Perkembangan Teori Akuntansi Dalam teori bentuk yang paling
sederhana yang mungkin hanya suatu keyakinan, tetapi agar teori
yang akan berguna harus memiliki penerimaan luas. Webster
mendefinisikan teori sebagai: pengetahuan sistematis terorganisir,
yang berlaku dalam berbagai macam keadaan yang relatif, sebuah
sistem asumsi, prinsip-prinsip dan aturan prosedur untuk
menganalisis, memprediksi atau menjelaskan sifat perilaku satu set
tertentu phenomena.1 Tujuan teori adalah untuk menjelaskan dan
memprediksi. Akibatnya, tujuan dasar teori dari disiplin tertentu
untuk memiliki tubuh yang jelas pengetahuan yang telah terakumulasi
sistematis, terorganisir, dan diverifikasi cukup baik untuk
memberikan kerangka acuan untuk tindakan di masa mendatang. Teori
dapat digambarkan sebagai normatif atau positif. teori normatif
menjelaskan apa yang harus, sedangkan teori positif menjelaskan apa
yang ada. Idealnya, seharusnya tidak ada perbedaan seperti itu,
karena sebuah teori yang berkembang dengan baik dan lengkap
meliputi baik apa yang harus dan apa yang ada. Tujuan teori
akuntansi adalah untuk menyediakan seperangkat prinsip-rela dan
fokus dalam membangun hubungan yang menjelaskan praktek diamati dan
memprediksi praktek tanpa diketahui. Artinya, teori akuntansi harus
dapat menjelaskan mengapa perusahaan memilih metode akuntansi
tertentu atas orang lain dan harus memungkinkan pengguna untuk
memprediksi atribut perusahaan yang berbagai metode akuntansi Elea.
Dan seperti di disiplin lain, teori akuntansi juga harus
diverifikasi melalui penelitian akuntansi. Pengembangan teori umum
akuntansi adalah penting karena akuntansi memainkan peran dalam
masyarakat ekonomi kita. Kita hidup di kapitalistikmasyarakat, yang
dicirikan oleh pasar sendiri-diatur yang beroperasi melalui
kekuatan penawaran dan permintaan. Barang dan jasa yang tersedia
untuk pembelian di pasar, dan individu bebas untuk masuk atau
keluar pasar untuk mencapai tujuan ekonomi mereka. Semua masyarakat
dibatasi oleh sumber daya langka yang membatasi pencapaian semua
target ekonomi individu atau kelompok. Dalam masyarakat kita, peran
akuntansi untuk melaporkan bagaimana organisasi menggunakan sumber
daya scaice dan untuk melaporkan status sumber daya dan klaim
terhadap sumber daya. Sebagaimana dibahas dalam Bab 4, ada berbagai
"teori akuntansi," termasuk model analisa fundamental, hipotesis
pasar yang efisien, aset modal model harga, model pengolahan
informasi manusia, teori akuntansi positif, dan model perspektif
kritis. Teori-teori ini sering bersaing ada karena teori akuntansi
belum berkembang menjadi negara yang dijelaskan oleh definisi
Webster. Akuntansi penelitian diperlukan untuk mencapai suatu teori
yang lebih umum akuntansi, dan dalam hal ini berbagai teori
akuntansi yang telah mengemukakan harus dikenakan verifikasi.
Sebuah pertanyaan kritis menyangkut kegunaan lo pengguna data
akuntansi. Artinya, apakah penggunaan teori membantu para pembuat
keputusan individu membuat keputusan yang lebih tepat? Berbagai
saran pada pengujian empiris teori akuntansi ini telah offered.2 /
Sebagai teori diuji dan baik dikonfirmasi atau dibuang, kita akan
bergerak lebih dekat ke teori umum akuntansi. Tujuan teks ini
adalah untuk memberikan perspektif pengguna pada teori akuntansi.
Untuk tujuan ini, pertama kita meninjau perkembangan teori
akuntansi untuk menggambarkan bagaimana kebutuhan investor telah
dirasakan dari waktu ke waktu. Selanjutnya kami meninjau status
teori akuntansi dengan penekanan pada bagaimana investor dan. calon
investor menggunakan informasi akuntansi dan keuangan lainnya.
Akhirnya, kami meringkas persyaratan pengungkapan saat ini berbagai
unsur laporan keuangan dan memberikan contoh-contoh untuk
menunjukkan bagaimana perusahaan-perusahaan mematuhi persyaratan
pengungkapan. Sejarah Awal Akuntansi Pembukuan sejak beberapa ribu
tahun telah ditemukan di berbagai belahan dunia. Catatan ini
menunjukkan bahwa pada semua tingkat informasi keinginan orang
mengembangkan-an tentang usaha mereka dan prestasi. Sebagai contoh,
Zenon papirus, yang ditemukan pada tahun 1915, berisi
informasi-mation tentang proyek-proyek konstruksi, kegiatan
pertanian, dan kegiatan usaha harta pribadi Apollonius untuk jangka
waktu sekitar tiga puluh tahun pada abad ketiga SM Menurut Hain,
"memberikan The papirus Zenon bukti sistem akuntansi mengejutkan
rumit yang buruk telah digunakan di Yunani sejak abad kelima SM dan
yang, di tengah perdagangan Yunani atau penaklukan, lulusan ually
tersebar di seluruh Mediterania dan Timur Tengah Hast .
masyarakat, yang dicirikan oleh pasar sendiri-diatur yang
beroperasi melalui kekuatan penawaran dan permintaan. Barang dan
jasa yang tersedia untuk pembelian di pasar, dan individu bebas
untuk masuk atau keluar pasar untuk mencapai tujuan ekonomi mereka.
Semua masyarakat dibatasi oleh sumber daya langka yang membatasi
pencapaian semua target ekonomi individu atau kelompok. Dalam
masyarakat kita, peran akuntansi untuk melaporkan bagaimana
organisasi menggunakan sumber daya scaice dan untuk melaporkan
status sumber daya dan klaim terhadap sumber daya. Sebagaimana
dibahas dalam Bab 4, ada berbagai "teori akuntansi," termasuk model
analisa fundamental, hipotesis pasar yang efisien, aset modal model
harga, model pengolahan informasi manusia, teori akuntansi positif,
dan model perspektif kritis. Teori-teori ini sering bersaing ada
karena teori akuntansi belum berkembang menjadi negara yang
dijelaskan oleh definisi Webster. Akuntansi penelitian diperlukan
untuk mencapai suatu teori yang lebih umum akuntansi, dan dalam hal
ini berbagai teori akuntansi yang telah mengemukakan harus
dikenakan verifikasi. Sebuah pertanyaan kritis menyangkut kegunaan
lo pengguna data akuntansi. Artinya, apakah penggunaan teori
membantu para pembuat keputusan individu membuat keputusan yang
lebih tepat? Berbagai saran pada pengujian empiris teori akuntansi
ini telah offered.2 / Sebagai teori diuji dan baik dikonfirmasi
atau dibuang, kita akan bergerak lebih dekat ke teori umum
akuntansi. Tujuan teks ini adalah untuk memberikan perspektif
pengguna pada teori akuntansi. Untuk tujuan ini, pertama kita
meninjau perkembangan teori akuntansi untuk menggambarkan bagaimana
kebutuhan investor telah dirasakan dari waktu ke waktu. Selanjutnya
kami meninjau status teori akuntansi dengan penekanan pada
bagaimana investor dan. calon investor menggunakan informasi
akuntansi dan keuangan lainnya. Akhirnya, kami meringkas
persyaratan pengungkapan saat ini berbagai unsur laporan keuangan
dan memberikan contoh-contoh untuk menunjukkan bagaimana
perusahaan-perusahaan mematuhi persyaratan pengungkapan. Sejarah
Awal Akuntansi Pembukuan sejak beberapa ribu tahun telah ditemukan
di berbagai belahan dunia. Catatan ini menunjukkan bahwa pada semua
tingkat informasi keinginan orang mengembangkan-an tentang usaha
mereka dan prestasi. Sebagai contoh, Zenon papirus, yang ditemukan
pada tahun 1915, berisi informasi-mation tentang proyek-proyek
konstruksi, kegiatan pertanian, dan kegiatan usaha harta pribadi
Apollonius untuk jangka waktu sekitar tiga puluh tahun pada abad
ketiga SM Menurut Hain, "memberikan The papirus Zenon bukti sistem
akuntansi mengejutkan rumit yang buruk telah digunakan di Yunani
sejak abad kelima SM dan yang, di tengah perdagangan Yunani atau
penaklukan, lulusan ually tersebar di seluruh Mediterania dan Timur
Tengah Hast .
dirancang untuk melindungi pemegang saham terhadap tindakan yang
tidak benar oleh petugas coipcrate. Dividen diminta harus dibayar
dari keuntungan, dan rekening yang diperlukan untuk disimpan dan
diaudit oleh orang lain selain direksi. Revolusi Industri dan
suksesi dari Kisah Para Rasul Perusahaan di Inggris juga
meningkatkan kebutuhan standar profesional dan akuntan. Dalam panci
akhir abad kesembilan belas, Revolusi Industri tiba di Amerika
Serikat, sehingga kebutuhan untuk lebih prosedur akuntansi formal
dan standar. Rel kereta api menjadi pengaruh ekonomi utama,
perusahaan ini menciptakan kebutuhan untuk mendukung industri,
yang, pada gilirannya, menyebabkan peningkatan di pasar untuk surat
berharga perusahaan dan peningkatan kebutuhan akuntan dilatih
sebagai pemisahan fungsi manajemen dan kepemilikan menjadi lebih
jelas. Awalnya orang bisa mengaku sebagai seorang akuntan, karena
tidak ada profesi terorganisir atau standar kualifikasi, dan
akuntan dilatih melalui sistem magang. Kemudian, perguruan tinggi
swasta komersial mulai muncul sebagai dasar pelatihan bagi akuntan.
Lembaga-lembaga ini menekankan kualitas nilai, tetapi diskusi
tentang sifat nilai dalam pendidikan akuntansi tidak permukaan,
sampai lama kemudian. At'the akhir abad kesembilan belas, spekulasi
meluas di pasar efek, saham disiram, dan monopoli besar yang
menguasai segmen ekonomi AS menghasilkan pembentukan gerakan
progresif. Pada tahun 1898 Komisi Industri dibentuk untuk
menyelidiki pertanyaan yang berkaitan dengan imigrasi, tenaga
kerja, produksi pertanian,, dan bisnis. Meskipun tidak ada akuntan
yang baik di komisi atau digunakan oleh komisi, laporan awal yang
dikeluarkan pada tahun 1900 menyarankan bahwa profesi akuntan
publik independen harus dibentuk dalam rangka mengurangi
pelanggaran perusahaan diamati. Meskipun kebanyakan akuntan tidak
perlu berlangganan ke ity desirabil reformasi progresif, gerakan
progresif diberikan kewajiban sosial tertentu pada accountants.7
Akibatnya, akuntan umumnya datang untuk menerima tiga tingkat umum
progresif: (1) iman yang mendasar dalam demokrasi, perhatian bagi
moralitas dan keadilan, dan penerimaan yang luas dari efisiensi
pendidikan sebagai alat utama dalam perbaikan sosial; (2)
peningkatan kesadaran kewajiban sosial dari semua segmen masyarakat
dan pengenalan gagasan akuntabilitas publik para pemimpin bisnis
dan politik, dan (3) penerimaan pragmatisme sebagai falsafah
operasi yang paling relevan dari day.8 Perhatian utama dari
akuntansi selama awal 1900-an adalah bangan-devel dari sebuah teori
yang bisa mengatasi pelanggaran perusahaan yang terjadi pada waktu
itu, dan pemeliharaan modal muncul sebagai sebuah konsep. Konsep
ini berevolusi dari mempertahankan modal yang diinvestasikan utuh
untuk menjaga fisik
kapasitas produktif dari perusahaan untuk mempertahankan modal
riil. Pada intinya, pandangan terakhir dari pemeliharaan modal
adalah perluasan dari konsep ekonomi laba rugi (lihat Bab 5) bahwa
tidak mungkin ada peningkatan kekayaan kecuali pemegang saham atau
perusahaan yang lebih baik pada akhir periode dibandingkan pada
awal . Selama periode 1900-1915, konsep penetapan pendapatan tidak
berkembang dengan baik. Ada, bagaimanapun, perdebatan di mana
laporan keuangan harus dipandang sebagai lebih penting, neraca atau
laporan laba rugi. ImpEcit dalam perdebatan ini adalah pandangan
bahwa baik neraca atau laporan laba rugi harus dipertimbangkan
mendasar dan yang lain sebagai residu dan bahwa nilai yang relevan
tidak dapat diungkapkan dalam kedua laporan. 1904 Kongres
Internasional Akuntan menandai awal nan jawab profesi akuntansi
yang diselenggarakan di Amerika Serikat, meskipun sudah ada upaya
sebelumnya untuk mengatur dan beberapa negara memiliki masyarakat
negara. Pada pertemuan ini, American Association Akuntan Publik
dibentuk sebagai organisasi profesional akuntan di Amerika Serikat.
Pada tahun 1916, setelah satu dekade perselisihan interfactional
pahit, kelompok ini direorganisasi menjadi American Institute
Akuntan (AIA). Pada awal 1900-an, banyak universitas mulai
menawarkan program akuntansi. Saat ini ada kurikulum standar
akuntansi existed.9 Dalam upaya untuk mengatasi masalah ini, pada
1916 American Association dari "Instruktur ^ University di
Akuntansi (AAUIA) juga terbentuk. Sejak kurikulum nan jawab adalah
fokus utama saat ini , tidak sampai jauh kemudian bahwa AAUIA
berusaha untuk terlibat dalam pengembangan teori akuntansi. Perang
Dunia I mengubah sikap publik terhadap sektor usaha. Banyak orang
percaya bahwa keberhasilan perang bisa setidaknya sebagian
dihubungkan dengan kecerdikan bisnis Amerika. Sebagai akibatnya,
masyarakat dirasakan bahwa bisnis telah direformasi dan bahwa
peraturan eksternal tidak lagi diperlukan. Peran akuntan berubah
dari pelindung dari pihak ketiga untuk pelindung kepentingan
bisnis. Kritik terhadap praktek akuntansi selama tahun 1920
menyarankan bahwa peran akuntan turun tahta kepengurusan,
ditempatkan terlalu banyak penekanan pada kebutuhan manajemen, dan
diijinkan terlalu banyak fleksibilitas dalam pelaporan keuangan.
Selama ini laporan keuangan dipandang sebagai representasi dari
manajemen, dan akuntan tidak memiliki kemampuan untuk meminta-usaha
untuk menggunakan prinsip akuntansi yang mereka tidak ingin
mempekerjakan. Hasil dari sikap ini dikenal. Pada 1929 pasar saham
jatuh dan Depresi Besar terjadi. Meskipun akuntan awalnya tidak
disalahkan untuk kejadian ini, kemungkinan intervensi pemerintah
dalam sektor korporasi menjulang
Akuntansi di Amerika Serikat Sejak 1930 Salah satu upaya pertama
untuk meningkatkan akuntansi dimulai segera setelah dimulainya
Depresi Besar dengan serangkaian pertemuan antara perwakilan
wakil-dari New York Stock Exchange (NYSE) dan American Institute
Akuntan. Tujuan dari pertemuan ini adalah untuk membahas prob
memiliki kualifikasi berkaitan dengan kepentingan investor, NYSE,
dan akuntan dalam penyusunan laporan keuangan eksternal. Demikian
pula, pada 1935 American Association of University Instruktur
Akuntansi berubah nama menjadi American Accounting Association
(AAA) dan mengumumkan niatnya untuk memperluas kegiatannya dalam
penelitian dan pengembangan prinsip akuntansi dan standar. Hasil
pertama dari kegiatan ini diperluas adalah publikasi, pada tahun
1936, dari laporan singkat hati-hati berjudul "Sebuah Pernyataan
Tentatif Prinsip Akuntansi yang Mendasari Laporan Keuangan
Perusahaan." Dokumen empat-dan-satu-setengah halaman ringkasan
konsep signifikan yang mendasari laporan keuangan pada saat itu.
Upaya kerjasama antara anggota NYSE dan AIA diterima dengan baik.
Namun, suasana pasca-Depresi di Amerika Serikat ditandai dengan
peraturan. Bahkan ada undang-undang diperkenalkan yang akan
diperlukan auditor untuk dilisensikan oleh pemerintah federal
setelah melewati pemeriksaan layanan sipil. Dua bagian terpenting
dari undang-undang disahkan saat ini adalah Securities Act of 1933
dan Securities Exchange Act of 1934, yang mendirikan Komisi
Sekuritas dan Bursa (SEC). SEC diciptakan untuk mengelola berbagai
tindakan efek. Di bawah kekuasaan yang diberikan oleh Kongres, SEC
diberikan kewenangan untuk menetapkan prinsip dan praktek
akuntansi. Namun demikian, karena SEC telah bertindak sebagai
sebuah pengawas dan membiarkan sektor swasta untuk mengembangkan
prinsip-prinsip akuntansi, otoritas ini telah jarang digunakan.
Namun, SEC telah diberikan tekanan pada profesi akuntansi dan telah
terutama tertarik pada daerah penyempitan perbedaan dalam praktek
akuntansi. (Peran SEC dibahas secara lebih rinci dalam Bab 17.)
Dari 1936 sampai tahun 1938, SEC terlibat dalam perdebatan internal
atas apakah harus mengembangkan standar akuntansi. Terlepas dari
kenyataan bahwa lalu-SEC ketua, dan kemudian Mahkamah Agung
keadilan, William O. Douglas tidak setuju, pada tahun 1938 SEC
memutuskan Akuntansi Series Release (ASR) No 4 untuk memungkinkan
prinsip akuntansi yang harus ditetapkan di sektor swasta. ASR No 4
menunjukkan bahwa laporan yang disampaikan ke SEC harus disusun
sesuai dengan prinsip akuntansi yang memiliki "dukungan otoritatif
substansial." Profesi yakin bahwa tidak memiliki waktu yang
dibutuhkan untuk mengembangkan suatu kerangka teori akuntansi.
Sebagai hasilnya, AIA setuju untuk menerbitkan studi oleh Sanders,
Hatfield, dan Moore berjudul Sebuah Pernyataan Prinsip Akuntansi.
Publikasi pekerjaan ini cukup controver Sial dalam bahwa itu
hanyalah sebuah survei praktek yang ada yang dilihat sebagai
akuntan mengatakan berlatih "melakukan apa yang Anda pikir terbaik
'." Tants accoun Beberapa studi juga digunakan sebagai sumber
otoritatif yang dibenarkan saat praktek.
Pada tahun 1937 AIA bergabung dengan American Society Akuntan
Pub-Ik, membentuk organisasi yang lebih besar kemudian dinamai
American Institute Akuntan Publik (AICPA). Organisasi ini telah
meningkatkan pengaruh terhadap perkembangan teori akuntansi.
Sebagai contoh, selama bertahun-tahun, yang AICPA membentuk
beberapa komite dan papan untuk menangani kebutuhan untuk lebih
lanjut mengembangkan prinsip-prinsip akuntansi. Yang pertama adalah
Komite Prosedur Akuntansi. Hal ini diikuti oleh Dewan Prinsip
Akuntansi, yang digantikan oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan.
Masing-masing badan telah mengeluarkan pernyataan tentang isu-isu
akuntansi, yang telah menjadi sumber utama prinsip akuntansi yang
berlaku umum bahwa panduan praktik akuntansi hari ini. Komite
Prosedur Akuntansi Profesional akuntan menjadi lebih aktif terlibat
dalam pengembangan prinsip akuntansi pertemuan antara anggota dari
New York Stock Exchange dan AICPA dan kontroversi seputar
penerbitan studi Sanders, Hatfield, dan Moore. Pada tahun 1936
Komite AICPA's Prosedur Akuntansi (CAP) dibentuk. Komite ini
memiliki wewenang untuk menerbitkan pernyataan mengenai hal-hal
praktek akuntansi dan prosedur dalam rangka membangun praktek yang
berlaku umum. CAP relatif tidak aktif selama dua tahun pertama
tetapi menjadi lebih aktif dalam respon untuk melepaskan SEC dari
ASR No 4 dan menyuarakan keprihatinan bahwa SEC akan menjadi lebih
aktif jika panitia tidak menanggapi lebih cepat. Salah satu
tanggapan yang pertama adalah untuk memperluas keanggotaan CAP'S
7-21 anggota. Sebuah perhatian utama atas penggunaan model biaya
historis muncul. Para of.assets Definisi kemudian-diterima sebagai
biaya yang belum diamortisasi terlihat oleh beberapa kritikus
sebagai memungkinkan adanya fleksibilitas terlalu banyak dalam
memutuskan kapan harus membebankan biaya beban. Hal ini dipandang
sebagai memungkinkan manajemen laba (lihat Bab 5) terjadi. Bidang
lain kontroversi adalah dampak dari inflasi yang dilaporkan prof-V
/ nya. Selama tahun 1940-an beberapa perusahaan melobi untuk
penggunaan penyusutan biaya penggantian ^. Upaya-upaya ini ditolak
oleh kedua CAP dan SEC, yang V menyatakan bahwa pendapatan harus
ditentukan berdasarkan harga perolehan. Perdebatan ini berlanjut
lebih dari satu dekade, berakhir ketika Kongres mengesahkan
undang-undang pada tahun 1954 mengubah IRS Pajak Kode untuk
memungkinkan penyusutan yang dipercepat. Karya-karya CAP
diterbitkan dalam bentuk Buletin Riset Akuntansi (ARB), namun,
pernyataan ini tidak mendikte praktek wajib dan menerima otoritas
hanya dari penerimaan umum mereka. Para ARB dikonsolidasikan pada
tahun 1953 menjadi Buletin Terminologi Akuntansi No 1, "Review dan
Resume," 10 dan ARBNo. 43.n Dari tahun 1953 sampai tahun 1959 ARB
Nomor 44 melalui
omor 51 diterbitkan. Rekomendasi ini buletin yang belum
digantikan disajikan di seluruh teks ini di mana topik tertentu
yang tercakup dalam ARB dibahas. Prinsip Akuntansi Dewan Pada tahun
1959 metode merumuskan prinsip akuntansi yang pertanyaan sedang
disebutkan tidak timbul dari penelitian atau berdasarkan teori. CAP
juga dikritik untuk bertindak dengan cara yang sedikit demi sedikit
dan menerbitkan standar yang, dalam banyak kasus, tidak konsisten.
Selain itu, seluruh anggotanya adalah waktu bagian dan sebagai
hasilnya kemerdekaan mereka dipertanyakan. Akhirnya, fakta bahwa
semua anggota CAP yang diperlukan untuk menjadi anggota AICPA
mencegah banyak finan eksekutif finansial, investor, dan akademisi
dari melayani di komite. Akibatnya, akuntan dan pengguna laporan
keuangan menyerukan sentation mewakili lebih luas dalam
pengembangan prinsip akuntansi. The AICPA menanggapi dugaan
kekurangan CAP dengan membentuk Dewan Prinsip Akuntansi (APB).
Tujuan badan ini adalah untuk memajukan ekspresi tertulis sion
prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP), untuk mempersempit
daerah perbedaan dalam praktek yang sesuai, dan untuk membahas
masalah yang belum diselesaikan dan kontroversial. Namun, harapan
perubahan dalam metode penerapan prinsip akuntansi dengan cepat
squelched ketika Ketua APB pertama, Weldon Powell, menyuarakan
keyakinannya bahwa penelitian akuntansi lebih diterapkan dan murni,
dengan kegunaan dari produk akhir menjadi perhatian utama. The APB
terdiri dari 17-21 anggota, yang dipilih terutama dari profesi
akuntansi tetapi juga termasuk orang-orang dari industri,
pemerintah, dan akademisi. Awalnya, pernyataan dari APB, disebut
"pendapat," praktek tidak wajib, namun penerbitan APB Opini No 212
dan penarikan sebagian berikutnya yang terkandung dalam APB Opinion
No 413 menyoroti kebutuhan untuk kewenangan yang lebih. Kontroversi
ini sudah berakhir metode yang tepat untuk digunakan dalam
akuntansi untuk kredit pajak investasi. Pada awal 1960-an negara
itu menderita dari efek resesi. Setelah Presiden John F. Kennedy
menjabat, penasehatnya menyarankan kebijakan ekonomi yang inovatif
fiskal yang melibatkan kredit pajak penghasilan langsung (sebagai
lawan pengurangan pajak) berdasarkan persentase dari biaya
investasi yang berkualitas. Kongres mengesahkan undang-undang
menciptakan kredit pajak investasi pada tahun 1961. Tersebut APB
kemudian dihadapkan dengan memutuskan bagaimana
perusahaan-perusahaan harus mencatat dan melaporkan dampak dari
kredit pajak investasi. Ini dianggap dua pendekatan alternatif:
1. Aliran-melalui metode, yang memperlakukan kredit pajak
sebagai penurunan beban pajak penghasilan pada tahun itu terjadi.
12. APB Opinion No 2, "Akuntansi untuk 'Investasi Kredit'" (New
York: AICPA, 1962). 13. Prinsip Akuntansi Opini Dewan No 4,
"Akuntansi untuk 'Kredit Investasi'" (New York: AICPA, 1964
2. 2. Metode ditangguhkan, yang memperlakukan kredit pajak
sebagai pengurangan dalam biaya aktiva dan karena itu tercermin
selama masa aktiva melalui biaya penyusutan berkurang. Para APB
memutuskan bahwa kredit pajak harus dicatat dengan metode
ditangguhkan dan menerbitkan APB Opini No 2. pernyataan ini
menyatakan bahwa pengurangan pajak sebesar pengurangan biaya, efek
yang harus diamortisasi selama masa manfaat aset yang diakuisisi.
Reaksi terhadap keputusan ini cukup negatif di beberapa bidang.
Anggota pemerintahan Kennedy dianggap aliran-melalui metode yang
lebih konsisten dengan tujuan undang-undang, dan tiga dari Delapan
perusahaan akuntansi lalu-Big menyarankan klien mereka tidak
mengikuti rekomendasi dari APB Opinion No 2, dan pada tahun 1963,
SEC mengeluarkan Akuntansi Seri Pers No 96, memungkinkan perusahaan
untuk menggunakan arus-melalui atau ditangguhkan metode dalam
mencatatkan diri SEC. Fakta bahwa SEC memiliki kewenangan untuk
mengeluarkan akuntansi mengucapkan KASIH dan kurangnya penerimaan
umum APB Opinion No 2 mengakibatkan sebagian APB itu mundur dari
posisi sebelumnya. Meskipun menegaskan kembali keputusan sebelumnya
sebagai perawatan yang tepat dan paling tepat, APB Opinion No 4
menyetujui oteither penggunaan dua metode. Kurangnya dukungan untuk
beberapa pernyataan yang APB dan keprihatinan atas perumusan dan
penerimaan GAAP menyebabkan Dewan AICPA untuk mengadopsi Peraturan
203 dari Kode Profesional Ethics.14 Aturan ini memerlukan
penyimpangan dari prinsip akuntansi yang diterbitkan dalam APB
Pendapat atau Akuntansi Riset Buletin (atau kemudian FASB 'Laporan)
yang akan diungkapkan dalam catatan kaki atas laporan keuangan atau
auditor independen laporan ketika efek dari keberangkatan tersebut
material. Tindakan ini telah berdampak pada perusahaan-perusahaan
yang membutuhkan dan akuntan publik yang menyimpang dari
persyaratan pelaporan yang terkandung dalam FASB Konsolidasi
Pendapat APB, dan ARB untuk membenarkan keberangkatan tersebut.
Selain kesulitan yang berhubungan dengan berlalunya Pendapat APB No
2 dan No 4, APB mengalami masalah lainnya. Para anggota APB itu,
pada dasarnya, relawan. Individu-individu memiliki tanggung jawab
penuh-waktu untuk majikan mereka, sehingga pelaksanaan tugas mereka
di APB menjadi sekunder. Pada akhir 1960-an, kritik terhadap
perkembangan prinsip akuntansi yang lagi muncul. Kritik ini
berpusat pada faktor-faktor berikut: 1. Independensi anggota APB.
Individu-individu yang menjabat sebagai papan memiliki tanggung
jawab penuh waktu di tempat lain yang mungkin pengaruh mereka
pemandangan isu-isu tertentu. 2. Struktur papan. Delapan terbesar
perusahaan akuntan publik (pada saat itu waktu) secara otomatis
diberikan satu anggota, dan ada biasanya lima atau enam akuntan
publik lain di APB. 3. Respon waktu. Masalah akuntansi yang muncul
itu tidak menyelidiki gated dan diatasi dengan cepat cukup oleh
anggota paruh waktu. L4. The AICPA Profesional Kode Etik dibahas
lebih rinci dalam Bab 17
10 Bab 1 Pengembangan Teori Akuntansi Standar Akuntansi Keuangan
Dewan Sebagai akibat dari kritik yang tumbuh dari APB, pada tahun
1971, dewan direktur AICPA menunjuk dua komite. Komite Gandum,
diketuai oleh Francis Gandum, adalah untuk mempelajari bagaimana
keuangan prinsip akuntansi yang harus ditetapkan. Komite Sejati,
diketuai oleh Robert Sejati, diminta untuk menentukan tujuan
laporan keuangan. Komite Gandum menerbitkan laporan pada tahun 1972
merekomendasikan bahwa APB dihapuskan dan Dewan Standar Akuntansi
Keuangan (FASB) diciptakan. Papan baru ini adalah terdiri wakil
dari berbagai organisasi, berbeda dengan APB, yang anggotanya semua
dari AICPA. Anggota FASB juga menjadi karyawan yang dibayar
penuh-waktu, tidak seperti anggota APB, yang melayani paruh waktu
dan tidak dibayar. Komite Sejati, secara resmi dikenal sebagai
Kelompok Studi pada inisiatif-inisiatif tu Laporan Keuangan,
menerbitkan laporan pada tahun 1973 setelah perdebatan besar dan
dengan tentativeness jauh lebih dalam rekomendasi tentang tujuan
dari Komite Gandum harus berkaitan dengan pembentukan
prinsip-prinsip. Kelompok studi meminta laporannya dianggap sebagai
langkah awal dalam mengembangkan tujuan dan bahwa upaya-upaya
signifikan harus dilakukan untuk melanjutkan kemajuan dalam
perbaikan dan peningkatan ing akun standar dan praktik. Isi
spesifik dari Laporan Sejati dibahas dalam Bab 2. The AICPA cepat
mengadopsi Gandum rekomendasi Komite, dan FASB menjadi badan resmi
dibebankan dengan menerbitkan standar akuntansi. Struktur FASB
adalah sebagai berikut. Sebuah dewan pengawas yang dicalonkan oleh
delapan organisasi yang anggotanya memiliki pengetahuan khusus dan
minat dalam pelaporan keuangan yang dipilih. Delapan organisasi
memilih pemilih adalah American Accounting Association, AICPA,
Asosiasi untuk Pengelolaan Investasi dan Riset, Lembaga Eksekutif
Keuangan; Pemerintah Pejabat Keuangan Dasar; Institut Akuntan
Manajemen, National Association of Auditor Negara, Comptrollers,
dan bendahara, dan Asosiasi Industri Keamanan. Dewan yang mengatur
FASB adalah Akuntansi Keuangan Foundation (FAF). Ada lima belas
wali FAF. Para FAF menunjuk Standar Akuntansi Keuangan Advisory
Council (FASAC), yang memberikan konsultasi kepada FASB pada
isu-isu kebijakan utama, pemilihan gugus tugas, dan agenda topik.
Jumlah anggota di FA "SAC bervariasi dari tahun ke tahun Anggaran
rumah panggilan untuk sedikitnya dua puluh anggota untuk diangkat.
Namun, jumlah sebenarnya anggota telah berkembang menjadi sekitar
tiga puluh dalam beberapa tahun terakhir untuk mendapatkan
representasi dari kelompok yang lebih luas. berkepentingan. The FAF
juga bertanggung jawab untuk menunjuk tujuh anggota FASB dan
meningkatkan dana untuk mengoperasikan FASB. F;, F saat ini
mengumpulkan lebih dari $ 11.000.000 tahun untuk mendukung kegiatan
FASB. Gambar 1.1 di halaman 11 menggambarkan struktur saat ini
FASB. Baik FAF dan FASB memiliki perwakilan yang lebih luas dari
total profesi dari melakukan APB, namun mayoritas anggota biasanya
CPA dari praktek umum. Struktur FAF baru-baru ini datang
di bawah pengawasan oleh SEC. Pada tahun 1996, Arthur Levitt,
ketua SEC, menyuarakan keprihatinan bahwa tujuan publik FAF Minat
berisiko. Dia menyarankan bahwa FAF harus ditata kembali. sehingga
mayoritas anggotanya akan individu dengan kuat latar belakang
pelayanan publik yang lebih mampu mewakili umum gratis dari konflik
kepentingan. Dia melanjutkan untuk menunjukkan bahwa SEC harus
menyetujui pengangkatan untuk FAF.15 dengan Sampai saat ini belum
ada perubahan dalam metode menunjuk anggota FAF, dan perubahan
dalam struktur baik FAF atau FASB cenderung evolusi.FASB masih
badan resmi yang ditunjuk oleh AICPA memiliki kewenangan untuk
mengeluarkan standar akuntansi keuangan. Dengan demikian, melalui
keluar pernyataan buku ini dari FASB dan APB akan disajikan sebagai
GAAP. (Salah satu tindakan pertama dari FASB adalah untuk sanksi
semua tindakan dari APB sampai mereka ditinjau atau direvisi. Para
APB telah melakukan hal yang sama untuk tindakan CAP Akibatnya,.
FASB telah menerima semua pernyataan outstand ing baik dari CAP dan
APB) Buku ini. sering mengacu pada APB, karena banyak dari apa yang
disajikan berasal dengan kelompok itu. Pembaca harus diingat bahwa
FASB telah mengadopsi pernyataan tersebut.Misi FASB yang Misi FASB
adalah untuk membangun dan meningkatkan standar ing rekening
keuangan dan pelaporan untuk bimbingan dan pendidikan masyarakat,
termasuk emiten, auditor, dan pengguna informasi keuangan. Dalam
upaya untuk mencapai misi ini, FASB berusaha untuk: 1. Meningkatkan
manfaat pelaporan keuangan dengan berfokus pada primer
karakteristik relevansi dan kehandalan dan kualitas dari compa
rability dan konsistensi (dibahas dalam Bab 2). 2. Jauhkan standar
saat ini untuk mencerminkan perubahan dalam metode dalam melakukan
bisnis dan perubahan dalam lingkungan ekonomi. 3. Pertimbangkan
segera setiap daerah yang signifikan kekurangan dalam laporan
keuangan ing yang mungkin ditingkatkan melalui proses penetapan
standar. 4. Mempromosikan komparatif internasional standar
akuntansi setuju- Iklan dengan meningkatkan kualitas pelaporan
keuangan. 5. Meningkatkan pemahaman umum tentang sifat dan tujuan
informasi- mation yang terkandung dalam laporan keuangan / FASB
mengembangkan konsep akuntansi yang luas serta standar untuk
pelaporan keuangan. Hal ini juga memberikan panduan tentang
pelaksanaan standar. Jenis Keuangan Baru Awalnya, FASB mengeluarkan
dua jenis pernyataan, Laporan dan Interpretasi. Selanjutnya, FASB
membentuk dua seri baru rilis: (1) Akuntansi Keuangan Konsep
(SFACs) dan (2) Buletin Teknis. SFACs dimaksudkan untuk menetapkan
tujuan dan konsep yang FASB akan digunakan dalam mengembangkan
standar akuntansi keuangan dan pelaporan. Untuk saat ini, FASB
telah menerbitkan tujuh SFACs, yang dibahas secara mendalam pada
Bab 2. SFACs berbeda dari Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
dalam bahwa mereka tidak membuat GAAP. Demikian pula, mereka tidak
dimaksudkan untuk memanggil 203 Peraturan Peraturan Perilaku dari
Kode Etik Profesional. Hal ini diantisipasi bahwa penerima manfaat
utama dari SFACs ini akan menjadi FASB sendiri. Namun, pengetahuan
tentang tujuan dan konsep menggunakan papan harus memungkinkan
pengguna laporan keuangan untuk lebih memahami isi dan keterbatasan
informasi akuntansi keuangan. Buletin Teknis secara ketat
interpretif di alam dan tidak menetapkan standar baru atau mengubah
standar yang ada. Mereka dimaksudkan untuk memberikan panduan dalam
akuntansi keuangan dan masalah pelaporan secara tepat waktu.
Singkatnya, FASB sekarang isu empat jenis pernyataan. 1. Laporan
Keuangan Konsep Akuntansi-rilis dirancang untuk membangun
dasar-dasar yang standar akuntansi keuangan didasarkan. Mereka
tidak membuat GAAP dan dikeluarkan untuk (a) membimbing FASB dalam
standar pengaturan, (b) petunjuk akuntan berlatih dalam menangani
isu-isu yang belum terselesaikan, dan (c) membantu mendidik
nonaccountants
V2. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan-rilis menunjukkan
diperlukan 'metode dan prosedur akuntansi untuk masalah akuntansi
tertentu. PSAK resmi membuat GAAP. 3. Interpretasi-modifikasi atau
perpanjangan dari masalah yang berkaitan dengan previ menerus
menerbitkan laporan FASB, APB Pendapat, atau ARB. Tujuan
Interpretasi adalah untuk mengklarifikasi, menjelaskan, atau
menguraikan PSAK yang ada, APB Opini, atau ARB, Mereka memerlukan
dukungan dari mayoritas anggota dari FASB, dan mereka juga membuat
GAAP. 4. Buletin Teknis-pedoman dalam akuntansi dan pelaporan
masalah dikeluarkan oleh staf FASB. Buletin Teknis tidak resmi CRE
makan GAAP dan digunakan terutama untuk membantu dalam menangani
pelaksanaan masalah. Emerging Masalah FASB telah dikritik karena
gagal untuk memberikan panduan tepat waktu pada muncul masalah
pelaksanaan dan praktek. Selama tahun 1984, FASB menanggapi kritik
ini dengan (1) membentuk gugus tugas untuk membantu dalam
mengidentifikasi isu dan masalah yang mungkin membutuhkan aaion,
Emerging Issues Task Force (EITF), dan (2) memperluas lingkup FASB
Buletin Teknis di upaya untuk memberikan bimbingan lebih cepat pada
berbagai isu yang lebih luas. The EITF dibentuk sebagai tanggapan
terhadap dua isu yang saling bertentangan. Di satu sisi, akuntan
dihadapkan dengan suatu varietas, isu yang tidak sepenuhnya dibahas
dalam pernyataan akuntansi, seperti swap tingkat bunga atau
instrumen keuangan baru. Ini dan isu-isu baru lainnya perlu segera
resolusi. Di sisi lain, banyak akuntan mempertahankan bahwa tubuh
terus meningkat pernyataan profesional telah menciptakan masalah
standar overload (dibahas lebih rinci di bawah). FASB mendirikan
EITF dalam upaya untuk mengatasi kedua masalah secara bersamaan.
Tujuan dari EITF adalah untuk memberikan panduan tepat waktu
mengenai isu-isu baru sementara membatasi jumlah masalah yang
memerlukan resolusi pernyataan formal oleh FASB. Semua anggota
gugus tugas menempati posisi yang membuat mereka sadar akan isu-isu
yang muncul. Para anggota saat ini termasuk para direktur akuntansi
dan audit dari Kantor Akuntan Publik terbesar, perwakilan dari
perusahaan-perusahaan BPA lebih kecil, dan direktur FASB tentang
penelitian, yang menjabat sebagai ketua. Hal ini juga diharapkan
bahwa akuntan kepala SEC akan menghadiri pertemuan gugus tugas dan
berpartisipasi dalam pertimbangan. The EITF membahas isu-isu
akuntansi yang berlaku yang tidak secara khusus ditangani oleh
pernyataan otoritatif saat ini dan menyarankan staf FASB pada
apakah masalah memerlukan tindakan FASB. Emerging masalah muncul
karena jenis baru transaksi, .. variasi dalam akuntansi untuk jenis
transaksi yang ada, jenis baru efek, dan produk dan layanan baru.
Mereka sering melibatkan keinginan perusahaan untuk mencapai
"off-balance sheet" pembiayaan atau "off-laba rugi" akuntansi.
Masalah mungkin datang ke EITF dari berbagai sumber. Banyak
diangkat oleh anggota gugus tugas sendiri, yang lain berasal dari
pertanyaan yang diajukan oleh
auditor. Kadang-kadang, masalah mungkin timbul karena adanya
pertanyaan dari SEC atau lembaga federal. Ringkasan masalah
disusun, menyediakan dasar untuk setiap masalah dibawa ke hadapan
EITF. Isu ringkasan umumnya termasuk diskusi tentang masalah ini,
pendekatan alternatif untuk penyelesaian masalah ini, referensi
yang tersedia berkaitan dengan masalah ini, dan contoh-contoh
transaksi yang bersangkutan. Ringkasan masalah bukan pernyataan
otoritatif-itu hanya mewakili pandangan dari anggota EITF pada
waktu itu. Gugus tugas upaya untuk mencapai konsensus pada setiap
masalah. konsensus didefinisikan sebagai tiga belas anggota suara
lima belas. hasil konsensus A dalam pembentukan SAK sebagaimana
dimaksud pada ayat 5, tingkat C SAS No 69, dibahas nanti dalam bab
ini. Standar Overload Selama bertahun-tahun, FASB, SEC, dan AICPA
telah dikritik karena menerapkan standar akuntansi yang terlalu
banyak pada komunitas bisnis. Masalah overload standar telah
terlalu memberatkan untuk usaha kecil yang tidak memiliki sumber
daya ekonomi untuk penelitian dan menerapkan semua pernyataan yang
dikeluarkan oleh badan-badan ini berwibawa. Mereka yang berpendapat
bahwa ada masalah overload standar mendasarkan argumen mereka pada
dua dugaan: (1) Tidak semua persyaratan PSAK relevan tc kecil
kebutuhan bisnis pelaporan keuangan dan (2) bahkan ketika GAAP
persyaratan relevan, mereka sering melanggar biaya meresap- manfaat
kendala (dibahas dalam Bab 2). Kritik terhadap proses penetapan
standar untuk usaha kecil juga menyatakan bahwa GAAP dikembangkan
terutama untuk melayani kebutuhan pasar efek. Banyak bisnis kecil
tidak meningkatkan modal dalam pasar, oleh karena itu, berpendapat
bahwa GAAF tidak dikembangkan dengan usaha kecil perlu dalam
pikiran. Beberapa konsekuensi dari masalah overload standar untuk
usaha kecil adalah sebagai berikut: 1. Jika usaha kecil
menghilangkan persyaratan GAAP dari keuangan yang diaudit
pernyataan, pendapat yang memenuhi syarat atau merugikan dapat
ditampilkan. 2. Biaya memenuhi persyaratan GAAP dapat menyebabkan
busi kecil ness untuk melupakan perkembangan lain, informasi yang
lebih relevan. 3. Kecil BPA perusahaan bahwa audit
perusahaan-perusahaan kecil harus tetap up to date pada semua
persyaratan yang sama seperti perusahaan-perusahaan internasional
yang besar, tetapi mereka tidak dapat membayar spesialis yang
tersedia secara terpusat di besar perusahaan. Banyak akuntan
berpendapat untuk standar pengungkapan diferensial sebagai solusi
untuk masalah overload standar. Artinya, standar mungkin akan
dibagi menjadi dua kelompok. Satu kelompok akan diterapkan untuk
bisnis tanpa ukuran. Kelompok kedua akan berlaku hanya untuk usaha
besar, usaha kecil, atau industri tertentu. Sebagai contoh,
pengungkapan kebijakan akuntansi yang signifikan akan berhubungan
dengan semua bisnis, sedangkan pengungkapan diferensial seperti
laba bersih per saham akan berlaku hanya untuk usaha besar. FASB
dan berbagai organisasi lainnya telah mempelajari namun belum
mencapai konsensus. Sebuah komite khusus dari AICPA disukai
diferensial
pelaporan standards.16 Namun, FASB umumnya mengambil posisi
bahwa pengguna laporan keuangan mungkin akan bingung ketika dua
metode yang berbeda yang digunakan untuk menggambarkan atau
mengungkapkan peristiwa ekonomi yang sama. Selain itu, bankir
(sumber utama modal untuk usaha kecil) dan analis keuangan fsirly
konsisten mengkritik persyaratan pelaporan diferensial sebagai
solusi untuk overload standar problem.17 Menetapkan standar sebagai
Proses Politik Seorang akuntan akademik sangat berpengaruh
menyatakan bahwa standar akuntansi sebanyak produk aaion politik
karena mereka logika hati-hati atau findings.18 empiris fenomena
ini ada karena berbagai pihak yang tertarik dan dipengaruhi oleh
perkembangan standar akuntansi. Berbagai pengguna informasi
akuntansi telah menemukan bahwa cara terbaik untuk mempengaruhi
formulasi pen standar akuntansi adalah upaya untuk mempengaruhi
pembuat standar. CAP, APB, dan FASB memiliki semua berada di bawah
banyak tekanan untuk mengembangkan atau mengubah standar untuk
memperoleh keuntungan kelompok pengguna tertentu. Sebagai contoh,
APB telah awalnya ditujukan untuk mengembangkan teori yang
komprehensif tentang akuntansi sebelum mencoba untuk memecahkan
masalah saat ini, namun pendekatan ini ditinggalkan saat dipastikan
bahwa upaya tersebut mungkin memakan waktu hingga lima tahun dan
bahwa SEC tidak akan menunggu bahwa jauh sebelum mengambil
tindakan. Business Roundtable terlibat dalam apa yang semula adalah
sebuah usaha yang sukses (kemudian terbalik) untuk meningkatkan
konsensus yang dibutuhkan untuk pengesahan sebuah PSAK dari
mayoritas sederhana untuk lima dari tujuh anggota FASB. Kongres
tindakan diancam atas the.JBASB 's penghapusan usulan metode
penyatuan kepemilikan akuntansi untuk penggabungan usaha (lihat Bab
16). Konsekuensi Ekonomi Tekanan meningkat pada proses penetapan
standar tidak mengherankan con-sidering fakta bahwa standar
akuntansi banyak memiliki konsekuensi ekonomi yang signifikan.
konsekuensi ekonomi mengacu pada dampak laporan akuntansi pada
berbagai segmen masyarakat ekonomi kita. Konsep ini menyatakan
bahwa sebuah perusahaan praktik akuntansi yang 'mengadopsi
mempengaruhi harga keamanan dan nilai. Akibatnya, pilihan metode
akuntansi yang mempengaruhi pengambilan keputusan bukan hanya
mencerminkan hasil keputusan ini. Pertimbangkan rilis Pernyataan
FASB No 106, "Lain Pasca Manfaat Pensiun." Rilis ini mengharuskan
perusahaan untuk mengubah dari pay-as-you-go basis dasar akrual
untuk perawatan kesehatan dan manfaat lain yang perusahaan
menyediakan untuk pensiunan dan tanggungan mereka. Dasar akrual
membutuhkan compa Nies untuk mengukur kewajiban untuk memberikan
layanan masa depan dan ditambahkan ini
biaya selama tahun karyawan memberikan pelayanan. Perubahan
akuntansi menyebabkan peningkatan besar dalam biaya direkam untuk
banyak perusahaan. konsekuensi paling sering, sejumlah perusahaan
hanya berhenti memberikan manfaat tersebut kepada karyawan mereka,
dengan biaya sosial yang besar. Dampak pada masyarakat ekonomi kita
No PSAK 106 menggambarkan perlunya FASB untuk sepenuhnya
mempertimbangkan baik keharusan untuk lebih mengembangkan praktek
pelaporan suara dan konsekuensi ekonomi kemungkinan standar yang
diusulkan. Akuntansi pengaturan standar tidak ada dalam ruang
hampa. Hal ini tidak bisa 'sepenuhnya terbebas dari tekanan
politik, juga tidak dapat menghindari hati-hati mengevaluasi
konsekuensi yang mungkin timbul dari pengaturan standar. Evolusi
Frasa yang "yang berlaku umum Prinsip Akuntansi " Salah satu hasil
pertemuan antara AICPA dan anggota NYSE setelah terjadinya Depresi
Besar merupakan revisi dalam kata-kata sertifikat yang diterbitkan
oleh CPA. Paragraf pendapat sebelumnya menyatakan bahwa laporan
keuangan telah diperiksa dan akurat. Terminologi berubah untuk
mengatakan bahwa laporan tersebut "disajikan secara wajar sesuai
dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum." Ungkapan ini sekarang
ditafsirkan sebagai mencakup konvensi, aturan, dan prosedur yang
diperlukan untuk menjelaskan praktik akuntansi yang berlaku pada
saat tertentu. Oleh karena itu, laporan keuangan adalah wajar hanya
sejauh bahwa prinsip-prinsip yang adil dan laporan sesuai dengan
prinsip-prinsip. Ekspresi prinsip akuntansi yang berlaku umum
(GAAP) telah demikian datang untuk memainkan peran penting dalam
profesi akuntansi. Makna yang tepat dari istilah tersebut,
bagaimanapun, telah berkembang agak lambat. Kriteria paling tepat
yang telah ditetapkan untuk menentukan apakah praktek telah
memperoleh postur dari GAAP pada awalnya dikembangkan oleh AICPA
dan komite NYSE. Prinsip-prinsip memiliki "dukungan otoritatif
substansial" itu harus diklasifikasikan sebagai GAAP. Yang dimaksud
dengan istilah itu tidak secara khusus pasti pada waktu itu, dan
tidak ada sumber tunggal untuk semua prinsip akuntansi yang
ditetapkan. Namun, Peraturan 203 dari Kode Etika Profesional AICPA
membutuhkan sesuai dengan prinsip akuntansi yang ditetapkan oleh
lembaga yang ditunjuk oleh Dewan Institut untuk menetapkan
prinsip-prinsip tersebut, kecuali dalam kondisi yang tidak biasa.
Saat ini, tubuh yang FASB. Kemudian, 5-45 No 5 telah diubah dengan
SAS No 43. Perubahan ini diklasifikasikan sified urutan prioritas
yang harus diikuti auditor dalam menentukan apakah prinsip
akuntansi yang berlaku umum. Juga, tambahnya jenis cer tain dari
pernyataan yang tidak ada ketika 5 ^ 45 No 5 ini diterbitkan dengan
sumber-sumber prinsip akuntansi yang ditetapkan. Rilis ini mencatat
bahwa penentuan apakah prinsip akuntansi yang berlaku umum tertentu
mungkin sulit dilakukan karena tidak ada sumber tunggal untuk semua
prinsip keuangan seperti prinsip. SAS No 43 selanjutnya diubah
dengan SAS, No 69 yang tujuannya adalah untuk menjelaskan makna
kalimat "menyajikan secara wajar ... sesuai dengan prinsip
akuntansi yang berlaku umum" dalam auditor independen
report.19 No SAS 69 lagi mencatat bahwa penentuan penerimaan
umum dari suatu prinsip akuntansi tertentu sulit karena tidak ada
sumber referensi tunggal untuk semua prinsip-prinsip tersebut. Pada
bulan Juli 2003, SEC mengeluarkan Studi Berdasarkan Pasal 108 {d)
oftheSarbanes-OxleyActo/2002 di Adopsi oleh Amerika Serikat Sistem
Pelaporan Keuangan dari Prinsip Berbasis Sistem Akuntansi (Studi).
Konsisten dengan rekomendasi disajikan dalam studi ini, FASB telah
melakukan sejumlah inisiatif yang bertujuan untuk meningkatkan
kualitas standar dan proses penetapan standar, termasuk memperbaiki
kerangka kerja konseptual, kodifikasi literatur akuntansi yang ada,
transisi ke rezim standar-setter tunggal , dan mempertemukan FASB
dan IASB standar. Pada tahun 2005, FASB mengeluarkan "dekat akhir"
draft pernyataan itu, berjudul The Hirarki praktek akuntansi yang
berlaku umum Principles.10 Sebelumnya, hirarki GAAP telah menarik
kritik karena itu diarahkan auditor daripada perusahaan, itu
terlalu rumit , dan peringkat FASB Konsep Konsolidasi yang tunduk
pada tingkat yang sama proses jatuh tempo pada FASB Konsolidasi di
bawah praktek industri yang secara luas diakui sebagai berlaku umum
tetapi tidak dikenakan process.21 karena Menurut standar yang
diusulkan, sumber-sumber prinsip akuntansi yang berlaku umum
dikategorikan dalam urutan wewenang sebagai berikut: a. AICPA
Buletin Riset Akuntansi, dan Akuntansi Prinsip Dewan Pendapat yang
tidak digantikan oleh tindakan dari FASB, FASB Negara KASIH Standar
Akuntansi Keuangan dan Interpretasi, FASB Pernyataan Isu
Implementasi 133, dan Posisi Staf FASB. b. FASB Buletin Teknis dan,
jika dibersihkan oleh FASB, AICPA Industri Audit dan Akuntansi
Panduan dan Laporan Posisi. c. Standar Akuntansi AICPA Buletin
Komite Eksekutif Praktik ' yang telah dibersihkan oleh posisi FASB
dan konsensus FASB Emerging Issues Task Force (EITF). d.
Implementasi panduan diterbitkan oleh staf FASB, AICPA akuntansi
interpretasi, dan praktek-praktek yang secara luas diakui dan lazim
baik secara umum atau industri. Dalam bab ini dan di banyak dari
buku ini, perhatian khusus diberikan kepada pernyataan sebagaimana
dimaksud dalam Peraturan 203 dari Kode Etika Profesional AICPA.
Alasan untuk ini perhatian khusus adalah jelas. 19. Pernyataan
tentang Standar Auditing No 69, "Arti Hadir Cukup di Kesesuaian
dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dalam Laporan Auditor
Independen " (New York, 1993), par. 1. 20. Usulan Pernyataan
Standar Akuntansi Keuangan, The Hirarki Umumnya Standar Akuntansi
Keuangan (Norwich, CT: FASB, 2005). 21. Studi Berdasarkan Pasal 108
(d) dari Undang-Undang Sarbanes-Oxley Tahun 2002 tentang Adopsi
oleh Amerika Serikat Sistem Pelaporan Keuangan a-Prinsip Berbasis
Sistem Akuntansi (Washington, DC: SEC, Juli 2003).
CPA Berlatih memiliki kewajiban etis untuk mempertimbangkan
pernyataan seperti sumber utama SAK dalam latihan mereka penilaian
mengenai kewajaran laporan keuangan. Menentang pandangan serta
pengobatan alternatif yang dipertimbangkan dalam narasi teks,
namun, pembaca harus diingat bahwa perkembangan GAAP telah sempit
didefinisikan oleh AICPA. Meskipun upaya berkelanjutan untuk
mempersempit ruang lingkup GAAP, kritikus utama-titik yang
diperbolehkan manajemen terlalu banyak waktu luang dalam pemilihan
prosedur akuntansi yang digunakan dalam laporan keuangan
perusahaan. Kritik-kritik ini berkisar sekitar dua isu yang
diuraikan di kemudian dalam teks: (1) kompensasi Exec-utive sering
dikaitkan dengan laba yang dilaporkan, sehingga manajemen cenderung
untuk mengadopsi prinsip akuntansi yang meningkatkan pendapatan
saat ini dan penurunan beban saat ini dan (2) nilai dari sebuah
perusahaan di pasar mati ditentukan oleh harga sahamnya. Nilai ini
sangat dipengaruhi oleh estimasi triwulanan analis keuangan 'laba.
Manajer takut yang gagal memenuhi perkiraan pendapatan akan memicu
aksi jual saham perusahaan dan penurunan resultan nilai pasar
perusahaan. Sebelumnya, Ketua SEC Levitt mencatat masalah ini dan
menunjukkan keyakinannya bahwa laporan keuangan telah turun "ke
daerah abu-abu antara haram dan penipuan langsung." Sebagai
akibatnya, SEC telah membentuk gugus tugas manajemen laba untuk
mengungkap distorsi akuntansi. Beberapa perusahaan telah secara
sukarela setuju untuk merestrukturisasi laporan keuangan mereka
sebagai akibat dari upaya baru oleh SEC. Sebagai contoh, Bank
SunTrust, Inc, Atlanta, meskipun tidak dituduh melakukan kesalahan
apapun, setuju dengan restrukturisasi tiga tahun pendapatan untuk
periode yang berakhir pada tanggal 31 Desember 1996,22 Peran Etika
dalam Akuntansi Etika prihatin dengan jenis perilaku masyarakat
menganggap benar dan salah. Akuntansi etika memasukkan standar
sosial dari perilaku serta standar perilaku yang berhubungan secara
khusus untuk profesi. The lingkungan-an dari akuntan publik telah
menjadi etis kompleks. Laporan akuntan 'Kode Etik Profesional yang
dikembangkan oleh AICPA telah berkembang dari waktu ke waktu, dan
sebagai transaksi bisnis telah menjadi lebih dan lebih kompleks,
masalah etika juga menjadi lebih kompleks. Akuntan publik memiliki
Ralph Nader-tipe peran pengawas dalam masyarakat kita. Peran ini
digambarkan oleh mantan Ketua Mahkamah Agung Amerika Serikat Warren
Burger: laporan keuangan Perusahaan adalah salah satu sumber utama
dari informasi yang tersedia untuk memandu keputusan-keputusan
investasi publik. Dalam upaya untuk mengontrol akurasi data
keuangan mereka yang tersedia
V untuk investor di pasar sekuritas, berbagai ketentuan federal
efek hukum mengharuskan perusahaan publik diadakan untuk file
mereka laporan keuangan dengan Komisi Securities and Exchange.
peraturan Komisi menetapkan bahwa laporan keuangan harus diaudit
oleh akuntan publik yang independen bersertifikat Dengan
sertifikasi laporan masyarakat yang secara kolektif menggambarkan
status keuangan sebuah korporasi-tion, para akuntan independen
mengasumsikan tanggung jawab publik melampaui hubungan kerja dengan
klien. Akuntan publik independen melakukan fungsi khusus berutang
kesetiaan tertinggi kepada kreditur korporasi dan pemegang saham
serta investasi publik. Ini "pengawas umum" tuntutan fungsi yang
akuntan mempertahankan independensi total dari klien setiap saat
dan memerlukan kesetiaan lengkap untuk kepercayaan publik. SEC
mengharuskan pengajuan laporan keuangan yang diaudit dalam rangka
menghindarkan rasa takut kehilangan dari ketergantungan pada
informasi yang tidak akurat, sehingga mendorong investasi publik di
industri bangsa. Oleh karena itu, tidak cukup bahwa laporan
keuangan yang akurat, masyarakat harus menganggap mereka sebagai
akurat. iman Publik dalam keandalan laporan keuangan perusahaan
tergantung pada persepsi publik auditor di luar sebagai profesor
independen-sional.23 Keadilan Burger diuraikan para akuntan
memainkan peran yang sangat penting dalam masyarakat kita. Peran
ini sangat memerlukan kode etik setiap saat. Peran etika dalam
akuntansi dibahas secara rinci dalam Bab 17. Akuntansi dalam
Krisis-The Peristiwa tahun 2000-an awal Pada tanggal 1 Januari
2001, saham Enron menjual lebih dari $ 90 per saham. Sejak saat itu
sampai awal musim panas tahun 2001, perusahaan investasi sembilan
belas penelitian menelaah kinerja dan dua belas telah memberikan
sebuah "beli yang kuat" direkomendasikan-paikan rekomendasi,
sementara lima, yang lain telah merekomendasikan sebagai 24 "beli."
Selain itu, perusahaan 2000 tahunan Laporan menunjukkan bahwa
auditor tersebut belum menemukan masalah akuntansi yang signifikan.
Namun, pada tanggal 14 Agustus 2001 -, diumumkan bahwa presiden
perusahaan, Jeffery Skilling, telah mengundurkan diri setelah hanya
enam bulan pada pekerjaan untuk "alasan-alasan pribadi." Enron
menggunakan apa yang disebut entitas bertujuan khusus (SPEs) untuk
mengakses modal dan lindung nilai risk.25 Dengan menggunakan SPEs
seperti kemitraan terbatas dengan ikatan nominal luar, suatu
perusahaan dapat diizinkan untuk meningkatkan leverage keuangan dan
kembali
aktiva tanpa pelaporan utang keseimbangan pengaturan sheet.26
bekerja sebagai berikut: Entitas menyumbang aset tetap dan terkait
hutang suatu SPE dalam pertukaran dengan kepemilikan. SPE kemudian
meminjam uang dalam jumlah besar dari lembaga keuangan untuk
membeli aset atau melakukan bisnis lain tanpa utang atau aset
muncul di laporan keuangan perusahaan yang berasal's. Perusahaan
yang berasal-juga bisa menjual aset dimanfaatkan untuk EBK dan
merekam keuntungan. Pada saat transaksi ini terjadi, FASB
diperlukan yang hanya 3 persen dari SPE dimiliki oleh investor
luar. Jika pedoman ini dipenuhi, SPE tidak perlu conswlidated dan
utang SPE itu tidak diungkapkan pada laporan keuangan perusahaan
yang berasal's. Enron digunakan SPEs untuk derajat baru
kompleksitas dan kecanggihan, topi-italizing mereka dengan tidak
hanya berbagai aktiva tetap dan kewajiban, tetapi juga sangat
kompleks instrumen keuangan derivatif, saham sendiri yang dibatasi,
hak untuk memperoleh saham, dan kewajiban yang berhubungan. Selain
itu, sebagai transaksi keuangan Enron menjadi lebih rumit,
perusahaan tampaknya juga mengalihkan aset bermasalah yang jatuh
nilai, seperti beberapa fasilitas energi di luar negeri, operasi
broadband, atau saham pada perusahaan yang telah spin-off ke SPEs.
Sebagai akibatnya, kerugian atas aktiva tersebut disimpan dari buku
Enron. Untuk mengimbangi investor kemitraan untuk mengasumsikan
risiko downside, Enron berjanji untuk menerbitkan saham tambahan
saham hs. Sebagai nilai aktiva dalam kemitraan jatuh, Enron mulai
mengeluarkan kewajiban yang lebih besar dan lebih besar untuk
mengeluarkan saham sendiri kemudian di jalan. Masalahnya kemudian
diperburuk sebagai nilai saham Enron menurun. Pada tanggal 16
Oktober 2001, perusahaan melaporkan kerugian kuartal ketiga dan
harga saham turun menjadi sekitar $ 33 per saham. Pada tanggal 28
Oktober, karena beberapa masalah dengan SPEs dibuat publik, sebuah
komite khusus dari dewan direktur Enron didirikan di bawah pimpinan
William C. Powers, dekan dari University of Texas Law School. Blok
Laporan Komite menyimpulkan bahwa beberapa karyawan Enron terlibat
langsung dalam SPEs dan diperkaya oleh puluhan juta dolar mereka
tidak seharusnya menerima. Mereka juga menemukan bahwa banyak
transaksi yang dirancang untuk mencapai hasil yang positif laporan
keuangan dan tidak didasarkan pada tujuan ekonomi yang sah atau
untuk mentransfer risiko. Sementara itu, saham perusahaan masuk ke
terjun bebas. Pada tanggal 22 Oktober 2001, SEC meminta informasi
tentang perusahaan di luar neraca entitas dan harga sahamnya turun
menjadi hanya di atas $ 20. Pada tanggal 12 November, perusahaan
itu mengumumkan disajikan kembali produktif untuk periode 1997-2000
yang menghasilkan $ 600 juta dengan kerugian dan harga sahamnya
turun menjadi sekitar $ 8 per saham. Kemudian, pada 2 Desember,
perusahaan bangkrut dan saham menjadi hampir tidak berharga.
Bagaimana ini terjadi? Apa yang dapat dilakukan untuk mencegah
episode serupa di masa mendatang?
\ Kasus Enron hanyalah satu dalam serangkaian kegagalan
akuntansi dan audit yang meliputi HealthSouth, Worldcom, dan Tyco.
Kegagalan ini dipicu oleh serangkaian peristiwa yang kritikus
disebabkan perubahan dari manufaktur ke ekonomi jasa di Amerika
Serikat dan yang dihasilkan besar Kenaikan jasa konsultasi oleh
perusahaan akuntan publik. Secara historis, akuntansi telah
dianggap seorang profesor yang sangat dapat dipercaya sion. kantor
akuntan publik dilatih akuntan baru dalam fungsi audit dengan
pengawasan dari mitra senior yang percaya bahwa integritas
perusahaan mereka menunggang setiap keterlibatan. Artinya, auditor
baru ditugaskan sibility respon klien setelah pelatihan audit
minimal formal. Sebagian besar pelatihan akuntan baru terjadi di
lokasi, dan efektifitas auditor baru tergantung pada efektifitas
instruktur. Kantor Akuntan Publik selalu disebut pelanggan mereka
"klien" dan telah bekerja keras untuk mengembangkannya. Mitra rutin
dihibur klien di acara olahraga, country club, dan restoran, dan
banyak BPA karyawan perusahaan kemudian pindah untuk bekerja di
perusahaan klien mereka. Setiap konflik dalam hubungan adalah,
setidaknya sebagian, diimbangi dengan komitmen perusahaan CPA
dengan etika profesional. Hubungan berubah sebagai teknologi
informasi jasa konsultasi tumbuh di akhir 1970-an dan awal 19,80
kurang lebih s. Juga di pertengahan 1980-an, yang AICPA mencabut
larangan pada iklan. Akibatnya, generasi pendapatan menjadi lebih
penting untuk kompensasi mitra. Setelah itu, struktur keuntungan
Kantor Akuntan Publik berubah drastis dan pada tahun 1999,
pendapatan untuk konsultasi manajemen menyumbang lebih dari 50
persen pendapatan Lima lalu-Big's. Akibatnya, fungsi audit
berevolusi menjadi pemimpin kerugian yang ditawarkan kantor akuntan
publik dalam hubungannya dengan jauh lebih Pertunangan konsultasi
menguntungkan. Tapi seperti kantor akuntan kemaluan bersaing lebih
agresif pada harga untuk perikatan audit, mereka dipaksa oleh
pertimbangan biaya untuk mengurangi jumlah prosedur yang dilakukan
untuk setiap keterlibatan klien. Hal ini mengakibatkan peningkatan
pengujian kontrol dan model statistik, dan lebih sedikit dari, tes
dasar memakan waktu transaksi yang meningkatkan kemungkinan untuk
mendeteksi penipuan. Selain itu, auditor junior sering ditugaskan
peran pengawasan penting biasanya diisi oleh mitra senior, yang
bijaksana lain terlibat dalam kegiatan pemasaran kepada calon
klien. Hal ini mengurangi efektivitas proses akuntan-baru
instruktur pelatihan. Dua perubahan besar dalam profesi akuntansi
telah terjadi di bangun dari skandal akuntansi: 1. Arthur Andersen,
sebelumnya salah satu dari Lima perusahaan audit Big, padam usaha.
2. Pada bulan Juli 2002, Presiden George W. Bush menandatangani
undang-undang Sarbanes- Oxley Bill, yang menetapkan sejumlah aturan
tata kelola perusahaan di publik companies.27 Enron adalah
kegagalan keempat utama yang mempengaruhi audit Arthur Andersen
(AA) sejak 1999. Pada bulan Mei 2001, Andersen membayar $ 110 juta
dengan menyelesaikan Sunbeam's 27. tindakan ini dibahas secara
mendalam pada Bab 17.
aktiva tanpa pelaporan utang keseimbangan pengaturan sheet.26
bekerja sebagai berikut: Entitas menyumbang aset tetap dan terkait
hutang suatu SPE dalam pertukaran dengan kepemilikan. SPE kemudian
meminjam uang dalam jumlah besar dari lembaga keuangan untuk
membeli aset atau melakukan bisnis lain tanpa utang atau aset
muncul di laporan keuangan perusahaan yang berasal's. Perusahaan
yang berasal-juga bisa menjual aset dimanfaatkan untuk EBK dan
merekam keuntungan. Pada saat transaksi ini terjadi, FASB
diperlukan yang hanya 3 persen dari SPE dimiliki oleh investor
luar. Jika pedoman ini dipenuhi, SPE tidak perlu dikonsolidasikan
dan utang SPE itu tidak diungkapkan pada laporan keuangan
perusahaan yang berasal's. Enron digunakan SPEs untuk derajat baru
kompleksitas dan kecanggihan, topi-italizing mereka dengan tidak
hanya berbagai aktiva tetap dan kewajiban, tetapi juga sangat
kompleks instrumen keuangan derivatif, saham sendiri yang dibatasi,
hak untuk memperoleh saham, dan kewajiban yang berhubungan. Selain
itu, sebagai transaksi keuangan Enron menjadi lebih rumit,
perusahaan tampaknya juga mengalihkan aset bermasalah yang jatuh
nilai, seperti beberapa fasilitas energi di luar negeri, operasi
broadband, atau saham pada perusahaan yang telah spin-off ke SPEs.
Sebagai akibatnya, kerugian atas aktiva tersebut disimpan dari buku
Enron. Untuk mengimbangi investor kemitraan untuk mengasumsikan
risiko downside, Enron berjanji untuk menerbitkan saham tambahan
sahamnya. Sebagai nilai aktiva dalam kemitraan jatuh, Enron mulai
mengeluarkan kewajiban yang lebih besar dan lebih besar untuk
mengeluarkan saham sendiri kemudian di jalan. Masalahnya kemudian
diperburuk sebagai nilai saham Enron menurun. Pada tanggal 16
Oktober 2001, perusahaan melaporkan kerugian kuartal ketiga dan
harga saham turun menjadi sekitar $ 33 per saham. Pada tanggal 28
Oktober, karena beberapa masalah dengan SPEs dibuat publik, sebuah
komite khusus dari dewan direktur Enron didirikan di bawah pimpinan
William C. Powers, dekan dari University of Texas Law School. Blok
Laporan Komite menyimpulkan bahwa beberapa karyawan Enron terlibat
langsung dalam SPEs dan diperkaya oleh puluhan juta dolar mereka
tidak seharusnya menerima. Mereka juga menemukan bahwa banyak
transaksi yang dirancang untuk mencapai hasil yang positif laporan
keuangan dan tidak didasarkan pada tujuan ekonomi yang sah atau
untuk mentransfer risiko. Sementara itu, saham perusahaan masuk ke
terjun bebas. Pada tanggal 22 Oktober 2001, SEC meminta informasi
tentang lembar entitas perusahaan tidak seimbang dan harga sahamnya
turun menjadi sedikit diatas $ 20. Pada Novemtier 12, perusahaan
mengumumkan pendapatan disajikan kembali untuk periode 1997-2000
yang menghasilkan $ 600 juta dengan kerugian dan harga sahamnya
turun menjadi sekitar $ 8 per saham. Kemudian, pada 2 Desember,
perusahaan bangkrut dan saham menjadi hampir tidak berharga.
Bagaimana ini terjadi? Apa yang dapat dilakukan untuk mencegah
episode serupa di masa mendatang?
\ Kasus Enron hanyalah satu dalam serangkaian kegagalan
akuntansi dan audit yang meliputi HealthSouth, Worldcom, dan Tyco.
Kegagalan ini dipicu oleh serangkaian peristiwa yang kritikus
dihubungkan dengan perubahan dari manufaktur ke ekonomi jasa di
Amerika Serikat dan kenaikan besar sehingga jasa konsultasi oleh
perusahaan akuntan publik. Secara historis, akuntansi telah
dianggap seorang profesor yang sangat dapat dipercaya-sion. kantor
akuntan publik dilatih akuntan baru dalam fungsi audit dengan
pengawasan dari mitra senior yang percaya bahwa integritas
perusahaan mereka menunggang setiap keterlibatan. Artinya, auditor
baru ditugaskan sibility respon klien setelah pelatihan audit
minimal formal. Sebagian besar pelatihan akuntan baru terjadi di
lokasi, dan efektifitas auditor baru tergantung pada efektifitas
instruktur. Kantor Akuntan Publik selalu disebut pelanggan mereka
"klien" dan telah bekerja keras untuk mengembangkannya. Mitra rutin
dihibur klien di acara olahraga, country club, dan restoran, dan
banyak BPA karyawan perusahaan kemudian pindah untuk bekerja di
perusahaan klien mereka. Setiap konflik dalam hubungan adalah,
setidaknya sebagian, diimbangi dengan komitmen perusahaan CPA
dengan etika profesional. Hubungan berubah sebagai teknologi
informasi jasa konsultasi tumbuh di akhir 1970-an dan awal 19,80
kurang lebih s. Juga di pertengahan 1980-an, yang AICPA mencabut
larangan pada iklan. Akibatnya, generasi pendapatan menjadi lebih
penting untuk kompensasi mitra. Setelah itu, struktur keuntungan
Kantor Akuntan Publik berubah drastis dan pada tahun 1999,
pendapatan untuk konsultasi manajemen menyumbang lebih dari 50
persen pendapatan Lima lalu-Big's. Akibatnya, fungsi audit
berevolusi menjadi pemimpin kerugian yang ditawarkan kantor akuntan
publik dalam hubungannya dengan jauh lebih Pertunangan konsultasi
menguntungkan. Tapi seperti kantor akuntan kemaluan bersaing lebih
agresif pada harga untuk perikatan audit, mereka dipaksa oleh
pertimbangan biaya untuk mengurangi jumlah prosedur yang dilakukan
untuk setiap keterlibatan klien. Hal ini mengakibatkan peningkatan
pengujian kontrol dan model statistik, dan lebih sedikit dari, tes
dasar memakan waktu transaksi yang meningkatkan kemungkinan untuk
mendeteksi penipuan. Selain itu, auditor junior sering ditugaskan
peran pengawasan penting biasanya diisi oleh mitra senior, yang
bijaksana lain terlibat dalam kegiatan pemasaran kepada calon
klien. Hal ini mengurangi efektivitas proses akuntan-baru
instruktur pelatihan. Dua perubahan besar dalam profesi akuntansi
telah terjadi di bangun dari skandal akuntansi: 1. Arthur Andersen,
sebelumnya salah satu dari Lima perusahaan audit Big, padam usaha.
2. Pada bulan Juli 2002, Presiden George W. Bush menandatangani
undang-undang Sarbanes- Oxley Bill, yang menetapkan sejumlah aturan
tata kelola perusahaan di publik companies.27 Enron adalah
kegagalan keempat utama yang mempengaruhi audit Arthur Andersen
(AA) sejak 1999. Pada bulan Mei 2001, Andersen membayar $ 110 juta
dengan menyelesaikan Sunbeam's
Simak
Baca secara fonetik
Kamus - Lihat kamus yang lebih detail22 Bab 1 The ofAccounting
Teori Pembangunanpemegang saham gugatan. Pada bulan Juni 2001,
Andersen setuju untuk membayar denda $ 7.000.000kepada SEC dalam
kasus Pengelolaan Limbah. Andersen sudah setuju untuk membayar
sebagian dari setelan $ 220.000.000 untuk menyelesaikan kasus
tindakan kelas yang terkait dengan Pengelolaan Limbah, yang
dibesar-besarkan penghasilan sekitar $ 1 miliar. Pada tanggal 7 Mei
2002, Andersen setuju untuk membayar $ 217.000.000 untuk
menyelesaikan perkara perdata atas audit atas Yayasan Baptis
Arizona. Matinya AA dirasakan oleh karyawan dan seluruh
perekonomian. Perusahaan ini adalah perusahaan audit kelima
terbesar di dunia, mempekerjakan orang 85.000 'dalam delapan puluh
empat negara. Pada tahun 2001, AA melaporkan pendapatan AS $ 9,3
milyar-singa. Tetapi selama tahun ini sama perusahaan mulai
terungkap. AA didenda atau membayar lebih dari $ 100 juta untuk
menyelesaikan tuntutan hukum untuk masalah audit tentang dua klien.
Pengelolaan Limbah dan Sunbeam. Setelah tahun 2002 Enron pengumuman
Oktober pendapatan kuartal ketiga, kemerdekaan AA dari Enron mulai
dipertanyakan karena perusahaan telah memberikan layanan nonaudit
signifikan untuk Enron di samping biaya yang terkait dengan auut
Enron. Andersen menerima $ 47.500.000 pada biaya dari Enron. Dari
jumlah ini, $ 34.200.000, atau 72 persen, adalah kerja audit dan
pajak. Jumlah biaya jasa lainnya yang berjumlah $ 13,3 juta singa.
Selain itu, Enron telah outsourcing beberapa fungsi audit internal
untuk Andersen, sebuah praktek yang kini secara khusus dilarang
oleh Sarbanes-Oxley. Pada tanggal 10 Januari 2002, AA diberitahu
SEC dan Departemen Kehakiman bahwa personelnya terlibat dengan
keterlibatan Enron telah dibuang sejumlah besar dokumen dan
surat-menyurat yang berhubungan dengan keterlibatan Enron. Lima
hari kemudian, AA menolak mitra memimpin dan menempatkan tiga mitra
lain yang terlibat dengan keterlibatan cuti. AA juga menempatkan
tim manajemen baru bertugas di kantor Houston. Bergerak ini berada
di sebuah upaya nyata untuk jarak kantor rumah perusahaan dari
masalah tentang Enron. Pada tanggal 2 Februari 2002, laporan Powers
dirilis. Hal ini menyarankan bahwa kantor rumah AA sangat menyadari
masalah akuntansi di Enron. Laporan tersebut menyatakan bahwa
bukti-bukti menunjukkan bahwa AA tidak berfungsi sebagai
pemeriksaan efektif pada pengungkapan yang dilaporkan oleh Enron.
Selain itu, laporan tersebut mencatat bahwa AA tidak
mengekspresikan segala keprihatinan kepada dewan direksi Enron
tentang masalah akuntansi di Enron. Sebagai tanggapan, pada tanggal
3 Februari 2002, AA mengumumkan bahwa mantan Ketua Federal Reserve
Board Paul Volcker telah sepakat untuk kursi sebuah dewan
pengawasan independen (IOB). Tujuan dari IOB adalah untuk meninjau
semua kebijakan dan prosedur perusahaan dan untuk memastikan
kualitas dan kredibilitas proses audit perusahaan. Para IOB
memiliki otoritas untuk mandat-adanya perubahan dalam kebijakan dan
prosedur yang diperlukan untuk menjamin kualitas. Pada bulan Maret
2002, Departemen Kehakiman secara terbuka mempertanyakan melibatkan
AA-ment dengan Enron dan merobek-robek dokumen akhirnya.
Following'a minggu negosiasi antara AA dan Departemen Kehakiman AS
tentang suatu dakwaan kriminal pos-jawab untuk menghalangi
keadilan, sebuah surat dakwaan pidana terhadap AA ini dibuka pada
tanggal 15 Maret. Pada tanggal 2, juri pengadilan federal mulai di
Houston. Akhirnya, pada tanggal 15 Juni AA didakwa hitungan tunggal
menghalangi keadilan. AA dilarang melakukan dan melaporkan audit
perusahaan SEC-regretered setelah Agustus 2002 dan kemudian pergi
keluar dari bisnis.
The Sarbanes-Oxley Perusahaan Publik Reformasi Akuntansi dan
Undang-Undang Perlindungan Investor 2002 (SOX) disahkan oleh
Kongres ke alamat akuntabilitas perusahaan dalam menanggapi skandal
keuangan yang mulai percaya diri di bawah-tambang warga dalam
bisnis AS. Ketentuan khusus undang-undang dibahas secara mendalam
pada Bab 17. Singkatnya, SOX mendirikan Perusahaan Publik Akuntansi
Dewan Pengawas (PCAOB). The PCAOB memiliki tanggung jawab
menetapkan standar audit, mengkaji praktek dan prosedur yang
digunakan oleh kantor akuntan publik dalam audit konduksi dan
memastikan kepatuhan terhadap ketentuan undang-undang. SOX juga
menempatkan batasan-batasan hukum baru tentang eksekutif perusahaan
dengan meminta presiden perusahaan dan pejabat keuangan kepala
untuk mengesahkan akurasi laporan keuangan perusahaan. Khususnya,
mereka diwajibkan untuk menunjukkan bahwa mereka telah meninjau
baik pengajuan triwulan dan tahunan, bahwa berdasarkan pengetahuan
mereka, laporan tidak mengandung pernyataan tidak benar atau salah
saji material fakta, dan bahwa berdasarkan pengetahuan mereka,
informasi keuangan dalam laporan disajikan secara wajar. Selain
itu, SOX menempatkan profesi akuntansi dengan memperketat
pengawasan federal dan menetapkan peraturan papan-dengan kekuasaan
luas untuk menghukum korupsi-untuk memantau perusahaan dan
menetapkan hukuman pidana kaku, termasuk hukuman penjara yang lama,
untuk penipuan akuntansi. SOX juga mengubah cara FASB ini didanai.
Sebelumnya, sekitar sepertiga dari anggaran tahunan FASB datang
dari sumbangan sukarela dari kantor akuntan publik, AICPA, dan
sekitar seribu perusahaan individu. Dalam SOX, sumbangan-sumbangan
sukarela akan diganti dengan biaya wajib dari semua perusahaan
publik yang dimiliki berdasarkan kapitalisasi pasar masing-masing.
Namun biaya yang harus dikumpulkan oleh PCAOB. SEC mengawasi PCAOB.
Akibatnya, sebagian khawatir bahwa SOX telah sengaja dibuat FASB
lebih rentan terhadap tekanan politik. Beberapa disebut SOX salah
satu paket yang paling signifikan reformasi legislatif sejak New
Deal Franklin D. Roosevelt-, 28 sedangkan yang lain harus disamakan
untuk riwayat medis di mana diagnosis yang benar diikuti oleh
terapi yang tidak tepat atau bahkan berbahaya, seperti kesembilan
belas abad ke-praktek "pendarahan" pasien yang menderita demam.
Terapi ini ternyata menjadi kebalikan dari apa yang diperlukan dan
menguntungkan karena pasien melemah justru ketika mereka
membutuhkan kekuatan untuk memerangi penyebab fever.29 Para
kritikus dari SOX melihat kekurangan dalam sistem dalam bahwa
auditor dipertahankan dan dibayar oleh klien, sehingga membuat
berpaling auditor ke klien dan manajemen. Sebagai konsekuensinya
auditor akhirnya melihat sesuatu melalui mata manajemen apakah atau
tidak auditor menyadari itu. Meskipun terlalu dini untuk menentukan
tampilan akan berubah menjadi benar, SOX akan diragukan lagi secara
signifikan mempengaruhi profesi akuntansi. 28. RR Miller dan PH
Pashkoff, "Peraturan di bawah Sarbanes-Oxley Act," Jurnal Akuntansi
(Oktober 2002), hal 33-36. 29. J. Ronen, J. Cherny, dan Morris TW,
"A Prognosis Restrukturisasi Pasar untuk Layanan-Audit, "CPA
Journal 73 (5) (Mei 2003).
Standar Akuntansi Internasional Sebuah ekonomi yang benar-benar
global muncul selama tahun 1990-an, dengan com haan US banyak
menghasilkan sejumlah besar pendapatan dan keuntungan di pasar luar
negeri. Perusahaan-perusahaan multinasional yang keputusan
dihadapkan pada tion alloca sumber daya untuk menggunakan mereka
yang paling efisien. Alokasi ini tidak dapat dicapai tanpa
informasi keuangan yang akurat dan handal. Compa-Nies mencari
peluang modal atau investasi melintasi batas-batas nasional
menghadapi masalah biaya dan waktu. Modal-mencari perusahaan harus
merekonsiliasi laporan keuangan mereka dengan aturan akuntansi
bangsa di mana mereka mencari modal, dan investor harus
mengidentifikasi perbedaan pelaporan asing. Perekonomian semakin
meningkat-ingly global membutuhkan bahwa proses ini disederhanakan.
Dengan demikian, ada dorongan untuk harmonisasi standar akuntansi
internasional. Standar Akuntansi Internasional (IASB) adalah sebuah
badan sektor swasta independen yang dibentuk pada tahun 1973 untuk
mencapai tujuan ini. Tujuannya adalah: 1. Untuk merumuskan dan
mempublikasikan dalam standar akuntansi kepentingan publik untuk
diamati dalam penyajian laporan keuangan dan untuk mempromosikan
mereka di seluruh dunia penerimaan dan ketaatan; 2. Untuk pekerjaan
umum untuk perbaikan dan harmonisasi PERATURAN tions, standar
akuntansi, dan prosedur yang berhubungan dengan presentasi dari
statements.50 keuangan Tujuan-tujuan ini telah mengakibatkan dalam
upaya untuk mengkoordinasikan dan menyelaraskan kegiatan banyak
negara dan lembaga yang terlibat dalam pengaturan ing akun standar.
Standar IASB juga menyediakan titik awal yang berguna bagi
negara-negara berkembang yang ingin mendirikan akuntansi
standards.31 IASB juga telah mengembangkan suatu kerangka kerja
konseptual berjudul Frame bekerja untuk Persiapan dan Penyajian
Laporan Keuangan 2 Kesimpulan diartikulasikan dalam rilis ini? Sama
dengan yang tercantum dalam Con FASB's ceptual Kerangka Kerja
Proyek. Artinya, tujuan laporan keuangan adalah untuk memberikan
informasi yang berguna untuk berbagai pengguna untuk pengambilan
keputusan pur pose. Informasi yang diberikan harus berisi
karakteristik kualitatif relevansi, keandalan, komparatif, dan
dimengerti. Untuk saat ini, IASB telah mengeluarkan empat puluh
satu Laporan Akuntansi-menerima standar Stan (IASs) dan delapan
Laporan Standar Pelaporan Keuangan (IFRS), tetapi karena tidak
memiliki wewenang penegakan IASB harus bergantung pada "upaya
terbaik" anggotanya. Baik FASB maupun SEC 30. Komite Standar
Akuntansi Internasional, Standar Akuntansi Internasional 1996
(London: IASC, 1996), hal 7. 31. FASB dan IASB sekarang
mengkoordinasikan upaya mereka untuk mengembangkan konseptual baru
kerangka kerja dan satu set gabungan standar akuntansi, seperti
dibahas dalam Bab 2, 3, dan 5. . . , 32. Kerangka Dasar Penyusunan
dan Penyajian Laporan Keuangan (London, Inggris. IASC, 1989).
adalah anggota dari IASB, sehingga standar perusahaan tidak
memiliki wewenang di Amerika Serikat. Namun demikian, munculnya
perusahaan multinasional mengakibatkan perlunya peningkatan
harmonisasi standar akuntansi di seluruh dunia. Peran IASB dibahas
secara lebih rinci dalam Bab 3, dan standar IASB direview seluruh
teks ini pada bab-bab berurusan dengan isu yang dibahas oleh
masing-masing IAS atau IFRS. Penelitian Akuntansi Keuangan Sistem
Sebuah salinan dari versi terbaru dari Penelitian Sistem Akuntansi
Keuangan (Fars) disertakan dengan teks Anda. Fars mencakup semua
pernyataan yang diumumkan oleh APB dan FASB. Ini juga mencakup isu
yang dibahas oleh Emerging Issues Task Force. Sebuah tutorial untuk
menggunakan Fars terdapat pada halaman web teks itu. Materi tugas
di akhir setiap bab berisi pertanyaan yang harus dijawab dengan
menggunakan Fars. Selain itu, siswa mungkin akan berguna untuk
mencari database Fars saat mempersiapkan jawaban untuk Ruang untuk
topik Debat contained'in setiap bab. Kasus Kasus 1-1 Sumber SAK
Peraturan 203 dari Kode Etika Profesional AICPA membutuhkan sesuai
dengan prinsip akuntansi, dan Pernyataan Standar Audit No 69
diklasifikasikan urutan prioritas auditor harus mengikuti dalam
menentukan apakah prinsip akuntansi yang berlaku umum. Diperlukan:
Daftar dan mendiskusikan sumber-sumber prinsip akuntansi yang
berlaku umum. Kasus 1-2 Etika Akuntansi Ketika isu-isu FASB standar
baru, tanggal pelaksanaan biasanya dua belas bulan sejak tanggal
penerbitan, dengan mendorong implementasi awal usia. Becky Hoger,
controller, membahas dengan keuangan presiden nya "wakil kebutuhan
implementasi awal dari sebuah standar yang akan menghasilkan
presentasi yang lebih adil kondisi keuangan perusahaan dan
pendapatan. Ketika wakil presiden keuangan menentukan bahwa
implementasi awal dari standar akan berdampak buruk laba bersih
dilaporkan untuk tahun ini, ia enggan Hoger dari implementasi
standar sampai diperlukan. Diperlukan: a. Apa, jika ada, adalah
masalah etis yang terlibat dalam kasus ini? b. Apakah wakil
presiden keuangan bertindak tidak benar atau tidak bermoral? - C.
Apa Hoger harus memperoleh dengan advokasi pelaksanaan awal?
d. Siapa yang mungkin terpengaruh oleh keputusan terhadap
implementasi awal? (CMA disesuaikan) Kasus 1-3 Politicalization
Standar Akuntansi Beberapa akuntan telah mengatakan bahwa
politicalization dalam pengembangan dan penerimaan prinsip-prinsip
akuntansi yang berlaku umum (misalnya, menetapkan standar ting )
sedang berlangsung. Beberapa menggunakan istilah politicalization
dalam arti sempit untuk-berarti pengaruh oleh lembaga pemerintah,
khususnya SEC, pada pengembangan prinsip akuntansi yang berlaku
umum. Lain-lain menggunakannya secara lebih luas untuk berarti
mengorbankan yang terjadi dalam tubuh yang bertanggung jawab untuk
mengembangkan prinsip-prinsip ini karena pengaruh dan tekanan dari
antar ested kelompok (SEC, American Association Akuntansi, bisnis
melalui berbagai organisasi mereka, Ikatan Akuntan Manajemen,
analis keuangan , bankir, pengacara, dll). Diperlukan; a. Komite
Tata Akuntansi AICPA didirikan pada pertengahan, untuk tahun 1930
terlambat dan berfungsi sampai tahun 1959 pada waktu mana Prinsip
Akuntansi Dewan muncul. Pada tahun 1973, Keuangan Dewan Standar
Akuntansi dibentuk, dan APB keluar dari exis mendukung terjadinya.
Apakah alasan kelompok-kelompok ini terbentuk, metode mereka dalam
beroperasi asi sementara dalam keberadaan, dan alasan untuk matinya
dua yang pertama mengindikasikan adanya peningkatan
politicalization (sebagaimana istilah yang digunakan dalam luas
rasa) penetapan standar akuntansi? Jelaskan jawaban Anda dengan
menunjukkan bagaimana CAP, APB, dan FASB dioperasikan atau
beroperasi. Kutip khusus mengembangkan- KASIH yang cenderung untuk
mendukung jawaban Anda. b. Apa argumen dapat dibangkitkan untuk
mendukung politicalization akun ing pengaturan standar? c. Apa
argumen dapat diajukan terhadap politicalization akuntansi
pengaturan standar? (CMA disesuaikan) Kasus 1-4 prinsip akuntansi
yang berlaku umum Pada penyelesaian audit Darby Department Store,
presiden menanyakan tentang arti dari frasa "sesuai dengan prinsip
akuntansi yang berlaku umum," yang muncul dalam laporan audit Anda
pada laporan keuangan ment-mengelola's. Dia mengamati bahwa makna
kalimat harus mencakup lebih dari apa yang dia pikir sebagai
"prinsip-prinsip." Diperlukan: a. Jelaskan makna dari istilah
prinsip akuntansi seperti yang digunakan dalam audit laporan.
(Jangan di bagian ini membahas makna dari " umumnya ac cepted. ")
b. Presiden ingin tahu bagaimana Anda menentukan apakah atau bukan
prinsip akuntansi yang berlaku umum. Diskusikan sumber
bukti untuk menentukan apakah prinsip akuntansi yang memiliki
dukungan otoritatif substan-\ TiAl. Jangan hanya daftar judul
publikasi tions. c. Presiden yakin bahwa keragaman dalam praktek
akuntansi akan selalu ada di antara entitas independen meski terus
menerus KASIH meningkatkan dalam perbandingan. Diskusikan argumen
yang mendukung keyakinannya. Kasus 1-5 Evolusi Profesi Akuntansi
Abad kesembilan belas menyaksikan evolusi usaha patungan menjadi
busi ness korporasi. Diperlukan: Diskusikan bagaimana munculnya dan
pertumbuhan bentuk badan busi ness dipengaruhi persepsi tentang
peran profesi akuntansi dalam pelaporan keuangan di Inggris dan
Amerika Serikat. Kasus 1-6 Akuntansi Krisis Pada awal 2000-an,
peran akuntansi dan profesi audit berubah dan beberapa skandal
akuntansi ditemukan. Diperlukan: a. Apa kondisi yang disebabkan
akuntansi dan audit untuk peran profesi berubah selama waktu ini?
b. Apa perubahan besar terjadi sebagai akibat dari skandal
akuntansi di waktu itu? Fars Penelitian Untuk setiap kasus
penelitian Fars berikut, mencari database Fars untuk informasi
untuk mengatasi pertanyaan-pertanyaan berikut. Potong dan sisipkan
persyaratan FASB yang mendukung respon Anda. Lalu meringkas secara
singkat apa tanggapan Anda, mengutip pernyataan-pernyataan dan
paragraf yang digunakan untuk mendukung respon Anda. i Fars 1-1
Entitas Bertujuan Khusus (SPEs) Dalam bab ini, kita membahas
bagaimana Enron dan perusahaan lain menggunakan SPEs untuk menjaga
pengaruh transaksi dan acara off neraca perusahaan. 1. Bagaimana
FASB mendefinisikan sebuah SPE? Dengan kata lain! bagaimana entitas
memenuhi syarat untuk menjadi SPE sebuah? 2. Adalah perusahaan yang
memenuhi definisi SPE diperlukan untuk mengkonsolidasikan -
EBK?
Fars 1-2 Emerging Force Isu TugasTopik-topik yang dibahas oleh
Emerging Issues Task Force dirangkum dalam database EITF. Cari
database di bawah ini dan Hal-hal Administrasi Umum dan menjawab
pertanyaan-pertanyaan berikut:1. Ringkaskan isu didiskusikan dan
keputusan EITF's en masing-masingmasalah untuk pertemuan terakhir
yang terkandung dalam database.2. Apa isu ini diangkat dalam surat
komentar dibahas oleh EITF selamapertemuan terakhir yang terdapat
pada database?Kamar untuk Debat ' Debat 1-1 tubuh mana yang harus
menetapkan standar akuntansi diAmerika Serikat?Tim debat: *.Tim 1:
Bertengkar bahwa SEC harus menetapkan standar akuntansi di
AmerikaNegara. Tim 2: Bertengkar bahwa FASB harus menetapkan
standar akuntansi di AmerikaNegara. Debat 1-2 Haruskah lingkup
standar akuntansi akanmenyempit lebih lanjut?Tim debat:Tim 1:
Pretend Anda manajemen. Menentang penyempitanakuntansi pilihan. Tim
2: Bayangkan Anda adalah seorang calon investor. Berdebat untuk
penyempitanakuntansi pilihan.