Kementerian Keuangan RI Direktorat Jenderal Pajak PENILAIAN PENILAIAN PENILAIAN PENILAIAN INSENTIF PPh INSENTIF PPh INSENTIF PPh INSENTIF PPh KEMBALI AKTIVA KEMBALI AKTIVA KEMBALI AKTIVA KEMBALI AKTIVA TETAP TETAP TETAP TETAP UNTUK TUJUAN PERPAJAKAN UNTUK TUJUAN PERPAJAKAN UNTUK TUJUAN PERPAJAKAN UNTUK TUJUAN PERPAJAKAN Peraturan Menteri Keuangan Nomor 191/PMK.010/2015 PJ.091/PPh/S/004/2015-02
31
Embed
PENILAIAN KEMBALI AKTIVA TETAP - Faisal Tax's Blog · pengalihan aktiva tetap Wajib Pajak yang bersifat force majeur berdasarkan keputusan atau kebijakan pemerintah atau putusan pengadilan
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
PENILAIAN PENILAIAN PENILAIAN PENILAIAN KEMBALI AKTIVA KEMBALI AKTIVA KEMBALI AKTIVA KEMBALI AKTIVA
TETAPTETAPTETAPTETAPUNTUK TUJUAN PERPAJAKANUNTUK TUJUAN PERPAJAKANUNTUK TUJUAN PERPAJAKANUNTUK TUJUAN PERPAJAKAN
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 191/PMK.010/2015
PJ.091/PPh/S/004/2015-02
DASAR HUKUMDASAR HUKUMDASAR HUKUMDASAR HUKUM
Peraturan Menteri Keuangan Nomor191/PMK.010/2015 tentang PenilaianKembali Aktiva Tetap untuk TujuanPerpajakan bagi Permohonan yangdiajukan pada Tahun 2015 dan Tahun20162016
Peraturan Direktur Jenderal Pajak NomorPER-37/PJ/2015 tentang Tata CaraPengajuan Permohonan danPengadministrasian Penilaian KembaliAktiva Tetap
MANFAAT MANFAAT MANFAAT MANFAAT PENILAIAN KEMBALI AKTIVA TETAPPENILAIAN KEMBALI AKTIVA TETAPPENILAIAN KEMBALI AKTIVA TETAPPENILAIAN KEMBALI AKTIVA TETAP
PosisiPosisiPosisiPosisi KeuanganKeuanganKeuanganKeuanganyang yang yang yang WajarWajarWajarWajar
PENILAIAN KEMBALI PENILAIAN KEMBALI PENILAIAN KEMBALI PENILAIAN KEMBALI TUJUAN TUJUAN TUJUAN TUJUAN
PERPAJAKANPERPAJAKANPERPAJAKANPERPAJAKAN
DapatDapatDapatDapat dipakaidipakaidipakaidipakai sebagaisebagaisebagaisebagai DASAR PENYUSUTAN DASAR PENYUSUTAN DASAR PENYUSUTAN DASAR PENYUSUTAN aktiva aktiva aktiva aktiva tetaptetaptetaptetap yang yang yang yang dapatdapatdapatdapatdikurangkandikurangkandikurangkandikurangkan dalamdalamdalamdalam penghitunganpenghitunganpenghitunganpenghitungan penghasilanpenghasilanpenghasilanpenghasilan kenakenakenakena pajakpajakpajakpajak
Wajib PajakWajib PajakWajib PajakWajib Pajak yang Berhak yang Berhak yang Berhak yang Berhak MENGAJUKAN PERMOHONANMENGAJUKAN PERMOHONANMENGAJUKAN PERMOHONANMENGAJUKAN PERMOHONAN
WP OP yang WP OP yang WP OP yang WP OP yang Melakukan Melakukan Melakukan Melakukan PembukuanPembukuanPembukuanPembukuan
1TELAHTELAHTELAHTELAH melakukan penilaian kembali aktiva tetap yangdilakukan KJPP atau ahli penilai tetapi belum digunakan untuktujuan perpajakan
Permohonan Nilai Revaluasi Aset
20152015
Wajib PajakWajib PajakWajib PajakWajib Pajak yang Berhak yang Berhak yang Berhak yang Berhak MENGAJUKAN PERMOHONANMENGAJUKAN PERMOHONANMENGAJUKAN PERMOHONANMENGAJUKAN PERMOHONAN
2BELUMBELUMBELUMBELUM melakukan penilaian kembali aktiva tetap(Permohonan Menggunakan Perkiraan Nilai Pasar atau Nilai Wajar aktiva tetap menurut Wajib Pajak)
20162016
20152015
OBJEK PENILAIAN KEMBALI OBJEK PENILAIAN KEMBALI OBJEK PENILAIAN KEMBALI OBJEK PENILAIAN KEMBALI Aktiva TetapAktiva TetapAktiva TetapAktiva Tetap
SELURUHSELURUHSELURUHSELURUHaktiva tetap berwujud yang terletakatau berada di Indonesia, dimiliki, dandipergunakan untuk mendapatkan,menagih, dan memeliharapenghasilan yang merupakan ObjekPajak
SEBAGIANSEBAGIANSEBAGIANSEBAGIAN
Penilaian kembali aktiva tetap tidak dapat dilakukan kembali sebelum lewatjangka waktu 5 (lima) tahun terhitung sejak penilaian kembali aktlva tetap yangdilakukan berdasarkan PMK Nomor 191/PMK.03/2015
aktiva tetap berwujud yang terletakatau berada di Indonesia, dimiliki,dan dipergunakan untukmendapatkan, menagih, danmemelihara penghasilan yangmerupakan Objek Pajak
TARIF KHUSUS PPhTARIF KHUSUS PPhTARIF KHUSUS PPhTARIF KHUSUS PPhWajib Pajak yang melakukan penilaian kembali aktiva tetap untuk tujuanperpajakan mendapatkan perlakuan tarif khusus apabila permohonandiajukan pada tahun 2015 dan 2016.
4%3% 6% Tarif PPh Tarif PPh Tarif PPh Tarif PPh Final Sebelumnya Final Sebelumnya Final Sebelumnya Final Sebelumnya
20 Okt 2015 s.d.
31 Des 2015
1 Jan 2016 s.d.
30 Jun 20161 Jul 2016
s.d.31 Des 2016
4%3% 6%
10101010%%%%Untuk Untuk Untuk Untuk PermohonanPermohonanPermohonanPermohonan
Untuk Untuk Untuk Untuk PermohonanPermohonanPermohonanPermohonan
Untuk Untuk Untuk Untuk PermohonanPermohonanPermohonanPermohonan
PMK-79/PMK.03/2008
SELISIH LEBIH NILAI AKTIVA tetap HASIL PENILAIAN kembali atauhasil perkiraan penilaian kembali oleh Wajib Pajak, DI ATAS NILAISISA BUKU FISKAL SEMULA
DASAR PENGENAAN PAJAKDASAR PENGENAAN PAJAKDASAR PENGENAAN PAJAKDASAR PENGENAAN PAJAK
>NILAI AKTIVA TETAP HASIL
PENILAIAN KEMBALI NILAI SISA BUKU FISKAL SEMULA
>
NILAI AKTIVA TETAP NILAI AKTIVA TETAP NILAI AKTIVA TETAP NILAI AKTIVA TETAP Hasil Penilaian KembaliHasil Penilaian KembaliHasil Penilaian KembaliHasil Penilaian Kembali
Nilai aktiva tetap hasil penilaiankembali oleh KJPP atau AhliPenilai 1111
Nilai aktiva tetap hasil perkiraanpenilaian kembali oleh Wajib Pajak2222
Nilai aktiva tetap hasil perkiraanoleh Wajib Pajak harus
Nilai aktiva tetap harusberdasarkan nilai pasar
Nilai Aktiva Tetap Hasil Penilaian Kembali
ATAUATAUATAUATAU oleh Wajib Pajak harusdilakukan penilaian kembalioleh KJPP atau ahli penilai,paling lambat tanggal:
untuk permohonan 20 Oktober 2015
s.d. 31 Desember 2015;
untuk permohonan 1 Januari 2016
s.d. 30 Juni 2016;
untuk permohonan 1 Juli 2016
s.d.31 Desember 2016.
berdasarkan nilai pasaratau nilai wajar aktivatetap yang berlaku pada saatpenilaian kembali aktiva tetap.
31 Des2016
30 Jun2017
31 Des2017
ATAUATAUATAUATAU
TARIF DAN WAKTU PELUNASAN TARIF DAN WAKTU PELUNASAN TARIF DAN WAKTU PELUNASAN TARIF DAN WAKTU PELUNASAN PPh atas Penilaian Kembali Aktiva PPh atas Penilaian Kembali Aktiva PPh atas Penilaian Kembali Aktiva PPh atas Penilaian Kembali Aktiva BERDASARKAN PERKIRAAN PENILAIAN OLEH WAJIB BERDASARKAN PERKIRAAN PENILAIAN OLEH WAJIB BERDASARKAN PERKIRAAN PENILAIAN OLEH WAJIB BERDASARKAN PERKIRAAN PENILAIAN OLEH WAJIB PAJAKPAJAKPAJAKPAJAK
Nilai Revaluasi KJPP/ahli penilai > > > > Nilai Perkiraan WP
Nilai Revaluasi KJPP/ahli penilai < < < < Nilai Perkiraan WP
pelunasan dilakukan1 Januari 2016 s.d. 30 Juni 2016
pelunasan dilakukan1 Juli 2016 s.d. 31 Des. 2016
10% pelunasan dilakukan
di 2017
Catatan:• Dalam hal Wajib Pajak tidak melakukan
penilaian kembali melalui kantor jasa publikatau ahli penilai dalam jangka waktu yangtelah ditentukan atau tidak melengkapidokumen PERMOHONAN DIANGGAP BATAL
• Wajib Pajak yang menyelenggarakanpembukuan dengan menggunakan bahasaInggris dan satuan mata uang Dollar AmerikaSerikat, DPP PPh harus DIKONVERSITERLEBIH DAHULU KE DALAM SATUANMATA UANG RUPIAH
Kelebihan pembayaran pajak merupakan pajak yang seharusnya
tidak terutang
DalamDalamDalamDalam jangkajangkajangkajangka waktuwaktuwaktuwaktu30 HARI 30 HARI 30 HARI 30 HARI sejak permohonan
diterima lengkap
KEPUTUSANKEPUTUSANKEPUTUSANKEPUTUSANPenilaian KembaliPenilaian KembaliPenilaian KembaliPenilaian Kembali Aktiva TetapAktiva TetapAktiva TetapAktiva Tetap
Surat Keputusan Persetujuan Penilaian Kembali Aktiva Tetap
Penelitian kelengkapan dan Penelitian kelengkapan dan Penelitian kelengkapan dan Penelitian kelengkapan dan kebenaran permohonan kebenaran permohonan kebenaran permohonan kebenaran permohonan
DalamDalamDalamDalam halhalhalhal setelahsetelahsetelahsetelah memperolehmemperolehmemperolehmemperoleh persetujuanpersetujuanpersetujuanpersetujuan, Wajib Pajak melakukan pengalihan aktiva tetap sebelum:a. berakhirnya masa manfaat yang baru (untuk aktiva kelompok 1 dan 2)b.b.b.b. lewatlewatlewatlewat jangkajangkajangkajangka waktuwaktuwaktuwaktu 10101010 ((((sepuluhsepuluhsepuluhsepuluh)))) tahuntahuntahuntahun (untuk aktiva kelompok 3 dan 4),dikenakan tambahantambahantambahantambahan PajakPajakPajakPajak PenghasilanPenghasilanPenghasilanPenghasilan yang bersifat final dengan tarif sebesarsebesarsebesarsebesar tariftariftariftarif tertinggitertinggitertinggitertinggiPajakPajakPajakPajak PenghasilanPenghasilanPenghasilanPenghasilan yang berlaku pada saat penilaian kembali aktiva tetap dikurangidikurangidikurangidikurangi pajakpajakpajakpajak yangyangyangyang sudahsudahsudahsudah dibayarkandibayarkandibayarkandibayarkanatas selisih lebih penilaian kembali aktiva tetap di atas nilai sisa buku fiskal semula.
FORCE MAJEURpengalihan aktiva tetap Wajib Pajak
yang bersifat force majeur
berdasarkan keputusan atau kebijakan
pemerintah atau putusan pengadilan
RESTRUKTURISASIRESTRUKTURISASIRESTRUKTURISASIRESTRUKTURISASIUSAHAUSAHAUSAHAUSAHApengalihan aktiva tetap Wajib Pajak dalam
rangka penggabungan, peleburan, atau
pemekaran usaha
KERUSAKANKERUSAKANKERUSAKANKERUSAKANBERATBERATBERATBERATpenarikan aktiva tetap Wajib Pajak
dari penggunaan karena
mengalami kerusakan berat yang
tidak dapat diperbaiki lagi.
Catatan:• Pajak Penghasilan wajib dilunasi paling lama 15 hari setelah akhir bulan terjadinya pengalihan aktiva tetap• Selisih antara nilai pengalihan aktiva tetap Wajib Pajak dengan nilai sisa buku fiskal pada saat pengalihan
merupakan keuntungan atau kerugian UU PPh
KecualiKecualiKecualiKecuali
Dasar Penyusutan Fiskal
PENYUSUTAN PENYUSUTAN PENYUSUTAN PENYUSUTAN atas Penilaian Kembali Aktiva Tetap atas Penilaian Kembali Aktiva Tetap atas Penilaian Kembali Aktiva Tetap atas Penilaian Kembali Aktiva Tetap
1 Penilaian kembali aktiva tetap tidak dapat dilakukan kembali sebelum lewatjangka waktu 5 (lima) tahun terhitung sejak penilaian kembali aktiva tetap yangdilakukan berdasarkan Peraturan ini.
2Wajib Pajak yang telah mengajukan permohonan izin penilaian kembali aktiva tetapberdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 79/PMK.03/2008 dan ataspermohonan tersebut belum diterbitkan surat keputusannya, dapat mengajukankembali permohonan penilaian kembali aktiva tetap sesuai dengan Peraturan
KETENTUAN LAINNYASetelah Penilaian Kembali
kembali permohonan penilaian kembali aktiva tetap sesuai dengan PeraturanMenteri ini.
3PEMBERIAN SAHAM BONUS atau pencatatan tambahan nilai nominal saham tanpapenyetoran yang berasal dari kapitalisasi selisih lebih penilaian kembali aktiva tetapWajib Pajak, sampai dengan sebesar selisih lebih penilaian kembali aktiva tetapsecara fiskal, BUKANBUKANBUKANBUKAN MERUPAKANMERUPAKANMERUPAKANMERUPAKAN OBJEKOBJEKOBJEKOBJEK PAJAKPAJAKPAJAKPAJAK PENGHASILANPENGHASILANPENGHASILANPENGHASILAN
4 PENGALIHAN AKTIVA PENGALIHAN AKTIVA PENGALIHAN AKTIVA PENGALIHAN AKTIVA setelah setelah setelah setelah penilaian penilaian penilaian penilaian kkkkembali (sebelum batas waktu tertentu) embali (sebelum batas waktu tertentu) embali (sebelum batas waktu tertentu) embali (sebelum batas waktu tertentu) akan akan akan akan DIKENAKAN PAJAK TAMBAHANDIKENAKAN PAJAK TAMBAHANDIKENAKAN PAJAK TAMBAHANDIKENAKAN PAJAK TAMBAHAN
5 Dalam hal WP masih memiliki tunggakan Pajak, WP TIDAK PERLU MELUNASINYATERLEBIH DAHULU
BAGAIMANA PROSEDUR PENGAJUAN
Peraturan Direktur Jenderal Pajak NomorPER-37/PJ/2015
PENGAJUAN PERMOHONAN?
LAMPIRAN I LAMPIRAN I LAMPIRAN I LAMPIRAN I PERPERPERPER----37/PJ/201537/PJ/201537/PJ/201537/PJ/2015Aktiva Tetap
Surat Permohonan Surat Permohonan Surat Permohonan Surat Permohonan beserta lampiran beserta lampiran beserta lampiran beserta lampiran kelengkapannyakelengkapannyakelengkapannyakelengkapannya
1 Januari 2016/ tanggal dilakukannyapenilaian kembali
Bentuk Surat PermohonanBentuk Surat PermohonanBentuk Surat PermohonanBentuk Surat Permohonan
DaftarDaftarDaftarDaftar aktivaaktivaaktivaaktivatetaptetaptetaptetap yang yang yang yang akanakanakanakandinilaidinilaidinilaidinilai kembalikembalikembalikembali
LAMPIRAN LAMPIRAN LAMPIRAN LAMPIRAN IIIIIIIIIIII
*) Lampiran Sesuai *) Lampiran Sesuai *) Lampiran Sesuai *) Lampiran Sesuai PPPPerdirjen No. PERerdirjen No. PERerdirjen No. PERerdirjen No. PER----37/PJ/201537/PJ/201537/PJ/201537/PJ/2015*) *) *) *) Pajak terutang harus dilunasi Pajak terutang harus dilunasi Pajak terutang harus dilunasi Pajak terutang harus dilunasi SEBELUMSEBELUMSEBELUMSEBELUM pengajuan permohonan/pengajuan pengajuan permohonan/pengajuan pengajuan permohonan/pengajuan pengajuan permohonan/pengajuan
Daftar aktiva tetap Daftar aktiva tetap Daftar aktiva tetap Daftar aktiva tetap yang yang yang yang akan akan akan akan dinilai dinilai dinilai dinilai
SSP SSP SSP SSP Kurang Kurang Kurang Kurang BayarBayarBayarBayarPPhPPhPPhPPh PslPslPslPsl 19 19 19 19 atasatasatasatasselisihselisihselisihselisih PenilaianPenilaianPenilaianPenilaian
Alur Alur Alur Alur PengajuanPengajuanPengajuanPengajuan PermohonanPermohonanPermohonanPermohonan Secara Lengkap Secara Lengkap Secara Lengkap Secara Lengkap WP WP WP WP TELAHTELAHTELAHTELAH Melakukan Penilaian KembaliMelakukan Penilaian KembaliMelakukan Penilaian KembaliMelakukan Penilaian Kembali
Keputusan Persetujuan Keputusan Persetujuan Keputusan Persetujuan Keputusan Persetujuan Penilaian KembaliPenilaian KembaliPenilaian KembaliPenilaian KembaliLamp. X Lamp. X Lamp. X Lamp. X (30 Hari(30 Hari(30 Hari(30 Hari))))Keputusan Penolakan Keputusan Penolakan Keputusan Penolakan Keputusan Penolakan Penilaian KembaliPenilaian KembaliPenilaian KembaliPenilaian KembaliLamp. XI Lamp. XI Lamp. XI Lamp. XI (30 Hari)(30 Hari)(30 Hari)(30 Hari)KanwilKanwilKanwilKanwilWPWPWPWP
Tidak Tidak Tidak Tidak Lengkap, Lengkap, Lengkap, Lengkap, Ada SSPAda SSPAda SSPAda SSP
TTTTiiiidak dak dak dak Lengkap Lengkap Lengkap Lengkap Tanpa SSPTanpa SSPTanpa SSPTanpa SSP
Pemberitahuan Pemberitahuan Pemberitahuan Pemberitahuan Permohonan Tidak Permohonan Tidak Permohonan Tidak Permohonan Tidak Dapat Dapat Dapat Dapat DitindaklanjutiDitindaklanjutiDitindaklanjutiDitindaklanjutiLamp. VIIILamp. VIIILamp. VIIILamp. VIII(10 hk)(10 hk)(10 hk)(10 hk)
Pemberitahuan Pemberitahuan Pemberitahuan Pemberitahuan Permohonan Permohonan Permohonan Permohonan Belum Belum Belum Belum Diterima LengkapDiterima LengkapDiterima LengkapDiterima LengkapLLLLamp.amp.amp.amp. VII VII VII VII ((((10 10 10 10 hk)hk)hk)hk)
*) Lampiran Sesuai *) Lampiran Sesuai *) Lampiran Sesuai *) Lampiran Sesuai PPPPerdirjen No. PERerdirjen No. PERerdirjen No. PERerdirjen No. PER----37/PJ/201537/PJ/201537/PJ/201537/PJ/2015
> 10 h> 10 h> 10 h> 10 hkkkk
1. SSP;2. Surat Permohonan;3. Daftar aktiva tetap;4. Laporan penilaian;5. Laporan Keuangan;6. Fotokopi izin usaha
((((11110 hk)0 hk)0 hk)0 hk)Pemberitahuan Pemberitahuan Pemberitahuan Pemberitahuan Tambahan Dokumen Tambahan Dokumen Tambahan Dokumen Tambahan Dokumen KelengkapanKelengkapanKelengkapanKelengkapanLLLLamp.amp.amp.amp. IXIXIXIXPemberitahuan Pemberitahuan Pemberitahuan Pemberitahuan Permohonan Permohonan Permohonan Permohonan Belum Belum Belum Belum Diterima LengkapDiterima LengkapDiterima LengkapDiterima LengkapLLLLamp.amp.amp.amp. VII VII VII VII ((((10 10 10 10 hk)hk)hk)hk)
Alur Alur Alur Alur PengajuanPengajuanPengajuanPengajuan PermohonanPermohonanPermohonanPermohonan Secara Lengkap Secara Lengkap Secara Lengkap Secara Lengkap WPWPWPWP BELUMBELUMBELUMBELUM Melakukan Penilaian KembaliMelakukan Penilaian KembaliMelakukan Penilaian KembaliMelakukan Penilaian Kembali
a. SSP;b. Permohonan;c. Daftar AT;d. Lap. penilaian;e. LK;f. FC izin usahaPermohonan Tidak Permohonan Tidak Permohonan Tidak Permohonan Tidak Dapat DitindaklanjutiDapat DitindaklanjutiDapat DitindaklanjutiDapat DitindaklanjutiLamp. VIIILamp. VIIILamp. VIIILamp. VIII(10 hk)(10 hk)(10 hk)(10 hk)
BENARBENARBENARBENAR
TIDAKTIDAKTIDAKTIDAK BENARBENARBENARBENAR
TIDAK LENGKAP, TIDAK LENGKAP, TIDAK LENGKAP, TIDAK LENGKAP, melewati melewati melewati melewati batas waktu melengkapi batas waktu melengkapi batas waktu melengkapi batas waktu melengkapi dokumen tambahandokumen tambahandokumen tambahandokumen tambahan
Keputusan Persetujuan Keputusan Persetujuan Keputusan Persetujuan Keputusan Persetujuan Penilaian KembaliPenilaian KembaliPenilaian KembaliPenilaian KembaliLamp. X Lamp. X Lamp. X Lamp. X (30 Hari(30 Hari(30 Hari(30 Hari))))
Keputusan Penolakan Keputusan Penolakan Keputusan Penolakan Keputusan Penolakan Penilaian Penilaian Penilaian Penilaian KembaliKembaliKembaliKembaliLamp. XI Lamp. XI Lamp. XI Lamp. XI (30 Hari)(30 Hari)(30 Hari)(30 Hari)
Pemberitahuan Permohonan Pemberitahuan Permohonan Pemberitahuan Permohonan Pemberitahuan Permohonan Dianggap BataDianggap BataDianggap BataDianggap BatallllLamp. XIILamp. XIILamp. XIILamp. XII
> 10 h> 10 h> 10 h> 10 hkkkk
*) Lampiran Sesuai *) Lampiran Sesuai *) Lampiran Sesuai *) Lampiran Sesuai PPPPerdirjen No. PERerdirjen No. PERerdirjen No. PERerdirjen No. PER----37/PJ/201537/PJ/201537/PJ/201537/PJ/2015
LENGKAP, LENGKAP, LENGKAP, LENGKAP, Tidak Tidak Tidak Tidak melewati melewati melewati melewati batas waktu batas waktu batas waktu batas waktu melengkapi dokumen melengkapi dokumen melengkapi dokumen melengkapi dokumen tambahantambahantambahantambahan
1. SSP;2. Permohonan;3. Daftar AT danperkiraan
Pada saatpengajuanpermohonan10 HK setelah Surat Pemberitahuan Permohonan
Pemberitahuan Permohonan Belum Diterima Lengkap disampaikan
Untuk WP yang Untuk WP yang Untuk WP yang Untuk WP yang Mengajukan Mengajukan Mengajukan Mengajukan Mengajukan Mengajukan Mengajukan Mengajukan Tambahan Dokumen Tambahan Dokumen Tambahan Dokumen Tambahan Dokumen KelengkapanKelengkapanKelengkapanKelengkapan
Keputusan PersetujuanKeputusan PersetujuanKeputusan PersetujuanKeputusan Persetujuan
Keputusan PenolakanKeputusan PenolakanKeputusan PenolakanKeputusan Penolakan