
Sosit *)
............................................................
Plecat *)
..........................................................
Cu (fr) cazare
tampila unitii
i semntura
*) Se va completa ziua, luna, anul i ora. 14-5-4 A5 t2
(verso)Ziua i ora plecrii .
Ziua i ora sosirii
Data depunerii decontului
Penalizri calculate ...............Avans spre decontare:
- Primit la plecare 2.750 lei
- Primit n timpul deplasrii ........................lei
TOTAL 2.750 lei
CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATE
Felul actului i emitentulNr. i data actuluiSuma
Diurna 2 zile x 137,5 lei275
Factura cazare 602
Transport autoturism propriu, Bon fiscal, SC PETROM SA550
TOTAL CHELTUIELI1.427
Diferena de restituit s-a depus cu chitana nr. .................
din .......... Diferena de primit/restituit 1.323 lei
| SemnturaAprobat, conductorul unitiiControl financiar-
preventivVerificat decontef compartimentTitular avans
89. La sfaritul anului 2013 se face reevaluarea creantelor si
datoriilor n devize la cursul BNR de 3,5 lei pentru un dolar
american, si de 4.5 lei pentru un EURO. Disponibilitatile n devize
vor fi actualizate la acelai curs. (Si 20.000$ + 11.000$ - 13.750$)
= 17.250$165.000 lei + 36.300 lei 38.500 lei = 162.800 lei
17.250$ x 3,5 lei/$ x 2,75 = 166.031166.031 lei 162.800 lei 401
= 765 3.231
90. Se ntocmete decontul de tva pentru operatiile financiare de
mai sus i se nregistreaz decontul de TVA n contabilitate.
Se inregistreaza decontul de TVA4427 = %1.225.196
4426 391.907
4423 833.289
91. n baza notei de contabilitate nr.31/31.12.2013 se
nregistreaz nchiderea conturilor de cheltuieli.
Se inregistreaza inchiderea conturilor de cheltuieli121 = %
2.258.063
63524.530
623 1.375
605 11.000
628 2.750
624 36.850
666 8.250
665 3.850
626 3.025
641550.000
6451114.400
6453 28.600
6452 2.750
6458 10.175
664 2.750
681 36.163
6811 91.145
658 825
601825.000
6021500.500
6581 2.750
6251 275
6252 550
6022 550
92. n baza notei de contabilitate nr.32/31.12.2013 se
nregistreaz nchiderea conturilor de venituri.
Se inregistreaza inchiderea conturilor de venituri% =
1218.038.489
704 2.750
764 46.750
761 200
7113.080.000
7014.892.358
767 6.600
7588 6.600
765 3.231
93. n baza notei de contabilitate nr.33/31.12.2013 se
nregistreaz impozitul pe profit conform Declaraiei privind
impozitul pe profit pentru 2013.Se inregistreaza impozitul pe
profit(Profit brut= Tv Tc =
8.038.489 - 2.258.063 = 5.780.426)(Profit impozabil = Pb Ded.
Fiscale + Ch. nedeductibile fiscal = 5.780.426 200 + 2.750 =
5.782.976 lei-289.149 lei(rezerve legale)= 5.493.827 lei Imp/pr =
5.493.827 x 16% )
Pr. net = 5.780.426 879.012= 4.901.414691 = 441879.012
94. n baza notei de contabilitate nr.34/31.12.2013 se
nregistreaz nchiderea contului 691 Cheltuieli privind impozitul pe
profit.
Se inregistreaza inchiderea contului 691121 = 691879.012
95. n baza notei de contabilitate nr.35/31.12.2013 se
nregistreaz repartizarea profitului pentru constituirea rezervei
legale 5%. Restul se va nregistra n contul Rezultat reportat!Se
inregistreaza repartizarea profitului pt constituirea rezervei
legale 5% (5.782.976x 5%)129 = 1061289.149
129 = 1174.612.265
S.C. DELTA SA
REGISTRUL JURNAL Nr.pagina...
Nr.
CrtDataDocumentul
Felul Nr. Explicatii Simbolurile
conturilorSume totale
DebitoareCreditoareDebitoareCreditoare
105.01.2013Nota contabila nr 1Inchidere cont
129121129220.000220.000
2.AGARepartizarea profitului129117206.250206.250
117%206.250
457103.125
1068103.125
3.Nota cont nr 2Impozit pe dividende45644616.50016.500
4.10.01.2013Cec nr 345Se ridica de la
banca531158186.62586.625
581512186.62586.625
5.10.01.2013Lista de plata nr 1Plata
dividende457531186.62586.625
6.14.01.2013Impozit pe cladiri6354463.3003.300
7.15.01.2013Impozit pe mijloace de transport44615121825825
815.01.2013Factura nr 75Se cumpara materiale
consumabile%4011.023
3021825
4426198
915.01.2013Factura nr 222Cheltuieli de protocol%4011.675
6231.375
4426330
1025.01.2013Extras de cont nr 5Plata impozit pe
dividende446512116.50016.500
1130.01.2013Cec nr 347Retragere numerar din contul
curent531158143.45043.450
581521243.45043.450
Datoriile fata de salariati421531143.45043.450
1231.01.2013Nota contabila nr 6Majorare capital
social456%1.581.250
10111.375.000
1041 206.250
1301.02.2013Registru de casa nr 12Cheltuieli6354012.7502.750
40153112.7502.750
1428.02.2013Factura nr 462650Energie electrica %40113.640
60511.000
44262.640
1515.03.2013Factura nr 1Prestari servicii411%3.410
7042.750
4427660
1610.03.2013Extras de cont nr 20Incasare aport
actiuni51214561.581.2501.581.250
1710.03.2013Nota contabilanr 12Trecerea capitalului din subscris
nevarsat in capital subscris varsat101110121.581.2501.581.250
1812.03.2013Nota contabila nr 13Imprumut pe baza de obligatii
%16144.000
46141.250
1692.750
1912.03.2013Extras de cont nr 20Cheltuieli efectuate cu
emisiunea de obligatiuni6284012.7502.750
2012.03.2013FacturaAprovizionare piatra calcar %401341.000
301275.000
442666.000
2112.03.2013Scrisoare de trasura nr 4305Cheltuielile de
transport %40117.050
62413.750
4426 3.300
2215.03.2013Ordin de plataSe plateste obligatia fata de SNCFR
401512117.05017.050
2320.03.2013Factura nr 1321Receptionare repere pt moara cu
bile%401306.900
231247.500
442659.400
2411.04.2013Process verbal nr 13Se inregistreaza obligatia de
plata%40134.100
23127.500
44266.600
25Proces verbal nr 13Se inregistreaza receptia
morii2131231275.000275.000
2620.04.2013Extras de cont nr 22Deschidere
acreditiv5412581180.400180.400
5815121180.400180.400
2730.04.2013Se primeste materie prima301401.2161.700161.700
4426442748.78748.787
62440123.10023.100
63544618.48018.480
2830.04.2013Ordin de plata nr 512Se platesc taxele
vamale446512118.48018.480
2905.05.2013Extras cont nr 23Incasare contravalore
obligatiuni512146141.25041.250
3012.05.2013Se inregistreaza dobanda66616818.2508.250
3114.05.2013Ordin de plata nr 216Plata dob168151218.2508.250
3215.05.2013Extras de contPlata furnizor
extern401.25412157.850157.850
Inchidere cont de acreditive%5121161.700
5412157.850
6653.850
3320.05.2013Nota contSe inregistreaza subscrierea in capitalul
altei societati 2635121550.000550.000
3431.05.2013Se inregistreaza consum timbre62653213.0253.025
3515.06.2013Cec nr 1211002Se ridica de la
banca5311581110.000110.000
5815121110.000110.000
3615.06.2013Lista de plataPlata avans
chenzinal4265311110.000110.000
3730.06.2013Stat de salariiSalarii brute641421550.000550.000
38Stat de salariiCAS64514311114.400114.400
39CASS6453431328.60028.600
40Nota de contabilitateCFS645243712.7502.750
Fond de risc645843154.1254.125
Fond de garantare645843161.3751.375
Fond de sanatate645843734.6754.675
4130.06.2013Statul de salarii nr 6Retinerile din salariile
brute421%130.625
4312 57.750
4314 30.250
4372 2.750
444 39.875
4230.06.2013Extras de cont nr 25Plata
impozit444512139.87539.875
4330.06.2013Cec nr 349Se ridica de la
banca5311581309.375309.375
5815121309.375309.375
4430.06.2013Stat de salarii nr 6Plata
chenzinei4215311309.375309.375
4508.07.2013Extras de cont nr 27Incasare
creanta5121411385.000385.000
4608.07.2013Extras de cont nr 27Plata
obligatiei261512138.50038.500
4710.07.2013Extras de cont nr 28Achitie
actiuni5035121110.000110.000
4812.07.2013Nota contabila nr 19 Revanzare lot
actiuni5121%60.500
50355.000
7645.500
4915.07.2013Extras de cont nr 29Incasare contravaloare actiuni
vandute512146160.50060.500
5018.07.2013Extras cont/30Revanzare actiuni%50355.000
512152.250
6642.750
5121.07.2013Nota contabila nr 20Cumparare
obligatiuni5065121165.000165.000
5225.07.2013Extras cont/31Revanzare obligatiuni5121%206.250
506165.000
764 41.250
5301.08.2013Factura nr 157Aprovizionare materii
prime%401682.000
301550.000
4426132.000
5405.08.2013Factura nr 356Aprovizionare materii
diverse%401341.000
3021275.000
4426 66.000
5510.08.2013Nota contabilanr 21Amortizare imobilizari
necorporale68128086.6006.600
5610.08.2013Nota contabila nr 22 Amortizare
constructii681281229.56329.563
5710.08.20136811281342.66742.667
5810.08.2013Nota contabila nr 24Amortizare aparate de
masura6811281341.25041.250
5910.08.2013Factura 112245Achizitie mobilier%40134.100
21427.500
44266.600
Amortizare68112814917917
6010.08.2013Nota contabila 25Amortizare mijloc
transport6811281348.97848.978
6110.08.2013Ordin de plata nr 1052Se achita furnizor
mobila401512134.10034.100
6212.08.2013Process verbal de scoatere din functiune nr
3%213178.375
281377.550
658825
%75833.025
3024825
3462.200
6320.08.2013Nota contabilaDividende cuvenite din titluri de
participare461761200200
6415.08.2013Bon consum nr 57Dare in cosum materii
prime601301825.000825.000
6516.08.2013Bon consum nr 58Dare in consum materiale diverse
60213021495.000495.000
6620.08.2013Bon predare nr 18Obtinerea si pedarea produselor
finite3457113.825.2503.825.250
6806.09.2013Factura 187Vanzarea intregi productii
411%3.057.914
7012.466.060
4427591.854
69Scoaterea din evidenta 7113451.897.5001.897.500
7006.09.2013Se primeste efect de comert511341155.00055.000
71Se incaseaza efect comercial51217676.6006.600
7210.09.2013 Factura 188Vanzare caramizi411%2.482.480
7012.002.000
4427480.480
73Descarcare de gestiune produse
finite3457111.540.0001.540.000
7401.10.2013Factura 189Vanzarea productiei 411%526.129
701424.298
4427101.831
75Descarcare de gestiune345711387.750387.750
76Extras de contRestituire credit51915121157.575157.575
7706.10.2013Extras de cont nr 35Creanta aferenta bunurilor
facturate Renel51214113.057.9143.057.914
7806.10.2013Extras de con nr 35%51212.439.525
4311.121.450
401.150.875
4311.2 440
4311.3935
43136.600
4312 10.450
43147.150
43712.200
43721.100
44155.000
442311.000
44417.600
446.1 825
446.21.100
1682 55.000
7902.12.2013Extras cont nr 39Incasare
creanta51214112.482.4802.482.480
801012.2013Extras de cont nr 41Plata obligatiei fata de fz de
materii prime4015121682.000682.000
8110.12.2013Extras de cont nr 41Plata obligatie furnizori
4015121341.000341.000
8215.12.2013Extras de contnr 42Plata obligatie
furnizori4015121341.000341.000
8316.12.2013Extras de contnr 43Incasare creanta
512441136.30036.300
8416.12.2013Extras de contnr 43Plata
datorie401512438.50038.500
8517.12.2013Angajament de plataMinus la
depozit602130215.5005.500
461%8.184
75886.600
44271.584
53114618.1848.184
8617.12.2013Process verbal nr 25Se inregistreaza
amenda658151212.7502.750
8717.12.2013Chitanta nr 34Plata impozit pe
cladiri446.253115.5005.500
446.153118.2508.250
8817.12.201354253112.7502.750
%4011.427
6251275
6252550
6022550
442652
6251542275275
53115421.3231.323
8931.12.2013Reevaluare creante si datorii401765 3.231 3.231
90Decont de TVA4427%1.225.196
4426391.907
4423833.289
9131.12.2013Nota de contabilitate nr 31Inchiderea conturilor de
cheltuieli121%2.258.063
63524.530
623 1.375
605 11.000
628 2.750
624 36.850
666 8.250
665 3.850
626 3.025
641550.000
6451114.400
645328.600
64522.750
645810.175
6642.750
68136.163
681191.145
658825
601825.000
6021500.500
65812.750
6251275
6252550
6022550
9231.12.2013Nota de contabilitate nr 32Inchiderea conturilor de
venituri%1218.038.489
7042.750
76446.750
761200
7113.080.000
7014.892.358
7676.600
75886.600
7653.231
9331.12.2013Nota de contabilitate nr 33Impozit pe
profit691441879.012879.012
9431.12.2013Nota de contabilitate nr 34Inchiderea contului
691121691879.012879.012
9531.12.2013Nota de contabilitate nr 35Repartizarea profitului
pt constituirea rezervei legale1291061289.149289.149
1291174.612.2654.612.265
S.C. DELTA SAFISA DE CONT Simb.Cont
Pagina
DataDocument
FelulNr doc EXPLICATIISimbol
cont
coresp. DEBIT CREDITD
/
C SOLD
S.C. DELTA SABALANTA DE VERIFICARE LA 31.12.2013CU PATRU SERII
DE EGALITISimb.
contDenumirecontSolduri nitialeRulajeTotal sumeSolduri
finale
Debit.Credit
Debit.CreditDebit.CreditDebitCredit
Total
Model de Bilant 31.12.2013
NRACTIVSUME AmortismSUME NRPASIVSUME
CRTBRUTEsi provizioaneNETECRT
1Active imobilizate1Capital propriu:
1.1Imobilizari necorporale1.1Capital social
1.2Imobilizari corporale1.2Rezerve
1.3Imobilizari financiare1.3Rezulatul net
2Active circulante:1.4Rezultatul reportat
2Datorii
2.1Stocuri Materii prime, Materiale2.1Imprumuturi la banci
2.2Marfuri, Ambalaje2.2Datorii fata de Furnizori
2.2Produse finite, produse reziduale2.3Impozit pe profit
2.3Creante (Clienti)2.4Tva de plata
2.4Investitii financiare pe termen scurt2.5Impozit pe
salarii
2.5Disponibilitati si Casa, alte valori2.6Datorii fata de
Bugetul Asig Sociale
2.7Alte datorii fata de buget impozite si taxe locale
2.8Dividende de plata
2.9Credite bancare pe termen scurt
3Active de regularizare ct 4713Pasive de regularizare ct 472
Total activTotal pasiv
Planul de conturiExtras din OMF 3055/2009
PLANUL DE CONTURI GENERAL(1) Conturile sintetice din planul de
conturi se pot dezvolta pe conturi analitice n funcie de necesitile
impuse de anumite reglementri sau potrivit necesitilor proprii ale
fiecrei entiti. (2)Conturile pot avea funciune contabil de activ
(A), pasiv (P) sau sunt bifuncionale (A/P). n conturile cu trei
cifre, cifra terminal 9 semnific operaiuni de sens contrar celor
acoperite n mod normal de conturile de nivel superior din grupa din
care fac parte. (3)Pentru organizarea contabilitii de gestiune, nu
este obligatorie utilizarea conturilor din clasa 9 "Conturi de
gestiune".Planul de conturi general este urmtorul:CLASA 1 - CONTURI
DE CAPITALURI 10. CAPITAL I REZERVE101. Capital31011. Capital
subscris nevrsat (P)1012. Capital subscris vrsat (P)1015.
Patrimoniul regiei (P)1016. Patrimoniul public4 (P)104.Prime de
capital1041. Prime de emisiune (P)1042. Prime de fuziune/divizare
(P)1043. Prime de aport (P)1044. Prime de conversie a obligaiunilor
n aciuni (P)105. Rezerve din reevaluare (P)106. Rezerve1061.
Rezerve legale (P)1063. Rezerve statutare sau contractuale (P)1064.
Rezerve de valoare just5 (P)
1065.Rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezerve din
reevaluare (P)3n funcie de forma juridic a entitii se nscrie:
capital social, patrimoniul regiei etc.4Acest cont mai apare doar
la entitile care nu au finalizat procedurile legale de transfer
albunurilor de natura patrimoniului public.5Acest cont apare numai
n situaiile financiare anuale consolidate.1067. Rezerve din
diferene de curs valutar n relaie cu nvestiia net ntr-o entitate
strin6 (A/P)1068. Alte rezerve (P)107. Rezerve din conversie7
(A/P)108. Interese care nu controleaz81081. Interese care nu
controleaz - rezultatul exerciiului financiar (A/P)1082. Interese
care nu controleaz - alte capitaluri proprii (A/P)109.Aciuni
proprii1091. Aciuni proprii deinute pe termen scurt (A)1092. Aciuni
proprii deinute pe termen lung (A)11.REZULTATUL REPORTAT117.
Rezultatul reportat1171.Rezultatul reportat reprezentnd profitul
nerepartizat sau pierderea neacoperit (A/P)1172.Rezultatul reportat
provenit din adoptarea pentru prima dat a IAS, mai puin IAS 299
(A/P)6Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale
consolidate.7Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale
consolidate.8Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale
consolidate.9Acest cont apare doar la entitile care au aplicat
Reglementrile contabile aprobate prin OMFP nr. 94/2001 i pn la
nchiderea soldului acestui cont.1174. Rezultatul reportat provenit
din corectarea erorilor contabile (A/P)1176. Rezultatul reportat
provenit din trecerea la aplicarea Reglementrilor contabile
conforme cu Directiva a patra a Comunitilor Economice Europene
(A/P)12.REZULTATUL EXERCIIULUI FINANCIAR121. Profit sau pierdere
(A/P)129. Repartizarea profitului (A)14.CTIGURI SAU PIERDERI LEGATE
DE EMITEREA,RSCUMPRAREA, VNZAREA, CEDAREA CU TITLU GRATUIT
SAUANULAREA nSTRUMENTELOR DE CAPITALURI PROPRII141. Ctiguri legate
de vnzarea sau anularea nstrumentelor de capitaluri proprii (P)149.
Pierderi legate de emiterea, rscumprarea, vnzarea, cedarea cu titlu
gratuit sau anularea nstrumentelor de capitaluri proprii
(A)15.PROVIZIOANE151. Provizioane1511. Provizioane pentru litigii
(P)1512. Provizioane pentru garanii acordate clienilor (P)1513.
Proviz. pentru dezafectare imobilizri corporale i alte aciuni
similare legate de acestea (P)1514. Provizioane pentru
restructurare (P)1515. Provizioane pentru pensii i obligaii
similare (P)1516. Provizioane pentru impozite (P) 1518. Alte
provizioane P)16.MPRUMUTURI I DATORII ASIMILATE161.mprumuturi din
emisiuni de obligaiuni1614. mprumuturi externe din emisiuni de
obligaiuni garantate de stat (P)1615. mprumuturi externe din
emisiuni de obligaiuni garantate de bnci (P)1617. mprumuturi nterne
din emisiuni de obligaiuni garantate de stat (P)1618. Alte
mprumuturi din emisiuni de obligaiuni (P)162.Credite bancare pe
termen lung1621.Credite bancare pe termen lung (P)
1622.Credite bancare pe termen lung nerambursate la scaden
(P)
1623. Credite externe guvernamentale (P)1624. Credite bancare
externe garantate de stat (P)1625. Credite bancare externe
garantate de bnci (P)1626. Credite de la trezoreria statului
(P)1627. Credite bancare nterne garantate de stat (P)166. Datorii
care privesc imobilizrile financiare 1661. Datorii fa de entitile
afiliate (P)1663. Datorii fa de entitile de care compania este
legat prin nterese de participare (P)167. Alte mprumuturi i datorii
asimilate (P)168. Dobnzi aferente mprumuturilor i datoriilor
asimilate1681. Dobnzi aferente mprumuturilor din emisiuni de
obligaiuni (P)1682. Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen
lung (P)1685.Dobnzi aferente datoriilor fa de entitile afiliate
(P)1686.Dobnzi aferente datoriilor fa de entitile de carecompania
este legat prin nterese de participare (P)1687.Dobnzi aferente
altor mprumuturi i datorii asimilate (P)169.Prime privind
rambursarea obligaiunilor (A)CLASA 2 - CONTURI DE
IMOBILIZRI20.IMOBILIZRI NECORPORALE201. Cheltuieli de constituire
(A)203. Cheltuieli de dezvoltare (A)205. Concesiuni, brevete,
licene, mrci comerciale, drepturi i active similare (A)207. Fond
comercial2071. Fond comercial pozitiv (A) 2075. Fond comercial
negativ (P)208. Alte imobilizri necorporale (A)21.IMOBILIZRI
CORPORALE211.Terenuri i amenajri de terenuri (A)2111. Terenuri2112.
Amenajri de terenuri212.Construcii (A)213. nstalaii tehnice,
mijloace de transport, animale i plantaii2131. Echipamente
tehnologice (maini, utilaje i nstalaii de lucru) (A)2132. Aparate i
nstalaii de msurare, control i reglare (A)2133. Mijloace de
transport (A)2134. Animale i plantaii (A)214. Mobilier, aparatur
birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i
alte active corporale (A)22.IMOBILIZRI CORPORALE N CURS DE
APROVIZIONARE223. Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale
i plantaii n curs de aprovizionare (A)224. Mobilier, aparatur
birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i
alte active corporale n curs de aprovizionare(A)23.IMOBILIZRI N
CURS I AVANSURI PENTRU IMOBILIZRI231. Imobilizri corporale n curs
de execuie (A)232. Avansuri acordate pentru imobilizri corporale
(A)233. Imobilizri necorporale n curs de execuie (A)234. Avansuri
acordate pentru imobilizri necorporale (A) 26. IMOBILIZRI
FINANCIARE261. Aciuni deinute la entitile afiliate (A)263. Interese
de participare (A)264. Titluri puse n echivalen (A)265. Alte
titluri imobilizate (A)267. Creane imobilizate2671. Sume datorate
de entitile afiliate (A)2672. Dobnda aferent sumelor datorate de
entitile afiliate (A)2673. Creane legate de nteresele de
participare (A)2674.Dobnda aferent creanelor legate de nteresele de
participare (A)2675. mprumuturi acordate pe termen lung (A)2676.
Dobnda aferent mprumuturilor acordate pe termen lung (A)2678. Alte
creane imobilizate (A)2679. Dobnzi aferente altor creane
imobilizate (A)269. Vrsminte de efectuat pentru imobilizri
financiare2691. Vrsminte de efectuat privind aciunile deinute la
entitile afiliate (P)2692. Vrsminte de efectuat privind nteresele
de participare (P)2693. Vrsminte de efectuat pentru alte imobilizri
financiare (P)28.AMORTIZRI PRIVIND IMOBILIZRILE280.Amortizri
privind imobilizrile necorporale2801. Amortizarea cheltuielilor de
constituire (P)
2803. Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare (P)
2805. Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenelor,
mrcilor
comerciale, drepturilor i activelor similare (P)2807.
Amortizarea fondului comercial13 (P)
2808. Amortizarea altor imobilizri necorporale (P)281.Amortizri
privind imobilizrile corporale2811. Amortizarea amenajrilor de
terenuri (P)2812. Amortizarea construciilor (P)2813. Amortizarea
nstalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor
(P)2814. Amortizarea altor imobilizri corporale (P)29.AJUSTRI
PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOAREA
IMOBILIZRILOR290.Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor
necorporale2903. Ajustri pentru deprecierea cheltuielilor de
dezvoltare (P) 2905. Ajustri pentru deprecierea concesiunilor,
brevetelor, licenelor, mrcilor comerciale, drepturilor i activelor
similare (P)2907. Ajustri pentru deprecierea fondului comercial
(P)2908. Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri necorporale
(P)291.Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale2911.
Ajustri pentru deprecierea terenurilor i amenajrilor de terenuri
(P)2912. Ajustri pentru deprecierea construciilor (P)2913. Ajustri
pentru deprecierea nstalaiilor, mijloacelor detransport, animalelor
i plantaiilor (P)2914.Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri
corporale (P)293. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs
de execuie2931. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale
n curs de execuie (P)2933. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor
necorporale n curs de execuie (P)296. Ajustri pentru pierderea de
valoare a imobilizrilor financiare2961.Ajustri pentru pierderea de
valoare a aciunilor deinute la entitile afiliate (P)2962.Ajustri
pentru pierderea de valoare a ntereselor de participare (P)2963.
Ajustri pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate
(P)2964. Ajustri pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de
entitile afiliate (P)2965. Ajustri pentru pierderea de valoare a
creanelor legate de nteresele de participare (P)2966.Ajustri pentru
pierderea de valoare a mprumuturiloracordate pe termen lung
(P)2968. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor creane
imobilizate (P)CLASA 3 - CONTURI DE STOCURI I PRODUCIE N CURS DE
EXECUIE30. STOCURI DE MATERII PRIME I MATERIALE301. Materii prime
(A)302. Materiale consumabile3021. Materiale auxiliare (A)3022.
Combustibili (A)3023. Materiale pentru ambalat (A)3024. Piese de
schimb (A)3025. Semine i materiale de plantat (A)3026. Furaje
(A)3028. Alte materiale consumabile (A)303.Materiale de natura
obiectelor de nventar (A)308. Diferene de pre la materii prime i
materiale (A/P)32. STOCURI N CURS DE APROVIZIONARE321. Materii
prime n curs de aprovizionare (A)322. Materiale consumabile n curs
de aprovizionare (A)323. Materiale de natura obiectelor de nventar
n curs de aprovizionare (A)326. Animale n curs de aprovizionare
(A)327. Mrfuri n curs de aprovizionare (A)328. Ambalaje n curs de
aprovizionare (A)33.PRODUSE, LUCRRI I SERVICII N CURS DE
EXECUIE331. Produse n curs de execuie (A)332. Lucrri i servicii n
curs de execuie (A)34.PRODUSE341. Semifabricate (A)345. Produse
finite (A)346. Produse reziduale (A)348. Diferene de pre la produse
(A/P)35.STOCURI AFLATE LA TERI351. Materii i materiale aflate la
teri (A) 354. Produse aflate la teri A)356. Animale aflate la teri
(A)357. Mrfuri aflate la teri (A)358. Ambalaje aflate la teri
(A)36.ANIMALE361. Animale i psri (A)368. Diferene de pre la animale
i psri (A/P)37.MRFURI371. Mrfuri (A)378. Diferene de pre la mrfuri
(A/P)38.AMBALAJE381. Ambalaje (A)388. Diferene de pre la ambalaje
(A/P)39.AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR I PRODUCIEI NCURS DE
EXECUIE391. Ajustri pentru deprecierea materiilor prime (P)392.
Ajustri pentru deprecierea materialelor3921. Ajustri pentru
deprecierea materialelor consumabile (P)3922. Ajustri pentru
deprecierea materialelor de natura obiectelor de nventar (P)393.
Ajustri pentru deprecierea produciei n curs de execuie (P)394.
Ajustri pentru deprecierea produselor3941. Ajustri pentru
deprecierea semifabricatelor (P)3945. Ajustri pentru deprecierea
produselor finite (P)3946. Ajustri pentru deprecierea produselor
reziduale (P)395.Ajustri pentru deprecierea stocurilor aflate la
teri3951. Ajustri pentru deprecierea materiilor i materialelor
aflate la teri (P)3952. Ajustri pentru deprecierea semifabricatelor
aflate la teri (P)3953. Ajustri pentru deprecierea produselor
finite aflate la teri (P)3954. Ajustri pentru deprecierea
produselor reziduale aflate la teri (P)3956. Ajustri pentru
deprecierea animalelor aflate la teri (P)3957. Ajustri pentru
deprecierea mrfurilor aflate la teri (P)3958. Ajustri pentru
deprecierea ambalajelor aflate la teri (P)396. Ajustri pentru
deprecierea animalelor (P)397. Ajustri pentru deprecierea mrfurilor
(P)398. Ajustri pentru deprecierea ambalajelor (P)CLASA 4 - CONTURI
DE TERI40.FURNIZORI I CONTURI ASIMILATE401. Furnizori (P)403.
Efecte de pltit (P)404. Furnizori de imobilizri (P)405. Efecte de
pltit pentru imobilizri (P)408. Furnizori - facturi nesosite
(P)409. Furnizori - debitori4091. Furnizori - debitori pentru
cumprri de bunuri de natura stocurilor (A)4092. Furnizori -
debitori pentru prestri de servicii i executri de lucrri
(A)41.CLIENI I CONTURI ASIMILATE411. Clieni4111. Clieni (A)4118.
Clieni nceri sau n litigiu (A)413. Efecte de primit de la clieni
(A)418. Clieni - facturi de ntocmit (A)419. Clieni - creditori
(P)42.PERSONAL I CONTURI ASIMILATE421. Personal - salarii datorate
(P)423. Personal - ajutoare materiale datorate (P)424. Prime
reprezentnd participarea personalului la profit (P)425. Avansuri
acordate personalului (A)426. Drepturi de personal neridicate
(P)427. Reineri din salarii datorate terilor (P)428. Alte datorii i
creane n legtur cu personalul4281. Alte datorii n legtur cu
personalul (P) 4282. Alte creane n legtur cu personalul
(A)43.ASIGURRI SOCIALE, PROTECIA SOCIAL I CONTURI ASIMILATE431.
Asigurri sociale4311. Contribuia unitii la asigurrile sociale
(P)4312. Contribuia personalului la asigurrile sociale
(P)4313.Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de
sntate (P)4314.Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de
sntate (P)437.Ajutor de omaj4371. Contribuia unitii la fondul de
omaj (P)4372. Contribuia personalului la fondul de omaj (P)438.Alte
datorii i creane sociale4381. Alte datorii sociale (P)4382. Alte
creane sociale (A)44.BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE I CONTURI
ASIMILATE441.Impozitul pe profit/venit4411. Impozitul pe profit (P)
4418. Impozitul pe venit16 (P)442.Taxa pe valoarea adugat4423. TVA
de plat (P)4424. TVA de recuperat (A)4426. TVA deductibil (A)4427.
TVA colectat (P)4428. TVA neexigibil (A/P)444. Impozitul pe
venituri de natura salariilor (P)445. Subvenii4451. Subvenii
guvernamentale (A)4452. mprumuturi nerambursabile cu caracter de
subvenii (A) 4458. Alte sume primite cu caracter de subvenii
(A)446. Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (P)447. Fonduri
speciale - taxe i vrsminte asimilate (P)16 Se utilizeaz pentru
evidenierea impozitului pe venitul microntreprinderilor, definite
conform legii.448. Alte datorii i creane cu bugetul statului4481.
Alte datorii fa de bugetul statului (P)4482. Alte creane privind
bugetul statului (A)45.GRUP I ACIONARI/ASOCIAI451. Decontri ntre
entitile afiliate4511. Decontri ntre entitile afiliate (A/P)4518.
Dobnzi aferente decontrilor ntre entitile afiliate (A/P)453.
Decontri privind nteresele de participare4531. Decontri privind
nteresele de participare (A/P)4538. Dobnzi aferente decontrilor
privind nteresele departicipare (A/P)455.Sume datorate
acionarilor/asociailor4551. Acionari/asociai - conturi curente
(P)4558. Acionari/asociai - dobnzi la conturi curente (P)456.
Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul (A/P)457.
Dividende de plat (P)458. Decontri din operaii n participaie4581.
Decontri din operaii n participaie - pasiv (P)4582. Decontri din
operaii n participaie - activ (A)46.DEBITORI I CREDITORI DIVERI461.
Debitori diveri (A)462. Creditori diveri (P)47.CONTURI DE
SUBVENTII, REGULARIZARE I ASIMILATE471. Cheltuieli nregistrate n
avans (A)472. Venituri nregistrate n avans (P)473. Decontri din
operaii n curs de clarificare (A/P)475. SUBVENII PENTRU
nVESTIII4751. Subvenii guvernamentale pentru nvestiii (P)4752.
mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii pentru nvestiii
(P)4753. Donaii pentru nvestiii (P)4754. Plusuri de nventar de
natura imobilizrilor (P)4758. Alte sume primite cu caracter de
subvenii pentru nvestiii (P)48.DECONTRI N CADRUL UNITII481.
Decontri ntre unitate i subuniti (A/P)482. Decontri ntre subuniti
(A/P)49.AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR491. Ajustri pentru
deprecierea creanelor - clieni (P)495.Ajustri pentru deprecierea
creanelor - decontri n cadrulgrupului i cu acionarii/asociaii
(P)
496.Ajustri pentru deprecierea creanelor - debitori diveri
(P)CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE50.INVESTIII PE TERMEN SCURT501.
Aciuni deinute la entitile afiliate (A)505. Obligaiuni emise i
rscumprate (A)506. Obligaiuni (A)508.Alte nvestiii pe termen scurt
i creane asimilate5081. Alte titluri de plasament (A)5088. Dobnzi
la obligaiuni i titluri de plasament (A)509.Vrsminte de efectuat
pentru nvestiiile pe termen scurt5091. Vrsminte de efectuat pentru
aciunile deinute la entitile afiliate (P)5092. Vrsminte de efectuat
pentru alte nvestiii pe termen scurt (P)51.CONTURI LA BNCI511.
Valori de ncasat5112. Cecuri de ncasat (A)5113. Efecte de ncasat
(A)5114. Efecte remise spre scontare (A)512. Conturi curente la
bnci5121. Conturi la bnci n lei (A)5124. Conturi la bnci n valut
(A)5125. Sume n curs de decontare (A)518.Dobnzi5186. Dobnzi de
pltit (P)5187. Dobnzi de ncasat (A)519.Credite bancare pe termen
scurt5191. Credite bancare pe termen scurt (P)5192. Credite bancare
pe termen scurt nerambursate la scaden (P)5193. Credite externe
guvernamentale (P)5194. Credite externe garantate de stat (P)5195.
Credite externe garantate de bnci (P)5196. Credite de la trezoreria
statului (P)5197. Credite nterne garantate de stat (P)5198. Dobnzi
aferente creditelor bancare pe termen scurt (P)53.CASA531.Casa5311.
Casa n lei (A) 5314. Casa n valut A)532.Alte valori5321. Timbre
fiscale i potale (A)5322. Bilete de tratament i odihn (A)5323.
Tichete i bilete de cltorie (A) 5328. Alte valori
(A)54.ACREDITIVE541.Acreditive5411. Acreditive n lei (A)5412.
Acreditive n valut (A)542.Avansuri de trezorerie17 (A)58. VIRAMENTE
nTERNE581. Viramente nterne (A/P) 17 n acest cont vor fi evideniate
i sumele acordate prin sistemul de carduri.59.AJUSTRI PENTRU
PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DETREZORERIE591. Ajustri pentru
pierderea de valoare a aciunilor deinute la entitile afiliate
(P)595. Ajustri pentru pierderea de valoare a obligaiunilor emise i
rscumprate (P)596. Ajustri pentru pierderea de valoare a
obligaiunilor (P)598. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor
nvestiii pe termen scurt i creane asimilate (P)CLASA 6 - CONTURI DE
CHELTUIELI60.CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE601. Cheltuieli cu
materiile prime602. Cheltuieli cu materialele consumabile6021.
Cheltuieli cu materialele auxiliare6022. Cheltuieli privind
combustibilul6023. Cheltuieli privind materialele pentru
ambalat6024. Cheltuieli privind piesele de schimb6025. Cheltuieli
privind seminele i materialele de plantat6026. Cheltuieli privind
furajele6028. Cheltuieli privind alte materiale consumabile603.
Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de nventar604.
Cheltuieli privind materialele nestocate605. Cheltuieli privind
energia i apa606. Cheltuieli privind animalele i psrile607.
Cheltuieli privind mrfurile608. Cheltuieli privind ambalajele609.
Reduceri comerciale primite61.CHELTUIELI CU LUCRRILE I SERVICIILE
EXECUTATE DE TERI611. Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile612.
Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune i chiriile613.
Cheltuieli cu primele de asigurare614. Cheltuieli cu studiile i
cercetrile62.CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERI621.
Cheltuieli cu colaboratorii622. Cheltuieli privind comisioanele i
onorariile623. Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate624.
Cheltuieli cu transportul de bunuri i personal625. Cheltuieli cu
deplasri, detari i transferri626. Cheltuieli potale i taxe de
telecomunicaii627. Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate628.
Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri63. CHELTUIELI CU
ALTE IMPOZITE, TAXE I VRSMINTE ASIMILATE 635. Cheltuieli cu alte
impozite, taxe i vrsminte asimilate64. CHELTUIELI CU PERSONALUL641.
Cheltuieli cu salariile personalului642. Cheltuieli cu tichetele de
mas acordate salariailor644. Cheltuieli cu remunerarea n nstrumente
de capitaluri proprii645. Cheltuieli privind asigurrile i protecia
social6451. Contribuia unitii la asigurrile sociale6452. Contribuia
unitii pentru ajutorul de omaj6453. Contribuia angajatorului pentru
asigurrile sociale de sntate6456.Contribuia unitii la schemele de
pensii facultative6457. Contribuia unitii la primele de asigurare
voluntar de sntate6458. Alte cheltuieli privind asigurrile i
protecia social65.ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE654. Pierderi din
creane i debitori diveri658. Alte cheltuieli de exploatare6581.
Despgubiri, amenzi i penaliti6582. Donaii i subvenii acordate6583.
Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital6588.
Alte cheltuieli de exploatare66.CHELTUIELI FINANCIARE663. Pierderi
din creane legate de participaii664. Cheltuieli privind nvestiiile
financiare cedate6641. Cheltuieli privind imobilizrile financiare
cedate6642. Pierderi din nvestiiile pe termen scurt cedate665.
Cheltuieli din diferene de curs valutar666. Cheltuieli privind
dobnzile667. Cheltuieli privind sconturile acordate668. Alte
cheltuieli financiare67.CHELTUIELI EXTRAORDINARE671. Cheltuieli
privind calamitile i alte evenimente extraordinare68.CHELTUIELI CU
AMORTIZRILE, PROVIZIOANELE I AJUSTRILEPENTRU DEPRECIERE SAU
PIERDERE DE VALOARE681. Cheltuieli de exploatare privind
amortizrile, provizioanele i ajustrile pentru depreciere6811.
Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor6812.
Cheltuieli de exploatare privind provizioanele6813. Cheltuieli de
exploatare privind ajustrile pentru deprecierea imobilizrilor6814.
Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea
activelor circulante686. Cheltuieli financiare privind amortizrile
i ajustrile pentru pierdere de valoare6863. Cheltuieli financiare
privind ajustrile pentru valoare a imobilizrilor financiare6864.
Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru valoare a activelor
circulante6868. Cheltuieli financiare privind amortizarea
rambursare a obligaiunilor69.CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT I
ALTE IMPOZITE691. Cheltuieli cu impozitul pe profit698. Cheltuieli
cu impozitul pe venit i cu alte impozite care nu apar n elementele
de mai sus18CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI70.CIFRA DE AFACERI
NET701. Venituri din vnzarea produselor finite702. Venituri din
vnzarea semifabricatelor703. Venituri din vnzarea produselor
reziduale704. Venituri din lucrri executate i servicii prestate705.
Venituri din studii i cercetri706. Venituri din redevene, locaii de
gestiune i chirii707. Venituri din vnzarea mrfurilor708. Venituri
din activiti diverse709. Reduceri comerciale acordate71.VENITURI
AFERENTE COSTULUI PRODUCIEI, LUCRRILOR ISERVICIILOR N CURS DE
EXECUIE711. Venituri aferente costurilor stocurilor de produse712.
Venituri aferente costurilor lucrrilor i serviciilor n curs de
execuie72.VENITURI DIN PRODUCIA DE IMOBILIZRI721. Venituri din
producia de imobilizri necorporale722. Venituri din producia de
imobilizri corporale74.VENITURI DIN SUBVENII DE EXPLOATARE741.
Venituri din subvenii de exploatare7411.Venituri din subvenii de
exploatare aferente cifrei de afaceri1919Se ia n calcul la
determinarea cifrei de afaceri.7412. Venituri din subvenii de
exploatare pentru materii prime i materiale consumabile7413.
Venituri din subvenii de exploatare pentru alte cheltuieli
externe7414. Venituri din subvenii de exploatare pentru plata
personalului7415. Venituri din subvenii de exploatare pentru
asigurri i protecie social7416. Venituri din subvenii de exploatare
pentru alte cheltuieli de exploatare7417. Venituri din subvenii de
exploatare aferente altor venituri7418. Venituri din subvenii de
exploatare pentru dobnda datorat75.ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE754.
Venituri din creane reactivate i debitori diveri758. Alte venituri
din exploatare7581. Venituri din despgubiri, amenzi i penaliti7582.
Venituri din donaii i subvenii primite7583. Venituri din vnzarea
activelor i alte operaii de capital7584. Venituri din subvenii
pentru nvestiii 7588. Alte venituri din exploatare76.VENITURI
FINANCIARE761.Venituri din imobilizri financiare7611. Venituri din
aciuni deinute la entitile afiliate 7613. Venituri din nterese de
participare762. Venituri din nvestiii financiare pe termen
scurt763. Venituri din creane imobilizate764. Venituri din nvestiii
financiare cedate7641. Venituri din imobilizri financiare
cedate7642. Ctiguri din nvestiii pe termen scurt cedate765.
Venituri din diferene de curs valutar766. Venituri din dobnzi767.
Venituri din sconturi obinute768. Alte venituri
financiare77.VENITURI EXTRAORDINARE771. Venituri din subvenii
pentru evenimente extraordinare i altele similare78.VENITURI DIN
PROVIZIOANE I AJUSTRI PENTRU DEPRECIERESAU PIERDERE DE VALOARE781.
Venituri din provizioane i ajustri pentru depreciere privind
activitatea de exploatare7812. Venituri din provizioane7813.
Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor7814. Venituri
din ajustri pentru deprecierea activelor circulante7815. Venituri
din fondul comercial negativ2020 Acest cont apare numai n situaiile
financiare anuale consolida